煤炭的增值稅稅率（9篇）

【第1篇】煤炭的增值稅稅率

答：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

——圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

——國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

【第2篇】煤炭企業(yè)資源稅稅率

經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者 劉勇

根據(jù)近日印發(fā)的《山東省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征暫行辦法》，山東省煤炭資源稅適用稅率為4%。該《辦法》自2023年12月1日起施行，有效期至2023年11月30日。

《辦法》規(guī)定，煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅煤炭銷售額。納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，應(yīng)繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，洗選副產(chǎn)品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產(chǎn)品，不包括煤矸石；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。洗選煤折算率由各市財(cái)稅部門結(jié)合實(shí)際情況制定。

此外，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計(jì)可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。以上減稅不能疊加適用。

【第3篇】2023煤炭增值稅稅率

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整煤炭進(jìn)口關(guān)稅的公告

稅委會公告〔2022〕6號

為加強(qiáng)能源供應(yīng)保障，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實(shí)施稅率為零的進(jìn)口暫定稅率。

附件：煤炭進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整表

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

2023年4月26日

【第4篇】煤炭運(yùn)銷行業(yè)稅率

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，為加強(qiáng)能源供應(yīng)保障，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實(shí)施稅率為零的進(jìn)口暫定稅率。

來源：央視新聞客戶端

【第5篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率為13%是哪年確定的

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。

一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）

稅率

適用范圍

13％

銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)； 不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進(jìn)口指定貨物

6％

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

需要注意的是特殊情形：

一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：

1. 糧食等 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%

a、農(nóng)產(chǎn)品如果加工一般是13% 的稅率

b、 一些列舉貨物的差別，如：

（1）9％稅率：玉米胚芽、動物骨粒、滅菌乳等；

（2）13％稅率：調(diào)制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。

2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%

3. 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（ 不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；----稅率9%

二、服務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)稅率：特別提示以下內(nèi)容：

1.服務(wù)適用三檔稅率：13％、9％、6％

a、 9%：交通運(yùn)輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信

b、6%：金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信

2. 租賃業(yè)務(wù)：

租賃

一般計(jì)稅：稅率

簡易計(jì)稅：征稅率

不動產(chǎn)租賃

9％

5％

動產(chǎn)租賃

（經(jīng)營租賃＋融資租賃）

13％

3％

3. 無形資產(chǎn)中：

a、 大部分無形資產(chǎn)是 6％

b、 土地使用權(quán) 9％

c、納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6％。

4. 不動產(chǎn)中：轉(zhuǎn)讓、租賃稅率均為 9％。

三、零稅率 零稅率不同于免稅。

1.出口貨物。

2. 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

國際運(yùn)輸服務(wù)包括：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

3. 航天運(yùn)輸服務(wù)。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，包括：

① 研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③ 設(shè)計(jì)服務(wù)。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

5. 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、思維擴(kuò)展、稅率具體應(yīng)用

企業(yè)受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進(jìn)行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：

a、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 13％的稅率。

b、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6％的稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

c、 專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6％的稅率。

【第6篇】煤炭增值稅稅率2023

前 言

中國是世界上煤炭資源最豐富的國家之一。據(jù)公開調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2023年我國煤炭探明總儲量在17096億噸左右，位居世界第三。2023年，我國煤炭總儲量在17588億噸左右。

2010-2023年中國已探明煤儲量趨勢

改革開放后，我國對煤炭產(chǎn)業(yè)采取“大中小煤礦并舉”的鼓勵(lì)性政策，由此掀起了大辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦的熱潮，小煤礦日漸成為煤炭產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。而近年來隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，為增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，互利共贏，煤炭企業(yè)積極推進(jìn)聯(lián)合重組，并購核心業(yè)務(wù)，全國煤礦數(shù)量大幅減少，大型現(xiàn)代化煤礦已經(jīng)成為全國煤炭生產(chǎn)主體。

近幾個(gè)月，因疫情影響，煤炭價(jià)格出現(xiàn)持續(xù)下跌。從實(shí)際交易來看，煤炭現(xiàn)貨價(jià)格跌破470元/噸臨界點(diǎn)。受累于煤炭價(jià)格和銷量下行，煤炭行業(yè)利潤普遍下降，致使小型煤礦無以為繼，間接推動了中小煤礦企業(yè)的兼并、收購。

背景：煤炭行業(yè)專項(xiàng)整治已經(jīng)進(jìn)入問題核查階段

2023年2月以來，針對一批腐敗案件暴露出的煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委、政府開展自治區(qū)煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題專項(xiàng)整治工作，煤炭行業(yè)經(jīng)營過程中礦產(chǎn)交易、股權(quán)變更等環(huán)節(jié)中的稅收違法問題逐步顯露。

5月6日，專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組第二次會議召開，明確提出“專項(xiàng)整治已經(jīng)進(jìn)入問題核查階段”，要求“從看似沒有問題的情況中找出問題，從已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題中找出背后更大更深層次的問題，從線索里面挖出新的線索”，因此我們推斷，煤炭行業(yè)涉稅違法問題預(yù)計(jì)在今年下半年至2023年集中爆發(fā)。

華稅結(jié)合多年稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，對煤炭行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，向相關(guān)企業(yè)提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，以期幫助煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

一、煤炭企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）會計(jì)制度不健全

對于煤炭行業(yè)而言，根據(jù)現(xiàn)行政策，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)，適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。因此，在企業(yè)開辦初期，煤礦企業(yè)往往選擇會計(jì)要求較低的《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。但是，隨著經(jīng)營的擴(kuò)大，一些煤礦企業(yè)營業(yè)收入已經(jīng)遠(yuǎn)超40000萬元，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更所適用的會計(jì)政策備案。

煤礦企業(yè)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，面臨二千元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的則面臨二千元以上一萬元以下的罰款。

由于錯(cuò)誤執(zhí)行會計(jì)制度，導(dǎo)致在帳簿上多列支出或者不列、少列收入的，易引發(fā)偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增值稅專用發(fā)票管理松散

1、煤炭進(jìn)項(xiàng)虛開風(fēng)險(xiǎn)

由于煤炭采掘業(yè)務(wù)中，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策僅購進(jìn)巷道附屬設(shè)備及其相關(guān)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)以及購進(jìn)用于除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)，或者用于巷道回填、露天煤礦生態(tài)恢復(fù)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，造成了煤炭采掘企業(yè)增值稅稅負(fù)較重的問題，因此小型煤礦在對外銷售自采掘煤炭時(shí)，通常以較低的價(jià)格“不帶票”銷售。而煤炭加工經(jīng)銷企業(yè)（化工企業(yè)）為了解決購進(jìn)煤炭“不帶票”問題，往往采取尋求第三方合作，從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式。

對于具有采礦權(quán)的大中型煤礦企業(yè)，在自采掘煤炭時(shí)同樣面臨進(jìn)項(xiàng)不足問題。一般而言，大中型煤礦企業(yè)依賴于地方政府財(cái)政、稅收返還優(yōu)惠政策以彌補(bǔ)稅負(fù)過高導(dǎo)致的利潤縮水，一旦地方優(yōu)惠政策廢止、失效，其增值稅稅負(fù)將陡增。此時(shí)大中型煤礦企業(yè)亦會采取從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式緩解稅負(fù)壓力。

在上述模式中，盡管第三方開具的增值稅專用發(fā)票所載貨物品種、數(shù)量、金額與實(shí)際采購/采掘情況相符，但期間或出現(xiàn)資金回流、支付開票費(fèi)的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍傾向于以虛開定性，甚至移送公安進(jìn)入刑事程序。

2、煤炭銷項(xiàng)虛開風(fēng)險(xiǎn)

對于一些享受地方財(cái)政、稅收返還優(yōu)惠政策的企業(yè)，在進(jìn)項(xiàng)有盈余時(shí)可能在真實(shí)銷售煤炭產(chǎn)品時(shí)向第三方開具增值稅專用發(fā)票，并收取一定費(fèi)用，從而造成“票貨分離”現(xiàn)象。同時(shí)，此類企業(yè)憑上述銷售業(yè)務(wù)的開票情況向地方政府申請財(cái)政、稅收返還，被稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)認(rèn)定造成國家稅款損失，進(jìn)而追究虛開的行政責(zé)任、刑事責(zé)任。

3、運(yùn)輸發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)

煤炭運(yùn)輸以鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸為主要方式，其中公路運(yùn)輸面臨虛開發(fā)票問題較為嚴(yán)峻。

鑒于我國公路運(yùn)輸經(jīng)營主體“多、小、散、弱”的特征，除大型煤礦企業(yè)能夠組建自有車隊(duì)外，大部分煤礦企業(yè)依賴于個(gè)體車輛承接運(yùn)輸工作。受制于資質(zhì)限制及代開發(fā)票手續(xù)繁瑣等因素，個(gè)人營運(yùn)車輛往往采取掛靠經(jīng)營模式開展業(yè)務(wù)。但是，由于掛靠方、被掛靠方法律意識薄弱，在達(dá)成口頭掛靠協(xié)議后疏于簽訂書面的掛靠合同，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對掛靠的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而認(rèn)定開受票企業(yè)雙方無真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，涉嫌虛開，乃至移送公安追究刑事責(zé)任。

（三）企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范

隨著2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的結(jié)束，相當(dāng)一部分個(gè)人發(fā)現(xiàn)自己的信息被企業(yè)冒用，“被”發(fā)工資而不知情。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅“異議申訴處理”平臺中發(fā)現(xiàn)大量針對某一企業(yè)身份冒用的異議申訴，或?qū)⒁l(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)工資支出的企業(yè)所得稅稅前扣除真實(shí)性的調(diào)查，企業(yè)僅憑一張工資表根本無法真實(shí)用工的真實(shí)性。

我國煤炭產(chǎn)業(yè)仍處于勞動密集型發(fā)展階段，對勞動力的需求較大，虛列工資偷逃企業(yè)所得稅的做法在行業(yè)小范圍內(nèi)仍然存在。但是，在信息互聯(lián)互通的征管手段下，任何企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范的行為均極易引發(fā)偷稅的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）小稅種管理制度缺位

由于煤礦地處較為偏遠(yuǎn)，行政監(jiān)管較為薄弱，煤礦企業(yè)在經(jīng)營過程中往往存在違規(guī)占地、建房、用水的現(xiàn)象，一旦面臨稅務(wù)稽查，或引發(fā)小稅種的大規(guī)模追征，主要涉及耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、水資源稅等。

以水資源稅為例，根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅[2017]80號）的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申領(lǐng)取水許可證，納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃（定額）取用水量用水的，在原稅額基礎(chǔ)上加征1-3倍（具體辦法由試點(diǎn)省份省級人民政府確定）。同時(shí)規(guī)定，地下水稅額要高于地表水，超采地區(qū)、嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額按照非超采地區(qū)稅額的2-5倍確定。

由于煤礦企業(yè)用水量較大，且煤礦往往地處缺水地區(qū)，因此用水成本極大，一旦超額采用地下水，面臨被征收普通采水地區(qū)2-15倍的高額水資源稅，加之稅收滯納金、罰款，超額采取地下水違法成本極高。

在日常經(jīng)營中，煤炭企業(yè)往往對占比較大的企業(yè)所得稅、增值稅較為關(guān)注，但對小稅種缺乏必要的管理制度，導(dǎo)致小稅種疏于申報(bào)、欠繳，常年累積后滯納金可能超過稅款本身。

二、煤炭企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

自2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標(biāo)，從鋼鐵、煤炭行業(yè)入手“去產(chǎn)能”以來，至2023年底煤炭產(chǎn)業(yè)已經(jīng)去產(chǎn)能1.1億噸，全國煤礦數(shù)量縮減為5268處，煤炭配額的減少促使兼并重組進(jìn)一步加快。

并購重組的主要方式有以現(xiàn)金、股權(quán)、資產(chǎn)等方式收購目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、股權(quán)。對于煤礦企業(yè)而言，主要資產(chǎn)一是煤礦采掘、加工設(shè)備等固定資產(chǎn)，二是探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，且探礦權(quán)、采礦權(quán)的價(jià)值極高。

但由于我國對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓制定了專門的《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》，對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓作出了諸多限制性規(guī)定，并且將審批權(quán)提升至國務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門，省級以下政府或其地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門無權(quán)審批，探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓的程序較為繁瑣。因此，煤炭企業(yè)傾向于通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實(shí)現(xiàn)兼并重組，并將探礦權(quán)、采礦權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

但是，通過上述方式規(guī)避探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審查，其合法性受到政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門質(zhì)疑，同時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為易引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)轉(zhuǎn)讓方身份不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及主要稅種為印花稅、個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅等。

（一）無形資產(chǎn)價(jià)值未充分體現(xiàn)，引發(fā)稅局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

目標(biāo)企業(yè)擁有探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓目標(biāo)企業(yè)股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，探礦權(quán)、采礦權(quán)價(jià)值未充分體現(xiàn)，此種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”，進(jìn)而重新核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，要求補(bǔ)繳稅款、滯納金，甚至以納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)而進(jìn)行處罰。

（二）無形資產(chǎn)價(jià)值減損，已納稅款稅局不予退稅

在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)已經(jīng)充分考慮到目標(biāo)企業(yè)探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)的價(jià)值，但嗣后因政策變動等原因?qū)е绿降V權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)價(jià)值減損的，轉(zhuǎn)讓方就以納稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)以“不存在法定退稅理由”而拒絕退稅的情況屢見不鮮，公開判例中稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴與納稅人勝訴均有出現(xiàn)。因此在就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)能否退稅。

（三）完成股權(quán)變更登記后未及時(shí)納稅，稅局以偷稅處罰

在訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)日，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報(bào)繳納印花稅。

在完成股權(quán)變更登記后，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同附條件生效條款未實(shí)現(xiàn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格未確定為由而不及時(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，或者僅對受讓方前期支付的部分現(xiàn)金申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或追究其偷稅的行政責(zé)任。

（四）對股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的調(diào)查引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查

在稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查的過程中，將調(diào)取企業(yè)賬簿、會計(jì)憑證、合同等財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)資料，從而引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查，或?qū)⑵髽I(yè)歷史中存在的不規(guī)范行為全面發(fā)掘，牽涉其他涉稅事項(xiàng)。

三、煤炭企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（一）認(rèn)定偷稅的抗辯策略

《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。該條明確規(guī)定了偷稅的客觀手段和行為后果兩個(gè)構(gòu)成要件，但是對于構(gòu)成偷稅是否以“主觀故意”為要件，卻未能予以明確。

我們認(rèn)為，對于上述四種行為是否具有“主觀故意”應(yīng)當(dāng)分別對待。對于第一種行為，“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，“主觀故意”實(shí)則已經(jīng)內(nèi)化，無須考慮。但如果納稅人賬簿和記賬憑證是真實(shí)的、收入和支出是真實(shí)的、同時(shí)按照規(guī)定期限進(jìn)行了納稅申報(bào)，只是由于對稅收政策的理解產(chǎn)生偏差而在帳簿上“多列支出或者不列、少列收入”，或者認(rèn)為自己無須申報(bào)而“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)看來進(jìn)行了“虛假”的納稅申報(bào)，則不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定納稅人“偷稅”。

同時(shí)，雖《稅收征收管理法》未對偷稅的“主觀故意”要件予以明確，但是在具體個(gè)案的處理過程中，國家稅務(wù)總局下發(fā)的函件已經(jīng)表明了其對偷稅構(gòu)成要件包括“主觀故意”的肯定態(tài)度。如：《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復(fù)函》（國稅辦函〔2007〕513號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總函〔2013〕196號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件復(fù)核意見的批復(fù)》（稅總函〔2016〕274號）均認(rèn)為偷稅應(yīng)以“主觀故意”為要件。并且，司法裁判中法院也多支持該觀點(diǎn)。

（二）案件已逾稅款追征期、稅務(wù)行政處罰期的抗辯策略

《稅收征收管理法》第五十二條限定了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款追繳期限的三種情形：（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致的未繳或少繳稅款，追征期為三年且不得加收滯納金；（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期為三年或者五年；（3）對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。前已述及，因錯(cuò)誤理解稅收政策而導(dǎo)致的“未申報(bào)”、“錯(cuò)誤申報(bào)”不屬于具備偷稅的主觀故意，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能無限期追征。

對于“未申報(bào)”的情形，國家稅務(wù)總局《關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年?！奔磳τ凇凹{稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形”適用三年或者五年追征期。

對于“錯(cuò)誤申報(bào)”情形，我們認(rèn)為則屬于納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，同樣適用三年或者五年追征期。

當(dāng)然，《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！睂τ凇拔瓷陥?bào)”、“錯(cuò)誤申報(bào)”行為的查處超過五年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅喪失稅款追征權(quán)，同樣喪失行政處罰權(quán)。

（三）違法行為產(chǎn)生時(shí)間的確定

在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查煤炭企業(yè)“未申報(bào)”、“錯(cuò)誤申報(bào)”而未繳或少繳稅款時(shí)，往往認(rèn)為企業(yè)的違法行為處于“連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)”，直至企業(yè)補(bǔ)繳稅款更正申報(bào)錯(cuò)誤之時(shí)，方起算五年稅款追征時(shí)效、稅務(wù)行政處罰時(shí)效。但是我們認(rèn)為此種確定違法行為產(chǎn)生時(shí)間的方法錯(cuò)誤。

我們認(rèn)為，煤炭企業(yè)或存在的偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，并不是一種可以跨越納稅年度的連續(xù)行為。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。煤炭企業(yè)或存在的通過“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”偷逃企業(yè)所得稅的，在匯算清繳后，即實(shí)現(xiàn)了偷稅目的。因此，每一個(gè)納稅年度的偷稅行為，應(yīng)當(dāng)視為一個(gè)違法行為。

并且，若按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)，將偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，從最后一個(gè)單獨(dú)違法行為“終了”之日起算，則違背了追究時(shí)效法律制度的立法目的，不利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政管理和行政執(zhí)法效率，嚴(yán)重?fù)p害納稅人的合法權(quán)益。

四、煤炭企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（一）完備業(yè)務(wù)流程，注重書面留存合同

無論在煤炭購銷環(huán)節(jié)還是運(yùn)輸環(huán)節(jié)，煤炭企業(yè)應(yīng)完備業(yè)務(wù)流程，注重業(yè)務(wù)審批，避免具體經(jīng)辦人員的違法行為牽涉企業(yè)。在具體業(yè)務(wù)中，注重書面合同的留存，關(guān)注合同簽字人是否為經(jīng)對方公司授權(quán)的代表，核對合同蓋章是否真實(shí)，同時(shí)避免框架性合同。

購進(jìn)煤炭或者接受運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，特別關(guān)注賣方是否存在掛靠現(xiàn)象，及時(shí)排查是否存在三流不一致的情形，若出現(xiàn)指示交付、墊資代付等行為的，須留存對方說明文件、對方的掛靠協(xié)議等，以證明自身業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

在合同條款設(shè)計(jì)方面，要對開具發(fā)票的類型、項(xiàng)目、稅率、開票時(shí)間、稅款承擔(dān)主體、價(jià)外費(fèi)用、違約責(zé)任等涉稅條款進(jìn)行明確約定。交易完成后需要保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單證、匯款單等任何與交易相關(guān)的資料和證據(jù)。

（二）建立完善的發(fā)票管理制度

煤炭企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)真實(shí)性為基礎(chǔ)，建立完善的增值稅發(fā)票及憑證管理制度。具體包括：

1、建立全稅種的企業(yè)發(fā)票管理數(shù)據(jù)庫，通過技術(shù)和設(shè)備的升級將所有發(fā)票信息錄入數(shù)據(jù)庫，并與企業(yè)的庫存、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行相互匹配驗(yàn)證，為企業(yè)決策層以及相關(guān)崗位人員提供全面的發(fā)票信息；

2、建立上下游企業(yè)涉稅信息數(shù)據(jù)庫，對上下游企業(yè)的資信情況進(jìn)行全面掌握，積極獲取相關(guān)企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，確保與上下游的交易真實(shí)有效，發(fā)票信息準(zhǔn)確無誤；

3、通過ocr等技術(shù)手段將紙質(zhì)發(fā)票、憑證錄入數(shù)據(jù)系統(tǒng)保存，實(shí)現(xiàn)自動歸檔、驗(yàn)證，方便財(cái)務(wù)部門查閱。

（三）妥善設(shè)計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款，與稅局積極溝通消除爭議

對于目標(biāo)企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)且在總資產(chǎn)中占比較大的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)聘請具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評估報(bào)告以確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的合理區(qū)間，若與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅爭議可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的重要依據(jù)。

同時(shí)，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易過程中，應(yīng)當(dāng)積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)事項(xiàng)，咨詢納稅事項(xiàng)，獲得稅局指導(dǎo)，并留存稅局作出納稅指導(dǎo)的相關(guān)證據(jù)，若事后發(fā)生爭議可以作為證明自身無偷稅故意的重要證據(jù)。

【第7篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率

煤炭行業(yè)的稅負(fù)不用講都知道非常沉重。之前很多地區(qū)的煤炭企業(yè)被稽查，地方政策也隨之停息，這就不難看出企業(yè)存在的問題是數(shù)不勝數(shù)，由于企業(yè)沒有保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，也沒有三流一致，就導(dǎo)致本就有問題的企業(yè)更雪上加霜。如果煤炭行業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，那就要了解地方政策。

煤炭行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)不好獲取，導(dǎo)致賬面利潤虛高，那么煤炭企業(yè)在稅收優(yōu)惠上就是要著重了解增值稅及所得稅的優(yōu)惠詳情。所以，煤炭業(yè)在選擇享受所得稅核定征收的同時(shí)也可以享受增值稅地方留存的稅收獎(jiǎng)勵(lì)。

假設(shè)某家煤炭企業(yè)年銷售額5億，其中進(jìn)項(xiàng)5000萬，這家企業(yè)在園區(qū)享受核定征收政策需要繳納稅費(fèi)為：

增值稅：5億-5000萬=4.5億

4.5億/1.13*13%=5177萬

5177萬*50%*70%=7247.8萬（稅收獎(jiǎng)勵(lì)）

企業(yè)所得稅：5億*2%=1000萬

企業(yè)在享受雙重優(yōu)惠政策的同時(shí)，同時(shí)解決了企業(yè)增值稅和所得稅的壓力。

煤炭行業(yè)在稅收洼地享受核定征收政策后，一定要多籌劃，要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，確保三流一致，享受更多的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然不僅僅是煤炭行業(yè)，其他很多企業(yè)也是一樣的，選擇享受核定征收稅收的獎(jiǎng)勵(lì)后，在企業(yè)發(fā)展中，要多做稅收上的籌劃。更多優(yōu)惠關(guān)注《初夏柒朵兒》。

【第8篇】煤炭增值稅稅率

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，為加強(qiáng)能源供應(yīng)保障，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實(shí)施稅率為零的進(jìn)口暫定稅率。

來源：央視新聞客戶端

【第9篇】銷售煤炭增值稅稅率

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整煤炭進(jìn)口關(guān)稅的公告

稅委會公告〔2022〕6號

為加強(qiáng)能源供應(yīng)保障，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實(shí)施稅率為零的進(jìn)口暫定稅率。

來源 財(cái)政部網(wǎng)站

編輯：孟紫薇

流程編輯 邰紹峰