增值稅稅率、扣除率和退稅率，你分得清嗎（16篇）

【第1篇】增值稅稅率、扣除率和退稅率，你分得清嗎

深化增值稅改革后，增值稅稅率、扣除率和退稅率有了很多改變，13%？9%？8%？10%？6%？面對(duì)品目繁多的征稅事項(xiàng)，傻傻分不清楚？別怕，小編整理了一套對(duì)比表格！一睹為快吧~

希望這些表格能讓大家理清思路，

幫助您正確申報(bào)哦~

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第2篇】增值稅專用發(fā)票稅率開錯(cuò)了怎么辦

導(dǎo)讀：發(fā)票稅率開錯(cuò)怎么處理?對(duì)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票稅率開錯(cuò)怎么處理?

開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

開具時(shí)未發(fā)現(xiàn)的,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)未超過銷售方開票當(dāng)月,且銷售方未抄稅并且未記賬,及購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的可以作廢.

不符合作廢條件的,需收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票.不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息.

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢'字樣,全聯(lián)次留存.

財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定: 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章. 若發(fā)票開具錯(cuò)誤,只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息. 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

已開出的發(fā)票上稅率寫錯(cuò)了怎么辦?

企業(yè)收到或者開出稅率不正確的發(fā)票,如何進(jìn)行處理,主要分以下幾種情況.

一、發(fā)票出具方

1、小規(guī)模納稅人:

1.1小規(guī)模納稅人開出的普通發(fā)票,如果稅率開具錯(cuò)誤,在當(dāng)月申報(bào)時(shí),一定要根據(jù)開出發(fā)票的含稅金額,除以正確的適用稅率,換算成合適的不含稅銷售額,進(jìn)行憑證的制作以及納稅申報(bào).

有部分稅局的專管員要求小規(guī)模納稅人根據(jù)發(fā)票注明的稅率倒擠一個(gè)錯(cuò)誤的收入進(jìn)行申報(bào),后期再進(jìn)行調(diào)整,這是錯(cuò)誤的做法.這種做法可能會(huì)使開票方小規(guī)模納稅人承受較大的損失,不符合稅法重實(shí)質(zhì)不重形式的的原則.

如果小規(guī)模納稅人開出的錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票無法追回,無需苛責(zé)自己,畢竟對(duì)方不能抵扣稅金,不會(huì)造成國(guó)家稅款的流失,千萬不要在開票系統(tǒng)里亂開紅字發(fā)票.

1.2小規(guī)模納稅人開具的錯(cuò)誤稅率的增值稅專用票,無論錯(cuò)誤的選擇低稅率還是高稅率,都必須與對(duì)方取得聯(lián)系,正確進(jìn)行紅票的開具,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票.

出票方應(yīng)該根據(jù)開具的錯(cuò)誤稅率的發(fā)票票面信息,確定收入和稅金,而不能采取跟普通發(fā)票一樣倒擠收入的方式計(jì)算不含稅收入.待企業(yè)取得開具紅字的批復(fù)后,根據(jù)開具的紅字發(fā)票和正確稅率的籃字發(fā)票后,進(jìn)行收入和稅金的調(diào)整.

取得發(fā)票方不予配合,無法換開正確稅率發(fā)票的情況下,出票方如果按照低稅率開出發(fā)票,那就應(yīng)該調(diào)整收入和稅金,按照適用稅率申報(bào)增值稅;如果按照高稅率開出發(fā)票,企業(yè)就應(yīng)該按高稅率申報(bào)稅金,繳納增值稅.

2、一般納稅人

一般納稅人開具的普通發(fā)票和專用發(fā)票如果稅率開具錯(cuò)誤,應(yīng)該參照小規(guī)模納稅人開具錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票的處理辦法進(jìn)行相同的處理.

為什么一般納稅人開具的普通發(fā)票不能參照小規(guī)模納稅人開具錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票的處理辦法,這主要是為了避免稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)信息預(yù)警.

二、發(fā)票取得方

企業(yè)收到的稅率錯(cuò)誤的普通發(fā)票與專用發(fā)票,應(yīng)該采用同樣的處理法方法:跟出票方聯(lián)系溝通,換開正確稅率的發(fā)票.第一:錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票認(rèn)證后也不允許正常抵扣,財(cái)務(wù)人員不要給自己企業(yè)找麻煩;第二:企業(yè)財(cái)務(wù)人員千萬不要因?yàn)槿〉玫亩惵叔e(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票不會(huì)影響自家公司核算而不配合對(duì)方重新?lián)Q正確稅率發(fā)票的要求.

【第3篇】麥芽的增值稅稅率

作為一個(gè)地道的北方人，而且還是一個(gè)在南方生活了十幾年的北方人，對(duì)于兒時(shí)常吃的饅頭和現(xiàn)如今常見的年糕，還是不陌生的，但沒想到的是，這兩種常吃的食物，其增值稅的稅率卻是最高的13%

饅頭

年糕

筆者也學(xué)習(xí)了好長(zhǎng)時(shí)間的稅法知識(shí)，也清楚農(nóng)產(chǎn)品的稅率一般就是低稅率的9%，饅頭和年糕無非就是稍微加工了一下，怎么就變成了13%？這難道就是深加工，我知道農(nóng)產(chǎn)品深加工后的產(chǎn)品是13%，比如牛肉罐頭、香腸，不起眼的饅頭、年糕居然也在農(nóng)產(chǎn)品深加工行列里

這兩年，國(guó)家大力推行減稅降費(fèi)，饅頭和年糕的稅率也從17%降到16%，今年4月開始又降到了13%，降稅力度不可謂不大，再加上小微企業(yè)擴(kuò)圍、小規(guī)模納稅人免征額度提高，所以饅頭、年糕的稅率對(duì)于普通人的影響其實(shí)微乎其微，因?yàn)槿粘ｄN售饅頭、年糕的小店基本上是不用繳納稅款的，所以你要說吃的饅頭、年糕里含了13%的增值稅純粹是瞎扯

再提一個(gè)你想不到的，那就是麥芽，麥芽也是按照增值稅最高稅率13%來計(jì)稅的，小時(shí)候都吃過麥芽糖吧，當(dāng)然了，麥芽和麥芽糖不是完全一回事

麥芽糖

還以為麥芽就是麥子發(fā)的芽呢

再談一個(gè)，巴士殺菌乳，聽起來很不一般，還殺過菌，結(jié)果卻是按照低稅率9%來計(jì)稅

而酸奶的稅率卻是13%

【第4篇】代開增值稅普票稅率

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

現(xiàn)今社會(huì)發(fā)展更加迅速，隨之增加的還有人們的生活壓力，所以就有更多的人選擇成為自由職業(yè)者，或者是自己創(chuàng)業(yè)，更多的人通過自身的專業(yè)技能或者知識(shí)儲(chǔ)備獲得了更好的收益，會(huì)經(jīng)常和各個(gè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)往來，但又出現(xiàn)了一個(gè)問題，那就是合作的企業(yè)在給個(gè)人支付酬金時(shí)，會(huì)要求個(gè)人提供發(fā)票給到企業(yè)，而個(gè)人又是無法開具發(fā)票的，所以自然代開就成為了個(gè)人和企業(yè)業(yè)務(wù)往來解決發(fā)票的最佳途徑之一。

自然人代開顧名思義就是以個(gè)人的名義進(jìn)行代開發(fā)票，這里的自然人必須是名下沒有任何企業(yè)，當(dāng)該自然人收取報(bào)酬后，自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開，能代開的品目還是有一定限制的，多是服務(wù)類型的發(fā)票，而個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開時(shí)，除了都要繳納的增值稅附加稅之外，個(gè)稅則是按照勞務(wù)報(bào)酬的稅率20%-40%進(jìn)行繳納，對(duì)個(gè)人本就不高的收入來說還是相當(dāng)高的，所以另外一種代開方式也隨之而出。

該自然人委托有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開發(fā)票，這種方式的優(yōu)勢(shì)就在于，通過產(chǎn)業(yè)園區(qū)代開的發(fā)票，可以核定個(gè)稅，增值稅和附加稅都是正常繳納，核定后的綜合稅率最低可達(dá)2%，這種核定方式是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行核定的，區(qū)別于勞務(wù)報(bào)酬來說，能最大限度的增加該自然人的收益。

這兩種方式還有一種區(qū)別在于，自然人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票時(shí)，需要自然人到場(chǎng)的，但委托園區(qū)進(jìn)行代開時(shí)，該自然人可以不用到場(chǎng)，通過線上提供代開需要的資料就可以，而且能開具的品目也更多，對(duì)地區(qū)也基本沒什么限制。

由此可見，通過園區(qū)進(jìn)行代開的發(fā)票，不僅可以很好的解決企業(yè)成本發(fā)票方面的問題，公司有了相應(yīng)的成本發(fā)票，合理減輕了企業(yè)的稅負(fù)，也可以最大程度的保證代開人的收益，而且都是合法合規(guī)的，對(duì)雙方來說都是一個(gè)高效便捷的方案。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號(hào)，更多稅務(wù)籌劃知識(shí)，可移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！

【第5篇】租賃動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率

導(dǎo)讀：每個(gè)行業(yè)都是有增值稅需要征收的，那么租賃行業(yè)的增值稅大家知道是多少嗎？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編總結(jié)的是租賃行業(yè)增值稅稅率,不動(dòng)產(chǎn)是11%,動(dòng)產(chǎn)是17%.征收率不動(dòng)產(chǎn)是5%,動(dòng)產(chǎn)是3%.具體的政策要求請(qǐng)看下文詳細(xì)內(nèi)容！

租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少?

一般納稅人租賃費(fèi)開增值稅專用發(fā) 票:有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是17%,不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是11%.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少錢?

【第6篇】電費(fèi)的增值稅稅率

最新更新增值稅稅率表，圖版+表格版都給大家整理好了，建議收藏備用：

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國(guó)務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

5%

銷售不動(dòng)產(chǎn)財(cái)稅[2016]36號(hào)注意：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))注意：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營(yíng).租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷售非臨床用人體血液國(guó)稅函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購(gòu)買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費(fèi)

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

其他水廠9%

3.電費(fèi)

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.修理費(fèi)

有形動(dòng)產(chǎn)13%

注:修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

不動(dòng)產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購(gòu)買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費(fèi)

航空旅客運(yùn)輸9%

注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運(yùn)輸9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費(fèi)站（過路費(fèi)）3%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費(fèi)）5%

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費(fèi)

高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%

——

8.咨詢費(fèi)

6%

注:聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)）

9%

注:購(gòu)進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購(gòu)進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費(fèi)

9%

注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓(xùn)費(fèi)

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會(huì)議費(fèi)

6%

法:會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。

13.物業(yè)費(fèi)

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費(fèi)

6%

注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費(fèi)

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。

16.租賃費(fèi)

不動(dòng)產(chǎn)租賃9%

注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

有行動(dòng)產(chǎn)租賃13%

來源：老陳在線說稅、思維導(dǎo)圖學(xué)稅法。

為中小企業(yè)提供專業(yè)的稅法咨詢與納稅方案咨詢，幫助納稅人在現(xiàn)行法律框架內(nèi)，完成稅務(wù)合規(guī)、社保合規(guī)。喜歡的請(qǐng)關(guān)注我們，謝謝！

【第7篇】家具增值稅稅率

家居制造業(yè)以中、小規(guī)模納稅人為主，稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱，如何更好地預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？今天印心跟大家分享幾個(gè)小案例，提高大家的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免踩坑。

一、銷售收入未如實(shí)申報(bào)

a家具廠在某家具廣場(chǎng)設(shè)置了營(yíng)業(yè)點(diǎn)供產(chǎn)品展覽和零售，該營(yíng)業(yè)點(diǎn)的部分客戶是自然人，購(gòu)買后未索取增值稅發(fā)票。a家具廠每月按開具發(fā)票的銷售額申報(bào)納稅，對(duì)于未開票收入部分則沒有申報(bào)納稅。

存在少報(bào)、漏報(bào)銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為應(yīng)該按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。即使購(gòu)貨方不需要開具發(fā)票，也應(yīng)該按未開具發(fā)票銷售收入進(jìn)行申報(bào)。

二、印花稅未足額申報(bào)

b公司2023年銷售收入為3600萬元，購(gòu)進(jìn)設(shè)備和原材料的金額為2000萬元，均已簽訂合同或取得合同性質(zhì)的憑證。b公司以3600萬元為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)購(gòu)銷合同印花稅。

存在未足額申報(bào)購(gòu)銷合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括購(gòu)入合同和銷售合同，納稅人要按照應(yīng)納稅憑證的類型適用不同的稅率，準(zhǔn)確計(jì)算并足額繳納印花稅。

發(fā)票開具不規(guī)范

c公司為其他公司提供了加工服務(wù)，加工完成后按“‘家具制造產(chǎn)品’制造加工”開具發(fā)票。

存在發(fā)票“貨物或勞務(wù)名稱”錯(cuò)誤填開風(fēng)險(xiǎn)。使用增值稅發(fā)票開票軟件的納稅人在開具發(fā)票時(shí)，要在系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼開具增值稅發(fā)票，加工費(fèi)屬于勞務(wù)，應(yīng)該開具成“‘勞務(wù)’制造加工費(fèi)”。

視同銷售貨物未申報(bào)收入

k公司的股東新開了一家餐飲公司，k公司將生產(chǎn)制造的30套桌椅無償贈(zèng)送給新公司使用，但并沒有將該部分桌椅視同銷售申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑵髽I(yè)所得稅。

存在視同銷售貨物未申報(bào)收入的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無償贈(zèng)送的自產(chǎn)產(chǎn)品，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)收入，在稅務(wù)上按照視同銷售的行為進(jìn)行處理。

當(dāng)期發(fā)生收入做零申報(bào)

l公司屬于小規(guī)模納稅人按季納稅申報(bào)，2023年第一季度銷售收入20萬元，可以享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠政策。企業(yè)財(cái)務(wù)人員以當(dāng)季不用繳納稅款為由，當(dāng)期進(jìn)行零申報(bào)處理。

納稅人存在沒有據(jù)實(shí)申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。免征增值稅不等于零申報(bào)，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)，正確的做法是在《增值稅納稅申報(bào)表》中如實(shí)填寫“免稅銷售額”欄次。

以上知識(shí)點(diǎn)朋友們都記住了嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第8篇】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率

對(duì)于整個(gè)物流業(yè)而言，國(guó)家在改革運(yùn)行之后連續(xù)兩年將運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率從11％降至9％。它在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸成本和企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮了重要作用。

然而，作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，它利用互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建平臺(tái)，整合和分配運(yùn)輸資源，與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，承擔(dān)承運(yùn)人的承運(yùn)責(zé)任，并委托實(shí)際承運(yùn)人。

國(guó)家稅務(wù)總局和交通運(yùn)輸部辦公廳先后出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)的通知》、《關(guān)于推進(jìn)改革試點(diǎn)加快無車運(yùn)輸物流創(chuàng)新發(fā)展的意見》等政策，明確了有關(guān)規(guī)定。作為該業(yè)務(wù)模式的發(fā)票開具和輸入扣除的資格。

在現(xiàn)行政策下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商可以為托運(yùn)人提供增值稅專用發(fā)票，解決了托運(yùn)人在運(yùn)輸貨物時(shí)很難獲得增值稅專用發(fā)票的問題，實(shí)際上將托運(yùn)人的稅務(wù)問題轉(zhuǎn)移給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的另一端，運(yùn)輸端，是除傳統(tǒng)物流企業(yè)自有車隊(duì)外的一個(gè)龐大的個(gè)體貨運(yùn)司機(jī)群體。由于自然人不具備提供貨運(yùn)發(fā)票的資格，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)很難獲得全額發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)扣除。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)的另一個(gè)主要特點(diǎn)是輕資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)模式。這種經(jīng)營(yíng)方式可扣除石油產(chǎn)品、公路和橋梁等的費(fèi)用。

面對(duì)我國(guó)公路物流市場(chǎng)的碎片化，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的出現(xiàn)，一種新的經(jīng)營(yíng)形式，極大地改變了傳統(tǒng)物流“小、散、亂、差”的局面。這些企業(yè)依靠高質(zhì)量的服務(wù)，不斷改善用戶體驗(yàn)，并向上下游用戶讓步，增加用戶粘性，擴(kuò)大用戶規(guī)模。

同時(shí)，要建立嚴(yán)格的會(huì)員審核機(jī)制，識(shí)別虛假信息。同時(shí)簽署合同在線簽署，這些協(xié)議為每個(gè)必需的運(yùn)單提供符合法律規(guī)定的稅票，并代表網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)支付個(gè)人所得稅。企業(yè)逐步完善和規(guī)范合規(guī)道路，也為行業(yè)發(fā)展提供支持。

近年來，新企業(yè)充分感受到了經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷優(yōu)化，使企業(yè)有了更大的發(fā)展空間。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)可以通過稅收優(yōu)惠返還政策的方式降低企業(yè)和物流公司物流成本，享受平臺(tái)當(dāng)?shù)氐胤搅舸娌糠值莫?jiǎng)勵(lì)，為企業(yè)和物流公司降低了成本節(jié)省費(fèi)用支出。這將繼續(xù)激發(fā)平臺(tái)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力，更好地發(fā)揮平臺(tái)效應(yīng)，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)物流發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。

文章轉(zhuǎn)載自陸運(yùn)幫網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)。

【第9篇】二手車增值稅稅率

為促進(jìn)汽車消費(fèi)，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），明確自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

政策調(diào)整后，納稅人如何享受優(yōu)惠政策？如何計(jì)算申報(bào)納稅？下面這7個(gè)問答請(qǐng)對(duì)照學(xué)習(xí)。

1.我是河北一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，請(qǐng)問我能享受5月1日起實(shí)施的二手車經(jīng)銷減征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

公告明確享受減征增值稅政策的對(duì)象是從事二手車經(jīng)銷的納稅人，因此，不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購(gòu)二手車再銷售業(yè)務(wù)，均可按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

2.我是深圳一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，近期打算將一輛公司自己使用的2007年購(gòu)入的通勤車進(jìn)行銷售，該車購(gòu)入時(shí)由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，因此沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問我公司銷售該車，是否可以依簡(jiǎn)易辦法按0.5%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。按照上述規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購(gòu)的二手車，才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷售自己使用過的通勤車輛，不屬于17號(hào)公告規(guī)定的銷售收購(gòu)的二手車，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，你公司銷售自己使用過的2007年購(gòu)入的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通勤車輛，仍可以適用簡(jiǎn)易辦法減按2%征收增值稅政策。

3.我是一家二手車經(jīng)紀(jì)公司，請(qǐng)問此次二手車經(jīng)銷增值稅政策調(diào)整，二手車經(jīng)紀(jì)公司適用增值稅政策有無變化？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號(hào)）聚焦從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車業(yè)務(wù)。從事二手車經(jīng)紀(jì)的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個(gè)人銷售自己使用過的二手車等，適用的增值稅政策均沒有變化。

4.我是安徽一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是收購(gòu)并銷售二手掛車，請(qǐng)問銷售二手掛車能否減按0.5%征收增值稅？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號(hào)）規(guī)定，二手車是指辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行?，F(xiàn)行《二手車流通管理辦法》中規(guī)定，二手車包括汽車、掛車和摩托車。

因此，你公司收購(gòu)并銷售二手掛車，自2023年5月1日至2023年12月31日，可以適用簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。

5.我公司是一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，預(yù)計(jì)5月份我單位銷售收購(gòu)的二手車，將取得含稅銷售額100萬元。請(qǐng)問我公司該如何計(jì)算銷售額和增值稅應(yīng)納稅額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

因此，你公司銷售收購(gòu)的二手車，取得的100萬元含稅銷售額，換算為不含稅銷售額為99.5萬元[=100/(1+0.5%)],計(jì)算的應(yīng)納稅額為4975元(=99.5×0.5%)。

6.我公司是從事二手車經(jīng)銷的一般納稅人，每月銷售二手車收入約200萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號(hào)）出臺(tái)后，我公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號(hào)）規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

以5月份為例，假設(shè)你公司5月份不含稅銷售額為200萬元，均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開具其他發(fā)票”“銷售額”列；按3%征收率計(jì)算的稅額6萬元(=200×3%)，填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列;該銷售額對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬元(=200×2.5%)，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

7.我公司是廣東省一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號(hào)）出臺(tái)后，我公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預(yù)計(jì)4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計(jì)為50萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第9號(hào))規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)60萬元(=10+50);將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.8萬元(=60×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.45萬元(=10×2%+50×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;實(shí)際應(yīng)納稅額0.35萬元(=10×1%+50×0.5%)，填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。

【第10篇】營(yíng)改增前預(yù)繳土地增值稅的稅率

導(dǎo)讀：營(yíng)業(yè)稅改增值稅，就是營(yíng)改增主要改革內(nèi)容。政府之所以實(shí)施營(yíng)改增這個(gè)項(xiàng)目，很大的原因是因?yàn)闋I(yíng)改增可以避免重復(fù)征稅的問題。那么營(yíng)改增后房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅怎計(jì)算稅率?

營(yíng)改增后房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅怎計(jì)算稅率?

答：國(guó)稅總局2016第18號(hào)公告：

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

營(yíng)改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要繳哪些稅?

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，涉及到的稅種主要有增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，其中增值稅、土地增值稅、所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)的收費(fèi)項(xiàng)目有幾十種。

稅率由原來的營(yíng)業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對(duì)增值額征稅，而營(yíng)業(yè)稅是對(duì)全部營(yíng)業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會(huì)降低整體稅負(fù)。

不過，如果房地產(chǎn)開發(fā)無法取得足夠的增值稅專用的話，則可能會(huì)導(dǎo)致整體的稅負(fù)增加。因此，能否取得增值稅專用以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是稅負(fù)增減的重要因素。

【第11篇】包裝費(fèi)的增值稅稅率

考點(diǎn)練習(xí)：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算

1[.單選題]下列有關(guān)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用的描述，說法中錯(cuò)誤的是()。

a.它是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成

b.在工業(yè)建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步

c.它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分

d.在民用建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高

[答案]d

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用占工程造價(jià)比重的增大，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。

2[.單選題]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的利潤(rùn)計(jì)算基數(shù)，不包括下列()。

a.材料費(fèi)

b.加工費(fèi)

c.外購(gòu)配套件費(fèi)

d.廢品損失費(fèi)

[答案]c

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)中的利潤(rùn)，計(jì)算基數(shù)為材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)和包裝費(fèi)。

3[.單選題]某工程采購(gòu)一臺(tái)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，制造廠生產(chǎn)該設(shè)備的材料費(fèi)、加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)40萬元，專用工具費(fèi)率為2%，廢品損失率為8%，利潤(rùn)率為10%，增值稅稅率為13%。假設(shè)不再發(fā)生其他費(fèi)用，則該設(shè)備的銷項(xiàng)增值稅為()萬元。

a.5.08

b.6.09

c.7.11

d.6.30

[答案]d

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi)+專用工具費(fèi)+廢品損失費(fèi)+外購(gòu)配套件費(fèi)+包裝費(fèi)+利潤(rùn))×增值稅稅率=40×(1+2%)×(1+8%)×(1+10%)×13%=6.30(萬元)。

4[.單選題]某工業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備，cif價(jià)為200萬美元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)率為5%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為15%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，美元兌人民幣匯率為1：6.3，則這批設(shè)備應(yīng)納的增值稅為()萬元人民幣。

a.257.04

b.214.20

c.294.84

d.338.64

[答案]a

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅稅率=200×6.3×20%=252(萬元);組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅=200×6.3+252=1512(萬元);進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=1512×17%=257.04(萬元)。

5[.單選題]進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)是指進(jìn)口設(shè)備的()。

a.到岸價(jià)

b.抵岸價(jià)

c.離岸價(jià)

d.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)

[答案]b

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)是指進(jìn)口設(shè)備的抵岸價(jià)。

6[.單選題]關(guān)于設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用，下列說法中正確的是()。

a.它是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生活家具購(gòu)置費(fèi)組成

b.它是固定資產(chǎn)投資中的消極部分

c.在工業(yè)建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步

d.在民用建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高

[答案]c

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用占工程造價(jià)比重的增大，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。

7[.單選題]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)，其說法正確的是()。

a.一般采用國(guó)家定型標(biāo)準(zhǔn)

b.設(shè)備廠采用批量生產(chǎn)

c.按照成本構(gòu)成進(jìn)行估價(jià)

d.一般有完善的設(shè)備交易市場(chǎng)

[答案]c

[解析]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國(guó)家尚無定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按訂貨要求并根據(jù)具體的設(shè)計(jì)圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無定型標(biāo)準(zhǔn)，所以無法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格，只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價(jià)格.

8[.單選題]已知某公司進(jìn)口工程設(shè)備fob為500萬美元，美元與人民幣匯率為1：7，國(guó)際運(yùn)費(fèi)費(fèi)率為10%，海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為5‰，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為16%，消費(fèi)稅率10%，則該進(jìn)口工程設(shè)備的原價(jià)為()萬元人民幣。

a.3500

b.3861.58

c.4795.13

d.5550.28

[答案]d

[解析]進(jìn)口設(shè)備原價(jià)：進(jìn)口設(shè)備fob=500×7=3500(萬元)國(guó)際運(yùn)費(fèi)=3500×10%=350(萬元)海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)=(3500+350)×0.3%/(1-0.3%)=11.58(萬元)cif=3500+350+11.58=3861.58(萬元)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=3500×0.5%=17.5(萬元)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=3861.58×0.015=57.92(萬元)關(guān)稅=3861.58×10%=386.16(萬元)消費(fèi)稅=(3861.58+386.16)×10%/(1-10%)=471.97(萬元)增值稅=(3861.58+386.16+471.97)×16%=755.15(萬元)進(jìn)口從屬費(fèi)用=17.5+57.92+386.16+471.97+755.15=1688.70(萬元)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)=3861.58+1688.70=5550.28(萬元)。

9[.單選題]關(guān)于國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的描述，下列說法中正確的是()

a.可向設(shè)備銷售人員詢價(jià)得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

b.可通過查詢相關(guān)交易市場(chǎng)價(jià)格得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

c.可通過成本估算的方法計(jì)算得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

d.設(shè)備抵岸價(jià)即國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

[答案]b

[解析]國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指按照主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由國(guó)內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備一般有完善的設(shè)備交易市場(chǎng)，因此，可通過查詢相關(guān)交易市場(chǎng)價(jià)格或向設(shè)備生產(chǎn)廠家詢價(jià)得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)。

10[.單選題]進(jìn)口一批車輛，已知到岸價(jià)為800萬美元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口車輛購(gòu)置稅率為10%，則該批車輛的進(jìn)口車輛購(gòu)置稅為()萬元。(1美元=6.58元人民幣)

a.609.52

b.712.80

c.750.32

d.877.86

[答案]a

[解析]關(guān)稅=到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=800*6.58*10%=526.40(萬元);應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率+關(guān)稅)×消費(fèi)稅稅率/(1-消費(fèi)稅稅率)=(800*6.58+526.4)×5%/(1-5%)=304.76(萬元)。進(jìn)口車輛購(gòu)置稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×車輛購(gòu)置稅率=(800*6.58+526.4+304.76)×10%=609.52(萬元)。

11[.單選題]某項(xiàng)目進(jìn)口一套加工設(shè)備，該設(shè)備的原幣貨價(jià)為100萬美元，國(guó)際運(yùn)費(fèi)為10萬美元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為0.5%，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為0.3%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，無消費(fèi)稅。則該設(shè)備的關(guān)稅為()萬元。(當(dāng)時(shí)外匯匯率：1美元=6.58元人民幣)

a.126.00

b.138.60

c.139.23

d.145.48

[答案]d

[解析]國(guó)際運(yùn)費(fèi)=10萬美元運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=(原幣貨價(jià)(fob)+國(guó)際運(yùn)費(fèi))×保險(xiǎn)費(fèi)率)/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)=(100+10)×0.5%/(1-0.5%)=0.55萬美元進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)=離岸價(jià)格(fob)+國(guó)際運(yùn)貨+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=100+10+0.55=110.55萬美元關(guān)稅=到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=110.55*6.58*20%=145.48萬元

12[.單選題]已知國(guó)內(nèi)制造廠生產(chǎn)某非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備所用材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)共20萬元，外購(gòu)配套件費(fèi)3萬元，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)1萬元，包裝費(fèi)率1%，利潤(rùn)率為8%，若其他費(fèi)用不考慮，則該設(shè)備的原價(jià)為()萬元。

a.25.82

b.25.85

c.26.09

d.29.09

[答案]b

[解析]考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。單臺(tái)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)={[(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi))×(1+專用工具費(fèi)率)×(1+廢品損失費(fèi)率)+外購(gòu)配套件費(fèi)]×(1+包裝費(fèi)率)-外購(gòu)配套件費(fèi)}×(1+利潤(rùn)率)+銷項(xiàng)稅額+非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)+外購(gòu)配套件費(fèi)。本題設(shè)備原價(jià)=[(20+3)×(1+1%)-3]×(1+8%)+3+1=25.85(萬元)。

13[.單選題]就國(guó)際貿(mào)易的各種交易價(jià)格而言，以下各種價(jià)格中費(fèi)用劃分與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分界點(diǎn)相一致的是()。

a.離岸價(jià)格

b.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)

c.到岸價(jià)格

d.抵岸價(jià)格

[答案]a

[解析]fob(freeonboard)，意為裝運(yùn)港船上交貨，亦稱為離岸價(jià)格。fob術(shù)語是指當(dāng)貨物在裝運(yùn)港被裝上指定船時(shí)，賣方即完成交貨義務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以在指定的裝運(yùn)港貨物被裝上指定船時(shí)為分界點(diǎn)，費(fèi)用劃分與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的分界點(diǎn)相一致。

14[.單選題]下列項(xiàng)目中屬于設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)的是()。

a.國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

b.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

c.為運(yùn)輸而進(jìn)行的包裝支出的各種費(fèi)用

d.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至施工組織設(shè)計(jì)指定的設(shè)備堆放地點(diǎn)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

[答案]a

[解析]國(guó)產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)內(nèi)容不同如下：1)國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)(或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi);2)進(jìn)口設(shè)備由我國(guó)到岸港口或邊境車站起至工地倉(cāng)庫(kù)(或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

15[.單選題]與國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備相比，國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)構(gòu)成和計(jì)算的區(qū)別在于()。

a.設(shè)備原價(jià)包含備品備件費(fèi)在內(nèi)

b.無法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格

c.符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)

d.是設(shè)備制造廠的交貨價(jià)或訂貨合同價(jià)

[答案]b

[解析]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國(guó)家尚無定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按訂貨要求，并根據(jù)具體的設(shè)計(jì)圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無定型標(biāo)準(zhǔn)。所以，無法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格，只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價(jià)格。

【第12篇】土地增值稅稅率增值50%

一說到土地增值稅，有些朋友或許會(huì)想到增值稅，但這是兩個(gè)完全不同的稅種。增值稅是對(duì)貨物與勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過程中的增值額進(jìn)行課征的稅種，也是目前我國(guó)最大的稅種；而土地增值稅則是針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額課征的稅種。

2023年，土地增值稅實(shí)現(xiàn)了6465億元，比上年增長(zhǎng)14%，占當(dāng)年稅收收入的4%。從比重上看，應(yīng)該算作一個(gè)輔助性的稅種。

目前土地增值稅的法律依據(jù)是國(guó)務(wù)院令[1993]第138號(hào)頒布的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，從1994年開始實(shí)施。也算是分稅制改革背景下針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的一個(gè)特定的稅種。

土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，通俗的說，就是賣房賣地有了增值額的單位和個(gè)人。目前交該稅的主體還是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。可能很多人沒有覺得自己賣房時(shí)交了土地增值稅，是因?yàn)閺?008年開始，對(duì)個(gè)人暫免征收了而已。注意是暫免征收，不是法定免稅。

土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，具體是取得的收入減除扣除項(xiàng)目的余額。

土地增值稅的稅率很有特點(diǎn)，對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物的單位和個(gè)人，按增值額的一定比率征收土地增值稅，增值率在50%以下的，稅率為30%，增值率在50-100%的，稅率為40%，增值率在100-200%的，稅率為50%，增值率超過200%的，稅率為60%。這種征收方式，稱之為超率累進(jìn)。

下面就是土地增值稅的四級(jí)超率累進(jìn)稅率表，與個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率表不同在于計(jì)稅依據(jù)是比率不是數(shù)額，超額計(jì)算時(shí)使用的是速算扣除率，而不是速算扣除數(shù)。

去年的7月份，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《土地增值稅法》的征求意見稿，也開啟了土地增值稅的立法進(jìn)程。

相比1993年的暫行條例，征求意見稿的變化不是很大，也屬于平移性質(zhì)的。下表是我找到的一個(gè)暫行條例與征求意見稿有所差別的對(duì)比表，我搬過來了，供大家參考。

在我講課的過程中，有學(xué)生曾經(jīng)質(zhì)疑土地增值稅開征的合理性，覺得就房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓而言存在著重復(fù)征稅。這個(gè)問題我再單獨(dú)寫一個(gè)推文。那么為什么要開征這樣一個(gè)稅種，也就是通常說的立稅宗旨是什么。按照目前的解釋有三個(gè)目的：

（1）有利于增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的調(diào)控；

（2）有利于國(guó)家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；

（3）有利于增加國(guó)家財(cái)政收入為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。

事實(shí)上土地增值稅的意義還是出于對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值額的一種調(diào)節(jié)。有一種說法，把土地增值稅叫做反房地產(chǎn)暴利稅，意味著房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)等單位和個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例繳納給國(guó)家。所以它的調(diào)節(jié)功能大于收入功能。

從未來的趨勢(shì)看，這個(gè)稅將與房地產(chǎn)稅一并成為地方稅的主體稅種，也將為建立房地產(chǎn)市場(chǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制起到應(yīng)有的作用。

【第13篇】啤酒增值稅稅率

包裝物押金需要交消費(fèi)稅嗎？如果要交的話應(yīng)該什么時(shí)候交呢？

我們先用個(gè)表格來總結(jié)歸納一下吧，下文再詳細(xì)介紹下對(duì)應(yīng)的稅法規(guī)定：

包裝物

消費(fèi)稅的計(jì)稅規(guī)定

收取押金時(shí)

逾期或超過1年時(shí)

一般貨物

不交

要交（換成不含增值稅稅基）

酒類（不含啤酒、黃酒）

要交（換成不含增值稅稅基）

不重復(fù)計(jì)算消費(fèi)稅

啤酒、黃酒

都不交

【小呀提示】

?啤酒的包裝物押金雖然不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，但是，在區(qū)分是甲類啤酒和乙類啤酒的稅率時(shí)，要把包裝物押金加進(jìn)來去計(jì)算（因?yàn)槠【?、黃酒、成品油是從量計(jì)征消費(fèi)稅，所以包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用情況，不直接影響消費(fèi)稅的計(jì)算）。????????????

那如何區(qū)分甲類啤酒和乙類啤酒呢，詳情如下

1.稅率判斷

每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，消費(fèi)稅稅率250元/噸 ；每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元以下的是乙類啤酒，消費(fèi)稅稅率220元/噸。

2.題目練習(xí)

【單選題】某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2023年6月銷售a型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價(jià)款58 000元，另收取包裝物押金2500元；銷售b型啤酒10噸給賓館，開具發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)收入32 000元，另收取包裝物押金1400元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）元

a. 5 000 b.6 600 c.7 200 d.7 500

【答案】c

【解析】a型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，a型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅率為250元/噸；b型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，b型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7 200（元）。

3.包裝物計(jì)稅規(guī)則

計(jì)稅方式

包裝物狀態(tài)

收取時(shí)直接并入銷售額計(jì)稅

①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅

②對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅

逾期并入銷售額計(jì)稅

對(duì)酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時(shí)間不超過一年的，不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

【第14篇】固定資產(chǎn)增值稅稅率

銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

何觀舒：廣強(qiáng)律師事務(wù)所虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師，微信號(hào)：kwanshu

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

那么，銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅呢？根據(jù)納稅人的身份不同而有所不同，分為一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理和小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

1.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理根據(jù)能否抵扣以及是否抵扣，可以分為兩種情形：

（1）一般納稅人出售購(gòu)入時(shí)不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%的征收率減按2%進(jìn)行征收。實(shí)際交納的稅額等于出售的價(jià)格除以1加3%，計(jì)算出不含稅的銷售額，再用不含稅的銷售額乘以2%。

計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+3%）*2%

（2）一般納稅人出售購(gòu)入時(shí)可抵扣稅款并且已經(jīng)抵扣了稅款的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+適用稅率）*適用稅率。

2.小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的，減按2%的征收率征收增值稅。首先，需要把含稅的售價(jià)換算成不含的售價(jià)，然后將不含稅的售價(jià)乘以2%，得出的結(jié)果即為應(yīng)繳納的增值稅。

計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅==售價(jià)/（1+3%）*2%

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 增值稅

【第15篇】石油增值稅稅率

對(duì)于大部分擁有私家機(jī)動(dòng)車的人可能都不知道自己的汽車每燒一升油要向國(guó)家交多少稅，而這些稅包括哪些稅種。

今天跟大家科普一下我們每消耗一升油到底需要給國(guó)家交哪些稅。

稅一：消費(fèi)稅

因?yàn)橛蜁?huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染，所以要限制消費(fèi)，要交一道消費(fèi)稅。目前消費(fèi)稅稅率執(zhí)行的是2023年1月調(diào)整的最新稅率，汽油為1.52元/升，柴油為1.2元/升，稅率約為22%。

稅二：資源稅

資源稅的征收比較特別，并不以每噸石油或汽柴油的價(jià)格征收，而是以成品油銷售企業(yè)的銷售額征收，一般稅率在 5%~10%之間，大約每噸汽柴油的稅費(fèi)為30元左右約為1%。

稅三：增值稅

石油在運(yùn)輸、煉制、銷售等環(huán)節(jié)都要繳納增值稅，而且增值稅屬于價(jià)外稅，需要消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。之前成品油消費(fèi)稅稅率為17%，2023年5月1日起消費(fèi)稅稅率降為16%，現(xiàn)行稅率為13%。

稅四：城市維護(hù)建設(shè)稅

在汽油中城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為增值稅與消費(fèi)稅金額的7%，折算下來稅率為2.4%左右。

稅五：教育費(fèi)附加+地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加分為中央和地方兩個(gè)部分，稅率分別為消費(fèi)稅、增值稅稅率之和的3%和2%，也就是汽油價(jià)格的1.05%和0.7%，加起來就是1.75%。

除上述要交的稅之外，還要交一筆石油特別收益金，稅率約為3.8%，由此可見，國(guó)內(nèi)成品油的綜合稅率約為：22%+1%+13%+1.75%+3.8%=41.55%，雖然“一箱油、半箱稅”的說法并不準(zhǔn)確，但也并不夸張。

【第16篇】增值稅稅率口訣

2023年3月21日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，深化增值稅改革究竟改了哪些？請(qǐng)記住口訣！

首先是稅率下降

原適用16%的都降為13%了

原適用10%的都降為9%了

二分則指的是不動(dòng)產(chǎn)不再分兩年抵扣

等于你家公司買了房啊地啊

可以一次抵扣了

之前沒抵扣完的

在四月份可以一次性申報(bào)抵扣了

除了不動(dòng)產(chǎn)之外

抵扣范圍也是將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)也納入旗下

也就是說

以公司業(yè)務(wù)為目的的出行

火車汽車輪船飛機(jī)票

在政策下

皆可參與抵扣

加計(jì)抵減這件事看起來就比較復(fù)雜了

除了口訣中提到的注意點(diǎn)之外

還要特別注意

只有增值稅一般納稅人才可以享受該政策

這次的留抵退稅制度

與2023年相比

是全面試行該制度

不再區(qū)分行業(yè)哦

特別的，對(duì)于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人↓

本文來源：上海稅務(wù)。