無形資產(chǎn)的增值稅稅率（4篇）

【第1篇】無形資產(chǎn)的增值稅稅率

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。

一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）

稅率

適用范圍

13％

銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)； 不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進口指定貨物

6％

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

需要注意的是特殊情形：

一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：

1. 糧食等 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%

a、農(nóng)產(chǎn)品如果加工一般是13% 的稅率

b、 一些列舉貨物的差別，如：

（1）9％稅率：玉米胚芽、動物骨粒、滅菌乳等；

（2）13％稅率：調(diào)制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。

2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%

3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（ 不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；----稅率9%

二、服務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)稅率：特別提示以下內(nèi)容：

1.服務(wù)適用三檔稅率：13％、9％、6％

a、 9%：交通運輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信

b、6%：金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信

2. 租賃業(yè)務(wù)：

租賃

一般計稅：稅率

簡易計稅：征稅率

不動產(chǎn)租賃

9％

5％

動產(chǎn)租賃

（經(jīng)營租賃＋融資租賃）

13％

3％

3. 無形資產(chǎn)中：

a、 大部分無形資產(chǎn)是 6％

b、 土地使用權(quán) 9％

c、納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6％。

4. 不動產(chǎn)中：轉(zhuǎn)讓、租賃稅率均為 9％。

三、零稅率 零稅率不同于免稅。

1.出口貨物。

2. 境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)。

國際運輸服務(wù)包括：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。

3. 航天運輸服務(wù)。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務(wù)，包括：

① 研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③ 設(shè)計服務(wù)。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

5. 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、思維擴展、稅率具體應(yīng)用

企業(yè)受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：

a、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用 13％的稅率。

b、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

c、 專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。

【第2篇】處置無形資產(chǎn)增值稅稅率

資產(chǎn)處置的增值稅和會計處理

一、出售固定資產(chǎn)

（一）增值稅處理

1.小規(guī)模納稅人

（1）自2023年3月1日至12月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，享受減按1%征收率征收增值稅，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

（2）減按2%征收：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票

（3）放棄減稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人

（1）適用一般計稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+13%）×13%

銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)；或者 2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己已使用過的試點后購入或自制的固定資產(chǎn)：

（2）可選擇簡易計稅

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票；

放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人處置固定資產(chǎn)，可選擇簡易計稅的情形有：

①銷售自己使用過的2008年12月31日以前（或擴大抵扣范圍試點前）購進或者自制的固定資產(chǎn)；

②納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

③增值稅一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定（指專用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費）不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；

④一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)?！?/p>

⑤銷售自己使用過的2023年8月1日前購入的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

（二）會計分錄模板

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準備

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.結(jié)轉(zhuǎn)處置損益

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款等

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【或應(yīng)交稅費——簡易計稅，小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅】

資產(chǎn)處置損益【或借記】

二、出售無形資產(chǎn)

（一）增值稅處理

（二）會計分錄模板

借：銀行存款【收到的出售價款】

無形資產(chǎn)減值準備【已計提的減值準備】

累計攤銷【累計計提的攤銷】

貸：無形資產(chǎn)【原值】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【或應(yīng)交稅費——簡易計稅，小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅】

資產(chǎn)處置損益【或借記】

三、出售投資性房地產(chǎn)

（一）增值稅處理

1.稅率和征收率

稅法沒有投資性房地產(chǎn)的概念，投資性房地產(chǎn)可以區(qū)分為房屋、建筑物和土地使用權(quán)。出售房屋、建筑物增值稅稅目為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，出售土地使用權(quán)增值稅稅目為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，一般計稅稅率為9%。小規(guī)模納稅人及一般納稅人選擇簡易計稅時稅率為5%。一般納稅人銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、房地產(chǎn)老項目、土地使用權(quán)，可選擇簡易計稅，征收率為5%。

2.差額納稅

（1）小規(guī)模納稅人扣除部分不得開專票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（總局公告2023年第14號）

（2）一般納稅人選擇簡易計稅，扣除部分未規(guī)定不得開專票

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第14號）

（二）會計分錄模板

根據(jù)《企業(yè)會計準則第 3 號——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金、資本增值，或兩者兼有而有之的房地產(chǎn)。包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。注意：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的自用房地產(chǎn)，以及房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

1.確認收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【或應(yīng)交稅費——簡易計稅，小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅】

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本

（1）成本模式下

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)

（2）公允價值模式下，企業(yè)應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，兩者的差異計入當期損益，形成企業(yè)所得稅和會計處理的差異。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動【或借記】

借：公允價值變動損益

貸：其他業(yè)務(wù)成本【或做相反分錄】

借：其他綜合收益【轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額】

貸：其他業(yè)務(wù)成本

【第3篇】無形資產(chǎn)增值稅稅率

1. 稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2、銷售交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

3、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；

4、除2、3項外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

（二）分稅目記憶

記住口訣，新版增值稅一點也不難！16%→13%、10%→9%......

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(三）圖片記憶

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(四)歷史沿革記憶

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征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1、5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

3、兩個減按：

（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

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【第4篇】銷售無形資產(chǎn)的稅率

銷售無形資產(chǎn)的增值稅率是多少？6%？難道一般納稅人銷售無形資產(chǎn)的增值稅率一定是適用6%嗎？

提 醒 不一定，也要具體看看是什么樣的無形資產(chǎn)。

注 意

1、若是轉(zhuǎn)讓的是自然資源使用權(quán)中的土地使用權(quán)，一般納稅人一般計稅適用增值稅率9%。一般納稅人簡易計稅適用增值稅率5%。

2、若是轉(zhuǎn)讓的是自然資源使用權(quán)中的土地使用權(quán)以外的海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)，一般納稅人適用增值稅率6%。

3、若是轉(zhuǎn)讓的是專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽以及經(jīng)營權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)等其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，一般納稅人適用增值稅率6%。

4、假設(shè)你公司屬于小規(guī)模納稅人，則若是轉(zhuǎn)讓的是自然資源使用權(quán)中的土地使用權(quán)，增值稅征收率5%。除了土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，則適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠時期為1%）。

參考政策

1、《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅【2016】47號）文件第三項第二款規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的金額為銷售額，按5%的征收率計算繳納增值稅。”

2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 財稅〔2016〕36號， 附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：二、銷售無形資產(chǎn) 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

作者?：郝守勇