【導(dǎo)語】增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
制造業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)
我國(guó)是制造業(yè)大國(guó)，在產(chǎn)業(yè)技術(shù)變革趨勢(shì)的引領(lǐng)下，企業(yè)在不斷推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在此過程中，企業(yè)的財(cái)稅管理也需要同步加強(qiáng)。然而，筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)為了“渲染”財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的“美麗”，忽略了稅務(wù)風(fēng)控“防護(hù)網(wǎng)”的加固。本文以紡織行業(yè)真實(shí)稽查案件為例，分析企業(yè)在發(fā)展時(shí)容易產(chǎn)生的涉稅隱患，值得警醒。
材料采購和領(lǐng)用環(huán)節(jié) 惡意取得虛開發(fā)票，核算不規(guī)范
某基層稅務(wù)局在開展專項(xiàng)行動(dòng)過程中發(fā)現(xiàn)，某紡織公司利用虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，大肆對(duì)外虛開。隨即，稽查人員對(duì)該企業(yè)展開內(nèi)查外調(diào)，并及時(shí)聯(lián)合公安部門介入，立案?jìng)刹?。通過調(diào)查，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司3個(gè)月內(nèi)共接受虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票152份，金額1805.56萬元；對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票225份，涉案金額2109.66萬元。
在原材料采購環(huán)節(jié)，紡織企業(yè)發(fā)生惡意取得虛開發(fā)票、稅務(wù)核算不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)的案例并不少見。一般來說，紡織企業(yè)的原材料成本，占企業(yè)總成本的70%左右。可是實(shí)務(wù)中，會(huì)存在這樣的情況，比如，一些紡織企業(yè)虛增收購數(shù)量和收購價(jià)格，將從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者手中購買的原材料，視作從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者手中收購，還把收購環(huán)節(jié)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)和倉儲(chǔ)費(fèi)等并入收購價(jià)格，通過從紡織品專門交易市場(chǎng)獲取虛開發(fā)票，或?qū)⒈緫?yīng)取得而未取得發(fā)票的購進(jìn)貨物或勞務(wù)改開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，進(jìn)行入賬。不僅如此，一些家紡企業(yè)為了從紡織品市場(chǎng)購入低成本材料，不要求供貨方開具發(fā)票，以暫估材料入賬，且不及時(shí)沖轉(zhuǎn)，也不設(shè)專門臺(tái)賬，多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。
一些紡織企業(yè)，將輔助材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，仍計(jì)算抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般來說，紡織企業(yè)使用電、汽、煤等輔料的數(shù)量多、金額高，而這些材料用于生產(chǎn)的同時(shí)，往往也會(huì)使用在食堂、宿舍等福利項(xiàng)目或其他非應(yīng)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目中。這些企業(yè)一般不對(duì)輔料進(jìn)行分別核算，或是劃分不明確，對(duì)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的輔料，仍計(jì)算抵扣了對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
還有一些紡織企業(yè)，存貨發(fā)生非正常損失，卻未按規(guī)定轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某稅務(wù)局在對(duì)某紡織原料有限公司開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司有企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除備查資料，資料顯示因倉庫管理不善，導(dǎo)致材料變質(zhì)無法使用并拍照留存，以此進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。但是，相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并未轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致少申報(bào)繳納增值稅及附加稅費(fèi)20多萬元。
一些紡織企業(yè)還存在成本核算不符合規(guī)范的問題。實(shí)務(wù)中，為了應(yīng)對(duì)原材料價(jià)格的經(jīng)常性波動(dòng)，一些紡織企業(yè)在成本核算時(shí)，會(huì)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算。按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)范，采用計(jì)劃成本法進(jìn)行存貨核算時(shí)，對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，按期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。可是有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)成本，通過頻繁調(diào)控計(jì)劃成本、年終一次性結(jié)轉(zhuǎn)成本差異等方法，人為減少企業(yè)利潤(rùn)，以達(dá)到少繳稅款的目的。
生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié) 虛列成本費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)收入
某稅務(wù)局在對(duì)某紡織品有限公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司工耗率、電耗率明顯高于本地區(qū)行業(yè)均值。稅務(wù)人員根據(jù)該公司賬面余額與實(shí)存數(shù)額的情況，結(jié)合企業(yè)資金流、物流信息進(jìn)行分析比對(duì)后，認(rèn)為其不計(jì)或少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)較高。經(jīng)與法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人約談，該公司自行補(bǔ)充申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅共計(jì)百余萬元。
紡織企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)最為常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，是多轉(zhuǎn)、虛列成本和費(fèi)用。比如：一些紡織企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)，未合規(guī)遵循配比原則，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，多轉(zhuǎn)或早轉(zhuǎn)成本，造成營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入不匹配，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；一些紡織企業(yè)為減少當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，虛列期間費(fèi)用，將一些不屬于企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在企業(yè)列支。
還有一個(gè)比較常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是虛增工資。紡織業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，紡織企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)耗用的勞動(dòng)量較大，且人員變動(dòng)頻繁。于是，一些紡織企業(yè)為了降低社保費(fèi)用和用工風(fēng)險(xiǎn)，以勞務(wù)派遣的形式用工，由勞務(wù)派遣單位虛開勞務(wù)費(fèi)列支。另外，臨時(shí)用工的真實(shí)性核實(shí)難度也較大。
在銷售環(huán)節(jié)，紡織企業(yè)的生產(chǎn)、銷售具有一定的特殊性。例如，在棉花清洗過程中產(chǎn)生的棉籽，可以用作菌菇培養(yǎng)基，具有對(duì)外銷售的價(jià)值；在紡紗過程中，精梳環(huán)節(jié)形成的精梳棉等半成品可以直接對(duì)外銷售。一些紡織企業(yè)在銷售這些下腳料、半成品時(shí)，未合規(guī)確認(rèn)收入，卻又將相應(yīng)成本計(jì)入產(chǎn)成品成本。一些紡織企業(yè)在對(duì)外委托加工時(shí)，以產(chǎn)品沖抵加工費(fèi)，卻未按照視同銷售的要求合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理。還有一些紡織企業(yè)滯后確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，待收到貨款或者對(duì)方結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)，才確認(rèn)收入，人為調(diào)節(jié)稅款所屬期，未結(jié)轉(zhuǎn)成本，也造成了庫存虛高，賬實(shí)不符。
風(fēng)險(xiǎn)防控 強(qiáng)化合規(guī)管理，準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)稅處理
對(duì)紡織企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與技術(shù)創(chuàng)新、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型同樣重要。紡織企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，需要著重強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性及稅務(wù)內(nèi)控管理的有效性。
破除僥幸心理，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
行業(yè)利潤(rùn)率偏低，不能成為紡織企業(yè)偷逃稅的借口。紡織企業(yè)數(shù)量眾多，且以中小微企業(yè)為主。個(gè)別企業(yè)打起了偷逃稅的算盤，通過接受虛開發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額、虛列成本，或通過現(xiàn)金交易直接收款、暫緩開具發(fā)票等方式，遲計(jì)收入、少計(jì)收入甚至不計(jì)收入，進(jìn)而達(dá)到少繳稅款的目的。這種做法，看似貪得一時(shí)便宜，實(shí)則埋下巨大隱患。
嚴(yán)把發(fā)票關(guān)口，確保四流合一。
建議家紡企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，務(wù)必睜大眼睛，加強(qiáng)發(fā)票審核。
一般來說，紡織企業(yè)的生產(chǎn)加工鏈條大致可分為三個(gè)環(huán)節(jié)：棉紗和紡織，胚布和印染，色布和印花布。由于行業(yè)準(zhǔn)入門檻比較低，價(jià)格比拼“內(nèi)卷”嚴(yán)重，難免出現(xiàn)魚目混珠情形。少數(shù)企業(yè)在無法取得上游發(fā)票時(shí)，為平衡進(jìn)貨成本，會(huì)配合供應(yīng)商取得其上游的“第三方發(fā)票”。比如，一些紡織企業(yè)購進(jìn)成品布，以胚布和印染品目的增值稅專用發(fā)票入賬，并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一些紡織企業(yè)購進(jìn)色布、印花布等成品布，直接以棉紗和紡織品的增值稅專用發(fā)票入賬并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這屬于發(fā)票流與物流、資金流、合同流四流不合一的情況，不僅對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，相關(guān)成本也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。這種情形，即使是被動(dòng)，但因?yàn)榻邮芰颂撻_發(fā)票，也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，得不償失。正確的做法是，紡織企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)考察，與信用等級(jí)好的供應(yīng)商打交道，加強(qiáng)發(fā)票核驗(yàn)，只接受實(shí)際交易對(duì)象開具的發(fā)票，且需要發(fā)票流與物流、資金流、合同流等四流合一，方能入賬。
順應(yīng)產(chǎn)銷新業(yè)態(tài)，準(zhǔn)確適用財(cái)稅政策。
當(dāng)前，部分紡織公司營(yíng)銷手段多樣，不僅自銷，還有經(jīng)銷、代銷、包銷等多種模式，甚至開放品牌授權(quán)、提供代運(yùn)營(yíng)服務(wù)等。那么，企業(yè)就需要區(qū)分不同營(yíng)銷模式的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理。特別是開放品牌授權(quán)、提供代運(yùn)營(yíng)服務(wù)，企業(yè)應(yīng)注意，分別按照特許權(quán)使用費(fèi)收入與代理收入，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具有較高的判斷力和專業(yè)能力，不能片面地為了公司獲利而盲目適用政策，而是要準(zhǔn)確判斷銷售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)確、合規(guī)地適用相關(guān)稅收政策，避免張冠李戴。
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
【第2篇】稅務(wù)局代開的增值稅票
稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)納稅人具體提供的應(yīng)稅銷售行為確定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)及其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為可到稅局代開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為征收率分為2檔，3%和5%，即稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票分為3個(gè)點(diǎn)和5個(gè)點(diǎn)。
增值稅一般納稅人不得到稅局代開增值稅發(fā)票，增值稅一般納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子專用發(fā)票)和普通發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票和電子普通發(fā)票)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函2023年127號(hào))文規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，可以向稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為增值稅按照小規(guī)模納稅人處理，小規(guī)模納稅人適用征收率包括2檔，3%和6%?？梢陨暾?qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的主體以及征收率確定之后，那么稅務(wù)可以代開增值稅發(fā)票的稅點(diǎn)也就確定了，即3個(gè)點(diǎn)和5個(gè)點(diǎn)。
小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，則可以申請(qǐng)代開3%的增值稅專用發(fā)票，納稅人提供適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，則可以申請(qǐng)代開5%的增值稅專用發(fā)票。5%征收率的應(yīng)稅銷售行為主要為銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的，適用征收率也為5%，但扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人其他應(yīng)稅銷售行為適用征收率為3%。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定，2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為免征增值稅，小規(guī)模納稅人享受免稅的前提是應(yīng)稅銷售不開具增值稅專用發(fā)票，若小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，到稅局申請(qǐng)代開了增值稅專用發(fā)票，則申請(qǐng)開具專票部分對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售額不得享受免稅政策，需要繳納3%增值稅。
注意其他個(gè)人(自然人)一般情況下不得申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，但以下三種應(yīng)稅行為，可以向稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票：
1、其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，購買方不屬于其他個(gè)人時(shí)，代開專票稅點(diǎn)為5%;
2、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人時(shí)，代開專票稅點(diǎn)為5%;
3、其他個(gè)人為保險(xiǎn)、證券、信用卡等企業(yè)提供代理服務(wù)時(shí)，代開專票稅點(diǎn)為3%
【第3篇】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
01#
小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。
很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會(huì)延續(xù)？
稅小鴿覺得大概率是會(huì)的。
為什么這么說呢？因?yàn)檫@個(gè)政策實(shí)施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。
2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？
2023年政府工作報(bào)告指出，我們要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際，依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施，使減稅降費(fèi)力度只增不減，以穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。
背景就是近年來結(jié)合疫情和市場(chǎng)，國(guó)家不斷增強(qiáng)的對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度。目前這個(gè)基本面并無實(shí)質(zhì)性改變，所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。
如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點(diǎn)季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個(gè)優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。
02#
當(dāng)然，納稅人做一個(gè)適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預(yù)測(cè)準(zhǔn)確。
首先，小規(guī)模納稅人對(duì)于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報(bào)盡申報(bào)，該開票的把發(fā)票盡量開了，對(duì)2023年的業(yè)務(wù)做個(gè)梳理，做個(gè)了斷，以免因?yàn)槁┥陥?bào)、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補(bǔ)票而需要更正上年申報(bào)表的尷尬問題。對(duì)于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。
其次，可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況，在小規(guī)模500萬標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi)，做一個(gè)可控的開票籌劃，這個(gè)具體結(jié)合自己公司情況，適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>
第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時(shí)候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實(shí)際政策來，避免出現(xiàn)因?yàn)槎慄c(diǎn)把握不準(zhǔn)，價(jià)格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時(shí)候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價(jià)格預(yù)測(cè)了利潤(rùn)，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點(diǎn)侵蝕了利潤(rùn)，導(dǎo)致虧損。
【第4篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃！錯(cuò)過可惜
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃！錯(cuò)過可惜
2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來后，很多財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開具，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？2023年元月已經(jīng)開過的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及申報(bào)處理等工作如何解決？
像這些問題都是小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開具發(fā)票，如何做賬務(wù)處理如何申報(bào)有疑問的，下面一文說明白，一起看看吧！
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票如何計(jì)算
三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票如何計(jì)算
四、2023年已開具的發(fā)票如何處理
五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報(bào)六、一般納稅人加計(jì)抵減新政七、應(yīng)用舉例及稅務(wù)籌劃
2023小規(guī)模開了免稅及3%普票后續(xù)如何處理
這部門內(nèi)容來源：二哥稅稅念
1、開了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）
方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅
方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。
……
……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細(xì)展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財(cái)務(wù)人員開票及做賬報(bào)稅有幫助。
【第5篇】企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃
企業(yè)和個(gè)人開展稅收籌劃的時(shí)候，應(yīng)該做好稅項(xiàng)的選擇，這樣可以確?；I劃獲得成功。增值稅是企業(yè)和個(gè)人發(fā)展過程中，都必然會(huì)涉及到的稅項(xiàng)。那么增值稅的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從哪些方面考慮呢？詳細(xì)請(qǐng)看下文。
1、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃
企業(yè)身份選擇，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。企業(yè)投資方向及地點(diǎn)，我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。投資者選擇地點(diǎn)時(shí)，也應(yīng)該充分利用國(guó)家對(duì)某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。
2、企業(yè)采購活動(dòng)的增值稅籌劃
選擇恰當(dāng)?shù)馁徹洉r(shí)間，在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；如果市場(chǎng)上出現(xiàn)通貨膨脹，盡早購進(jìn)才是上策。合理選擇購貨對(duì)象，對(duì)一般納稅人，在價(jià)格相同的前提下，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購進(jìn)貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低，就需計(jì)算后選擇。
3、企業(yè)銷售活動(dòng)的增值稅籌劃選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式，例如折扣銷售、現(xiàn)金折扣、以舊換新、還本銷售等等，利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。選擇開票時(shí)間，銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來結(jié)合起來，產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。巧妙處理兼營(yíng)和混合銷售，納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的目的。
4、利用地方政府優(yōu)惠政策
很多地方政府為了吸引企業(yè)入駐來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也出臺(tái)了一系列的扶持優(yōu)惠政策，比如我們常見的核定征收、財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)等。企業(yè)可以通過總部經(jīng)濟(jì)招商平臺(tái)入駐優(yōu)惠園區(qū)，正常經(jīng)營(yíng)納稅，則公司可以享受對(duì)其增值稅和企業(yè)所得稅的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)，一般是按照地方存留的比例進(jìn)行返還。
企業(yè)在稅收籌劃開展的時(shí)候，應(yīng)該積極的尋求切入點(diǎn)，這樣既可以提升籌劃的效率，同時(shí)也能促進(jìn)籌劃的成功，但想要確保成功，還需要做好方法的選擇以及方案的制定。
說到稅務(wù)，除了個(gè)人以外，可以說這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問題，連馬云、劉強(qiáng)東也在其中，不然怎么會(huì)有馬云沒有薪水，而劉強(qiáng)東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現(xiàn)呢？
其實(shí)上面用的這個(gè)節(jié)稅避稅方式，只是眾多避稅方式之一，合理節(jié)稅的方式有很多種方式，具體還是要根據(jù)企業(yè)自身情況，合理做規(guī)劃。
【第6篇】土地評(píng)估增值稅務(wù)處理
我們?cè)诠ぷ髦校?jīng)常有企業(yè)咨詢“買房送車位”的土地增值稅扣除政策，（關(guān)于無產(chǎn)權(quán)地下停車位已在稅屋《關(guān)于地下停車位相關(guān)法律和稅收政策的探討》文章中進(jìn)行了探討）通過學(xué)習(xí)與此相關(guān)法律和稅收政策，依據(jù)現(xiàn)行、有效的法律和稅收政策，得出以下幾點(diǎn)理解;
一、“買房送車位”的法律依據(jù)
《中華人民共和國(guó)民法典》第二百七十五條：建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車的車位、車庫的歸屬，由當(dāng)事人通過出售、附贈(zèng)或者出租等方式約定。
此條規(guī)定了車位、車庫的歸屬方式。
二、“買房送車位”合同訂立
商品房買賣是一種商業(yè)行為，需要通過契約的形式對(duì)此種行為進(jìn)行約定，基于合同的訂立，所載內(nèi)容得到了規(guī)范。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第四十一條規(guī)定： 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)簽訂書面轉(zhuǎn)讓合同，合同中應(yīng)當(dāng)載明土地使用權(quán)取得的方式。
三、土地增值稅政策
1、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第四條第三項(xiàng)：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
2、《安徽省土地增值稅清算管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第21號(hào)第四十條： 納稅人開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊設(shè)施等，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，在提供政府、公用事業(yè)單位書面證明后，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
符合下列情況之一的，可以確認(rèn)為建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有：
（一）商品房銷售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，且房屋登記機(jī)構(gòu)在房屋登記簿中對(duì)屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載的。
（三）商品房銷售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，或通過其他方式向物業(yè)買受人提供書面公示材料注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，但因客觀原因房屋登記機(jī)構(gòu)未在房屋登記簿中對(duì)屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)查取證予以確認(rèn)。
通過上述的相關(guān)法律、政策，我們認(rèn)為：
1、在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)以是否訂立合同、合同所載內(nèi)容為重點(diǎn)，調(diào)查核實(shí)是否屬于公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，準(zhǔn)予扣除相關(guān)的成本、費(fèi)用。
2、其附贈(zèng)車位、車庫應(yīng)視為商品房銷售總價(jià)內(nèi)的一部分，不應(yīng)以納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)低于規(guī)定的方法和順序所確認(rèn)的價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。
舒城縣稅務(wù)局第二分局
蔡 誠(chéng)
二〇二二年八月十七日
【第7篇】增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版v1.0.21_zs_20231130升級(jí)說明
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增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）v1.0.21_zs_20221130
版本說明
國(guó)家稅務(wù)總局
目 錄
下發(fā)說明 3
安裝操作說明 4
1、安裝指導(dǎo)概述 4
2、安裝步驟 4
3、安裝示例 4
4、安裝結(jié)果 8
下發(fā)說明
版本號(hào)
增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版)
v1.0.21_zs_20221130
下發(fā)日期
2022-11
下發(fā)
地點(diǎn)
全國(guó)
下發(fā)
原因
新增需求
實(shí)現(xiàn)完善礦產(chǎn)品發(fā)票貨物名稱的業(yè)務(wù)需求。
實(shí)現(xiàn)提升機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票購買方名稱字符長(zhǎng)度的業(yè)務(wù)需求。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的購買方名稱長(zhǎng)度增加到50個(gè)漢字。
軟件優(yōu)化
缺陷和問題修改
下發(fā)
文件
提交用戶
版本說明
增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）v1.0.21_zs_20221130升級(jí)說明.doc
應(yīng)用安裝
有
操作手冊(cè)
有
數(shù)據(jù)庫腳本
無
其他
無
安裝操作說明1、安裝指導(dǎo)概述
需要通知使用本軟件開票的納稅人到本地稅務(wù)機(jī)關(guān)拷貝安裝包或詢問400-6112366下載安裝包，然后按照試用說明進(jìn)行安裝。
2、安裝步驟
序號(hào)
文件目錄
執(zhí)行過程
注意事項(xiàng)
1
應(yīng)用安裝
解壓壓縮包后，雙擊“增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版).exe”直接安裝即可。
3、安裝示例
安裝步驟如下：
點(diǎn)擊安裝程序，系統(tǒng)顯示安裝界面如圖所示。
默認(rèn)安裝路徑為“c:program files增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）”，需要修改安裝路徑，可以選擇上圖右下角“自定義安裝”，顯示如下圖所示頁面。
點(diǎn)擊“預(yù)覽”按鈕，彈出安裝目錄選擇框，如下圖所示。
點(diǎn)擊“確定”按鈕，安裝路徑修改完成，如下圖所示。
點(diǎn)擊“立即安裝”安裝，進(jìn)入安裝頁面，如下圖所示。
安裝完畢，如下圖所示。
點(diǎn)擊“完成安裝”按鈕完成軟件的安裝。
4、安裝結(jié)果
打開開票軟件，點(diǎn)擊“幫助”菜單下的“關(guān)于”頁面，出現(xiàn)以下界面說明安裝成功。
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編輯：sometime編制：2023年12月05日
【第8篇】稅務(wù)局核定增值稅票
傳統(tǒng)增值稅銷售額的核定
《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額∶
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為∶
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤(rùn)率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。
（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知，國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))
營(yíng)改增銷售額的核定
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額
（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為∶
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）
成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
政策解析：1. 納稅人某項(xiàng)交易中貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷售價(jià)格比正常交易的價(jià)格低了，低到什么程度屬于“價(jià)格明顯偏低”，什么理由屬于銷售業(yè)務(wù)價(jià)格明顯偏低的“正當(dāng)理由”，這兩點(diǎn)在財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的稅收規(guī)范性文件中并沒有具體明確，這是稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)。
2.銷售額核定的三種方式，排在前面的應(yīng)優(yōu)先選擇，所以只要能取得納稅人同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)平均銷售價(jià)格資料，不可以用其他納稅人的同類項(xiàng)目平均銷售價(jià)格和組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，只要能取得其他納稅人同類項(xiàng)目的平均銷售價(jià)格資料，不可以用組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。但是在實(shí)務(wù)操作中，選擇其他納稅人同類項(xiàng)目的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)時(shí)，要注意選取的其他納稅人與需要核定計(jì)稅依據(jù)的納稅人具有可比性。
3. 委托加工屬于間接生產(chǎn)，委托加工收回的貨物發(fā)生視同銷售行為時(shí)，公式中的成本為實(shí)際生產(chǎn)成本，即委托加工貨物在整個(gè)加工過程中所歸集的成本，包括材料、加工費(fèi)和代收代繳的消費(fèi)稅（不可抵扣部分）等。
4. 應(yīng)稅消費(fèi)品只有在應(yīng)該征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)才使用《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率，對(duì)于不征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格，一律使用10%的成本利潤(rùn)率。如百貨商店將外購的化妝品無償贈(zèng)送他人，組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤(rùn)率應(yīng)為10%，而不是5%。
5.《增值稅暫行條例》規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格采用的是加法算式，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《消費(fèi)稅暫行條例》）規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格的公式采用的是除法算式，應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)或進(jìn)口兩個(gè)環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅，實(shí)際上，無論對(duì)化妝品、汽車輪胎、高爾夫球及球具等采用從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，還是對(duì)于卷煙和白酒這兩類采用復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，《增值稅暫行條例》規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格的加法算式與《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格的除法算式都是完全等價(jià)的。
6. 營(yíng)改增核定銷售額的情形比傳統(tǒng)增值稅核定銷售額的情形廣泛，價(jià)格明顯偏低和明顯偏高時(shí)都可以核定。
7.“不具有合理商業(yè)目的”對(duì)可能存在的以獲取稅收利益為唯一或者主要目標(biāo)的行為進(jìn)行限制，是指主要目的在于獲得包括減少、免除、推遲繳納稅款或者稅法規(guī)定的其他支付款項(xiàng)，或者增加返還、退稅收入或者稅法規(guī)定的其他收入款項(xiàng)等稅收利益的人為規(guī)劃的一個(gè)或者一系列行動(dòng)或者交易。
實(shí)務(wù)解析：房地產(chǎn)企業(yè)按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)向內(nèi)部職工銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格核定銷售額征收增值稅嗎？
房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)住房，平均銷售價(jià)格為9000元/平方米。但對(duì)于內(nèi)部職工購買該小區(qū)住房，則給予優(yōu)惠價(jià)格7000元/平方米。請(qǐng)問房地產(chǎn)公司銷售給內(nèi)部職工的住房應(yīng)該按照平均銷售價(jià)格9000元/平方米還是實(shí)際銷售價(jià)格7000元/平方米繳納增值稅
答∶《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為∶組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）。
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為在價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定銷售額。財(cái)稅〔2016〕36 文件把“不具有合理商業(yè)目的”的范圍限定在不繳、少繳、晚繳稅款或增加退稅。房地產(chǎn)公業(yè)按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)向內(nèi)部職工銷售住房，不是以不繳、少繳或晚繳稅款為目的，不屬于“不具有合理商業(yè)目的”，即便價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不應(yīng)按照平均價(jià)格核定銷售額征收增值稅。
【第9篇】國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅
為統(tǒng)一征管口徑，便于納稅人執(zhí)行，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行了明確。其中，“關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票”等8項(xiàng)征管規(guī)定將從10月1日起實(shí)施，大家抓緊學(xué)習(xí)。
一、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
《公告》規(guī)定：適用《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改并發(fā)布）的增值稅納稅人、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為其代開增值稅專用發(fā)票并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)符合以下條件：
提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。
政策解讀：2023年，稅務(wù)總局先后下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改并發(fā)布）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)），允許稅務(wù)機(jī)關(guān)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票，以及由符合條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，為個(gè)體司機(jī)提供開票便利。同時(shí)，按照當(dāng)時(shí)交通管理部門的要求，明確了貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票需要取得相關(guān)運(yùn)輸資質(zhì)。由于交通管理部門對(duì)運(yùn)輸資質(zhì)要求進(jìn)行了調(diào)整，因此，《公告》對(duì)代開發(fā)票的條件也相應(yīng)調(diào)整為：提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），應(yīng)取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。
二、關(guān)于運(yùn)輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目
《公告》規(guī)定：（一）在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后以承包他人運(yùn)輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
（二）在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運(yùn)輸協(xié)議，在各自以承運(yùn)人身份承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，互相利用對(duì)方交通運(yùn)輸工具的艙位完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
政策解讀：艙位承包業(yè)務(wù)中，對(duì)承包方來說，其以承運(yùn)人身份對(duì)外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，然后通過承包他人運(yùn)輸工具艙位的方式委托對(duì)方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)，屬于提供無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以承攬?jiān)撨\(yùn)輸業(yè)務(wù)向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。對(duì)發(fā)包方來說，是以運(yùn)輸工具艙位承包的方式，使用自有運(yùn)輸工具實(shí)際提供了運(yùn)輸服務(wù)，因此，發(fā)包方應(yīng)以其向運(yùn)輸工具艙位承包人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
艙位互換業(yè)務(wù)中，互換艙位的雙方均以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后通過互換運(yùn)輸工具艙位的方式，委托對(duì)方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)，因此，雙方均以換出艙位的方式向?qū)Ψ教峁┝私煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù)，各自應(yīng)以換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
三、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除
《公告》規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
政策解讀：納稅人提供特定建筑服務(wù)，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計(jì)稅?？偘街Ц兜姆职钍谴虬С龅母拍睿雌渲屑劝ㄘ浳飪r(jià)款，也包括建筑服務(wù)價(jià)款。因此，《公告》明確，納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
四、關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案
《公告》規(guī)定：提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/strong>
（一）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。
政策解讀：為簡(jiǎn)化辦稅流程，優(yōu)化稅收環(huán)境，落實(shí)“放管服”改革工作要求，《公告》明確，對(duì)于增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。相關(guān)證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椤?strong>《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化建筑服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）同時(shí)廢止。
五、關(guān)于圍填海開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
《公告》規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策解讀：以圍填海方式取得土地的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其圍填海的開工日期可能早于房地產(chǎn)項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上注明的開工日期。為體現(xiàn)房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策精神，公平稅負(fù)，《公告》明確，以圍填海方式取得土地的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，均屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
六、關(guān)于限售股買入價(jià)的確定
《公告》規(guī)定：（一）納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
（二）上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組多次停牌的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第五條第（三）項(xiàng)所稱的“股票停牌”，是指中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)就上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌。
政策解讀：（一）關(guān)于多情形形成限售股的買入價(jià)確定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第53號(hào)公告發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改，下稱53號(hào)公告）第五條分別針對(duì)上市公司股權(quán)分置改革、首次公開發(fā)行股票并上市和重大資產(chǎn)重組三種不同情形形成的限售股，如何在轉(zhuǎn)讓時(shí)確定其限售股買入價(jià)做出了明確規(guī)定。此外，還存在一種特殊情形，即因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市而形成限售股。因此，《公告》明確，納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
（二）關(guān)于重大資產(chǎn)重組形成限售股的買入價(jià)確定
53號(hào)公告第五條規(guī)定，因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。實(shí)踐中，上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組可能出現(xiàn)多次停牌。《公告》明確，上述“股票停牌”是指證監(jiān)會(huì)就其申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌。
舉例說明：a上市公司于2023年8月7日宣布實(shí)施重大資產(chǎn)重組，并于當(dāng)天停牌。2023年4月18日股票復(fù)牌。2023年7月24日，a上市公司因收到證監(jiān)會(huì)并購重組委會(huì)議審核其申請(qǐng)重大資產(chǎn)重組的通知后停牌。2023年8月29日，重組委表決通過a上市公司重大資產(chǎn)重組的申請(qǐng)，8月30日a上市公司股票復(fù)牌。9月5日中國(guó)證監(jiān)會(huì)就a上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)的決定。鑒于證監(jiān)會(huì)就該上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前最后一次停牌時(shí)間是2023年7月24日，因此，納稅人轉(zhuǎn)讓a上市公司限售股，應(yīng)以證監(jiān)會(huì)就其申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前最后一次停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)，即7月23日a上市公司的股票收盤價(jià)為買入價(jià)。
七、關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
《公告》規(guī)定：（一）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（二）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（三）納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
政策解讀：進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，應(yīng)遵循統(tǒng)一的扣稅原則，即納稅人購進(jìn)貨物或服務(wù)所負(fù)擔(dān)或支付的增值稅額，憑合法有效扣稅憑證從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在實(shí)際操作中，所有行業(yè)，所有納稅人，都應(yīng)按照上述普遍性規(guī)定自行適用抵扣政策，保險(xiǎn)公司的賠付支出也不例外。在實(shí)踐中，保險(xiǎn)賠付支出有不同的形式，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題應(yīng)具體問題具體分析并適用政策。
以車險(xiǎn)為例，不同的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司、投保人和修理廠之間的交易實(shí)質(zhì)和權(quán)利義務(wù)不一樣，適用的抵扣政策也不一樣。目前主要存在兩種情況：
第一種是行業(yè)所稱的“實(shí)物賠付”。保險(xiǎn)合同約定，保險(xiǎn)公司的賠付方式是由保險(xiǎn)公司將投保車輛修理至恢復(fù)原狀。在車輛出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司以自己的名義向修理廠購買修理服務(wù)并支付修理費(fèi)。這種情況下，由于修理服務(wù)的實(shí)際購買方為保險(xiǎn)公司，因此，保險(xiǎn)公司可以憑修理廠向其開具的修理費(fèi)專用發(fā)票行使抵扣權(quán)。
第二種是行業(yè)所稱的“現(xiàn)金賠付”。保險(xiǎn)合同約定，在車輛出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人支付賠償金，由被保險(xiǎn)人自行修理。在實(shí)際操作中，保險(xiǎn)公司為了提高客戶滿意度，替被保險(xiǎn)人聯(lián)系修理廠對(duì)出險(xiǎn)車輛進(jìn)行維修，并將原應(yīng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金轉(zhuǎn)付給修理廠。這種情形下，由于修理服務(wù)的接受方是被保險(xiǎn)人而不是保險(xiǎn)公司，即使保險(xiǎn)公司代被保險(xiǎn)人向修理廠支付了修理費(fèi)并取得相關(guān)發(fā)票，也不能將其作為保險(xiǎn)公司的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
《公告》明確了上述兩種情況下車險(xiǎn)賠付支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題；同時(shí)，保險(xiǎn)公司開展的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也可以比照?qǐng)?zhí)行。
八、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用
《公告》規(guī)定：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
政策解讀：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，消費(fèi)模式的不斷創(chuàng)新，消費(fèi)者不直接就餐而是購買食品后打包帶走的這種快速消費(fèi)方式越來越普遍，但這一消費(fèi)方式的改變，并不影響納稅人向消費(fèi)者提供餐飲服務(wù)這一行為本質(zhì)。因此，為統(tǒng)一征管口徑，確?！疤檬场焙汀巴赓u”稅收處理的一致性，《公告》明確，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者的行為，應(yīng)按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
【第10篇】評(píng)估增值稅務(wù)處理
企業(yè)常見的資產(chǎn)評(píng)估增值主要分為以下四種情況：全民所有制企業(yè)公司制改制的資產(chǎn)評(píng)估增值；國(guó)企改制上市過程中的資產(chǎn)評(píng)估增值；民營(yíng)企業(yè)公司制改制的資產(chǎn)評(píng)估增值；資產(chǎn)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，僅為特殊需要作出的評(píng)估增值。
在四種不同情況下，企業(yè)所得稅應(yīng)該進(jìn)行如何處理呢？
四川中天資產(chǎn)評(píng)估為四川省內(nèi)及成都市內(nèi)提供租金評(píng)估、殘值評(píng)估、固定資產(chǎn)報(bào)廢評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、機(jī)器設(shè)備評(píng)估、企業(yè)股權(quán)評(píng)估、企業(yè)價(jià)值評(píng)估、無形資產(chǎn)評(píng)估等各種資產(chǎn)評(píng)估。(聯(lián)系電話：133-4888-1986)
一、全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估。
正常情況下，改制中資產(chǎn)應(yīng)理解為按評(píng)估價(jià)值轉(zhuǎn)讓和以轉(zhuǎn)讓所得投資兩步。但因?yàn)槭歉闹浦械馁Y產(chǎn)評(píng)估增值，當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)所得。當(dāng)期繳稅的話，無必要的納稅資金支持。
為解決全民所有制企業(yè)公司制改制，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）的規(guī)定，全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。
二、國(guó)企改制上市過程中的資產(chǎn)評(píng)估增值。
國(guó)有企業(yè)改制上市，通常可能有以下模式：
1、國(guó)有企業(yè)以評(píng)估增值資產(chǎn)，出資設(shè)立擬上市的股份有限公司；
2、國(guó)有企業(yè)將評(píng)估增值資產(chǎn)，注入已上市的股份有限公司；
3、國(guó)有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評(píng)估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕65號(hào)）規(guī)定：符合條件的國(guó)有企業(yè)，其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增值可按以下規(guī)定處理：國(guó)有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國(guó)有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對(duì)價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
因此，國(guó)企改制上市過程中本來需要交納企業(yè)所得稅，但不征收直接增加計(jì)入資本金。并且經(jīng)確認(rèn)的評(píng)估增值資產(chǎn)，可按評(píng)估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。
三、民營(yíng)企業(yè)股份制改造資產(chǎn)評(píng)估。
股份制改造就是利用企業(yè)的整體資產(chǎn)出資入股成立股份有限公司，屬于非貨幣性資產(chǎn)投資。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十五條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）第一條規(guī)定：“實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”
所以，正常情況下，股份制改造中的資產(chǎn)應(yīng)理解為按評(píng)估價(jià)值轉(zhuǎn)讓和以轉(zhuǎn)讓所得投資兩步，轉(zhuǎn)讓所得可以選擇遞延納稅。
四、資產(chǎn)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，僅為特殊需要的評(píng)估增值。
比如由于融資的需要，對(duì)于企業(yè)持有的土地房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，這部分評(píng)估增值如果不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，僅僅向金融機(jī)構(gòu)提供評(píng)估報(bào)告，自然沒有任何問題，不涉及任何稅收風(fēng)險(xiǎn)。
如果需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通常的做法是：借記“無形資產(chǎn)”或“固定資產(chǎn)”，貸記“資本公積”。
這樣做需要交納企業(yè)所得稅嗎？
依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十六條，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
很顯然，企業(yè)沒有取得實(shí)際收入，資產(chǎn)也未發(fā)生實(shí)際交易，不需要交納企業(yè)所得稅。但這可能會(huì)造成會(huì)計(jì)上的折舊調(diào)整和稅法折舊扣除的，所得稅稅前扣除依然只能認(rèn)可歷史成本，評(píng)估增值部分不確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，也不得在稅前扣除。
【第11篇】增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版安裝
一、湖南增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）安裝
軟件說明:使用稅務(wù)ukey開具、管理發(fā)票。
操作步驟：
【第一步】在互聯(lián)網(wǎng)電腦上搜索打開國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局官網(wǎng)（鏈接地址http://hunan.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要下載】，如下圖，找到“增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）安裝軟件”。
增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）安裝軟件下載頁面
【第二步】右鍵點(diǎn)擊下載后的壓縮包解壓到當(dāng)前文件夾。
【第三步】解壓完成后，雙擊“增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）.exe”進(jìn)入安裝程序。
【第四步】點(diǎn)擊“立即安裝”按鈕，進(jìn)行安裝。
【第五步】程序安裝完成后，點(diǎn)擊“完成安裝”按鈕即可完成增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）的安裝。
這樣稅控盤（uk）就安裝成功了。安裝完圖片
【第12篇】稅務(wù)稽查增值稅票
虛開專票5萬將判刑3年，這個(gè)大家都是知道的，但卻鮮有會(huì)計(jì)知道虛開普票也是會(huì)觸犯刑法，需要承擔(dān)刑事責(zé)任的，最高7年有期徒刑。
蘇州某公司就是活生生的例子，這家公司用5張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票就把自己送進(jìn)了公安局，31萬的金額搭上了公司和會(huì)計(jì)的前程。
有人問：我不開發(fā)票，刑事處罰不就與我無關(guān)了？
這樣想，就大錯(cuò)特錯(cuò)了。就算你沒開發(fā)票，虛開的行為也是真實(shí)存在的，不可能就此逃脫。所以，會(huì)計(jì)面對(duì)發(fā)票不能心存僥幸，應(yīng)仔細(xì)查驗(yàn)發(fā)票是否合規(guī)、真實(shí)。我們公司為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是這樣做的：
會(huì)計(jì)審核通過員工上傳到《發(fā)票小工具》上的發(fā)票前，把所有發(fā)票一一通過小工具的真?zhèn)尾轵?yàn)菜單驗(yàn)證發(fā)票的真實(shí)性，系統(tǒng)反饋發(fā)票正常后，才批準(zhǔn)通過。
此外，員工上傳發(fā)票時(shí)已經(jīng)經(jīng)過了查重檢驗(yàn)，會(huì)計(jì)自然順利避開了重復(fù)發(fā)票和虛假發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)又少了幾分。
會(huì)計(jì)在管理發(fā)票過程中，虛開發(fā)票、假發(fā)票在所難免，關(guān)鍵是要找準(zhǔn)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的辦法：
1. 選擇優(yōu)質(zhì)、信譽(yù)高的供應(yīng)商
2. 合同中明確虛開責(zé)任
3. 重視發(fā)票真?zhèn)螁栴}
4. 無論普票還是專票，開票必須填寫購買方納稅識(shí)別號(hào)，便于金稅四期大數(shù)據(jù)采集信息，可監(jiān)控到每張發(fā)票的去向。
防患于未然，會(huì)計(jì)只有嚴(yán)格執(zhí)行管理規(guī)范，提高安全管理意識(shí)，才能減少未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)到來的機(jī)率。
【第13篇】稅務(wù)局怎樣查增值稅票的
稅務(wù)局到底是怎么查企業(yè)的？具體查企業(yè)哪些東西？企業(yè)具體需要注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？今天一次性給大家說明白。
一、大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)局查企業(yè)都查什么？
稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)。我們簡(jiǎn)單從三個(gè)方面說一下：
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)特征與變動(dòng)
開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析前，可以從“金三”系統(tǒng)中調(diào)取企業(yè)的基本信息，了解企業(yè)所處行業(yè)適用的稅收政策、個(gè)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及特別的會(huì)計(jì)處理方式，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
比如，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，投入資金除自有資金及預(yù)售房款外，還有相當(dāng)一部分是貸款，由此往往產(chǎn)生高額的利息費(fèi)用。
建造期間符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本當(dāng)中，而少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)成少繳當(dāng)期企業(yè)所得稅的目的，有可能將本應(yīng)資本化處理的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，以方便在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，利息費(fèi)用作為房地產(chǎn)行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，往往需要重點(diǎn)關(guān)注。
分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)主要看3個(gè)方面的變動(dòng)：
一是哪些項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)；
二是變動(dòng)幅度大小；
三是變動(dòng)產(chǎn)生哪些涉稅影響。
比如，分析某制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“在建工程”會(huì)計(jì)科目期初余額為300萬元，期末余額為0，已轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目中。
通過這些變動(dòng)，可以推測(cè)該企業(yè)可能已完成某項(xiàng)工程建設(shè)，相應(yīng)也增加了固定資產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)可能發(fā)生變化。
根據(jù)相關(guān)政策，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)要么按照房屋租金，要么按照房產(chǎn)余值。
而從該企業(yè)申報(bào)信息看，企業(yè)并沒有改變房產(chǎn)稅申報(bào)金額，所以需要進(jìn)一步核實(shí)在建工程的具體內(nèi)容，分析是否存在少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
2、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)與比對(duì)
財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析應(yīng)注意關(guān)聯(lián)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。比如，分析某大型制造業(yè)企業(yè)利潤(rùn)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)“其他收益”會(huì)計(jì)科目有列示金額。
經(jīng)了解，該金額來源于個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還及加計(jì)抵減的稅額，但從該企業(yè)增值稅申報(bào)情況看，其收入項(xiàng)目是按照加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)行申報(bào)，適用13%稅率，缺少按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報(bào)繳納的增值稅，也就是說該企業(yè)很可能存在少繳稅款的情況。
再比如，分析企業(yè)發(fā)放工資薪金的情況時(shí)，不僅要分析企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資薪金的申報(bào)情況，還要比對(duì)現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，如果支付的現(xiàn)金小于計(jì)入成本的職工薪酬，就要警惕企業(yè)是否有虛列工資薪金的可能性。
各稅種征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)存在交叉，我們要善于比對(duì)，利用各稅種間的勾稽關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題。
比如，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
當(dāng)分析房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，可以把增值稅計(jì)稅依據(jù)和土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行對(duì)比，如果兩者產(chǎn)生比較大的差額，就可能存在異常。
3、企業(yè)發(fā)票信息及其他信息的邏輯與常識(shí)
查看某咨詢公司發(fā)票信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)其一段時(shí)期內(nèi)開出的咨詢服務(wù)費(fèi)的價(jià)稅合計(jì)金額總有零頭，這不太符合邏輯，因?yàn)樽稍兎?wù)費(fèi)一般都是整數(shù)。
通過后續(xù)檢查發(fā)現(xiàn)，這部分咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票是該企業(yè)為幫助受票方套現(xiàn)銷售提成而虛開的，為便于核算，均按照提成的金額來開具，所以產(chǎn)生零頭。
同樣，如果銷售螺紋鋼這一類生產(chǎn)材料的企業(yè)開具的發(fā)票金額總是整數(shù)，也有虛開嫌疑，因?yàn)樯a(chǎn)材料大多按重量或件數(shù)銷售，出現(xiàn)整數(shù)的概率不大。
在對(duì)連續(xù)幾年都虧損或稅負(fù)率極低的企業(yè)、注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址在寫字樓里的生產(chǎn)型企業(yè)、法定代表人年紀(jì)比較大的企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，我們應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，因?yàn)檫@都不太符合常理，有可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、為什么有的企業(yè)常被稅務(wù)局“惦記”？原因在這里！
1、稅務(wù)局是如何找到你的？
為什么有的企業(yè)常被稅務(wù)局“惦記”？其實(shí)，是有原因的！
下面我們來看看稅務(wù)局是怎么確定稽查對(duì)象的，你就明白了為什么總被“惦記”了。
1、推送案源
稅務(wù)局設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門，會(huì)根據(jù)“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅情況有異常，就會(huì)第一時(shí)間把風(fēng)險(xiǎn)提示推送到稽查部門，進(jìn)而稽查部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查。
2、檢舉案源
這個(gè)主要是來源于公司內(nèi)部人員、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等等。針對(duì)此種情況，舉報(bào)的信息一般是比較準(zhǔn)確的，一查一個(gè)準(zhǔn)。
3、安排案源
安排案源，就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度稽查工作任務(wù)安排，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行定向檢查。
4、自選案源
企業(yè)存在以下這些情況之一的，被“抽中”的可能性非常大。
1）、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的；
2）、2個(gè)年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；
3）、受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；
4）、長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；
5）、納稅信用級(jí)別為d級(jí)的；
6）、被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；
7）、存在其他異常情況的。
隨著大數(shù)據(jù)的到來，以后可能最了解你的就是稅務(wù)局了~
2、稅務(wù)局稽查時(shí)有何權(quán)利？如何查？
稅務(wù)局稽查時(shí)有以下權(quán)利，再碰到稅局稽查時(shí)，一定要積極配合，千萬不要像上述案例那樣，不按時(shí)提供資料，造成慘案~
3、稅務(wù)稽查的流程
其實(shí)，面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)，即使你的企業(yè)真的存在違法行為，你以為你不配合、一句我不知道，真的能把稅務(wù)局糊弄過去~想法真是太天真了~
在此奉勸大家一句：在面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)，老板和會(huì)計(jì)們務(wù)必先自查原因，并積極配合稅局調(diào)查提供資料和說明，盡量將損失降至最低。
三、2023年，企業(yè)不想被查，這些9種行為不要再有了！
1、只針對(duì)開票收入申報(bào)
有些企業(yè)為了少繳稅，不開票的收入就沒有申報(bào)納稅，為了賬上不體現(xiàn)，走賬也往往不通過公戶。你以為這樣稅局就查不到你了~想法太簡(jiǎn)單了~
2023年多部門實(shí)施信息共享，稅務(wù)會(huì)從第三方信息來源，來證實(shí)你申報(bào)的真實(shí)性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、銀行流水、政府采購數(shù)據(jù)等等）。不僅僅如此，還會(huì)通過區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比等等。
2、成本隨意調(diào)增或調(diào)減
有些企業(yè)，為了防止被稅局稽查到，隨意地調(diào)整成本（買發(fā)票或少計(jì)發(fā)票等），使收入成本配比。你以為收入成本配比就萬事大吉了，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了~
收入成本是要配比，但非特殊情況下的微利、平銷、低毛利或者收入成本倒掛都是稅局稽查的重點(diǎn)。
3、扣除憑證（發(fā)票）不合規(guī)
存在大量的白條入賬（500元以下的可以憑收據(jù)入賬）；存在大量的個(gè)人抬頭發(fā)票；公司沒有車卻有大量的加油票；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用異常發(fā)票；預(yù)估費(fèi)用遲遲沒有發(fā)票；老板個(gè)人消費(fèi)的發(fā)票；其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的憑證等等。
4、不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整
企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的余額。
其實(shí)，會(huì)計(jì)制度與稅法還是存在很大差異的，如果企業(yè)匯算清繳時(shí)，沒有按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，你就不要怪稅務(wù)局會(huì)找到你~
5、少交個(gè)人所得稅
個(gè)稅也是被稽查的重點(diǎn)，隨著個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)不斷完善，冒用身份、編造虛假工資等都很容易被稽查。
6、庫存賬實(shí)不一致
發(fā)票開具實(shí)行全票面上傳，簡(jiǎn)單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價(jià)都會(huì)被監(jiān)管。
也就是說，公司的進(jìn)銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，馬上就會(huì)接到稅務(wù)局電話，甚至?xí)?shí)地盤查，一旦有問題，就會(huì)涉嫌偷稅。
8、申報(bào)異常
很多企業(yè)對(duì)小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會(huì)被監(jiān)管，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了，小稅種也會(huì)引起大風(fēng)險(xiǎn)。
比較典型的例子：2023年神木縣稅局查處某煤炭運(yùn)銷企業(yè)，責(zé)令補(bǔ)繳2009-2014印花稅2110.73萬元，滯納金950.6萬元。
8、頻繁公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私轉(zhuǎn)賬
去年央行發(fā)布大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，這無疑也是釋放了一個(gè)信號(hào)，通過私戶來偷逃稅實(shí)屬自投羅網(wǎng)。
9、不繳或少繳社保
隨著社保的全面入稅，社保的監(jiān)管只會(huì)越來越嚴(yán)！再想在社保上動(dòng)“歪心思”的可要小心了~
稅貓：稅前測(cè)，稅平安，安心稅
【第14篇】國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅申報(bào)表
為了加大納稅服務(wù)優(yōu)化力度，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局制了發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），并自2023年5月1日起施行。雖說已經(jīng)實(shí)施了一月有余，但依舊有許多財(cái)務(wù)人并未全部弄懂調(diào)整的內(nèi)容。為了讓財(cái)務(wù)人更好的填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，小編就系統(tǒng)的帶大家了解一下這次的調(diào)整吧！
調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容有哪些？
１．將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;
刪除第3欄“13%稅率”;
第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
2．將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“ （四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”
第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為
“12=1+4+11”
3．將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)
目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”
4．在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
新表格施行后注意事項(xiàng)
1．納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
2．截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
5月起廢止的相關(guān)文件及附件
1．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》
2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）
3．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）
4．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
以上是小編為大家?guī)淼?strong>增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！
（本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局新媒體，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
【第15篇】稅務(wù)局土地增值稅稅收分析
一、什么是稅率？
《印花稅法》：
“第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算?！?/p>
《城市維護(hù)建設(shè)稅法》：
“第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算?！?/p>
《契稅法》：
“第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算?！?/p>
《企業(yè)所得稅法》：
“第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。”
“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”
《土地增值稅暫行條例》：
“第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。”
“第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。”
《消費(fèi)稅暫行條例》：
“第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算?！?/p>
《耕地占用稅法》：
“第三條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額?！?/p>
二、增值稅的“應(yīng)納稅額”
《增值稅暫行條例》：
“第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>
“第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定?！?/p>
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1）：
“第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>
“第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”
三、增值稅的“稅率”
《增值稅暫行條例》：
“第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率”
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1）：
“第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率”
四、結(jié)論
1、增值稅的稅率，與應(yīng)納稅額無關(guān)。
和其他稅種的稅率，不類似。
2、征收率與應(yīng)納稅額直接相關(guān)。
和其他稅種的稅率，類似。
五、增值稅是不是把稅率的概念搞錯(cuò)了？
與應(yīng)納稅所得額無關(guān)，不能稱之為稅率吧？
六、基本判斷
增值稅理論是亂七八糟的。
但法律規(guī)定是清晰明確的。
【第16篇】國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問即答
2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問即答
2023年01月13日 來源：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司
1.我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計(jì)銷售貨物取得收入20萬元，請(qǐng)問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
2.我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具了4張免稅發(fā)票已交給客戶，請(qǐng)問如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
3.我是一位市民，2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點(diǎn)，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請(qǐng)問我是否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規(guī)定，按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
因此，您可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還，您在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。
4.我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)納稅。請(qǐng)問對(duì)于這筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。
5.我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬元。請(qǐng)問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
6.2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。
根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）未重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。
7.我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬元，其中在b市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬元，在c市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬元，我應(yīng)如何繳納增值稅？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地b市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地c市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。
8.我是一位市民，有商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個(gè)月租金144萬元，我需要繳納增值稅嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
您在2023年4月一次性收取的此前12個(gè)月租金144萬元，平均每月租金收入為12萬元。其中，2023年1月-3月的月租金超過10萬元，需要繳納增值稅，但2023年4月-12月的月租金未超過當(dāng)時(shí)15萬元的免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因而無需繳納增值稅。
9.我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，預(yù)計(jì)1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關(guān)欄次。
10.我公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷售額15萬元，全部在1月4日開具發(fā)票，其中10萬元開具免稅發(fā)票，5萬元開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)），適用減按1%征收率征收增值稅的，對(duì)應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前，已經(jīng)開具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷售額，按照上述要求填報(bào)。
11.我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷售收入低于30萬元，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
你公司一季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
12.我是經(jīng)營(yíng)摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，請(qǐng)問還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機(jī)動(dòng)車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。
13.我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計(jì)抵減政策，2023年底還有加計(jì)抵減余額10萬元未抵減完，最近出臺(tái)了新的加計(jì)抵減政策，請(qǐng)問去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
因此，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司此前未抵減完的加計(jì)抵減額，可以在加計(jì)抵減政策有
14.我是一家服務(wù)公司，請(qǐng)問最近出臺(tái)的加計(jì)抵減政策中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請(qǐng)問這兩項(xiàng)政策中的生活服務(wù)怎么定義？我應(yīng)該怎么選擇適用不同的加計(jì)抵減政策？
答：兩項(xiàng)政策中的生活服務(wù)定義一致。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）第七條規(guī)定，生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行?！朵N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則可以按規(guī)定適用加計(jì)抵減比例為10%的加計(jì)抵減政策；如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額合計(jì)占全部銷售額的比重超過50%，則可以按規(guī)定適用加計(jì)抵減比例為5%的加計(jì)抵減政策。
