增值稅及附加稅率（16篇）

【第1篇】增值稅及附加稅率

附加稅怎么計(jì)算？附加稅包括兩種，1是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。2是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例（應(yīng)納稅所得額的3%）加征的稅收，即為此種附加稅。

小規(guī)模納稅人附加稅計(jì)算

（小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+4%）]*4%=384.62元應(yīng)交的附加有城建稅和教育費(fèi)附加，由于你所處的地域不同，比例不同，假如城建稅稅率為5%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，則你應(yīng)繳納的城建稅是384.62*5%=19.23元,教育費(fèi)附加是384.62*3%=11.54元

一般納稅人附加稅計(jì)算

當(dāng)月銷售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅，如果考慮進(jìn)項(xiàng)稅就再減去進(jìn)項(xiàng)稅才是應(yīng)該繳納增值稅），則你應(yīng)繳納的城建稅是1452.99*5%=72.65元,教育費(fèi)附加是1452.99*3%=43.59元

車輛購置附加稅是怎樣計(jì)算的？

車輛購置稅是對(duì)在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購置附加費(fèi)演變而來。

現(xiàn)行車輛購置稅法的基本規(guī)范，是從2001年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》。車輛購置稅的納稅人為購置（包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。

如果消費(fèi)者買的是國產(chǎn)私車，計(jì)稅價(jià)格為支付給經(jīng)銷商的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款(稅率17%)。

因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票的購車價(jià)中均含增值稅稅款，所以在計(jì)征車輛購置稅稅額時(shí)，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格=發(fā)票價(jià)÷1.17，然后再按10%的稅率計(jì)征車輛購置稅。

如果消費(fèi)者買的是進(jìn)口私車，計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。

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【第2篇】增值稅專用發(fā)票稅率

2023年最新最全的稅率表來了，包括增值稅稅率、扣除率、征收率和預(yù)征率，建議收藏并分享給需要的人！

自2023年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。關(guān)于2023年增值稅小規(guī)模納稅人是否繼續(xù)執(zhí)行免征或減按1%征收率征收增值稅政策問題，國家還未發(fā)出正式文件，等相關(guān)政策出臺(tái)后，以正式文件為準(zhǔn)。

來源：中國稅務(wù)雜志社

編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邱璇

【第3篇】二手車出售增值稅稅率

由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的汽車，需要按照適用稅率征收增值稅，目前增值稅適用稅率為13%。

你需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅=3.39萬元/1.13*13%=0.39萬元

注意1：

你公司屬于一般納稅人購進(jìn)車輛時(shí)已經(jīng)抵扣了增值稅，因此銷售的舊車不得享受新政策：簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。

注意2：

若是你公司當(dāng)時(shí)購進(jìn)車輛時(shí)為小規(guī)模納稅人，后來被認(rèn)定為一般納稅人后銷售舊車的，則可以享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。

注意3：

若是你公司銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的汽車，屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，則也可以享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。

如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理 5萬元

累計(jì)折舊 15萬元

貸：固定資產(chǎn) 20萬元

出售了3.39萬元

借：銀行存款 3.39萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 3萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 0.39萬元

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失

借：資產(chǎn)處置損益 1.61萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 1.61萬元

【第4篇】裝修增值稅稅率

一、增值稅

企業(yè)支付裝修費(fèi)，取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，且不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍的，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)取得的裝修發(fā)票，備注欄應(yīng)注明項(xiàng)目名稱及項(xiàng)目所在縣（市、區(qū)）名稱。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）自有房屋發(fā)生的裝修支出

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第四條規(guī)定，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

（二）租賃房屋發(fā)生的裝修支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

三、個(gè)人所得稅

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

其中，合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

納稅人原購房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。

（二）不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定，納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。

允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

四、房產(chǎn)稅

《財(cái)政部、國度稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

實(shí)務(wù)中可以參考《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅土地使用稅有關(guān)政策的通知》吉地稅發(fā)〔2006〕42號(hào)規(guī)定：對(duì)新建房屋進(jìn)行初次裝修，凡屬于房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其帳務(wù)如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對(duì)舊房重復(fù)裝飾裝修的投資額，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，凡記入固定資產(chǎn)科目，增加房產(chǎn)原值的，征收房產(chǎn)稅，未增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。

五、印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

裝修合同應(yīng)按合同金額的0.5‰繳納印花稅。

【第5篇】沙石增值稅稅率

關(guān)注：砂石行業(yè)增值稅政策

（政策文件截止2023年9月，僅供學(xué)習(xí)交流。）

一、砂石開采

屬于非金屬礦采選業(yè)：砂、河砂的開采， 一般納稅人增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

屬于工業(yè)，2023年3月20日至2023年5月，一般納稅人增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬元。

二、砂石經(jīng)銷處或經(jīng)銷部

一般納稅人增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

屬于商業(yè)，2023年3月20日至2023年5月，一般納稅人增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為80萬元。（銷售額指的是在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額）

政策依據(jù)：

中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年1月1日起）

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）

三、一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定

（一） 財(cái)稅〔2009〕9號(hào) （財(cái)稅[2014]57號(hào)改為3%）

“一般納稅人銷售自產(chǎn)的財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 ”

下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

四、砂石行業(yè)增值稅稅率變化情況

（一）增值稅暫行條例第二條

1、一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。自2023年1月1日起施行。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)

（二）一般納稅人原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。自2023年5月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號(hào)

（三）增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。自2023年4月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

五、增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

（一）財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件：為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

（二）財(cái)稅【2015】96號(hào)：為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日

（三）財(cái)稅【2017】76號(hào)：延長(zhǎng)至2023年12月31日

（四）財(cái)稅【2019】13號(hào)：對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（2023年1月1日至2023年12月31日。）

企業(yè)所得稅

經(jīng)查詢產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄，砂石開采和銷售都為非限制和禁止行業(yè)。

來源：國家稅務(wù)總局圖們市稅務(wù)局

【第6篇】增值稅和退稅率查詢

出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報(bào)關(guān)離境的出口貨物，除已經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14%退稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機(jī)電產(chǎn)品外，一律按下列退稅率計(jì)算退稅：

(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率3%;

(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品「包括動(dòng)植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經(jīng)過加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動(dòng)物毛、洗凈動(dòng)物級(jí)(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復(fù)布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項(xiàng)的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。

1998年國務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起，7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國家稅務(wù)總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調(diào)為11% 。

7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品包括：

(1)通訊設(shè)備、發(fā)電及輸變電設(shè)備、自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機(jī)及工程機(jī)械、飛機(jī)及航空設(shè)備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

1999年7月1日起機(jī)械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品及法定征稅率為 17%且現(xiàn)行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%且 現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5%不變。(國稅明電【1999】第11號(hào))

1999年8月財(cái)稅字【1999】第225號(hào)規(guī)定：為貫徹落實(shí)中央關(guān)于千方百計(jì)擴(kuò)大外貿(mào)出口的精神，緩解國內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營困難，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分貨物的出口退稅率。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。

3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

③非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；

【第7篇】旅游增值稅稅率

問：墨子老師，您好！我們是旅游公司，請(qǐng)問我們與客戶簽訂的旅游合同，是按多少的稅率計(jì)繳印花稅的？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，只有購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證照及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證為印花稅的應(yīng)稅憑證。除此之外未在列舉范圍之內(nèi)的其他憑證不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。貴公司書立的旅游合同不在《印花稅暫行條例》第二條所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。

【第8篇】2023年增值稅稅率明細(xì)

近幾年增值稅率調(diào)整數(shù)次，在涉及跨年度業(yè)務(wù)時(shí)往往分不清稅率變更的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，我特意整理一份以供大家參考

時(shí)間節(jié)點(diǎn)

銷售一般貨物、勞務(wù)

銷售農(nóng)產(chǎn)品等列舉貨物

銷售列舉服務(wù)、土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)

銷售一般服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

農(nóng)產(chǎn)品抵扣率

農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除率

稅法依據(jù)

2023年4月1日起

13%

9%

6%

9%

1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)——財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

2023年5月1日至2023年3月31日

16%

10%

6%

10%

2%

財(cái)稅〔2018〕32號(hào) ——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

2023年7月1日至2023年4月30日

17%

11%

6%

11%

2%

財(cái)稅〔2017〕37號(hào) ——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知

2023年5月1日至2023年6月30日

17%

13%

11%

6%

13%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

2023年5月以前

17%

13%

13%

【第9篇】增值稅地稅稅率是多少

企業(yè)日常費(fèi)用核算及涉稅處理

第四節(jié) 房租水電物業(yè)費(fèi)

一、2018新租賃準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容

2018 新租賃準(zhǔn)則，是指財(cái)政部發(fā)布的財(cái)會(huì)〔2018〕35號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

21號(hào)——租賃》，簡(jiǎn)稱 2018新租賃準(zhǔn)則。

（一）租賃相關(guān)概念

1. 租賃

租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合

同。

同時(shí)符合下列條件的，使用已識(shí)別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項(xiàng)單獨(dú)租賃：

（1）承租人可從單獨(dú)使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中

獲利；

（2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。

3. 租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。

5. 短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過 12個(gè)月的租賃。包含購

買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。

6. 低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃。低

價(jià)值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對(duì)價(jià)值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)或其他情

況影響。低價(jià)值資產(chǎn)租賃還應(yīng)當(dāng)符合本準(zhǔn)則第十條的規(guī)定。

（二）承租人的會(huì)計(jì)處理

1. 2018新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，承租人會(huì)計(jì)處理，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和

融資租賃，而是采用單一的會(huì)計(jì)處理模型。也就是說，除采用簡(jiǎn)化處理的短期租

賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外，對(duì)所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資

產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費(fèi)用。

出租人租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩大類，并分別采用不同的會(huì)計(jì)處理方

法。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：

（一）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；

賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已

享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；

（三）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；

……

3. 租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始

計(jì)量。

在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無

法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和

等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在類似經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價(jià)

值接近的資產(chǎn)，在類似期間以類似抵押條件借入資金須支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期 10年的

租賃協(xié)議，并擁有 5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 50000元，續(xù)租期間為每年 55 000

元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付；

（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 20000 元，其中，15 000

元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5 000 元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介

支付的傭金；

（3）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司 5000元的傭金；

（4）在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇

權(quán)，因此，將租賃期確定為 10年；

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5%，該利率反

映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為 10）年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣

種的借款而必須支付的利率。

為簡(jiǎn)化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

【分析】

承租人甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

第一步，計(jì)算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資

產(chǎn)。

在租賃期開始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)量租賃負(fù)債。

計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值的過程如下：

剩余 9期租賃付款額=50 000 x9=450 000（元）

租賃負(fù)債=剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未確認(rèn)融資費(fèi)用=剩余 9期租賃付款額-剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=450

000-355 391 =94 609（元）

分錄如下：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 405 391

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 94 609

貨：租賃負(fù)債-租賃付款額 450 000

銀行存款（第 1年的租賃付款額） 50000

第二步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。

借：使用權(quán)資產(chǎn) 20 000

貸：銀行存款 20 000

第三步，將已收的租賃激勵(lì)相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值中扣除。

借：銀行存款 5 000

貸：使用權(quán)資產(chǎn) 5000

綜上，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

（1）計(jì)量基礎(chǔ)

在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，

即，以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。

承租人按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定重新計(jì)量租賃負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)

資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 等

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃

期開始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。

使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，為

便于實(shí)務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計(jì)提折舊，但應(yīng)對(duì)同類使用

權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計(jì)提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計(jì)入相

關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，

其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折

舊方法。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理

確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提

折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租

賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩

余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。

（3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值 –略

6. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的列報(bào)

根據(jù) 2018新租賃準(zhǔn)則等規(guī)定，在原個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表中增

加了'使用權(quán)資產(chǎn)''租賃負(fù)債'等行項(xiàng)目。

二、房租水電物業(yè)費(fèi)增值稅的涉稅處理

（一）房租水電費(fèi)涉及的增值稅稅率：

1. 房租的稅率

（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：5%；

（2）一般納稅人： 9%；

（3）個(gè)人出租： 稅率為 5%減按 1.5%。2. 其他個(gè)人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。

（1）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%

（2）其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他個(gè)人（自然人）出租房屋申報(bào)及代開發(fā)票機(jī)關(guān)

其他個(gè)人出租房屋，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票和申報(bào)繳

納增值稅。2. 水費(fèi)的稅率

（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：3%；

（2）一般納稅人： 9%。

3. 電費(fèi)的稅率

（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：3%；

（2）一般納稅人： 13%。

（二）房租水電費(fèi)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

一般納稅人取得與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)房租、水費(fèi)、電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；

如果用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)的房租、水電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。

（三）從個(gè)人那里租房，取得增值稅專用發(fā)票抵扣處理：

稅總函〔2016〕145號(hào)第二條第四項(xiàng)規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方

或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅

專用發(fā)票。

【結(jié)論】從個(gè)人租房取得的稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

（四）水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營的取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或免稅的取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)

項(xiàng)不能抵扣。

三、房租水電物業(yè)費(fèi)企業(yè)所得稅的涉稅處理

房租的幾種方式：

（一）經(jīng)營租賃方式

（二）融資租賃方式

（三）員工房租

（一）經(jīng)營租賃方式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

（二）融資租賃方式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固

定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。

（三）員工房租

公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)，稅前按工資總

額的 14%扣除；

公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得

稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

（四）水電費(fèi)涉稅處理

1. 與經(jīng)營有關(guān)的并取得正規(guī)發(fā)票的可以全額抵扣；

2. 如果是由于為員工租房發(fā)生的水電費(fèi)計(jì)入福利費(fèi)；

3. 如果是公司為員工補(bǔ)貼水電費(fèi)，則計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。

四、房租水電物業(yè)費(fèi)個(gè)人所得稅的涉稅處理

（一）現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼

計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。

（二）公司租房免費(fèi)提供給員工居住

1. 公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)；

2. 公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人

所得稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

【第10篇】農(nóng)副產(chǎn)品增值稅稅率

答：購買農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票，如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是可以按照買價(jià)和11%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購買該農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的是17%稅率的產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果是從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的免稅的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的，是增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購進(jìn)的貨物和勞務(wù)中仍然是含稅的。對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，目的在于獎(jiǎng)勵(lì)出口，使我國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上以完全不含稅的價(jià)格參與競(jìng)爭(zhēng)。

農(nóng)副產(chǎn)品稅率

將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。 對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。銷售或進(jìn)口下列貨物稅率將從13%降到11%

1、糧食、食用植物油；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書、報(bào)紙、雜志；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

本文詳細(xì)介紹了2019農(nóng)副產(chǎn)品還是零稅率嗎，零稅率作為增值稅率，則是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的稅率。它的含義是，零稅率物品的經(jīng)銷者在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，他在購入貨物時(shí)所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因?yàn)樗匿N項(xiàng)稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負(fù)為零，但他仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方式進(jìn)行納稅申服。

【第11篇】房地產(chǎn)行業(yè)增值稅稅率

房地產(chǎn)開發(fā)涉及契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、增值稅、城面維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅諸多稅費(fèi)。對(duì)這些稅費(fèi)我們概述如下：

1.契稅

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人

(2)計(jì)稅依據(jù):市場(chǎng)價(jià)格或差額，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

(3)稅率:3%~5%。

(4)征收機(jī)構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):除農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移外，不論是國有土地使用權(quán)出讓還是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為土地受讓者時(shí)，要繳納契稅。

(6)涉稅階段:主要是土地取得環(huán)節(jié)。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

(2)計(jì)稅依據(jù):實(shí)際占用土地面積。

(3)適用定額:每平方米年稅額如下:①大城市1.5~30元;②中等城市

1.2~24元;③小城市0.9~18元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6~12元。

各市、縣人民政府要結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況和地價(jià)水平等，合理劃分本地區(qū)的土地等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)制定每一等級(jí)土地的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)發(fā)地區(qū)和城市中心區(qū)，原則上應(yīng)按稅額幅度的上限確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)需突破稅額幅度上限進(jìn)一步提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，須報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地后繳納土地使用稅，要首先了解當(dāng)?shù)卣贫ǖ耐恋氐燃?jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)及征收方式。

(4)征收機(jī)構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用土地，都要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(6)涉稅階段:建設(shè)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。

3.耕地占用稅

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。

占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

(2)計(jì)稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。

(3)適用定額:

①人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)每平方米為10~50元;

②人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8~40元;③人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6~30元;④人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5~25元。

各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表見表：

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模效型人可以在 50%的稅額度征地占用稅。

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地古用稅:其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)遷，新自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

耕地占用稅的的稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為的稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

建納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

(4)征收機(jī)構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)占用耕地、林地牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時(shí)，均要按照實(shí)際占用面積和規(guī)定的稅額繳納耕地占用稅。

(6)涉稅階段:主要是土地取得環(huán)節(jié)。

(7)稅務(wù)管理文件:《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡(jiǎn)稱《耕地占用稅法》)、《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》

4.印花稅

(1)納稅人:經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

(2)應(yīng)稅對(duì)象:現(xiàn)行印花稅只對(duì)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《印花稅暫行條例》)列舉的憑證征稅，具體有五類:經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿，權(quán)利許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>

(3)計(jì)稅依據(jù):印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的種類，分別有以下幾種：

①合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

②營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，自2023年5月1日起，按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額萬分之五減半征收印花稅;對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

③不記載金額的營業(yè)執(zhí)照、專利證、專利許可證照，按憑證的件數(shù)納稅

(4)征收方式:根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅。

(5)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)流程中很多方面涉及印花稅。取得土地和銷售階段簽訂的房屋銷售合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同涉及“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目;開發(fā)階段涉及建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運(yùn)輸合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同等;財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營管理中記載資金的賬簿和權(quán)利、許可證照也是印花稅征稅范圍。

①當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)商與金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同時(shí)，要根據(jù)“借款合同”稅目，按照合同所載借款金額的0.05%繳納印花稅。

②在設(shè)計(jì)階段，與設(shè)計(jì)單位簽訂設(shè)計(jì)合同，要根據(jù)“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”稅目的規(guī)定，按照收取費(fèi)用的0.5‰繳納印花稅。

③ 在建筑安裝階段，與建筑安裝單位簽訂建筑安裝工程承包合同，要根據(jù)“建筑安裝工程承包合同”稅目，按照承包金額的 0.3‰繳納印花稅。

④在房產(chǎn)銷售階段，房地產(chǎn)開發(fā)商與購買方簽訂合同，要根據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照合同所載金額的 0.5%繳納印花稅。

⑤當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)商將未銷售商品房出租時(shí)，要根據(jù)“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目。按照合同所載租賃金額的1‰繳納印花稅。

⑥權(quán)利、許可證照(包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證)，按件貼花五元。

(7)涉稅階段:土地取得環(huán)節(jié)、建設(shè)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。

(8)稅務(wù)管理文件:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行))的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第77號(hào))。

附最新印花稅相關(guān)鏈接：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站 -關(guān)于實(shí)施《中華人民共和國印花稅法》等有關(guān)事項(xiàng)的公告 https://henan.chinatax.gov.cn/henanchinatax/zcwj/zcfgk/2022063008452674588/index.html

5.增值稅

增值稅稅務(wù)處理的基本依據(jù)是《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(增值稅暫行條例》)以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016]36號(hào))。

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

(2)計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅力法計(jì)稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指:

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下:

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

(3)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售特點(diǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。具體交付時(shí)間以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn);實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的，按實(shí)際交房時(shí)間為準(zhǔn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的款項(xiàng)應(yīng)作為預(yù)收款，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。

涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

6.城市維護(hù)建設(shè)稅

(1)納稅人:繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

(2)計(jì)稅依據(jù):納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

(3)計(jì)稅稅率:按照納稅人所在地不同，實(shí)行不同檔次的稅率:

①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%;

②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%;

③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

(4)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):自2023年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(6)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

7.教育費(fèi)附加

(1)納稅人:凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》(國發(fā)[1984]174號(hào))的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都是教育費(fèi)附加的繳納人

(2)計(jì)稅依據(jù):實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

(3)征收率3%。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費(fèi)附加。

(4)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。教育費(fèi)附加是政府性基金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，作為教育專項(xiàng)資金，納入預(yù)算管理。

(5)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

8.地方教育附加

(1)納稅人:繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

(2)計(jì)稅依據(jù):實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額。

(3)征收率:2%。已經(jīng)財(cái)政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的份，也調(diào)整為2%各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育費(fèi)附加。

(4)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)。

9.房產(chǎn)稅

(1)納稅人:房屋產(chǎn)權(quán)所有人

(2)計(jì)稅依據(jù):房屋的計(jì)稅余值或租金收入，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏理調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在.50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅

(3)征收機(jī)構(gòu):房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):無論內(nèi)、外資企業(yè)，均需要根據(jù)不同情況繳納房產(chǎn)稅。自用房屋，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，適用稅率為1.2%。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入和稅率12%計(jì)算繳納。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

重慶市是首批個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)城市，從2023年開始試行對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅。此前中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“房子是用來住的，不是用來炒的”對(duì)土地融資限制、再融資從嚴(yán)、債券融資分級(jí)管理、房貸嚴(yán)管控等一系列措施的相繼實(shí)施說明了中央對(duì)控制房?jī)r(jià)泡沫的決心，2017 年重慶又收緊修改了房產(chǎn)稅政策修改后，獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，率為1%;4倍(含4倍)以上的稅率為1.2%。在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購的首套及以上的普通住房，稅率為 0.5%。

《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)(上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法〉的通知》(滬府發(fā)(2011]3號(hào))規(guī)定:個(gè)人住房“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的評(píng)估值，評(píng)估值按規(guī)定周期進(jìn)行重估。試點(diǎn)初期暫以應(yīng)稅住房的市場(chǎng)交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場(chǎng)交易價(jià)格的70%計(jì)算繳納。適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%”

“房產(chǎn)稅不是萬能的，但回避房產(chǎn)稅萬萬不能!”

(6)涉稅階段:房屋持有環(huán)節(jié)。

10.土地增值稅

(1)納稅人:有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人。

(2)征收機(jī)構(gòu):房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地時(shí)，要按照其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)取得的收入減去允許扣除的項(xiàng)目金額后的余額，依照規(guī)定的稅率繳納土地增值稅。

(4)計(jì)依據(jù):對(duì)增值額征稅，增值額計(jì)算要素如下:

①計(jì)稅收入為房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

②許扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用以及前述兩項(xiàng)20%加計(jì)扣除，還有與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營改增前實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加+營改增后允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

土地增值稅稅率見表：

應(yīng)納稅額=土地增值額x稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除系數(shù)

房地產(chǎn)開發(fā)商建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

征收方式:房地產(chǎn)開發(fā)工期較長(zhǎng)，土地增值稅的計(jì)算又比較煩瑣，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按期預(yù)征、項(xiàng)目完工清算的辦法。也就是按當(dāng)期取得的售房收人，依照預(yù)征率計(jì)算征收，項(xiàng)目完工后清算，多退少補(bǔ)。

根據(jù)2023年稅收調(diào)控政策，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1.5%，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%

對(duì)于無法查賬征收土地增值稅的企業(yè)，土地增值稅可以核定征收。根據(jù) 2023年稅收調(diào)控政策，核定征收率不低于5%

(6)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)、土地增值稅清算環(huán)節(jié)。

11.企業(yè)所得稅

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例和配套法規(guī)外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅主要依據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號(hào)文件發(fā)布)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的適用稅率為25%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收人的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，均應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收人;未納人開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他部門、單位收取、開具發(fā)票的?？勺鳛榇沾U款項(xiàng)進(jìn)行管理。

(1)征收方式:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅主要有核實(shí)征收和核定征收兩種征收方式，核定征收一般選擇核定應(yīng)稅所得率計(jì)算征收。

(2)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(3)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)。

12.個(gè)人所得稅

(1)征稅對(duì)象:工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

居民個(gè)人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得綜合所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收人額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收人額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括嬰幼兒照護(hù)費(fèi)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贈(zèng)養(yǎng)老人等支出。

綜合所得，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率表 ：

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。納稅人有中國公民身份號(hào)碼的，以中國公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒有中國公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

④ 取得境外所得;

⑤因移居境外注銷中國戶籍;

⑥非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

(3)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(4)涉稅階段:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)任一環(huán)節(jié)所支付的職工薪酬均應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

在房地產(chǎn)開發(fā)涉及的上述12個(gè)基本稅種中，以增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅為主，這三個(gè)稅種應(yīng)納稅額會(huì)占到整體稅務(wù)成本的90%以上。在前期銷售中以增值稅為主，在項(xiàng)目清算階段，又以企業(yè)所得稅、土地增值稅為主。做好這三個(gè)稅種的納稅策劃與控制，可以有效降低稅務(wù)成本;其他稅種稅務(wù)成本雖低，但稅收風(fēng)險(xiǎn)更高。因此，全方位全程洞悉房地產(chǎn)開發(fā)納稅實(shí)務(wù)問題，做好納稅策劃，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，尤為必要。

【第12篇】工業(yè)鹽增值稅稅率

稅率：一般納稅人（簡(jiǎn)易征收除外）；

征收率：小規(guī)模納稅人及一般納稅人簡(jiǎn)易征收。

一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負(fù)

增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計(jì)的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額。

增值稅稅率=（貨物在本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額）÷貨物在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%

二、我國增值稅稅率

（一）基本稅率

2018.4.30前：17%

納稅人銷售或進(jìn)口絕大部分的貨物、一般納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃

2018.5.1起：16%

（二）低稅率

2017.7.1至2018.4.30：11%

2018.5.1起：10%

銷售或進(jìn)口稅法列舉的低稅率貨物

2018.4.30前：11%

2018.5.1起：10%

1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)

3.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

口訣：交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土

6%

銷售其他服務(wù)（按照規(guī)定適用零稅率的除外）

1.銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)

2.銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

（三）零稅率

0

出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

（四）其他規(guī)定

1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。

2.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

三、11%低稅率貨物（2023年5月1日起，稅率為10%）

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（基本溫飽）

（1）農(nóng)產(chǎn)品，強(qiáng)調(diào)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，包括農(nóng)林牧漁業(yè)

（2）指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。

（3）面粉、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽按11%的低稅率征收增值稅

（4）煙葉包括晾煙葉、曬煙葉、初烤煙葉

（5）淀粉、速凍食品、方便面、副食品、各種熟食品17%

（6）蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞、中成藥17%

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（生活能源）

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅

包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣

不包括原煤和工業(yè)用煤

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（精神文明）

（1）低稅率指的是銷售圖書報(bào)刊；印刷刊物屬于加工勞務(wù)，適用17%的稅率

（2）包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）（2023年新增）

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）

①不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑

②豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅（2023年新增）

③農(nóng)機(jī)指農(nóng)機(jī)整機(jī)，農(nóng)機(jī)零部件的稅率17%

④用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)

納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生符合規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。

（一）境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

1.國際運(yùn)輸服務(wù)

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.航天運(yùn)輸服務(wù)

3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

5.境內(nèi)單位和個(gè)人提供程租、期租、濕租服務(wù)時(shí)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率政策。

6.境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用免稅政策。

7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與港澳臺(tái)有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

零稅率的申請(qǐng)方

出租方：境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)

承租方：境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)

出租方：境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)

境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人：境內(nèi)的單位或個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)

（二）完全在境外消費(fèi)，是指：

（1）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

（2）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（三）放棄零稅率的規(guī)定

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

（四）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理

服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。

五、增值稅征收率：3%、5%

（一）征收率適用情況：

1.小規(guī)模納稅人；

2.增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅。

（二）3%征收率適用范圍

1.小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅及一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)（適用5%征收率的除外）。

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收。

3.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

4.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（三）5%征收率適用范圍

1.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，適用5%征收率。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用5%征收率。

3.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，適用5%征收率。

特例：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

4.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用5%征收率。

5.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%。（2023年新增）

6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%。（2023年新增）

7.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的，征收率為5%。（2023年新增）

【第13篇】寬帶費(fèi)用增值稅稅率

大家都知道增值稅稅率和征收率是在不同時(shí)間段都各不相同的東西，今天，就讓我們一起來看一看最新的增值稅稅率和征收率。

稅率與征收率

（一）稅率

17%

除11%稅率外的貨物、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

11%

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（含納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用），銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

6%

其他情形

零稅率

除另有規(guī)定外，出口貨物；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

1.11%低稅率的適用范圍

（1）生活必需品類

（1）糧食、食用植物油（包括花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，不包括環(huán)氧大豆油和氫化植物油）

（2）鮮奶、符合國標(biāo)規(guī)定的巴氏殺菌乳和滅菌乳（調(diào)制乳：17%）

（3）食用鹽

（4）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等

（2）文化用品類

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類

飼料、化肥、農(nóng)機(jī)（含農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列，不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜

（4）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品

（1）納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征增值稅；（2）麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉應(yīng)適用17%的增值稅稅率

（5）其他

如二甲醚、密集型拷房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板等

2.與貨物運(yùn)輸有關(guān)的服務(wù)

情形

稅率適用

程租、期租、濕租

交通運(yùn)輸業(yè)11%

干租、光租

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)11%

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6%

裝卸搬運(yùn)服務(wù)

物流輔助服務(wù)6%

3.與財(cái)產(chǎn)租賃有關(guān)的服務(wù)

征收率

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

3%

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

5%

融資性售后回租

金融服務(wù)（貸款服務(wù)）6%

倉儲(chǔ)服務(wù)

（1）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)——稅率17%

在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法；3%

以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

稅率17%；符合條件的，差額納稅；稅負(fù)超3%即征即退

有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

稅率6%；差額納稅；即征即退

（2）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)

租賃原有不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)租4.30之前租入的不動(dòng)產(chǎn)

5%（個(gè)人住房：減按1.5%）

收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)

減按3%

4.與軟件有關(guān)的稅率

銷售軟件產(chǎn)品

軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)

5.郵政電信業(yè)稅率

電信業(yè)具體征稅范圍解釋

基礎(chǔ)電信服務(wù)

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

增值電信服務(wù)

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

6.代理業(yè)

類型 郵政代理服務(wù)

其他代理服務(wù)

【第14篇】酒店業(yè)增值稅稅率

一 、住宿收入

適用增值稅稅率6%；為客戶開具住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，對(duì)付款方式有什么要求?

對(duì)付款方式?jīng)]有要求，現(xiàn)金、信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬等方式均可，信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬可以是住店個(gè)人的或者第三方的。

二、酒店業(yè)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，如何核算和開票?

酒店業(yè)納稅人對(duì)提供會(huì)議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按會(huì)議服務(wù)6%核算計(jì)稅，開具增值稅發(fā)票。

三、酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨(dú)收費(fèi)的貨物、服務(wù)如何征稅?

(1)長(zhǎng)包房、餐飲、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計(jì)稅。

(2)電話費(fèi)收入按11%的稅率計(jì)稅。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率17%計(jì)稅。

(4)避孕藥品和用具可免征增值稅。應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案，免稅收入應(yīng)分開核算，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，且不得開具專用發(fā)票。

(5)接送客人取得的收入按11%的稅率計(jì)稅。

(6)停車費(fèi)收入、將場(chǎng)地出租給銀行安放atm 機(jī)、給其他單位或個(gè)人做賣場(chǎng)取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計(jì)稅。該不動(dòng)產(chǎn)在2016 年4 月30 日前取得的，可選擇簡(jiǎn)易辦法按5%征收率計(jì)稅。

(7)酒店送餐到房間的服務(wù)，按照6%的稅率計(jì)稅。

四、會(huì)員卡收入如何計(jì)稅?

出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn);先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

五、酒店住宿贈(zèng)送早餐是否屬于視同銷售？

案例：

暑期檔住酒店送10元早餐！

住店送5元水果！

住10個(gè)晚上酒店送3000元手機(jī)！

注意，對(duì)于住宿行業(yè)明碼標(biāo)價(jià)的贈(zèng)送要分別核算，繳納增值稅！

建議：

住宿業(yè)的贈(zèng)送不要明碼標(biāo)價(jià)！

這樣就不用視同銷售繳納增值稅！

暫時(shí)只有三種行業(yè)的行為不屬于視同銷售

1、旅游行業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)員工旅游，

2、保險(xiǎn)行業(yè)贈(zèng)送禮品

3、住宿行業(yè)時(shí)免費(fèi)贈(zèng)送的產(chǎn)品

明確答復(fù)不屬于視同銷售，其他的暫時(shí)沒有明確。

作者：郝守勇

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【第15篇】增值稅附加稅費(fèi)稅率是多少

增值稅附加稅怎么算？

對(duì)于應(yīng)繳增值稅及附加的計(jì)算， 一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額總額，減去購進(jìn)商品或者勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額總額，就是你應(yīng)該繳納的增值稅納稅額

1）銷項(xiàng)稅額 — 進(jìn)行稅額 = 應(yīng)繳納增值稅額

2）應(yīng)繳納增值稅額 x 0.07（城建稅）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.03（教育附加費(fèi)）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.02（地方教育附加費(fèi)）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.01（河道管理費(fèi)）

以上的附加費(fèi)的費(fèi)率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會(huì)有所不同，但是原理是一樣的。

增值稅、附加稅是怎么一回事?怎么計(jì)算?

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

增值稅計(jì)算公式=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額+留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

附增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

附加稅計(jì)算公式=當(dāng)期繳納的（營業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅）*城建稅稅率*教育費(fèi)附加稅率*地方教育費(fèi)稅率

城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

教育費(fèi)附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

地方教育費(fèi)附加：2％，稅法規(guī)定惟一稅率。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第16篇】增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

2020最新增值稅稅率表

1記住口訣，增值稅新稅率一點(diǎn)也不難記！

一、13%

納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

特殊情況要例外

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

二、9%

納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

三、6%、0%

6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。

有人也說怎么沒說3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時(shí)修改為1%），其實(shí)這并非稅率，這是簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率，在增值稅上并非一個(gè)概念。

02

最新增值稅征收率和預(yù)征率

一、征收率

一共有2檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1、1%：自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、5%：主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

3.兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4.小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

序號(hào)

稅目

征收率

1

銷售貨物

3%

2

加工、修理修配勞務(wù)

3%

3

銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）

3%

4

銷售無形資產(chǎn)

3%

5

銷售不動(dòng)產(chǎn)

5%

二、預(yù)征率

預(yù)征率有4檔，1%，2%，3%和5%。

簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。

注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。

如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%

序號(hào)

稅目

預(yù)征率

一般計(jì)稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）

3%

5%

4

銷售不動(dòng)產(chǎn)

5%

5%

5自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外增值稅小規(guī)模納稅人，，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；/1%

03

1%的專票、普票長(zhǎng)什么樣？3月1日開始，全國各地已陸續(xù)開出新稅率發(fā)票！一起來看看！

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