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增值稅的基本稅率(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):43

【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅的基本稅率怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅的基本稅率,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

增值稅的基本稅率(16篇)

【第1篇】增值稅的基本稅率

★ 增值稅的稅率

(一)稅率——適用于一般納稅人

1.基本稅率——17%

適用于銷售或進(jìn)口的大部分貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2.低稅率——13%現(xiàn)11%——適用于:

(1)糧食、食用植物油、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油;

【提示】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍,適用17%增值稅稅率。

(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

(3)圖書、報(bào)紙、雜志;

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

(5)國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物:

①農(nóng)產(chǎn)品:包括:干姜、姜黃、巴氏殺菌乳、滅菌乳、動(dòng)物骨粒

【提示1】人工合成的牛胚胎免征增值稅;

【提示2】肉桂油、桉油、香茅油、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍,適用17%增值稅稅率。

②音像制品

【提示】指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

③電子出版物

④二甲醚

⑤密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板。

⑥農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī),適用13%增值稅稅率。

⑦國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書。

【例題1?多選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中,不適用13%低稅率的有( )。

a.空白錄像帶

b.麥芽

c.橄欖油

d.密集型烤房設(shè)備

【答案】ab

【解析】ab屬于適用17%增值稅稅率的貨物。

【例題2?多選題】增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中,適用13%增值稅稅率的有( )。

a.調(diào)制乳

b.干姜

c.食用植物油

d.圖書、報(bào)紙、雜志

【答案】bcd

【解析】調(diào)制乳適用稅率為17%。

3.11%——提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

4. 6%——提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)。

【例題1?多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定,下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有( )。

a.研發(fā)服務(wù)

b.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

c.運(yùn)輸服務(wù)

d.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c適用11%的增值稅稅率;選項(xiàng)d適用17%的增值稅稅率。

【例題2?多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定,下列應(yīng)稅服務(wù)適用11%增值稅稅率的有( )。

a.建筑服務(wù)

b.銷售不動(dòng)產(chǎn)

c.金融服務(wù)

d.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d適用6%的增值稅稅率。

5.零稅率,適用于:

(1)出口貨物;

(2)境內(nèi)單位和個(gè)人提供或銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn):

①國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

是指:在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

②航天運(yùn)輸服務(wù)

③向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):

第一、研發(fā)服務(wù);

第二、合同能源管理服務(wù);

第三、設(shè)計(jì)服務(wù);

第四、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

【提示】不包括播映服務(wù)。

第五、軟件服務(wù);

第六、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);

第七、信息系統(tǒng)服務(wù);

第八、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);

第九、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);

第十、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(3)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的。

(4)境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù),如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù),出租方可申請(qǐng)適用零稅率。

(5)境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),承租方適用零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),由出租方適用零稅率。

(6)境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)的實(shí)際承運(yùn)人適用零稅率。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策。

(7)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,除另有規(guī)定外,參照上述規(guī)定執(zhí)行。

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【第2篇】住宿行業(yè)增值稅稅率

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撰文原因

碰到很多客戶,都說(shuō)買住宅,稅費(fèi)很清晰,是多少就是多少,可是在上海買過(guò)酒店式公寓的,都知道稅費(fèi)這筆錢很難說(shuō)的清楚?

今天我就手把手的教你酒店式公寓稅費(fèi)計(jì)算方法

酒店式公寓新房稅費(fèi)很簡(jiǎn)單,就是繳納發(fā)票價(jià)*3%的契稅即可!

難點(diǎn)在二手酒店式公寓稅費(fèi)計(jì)算

很簡(jiǎn)單,直接取個(gè)例子!

2023年你看上一套二手酒店式公寓,成交價(jià)90萬(wàn),房東是2023年4月買入的,發(fā)票買入備注價(jià)格為87萬(wàn),發(fā)票評(píng)估價(jià)為97萬(wàn)

一 業(yè)主稅費(fèi)

1、增值稅=(核定價(jià)-購(gòu)入價(jià)格)/1.05*5%

算稅的難點(diǎn)在于,核定價(jià)不確定,交易中心每天的價(jià)格都在變動(dòng),而且每套房子都核定價(jià)都不一樣,只有一個(gè)區(qū)間范圍,這套房子已經(jīng)成交了,我就直接說(shuō)發(fā)票的核定價(jià)了,這樣好算點(diǎn)哈!核定價(jià)為101萬(wàn)。網(wǎng)簽合同價(jià)為90萬(wàn),算稅的時(shí)候,是以熟高取哪個(gè)為計(jì)稅價(jià),很顯然,這次買賣合同計(jì)稅價(jià)為101萬(wàn)。

那么增值稅=(101-87)/1.05*5%=6667元

2、附加稅=(核定價(jià)-購(gòu)入價(jià)格)/1.05*0.3%=(101-87)/1.05*0.3%=400元

3、印花稅=核定價(jià)*0.05%=505元

4、土地增值稅=增殖額*稅率-扣除合計(jì)*速算扣除系數(shù)(這個(gè)比較難,大家要仔細(xì)看哦

折舊費(fèi)=購(gòu)入價(jià)格×5%x年限=970000*0.05*1=4.85萬(wàn)

扣除合計(jì)=購(gòu)入價(jià)格+購(gòu)入契稅+附加稅+本次印花稅+評(píng)估費(fèi)+折舊費(fèi)=870000+29100+400+505+0+48500=948505

增值額=售出價(jià)格-增值稅-扣除合計(jì)=1010000-6667-948505=54828

增值率=增值額/扣除合計(jì)=54828/948505=5.78%

所以土地增值稅=增殖額*稅率-扣除合計(jì)*速算扣除系數(shù)=54828*30%-948505*0=16448.4元

5、個(gè)人所得稅=(核定價(jià)-購(gòu)入價(jià)格-土地增值稅-增值稅及其附加稅-購(gòu)入契稅-評(píng)

估費(fèi)-印花稅)×20%=(1010000-870000-16448-6667-400-30300-0-505)*20%=85680*0.2=17136元

所以業(yè)主稅費(fèi)合計(jì)=41156元

注:銀行貨款利息在計(jì)算個(gè)稅時(shí)可計(jì)入成本,但不能計(jì)入士增的成本。裝修費(fèi)不計(jì)入非住宅的稅費(fèi)成本。

二 買家稅費(fèi)

1、契稅 合同價(jià)*3%=1010000*0.03=30300元

2、印花稅 合同價(jià)*萬(wàn)分之五=1010000*0.05=505元

3、轉(zhuǎn)移登記費(fèi)550元

4、抵押登記費(fèi)550元(全款購(gòu)買沒有此項(xiàng)收費(fèi)哦)

買家稅費(fèi)合計(jì)=30300+505+550+550=31905元

所有購(gòu)買公寓房的稅費(fèi)合計(jì)=41156+31905=73061元

這樣算一遍,是不是就很清楚啦!

三 總結(jié)

合同價(jià)90萬(wàn),稅費(fèi)7萬(wàn)多+中介費(fèi)2萬(wàn)多,大概100萬(wàn)到手的話,在嘉定新城白銀路地鐵站購(gòu)入這樣一套62平的單身公寓,還是不錯(cuò)的哈,反正比租房香!

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參考更多文章

一、

二、

三、

四、

五、

【第3篇】增值稅建筑業(yè)稅率

一、建筑服務(wù)范圍

建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.工程服務(wù)

工程服務(wù),是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)

安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕服務(wù)

修繕服務(wù),是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務(wù)

裝飾服務(wù),是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)

其他建筑服務(wù),是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

6.補(bǔ)充規(guī)定

(1)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

(2)納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

7.應(yīng)稅行為類別判斷風(fēng)險(xiǎn)提示

(1)修理修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))

即對(duì)不屬于建筑物或構(gòu)筑物(包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施)的固定資產(chǎn)(如柜式空調(diào)、交通信號(hào)燈等),如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能,應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅,適用13%稅率;

(2)修繕服務(wù),是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè),適用9%稅率。

(3)如未損害或喪失功能,僅提供日常檢測(cè)、保養(yǎng)等服務(wù),按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅,適用6%稅率。

(4)園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行劃分,園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù),適用9%稅率,與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護(hù)屬于生活服務(wù)業(yè),適用6%稅率。

二、建筑服務(wù)特殊計(jì)稅方法

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))

4.納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))

6.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,全額開票,差額申報(bào)。

納稅人提供建筑服務(wù),按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

(1)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;

(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),留存建筑工程承包合同。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))

三、混合銷售

1.基本規(guī)定

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

提醒:是按照銷售貨物繳納增值稅,還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅,不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則,僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。

2.判斷標(biāo)準(zhǔn)

混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn),一是其銷售行為必須是一項(xiàng);二是該項(xiàng)行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物,其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力和氣體;服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

我們?cè)诖_定混合銷售是否成立時(shí),其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在,如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù),不涉及貨物,這種行為就不是混合銷售行為;反之,如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為,不是存在一項(xiàng)銷售行為之中,這種行為也不是混合銷售行為。

【例】對(duì)于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售,按照建筑服務(wù)征稅。

【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù),均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為,與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率,同時(shí)提供或者一項(xiàng)業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù),不屬于混合銷售,屬于兼營(yíng)行為,納稅人應(yīng)分別準(zhǔn)確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況,或者從高適用稅率或征收率。

四、兼營(yíng)行為

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。

(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用征收率。

(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))

【例】一般納稅人既銷售不動(dòng)產(chǎn),又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),如果該納稅人能夠分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額,則提銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的增值稅稅率,提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率;如果該納稅人沒有分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額,則銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。

【提醒】分別核算在實(shí)務(wù)中必須做的“三分開”

一分開:合同價(jià)款分開注明;

二分開:發(fā)票分開開(包括開在一張發(fā)票不同稅率,開多張發(fā)票情形);

三分開:會(huì)計(jì)核算分開,營(yíng)業(yè)收入下不同二級(jí)科目核算

【第4篇】商混增值稅稅率多少

自2023年4月1日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,分別適用三檔稅率:13%、9%和6%。

一、增值稅稅率

(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除另有規(guī)定外,稅率為13%。

(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(三)納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除另有規(guī)定外,稅率為6%。

(四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。

1、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

2、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

3、在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

4、航天運(yùn)輸服務(wù)。

5、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)。

6、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)。

7、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)。

8、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

9、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)。

10、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

11、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)。

12、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

13、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

13、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

14、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、增值稅征收率

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅適用增值稅征收率。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,適用增值稅征收率。一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

(一)一般適用

一般情況下適用3%的征收率。

(二)特殊適用

特殊情況下適用5%的征收率。

主要有銷售不動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)租賃,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

(三)減征規(guī)定

1、個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(四)征收率特殊情況

1、一般納稅人可選擇適用5%征收率的情形:

(1)出租、銷售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

(2)一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

(3)提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

(4)收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

(5)提供人力資源外包服務(wù)。

(6)轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。

(7)2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

(8)以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

(9)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

(10)車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)

2、一般納稅人可選擇3%征收率的情形:

(1)銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

(2)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

(3)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

(4)銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(5)銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。

(6)銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(7)銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

(8)銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(9)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

(10)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品,獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品,銷售抗癌罕見病藥品

(11)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

除以上(1)-(11)項(xiàng)為銷售貨物,以下為銷售服務(wù)。

(12)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

(13)提供城市電影放映服務(wù)。

(14)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。

(15)提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

(16)提供教育輔助服務(wù)。

(17)公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

(18)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。

(19)以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

(20)納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

(21)以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

(22)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(不是可選擇)

(23)一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(24)一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(25)一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(26)對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

(27)資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。

(28)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。

(29)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(30)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

(31)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

3、按照3%征收率減按2%征收的情形

(1)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

(2)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

(3)銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

(4)納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

(5)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

(6)納稅人銷售舊貨。

4、按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、增值稅預(yù)征率

預(yù)征率目前主要在建筑、房地產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)銷售領(lǐng)域。

四、增值稅適用扣除率

1、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,適用9%扣除率。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

附:納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的,仍按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))執(zhí)行。其中,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%;第(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

(五)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(六)銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

【第5篇】郵政業(yè)增值稅稅率

服務(wù)業(yè)中建筑業(yè)、交通業(yè)、基礎(chǔ)電信業(yè)、郵政業(yè)稅率為9%,其他行業(yè)稅率為6%。為什么都是服務(wù)業(yè),稅率卻不同呢?根本原因是為了能使?fàn)I改增后各行業(yè)稅負(fù)的變化不大,且各行業(yè)稅負(fù)公平。以郵政業(yè)和快遞業(yè)為例,郵政業(yè)有大量的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

郵政業(yè)必須要修建大型的集散中心,修建大量的不動(dòng)產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅率是9%。必須要購(gòu)入大量的的大型的運(yùn)載工具,如半掛車、廂式貨車等,因此進(jìn)項(xiàng)稅率是13%,而日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)稅額也比較多。倘若郵政業(yè)的稅率是6%,但絕大多數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅是9%和13%,這樣的話進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)倒掛,郵政業(yè)就不會(huì)產(chǎn)生增值稅。

但是快遞行業(yè)就沒有那么多進(jìn)項(xiàng)稅。如果稅率是9%,就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)高。所以,郵政稅率為9%,收派服務(wù)業(yè)稅率為6%。

基礎(chǔ)電信業(yè)與增值電信業(yè)的差異與上述差異相似。建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)稅率為9%的關(guān)鍵緣故是大部分進(jìn)項(xiàng)為13%,如果稅率過(guò)低,進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)倒掛。

【第6篇】安裝服務(wù)的增值稅稅率是多少

創(chuàng)辦公司,創(chuàng)業(yè)者中大部分屬于第一次創(chuàng)業(yè),對(duì)于公司設(shè)立過(guò)程、運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程和所涉及的稅務(wù)問(wèn)題的處理肯定是一頭霧水的。找工商代理公司是最省事的方式和辦法,活動(dòng)期間,關(guān)注廣州立迅財(cái)稅的微信公眾號(hào),成為會(huì)員享受超級(jí)福利,我們免費(fèi)為你代辦注冊(cè)公司,不收一分錢。

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù),征收率為3%。境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。

建筑安裝服務(wù)范圍

安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

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【第7篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國(guó)的一個(gè)重要稅種,小規(guī)模公司就不多說(shuō)了,正常是按照3%征收,從事不動(dòng)產(chǎn)租賃的公司按照5%征收,但是疫情期間年度開票500萬(wàn)之內(nèi)免征增值稅,但是僅僅針對(duì)開普通發(fā)票的情況,如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收,并不享受免免征增值稅的政策,而且適用于5%稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡(jiǎn)單說(shuō)完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來(lái)講一講一般納稅人公司的增值稅稅率,大家可能會(huì)有一個(gè)誤區(qū),認(rèn)為一般納稅人公司只有6%、9%和13%三個(gè)稅率,并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為6%,生產(chǎn)銷售行業(yè)都是13%,諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是9%,真的是這樣的嗎?咱們數(shù)據(jù)說(shuō)話:

看到了吧,一般納稅人不光有免稅的,還有0%的稅率。

銷售貨物的也有9%的稅率,服務(wù)業(yè)也有13%和9%的稅率,所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對(duì)對(duì)應(yīng)的,而是要具體情況具體分析。

所以,各位小伙伴,如果您也經(jīng)營(yíng)一家一般納稅人公司,在開票時(shí)一定要注意,不要開錯(cuò)了稅率,否則真的很麻煩。

【第8篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

(一)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),是指: 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

(二)航天運(yùn)輸服務(wù)。

(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):

1.研發(fā)服務(wù);2.合同能源管理服務(wù);3.設(shè)計(jì)服務(wù);4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);5.軟件服務(wù);6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);7.信息系統(tǒng)服務(wù);8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)( 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(kpo),其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng),按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行);10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)材料

實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者,向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)在申報(bào)免抵退稅時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料:

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí),需報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為(除國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)外)免抵退稅申報(bào)時(shí),需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件:

(1)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。

(2)與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的,同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò),由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的,同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò),由該系統(tǒng)出具的證明文件。

(3)提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的,應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

(4)提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的,應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

(5)從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》的補(bǔ)充公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第88號(hào))

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)電子稅務(wù)局操作

步驟一:打開免抵退稅申報(bào)界面

登錄廈門市電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊【我要辦稅】—【出口退稅管理(新)】-【出口退(免)稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】。

步驟二:填寫免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報(bào)途徑和表格不一致,應(yīng)采用不同的申報(bào)表格。

(1)跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為(以國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)為例)

數(shù)據(jù)采集,點(diǎn)擊“新增”按鈕,彈出數(shù)據(jù)采集頁(yè)面,根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息,進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

(2)其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》,同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三:確認(rèn)匯總表

打開確認(rèn)匯總表界面后,根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對(duì)應(yīng)欄次,點(diǎn)擊確認(rèn),生成匯總表。

步驟四:退稅申報(bào)

點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】,經(jīng)數(shù)據(jù)自檢,當(dāng)沒有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后,勾選數(shù)據(jù),點(diǎn)擊【正式申報(bào)】按鈕,數(shù)據(jù)就可正式申報(bào)。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時(shí),可點(diǎn)擊【資料上傳】界面,彈出報(bào)送資料窗口,上傳后點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五:申報(bào)結(jié)果查詢

可在“申報(bào)結(jié)果查詢中”,查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”,則說(shuō)明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過(guò)?!岸悇?wù)事項(xiàng)通知書”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。

【第9篇】包裝費(fèi)的增值稅稅率

考點(diǎn)練習(xí):設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算

1[.單選題]下列有關(guān)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用的描述,說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

a.它是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成

b.在工業(yè)建筑中,它占工程造價(jià)比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步

c.它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分

d.在民用建筑中,它占工程造價(jià)比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高

[答案]d

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成的,它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中,設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用占工程造價(jià)比重的增大,意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。

2[.單選題]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的利潤(rùn)計(jì)算基數(shù),不包括下列()。

a.材料費(fèi)

b.加工費(fèi)

c.外購(gòu)配套件費(fèi)

d.廢品損失費(fèi)

[答案]c

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)中的利潤(rùn),計(jì)算基數(shù)為材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)和包裝費(fèi)。

3[.單選題]某工程采購(gòu)一臺(tái)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備,制造廠生產(chǎn)該設(shè)備的材料費(fèi)、加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元,專用工具費(fèi)率為2%,廢品損失率為8%,利潤(rùn)率為10%,增值稅稅率為13%。假設(shè)不再發(fā)生其他費(fèi)用,則該設(shè)備的銷項(xiàng)增值稅為()萬(wàn)元。

a.5.08

b.6.09

c.7.11

d.6.30

[答案]d

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi)+專用工具費(fèi)+廢品損失費(fèi)+外購(gòu)配套件費(fèi)+包裝費(fèi)+利潤(rùn))×增值稅稅率=40×(1+2%)×(1+8%)×(1+10%)×13%=6.30(萬(wàn)元)。

4[.單選題]某工業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備,cif價(jià)為200萬(wàn)美元,銀行財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)率為5%,外貿(mào)手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為15%,進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,美元兌人民幣匯率為1:6.3,則這批設(shè)備應(yīng)納的增值稅為()萬(wàn)元人民幣。

a.257.04

b.214.20

c.294.84

d.338.64

[答案]a

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅稅率=200×6.3×20%=252(萬(wàn)元);組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅=200×6.3+252=1512(萬(wàn)元);進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=1512×17%=257.04(萬(wàn)元)。

5[.單選題]進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)是指進(jìn)口設(shè)備的()。

a.到岸價(jià)

b.抵岸價(jià)

c.離岸價(jià)

d.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)

[答案]b

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)是指進(jìn)口設(shè)備的抵岸價(jià)。

6[.單選題]關(guān)于設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用,下列說(shuō)法中正確的是()。

a.它是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生活家具購(gòu)置費(fèi)組成

b.它是固定資產(chǎn)投資中的消極部分

c.在工業(yè)建筑中,它占工程造價(jià)比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步

d.在民用建筑中,它占工程造價(jià)比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高

[答案]c

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成的,它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中,設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用占工程造價(jià)比重的增大,意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。

7[.單選題]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià),其說(shuō)法正確的是()。

a.一般采用國(guó)家定型標(biāo)準(zhǔn)

b.設(shè)備廠采用批量生產(chǎn)

c.按照成本構(gòu)成進(jìn)行估價(jià)

d.一般有完善的設(shè)備交易市場(chǎng)

[答案]c

[解析]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn),各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過(guò)程中采用批量生產(chǎn),只能按訂貨要求并根據(jù)具體的設(shè)計(jì)圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn),所以無(wú)法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格,只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價(jià)格.

8[.單選題]已知某公司進(jìn)口工程設(shè)備fob為500萬(wàn)美元,美元與人民幣匯率為1:7,國(guó)際運(yùn)費(fèi)費(fèi)率為10%,海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為5‰,外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%,關(guān)稅稅率為10%,增值稅率為16%,消費(fèi)稅率10%,則該進(jìn)口工程設(shè)備的原價(jià)為()萬(wàn)元人民幣。

a.3500

b.3861.58

c.4795.13

d.5550.28

[答案]d

[解析]進(jìn)口設(shè)備原價(jià):進(jìn)口設(shè)備fob=500×7=3500(萬(wàn)元)國(guó)際運(yùn)費(fèi)=3500×10%=350(萬(wàn)元)海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)=(3500+350)×0.3%/(1-0.3%)=11.58(萬(wàn)元)cif=3500+350+11.58=3861.58(萬(wàn)元)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=3500×0.5%=17.5(萬(wàn)元)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=3861.58×0.015=57.92(萬(wàn)元)關(guān)稅=3861.58×10%=386.16(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=(3861.58+386.16)×10%/(1-10%)=471.97(萬(wàn)元)增值稅=(3861.58+386.16+471.97)×16%=755.15(萬(wàn)元)進(jìn)口從屬費(fèi)用=17.5+57.92+386.16+471.97+755.15=1688.70(萬(wàn)元)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)=3861.58+1688.70=5550.28(萬(wàn)元)。

9[.單選題]關(guān)于國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的描述,下列說(shuō)法中正確的是()

a.可向設(shè)備銷售人員詢價(jià)得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

b.可通過(guò)查詢相關(guān)交易市場(chǎng)價(jià)格得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

c.可通過(guò)成本估算的方法計(jì)算得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

d.設(shè)備抵岸價(jià)即國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

[答案]b

[解析]國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指按照主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求,由國(guó)內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的,符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備一般有完善的設(shè)備交易市場(chǎng),因此,可通過(guò)查詢相關(guān)交易市場(chǎng)價(jià)格或向設(shè)備生產(chǎn)廠家詢價(jià)得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)。

10[.單選題]進(jìn)口一批車輛,已知到岸價(jià)為800萬(wàn)美元,關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%,進(jìn)口車輛購(gòu)置稅率為10%,則該批車輛的進(jìn)口車輛購(gòu)置稅為()萬(wàn)元。(1美元=6.58元人民幣)

a.609.52

b.712.80

c.750.32

d.877.86

[答案]a

[解析]關(guān)稅=到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=800*6.58*10%=526.40(萬(wàn)元);應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率+關(guān)稅)×消費(fèi)稅稅率/(1-消費(fèi)稅稅率)=(800*6.58+526.4)×5%/(1-5%)=304.76(萬(wàn)元)。進(jìn)口車輛購(gòu)置稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×車輛購(gòu)置稅率=(800*6.58+526.4+304.76)×10%=609.52(萬(wàn)元)。

11[.單選題]某項(xiàng)目進(jìn)口一套加工設(shè)備,該設(shè)備的原幣貨價(jià)為100萬(wàn)美元,國(guó)際運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)美元,運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為0.5%,銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為0.3%,外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%,關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,無(wú)消費(fèi)稅。則該設(shè)備的關(guān)稅為()萬(wàn)元。(當(dāng)時(shí)外匯匯率:1美元=6.58元人民幣)

a.126.00

b.138.60

c.139.23

d.145.48

[答案]d

[解析]國(guó)際運(yùn)費(fèi)=10萬(wàn)美元運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=(原幣貨價(jià)(fob)+國(guó)際運(yùn)費(fèi))×保險(xiǎn)費(fèi)率)/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)=(100+10)×0.5%/(1-0.5%)=0.55萬(wàn)美元進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)=離岸價(jià)格(fob)+國(guó)際運(yùn)貨+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=100+10+0.55=110.55萬(wàn)美元關(guān)稅=到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=110.55*6.58*20%=145.48萬(wàn)元

12[.單選題]已知國(guó)內(nèi)制造廠生產(chǎn)某非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備所用材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)共20萬(wàn)元,外購(gòu)配套件費(fèi)3萬(wàn)元,非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)1萬(wàn)元,包裝費(fèi)率1%,利潤(rùn)率為8%,若其他費(fèi)用不考慮,則該設(shè)備的原價(jià)為()萬(wàn)元。

a.25.82

b.25.85

c.26.09

d.29.09

[答案]b

[解析]考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。單臺(tái)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)={[(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi))×(1+專用工具費(fèi)率)×(1+廢品損失費(fèi)率)+外購(gòu)配套件費(fèi)]×(1+包裝費(fèi)率)-外購(gòu)配套件費(fèi)}×(1+利潤(rùn)率)+銷項(xiàng)稅額+非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)+外購(gòu)配套件費(fèi)。本題設(shè)備原價(jià)=[(20+3)×(1+1%)-3]×(1+8%)+3+1=25.85(萬(wàn)元)。

13[.單選題]就國(guó)際貿(mào)易的各種交易價(jià)格而言,以下各種價(jià)格中費(fèi)用劃分與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分界點(diǎn)相一致的是()。

a.離岸價(jià)格

b.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)

c.到岸價(jià)格

d.抵岸價(jià)格

[答案]a

[解析]fob(freeonboard),意為裝運(yùn)港船上交貨,亦稱為離岸價(jià)格。fob術(shù)語(yǔ)是指當(dāng)貨物在裝運(yùn)港被裝上指定船時(shí),賣方即完成交貨義務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,以在指定的裝運(yùn)港貨物被裝上指定船時(shí)為分界點(diǎn),費(fèi)用劃分與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的分界點(diǎn)相一致。

14[.單選題]下列項(xiàng)目中屬于設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)的是()。

a.國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

b.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

c.為運(yùn)輸而進(jìn)行的包裝支出的各種費(fèi)用

d.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至施工組織設(shè)計(jì)指定的設(shè)備堆放地點(diǎn)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

[答案]a

[解析]國(guó)產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)內(nèi)容不同如下:1)國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)(或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi);2)進(jìn)口設(shè)備由我國(guó)到岸港口或邊境車站起至工地倉(cāng)庫(kù)(或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

15[.單選題]與國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備相比,國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)構(gòu)成和計(jì)算的區(qū)別在于()。

a.設(shè)備原價(jià)包含備品備件費(fèi)在內(nèi)

b.無(wú)法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格

c.符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)

d.是設(shè)備制造廠的交貨價(jià)或訂貨合同價(jià)

[答案]b

[解析]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn),各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過(guò)程中采用批量生產(chǎn),只能按訂貨要求,并根據(jù)具體的設(shè)計(jì)圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)。所以,無(wú)法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格,只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價(jià)格。

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定,小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記,不作為小規(guī)模納稅人,依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第11篇】小微企業(yè)增值稅稅率

一、所得稅:

2023年新出了優(yōu)惠政策,小微企業(yè)和個(gè)體戶所得稅減半征收。所得稅稅率分為三個(gè)檔次:1、基本稅率:25%

2、高新技術(shù)企業(yè)15%

3、小型微利企業(yè)20%

關(guān)于小型微利企業(yè),我們?cè)?023年和2023年分別出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策,我們采取分段的計(jì)算方法:

1、100萬(wàn)以下:應(yīng)納稅所得*25%*20%*50%=2.5%

2、 100萬(wàn)—300萬(wàn):應(yīng)納稅所得*50%*20%=10%

3、300萬(wàn)以上:25%

例如:(1)利潤(rùn)總額:80萬(wàn)

稅:80萬(wàn)*2.5%=2萬(wàn)

(2)利潤(rùn)總額:120萬(wàn)

稅:100萬(wàn)*2.5%+20萬(wàn)*10%=4.5萬(wàn)

(3)利潤(rùn)總額:310萬(wàn)(不是小微企業(yè)了)

稅:310萬(wàn)*25%

二、增值稅:

小規(guī)模季度不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅

例如:1、專票0 普票20萬(wàn),免增值稅

2、專票20萬(wàn) 普票20萬(wàn),只有專票交稅

3、專票20萬(wàn) 普票30萬(wàn) ,50萬(wàn)全額交稅

4、專票0 普票47萬(wàn),47萬(wàn)全額交稅

注意:季度收入不超過(guò)45萬(wàn)是年增值稅不免所得稅,專票開多少就要按照金額乘以稅率交增值稅,專票也會(huì)占用45萬(wàn)的免征額度。

【第12篇】土地增值稅核定征收稅率

移步《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情企業(yè)納稅壓力大的主要原因除了業(yè)務(wù),那就是企業(yè)納稅方面了,畢竟國(guó)家財(cái)政主要收入有60%是通過(guò)征收稅率得來(lái)的,可以看得出稅收對(duì)于我國(guó)的發(fā)展有著決定性的作用,而納稅的主體可以是企業(yè)也可以是個(gè)人,那么企業(yè)的稅收可以說(shuō)是非常重要的了,這也是國(guó)家禁止偷稅漏稅,大力稽查各個(gè)企業(yè)的原因。

企業(yè)除了主要的企業(yè)增值稅,企業(yè)所得稅,分紅的時(shí)候還需要繳納個(gè)人分紅稅,這幾個(gè)稅種都是不低的。本身企業(yè)的壓力就已經(jīng)非常大了,但是業(yè)務(wù)上面的原因?qū)е潞芏嗥髽I(yè)是拿不到成本發(fā)票的,那么按照查賬征收納稅,賬面利潤(rùn)是虛高的,也就意味著企業(yè)將多繳稅,那么企業(yè)該何去何從呢?其實(shí)國(guó)家在不斷加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)稽查時(shí),也給出了一系列的稅收扶持政策。如今年的4月份

。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布小規(guī)模納稅人企業(yè)普票免征增值稅及附加稅。企業(yè)就可以利潤(rùn)這個(gè)是稅收政策的同時(shí),享受地方政府的稅收優(yōu)惠政策,那就是核定征收。一般納稅人企業(yè)規(guī)定統(tǒng)一按照查賬征收,但是對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)卻沒有規(guī)定征收方式,地方政府也就是運(yùn)用這以政策,幫助企業(yè)達(dá)到減稅納稅壓力的目的。園區(qū)成立一家小規(guī)模納稅人企業(yè),一年500萬(wàn),普票稅率綜合不到3%,全行業(yè)都可以入駐可以說(shuō)是非常優(yōu)惠的了。移步公眾號(hào)《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情

【第13篇】土地增值稅稅率預(yù)繳

一、預(yù)繳土地增值稅的政策依據(jù)

1.納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)(《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條)

2.根據(jù)細(xì)則的規(guī)定,對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此,對(duì)納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的,納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并按規(guī)定比例預(yù)交,待辦理決算后,多退少補(bǔ);當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增值稅的,也應(yīng)在取得收入時(shí)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第十四條

3.納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。(財(cái)法字〔1995〕006號(hào))

二、預(yù)繳土地增值稅計(jì)算

(一)預(yù)征的計(jì)征依據(jù)

1.一般計(jì)稅

(1)土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額

(2)銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

(3)銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅

土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

3.簡(jiǎn)化計(jì)算

為方便納稅人,簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算金,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))

(二)代收費(fèi)用

對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用,如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的,可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中,而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的,可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)第六條)

(三)預(yù)征率

應(yīng)預(yù)繳土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)×預(yù)征率

“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用,各地須對(duì)目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外,東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%,各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率(地區(qū)的劃分按照國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行)。對(duì)穗尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū),應(yīng)切實(shí)按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征,確保土地增值稅在預(yù)征階段及時(shí)、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?!保▏?guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào))第二條

根據(jù)上述規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開盤預(yù)售環(huán)節(jié)取得的收入根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的不同類型房地產(chǎn)(普通住宅、非普通住宅、其他類型的房地產(chǎn)等)的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅,保障性住房不預(yù)繳土地增值稅。

三、預(yù)繳申報(bào)

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十條

(二)根據(jù)條例第十條的規(guī)定,納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù):

1.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

2.納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可以定期進(jìn)行納稅申報(bào),具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。

3.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù)、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況,源土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。(國(guó)稅函〔2004〕938號(hào))

(四)土地增值稅的納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。目前,多數(shù)地區(qū)土地增值稅預(yù)征實(shí)行按月申報(bào),但也有部分地區(qū)實(shí)行按季申報(bào)。比如上海就規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)建造的房地產(chǎn),土地增值稅實(shí)行按季申報(bào)繳納,納稅人應(yīng)于季度終了之日起十五日內(nèi),申報(bào)并繳納稅款。

(五)對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的,應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起,加收滯納金。(財(cái)稅〔2006〕21號(hào))

(六)自2023年6月1日起,納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí),使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》,納稅人新增稅源或稅源變化時(shí),需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。

附件1:財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表

財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅申報(bào)附表

附件2:財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表

依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))

四、會(huì)計(jì)處理

預(yù)繳土地增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸:銀行存款

五、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.項(xiàng)目應(yīng)正確區(qū)分業(yè)態(tài),由于各業(yè)態(tài)預(yù)征率不同,需向當(dāng)?shù)囟惥肿稍兓蛲ㄟ^(guò)當(dāng)?shù)囟惥志W(wǎng)站查詢最新的土地增值稅預(yù)征率文件,核對(duì)預(yù)征率適用正確與否,并及時(shí)更新;

2.檢查賬面有無(wú)收取的誠(chéng)意金應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)預(yù)收的情況,核實(shí)轉(zhuǎn)為預(yù)收的誠(chéng)意金是否按規(guī)定預(yù)交土地增值稅;

3.合同中包含政府回購(gòu)保障房等的,土地增值稅可申請(qǐng)減免預(yù)征,是否按規(guī)定享受優(yōu)惠政策。

來(lái)源:金穗源

【第14篇】金融服務(wù)的增值稅稅率

1、什么是金融商品轉(zhuǎn)讓?

答:金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

2、稅率及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為6%,小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%.金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

3、金融商品轉(zhuǎn)讓如何確認(rèn)增值稅計(jì)稅銷售額?

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品的買入價(jià)是購(gòu)入金融商品支付的價(jià)格,不包括買入金融商品支付的交易費(fèi)用和稅費(fèi)。但對(duì)于持有以下規(guī)定情形的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的,按照以下規(guī)定確定買入價(jià):

(一)上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí),在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份,以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

(二)公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票首次公開發(fā)行(ipo)的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

(三)因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股,以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。金融商品的買出價(jià)是賣出原價(jià),不得扣除賣出過(guò)程中支付的稅費(fèi)和交易費(fèi)用。

單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(2023年第53號(hào))第五條規(guī)定確定的買入價(jià),低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的,以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

4、免稅規(guī)定

以下8種情形的金融商品轉(zhuǎn)讓收入,免繳增值稅。

1.合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

6.全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

7. 人民幣合格境外投資者(rqfii)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

8.經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入。

5、會(huì)計(jì)處理

金融商品轉(zhuǎn)讓以盈虧相抵后的余額作為銷售額,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目核算其增值稅處理。

(一)企業(yè)為一般納稅人:金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,按收益額/1.06*6%,計(jì)算出稅額,做如下會(huì)計(jì)分錄:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

月末金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益,確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”為銷項(xiàng)稅額,不是實(shí)際繳納稅款:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

再按規(guī)定做賬務(wù)處理。

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,按損失額/1.06*6%,計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益

年末,“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如有借方余額:

借:投資收益,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(二)小規(guī)模納稅人:金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,按收益額/1.03*3%,計(jì)算出稅額,做如下會(huì)計(jì)分錄:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,按損失額/1.03*3%,計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益

年末,“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,如有借方余額:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。

6、注意事項(xiàng)

1.金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計(jì)算,以最后的收益正負(fù)來(lái)確認(rèn)是否繳納增值稅。

2.不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個(gè)年度內(nèi)互抵,不得跨年抵減。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)全額開具增值稅普通發(fā)票。

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品暫不征收增值稅。

7、企業(yè)所得稅規(guī)定

企業(yè)購(gòu)買金融商品以購(gòu)買價(jià)款為成本,會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的成本。持有交易性金融資產(chǎn)期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”部分的,不予稅前扣除。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于企業(yè)所得稅的免稅收入,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

8、案例詳解

甲公司是生產(chǎn)汽車零部件的企業(yè),一般納稅人,高新技術(shù)企業(yè),適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

1. 2023年4月1日以銀行存款購(gòu)入上市公司股票10萬(wàn)股,每股價(jià)格11元,其中包含已宣告發(fā)放但未實(shí)際支付的股利1元每股,支付交易手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元,會(huì)計(jì)上作為“交易性金融資產(chǎn)”核算,4月30日收到該筆已宣告發(fā)放但未實(shí)際支付的股利。

2.2023年7月1日該公司將該股票的80%捐贈(zèng)給符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體,該股票捐贈(zèng)日開盤價(jià)12元每股、收盤價(jià)13元每股。

3.該股票2023年12月31日收盤價(jià)為14元每股。該公司賬面利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。

4.2023年5月20日收到該股票的股利3萬(wàn)元,6月1日該公司將剩余20%的股票以 15元每股轉(zhuǎn)讓給乙公司。

要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,涉及計(jì)算的保留小數(shù)點(diǎn)后兩位(單位:元),不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅外其他稅費(fèi)。

答案解析:

1. 4月份會(huì)計(jì)處理如下:

借:交易性金融資產(chǎn)—成本 1000000

應(yīng)收股利 100000

投資收益 50000

貸:銀行存款 1150000

借:銀行存款 100000

貸:應(yīng)收股利 100000

2.計(jì)算7月份捐贈(zèng)股票應(yīng)繳納的增值稅,并編制捐贈(zèng)股票以及實(shí)際繳納該筆增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

2023年7月捐贈(zèng)股票應(yīng)繳納的增值稅=(13-10)/1.06*0.06*80%*100000=13584.91

借:營(yíng)業(yè)外支出 813584.91

貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 800000

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 13584.91

借:應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 13584.91

貸:銀行存款 13584.91

3.假定無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng),請(qǐng)計(jì)算該公司2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

交易費(fèi)應(yīng)計(jì)入股票計(jì)稅基礎(chǔ),調(diào)增所得額50000元。

允許稅前扣除的捐贈(zèng)限額為5000000*12%=600000元,調(diào)增所得額813584.91-600000=213584.91元。

公允價(jià)值變動(dòng)損益調(diào)減所得額=(14-10)*20000=80000元

2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000000+50000-80000+213584.91=5183584.91元

4.2023年賬面利潤(rùn)500萬(wàn)元,假定無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng),請(qǐng)計(jì)算該公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

持股超過(guò)1年的股息所得免稅,調(diào)減所得額30000元;

股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳增值稅=(15-10)/1.06*0.06*20%*100000=5660.38

會(huì)計(jì)上確認(rèn)該股票轉(zhuǎn)讓所得=(15-14)*20000-5660.38=14339.62元,稅法上確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得=(15-10)*20000-50000*20%-5660.38=84339.62元,調(diào)增所得額=84339.62-14339.62=70000元

上年捐贈(zèng)超限額的部分本年允許扣除調(diào)減所得額=213584.91+50000*80%=253584.91元

該公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(5000000-30000+70000-253584.91)*15%=717962.26元

9、政策依據(jù)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕70號(hào))

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條、第八十三條

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來(lái)源:品稅閣

【第15篇】運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率

導(dǎo)讀:在營(yíng)增改之后,國(guó)家為了大規(guī)模的減稅,其交通運(yùn)輸行業(yè)的稅費(fèi)也有所下降,本文為大家介紹交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整?在2023年4月1日起,交通運(yùn)輸業(yè)稅費(fèi)降到了9%,下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹相關(guān)內(nèi)容,歡迎閱讀!

交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整?

為實(shí)施更大規(guī)模減稅,深化增值稅改革,2023年4月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交?按月預(yù)繳嗎?

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人取得的交通運(yùn)輸收入所得和其他所得。

基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額,應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳的。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)所得稅核定征收辦法)(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]030號(hào))規(guī)定:

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中,收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

上述文件還規(guī)定,交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率為7~15%。

因此,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)上述規(guī)定,結(jié)合企業(yè)具體情況在7%~15%的范圍內(nèi)確定交通運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)稅所得率。

交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是有多少稅率的,這個(gè)是有10%降到了9%,至于是什么時(shí)候繳納的呢?這個(gè)是按照季度預(yù)繳的,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式上文也簡(jiǎn)單介紹了

【第16篇】個(gè)體戶增值稅稅率

我注冊(cè)了個(gè)體工商戶,用來(lái)賣早點(diǎn),這種情況,我需要交稅嗎?具體需要交哪些稅呢?

其實(shí),對(duì)于個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō),這是一個(gè)普遍問(wèn)題。但是大多數(shù)個(gè)體工商戶認(rèn)為自己利潤(rùn)薄,又不是公司,就不需要交稅,這是錯(cuò)誤的。

個(gè)體戶是依法經(jīng)工商行政管理部門核定登記的,也是需要納稅的。而且我國(guó)目前有效的稅種有18個(gè),但凡個(gè)體戶能涉及到的稅種,除非有特別規(guī)定,個(gè)體戶才可以不用交,否則,就是逃稅漏稅。那么,個(gè)體工商戶到底需要交哪些稅呢?

一般情況下,個(gè)體戶主要涉及的稅種有增值稅、城建稅及附加、個(gè)人所得稅、印花稅,除了特殊的珠寶店,可能會(huì)涉及到消費(fèi)稅,下面就圍繞常見的稅種給大家詳細(xì)講講~

增值稅

在增值稅方面,個(gè)體戶要區(qū)分是一般納稅人和小規(guī)模納稅人,大部分個(gè)體戶都是小規(guī)模納稅人,一般納稅人較少。

如果個(gè)體戶是一般納稅人的話,增值稅該怎么交就怎么交,一般沒有什么稅收優(yōu)惠政策;

如果個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人,在2023年4月1日-2023年12月31日期間可以享受月度銷售額不超過(guò)15萬(wàn),季度不超過(guò)45萬(wàn)的免稅政策。而且自2023年4月1日至2023年12月31日期間,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

城建稅及附加

城建稅及附加跟著增值稅走的,增值稅如果是零,城建稅及附加也是零,如果有增值稅,就正常按照比例交就可以了。

不過(guò)對(duì)于個(gè)體戶來(lái)說(shuō),城建稅及附加享受減免政策:2023年1月1日至2024年12月31日期間,個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)人所得稅

個(gè)體戶的個(gè)人所得稅是分查賬征收和核定征收的,核定征收具體又分為定期定額,核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額方式。

查賬征收時(shí),個(gè)體工商戶取得經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額,按年計(jì)算個(gè)人所得稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日,個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個(gè)人所得稅。

核定征收時(shí),如果采用定期定額的方式,個(gè)人所得稅根據(jù)附征率(具體以各地實(shí)際政策為準(zhǔn))進(jìn)行核定征收:應(yīng)納個(gè)人所得稅額=營(yíng)業(yè)(銷售)收入額×附征率;

如果采用核定應(yīng)稅所得率的方式,個(gè)人所得稅計(jì)算方法為:

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

印花稅

個(gè)體戶雖然涉及印花稅,但是個(gè)體戶的買賣合同是不需要交印花稅的。

如果個(gè)體戶有涉及相應(yīng)的應(yīng)稅憑證,是需要計(jì)算繳納印花稅的,不涉及就不需要繳納。

好了,個(gè)體戶涉及到的稅種基本上就是我們上面講述的這些了,對(duì)于個(gè)體戶的其他涉稅問(wèn)題,如果還有不明白的地方可以隨時(shí)咨詢我們~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí),讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策,助力大家做好日常財(cái)稅工作~

增值稅的基本稅率(16篇)

★增值稅的稅率(一)稅率——適用于一般納稅人1.基本稅率——17%適用于銷售或進(jìn)口的大部分貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。2.低稅率——(原13%)現(xiàn)11%——適用于:(1)糧…
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友情提示:

1、開增值稅公司不知怎么填寫經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

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