白酒的增值稅稅率（8篇）

【第1篇】白酒的增值稅稅率

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人銷售白酒的增值稅稅率是多少?這個(gè)是有相關(guān)規(guī)定的，根據(jù)增值稅相關(guān)條例得出的結(jié)論是小規(guī)模納稅人,銷售零售業(yè)增值稅稅率是3%，具體的請(qǐng)看會(huì)計(jì)學(xué)堂小編下文的詳細(xì)介紹！

小規(guī)模納稅人銷售白酒的增值稅稅率是多少?

小規(guī)模納稅人不應(yīng)用增值稅稅率,應(yīng)用增值稅征收率3%.

白酒的消費(fèi)稅稅率復(fù)合計(jì)稅,從價(jià)征收為20%,從量征收 1000元/噸.

增值稅和消費(fèi)稅稅基相同,即 增值稅應(yīng)納稅額=銷售價(jià)格*0.03

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售價(jià)格*0.20+總噸數(shù)*1000

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)單辦法計(jì)算應(yīng)納稅額.按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計(jì)算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè)),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票.其計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,可按下列公式計(jì)算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

是白酒代理商的話需不需要消費(fèi)稅?開什么樣的發(fā)票?

白酒代理商不需要繳納消費(fèi)稅.因?yàn)榇砩虒儆阡N售環(huán)節(jié).稅法規(guī)定,除金銀類首飾外的其他應(yīng)稅產(chǎn)品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅.你取得何種發(fā)票并不重要,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不具有抵消增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的權(quán)利.你所取得的商品已經(jīng)含有消費(fèi)稅.

【第2篇】白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅稅率

問題內(nèi)容：

國家稅務(wù)局：

我是經(jīng)人民法院指定擔(dān)任某酒業(yè)有限公司管理人，現(xiàn)申請(qǐng)查詢以下內(nèi)容，望回復(fù)：

1.白酒生產(chǎn)企業(yè)自己通過發(fā)酵等方式生產(chǎn)的原酒（濃香型，65度左右，半成品，無法直接飲用），現(xiàn)該企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)，管理人在處置該原酒時(shí)，如通過網(wǎng)絡(luò)拍賣成功，稅務(wù)局是否征稅以及怎么征稅？（特別是消費(fèi)稅，管理人認(rèn)為此行為不視為消費(fèi)）

2.雖然該酒業(yè)公司是生產(chǎn)企業(yè)，但有大部分從其他酒廠購買的原酒，用于轉(zhuǎn)賣或生產(chǎn)成成品酒進(jìn)行銷售，但在未轉(zhuǎn)賣或生產(chǎn)前就破產(chǎn)了，現(xiàn)就其購買的原酒，通過網(wǎng)絡(luò)拍賣成交后是否征稅以及怎么征稅？

3.管理人通過網(wǎng)絡(luò)拍賣無法成交的，采用以物抵債方式抵給擔(dān)保債權(quán)人，此時(shí)，稅務(wù)局是否征稅以及怎么征稅（管理人認(rèn)為此種行為不能視為銷售行為，特別是是否繳納消費(fèi)稅）？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-06-20

答復(fù)內(nèi)容：

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

您好！

您的問題我們已通過電話形式聯(lián)系您，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)致電四川省12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

四川省12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線

2023年6月15日

來源：國家稅務(wù)總局12366服務(wù)平臺(tái)

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4039a3d0f34045db8229d04b45c5f238

簡(jiǎn)析：

破產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收問題是比較復(fù)雜的，不但涉及個(gè)別業(yè)務(wù)的涉稅處理，而且涉及破產(chǎn)清算程序中破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的整體清償順位，以及稅收優(yōu)先權(quán)的行使等，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電話方式了解情況，回復(fù)問題到也在情理之中，單就破產(chǎn)管理人提出的以上個(gè)別問題來說，涉及的稅收政策都是比較具體明確的。

1、我國的消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅，是在單一環(huán)節(jié)（生產(chǎn)、進(jìn)口以及零售）對(duì)特定的消費(fèi)品按照特定的方法（從價(jià)、從量或者復(fù)合）計(jì)算繳納的一種價(jià)內(nèi)稅，不是對(duì)消費(fèi)行為的征稅。

白酒、醬香型、65°，半成品、不能直接飲用，這些描述還是屬于消費(fèi)稅暫行條例中規(guī)定的“白酒”稅目，95°以上的才按照“酒精”稅目納稅，白酒適用復(fù)合計(jì)稅方法，從價(jià)稅按照20%稅率，從量稅按照0.5元/斤，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

除繳納消費(fèi)稅外，還需要繳納增值稅、城建稅、教育附加稅、印花稅

2、外購原酒生產(chǎn)白酒仍然需要繳納消費(fèi)稅，但外購原酒已繳納的消費(fèi)稅不能抵扣，外購原酒轉(zhuǎn)賣則不需要再繳納消費(fèi)稅。

3、消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：銷售，是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品的所有權(quán)。因此，以物抵債屬于消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的銷售行為，

4、處置上述白酒以及其他破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，支付破產(chǎn)費(fèi)用以及共益?zhèn)鶆?wù)等，還有所得的，按照清償順位，可能還涉及企業(yè)所得稅。

值得注意的是，管理人在處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)仍然要以白酒企業(yè)名義開具發(fā)票、申報(bào)納稅，因?yàn)樵谄飘a(chǎn)程序中，白酒企業(yè)的法人資格和納稅人身份在注銷工商登記和稅務(wù)登記前依然是存在的。

【第3篇】糧食白酒消費(fèi)稅稅率

隨著中高檔白酒的奢侈品化，參照卷煙行業(yè)中高檔卷煙消費(fèi)稅稅率持續(xù)上升的趨勢(shì)，提高中高檔白酒消費(fèi)稅率，符合消費(fèi)稅的特征，也與消費(fèi)稅下劃地方、增加地方收入的目標(biāo)一致。

本刊特約作者 陳紹霞／文

近日，有人大代表建言，零售價(jià)3000元的白酒與10元米酒同征0.5元/斤消費(fèi)稅不妥，引發(fā)市場(chǎng)熱議。廣東省財(cái)政廳發(fā)函回應(yīng)稱，已反饋了有關(guān)意見，其中包括建議按白酒不同度數(shù)設(shè)定不同比例稅率或取消從量定額等，將繼續(xù)跟進(jìn)消費(fèi)稅法立法情況，積極向中央建言獻(xiàn)策。

現(xiàn)行的消費(fèi)稅法規(guī)對(duì)白酒消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征， 即按生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售收入的20%和銷售量每公斤 1元計(jì)算繳納。

1994年實(shí)行“分稅制”后將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增了消費(fèi)稅種，白酒消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，對(duì)糧食白酒、薯類白酒分別按25%和15%的稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

2001年5月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》，白酒由以前從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額；糧食白酒、薯類白酒按出廠價(jià)格以25％和15％的稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，再對(duì)每公斤白酒按1元從量征收一道消費(fèi)稅。

這次消費(fèi)稅政策調(diào)整對(duì)低檔白酒影響較大，以上文廣東米酒為例，10元每瓶的廣東米酒，加征0.5元/斤消費(fèi)稅后，加征的稅費(fèi)相當(dāng)于銷售收入的5%，低檔白酒本來毛利率就不高，稅費(fèi)增加5%，對(duì)于低檔白酒的收益影響很大。對(duì)于中高檔白酒而言，由于銷售價(jià)格較高，加征0.5元/斤消費(fèi)稅，影響較小。

對(duì)于開征0.5元/斤的從量消費(fèi)稅，貴州茅臺(tái)在其2002年的年報(bào)中表示：“執(zhí)行上述政策后（開征0.5元/斤的消費(fèi)稅），本公司由于產(chǎn)銷總量較小，而且主要是高檔產(chǎn)品，給公司收益造成的影響很小?！笨梢?，這次消費(fèi)稅政策調(diào)整，對(duì)中高檔白酒收益影響甚微。

2006年3月，財(cái)政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》，自當(dāng)年4月1日起，糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤或0.5元/500毫升。這次消費(fèi)稅政策調(diào)整，主要是為了打擊部分白酒企業(yè)以糧食白酒冒充薯類白酒的避稅行為。由于中高檔白酒企業(yè)的產(chǎn)品基本上都是糧食白酒，消費(fèi)稅稅率由25%調(diào)降至20%，實(shí)際稅負(fù)因此下降了。但對(duì)于低價(jià)位薯類白酒企業(yè)而言可謂雪上加霜。

這兩次消費(fèi)稅政策重大調(diào)整，加大了低檔白酒的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但中高檔白酒的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降，進(jìn)一步加劇了白酒行業(yè)的強(qiáng)弱分化。以貴州茅臺(tái)為例，稅費(fèi)政策調(diào)整顯著提升了其盈利能力。

稅費(fèi)政策調(diào)整對(duì)貴州茅臺(tái)的業(yè)績(jī)影響

2023年四季度和2023年一季度，貴州茅臺(tái)凈利潤同比增速分別為-19.7%和4%，遠(yuǎn)低于市場(chǎng)預(yù)期，其二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)走勢(shì)也持續(xù)低迷。為此，我曾于2023年4月撰文《貴州茅臺(tái)業(yè)績(jī)能否恢復(fù)高增長(zhǎng)》，分析了貴州茅臺(tái)2001年-2023年間影響其業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的主要因素。

分析發(fā)現(xiàn)，稅負(fù)降低對(duì)貴州茅臺(tái)2001-2023年間業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)具有重大影響。

計(jì)算表明，貴州茅臺(tái)2001年至2023年消費(fèi)稅負(fù)率（實(shí)際計(jì)繳的消費(fèi)稅與營業(yè)收入之比）呈明顯下降趨勢(shì)，2023年消費(fèi)稅負(fù)率為7.12%，大大低于2001年16.76%的消費(fèi)稅負(fù)率；在此期間，所得稅費(fèi)用率（所得稅費(fèi)用與利潤總額之比）也大幅下降，2023年所得稅費(fèi)用率為25.12%、遠(yuǎn)低于2001年43.62%的所得稅費(fèi)用率。

2023年，貴州茅臺(tái)歸母凈利潤43.12億元，較其2001年3.28億元的凈利潤增長(zhǎng)了39.84億元；假設(shè)消費(fèi)稅負(fù)率和所得稅費(fèi)用率保持2001年的水平不變，則2023年貴州茅臺(tái)歸屬于母公司的凈利潤為26.04億元，稅負(fù)降低影響凈利潤17.08億元，對(duì)凈利潤增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為42.9%。

2001-2023年間，貴州茅臺(tái)消費(fèi)稅負(fù)率一直低于20%，消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征稅率由25%下調(diào)至20%之前的2005年貴州茅臺(tái)的消費(fèi)稅負(fù)率僅為10.62%，顯著低于25%的消費(fèi)稅法定稅率，2023年消費(fèi)稅負(fù)率僅為7.12%，顯著低于20%的消費(fèi)稅法定稅率，這表明，消費(fèi)稅率下調(diào)，并不是貴州茅臺(tái)消費(fèi)稅負(fù)率大幅下降的唯一原因。

消費(fèi)稅的從價(jià)計(jì)征部分按生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)計(jì)繳，貴州茅臺(tái)通過其控股95%的子公司茅臺(tái)酒銷售有限公司對(duì)外銷售，雖然其實(shí)際對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲，但只要其向茅臺(tái)酒銷售公司的銷售價(jià)格不上調(diào)，那么計(jì)繳的消費(fèi)稅就不會(huì)隨對(duì)外銷售價(jià)格的上漲而上升，因此，2001年至2023年間，貴州茅臺(tái)消費(fèi)稅負(fù)率由16.76%下降至7.12%（詳見表1）。

2008年，美國次貸危機(jī)引發(fā)全球金融危機(jī)，中國推出大規(guī)模財(cái)政刺激計(jì)劃以應(yīng)對(duì)危機(jī)沖擊，為了有效組織稅源，2023年8月，國稅總局發(fā)布《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》。該管理辦法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定最低計(jì)稅價(jià)格。對(duì)生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)，核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

根據(jù)該規(guī)定，當(dāng)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為對(duì)外銷售價(jià)格的60%、70%時(shí)，計(jì)繳消費(fèi)稅金額為銷售收入的12%、14%（不考慮從量計(jì)征部分），而貴州茅臺(tái)2023年四季度和2023年一季度的營業(yè)稅金率（營業(yè)稅金及附加與營業(yè)收入之比，季報(bào)未披露消費(fèi)稅的金額）分別為14.2%和17.8%，城建稅和教育費(fèi)附加約為營業(yè)收入的3 %，由此測(cè)算，2023年四季度和2023年一季度的消費(fèi)稅負(fù)率分別約為11.2%、14.8%；實(shí)際計(jì)繳的消費(fèi)稅大幅上升，這是貴州茅臺(tái)2023年四季度和2023年一季度業(yè)績(jī)?cè)鏊龠h(yuǎn)低于市場(chǎng)預(yù)期的重要原因。

貴州茅臺(tái)所得稅費(fèi)用率的下降則是受益于所得稅改革，2008年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》將所得稅率由33%下調(diào)為25%，同時(shí)對(duì)工資等成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)作了重大調(diào)整，原《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)支付給職工的工資按照計(jì)稅工資扣除，超出計(jì)稅工資的部分不得在稅前列支，而新修訂的《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，由此導(dǎo)致貴州茅臺(tái)實(shí)際所得稅負(fù)率大幅下降。

白酒生產(chǎn)企業(yè)以低價(jià)向其控股的銷售子公司銷售白酒，合法避稅，是白酒行業(yè)通行的做法。貴州茅臺(tái)等高檔白酒企業(yè)由于能夠持續(xù)上調(diào)對(duì)外銷售價(jià)格、但對(duì)銷售子公司的銷售價(jià)格并未同步上調(diào)，因此，實(shí)際承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)率在2001-2023年間持續(xù)下降，而低檔白酒沒有議價(jià)能力，難以通過提價(jià)方式降低消費(fèi)稅金率，低檔白酒企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于更為不利的地位。

消費(fèi)稅改革或抑制白酒渠道商囤貨炒作行為

消費(fèi)稅改革已經(jīng)納入“十四五”規(guī)劃，規(guī)劃明確：“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。2023年4月，國新辦就貫徹落實(shí)“十四五”規(guī)劃綱要、加快建立現(xiàn)代財(cái)稅體制有關(guān)情況舉行發(fā)布會(huì)，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在國新辦發(fā)布會(huì)上表示，將完善地方稅稅制，合理配置地方稅權(quán)，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。

在現(xiàn)有的消費(fèi)稅稅目中，金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅；卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、并在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、并在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。自1995年1月1日起金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收；自2023年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅，即煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道5%的從價(jià)稅，自2023年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征從量稅；自2023年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目，對(duì)超豪華小汽車（每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車），在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

消費(fèi)稅改革的一大方向是，征收環(huán)節(jié)后移，由生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)后移至批發(fā)、零售環(huán)節(jié)。2023年，國務(wù)院印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》中，明確在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。

目前，多個(gè)消費(fèi)稅稅目已在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，白酒消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售環(huán)節(jié)是大趨勢(shì)。筆者認(rèn)為，未來有兩種可能性，一是參照卷煙模式，保留生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；二是參照金銀首飾模式，征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅。無論是采取哪種模式，隨著白酒消費(fèi)稅后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，近年來，白酒經(jīng)銷商囤貨炒作行為都將受到抑制。

近期，筆者撰文《白酒股：警惕高增長(zhǎng)幻覺下的虛假繁榮》認(rèn)為，2023年以來，一些白酒業(yè)上市公司在新冠疫情沖擊下業(yè)績(jī)卻出現(xiàn)高增長(zhǎng)，或與銷售渠道商囤積炒作有關(guān)，也不排除一些上市公司虛增業(yè)績(jī)、配合二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)炒作的可能性。

由于白酒沒有保質(zhì)期，且陳年酒隨時(shí)間增值，容易誘導(dǎo)渠道商囤積庫存、投機(jī)性炒作。2023年，茅臺(tái)酒終端零售價(jià)曾上漲至2000多元，但隨著其后塑化劑危機(jī)的爆發(fā)，茅臺(tái)酒零售價(jià)迅速跌破千元。2023年1月，貴州茅臺(tái)出臺(tái)新規(guī)，要求經(jīng)銷商每個(gè)月拿出計(jì)劃的80%做“拆箱”銷售，廠家到店驗(yàn)收、檢查，回收包裝紙箱，這顯然是為了抑制渠道商的囤貨炒作行為。

白酒消費(fèi)稅后移，如果參照卷煙模式，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，為了規(guī)避加征的消費(fèi)稅，渠道商有可能在政策實(shí)施前拋售囤積的存貨，白酒渠道進(jìn)入新一輪去庫存周期；如果參照金銀首飾模式，征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收，在新政實(shí)施前已經(jīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、銷售至渠道經(jīng)銷商的白酒存貨，在零售環(huán)節(jié)是否再征稅呢？1995年，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收，財(cái)稅字[1994]95號(hào)文規(guī)定： “對(duì)改變征稅環(huán)節(jié)后，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫存的金銀首飾，按調(diào)整后的稅率照章征收消費(fèi)稅?！比绻麉⒄战疸y首飾模式，消費(fèi)稅后移至零售環(huán)節(jié)，渠道經(jīng)銷商囤積的存貨雖然已經(jīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)入零售環(huán)節(jié)后仍會(huì)繼續(xù)征收消費(fèi)稅。為了規(guī)避零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，渠道商也會(huì)在新政實(shí)施前拋售存貨，進(jìn)入去庫存周期。因此，白酒消費(fèi)稅后移至批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，無論采取哪種模式，都將會(huì)抑制白酒經(jīng)銷商囤貨炒作行為。

消費(fèi)稅改革對(duì)白酒行業(yè)的業(yè)績(jī)影響分析

筆者認(rèn)為，消費(fèi)稅改革將對(duì)白酒行業(yè)產(chǎn)生多方面的影響，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，渠道商囤貨炒作、拉動(dòng)業(yè)績(jī)高增長(zhǎng)的二線白酒企業(yè)，業(yè)績(jī)會(huì)受到?jīng)_擊。

如上文所分析，白酒消費(fèi)稅后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，將會(huì)抑制白酒經(jīng)銷商囤貨炒作行為，白酒渠道進(jìn)入去庫存周期。近年來，一些二線白酒企業(yè)在新冠疫情沖擊下銷售業(yè)績(jī)逆勢(shì)高增長(zhǎng)，或與銷售渠道商囤積炒作有關(guān)。白酒消費(fèi)稅后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，或推動(dòng)白酒行業(yè)進(jìn)入渠道去庫存周期，一些依靠渠道商囤貨炒作、拉動(dòng)業(yè)績(jī)高增長(zhǎng)的二線白酒企業(yè)，業(yè)績(jī)將會(huì)受到?jīng)_擊。

其次，白酒廠家避稅行為或難以為繼，未來或?qū)⒁婪ǘǘ惵世U納消費(fèi)稅。目前，白酒從價(jià)定率消費(fèi)稅法定稅率為20%，白酒行業(yè)上市公司實(shí)際繳納消費(fèi)稅的稅負(fù)率顯著低于法定稅率。不考慮白酒從量計(jì)征的消費(fèi)稅，以白酒上市公司2023年消費(fèi)稅費(fèi)用除以當(dāng)年?duì)I業(yè)收入，由此計(jì)算出主要白酒上市公司2023年消費(fèi)稅負(fù)率在10.74%-14.91%之間，顯著低于20%的法定稅率。由此可見，白酒生產(chǎn)企業(yè)以低價(jià)向其控股的銷售子公司銷售白酒，合法避稅，是白酒行業(yè)通行的做法。

白酒消費(fèi)稅后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，白酒廠家避稅行為或難以為繼。白酒消費(fèi)稅后移，如果參照金銀首飾模式，征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)，那么，白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格將是終端零售價(jià)格，白酒生產(chǎn)企業(yè)以低價(jià)向其控股的銷售子公司銷售白酒來避稅的方法將徹底失效。

如果參照卷煙模式，保留生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；那么，理論上來說，白酒生產(chǎn)企業(yè)仍然可以繼續(xù)以低價(jià)向其控股的銷售子公司銷售白酒來避稅。但是，消費(fèi)稅改革的方向是，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，拓展地方收入來源，完善地方稅稅制，合理配置地方稅權(quán)。消費(fèi)稅作為第三大稅種，由中央劃至地方，承擔(dān)著增加地方收入來源的重任。白酒行業(yè)作為a股市場(chǎng)盈利能力最強(qiáng)的行業(yè)，長(zhǎng)期以來，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅負(fù)率遠(yuǎn)低于20%的法定稅率，從履行社會(huì)責(zé)任的角度來看，顯然也沒有承擔(dān)起其應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任。

2023年5月，受鐵礦石等大宗原材料價(jià)格大幅上漲的推動(dòng)，鋼材價(jià)格出現(xiàn)較大漲幅，為了抑制通脹，發(fā)改委連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)舉措平抑鋼價(jià)，鋼材價(jià)格大幅下跌，部分鋼材品種6月份銷售價(jià)格甚至低于生產(chǎn)成本、毛利降為負(fù)數(shù)，鋼鐵行業(yè)銷售利潤率遠(yuǎn)低于其下游的汽車、家電等行業(yè)，可見鋼鐵行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)，承擔(dān)了重大的社會(huì)責(zé)任。以7月23日收盤價(jià)計(jì)，a股市場(chǎng)鋼鐵行業(yè)上市公司（共30家）總市值合計(jì)數(shù)為10723億元，貴州茅臺(tái)總市值23868億元，是鋼鐵行業(yè)總市值的2.2倍，五糧液總市值10527億元，接近鋼鐵行業(yè)總市值。白酒行業(yè)作為a股市場(chǎng)盈利能力最強(qiáng)的行業(yè)，顯然也應(yīng)該承擔(dān)其相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

筆者認(rèn)為，消費(fèi)稅改革后，不太可能允許白酒企業(yè)延續(xù)此前的避稅行為，而且，消費(fèi)稅劃為地方稅后，地方政府征繳稅款的積極性也會(huì)提高，白酒生產(chǎn)企業(yè)未來或?qū)⒈黄确艞夐L(zhǎng)期以來延用的避稅舉措，依法定稅率繳納消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅改革后，如果白酒生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際征繳的消費(fèi)稅負(fù)率提高至20%的法定稅率，那么，白酒企業(yè)繳納的消費(fèi)稅將會(huì)大幅增加，相應(yīng)減少企業(yè)利潤。以貴州茅臺(tái)為例，2010-2023年間，貴州茅臺(tái)的消費(fèi)稅負(fù)率在6.09%-13.11%之間，2010-2023年，消費(fèi)稅負(fù)率平均值為10.4%，即使不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅，貴州茅臺(tái)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅負(fù)率也遠(yuǎn)低于20%的法定稅率。2010-2023年，貴州茅臺(tái)累計(jì)營業(yè)收入5027.10億元，不考慮從量計(jì)征部分，以20%的從價(jià)稅率計(jì)算，貴州茅臺(tái)應(yīng)繳消費(fèi)稅1005.42億元，在此期間，貴州茅臺(tái)實(shí)際計(jì)繳消費(fèi)稅522.71億元，二者相差482.71億元。

最后，中高檔白酒消費(fèi)稅率是否會(huì)提高？

2006年3月，財(cái)政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文取消了白酒25%和15%的兩檔稅率，將糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%，中高檔白酒企業(yè)的消費(fèi)稅稅率由25%調(diào)降至20%。消費(fèi)稅改革承擔(dān)著拓展地方稅源、增加地方收入的重任，消費(fèi)稅改革是否會(huì)恢復(fù)白酒兩檔稅率、提高中高檔白酒的消費(fèi)稅稅率？

消費(fèi)稅稅目、稅率并非是一成不變的，“小汽車”稅目下2023年12月1日增設(shè)了“超豪華小汽車”子稅目，在零售環(huán)節(jié)加征了10%的消費(fèi)稅；卷煙的消費(fèi)稅稅目、稅率經(jīng)歷過多輪調(diào)整，1994年各類卷煙的消費(fèi)稅稅率統(tǒng)一為40%，1998年卷煙消費(fèi)稅調(diào)整為三檔：一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%；2023年6月卷煙消費(fèi)稅稅率調(diào)整為兩檔：甲類卷煙稅率調(diào)整為56%，乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率調(diào)整為36%。從歷次卷煙消費(fèi)稅稅率的調(diào)整情況可以看出，卷煙行業(yè)消費(fèi)稅率的總體變化趨勢(shì)是，中高檔卷煙的消費(fèi)稅稅率呈現(xiàn)持續(xù)上升之勢(shì)。

近年來，中高檔白酒的市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲，高檔白酒日漸脫離大眾消費(fèi)品屬性，奢侈品特征日益顯現(xiàn)；隨著其價(jià)格的不斷上漲，其消費(fèi)群體也日漸集中于少數(shù)高收入人群。消費(fèi)稅征稅的商品主要是影響人類健康（卷煙、白酒等）及生態(tài)環(huán)境的商品，奢侈品，不可再生資源以及高污染高能耗產(chǎn)品等。隨著中高檔白酒的奢侈品化，參照卷煙行業(yè)中高檔卷煙消費(fèi)稅稅率持續(xù)上升的趨勢(shì)，提高中高檔白酒消費(fèi)稅率，符合消費(fèi)稅的特征，也與消費(fèi)稅下劃地方、增加地方收入的目標(biāo)一致。

目前，中高檔白酒消費(fèi)稅從價(jià)稅率20%，低于2006年3月白酒消費(fèi)稅調(diào)整前25%的比例稅率，中高檔白酒消費(fèi)稅稅率有上調(diào)的空間。與開征消費(fèi)稅的1994年時(shí)的稅率比較，中高檔卷煙的消費(fèi)稅率由1994年的40%上升至目前的56%，中高檔糧食白酒消費(fèi)稅稅率卻由1994年的25%下降至目前的20%。筆者認(rèn)為，隨著消費(fèi)稅改革的推進(jìn)，中高檔白酒消費(fèi)稅稅率有上調(diào)的可能性。如果上調(diào)中高檔白酒消費(fèi)稅稅率，那么，相關(guān)企業(yè)的消費(fèi)稅費(fèi)用將上升，利潤也會(huì)相應(yīng)受到影響。

【第4篇】白酒增值稅稅率多少

白酒廠商消費(fèi)稅計(jì)稅方式包括20％的從價(jià)稅率和1元/公斤的從量稅，但是他們往往靠建立一個(gè)銷售公司來達(dá)到避稅的目的，如何實(shí)現(xiàn)？

因?yàn)橄M(fèi)稅的征收方式是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性收取，流通環(huán)節(jié)是不征收消費(fèi)稅的。所以原來白酒廠商往往靠建立一個(gè)銷售公司，通過低價(jià)賣給銷售公司，再由銷售公司高價(jià)賣給其他企業(yè)或個(gè)人，這樣可以按低價(jià)繳消費(fèi)稅，而銷售公司不需再繳消費(fèi)稅，從而達(dá)到避稅的目的。

白酒銷售首先是增值稅17%， 然后是企業(yè)所得稅25%。城建稅和教育費(fèi)附加等。

一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

城建稅的計(jì)算 應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率

城建稅稅率:

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

教育費(fèi)附加的計(jì)算 應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號(hào))規(guī)定:從1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒,黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅.

這里的包裝物押金是含稅價(jià)在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該換算。

【第5篇】白酒消費(fèi)稅稅率計(jì)算公式

奢侈品中的奢侈品-醬香白酒。

小v就在想，一兩千買個(gè)包包、首飾啥的，也是挺貴了，但是使用期限相對(duì)長(zhǎng)，平攤到每一天，完全沒法兒跟這白酒比，一瓶酒可不經(jīng)喝，搞不好還得吐出來，真是太奢侈了！

言歸正傳，商品經(jīng)過流轉(zhuǎn)一般都會(huì)交增值稅，這個(gè)稅是普遍征收的。但是對(duì)一些特定的商品除了增值稅外還要再交消費(fèi)稅，例如小汽車，金銀首飾，高檔化妝品等，還有我們今天說的白酒，這個(gè)叫特定征收。

消費(fèi)稅交多少呢？一般來說會(huì)用銷售額（不含增值稅）乘以一個(gè)比例稅率，每種商品的稅率是不一樣的，這是從價(jià)征收。還有的是用銷售的數(shù)量乘一個(gè)固定的量值，也就是每噸多少元，比如甲類啤酒250元/噸，銷售多少噸，就用多少噸乘以250元，每個(gè)商品也是不一樣的，這是從量征收。

白酒就厲害了，它既要從價(jià)征收，還要從量征收，這個(gè)在稅法上叫復(fù)合征收。白酒的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，也就是生產(chǎn)商在出售的時(shí)候交，后面流通就不再交了，我們以一瓶500ml（53度）銷售價(jià)為1499元的白酒為例（為方便理解，暫不考慮增值稅）：

從價(jià)征收：1499*20%=299.8元 （稅率為20%）

從量征收：1*0.5=0.5元 （稅率為0.5元/500克）

合計(jì)：299.8+0.5=300.3元

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，也就是說這1499元中是包含著300.3元的消費(fèi)稅。小v不喝酒，也是喝不起，只能聞一聞這淡淡消費(fèi)稅的味道啦。

【第6篇】白酒的消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅的稅率

【提示】稅率總結(jié)

（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56%；

（2）定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油。

（3）復(fù)合計(jì)稅：只適用于白酒、卷煙。

消費(fèi)稅稅率一般適用

（一）煙

（二）酒

【提示1】對(duì)飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

【提示2】啤酒消費(fèi)稅按出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，不包括塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

（三）貴重首飾和珠寶玉石

1.金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品：零售環(huán)節(jié)納稅5%

2.其他：生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅10%

總結(jié)稅率：

復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒

從量計(jì)征：啤酒、黃酒、成品油

從價(jià)計(jì)征：其他

消費(fèi)稅稅率適用的特殊規(guī)定

經(jīng)營形式1： 兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅計(jì)稅原則： 分別核算，分別計(jì)稅 未分別核算，從高計(jì)稅

經(jīng)營形式2：將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售

消費(fèi)稅計(jì)稅原則：從高計(jì)稅（分別核算也從高適用稅率）

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第7篇】白酒增值稅稅率

一瓶1500元的白酒需要繳納517.92元的各種稅金。白酒企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要涉及增值稅、消費(fèi)稅、附加稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅金。一瓶1500元的白酒需要繳納增值稅等各種稅金的計(jì)算結(jié)果如下：

一、需要繳納的增值稅。假設(shè)該白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的計(jì)算采用一般計(jì)稅法，適用13%的稅率，其增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。

售價(jià)為一瓶1500元的白酒應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算，將含稅售價(jià)換算為不含稅售價(jià)，則不含稅售價(jià)=1500元/（1+13%）=1327.43元，增值稅銷項(xiàng)稅額=1327.43*13%=172.56元。假設(shè)該企業(yè)白酒的收入成本率為25%，則進(jìn)項(xiàng)稅額=1327.43元*25%*13%=43.14元。

一瓶1500元白酒的增值稅應(yīng)納稅額=172.56元—43.14元=129.42元。

二、需要交納的消費(fèi)稅。酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售需要繳納消費(fèi)稅，按照稅法的規(guī)定，白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率，再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。生產(chǎn)銷售白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量。

在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，需要將含稅價(jià)格換算為不含稅價(jià)格。白酒的消費(fèi)稅稅率為20%的比例稅率，加0.5元/500克（或500毫升）的定額稅率。

一瓶1500元白酒的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=1327.43元*20%+0.5元=266元。

三、附加稅。附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅采用7%的稅率，教育費(fèi)附加采用3%的稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)計(jì)算和繳納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)。

一瓶1500元白酒的附加稅的應(yīng)納稅額=（129.42元+266元）*0.07%+（129.42元+266元）*3%=27.68元+11.86元=39.54元。

四、企業(yè)所得稅。白酒企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，假設(shè)白酒企業(yè)的收入利潤率為25%，則一包50元卷煙的經(jīng)營利潤為1327.43元*25%=331.85元。如果該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，則假設(shè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與經(jīng)營利潤相同，其一瓶白酒應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=331.85元*25%=82.96元。

一瓶?jī)r(jià)值1500元白酒需要繳納的各種稅金=129.42元+266元+39.54元+82.96元=517.92元。綜合稅負(fù)率為39.02%。

總之，一瓶?jī)r(jià)值1500元的白酒需要繳納517.92元的稅金。白酒企業(yè)的生產(chǎn)和銷售主要涉及增值稅、附加稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等，其綜合稅負(fù)39.02%。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年9月9日

【第8篇】糧食白酒的增值稅稅率

白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

舉例：某酒廠銷售糧食白酒2噸，收取價(jià)款30萬，那么應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)

實(shí)際中遇到的情況可能比較復(fù)雜，可能涉及需要核定計(jì)稅價(jià)格、成套銷售、視同銷售等情況。此時(shí)以上公式仍然適用，但對(duì)于具體銷售額、稅率等可能需要具體定