【導(dǎo)語(yǔ)】適用13增值稅稅率的有怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的適用13增值稅稅率的有，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】適用13增值稅稅率的有
[浮云]混合銷(xiāo)售vs兼營(yíng)：
1、一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。兩者有從屬關(guān)系。混合銷(xiāo)售按照主營(yíng)業(yè)務(wù)(>50%)適用稅率繳納增值稅。
2、納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
[下雨]混合銷(xiāo)售（13%）→貨物（13%）+服務(wù)（9%或6%）
原案：空調(diào)生產(chǎn)廠家銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)運(yùn)輸和安裝：混合銷(xiāo)售，從高適用13%稅率；
改案：空調(diào)生產(chǎn)廠家銷(xiāo)售空調(diào)，13%商貿(mào)；單獨(dú)成立售后服務(wù)公司，9%建筑安裝勞務(wù)；
[下雨]混合銷(xiāo)售（13%）→服務(wù)（9%或6%）+貨物（13%）
原案：化妝品零售企業(yè)銷(xiāo)售化妝品并提供試妝及體驗(yàn)服務(wù)：混合銷(xiāo)售，從高適用13%稅率；
改案：化妝品零售企業(yè)銷(xiāo)售化妝品，13%商貿(mào)；美容體驗(yàn)店，做美容同時(shí)銷(xiāo)售化妝品，6%服務(wù)。
關(guān)鍵字：混合銷(xiāo)售、從高適用稅率、兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 #公司稅務(wù)異常
【第2篇】下列適用增值稅零稅率的是
》里已經(jīng)寫(xiě)的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說(shuō)是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。說(shuō)到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
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下面說(shuō)說(shuō)哪些項(xiàng)目適用增值稅的零稅率。
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：
1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來(lái)或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));
2、航天運(yùn)輸服務(wù);
3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);
4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);
5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;
6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這句話(huà)說(shuō)得有點(diǎn)繞，直白一點(diǎn)就是有直接向境外提供運(yùn)輸服務(wù)方享受零稅率。
7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);
8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。
9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號(hào))相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。
這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實(shí)際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)或者無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。
境內(nèi)的單位和個(gè)?銷(xiāo)售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個(gè)?內(nèi)不得再申請(qǐng)適?增值稅零稅率。
【第3篇】適用增值稅6%稅率的有哪些
1.（單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用13%稅率的是（ ）。
a.提供建筑服務(wù)
b.銷(xiāo)售天然氣
c.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
d.銷(xiāo)售淀粉
2.（單選題）某酒廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2023年10月該酒廠共生產(chǎn)啤酒150噸，當(dāng)月將其中100噸由總機(jī)構(gòu)移送到非獨(dú)立核算門(mén)市部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月門(mén)市部實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售啤酒80噸，則該酒廠當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的啤酒銷(xiāo)售數(shù)量為（ ）噸。
a.150
b.100
c.80
d.0
3.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算白酒的消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)并入白酒計(jì)稅銷(xiāo)售額的有（ ）。
a.品牌使用費(fèi)
b.包裝費(fèi)
c.包裝物押金
d.包裝物租金
4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。
a.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
b.外購(gòu)已稅素板生產(chǎn)的實(shí)木地板
c.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品
d.外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火
5.（判斷題）張某將位于北京的一處購(gòu)買(mǎi)3年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅。（ ）
解析：
1. 正確答案：d
考點(diǎn)：消費(fèi)稅的計(jì)算
解析：選項(xiàng)ab：提供建筑服務(wù)和銷(xiāo)售天然氣適用9%的稅率。選項(xiàng)c：銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)適用6%的稅率。
2.正確答案：c
考點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)算
解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
3. 正確答案：abcd
考點(diǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅
解析：無(wú)。
4. 正確答案：bcd
考點(diǎn)：以舊換新
解析：選項(xiàng)a：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款。
5. 正確答案：×
考點(diǎn):納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
解析：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上的位于北、上、廣、深的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，差額征收增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上的位于其他地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅。
【第4篇】跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率
大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，是擴(kuò)大開(kāi)放、拓展發(fā)展空間的重要著力點(diǎn)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)若干項(xiàng)跨境應(yīng)稅行為實(shí)行增值稅零稅率或免稅，鼓勵(lì)擴(kuò)大服務(wù)出口，增強(qiáng)服務(wù)出口能力，培育“中國(guó)服務(wù)”的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
問(wèn)：我們是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？
答：境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10類(lèi)服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等。你們公司開(kāi)展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。并按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第88號(hào)）規(guī)定辦理申報(bào)。
同時(shí)，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
問(wèn)：我們公司提供船舶期租服務(wù)，境內(nèi)承租方將船舶用于往來(lái)境外的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)我們提供的這項(xiàng)服務(wù)能否享受增值稅零稅率政策？
答：境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。因此，境內(nèi)承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是由承租方適用增值稅零稅率的。
問(wèn)：我們是一家中國(guó)公司，在德國(guó)購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備，因故未能運(yùn)回國(guó)內(nèi)，要在德國(guó)出租。請(qǐng)問(wèn)增值稅有什么政策？
答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。
問(wèn)：我們是一家中國(guó)公司，現(xiàn)為越南一家公司在其境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢(xún)服務(wù)免征增值稅。
問(wèn)：我們是一家中國(guó)公司，為美國(guó)當(dāng)?shù)匾患夜咎峁╇娦欧?wù)，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策呢？
答：如該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策。
問(wèn)：我們是一家廣告公司，準(zhǔn)備為歐洲某公司制作廣告并在歐洲投放，請(qǐng)問(wèn)增值稅有什么政策？
答：按照相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的、投放地在境外的廣告服務(wù)，可按規(guī)定享受跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅政策。
問(wèn)：我們是一家中國(guó)金融機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結(jié)算服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)增值稅有哪些優(yōu)惠政策？
答：為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來(lái)提供的資金結(jié)算服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，可按照相關(guān)政策規(guī)定享受增值稅免稅政策。
問(wèn)：我們是一家中國(guó)海洋運(yùn)輸公司，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的。請(qǐng)問(wèn)增值稅有什么政策？
答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的，可享受增值稅免稅政策。
【第5篇】適用增值稅零稅率應(yīng)稅企業(yè)
什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？
“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。 目前，廈門(mén)稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來(lái)越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線(xiàn)下“最多跑一次”，還通過(guò)電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線(xiàn)上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！
今天小編要帶大家了解的是“增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)”辦理指引，快一起來(lái)看看吧~
一、申請(qǐng)條件
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)事項(xiàng)是指實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。 適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。
二、辦理材料
由于報(bào)送情形和材料較多，大家可通過(guò)掃描下方二維碼查看辦理材料：
三、辦理渠道
（1）辦稅服務(wù)廳
各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話(huà)
（2）廈門(mén)市電子稅務(wù)局（推薦）
1、進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶(hù)名、密碼，登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局。
2、登錄廈門(mén)電子稅務(wù)局——我要辦稅——出口退稅管理。
3、選擇【出口退（免）稅申報(bào)】，點(diǎn)擊進(jìn)入免抵退稅申報(bào)的【在線(xiàn)申報(bào)】模塊。
4、納稅人辦理國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送的《國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，因此下面分兩種情況介紹：
（1）國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)
點(diǎn)擊進(jìn)入【國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退申報(bào)明細(xì)表】。
（2）其他跨境應(yīng)稅行為
分別進(jìn)入【跨境應(yīng)稅行為免抵退申報(bào)明細(xì)表】和【跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單】。
5、在上述模塊中點(diǎn)擊【新建】，分別進(jìn)行明細(xì)錄入。
6、明細(xì)錄入完成后，點(diǎn)擊進(jìn)入【確認(rèn)匯總表】，確認(rèn)不得抵扣累加數(shù)據(jù)和期末留抵稅額數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【確認(rèn)】，生成免抵退申報(bào)匯總表。
7、匯總表生成后，點(diǎn)擊進(jìn)入【退稅申報(bào)】，點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】-【確認(rèn)】后生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。
8、生成申報(bào)數(shù)據(jù)后，在左側(cè)方框勾選生成的申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)自檢】，檢查生成的申報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤。
9、自檢通過(guò)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】,完成免抵退稅申報(bào)，另外可點(diǎn)擊【打印報(bào)表下載】，下載打印免抵退稅的申報(bào)表單。
tips：若數(shù)據(jù)自檢結(jié)果為自檢失敗，可以在自檢情況中查看自檢的疑點(diǎn)條數(shù)，三個(gè)數(shù)字從左到右分別為總疑點(diǎn)條數(shù)、警告類(lèi)疑點(diǎn)條數(shù)、錯(cuò)誤類(lèi)疑點(diǎn)條數(shù)，點(diǎn)擊數(shù)字可查看對(duì)應(yīng)的疑點(diǎn)明細(xì)信息。其中警告類(lèi)疑點(diǎn)為允許挑過(guò)疑點(diǎn)，若經(jīng)核實(shí)后申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤，可不處理該疑點(diǎn)；錯(cuò)誤類(lèi)疑點(diǎn)為不可挑過(guò)疑點(diǎn)，必須點(diǎn)擊【撤銷(xiāo)申報(bào)數(shù)據(jù)】，再根據(jù)疑點(diǎn)情況修改申報(bào)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。
10、點(diǎn)擊【申報(bào)結(jié)果查詢(xún)】，可以查看本次免抵退申報(bào)的審核狀態(tài)和審核流程的進(jìn)度。
【第6篇】關(guān)于動(dòng)物骨粒適用增值稅稅率的公告
增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0。
其中，10%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類(lèi)
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類(lèi)植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類(lèi)植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動(dòng)物類(lèi)
1.水產(chǎn)品
包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類(lèi)產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類(lèi)的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.動(dòng)物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動(dòng)物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.其他動(dòng)物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來(lái)水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)；只讀光盤(pán)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)、可擦寫(xiě)光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。
十二、飼料
包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車(chē)、畜力車(chē)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和拖拉機(jī)掛車(chē)）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運(yùn)輸服務(wù)
包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
本文政策依據(jù)：
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）
5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）
【第7篇】適用增值稅零稅率的有
我們都知道增值稅零稅率、免稅、不征收發(fā)票的總體意思就是不需要繳納增值稅，但是具體意思，還是有很多人都不了解，也無(wú)法比較明顯的區(qū)分。下面小編就帶大家講解一下吧。
一、零稅率
零稅率的概念是指增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。
納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。
但是具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)票稅率欄中會(huì)顯示為“0%”。
零稅率常見(jiàn)的有以下幾種：1）出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)；2）跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，如：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)等等。
二、免稅
增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。
納稅人銷(xiāo)售免稅貨物和服務(wù)開(kāi)具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)票稅率欄中會(huì)顯示為“免稅”。
免稅常見(jiàn)的有以下幾種：1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；3）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；4）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等。
三、不征稅
增值稅不征稅就是不屬于增值稅征稅范圍。譬如納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險(xiǎn)賠償?shù)取?/p>
從理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是在營(yíng)改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，很多情況也可以開(kāi)具“不征稅”的普通發(fā)票。
納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“不征稅”。發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)票稅率欄中會(huì)顯示“不征稅”。
不征稅常見(jiàn)的有以下幾種：1）存款利息；2）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；3）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金等。
對(duì)于這三個(gè)不同的發(fā)票稅率，企業(yè)需要注意什么？
1、零稅率時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅因?yàn)榭赏硕惢蛄舻郑舛悤r(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅只能轉(zhuǎn)出，因此，零稅率比免稅更有利。企業(yè)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，建議優(yōu)先適用零稅率。
2、企業(yè)適用免稅或零稅率的，需要辦理的納稅申報(bào)。增值稅不征稅項(xiàng)目取得收入無(wú)法進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
3、企業(yè)可以選擇放棄適用免稅或零稅率，一經(jīng)放棄。36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅或適用零稅率。
【第8篇】下列適用增值稅零稅率的有
我國(guó)對(duì)增值稅設(shè)有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率都有哪些區(qū)別，適用哪些對(duì)象呢，今天小康就來(lái)分享這三種情況下增值稅優(yōu)惠區(qū)別。
一、免征增值稅
免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于在增值稅征收范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目，不予以征收。適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
首先《增值稅暫行條例》中有下列免稅項(xiàng)目：
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
避孕藥品和用具；
古舊圖書(shū)；
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用物品；
銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
還有銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政稅收部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，如月銷(xiāo)售額≤15萬(wàn)的（按季度≤45萬(wàn)的），免征增值稅。
其他還有各種扶持性質(zhì)的免征政策：
重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅。
金融支持：金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅；小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅；為農(nóng)戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)資訊、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
扶貧貨物捐贈(zèng)的單位和個(gè)人免征增值稅
如果納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)要把這部分單獨(dú)拿出來(lái)核算，未分別核算銷(xiāo)售額的不得免稅、減稅。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額且進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出處理。
二、不征增值稅
納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等行為，不在增值稅征收范圍內(nèi)的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個(gè)人。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
常見(jiàn)的情形有：
根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)；
存款利息；
被保險(xiǎn)人獲得保險(xiǎn)賠付；
住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金；
資產(chǎn)重組中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用轉(zhuǎn)讓行為等；
三、零稅率
增值稅的零稅率是指對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體免征增值稅的同時(shí)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已支付的進(jìn)項(xiàng)稅款可由退稅獲得補(bǔ)償，使零稅率商品和勞務(wù)價(jià)格中不含有任何增值稅。零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。
常見(jiàn)的零稅率情形有：
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；
航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、租賃服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)和測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、向合標(biāo)的境外能源管理服務(wù)。
增值稅零稅率稅額計(jì)算時(shí)要依法計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其中進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。
看了以上詳細(xì)分析，小伙伴們是否對(duì)增值稅的各種減免優(yōu)惠政策有了新的認(rèn)知呢。
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【第9篇】放棄適用增值稅零稅率
“增值稅零稅率”和“免征增值稅”兩類(lèi)內(nèi)容，從結(jié)果來(lái)看，兩者都表現(xiàn)為納稅人不納稅，或者說(shuō)是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。本文就“增值稅零稅率”和“免征增值稅”異同點(diǎn)，發(fā)票開(kāi)具與注意事項(xiàng)等方面進(jìn)行歸納總結(jié)，助您更好的區(qū)分二者。
一、概念
（一）增值稅零稅率
零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。
納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。
納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。
當(dāng)然，如果納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，則只能免，不能抵，不能退。
（二）增值稅免稅
增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。
二、異同點(diǎn)
三、發(fā)票開(kāi)具
（一）增值稅零稅率
納稅人銷(xiāo)售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)出后，顯示為下圖：
圖中稅率欄顯示為“0%”
（二）增值稅免稅
納稅人銷(xiāo)售免稅貨物和服務(wù)開(kāi)具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。票面顯示如下：
圖中稅率欄顯示為“免稅”
特殊規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第四條規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫(xiě)金額相等。
正常情況下，納稅人應(yīng)該按照正規(guī)的方法開(kāi)具免稅發(fā)票。
嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開(kāi)票行為。
四、其它應(yīng)注意事項(xiàng)
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
（二）納稅人適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。
（三）免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，應(yīng)按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。增值稅不征稅項(xiàng)目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，無(wú)需審批或備案。
【第10篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍
（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計(jì)服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)材料
實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報(bào)免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料：
1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。
2.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
3.辦理國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。
4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)外）免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票。
（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。
提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò)，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò)，由該系統(tǒng)出具的證明文件。
（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門(mén)出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門(mén)出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。
（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。
（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
【文件依據(jù)】：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第88號(hào)）
三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)電子稅務(wù)局操作
步驟一：打開(kāi)免抵退稅申報(bào)界面
登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】。
步驟二：填寫(xiě)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表
由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報(bào)途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報(bào)表格。
（1）跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為（以國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)為例）
數(shù)據(jù)采集，點(diǎn)擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁(yè)面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。
（2）其他跨境應(yīng)稅行為
需要填寫(xiě)《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。
步驟三：確認(rèn)匯總表
打開(kāi)確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對(duì)應(yīng)欄次，點(diǎn)擊確認(rèn)，生成匯總表。
步驟四：退稅申報(bào)
點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒(méi)有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報(bào)。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時(shí)，可點(diǎn)擊【資料上傳】界面，彈出報(bào)送資料窗口，上傳后點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”按鈕。
步驟五：申報(bào)結(jié)果查詢(xún)
可在“申報(bào)結(jié)果查詢(xún)中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說(shuō)明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過(guò)?！岸悇?wù)事項(xiàng)通知書(shū)”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。
【第11篇】有機(jī)肥適用增值稅稅率
增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)：
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類(lèi)
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類(lèi)植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類(lèi)植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動(dòng)物類(lèi)
1.水產(chǎn)品
包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類(lèi)產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類(lèi)的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.動(dòng)物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動(dòng)物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.其他動(dòng)物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來(lái)水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)；只讀光盤(pán)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)、可擦寫(xiě)光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。
十二、飼料
包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車(chē)、畜力車(chē)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和拖拉機(jī)掛車(chē)）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運(yùn)輸服務(wù)
包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
本文政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）
5.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）
【第12篇】適用增值稅零稅率的
增值稅稅率
稅率分別是13%，9%,6%,零稅率。
13%的有
納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物
有形動(dòng)產(chǎn)租賃
加工修理修配勞務(wù)
租賃
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)-租賃服務(wù)-13%
融資性售后回租-貸款-6%
水路
承租，期租-交通運(yùn)輸-9%
光祖-有形動(dòng)產(chǎn)租賃-13%
航空
濕租-交通運(yùn)輸-9%
干租-有形動(dòng)產(chǎn)租賃-13%
出租建筑施工設(shè)備
配置操作人員-建筑服務(wù)-9%
不配置操作人員-有形動(dòng)產(chǎn)租賃-13%
新增的（綠色，環(huán)境）
填埋，焚燒，專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物
產(chǎn)生貨物-產(chǎn)生貨物給委托方-對(duì)外賣(mài)-13%，
產(chǎn)生貨物不給委托方-現(xiàn)代服務(wù)-6%
2.不產(chǎn)生貨物-現(xiàn)代服務(wù)-6%
低稅率-9%
1.貨物類(lèi)-初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
動(dòng)物骨粒，干姜，姜黃，人工合成胚胎-9%，
不含淀粉，復(fù)合膠，人發(fā)，麥芽-13%
食用植物油，橄欖油-9%，
不含環(huán)氧大豆油，氫化植物油-13%
巴氏殺菌乳，滅菌乳-9%,保質(zhì)期特短，80度，保留營(yíng)養(yǎng)成分。
鮮奶，（調(diào)制乳-13%）
2，自來(lái)水，暖氣，農(nóng)藥農(nóng)機(jī)（只含整機(jī)-9%,零部件-13%）
口訣-9%
涉農(nóng)的-糧奶植物油，食用油
涉民的-水煤各種氣（一定是居民用的煤）煤礦用的原煤不是
涉文的-書(shū)報(bào)和雜志
涉農(nóng)的-料肥3農(nóng)具
姜黃和牛胚，電子音響3甲醚，玉米胚芽，動(dòng)物骨粒，交郵基電建不動(dòng)。
3.服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)-9%
交通運(yùn)輸
郵政服務(wù)
基礎(chǔ)電信
建筑服務(wù)
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
口訣-交郵基電建不動(dòng)（包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和出租）
低稅率-6%（除了13%的，9%的剩下的是6%了）
以下5種服務(wù)
現(xiàn)代服務(wù)
增值電信服務(wù)
金融服務(wù)
生活服務(wù)
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（含補(bǔ)充耕地指標(biāo)-6%，不含土地使用權(quán)-9%），只有土地使用權(quán)例外
耕地指標(biāo)，拿地的時(shí)候，要有耕地，才能拿地，占用多少地，要有多少耕地
零稅率-0%
出口貨物
零稅率-0%-必須要有資質(zhì)（一定要區(qū)分零稅率與免稅，有資質(zhì)零稅率，沒(méi)有資質(zhì)免稅）零稅率比免稅更便宜，可以退。
免稅-不扣進(jìn)項(xiàng)，不退稅
零稅率-可扣可退
純背口訣
納稅人出口貨物，跨境提供的無(wú)形資產(chǎn)。
國(guó)航廣發(fā)同研設(shè)（國(guó)航廣發(fā)的logo是同一個(gè)顏色），轉(zhuǎn)技軟離電信業(yè)。
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)-跨境了
航空運(yùn)輸服務(wù)
廣播的制作發(fā)行服務(wù)
合同能源管理服務(wù)
研發(fā)服務(wù)
設(shè)計(jì)服務(wù)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù)
軟件服務(wù)
電商服務(wù)
信息服務(wù)
業(yè)務(wù)流程服務(wù)
零稅率-誰(shuí)往國(guó)外跑，誰(shuí)來(lái)申請(qǐng)。
承租-直接租-出租方是零稅率申請(qǐng)方.
期租，濕租，承租方利用工具提供運(yùn)輸服務(wù)-承租方是零稅率申請(qǐng)方。
境內(nèi)的單位，個(gè)人向境外單位，個(gè)人提供期租濕租服務(wù)-出租方是零稅率申請(qǐng)方。
