煙的增值稅稅率（12篇）

【第1篇】煙的增值稅稅率

我國(guó)煙草企業(yè)作為專(zhuān)賣(mài)體制下的國(guó)有煙草企業(yè)，除了繳納各項(xiàng)稅收外，還需繳納國(guó)有資本收益、專(zhuān)項(xiàng)稅后利潤(rùn)等。按照向國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門(mén)繳納的全口徑稅費(fèi)占煙草企業(yè)銷(xiāo)售總額的比重計(jì)算，我國(guó)煙草綜合稅負(fù)目前高達(dá)66.8%。

在如此高的稅負(fù)下，煙草企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用必須控制在銷(xiāo)售價(jià)格的33.2%以?xún)?nèi)，否則就沒(méi)有任何利潤(rùn)可言。從客觀情況看，我國(guó)煙草企業(yè)在繳納高額稅費(fèi)和扣除生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙所必須付出的原料成本、制造成本、人工成本、物流成本、資金成本等后，利潤(rùn)率不可能很高。

那么，我們一起算一下，廣大消費(fèi)者為了手中這包香煙納了多少稅吧~

1、假設(shè)香煙出廠調(diào)撥價(jià)40元/包（含增值稅，稅率為13%。下同），煙草公司批發(fā)價(jià)60元/包，市場(chǎng)指導(dǎo)零售價(jià)70元/包。

2、煙葉的收購(gòu)環(huán)節(jié)繳納煙葉稅20%，折合到每包約0.2元；計(jì)算公式：煙葉收購(gòu)價(jià)款*（1+10%）*稅率20%

3、卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅為：從價(jià)稅率56%，40÷（1+13%）×56%=19.82元，加從量稅額0.003元/支，每包20支，即0.06元/包，合計(jì)19.82+0.06=19.88元/包；【附：一條香煙價(jià)格不足70元的，從價(jià)稅率為36%】

4、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)稅率11%，繳納的消費(fèi)稅為：60÷（1+13%）×11%=5.84元/包；加從量稅額0.005元/支，每包20支，即0.1元/包，合計(jì)5.84+0.1=5.94元/包；

5、卷煙的零售環(huán)節(jié)繳納增值稅，稅率13%：70÷（1+13%）×13%=8.05元/包；

6、城建稅7%和教育費(fèi)附加5%為：（19.88+5.94+8.05）×（7%+5%）=4.06元；

7、這包香煙一共需要由煙民負(fù)擔(dān)0.2+19.88+5.94+8.05+4.06=38.13元（尚未包括相關(guān)的企業(yè)所得稅等），占到市場(chǎng)指導(dǎo)零售價(jià)70元的54.47%。

看完計(jì)算方式，煙民們是不是覺(jué)得自己對(duì)國(guó)家建設(shè)貢獻(xiàn)很大呢？但還是要提醒大家——吸煙有害健康哦！

【第2篇】煙絲增值稅稅率

甲卷煙廠和其客戶(hù)乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產(chǎn)a牌卷煙和雪茄煙，其中a牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元／標(biāo)準(zhǔn)條。2023年5月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

甲卷煙廠：

1.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元，繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元，全部運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元。向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元。丙企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。該批煙絲已入庫(kù)，當(dāng)月未領(lǐng)用。

2.購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額140萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額8萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用80%外購(gòu)煙絲生產(chǎn)a牌卷煙。

3.購(gòu)進(jìn)其他原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額50萬(wàn)元。

4.銷(xiāo)售本廠生產(chǎn)的a牌卷煙420標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅單價(jià)120元／條，取得不含稅銷(xiāo)售額1260萬(wàn)元。

5.向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無(wú)償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格。

乙卷煙批發(fā)公司：

1.購(gòu)進(jìn)卷煙取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額800萬(wàn)元。

2.本月發(fā)生購(gòu)貨及銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬(wàn)元（不含稅），取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.乙卷煙批發(fā)公司銷(xiāo)售情況如下表：

其他相關(guān)資料：雪茄煙成本利潤(rùn)率為5%，適用消費(fèi)稅稅率36%；煙絲消費(fèi)稅稅率30%；a牌卷煙適用消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。批發(fā)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%，定額稅率0.005元／支。

要求：

（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的增值稅；

（3）計(jì)算甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不包括被代收代繳的消費(fèi)稅）；

（4）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（5）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的增值稅。

（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：

丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率

材料成本= （80+8+17.6）×（1-10%）+2=97.04 （萬(wàn)元）

丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（97.04+15）÷（1-30%）×30%

=48.01（萬(wàn)元）

（2）甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的增值稅：

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+8+17.6）×10%+2×9%+15×13%

=10.56+0.18+1.95

=12.69（萬(wàn)元）

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（2）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=140×13%+8×9%

=18.2+0.72

=18.92（萬(wàn)元）

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（3）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1260×13%=163.8（萬(wàn)元）

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18×（1+5%）÷（1-36%）×13%=3.84（萬(wàn)元）

甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的增值稅=163.8+3.84-(12.69+18.92+50)=86.03（萬(wàn)元）

（3）甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不包括被代收代繳的消費(fèi)稅）：

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56%+420×150÷10000+18×（1+5%）÷（1-36%）×36%

-140×30%×80%

=705.6+6.3+10.63-33.6

=688.93（萬(wàn)元）

（4）乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×11%+180×250×200×0.005/10000

=84.15+4.5=88.65（萬(wàn)元）

（5）乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（560+765）×13%+56.5÷（1+13%）×13%=178.75（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13%+20×9%=104+1.8=105.8（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅=178.75-105.8=72.95（萬(wàn)元）

【第3篇】煙葉增值稅稅率

煙葉稅法

煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，自2006年4月28日起開(kāi)始施行。

知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率

（一）納稅義務(wù)人

在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位

（二）征稅范圍

晾曬煙葉、烤煙葉

（三）稅率

比例稅率：20%

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝煙葉收購(gòu)價(jià)格×稅率（20%）

煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）

應(yīng)納稅額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×20%

（二）征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

2.納稅地點(diǎn)

納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.納稅期限

應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。

【例題·單選題】下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

a.煙葉稅的納稅人為銷(xiāo)售煙葉的單位和個(gè)人

b.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

c.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

d.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

『正確答案』a

『答案解析』煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，因此選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第4篇】煙葉的增值稅稅率

1.煙葉稅是什么？

煙葉稅是向收購(gòu)煙葉的單位征收的一種稅。

2.煙葉稅的納稅人

納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。

3.征稅范圍

包括晾曬煙葉、烤煙葉。

4.煙葉稅的稅率

實(shí)行比例稅率，稅率為20%

5.計(jì)稅依據(jù)

為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。

計(jì)算公式：價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）

6.煙葉稅應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=價(jià)款總額×稅率

=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率

7.煙葉稅征收管理

納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉當(dāng)日，具體指納稅人向煙葉銷(xiāo)售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑證的當(dāng)日。煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。納稅人收購(gòu)煙葉即發(fā)生納稅義務(wù).

煙葉稅按月征收，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款.

對(duì)查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)

煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。

【第5篇】電子煙消費(fèi)稅征應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)、稅率和計(jì)量單位對(duì)照表

一、煙

1.卷煙

（1）工業(yè)

①甲類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元）） 56% 30元/萬(wàn)支

②乙類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下） 36% 30元/萬(wàn)支

（2）商業(yè)批發(fā) 11% 50元/萬(wàn)支

2.雪茄煙 36% —— 支

3.煙絲 30% —— 千克

4.電子煙

（1）工業(yè) 36% ——盒

（2）商業(yè)批發(fā) 11% ——盒

其他應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)、稅率和計(jì)量單位對(duì)照表

【第6篇】煙葉稅和消費(fèi)稅稅率

第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

一、城建稅的概念和特點(diǎn)

⑴概念

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅

⑵特點(diǎn)

1.稅款專(zhuān)款專(zhuān)用

2.屬于一種附加稅

3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

4.征收范圍較廣

二、城建稅的基本規(guī)定

（一）征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)

（二）納稅人

在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人

（三）稅率：7%、5%、1%三檔

1.一般規(guī)定

⑴市區(qū) 7%

⑵縣城、鎮(zhèn) 5%

⑶不在市、縣城、鎮(zhèn) 1%

⑷開(kāi)采海洋石油的中外合作油（氣）田所在地在海上 1%

⑸中國(guó)鐵路總公司 5%

2.特殊規(guī)定

（1）納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

（2）撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率為5%。

（3）納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，按預(yù)繳地城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

（4）由受托方代收、代扣“兩稅”的，按扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅；

（5）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。

（四）城建稅的計(jì)稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

2.特殊規(guī)定

①經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)征范圍（免抵要交）

②享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)（2023年新增）退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除

（五）減免稅

⑴海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅

不征收城市維護(hù)建設(shè)稅（進(jìn)口不征）

⑵對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的

不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（出口不退）

⑶由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅

退還已納的城建稅

⑷“兩稅”補(bǔ)罰

城建稅也要補(bǔ)罰

⑸“兩稅”的滯納金和罰款

不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)

⑹“兩稅”減免

城建稅也減免

⑺“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法

除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還

⑻國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金

免城建稅

（六）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

（七）征收管理

1.同“兩稅”。

2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)：代征、代扣、代繳“兩稅”的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅，如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

3.對(duì)中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由中國(guó)鐵路總公司按季向北京市國(guó)家稅務(wù)局繳納。

第二節(jié) 教育費(fèi)附加

一、概念

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。

二、計(jì)征比率

教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。

三、計(jì)算

教育費(fèi)附加=（實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅）×3%

四、減免規(guī)定——同城建稅

第三節(jié) 煙葉稅法

概述

煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的行為、以實(shí)際支付的價(jià)款總額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

納稅人

我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位（無(wú)個(gè)人）

征稅范圍

晾曬煙葉、烤煙葉

稅率

比例稅率，20%

計(jì)稅依據(jù)

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額（2023年調(diào)整）

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算

應(yīng)納稅額計(jì)算

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率

納稅地點(diǎn)

煙葉收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

納稅義務(wù)時(shí)間

納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

申報(bào)繳納

納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款（2023年調(diào)整）

【第7篇】煙酒增值稅稅率

中秋小長(zhǎng)假第一天和幾位老朋友吃了一頓飯，做莊的是某上市公司旗下子公司的副總，經(jīng)濟(jì)條件不錯(cuò)、待人大方，飯桌上拿出了兩瓶53度飛天茅臺(tái)。據(jù)他介紹這兩瓶酒是前幾年通過(guò)內(nèi)部渠道經(jīng)歷了多番波折后按原價(jià)買(mǎi)到的，當(dāng)時(shí)買(mǎi)了一箱，還留了兩瓶，今天特地拿出來(lái)招待大家。

53度飛天茅臺(tái)的官方指導(dǎo)價(jià)為1499元，眾所周知貴州茅臺(tái)的利潤(rùn)率是很高的，根據(jù)公司最新發(fā)布的2023年上半年財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，集團(tuán)銷(xiāo)售凈利率為53.99%，這意味著每賣(mài)出一瓶飛天茅臺(tái)就能賺到不含稅售價(jià)一半以上的凈利潤(rùn)，真是羨煞其他企業(yè)。

除了利潤(rùn)率高外白酒行業(yè)的稅收也不少，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的我突發(fā)奇想，想要算算這1499元里包含了多少稅金。

與白酒企業(yè)有關(guān)的稅收及相應(yīng)的稅率

中國(guó)的現(xiàn)有稅收體制包含18個(gè)稅種，但并非每一家企業(yè)都會(huì)牽涉，比如貴州茅臺(tái)公司基本上不可能產(chǎn)生煙葉稅、船舶噸稅等，還有一些稅種的稅額實(shí)在太低或者不太發(fā)生，比如印花稅、車(chē)船稅、環(huán)保稅等，與白酒企業(yè)有關(guān)的主要稅種有以下幾個(gè)。

1.增值稅，稅率分為四檔，分別是0%、6%、9%和13%，白酒企業(yè)的增值稅稅率為13%。

2.消費(fèi)稅，白酒的消費(fèi)稅分為從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征，從價(jià)計(jì)征的稅率為20%，從量計(jì)征為每100毫升收取0.1元。

3.城建稅，稅率為7%，征收基數(shù)為增值稅與消費(fèi)稅之和，并非售價(jià)。

4.教育附加費(fèi)用，分為教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，稅率共計(jì)5%，征收基數(shù)同樣為增值稅與消費(fèi)稅之和。

5.企業(yè)所得稅，稅率分為三檔，分別為15%、20%和25%，白酒行業(yè)執(zhí)行最高檔，也就是25%。

1499元的飛天茅臺(tái)至少包含了655元稅金

了解了白酒企業(yè)的主要稅種以及稅率后就能計(jì)算一瓶1499元的飛天茅臺(tái)大致包含了多少稅金了，咱們一項(xiàng)項(xiàng)來(lái)計(jì)算。

由于增值稅是價(jià)外稅，包含在了售價(jià)內(nèi)，但計(jì)稅的時(shí)候要分離開(kāi)來(lái)，所以我們先要做價(jià)稅分離，飛天茅臺(tái)的計(jì)稅基數(shù)=1499元/（1+13%）=1327元。

1.增值稅為159.2元

熟悉增值稅的朋友知道企業(yè)需要繳納的增值稅等于銷(xiāo)售稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，因此先要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，最后求差得出包含的增值稅金額。

銷(xiāo)售稅額=1327元*13%=173元；

進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過(guò)銷(xiāo)售毛利率倒推出來(lái)，貴州茅臺(tái)的銷(xiāo)售毛利率在92%左右，材料成本率差不多為8%，進(jìn)項(xiàng)稅額=1327元*8%*13%=13.8元；

增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=173元-13.8元=159.2元。

2.消費(fèi)稅為265.9元

白酒消費(fèi)稅采取從價(jià)征收結(jié)合從量征收，從價(jià)征收的金額=1327元*20%=265.4元；從量征收為每100毫升收取0.1元，一瓶500毫升的飛天茅臺(tái)收取0.5元。

消費(fèi)稅=265.4元+0.5元=265.9元。

3.城建稅和教育附加費(fèi)用為51元

這兩項(xiàng)的稅率分別為7%和5%，征收基數(shù)為繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和。

具體金額=（159.2元+265.9元）*7%+（159.2元+265.9元）*5%=51元。

4.企業(yè)所得稅為179元

企業(yè)所得稅與上面的幾個(gè)稅種不同，只有盈利企業(yè)才需要繳納，貴州茅臺(tái)肯定是盈利的，所以需要計(jì)算繳納。

貴州茅臺(tái)的整體凈利率為53.99%，1327元的計(jì)稅基數(shù)能夠帶來(lái)1327元*53.99%=716元的凈利潤(rùn)。

需要繳納的企業(yè)所得稅=716元*25%=179元。

將以上4類(lèi)主要稅種加總在一起能計(jì)算出一瓶零售價(jià)為1499元的飛天茅臺(tái)大致包含的稅收總額，共計(jì)655.1元。

注意，655.1元并非全部，因?yàn)闆](méi)有計(jì)算那些稅額較小的稅種，貴州茅臺(tái)公司每年需要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，這些小稅種算在一起分?jǐn)偟矫恳黄匡w天茅臺(tái)上大概在4元左右，總稅金接近660元。

納稅大戶(hù)貴州茅臺(tái)，一年繳納446億元稅金

一瓶1499元的飛天茅臺(tái)包含了655元以上的稅金，占據(jù)了售價(jià)1499元的44%，確實(shí)很高。

從行業(yè)角度來(lái)看，白酒業(yè)應(yīng)該是除了煙草業(yè)外納稅比例最高的行業(yè)了，而貴州茅臺(tái)的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)率在白酒行業(yè)里獨(dú)樹(shù)一幟，因此它的納稅規(guī)模與比例均高于其它白酒企業(yè)，納稅這一塊，貴州茅臺(tái)算是學(xué)霸中的學(xué)神。

那么貴州茅臺(tái)一年下來(lái)到底上繳了多少稅收呢？

根據(jù)貴州茅臺(tái)2023年財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)顯示，公司全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1095億元，凈利潤(rùn)為557億元，利潤(rùn)表中有一項(xiàng)叫作稅金及附加的項(xiàng)目，合計(jì)153億元。

153億元是貴州茅臺(tái)在2023年繳納的總稅收嗎？

并非如此，稅金及附加項(xiàng)目里包含了不少稅種但沒(méi)有將增值稅和企業(yè)所得稅兩大高額稅種統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。

企業(yè)所得稅方面，貴州茅臺(tái)2023年的所得稅費(fèi)用為188億元；增值稅方面，財(cái)報(bào)中沒(méi)有給出具體數(shù)額，通過(guò)計(jì)算大致可以推算出在136億元左右。

將企業(yè)所得稅、增值稅與稅金及附加加在一起得477億元，該數(shù)字即為貴州茅臺(tái)公司2023年產(chǎn)生的所有稅費(fèi)。

當(dāng)然，2023年期間貴州茅臺(tái)實(shí)際繳納的稅費(fèi)沒(méi)有那么多，根據(jù)公司發(fā)布的現(xiàn)金流量表可知用于支付的各項(xiàng)稅費(fèi)為446億元。

為什么實(shí)際支付的稅費(fèi)比計(jì)算出的金額要少呢？

這是因?yàn)榧{稅往往存在滯后現(xiàn)象，2023年的累計(jì)納稅額里有一些是2023年產(chǎn)生的，而2023年下半年產(chǎn)生的稅費(fèi)中有一部分需要在2023年實(shí)際支出，這是會(huì)計(jì)核算體系里利潤(rùn)表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金流量表采用收付實(shí)現(xiàn)制所導(dǎo)致的。

400多億元的納稅總額讓貴州茅臺(tái)牢牢占據(jù)貴州省納稅頭把交椅的寶座，其一家的納稅額差不多相當(dāng)于貴州省納稅額榜單上第二至第十位的企業(yè)之和。

人們常說(shuō)，“煙酒煙酒，納稅大頭”，并非胡言亂語(yǔ)。

以上純屬個(gè)人觀點(diǎn)，歡迎關(guān)注、點(diǎn)贊，您的支持是對(duì)原創(chuàng)最好的鼓勵(lì)！

【第8篇】煙葉稅增值稅稅率

1、煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

2、納稅人：收購(gòu)煙葉的單位

3、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉（煙葉）

4、計(jì)稅依據(jù)：收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額：煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼按收購(gòu)價(jià)10%計(jì)算。實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）

5、稅率：20%

6、煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×20%

7、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日。

8、納稅地點(diǎn)：向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

9、納稅期限：按月計(jì)征，納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

10、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅）×扣除率

=[（收購(gòu)價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼）+煙葉稅]×扣除率

【第9篇】卷煙消費(fèi)稅定額稅率

導(dǎo)讀：卷煙的定額稅率是多少？我國(guó)煙草類(lèi)的消費(fèi)稅征收國(guó)家有明確的規(guī)定，建議對(duì)這個(gè)問(wèn)題比較陌生的新手們仔細(xì)閱讀下文中的整理分析，希望大家能夠在下文中找到自己滿意的答案。

卷煙的定額稅率是多少?

答：我國(guó)對(duì)煙草的納稅率除了正常的增值稅17%(煙葉收購(gòu)是13%)以外,就是消費(fèi)稅了,稅率分別是:

1.甲類(lèi)卷煙 45%

2.乙類(lèi)卷煙 40%

3.雪茄煙 40%

4.煙絲 30%

同時(shí)規(guī)定:從2001年6月1日開(kāi)始,卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅辦法由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率十銷(xiāo)售額×比例稅率

卷煙消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率.稅率具體調(diào)整如下:

(一)定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支,下同)150元.

(二)比例稅率:

1、每標(biāo)準(zhǔn)條(200支,下同)調(diào)撥價(jià)格在50元(含50元,不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%.

2、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元(不含增值稅)以下的卷煙稅率為30%.

卷煙消費(fèi)稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

答：生產(chǎn)出廠銷(xiāo)售環(huán)節(jié)(或進(jìn)口環(huán)節(jié)),比例稅率:甲類(lèi)卷煙56%,乙類(lèi)卷煙36%,定額稅率:每支0.003元;

批發(fā)環(huán)節(jié)(指批發(fā)商向零售商出售):比例稅率:11%,定額稅率0.005元每支

【第10篇】煙葉稅采用什么稅率

1.煙葉稅是什么？

煙葉稅是向收購(gòu)煙葉的單位征收的一種稅。

2.煙葉稅的納稅人

納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。

3.征稅范圍

包括晾曬煙葉、烤煙葉。

4.煙葉稅的稅率

實(shí)行比例稅率，稅率為20%

5.計(jì)稅依據(jù)

為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。

計(jì)算公式：價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）

6.煙葉稅應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=價(jià)款總額×稅率

=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率

7.煙葉稅征收管理

納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉當(dāng)日，具體指納稅人向煙葉銷(xiāo)售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑證的當(dāng)日。煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。納稅人收購(gòu)煙葉即發(fā)生納稅義務(wù).

煙葉稅按月征收，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款.

對(duì)查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)

煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。

【第11篇】煙絲的增值稅稅率

編者按：卷煙企業(yè)因涉及稅種多，綜合性強(qiáng)，是歷年注會(huì)、稅務(wù)師考試?？嫉念?lèi)型，筆者摘錄卷煙企業(yè)貨物和勞務(wù)稅案例一則，希望能給大家?guī)椭?/strong>

1、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2023年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、稅額0.6萬(wàn)元。

（2）甲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付的價(jià)款總額為880萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，加工廠收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元），并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)回甲公司，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元）。

（5）甲企業(yè)銷(xiāo)售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額1200萬(wàn)元、增值稅192萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了批發(fā)企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣；批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。

（6）甲企業(yè)經(jīng)專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)，銷(xiāo)售給各卷煙專(zhuān)賣(mài)店300箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；取得專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入23.4萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。

（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1> 、計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

<2> 、計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

<3> 、計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。

<4> 、計(jì)算甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

<5> 、計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售卷煙的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

<6> 、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

<7> 、計(jì)算甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

<8> 、計(jì)算甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。

<9> 、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

<10> 、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

<11> 、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。

<1> 、計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

自2023年5月1日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝300×30%＝90（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅稅額＝300×16%＝48（萬(wàn)元）

<2> 、計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[880×（1+20%）×88%+10+50]÷（1-30%）×30%＝423.98（萬(wàn)元）

<3> 、計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。

乙企業(yè)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝423.98×（5%＋3%）＝33.92（萬(wàn)元）

<4> 、計(jì)算甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。自2023年7月1日起，煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20%的稅率計(jì)算。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。

甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.6＋48＋880×（1+20%）×12%＋10×10%＋50×16%＋15×10%＝185.82（萬(wàn)元）

<5> 、計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售卷煙的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

自2023年5月1日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

甲企業(yè)銷(xiāo)售卷煙的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝192＋900×16%＋23.4÷（1＋16%）×16%＝339.23（萬(wàn)元）

<6> 、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝339.23－185.82＝153.41（萬(wàn)元）

<7> 、計(jì)算甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝1200×56%＋400×0.015＋900×56%＋300×0.015＋23.4÷（1＋16%）×56%－90－423.98×80%＝768.61（萬(wàn)元）

<8> 、計(jì)算甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。

甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)＝（153.41＋768.61）×（7%＋3%）＝92.20（萬(wàn)元）

<9> 、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙，應(yīng)納增值稅＝1000×16%－192＝－32（萬(wàn)元），所以當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0，留抵稅額為32萬(wàn)元。

<10> 、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×11%＋280×0.025＝117（萬(wàn)元）

<11> 、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。

批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)＝117×（7%＋3%）＝11.7（萬(wàn)元）