【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅的基本稅率為怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的基本稅率為，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的基本稅率為
1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2008〕171號(hào))
2薄荷油
根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào))對(duì)“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2001〕248號(hào))
3亞麻油
亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕974號(hào))
4肉桂油、桉油、香茅油
肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5 號(hào))
5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過(guò)環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過(guò)加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年?第43號(hào))
6工業(yè)燃?xì)?/p>
工業(yè)燃?xì)獠粚儆谑鸵夯瘹夥秶?應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃?xì)膺m用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1999〕343號(hào))
7天然二氧化碳
天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國(guó)稅函〔2003〕1324號(hào))
8桶裝飲用水
桶裝飲用水不屬于自來(lái)水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2008〕953號(hào))
9硝酸銨
自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。
(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2007〕007號(hào))
10日用“衛(wèi)生用藥”
用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))
11液氮容器
成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門(mén)對(duì)家畜冷凍精液及疫苗、細(xì)胞、微生物等的長(zhǎng)期超低溫儲(chǔ)存和運(yùn)輸,也可用于國(guó)防、科研、機(jī)械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門(mén),不屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))
12 豆腐皮
浙江浦江?？凳称窂S生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過(guò)程看,經(jīng)過(guò)磨漿、過(guò)濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))
13麥芽
麥芽不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕177號(hào))
14淀粉
從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1996〕744號(hào))
15復(fù)合膠
復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過(guò)壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。
因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕453號(hào))
16水洗豬鬃
根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字[1995］52號(hào))有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過(guò)浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過(guò)程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2006〕773號(hào))
17人發(fā)
人發(fā)不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字［1995］52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕625號(hào))
18人體血液
人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)’國(guó)稅函〔2009〕456號(hào))
19皂腳
皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))
20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001］121號(hào))中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第1號(hào))
【第2篇】商品混凝土增值稅稅率
增值稅一般納稅人商品混凝土的稅率為13%可以開(kāi)具增值稅專用票。也可以申請(qǐng)選擇采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票。如果選擇了采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，那么36個(gè)月內(nèi)不能變。不可以同時(shí)開(kāi)13%和3%。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
【第3篇】房地產(chǎn)公司增值稅稅率
一、獲取土地階段
稅種： 印花稅 契稅 耕地占用稅
1、印花稅：以簽訂土地使用權(quán)出讓合同金額按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.05%繳納。
2、契稅：土地出讓價(jià)款乘以適用稅率，現(xiàn)行契稅適用稅率3%-5%。
3、耕地占用稅：獲取土地使用權(quán)符合耕地條件的，以占地面積乘以稅額一次性繳納，不符合條件的不繳納。
二、開(kāi)發(fā)建設(shè)階段
稅種：印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅
1、印花稅：根據(jù)各類(lèi)合同適用稅率繳納，如建安合同、技術(shù)合同、勘察設(shè)計(jì)合同等，稅率為0.03%-0.05%。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅：從取得的紅線圖次月起，根據(jù)實(shí)際占用土地面積乘以定額稅率計(jì)算，按年計(jì)征分期繳納。
三、銷(xiāo)售階段
稅種： 印花稅 增值稅 城建稅 教育費(fèi) 企業(yè)所得稅 土地增值稅
1、印花稅： 如簽訂商品房銷(xiāo)售合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.05%繳納
2、增值稅： 一般納稅人按銷(xiāo)售額（不含稅）9%
采用簡(jiǎn)易計(jì)稅按銷(xiāo)售額（不含稅）5%
3、 城建稅：增值稅的7%
4、教育費(fèi)附加：增值稅的3%
5、地方教育費(fèi)附加：增值稅的2%
6、企業(yè)所得稅：25%
增值稅：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到的預(yù)收款按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，待項(xiàng)目全部竣工且辦理結(jié)算后交房驗(yàn)收時(shí)按適用稅率9%（一般納稅人）計(jì)算補(bǔ)交剩余增值稅。
企業(yè)所得稅：以預(yù)售收入乘以預(yù)計(jì)毛利率（預(yù)計(jì)毛利率在10%-30%之間），分季或分月計(jì)算出當(dāng)期毛利額扣除相關(guān)費(fèi)用（當(dāng)期相應(yīng)稅金及期間費(fèi)用），預(yù)繳企業(yè)所得稅；項(xiàng)目完工后計(jì)算實(shí)際毛利，調(diào)整以前毛利，合并到其他項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)年損益計(jì)算納稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算再進(jìn)行調(diào)整。
土地增值稅：實(shí)行預(yù)繳土地增值稅制度，取得預(yù)售收入，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工且辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
【第4篇】科技企業(yè)企業(yè)孵化器增值稅稅率
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科技企業(yè)孵化器研究的知識(shí)基礎(chǔ)
研究資源網(wǎng)絡(luò)理論的學(xué)者因關(guān)注的焦點(diǎn)不同，故在此基礎(chǔ)上延伸出不同的理論分支，其中包括強(qiáng)/弱關(guān)系理論、結(jié)構(gòu)空洞理論和社會(huì)資本理論。
這些理論囊括的基本內(nèi)容共同構(gòu)成了資源網(wǎng)絡(luò)理論的主要內(nèi)容。
資源網(wǎng)絡(luò)理論是隨著網(wǎng)絡(luò)概念提出并得到廣泛探討后，才被相關(guān)學(xué)者引入到社會(huì)學(xué)、傳播學(xué)、管理學(xué)等研究領(lǐng)域。
其形成經(jīng)歷了20世紀(jì)50-60年代的初具雛形、70-80年代的逐漸發(fā)展、90年代后的不斷豐富與完善等。
目前，資源網(wǎng)絡(luò)理論已形成具有清晰研究對(duì)象、研究?jī)?nèi)容與研究范式等基本要素的理論體系。
這里旨在梳理資源網(wǎng)絡(luò)理論的基本內(nèi)容，并分析在科技企業(yè)孵化器研究中，如何與資源網(wǎng)絡(luò)理論的研究?jī)?nèi)容高度吻合。
資源網(wǎng)絡(luò)理論發(fā)展初期，學(xué)者主要關(guān)注作為社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)基本分析單位的各種聯(lián)結(jié)及其特性。
根據(jù)格蘭諾威特弱關(guān)系理論的觀點(diǎn)，組織或個(gè)人在與其他組織或個(gè)人發(fā)生關(guān)聯(lián)時(shí)，因關(guān)系親疏和所處位置的不同。
造成兩者之間的互動(dòng)頻率、感情深度、親密程度以及互惠程度等方面的顯著差異。
根據(jù)這四個(gè)維度，組織或個(gè)人的社會(huì)關(guān)系有了強(qiáng)弱之分。
一般而言，互動(dòng)頻率越高、感情越深、信任度越強(qiáng)以及互惠程度和范圍越廣，兩個(gè)行動(dòng)者之間建立的關(guān)系就為強(qiáng)關(guān)系；
反之，兩者之間建立的關(guān)系就為弱關(guān)系。
在強(qiáng)關(guān)系和弱關(guān)系區(qū)分基礎(chǔ)上，格蘭諾威特在1982年進(jìn)一步提出了連接組織或個(gè)人之間關(guān)系的路徑，即橋的概念。
他具體分析了何種情形下容易在兩個(gè)行動(dòng)者之間建立聯(lián)系。
通常，強(qiáng)關(guān)系中的兩個(gè)行動(dòng)者因?yàn)橹T多方面的相似性更容易建立聯(lián)系，而差異較大的不同行動(dòng)者之間卻很難產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。
但他也指出，弱關(guān)系中的兩個(gè)人可依靠各自強(qiáng)關(guān)系中的資源來(lái)建立聯(lián)系，如兩個(gè)原本沒(méi)有交集的人，會(huì)因?yàn)楸舜说呐笥严嗷フJ(rèn)識(shí)而產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。
在格蘭諾威特看來(lái)，弱關(guān)系在社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)中發(fā)揮的作用比強(qiáng)關(guān)系要大。
在弱關(guān)系中，個(gè)人關(guān)系的聯(lián)結(jié)范圍更廣，聯(lián)結(jié)個(gè)體更多樣，獲取的信息和資源也更豐富，因此更能影響組織或個(gè)人態(tài)度和行為的變化。
資源基礎(chǔ)理論應(yīng)用到科技企業(yè)孵化器研究中，強(qiáng)調(diào)應(yīng)充分利用科技企業(yè)孵化器所擁有的有形的、無(wú)形的資源，加速科技企業(yè)的成長(zhǎng)。
而科技企業(yè)孵化器所擁有的這些資源都具化為其提供的孵化服務(wù)，包括孵化設(shè)備、咨詢、培訓(xùn)等。
所以對(duì)孵化服務(wù)的能力、效果問(wèn)題成為該理論視角下的主要議題。
其中最為突出的是科技企業(yè)孵化器提供的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、知識(shí)互動(dòng)服務(wù)。
科技企業(yè)的價(jià)值增值在于知識(shí)的分享，所以孵化企業(yè)之間的知識(shí)創(chuàng)造、知識(shí)涌現(xiàn)、知識(shí)分享也是資源基礎(chǔ)理論框架內(nèi)的重要議題。
進(jìn)一步講，知識(shí)的涌現(xiàn)和分享直至增值在于孵化企業(yè)的自主學(xué)習(xí)，通過(guò)共識(shí)、吸收、積累，才能量變發(fā)展為質(zhì)變，形成科技創(chuàng)新。
科技企業(yè)孵化器能為在孵企業(yè)提供場(chǎng)所、服務(wù)和社會(huì)資本。
社會(huì)資本主要指組織成員基于共同的目標(biāo)、愛(ài)好、價(jià)值取向等建立的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。
有學(xué)者指出，個(gè)人在社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)中獲得有價(jià)值的資源主要是通過(guò)各種渠道維持和建立社會(huì)關(guān)系。
由于個(gè)人所處位置、關(guān)系強(qiáng)度、社交能力的不同，個(gè)人在社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)中獲取資源的能力并不相同。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，任何組織或個(gè)人在與外界產(chǎn)生聯(lián)系的過(guò)程中，都不可避免地要與其他組織、個(gè)人產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，形成不同的社會(huì)關(guān)系。
這些不同的社會(huì)關(guān)系通過(guò)不同的聯(lián)結(jié)形式會(huì)形成多種復(fù)雜、甚至交叉重疊的社會(huì)關(guān)系鏈，進(jìn)而構(gòu)成了社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)。
在這個(gè)過(guò)程中，組織或個(gè)人產(chǎn)生的各種關(guān)系，以及不同形式的聯(lián)結(jié)，構(gòu)成了社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)最基本的組成要素。
科技企業(yè)孵化器所涉及的利益相關(guān)者包含政府、孵化企業(yè)、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)、投資者等。
已經(jīng)由傳統(tǒng)的“地方政府-科技企業(yè)孵化器”二級(jí)治理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘀行闹卫淼母窬帧?/p>
在這種多元化的社會(huì)結(jié)構(gòu)中，社會(huì)資本成為產(chǎn)生協(xié)同績(jī)效的關(guān)鍵變量。
社會(huì)資本具體包含信任、規(guī)范和網(wǎng)絡(luò)等機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)包含科技企業(yè)孵化器內(nèi)部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)和外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，兩種網(wǎng)絡(luò)類(lèi)型都對(duì)科技企業(yè)的創(chuàng)新績(jī)效產(chǎn)生巨大影響。
而實(shí)現(xiàn)這種網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)就在于網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)之間的相互信任，信任是產(chǎn)生合作績(jī)效的潤(rùn)滑劑，而規(guī)范則是保證關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中信任的可持續(xù)性。
由利益相關(guān)者理論衍生的“三螺旋理論”成為研究創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的一個(gè)新理論視角。
政府、學(xué)校和企業(yè)都是獨(dú)立存在的個(gè)體，彼此相互影響但又相互制約，非線性式推進(jìn)社會(huì)發(fā)展；
政府頒布和推行的政策舉措能幫助形成和夯實(shí)高校和企業(yè)合作的關(guān)系基石，并給予學(xué)校和企業(yè)協(xié)同發(fā)展的社會(huì)空間；
各國(guó)具有不同的社會(huì)背景和文化色彩，所以需要探索出符合自身發(fā)展的政府、高校和企業(yè)之間的互動(dòng)發(fā)展模式。
“三螺旋理論”的應(yīng)用分為兩個(gè)運(yùn)行系統(tǒng)，一個(gè)是圍繞創(chuàng)新而形成的系統(tǒng)閉環(huán)，以產(chǎn)品創(chuàng)新為主線，為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新而進(jìn)行各種資源的整合；
另一個(gè)是圍繞創(chuàng)業(yè)展開(kāi)的系統(tǒng)閉環(huán)，主要是整合政府、高校和企業(yè)之間的互動(dòng)關(guān)系，從運(yùn)行機(jī)制和資源支持維度影響著組織創(chuàng)新。
目前，“三螺旋理論”將“政府—高校—企業(yè)”之間的運(yùn)行模式分為三種：
一是以政府為主導(dǎo)的模式，這種模式強(qiáng)調(diào)政府的指引、主導(dǎo)和控制，企業(yè)和高校成為輔助創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的角色；
二是放任主義模式，強(qiáng)調(diào)政府、學(xué)校和企業(yè)都是獨(dú)立的個(gè)體，所以三者之間不存在合作關(guān)系或者合作的關(guān)系較為微弱；
三是“重疊模式”，也是目前較為主流的模式。
目前國(guó)內(nèi)外的研究也聚焦在這一種模式上，這種模式也更契合“三螺旋理論”的核心意義。
它類(lèi)似于前兩種模式的混合，而在這種模式中高校占據(jù)了較為重要的角色。
國(guó)內(nèi)關(guān)于“三螺旋理論”的應(yīng)用主要聚焦在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育領(lǐng)域，這也契合了“三螺旋理論”中“重疊模式”的核心要義。
并且，政府、高校和企業(yè)之間具有合作的需求基礎(chǔ)，政府需要?jiǎng)?chuàng)新創(chuàng)業(yè)推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
高校需要輸出創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，企業(yè)更是需要?jiǎng)?chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才實(shí)現(xiàn)組織創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)效益。
國(guó)內(nèi)研究的眼光不僅聚集在自身的發(fā)展進(jìn)度。
從創(chuàng)新企業(yè)的存續(xù)角度，較高的教育程度、較低的稅率、較低的房?jī)r(jià)和更廣泛的醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍。
都增強(qiáng)了創(chuàng)新企業(yè)成立的條件，而政府支持和資本進(jìn)入提高了企業(yè)的可持續(xù)性；
同時(shí)，大學(xué)與產(chǎn)業(yè)研發(fā)之間的交互作用有助于提高企業(yè)的可持續(xù)性，教育程度在降低死亡率和增加出生率方面起著重要作用。
通過(guò)國(guó)內(nèi)外“三螺旋理論”的對(duì)比，可發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)“三螺旋理論”研究還處于引入和應(yīng)用階段。
所以，深化“三螺旋理論”本土化研究的轉(zhuǎn)向在于從應(yīng)用到創(chuàng)新。不同的應(yīng)景場(chǎng)景使用不同的三螺旋模式，“重疊模式”在全球范圍內(nèi)具有較為成熟的應(yīng)用，
另一個(gè)轉(zhuǎn)向是從關(guān)注“三螺旋理論”內(nèi)部關(guān)系，到關(guān)注外在影響要素。
【第5篇】增值稅13稅率有哪些
金牌答疑老師解答
蔣飛老師| 官方答疑老師
職稱：注冊(cè)稅務(wù)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師
回答數(shù)：17228個(gè),好評(píng)數(shù)：17106個(gè)
你好！
城建稅7%
教育費(fèi)附加3%
地方教育附加2%
2019-05-22,10:43:24
阿童木 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：如果銷(xiāo)售價(jià)不變，進(jìn)貨價(jià)格從130元每個(gè)，降到104元每個(gè)，數(shù)量按一個(gè)來(lái)算，要多交多少稅費(fèi)呢
2019-05-22,10:44:57
蔣飛老師| 官方答疑老師
因?yàn)樵鲋刀愑羞M(jìn)項(xiàng)抵扣的，進(jìn)項(xiàng)確定不了，要交的增值稅不能確定的
2019-05-22,10:48:37
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率
有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問(wèn)題，到底什么時(shí)候適用9%的扣除率，什么時(shí)候按照10%的扣除率呢？尤其是在實(shí)務(wù)操作中更加容易混淆，今天申稅小微就帶大家梳理一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
政策原文
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年39號(hào)）規(guī)定：“自2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。”
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià) *扣除率
圖表整理
在實(shí)務(wù)操作中，大家經(jīng)常會(huì)搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過(guò)一張簡(jiǎn)單的圖表，就可以對(duì)不同情形更清楚明白的區(qū)分了。
舉例說(shuō)明
2023年8月，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法），取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬(wàn)元，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬(wàn)元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上面注明的買(mǎi)價(jià)為2萬(wàn)元，則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？
解析
1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。
2、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算
進(jìn)項(xiàng)稅額=4*9%+2*9%=0.54萬(wàn)
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第7篇】肉類(lèi)增值稅稅率
前言：
糧食成為全球最關(guān)注的問(wèn)題，中國(guó)14億人的飯碗要牢牢端在中國(guó)人自己手上，農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)，稅收優(yōu)惠力度加大，金融扶持，政府財(cái)政補(bǔ)貼，發(fā)展鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)等一系列配套措施，以確保14億人的糧食安全，下面我們就農(nóng)產(chǎn)品稅收方面的相當(dāng)政策進(jìn)行梳理，供大家參考；
一、銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠
1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。
2、〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
（1）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。
（2）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷(xiāo)售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策?！?/p>
3、名詞解釋：
（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免增值稅
（2） 對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
二、銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(一)《所得稅法實(shí)施條例》第八十六條和企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
②農(nóng)作物新品種的選育；
③中藥材的種植；
④林木的培育和種植；
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
⑥林產(chǎn)品的采集；
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（二） 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅〔2008〕149號(hào))規(guī)定：
1、種植業(yè)類(lèi)
（1）糧食初加工。①小麥初加工?！斗秶芬?guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。②稻米初加工?！斗秶芬?guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）。③薯類(lèi)初加工?！斗秶芬?guī)定的薯類(lèi)初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類(lèi)淀粉。薯類(lèi)淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬(wàn)噸以上。④其他類(lèi)糧食初加工?！斗秶芬?guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。（2）園藝植物初加工。
（3）水果初加工。《范圍》規(guī)定的新鮮水果包括番茄。
（4）油料植物初加工?！斗秶芬?guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。
（5）糖料植物初加工?！斗秶芬?guī)定的甜菊又名甜葉菊。（6）纖維植物初加工。
（7）麻類(lèi)初加工。《范圍》規(guī)定的麻類(lèi)作物還包括蘆葦。（8）蠶繭初加工?！斗秶芬?guī)定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。2、畜牧業(yè)類(lèi)（1）畜禽類(lèi)初加工。（2）肉類(lèi)初加工?！斗秶芬?guī)定的肉類(lèi)初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。3、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。
以上關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)具體的實(shí)際情況加以運(yùn)用。
【第8篇】廢舊物資增值稅稅率
廢舊物資回收企業(yè)及用廢企業(yè)的貨物來(lái)源主要包括兩大方面：
一是從眾多的個(gè)體戶手中收購(gòu)廢舊物資，這種回收方式約占回收總量的90%以上，這些個(gè)體人員不愿開(kāi)具增值稅發(fā)票，即使開(kāi)具也僅能適用3%的征收率，導(dǎo)致下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣嚴(yán)重不足。
二是從產(chǎn)廢企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廢舊物資，此種收購(gòu)比例偏小，回收企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣依然存在巨大缺口。
散戶將廢舊物資銷(xiāo)售至用廢企業(yè)時(shí)不提供發(fā)票，導(dǎo)致用廢企業(yè)存在所得稅成本核算無(wú)依據(jù)和虛開(kāi)發(fā)票兩大風(fēng)險(xiǎn)，也產(chǎn)生了個(gè)體戶偷逃稅和違反工商注冊(cè)規(guī)定管理兩大風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)進(jìn)一步衍生出異地開(kāi)票等涉稅問(wèn)題，而增值稅專用發(fā)票問(wèn)題是目前廢舊物資行業(yè)最難以解決的急迫問(wèn)題，部分產(chǎn)業(yè)投資群體因發(fā)票問(wèn)題無(wú)法解決而被迫取消進(jìn)入相關(guān)產(chǎn)業(yè)投資的打算。
為解決廢舊物資行業(yè)存在的問(wèn)題，我國(guó)一直對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策扶持，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]78號(hào))中“回收企業(yè)免征增值稅、生產(chǎn)企業(yè)按照回收企業(yè)開(kāi)票金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定使稅收優(yōu)惠政策力度達(dá)到最大，在此期間，全國(guó)各地涌現(xiàn)了大量的廢舊物資回收企業(yè)，許多用廢企業(yè)“一對(duì)一”成立關(guān)聯(lián)的回收企業(yè)，以便適用上述稅收優(yōu)惠政策。及至2023年，隨著國(guó)家政策的轉(zhuǎn)變，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策全部取消，但是散戶無(wú)法提供增值稅發(fā)票的問(wèn)題仍然沒(méi)有得到有效解決，回收企業(yè)面臨的增值稅稅負(fù)壓力及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問(wèn)題陡然增大，許多回收企業(yè)紛紛倒閉。
稅收優(yōu)惠政策取消后，部分地區(qū)的廢舊物資回收業(yè)務(wù)不再使用專用發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票，回收企業(yè)從個(gè)人散 戶收購(gòu)廢舊物資需要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)處理。而部分地區(qū)雖取消了專用發(fā)票，卻保留了收購(gòu)發(fā)票的使用，允許回收企業(yè)自行領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具廢舊物資收購(gòu)發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，收購(gòu)發(fā)票增值稅稅率為零。
此種稅務(wù)處理，回收企業(yè)在發(fā)票使用和企業(yè)所得稅稅前扣除方面存在較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及《刑法》的相關(guān)規(guī)定，廢舊物資回收或生產(chǎn)企業(yè)取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，一般也會(huì)認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任甚至刑事責(zé)任。但有一種情況例外，即受票方系擅自取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
對(duì)于廢舊物資企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能遇到的虛開(kāi)發(fā)票行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重做好以下幾個(gè)方面：
第一，全面了解我國(guó)關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、善 自取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)法律規(guī)定。第二，定期進(jìn)行關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防控。在前期做好虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票法律風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)防。第三，對(duì)于可能被認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)該進(jìn)行專業(yè)、及時(shí)的爭(zhēng)議應(yīng)對(duì)。第四，作為受票方為了避免被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，承擔(dān)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行政責(zé)任，甚至刑事責(zé)任，就要考慮取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是否具備以上四個(gè)條件，并盡量收集具備四個(gè)條件的證據(jù)，比如合同、發(fā)票、供貨單以及發(fā)票開(kāi)具和獲取的過(guò)程等。
針對(duì)回收企業(yè)取得發(fā)票難、增值稅稅金無(wú)法抵扣的問(wèn)題，為了發(fā)展當(dāng)?shù)氐膹U舊物資行業(yè)，許多地區(qū)推 出廢舊物資回收企業(yè)(主要是廢鋼鐵)在發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，可以按照一定比例享受稅收返還的優(yōu)惠政策，并且與企業(yè)簽訂了協(xié)議或合同。對(duì)于此種情況，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，地方政府對(duì)于地方稅收留存部分享有自主支配權(quán)，在不超過(guò)六 成比例情況下，與企業(yè)訂立“返還條款”向納稅人返還部分稅款合法有效，其實(shí)質(zhì)是地方政府通過(guò)自主支配其財(cái)政收入鼓勵(lì)和支持當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，則回收企業(yè)享受稅收返還合理且合法。因此，對(duì)回收企業(yè)給予增值稅優(yōu)惠是必要的。根據(jù)《立法法》、《稅收征管法》的規(guī)定，此項(xiàng)優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)由國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定和頒布實(shí)施。
近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在廢舊物資行業(yè)不斷開(kāi)展稅收專項(xiàng)整治，重點(diǎn)稽查了江浙等12省市，廢舊物資行業(yè)增值稅虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)全面爆發(fā)，涉案企業(yè)陷入生存困境。廢舊物資行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)合理、合法的方式改進(jìn)交易模式、優(yōu)化交易鏈條、留存交易資料等，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)對(duì)稅法的研究和學(xué)習(xí)，避免虛開(kāi)發(fā)票的產(chǎn)生，其次，在面對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)，各地方在打擊力度、定性標(biāo)準(zhǔn)、懲處尺度等方面存在較大差異，應(yīng)當(dāng)多渠道進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析，咨詢專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)并及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。
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【第9篇】土地增值稅預(yù)征稅率表
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%，現(xiàn)為大家整理增值稅稅率、征收率、預(yù)征率和抵扣率，趕緊收藏吧！
一、增值稅稅率
（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
增值稅稅率表
二、增值稅征收率
（簡(jiǎn)易計(jì)稅）
小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。
（一）增值稅征收率為3%和5%
（二）適用征收率5%特殊情況
主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
（三）兩種特殊情況：
1.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
增值稅征收率表
稅目
征收率
陸路運(yùn)輸服務(wù)
3%
水路運(yùn)輸服務(wù)
3%
航空運(yùn)輸服務(wù)
3%
管道運(yùn)輸服務(wù)
3%
郵政普遍服務(wù)
3%
郵政特殊服務(wù)
3%
其他郵政服務(wù)
3%
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
增值電信服務(wù)
3%
工程服務(wù)
3%
安裝服務(wù)
3%
修繕?lè)?wù)
3%
裝飾服務(wù)
3%
其他建筑服務(wù)
3%
貸款服務(wù)
3%
直接收費(fèi)金融服務(wù)
3%
保險(xiǎn)服務(wù)
3%
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
信息技術(shù)服務(wù)
3%
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
物流輔助服務(wù)
3%
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
鑒證咨詢服務(wù)
3%
廣播影視服務(wù)
3%
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
文化體育服務(wù)
3%
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
旅游娛樂(lè)服務(wù)
3%
餐飲住宿服務(wù)
3%
居民日常服務(wù)
3%
其他生活服務(wù)
3%
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
3%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
5%
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
5%
銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物
3%
糧食、食用植物油
3%
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志
3%
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3%
農(nóng)產(chǎn)品
3%
音像制品
3%
電子出版物
3%
二甲醚
3%
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
加工、修理修配勞務(wù)
3%
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的
3%
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
5%
個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房
5%
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的
5%
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
5%
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的
5%
單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的
5%
車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)
5%
附：征收率特殊情況
（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率
1、出租、銷(xiāo)售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。
3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。
4、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。
5、提供人力資源外包服務(wù)。
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。
7、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。
8、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
10、車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)
（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。
3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。
4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。
6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。
10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，銷(xiāo)售抗癌罕見(jiàn)病藥品
11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
除以上1-11項(xiàng)為銷(xiāo)售貨物，以下為銷(xiāo)售服務(wù)。
12、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。
13、提供城市電影放映服務(wù)。
14、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。
15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
16、提供教育輔助服務(wù)。
17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。
18、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。
19、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（不是可選擇）
23、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
24、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
25、一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
26、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。
27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
30、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。
31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。
（三）按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。
5、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
以上銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
6、納稅人銷(xiāo)售舊貨。
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
三、預(yù)征率
預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
預(yù)征率
序號(hào)
稅目
預(yù)征率
一般計(jì)稅
簡(jiǎn)易計(jì)稅
1
銷(xiāo)售建筑服務(wù)
2%
3%
2
銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）
3%
5%
4
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
5%
5%
四、增值稅適用扣除率
1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。
2.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅適用扣除率表
序號(hào)
稅目
增值稅扣除率
1
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）
9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
2
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
附：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第10篇】一般納稅人開(kāi)增值稅普票的稅率
一般納稅人開(kāi)增值稅普票有沒(méi)有限制
可以的。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，依據(jù)年銷(xiāo)售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人可開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票：
(一)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
一般納稅人開(kāi)具的普票稅率是多少
自2023年5月1日起一般納稅人開(kāi)具的普票稅率是16%了，具體稅率如下：
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
看過(guò)了一般納稅人開(kāi)增值稅普票有沒(méi)有限制解析之后，企業(yè)如要開(kāi)增值稅普票必須要找稅局代開(kāi)，同理小規(guī)模企業(yè)要開(kāi)增值稅專用發(fā)票的話，同樣要找稅局代開(kāi)發(fā)票。具體開(kāi)具增值稅發(fā)票的要求，可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步了解。
【第11篇】蔬菜增值稅稅率
平時(shí)工作中經(jīng)常遇到農(nóng)產(chǎn)品稅率的問(wèn)題，為了便于理解做了總結(jié)。
了解農(nóng)產(chǎn)品稅率
一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）
注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。
二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況
1、銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
3、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽
4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷(xiāo)售種子
5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜
6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
三、小規(guī)模納稅人征收率3%增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。執(zhí)行期限：2023年12月31日
四、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣！a公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門(mén)批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購(gòu)買(mǎi)了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬(wàn)元。
錯(cuò)誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
五、收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對(duì)方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？如果銷(xiāo)售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對(duì)方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；如果銷(xiāo)售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場(chǎng)、***農(nóng)業(yè)合作社、***個(gè)人等，則對(duì)方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。
六、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來(lái)源不同,進(jìn)項(xiàng)稅額略有差異一、從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未來(lái)考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。
特殊案例需要注意：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的！《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，依照3%征收率計(jì)算繳納増值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例：a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200（元）如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元
3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第12篇】2023年新增值稅稅率表
最新！5月起，新政策正式執(zhí)行增值稅稅率表，打印出來(lái)學(xué)習(xí)！
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。
五月已經(jīng)開(kāi)始，新政策正式執(zhí)行。五月起，最新最全的增值稅稅率表如下，果斷收藏、轉(zhuǎn)發(fā)！
2023年最新增值稅稅率表
一
稅率
（一）關(guān)鍵字記憶
1. 增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2. 銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷(xiāo)售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見(jiàn)附件1），稅率為9%；
3. 加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9%）為6%，出口貨物稅率為0；
4. 除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
（二）分稅目記憶
序號(hào)
稅目
稅率
1銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（除9-12項(xiàng)外）13%
2加工、修理修配勞務(wù)13%
3有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%
4不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9%
5銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)9%
6建筑服務(wù)9%
7運(yùn)輸服務(wù)9%
8轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%
9飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜9%
10糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽9%
11自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品9%
12圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物9%
13郵政服務(wù)9%
14基礎(chǔ)電信服務(wù)9%
15增值電信服務(wù)6%
16金融服務(wù)6%
17現(xiàn)代服務(wù)（除租賃服務(wù)外）6%
18生活服務(wù)6%
19銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外）6%
20出口貨物0%
21跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)0%
（三）圖片記憶
（四）歷史沿革記憶
二
征收率
增值稅征收率一共有3檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1. 1%：自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。
2. 5%：主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
3. 征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。
4. 三個(gè)減按：
（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
（3）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
序號(hào)
稅目
征收率
1銷(xiāo)售貨物3%
2加工、修理修配勞務(wù)3%
3銷(xiāo)售服務(wù)（除另有規(guī)定外）3%
4銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)3%
5銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%
其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：
序號(hào)
稅目
征收率
1建筑服務(wù)3%
2試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)3%
3不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃5%
4銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)5%
5銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%
理解記憶：
1. 征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車(chē)輛通行費(fèi)）
2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷(xiāo)售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）
3. 申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4. 申報(bào)時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的：
（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷(xiāo)售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。
三
預(yù)征率
預(yù)征率共有4檔，1%，2%，3%和5%。
序號(hào)稅目
預(yù)征率
一般計(jì)稅
簡(jiǎn)易計(jì)稅
1
銷(xiāo)售建筑服務(wù)
2%
3%
2
銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）
3%
5%
4
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
5%
5%
5
自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
/
1%
理解記憶：
1. 預(yù)征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移）。
2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）
3. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)與銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4. 一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金）
5. 計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國(guó)稅掌握，無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人）
（2）房地產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%；（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
（6）自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%），應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷(xiāo)售額×1%。
6. 預(yù)繳時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
四
扣除率
序號(hào)
稅目
扣除率
1
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第2項(xiàng)外）
9%
2
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
10%
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：
1. 從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2. 取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4. 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5. 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí)，扣除率為9%。
附件１
以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2. 各種蔬菜罐頭。
3. 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5. 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6. 中成藥。
7. 鋸材，竹筍罐頭。
8. 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。
9. 各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。
10. 各種蛋類(lèi)的罐頭。
11. 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12. 洗凈毛、洗凈絨。
13. 飼料添加劑。
14. 用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2
一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）
2. 銷(xiāo)售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
（總局公告2023年第31號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
4. 2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
5. 以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
6. 轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
7. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
8. 收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
9. 提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
（二）3%征收率：
1. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2. 寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
3. 典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
4. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
6. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
7. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
8. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
9. 單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）
10. 藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）
11. 光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）
12. 獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）
13. 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
14. 公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
15. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
16. 電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
17. 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
18. 納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
19. 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
20. 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）
22. 對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
24. 提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
28. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
29. 納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
30. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
31. 銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）
32. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
33. 自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
34. 自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）
35. 一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）
36. 自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
（三）3%征收率減按2%征收：
1. 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2. 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3. 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
4. 納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5. 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）
6. 發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）
7. 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
（四）按照3%征收率減按0.5%征收：
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收：
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
4. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
5. 納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
6. 一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）;
（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。
增值稅發(fā)票開(kāi)具指南
另外，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局根據(jù)最新政策更新了《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》。
本指南適用通過(guò)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件開(kāi)具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票）、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、門(mén)票、客運(yùn)票等發(fā)票的開(kāi)具，及其他未盡事項(xiàng)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
為了讓大家更方便地理解最新版增值稅發(fā)票開(kāi)具指南，我們做了一個(gè)導(dǎo)圖。
增值稅的前世今生
來(lái)源：稅政第一線，每日言稅、高頓財(cái)經(jīng)、中稅答疑、小穎言稅等。由知稅微信公眾號(hào)整理發(fā)布，轉(zhuǎn)發(fā)請(qǐng)注明出處。
【第13篇】小微企業(yè)增值稅稅率是多少
有的小微企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，得到的金額數(shù)是100萬(wàn)到300萬(wàn)，如果享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，那么享受優(yōu)惠減免后的稅率是多少呢？
政策內(nèi)容
依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》，我們總結(jié)出以下適用于小型微利企業(yè)的政策內(nèi)容：
小型微利企業(yè)年納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，可以減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
2023年1月1日到2023年12月31日期間，享受上述優(yōu)惠政策的小微企業(yè)還可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，也就是說(shuō)實(shí)際稅負(fù)僅2.5%；
年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但是沒(méi)有超過(guò)300萬(wàn)元的小微企業(yè)，可以減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按照20%的稅率計(jì)征企業(yè)所得稅；
2023年1月1日到2024年12月31日期間，小微企業(yè)在享受上述優(yōu)惠的同時(shí)還可以減半繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。
小微企業(yè)的享受條件
并非所有的企業(yè)都可以享受上述優(yōu)惠政策，還需要滿足以下條件：
企業(yè)不得從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，并且年度應(yīng)納稅所得額不能超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)也不能超過(guò)300人，企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)該在5000萬(wàn)元以下。
滿足上述條件的小微企業(yè)，可以自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。企業(yè)在享受上述政策時(shí)，可以按季或者按月進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，也可以在年度匯算清繳時(shí)享受。
關(guān)于上述問(wèn)題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！我們擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，理清舊賬壞賬！
【第14篇】增值稅11%稅率范圍
上一期，老戴和大家分享了增值稅的納稅人及課稅對(duì)象的相關(guān)規(guī)定，本期，老戴接下來(lái)和大家分享增值稅的稅率和征收率。
一、增值稅的稅率
第二條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%（調(diào)整為13%）。
（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%（調(diào)整為9%）：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
從上述規(guī)定，我們看到，現(xiàn)行增值稅執(zhí)行三檔稅率，分別為13%、9%和6%。對(duì)于出口貨物、跨境銷(xiāo)售符合條件的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用零稅率，即銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅，并退還購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
而稅率是適用于一般計(jì)稅方式計(jì)算納稅的增值稅納稅人。
二、增值稅的征收率
第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
從上述規(guī)定我們看到，法定的增值稅征收率為3%，當(dāng)然，另有規(guī)定的除外。那么有哪些另有規(guī)定的情形呢？
1.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；
2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（不含個(gè)人出租住房）的征收率為5%；
3.個(gè)人出租住房按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；
4.勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額計(jì)稅的，按簡(jiǎn)易計(jì)稅5%征收率計(jì)算納稅。
從規(guī)定中，我們都能看到，征收率一般情形下，是適用于小規(guī)模納稅人的。
那么，這里有個(gè)問(wèn)題留給大家，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用什么征收率呢？
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來(lái)源：戴木水 稅月有情
【第15篇】車(chē)輛增值稅稅率
【卡車(chē)之家 原創(chuàng)】面對(duì)持續(xù)飆升的柴油價(jià)格，不少卡友表示“已經(jīng)快跑不起車(chē)了”，甚至有時(shí)候出一趟車(chē)只能把油錢(qián)掙回來(lái)保個(gè)本，簡(jiǎn)直沒(méi)有干勁。過(guò)高的用車(chē)成本讓不少卡友開(kāi)始轉(zhuǎn)戰(zhàn)新能源市場(chǎng)，加之政策利好、路權(quán)優(yōu)勢(shì)以及城配貨運(yùn)需求量增多等因素，今年以來(lái)，新能市場(chǎng)可以說(shuō)是異?；鸨?。
大家都說(shuō)新能源貨車(chē)運(yùn)營(yíng)成本低、更省錢(qián)，那么到底能幫我們省多少？對(duì)此，我們咨詢了成都九運(yùn)服務(wù)站的工作人員，讓他們結(jié)合廠家資料給我們細(xì)算了一筆賬，按照普遍的五年用車(chē)時(shí)間來(lái)進(jìn)行計(jì)算，沒(méi)想到兩者之間的成本竟相差這么大。
電動(dòng)車(chē)免購(gòu)置稅 燃油車(chē)需按比率繳納
我們都知道購(gòu)買(mǎi)普通燃油貨車(chē)是需要按照比例繳納購(gòu)置稅，通常來(lái)說(shuō)是按照車(chē)價(jià)的10%來(lái)計(jì)算征繳的，購(gòu)置稅=價(jià)稅總計(jì)÷1.13×10%（目前汽車(chē)增值稅稅率為13%）。例如我們購(gòu)買(mǎi)的輕卡價(jià)格為12萬(wàn)元，就需要繳納約10619元的購(gòu)置稅。此外，還有360元車(chē)船稅。當(dāng)然，保險(xiǎn)的話無(wú)論是燃油車(chē)還是新能源貨車(chē)都需要購(gòu)買(mǎi)，這筆賬就不用再進(jìn)行對(duì)比。
車(chē)輛按照五年運(yùn)營(yíng)時(shí)間來(lái)計(jì)算的話，燃油貨車(chē)總共需繳納12419元（10619元購(gòu)置稅+1800元車(chē)船稅）。而新能源貨車(chē)呢，無(wú)需繳納任何稅費(fèi)，也就說(shuō)沒(méi)有購(gòu)置稅和車(chē)船稅一說(shuō)，只用交購(gòu)車(chē)費(fèi)用和保險(xiǎn)等手續(xù)即可，相當(dāng)于五年下來(lái)比燃油貨車(chē)少交了8800元。
其實(shí)我們可以發(fā)現(xiàn)，費(fèi)用的大頭還是在購(gòu)置稅上，在最新的發(fā)布的相關(guān)政策當(dāng)中，原定于今年底到期的免征新能源汽車(chē)購(gòu)置稅政策，將再延期實(shí)施至明年底，也就是2023年年底，將繼續(xù)予以免征車(chē)船稅和消費(fèi)稅、路權(quán)、牌照等費(fèi)用支持。按照目前主流的新能源小微卡、輕卡售價(jià)來(lái)看，這一政策確實(shí)能夠?yàn)榭ㄓ压?jié)省幾千乃至上萬(wàn)元費(fèi)用。
燃料費(fèi)用對(duì)比 電動(dòng)輕卡絕對(duì)優(yōu)勢(shì)
車(chē)輛運(yùn)營(yíng)成本方面，顯然是新能源貨車(chē)占據(jù)了絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，不過(guò)具體能省多少錢(qián)，我們還是要為卡友們大致算一下。同樣是按照5年運(yùn)營(yíng)時(shí)間來(lái)計(jì)算，輕卡用戶一年的運(yùn)營(yíng)里程大約在4萬(wàn)公里左右，油耗按照綜合15l/百公里計(jì)算，0號(hào)柴油燃油價(jià)格按照當(dāng)下8.2元/l計(jì)算。也就是說(shuō)車(chē)輛每年需花費(fèi)約4.92萬(wàn)元燃油費(fèi)，5年20萬(wàn)公里總共得用24.6萬(wàn)元燃油費(fèi)。
此外柴油貨車(chē)還涉及到尿素費(fèi)用，國(guó)六車(chē)的正常尿素消耗比是柴油消耗量的10%左右，也就是說(shuō)100l燃油需消耗尿素10公斤左右。按照原廠或者品牌尿素，一桶10公斤50元來(lái)計(jì)算，一年花費(fèi)大約在3000元左右，5年尿素費(fèi)用約15000元。加上此前得出的燃油費(fèi)用，5年總費(fèi)用約在26.1萬(wàn)元。
我們?cè)賮?lái)看一下純電動(dòng)輕卡，依據(jù)電耗40度/百公里，并根據(jù)峰谷平電價(jià)來(lái)平均計(jì)算，其電費(fèi)約1.15元/度。按照5年20萬(wàn)公里計(jì)算，總共需消耗8萬(wàn)度電、花費(fèi)9.2萬(wàn)元電費(fèi)，平均每年電費(fèi)約1.84萬(wàn)元。
燃油輕卡和純電動(dòng)輕卡兩者對(duì)比之下，5年燃料上的總費(fèi)用相差達(dá)到16.9萬(wàn)元。即便是按照低一點(diǎn)油價(jià)6.5元/l元計(jì)算，5年20萬(wàn)公里傳統(tǒng)輕卡燃料費(fèi)用也有19.5萬(wàn)元，加上1.5萬(wàn)元尿素費(fèi)用，那么總費(fèi)用來(lái)到了21萬(wàn)元，而新能源的僅消耗的電費(fèi)只有9.2萬(wàn)。
在這樣的情況下對(duì)比，新能源卡車(chē)在消耗燃料及尿素這一方面，5年依然可節(jié)約11.8萬(wàn)元，可見(jiàn)新能源卡車(chē)在運(yùn)營(yíng)成本上的優(yōu)勢(shì)還是很明顯。尤其是在油價(jià)不斷上漲的當(dāng)下，越加突顯了新能源卡車(chē)的低成本用車(chē)特點(diǎn)。當(dāng)然，根據(jù)油耗不同、柴油價(jià)格等不同，所計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)也會(huì)有所差異，這里更多的是為卡友們做一個(gè)參考。
保養(yǎng)費(fèi)用 電動(dòng)輕卡更省事
卡友用車(chē)肯定會(huì)涉及到養(yǎng)車(chē)保養(yǎng)方面，我們?nèi)加洼p卡按照一年五次的保養(yǎng)周期來(lái)進(jìn)行計(jì)算，平均單次保養(yǎng)費(fèi)用約500元，5年基礎(chǔ)的保養(yǎng)總費(fèi)用大約在12500元左右。
反觀純電動(dòng)輕卡，由于不需要更換發(fā)動(dòng)機(jī)機(jī)油、機(jī)油濾芯，保養(yǎng)上的費(fèi)用會(huì)比燃油輕卡更低，同樣是一年5次的保養(yǎng)周期，平均每次約200元，5年用車(chē)下來(lái)總共約5000元。
從以上數(shù)據(jù)可以看到，燃油輕卡5年下來(lái)的保養(yǎng)總費(fèi)用約12500元，純電動(dòng)輕卡的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用總共約5000元，兩者相差7500元。當(dāng)然，根據(jù)實(shí)際用車(chē)情況，保養(yǎng)及維修費(fèi)用也會(huì)不同，這里所展現(xiàn)的數(shù)據(jù)主要供卡友們參考。
5年用車(chē)成本相差大 電動(dòng)車(chē)路權(quán)優(yōu)勢(shì)是關(guān)鍵
總結(jié)一下，即便是我們把柴油價(jià)格拉回到6.5元/升的時(shí)代，5年20萬(wàn)公里燃油輕卡從購(gòu)車(chē)、用車(chē)、養(yǎng)車(chē)以及尿素成本上的總費(fèi)也有約23.4919萬(wàn)元，純電動(dòng)輕卡按照相同的計(jì)算方式，總費(fèi)用約9.7萬(wàn)元。最終5年20萬(wàn)公里下來(lái)，燃油輕卡和純電動(dòng)輕卡運(yùn)營(yíng)成本相差13.7919萬(wàn)元，多出來(lái)的錢(qián)基本上可以再購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)燃油輕卡了。
如果按照現(xiàn)在8.2元/升的價(jià)格計(jì)算，僅僅是油耗、電耗方面的差異，就超過(guò)了10萬(wàn)元，細(xì)算之下確實(shí)存在著巨大的差異。
數(shù)據(jù)僅供參考
在計(jì)算方式上，我們是不是漏了什么？對(duì)沒(méi)錯(cuò)，電車(chē)價(jià)格，現(xiàn)階段一輛4米2純電動(dòng)輕卡87度電輕卡差不多價(jià)格在18萬(wàn)左右，對(duì)比一般中等的燃油輕卡要貴了6萬(wàn)多元。但是，即便如此，按照6.5元/升的低油價(jià)計(jì)算，二者5年20萬(wàn)公里的費(fèi)用也相差13.7919萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，即便是減掉純電動(dòng)卡車(chē)貴出來(lái)的6萬(wàn)元，依然有7.7萬(wàn)元左右的利潤(rùn)差距。
當(dāng)然，很多卡友在吐槽純電動(dòng)輕卡電池價(jià)格太貴的問(wèn)題，5年/20萬(wàn)公里的質(zhì)保完全可以打消大家的用車(chē)顧慮，并且得益于動(dòng)力電池原材料價(jià)格上漲，現(xiàn)在純電動(dòng)車(chē)在二手市場(chǎng)的保值率有了極為明顯的提升，可回收梯次利用的電池組，其價(jià)格甚至超過(guò)了400元/度。舉個(gè)例子，一輛80度電的二手新能源輕卡，其電池組的單價(jià)就已經(jīng)可以達(dá)到32000元，卡友可以在自己覺(jué)得合適的時(shí)候進(jìn)行出手。
不過(guò)從我們接觸到的卡友來(lái)說(shuō)，成都當(dāng)?shù)刭?gòu)買(mǎi)新能源貨車(chē)的主要優(yōu)勢(shì)不僅僅是在運(yùn)營(yíng)成本上，不限行的用車(chē)路權(quán)更是一個(gè)決定性因素。尤其是成都市在執(zhí)行的最新機(jī)動(dòng)車(chē)通行管理措施當(dāng)中，明確了傳統(tǒng)燃油貨車(chē)將24小時(shí)無(wú)法在三環(huán)路主道通行，只能行駛在輔道上，而小型新能源貨車(chē)則不受其限制，仍可在三環(huán)路主道上通行，這對(duì)于刺激新能源市場(chǎng)起到了重要作用。
● 編后語(yǔ)：
我們可以試想一下，當(dāng)全國(guó)各大城市開(kāi)始限制傳統(tǒng)燃油貨車(chē)進(jìn)城、大面積換血新能源貨車(chē)時(shí)，如果還想要繼續(xù)進(jìn)入城市核心區(qū)域完成配送作業(yè)的話，那么毫無(wú)疑問(wèn)，新能源貨車(chē)肯定是首選。
在成都，新能源貨車(chē)幾乎可以全天24小時(shí)可以在城市當(dāng)中進(jìn)行配送，幾乎擁有最高的通行路權(quán)，完全不用擔(dān)心限行限號(hào)等問(wèn)題，這也是當(dāng)?shù)赜脩糍?gòu)買(mǎi)新能源貨車(chē)的關(guān)鍵原因。各位卡友，如果是你，二者之間你會(huì)怎么選呢？（文/龔弋新）
【第16篇】資金占用費(fèi)增值稅稅率
昨天兩會(huì)正式宣布，增值稅稅率16%降13%，10%降9%，6%擴(kuò)抵！時(shí)間還沒(méi)確定，但是有幾個(gè)問(wèn)題大家必須要注意，關(guān)于發(fā)票的問(wèn)題。
一
增值稅稅率16%降13%，10%降9%，6%擴(kuò)抵！國(guó)家正式宣布！
二
增值稅政策執(zhí)行后，提前清查合同發(fā)票，關(guān)注6個(gè)問(wèn)題！
1、如果企業(yè)存貨很大，購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率是16%，銷(xiāo)售時(shí)稅率是13%，對(duì)企業(yè)是有利的嗎？
如：2023年12月購(gòu)進(jìn)水泥一批，不含稅價(jià)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元；
（一）如果是以含稅價(jià)簽的合同：約定售價(jià)為200+200*16%=232萬(wàn)元，原毛利為100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額26.69-16=10.69萬(wàn)元。
（二）如果是以不含稅價(jià)簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬(wàn)元。
結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。
2、購(gòu)買(mǎi)貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷(xiāo)售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？
在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷(xiāo)售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺(jué)“占便宜”了，并沒(méi)有！因?yàn)殇N(xiāo)售方開(kāi)16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。
3、 銷(xiāo)售方想特意等到稅改確定后才開(kāi)發(fā)票，怎么處理？
這要看自己議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷(xiāo)售方也會(huì)考慮資金問(wèn)題 。
4、增值稅稅負(fù)降了，利潤(rùn)相應(yīng)增加了，對(duì)企業(yè)真的有影響嗎？
增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)，影響現(xiàn)金流。
5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開(kāi)票就是按9％嗎？
要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按9%簽的合同，可以開(kāi)9%的發(fā)票。
6、想問(wèn)對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？
對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方都有利，對(duì)制造業(yè)等少付3個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒(méi)有影響，按簡(jiǎn)易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長(zhǎng)期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個(gè)點(diǎn)。
三
對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員，意味著什么？
稅率下降，直觀來(lái)說(shuō)產(chǎn)品增值部分的稅負(fù)下降。同時(shí)，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。
（一）如果你是生產(chǎn)者
——稅率下降，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格下降
隨著稅率下降，在生產(chǎn)過(guò)程中需被占用的資金減少；隨著稅率下降，增值稅稅負(fù)也下降。如果我的含稅價(jià)格不變呢？那么可以節(jié)約更多哦！
（二）如果你是消費(fèi)者
——稅率下降，產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)價(jià)格下降
當(dāng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅率都在下調(diào)時(shí)，最終產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)者應(yīng)能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調(diào)后的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格。
（三）如果你是財(cái)務(wù)
——?jiǎng)?wù)必傳達(dá)好政策、清查合同和發(fā)票
如果可以溝通，以開(kāi)票時(shí)間為稅率確認(rèn)依據(jù)哦。3月-5月期間的采購(gòu)合同、銷(xiāo)合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購(gòu)單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長(zhǎng)期合同。
從現(xiàn)在開(kāi)始，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，通知業(yè)務(wù)部門(mén)再新簽合同時(shí)，約定不含增值稅價(jià)格，同時(shí)注明按國(guó)家規(guī)定增值稅稅率收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)于執(zhí)行中的合同，注意準(zhǔn)確把握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按正確的稅率開(kāi)具發(fā)票。
對(duì)于可能橫跨兩個(gè)不同稅率期間的合同，購(gòu)銷(xiāo)雙方最好坐下來(lái)共同協(xié)商，本著合作共贏的態(tài)度，分享稅率降低的政策紅利。最好按現(xiàn)在的合同價(jià)格和現(xiàn)行稅率計(jì)算出不含增值稅價(jià)格，然后在根據(jù)新稅率，調(diào)整應(yīng)收（付）的合同價(jià)格。
