煤的增值稅稅率（14篇）

【第1篇】煤的增值稅稅率

煤炭行業(yè)作為國家能源的主要來源之一，可以說一直都是經(jīng)濟的重要支柱之一，但是煤炭公司在經(jīng)營過程中，難免會遇見一些問題，一方面是公司在采購的時候難以取得發(fā)票，但是在供貨給下游的時候又要開具發(fā)票這就導致公司的進項和成本抵扣不足，增值稅和所得稅稅負壓力大。

煤炭企業(yè)一般來說一年的開票額在幾億到幾十億不等，在加上煤炭行業(yè)的增值稅稅率為13%，在缺少進項的情況下，更加增加了企業(yè)的稅負壓力，這就造成企業(yè)實際收益減少。

煤炭貿(mào)易企業(yè)除了有著13%的增值稅稅率，還有著25%的企業(yè)所得稅，在缺少成本抵扣的情況下企業(yè)所面臨著的就是利潤虛高，企業(yè)所得稅壓力激增。那么企業(yè)該怎么通過政策來減輕企業(yè)的稅負壓力呢？

企業(yè)入駐園區(qū)后煤炭企業(yè)可以獲得的扶持政策：

企業(yè)入產(chǎn)業(yè)駐園區(qū)后，可享受到園區(qū)的財政扶持獎勵，入駐方式為注冊式入駐。常規(guī)的扶持是：

增值稅能享受到地方全額部分的60%-80% 的獎勵比例，增值稅地方留存50%

企業(yè)所得稅也能享受到地方全額部分的60%-80%的獎勵比例，企業(yè)所得稅地方留存40%。

企業(yè)還可以考慮一般納稅人的核定政策，核定利潤率的5%，所得稅稅率為1.75%。增值稅能享受地方全額部分的30%。主要解決企業(yè)利潤虛高問題。

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【第2篇】2023煤炭增值稅稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整煤炭進口關(guān)稅的公告

稅委會公告〔2022〕6號

為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

附件：煤炭進口關(guān)稅調(diào)整表

國務院關(guān)稅稅則委員會

2023年4月26日

【第3篇】煤炭增值稅稅率2023

前 言

中國是世界上煤炭資源最豐富的國家之一。據(jù)公開調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2023年我國煤炭探明總儲量在17096億噸左右，位居世界第三。2023年，我國煤炭總儲量在17588億噸左右。

2010-2023年中國已探明煤儲量趨勢

改革開放后，我國對煤炭產(chǎn)業(yè)采取“大中小煤礦并舉”的鼓勵性政策，由此掀起了大辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦的熱潮，小煤礦日漸成為煤炭產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。而近年來隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，為增強企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，互利共贏，煤炭企業(yè)積極推進聯(lián)合重組，并購核心業(yè)務，全國煤礦數(shù)量大幅減少，大型現(xiàn)代化煤礦已經(jīng)成為全國煤炭生產(chǎn)主體。

近幾個月，因疫情影響，煤炭價格出現(xiàn)持續(xù)下跌。從實際交易來看，煤炭現(xiàn)貨價格跌破470元/噸臨界點。受累于煤炭價格和銷量下行，煤炭行業(yè)利潤普遍下降，致使小型煤礦無以為繼，間接推動了中小煤礦企業(yè)的兼并、收購。

背景：煤炭行業(yè)專項整治已經(jīng)進入問題核查階段

2023年2月以來，針對一批腐敗案件暴露出的煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委、政府開展自治區(qū)煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題專項整治工作，煤炭行業(yè)經(jīng)營過程中礦產(chǎn)交易、股權(quán)變更等環(huán)節(jié)中的稅收違法問題逐步顯露。

5月6日，專項整治工作領(lǐng)導小組第二次會議召開，明確提出“專項整治已經(jīng)進入問題核查階段”，要求“從看似沒有問題的情況中找出問題，從已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題中找出背后更大更深層次的問題，從線索里面挖出新的線索”，因此我們推斷，煤炭行業(yè)涉稅違法問題預計在今年下半年至2023年集中爆發(fā)。

華稅結(jié)合多年稅務代理經(jīng)驗，對煤炭行業(yè)涉稅風險作出預警，向相關(guān)企業(yè)提出風險管理建議，以期幫助煤炭行業(yè)實現(xiàn)涉稅風險的有效管控。

一、煤炭企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅風險

（一）會計制度不健全

對于煤炭行業(yè)而言，根據(jù)現(xiàn)行政策，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)，適用《小企業(yè)會計準則》。因此，在企業(yè)開辦初期，煤礦企業(yè)往往選擇會計要求較低的《小企業(yè)會計準則》。但是，隨著經(jīng)營的擴大，一些煤礦企業(yè)營業(yè)收入已經(jīng)遠超40000萬元，應當及時調(diào)整，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》并向主管稅務機關(guān)變更所適用的會計政策備案。

煤礦企業(yè)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的，面臨二千元以下罰款，情節(jié)嚴重的則面臨二千元以上一萬元以下的罰款。

由于錯誤執(zhí)行會計制度，導致在帳簿上多列支出或者不列、少列收入的，易引發(fā)偷稅法律風險。

（二）增值稅專用發(fā)票管理松散

1、煤炭進項虛開風險

由于煤炭采掘業(yè)務中，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策僅購進巷道附屬設備及其相關(guān)的應稅貨物、勞務和服務以及購進用于除開拓巷道以外的其他巷道建設和掘進，或者用于巷道回填、露天煤礦生態(tài)恢復的應稅貨物、勞務和服務的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，造成了煤炭采掘企業(yè)增值稅稅負較重的問題，因此小型煤礦在對外銷售自采掘煤炭時，通常以較低的價格“不帶票”銷售。而煤炭加工經(jīng)銷企業(yè)（化工企業(yè)）為了解決購進煤炭“不帶票”問題，往往采取尋求第三方合作，從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式。

對于具有采礦權(quán)的大中型煤礦企業(yè)，在自采掘煤炭時同樣面臨進項不足問題。一般而言，大中型煤礦企業(yè)依賴于地方政府財政、稅收返還優(yōu)惠政策以彌補稅負過高導致的利潤縮水，一旦地方優(yōu)惠政策廢止、失效，其增值稅稅負將陡增。此時大中型煤礦企業(yè)亦會采取從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式緩解稅負壓力。

在上述模式中，盡管第三方開具的增值稅專用發(fā)票所載貨物品種、數(shù)量、金額與實際采購/采掘情況相符，但期間或出現(xiàn)資金回流、支付開票費的情況，稅務機關(guān)仍傾向于以虛開定性，甚至移送公安進入刑事程序。

2、煤炭銷項虛開風險

對于一些享受地方財政、稅收返還優(yōu)惠政策的企業(yè)，在進項有盈余時可能在真實銷售煤炭產(chǎn)品時向第三方開具增值稅專用發(fā)票，并收取一定費用，從而造成“票貨分離”現(xiàn)象。同時，此類企業(yè)憑上述銷售業(yè)務的開票情況向地方政府申請財政、稅收返還，被稅務機關(guān)、公安機關(guān)認定造成國家稅款損失，進而追究虛開的行政責任、刑事責任。

3、運輸發(fā)票虛開風險

煤炭運輸以鐵路運輸、公路運輸為主要方式，其中公路運輸面臨虛開發(fā)票問題較為嚴峻。

鑒于我國公路運輸經(jīng)營主體“多、小、散、弱”的特征，除大型煤礦企業(yè)能夠組建自有車隊外，大部分煤礦企業(yè)依賴于個體車輛承接運輸工作。受制于資質(zhì)限制及代開發(fā)票手續(xù)繁瑣等因素，個人營運車輛往往采取掛靠經(jīng)營模式開展業(yè)務。但是，由于掛靠方、被掛靠方法律意識薄弱，在達成口頭掛靠協(xié)議后疏于簽訂書面的掛靠合同，導致稅務機關(guān)對掛靠的真實性產(chǎn)生懷疑，進而認定開受票企業(yè)雙方無真實運輸業(yè)務，涉嫌虛開，乃至移送公安追究刑事責任。

（三）企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范

隨著2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的結(jié)束，相當一部分個人發(fā)現(xiàn)自己的信息被企業(yè)冒用，“被”發(fā)工資而不知情。一旦稅務機關(guān)在個人所得稅“異議申訴處理”平臺中發(fā)現(xiàn)大量針對某一企業(yè)身份冒用的異議申訴，或?qū)⒁l(fā)稅務機關(guān)對該企業(yè)工資支出的企業(yè)所得稅稅前扣除真實性的調(diào)查，企業(yè)僅憑一張工資表根本無法真實用工的真實性。

我國煤炭產(chǎn)業(yè)仍處于勞動密集型發(fā)展階段，對勞動力的需求較大，虛列工資偷逃企業(yè)所得稅的做法在行業(yè)小范圍內(nèi)仍然存在。但是，在信息互聯(lián)互通的征管手段下，任何企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范的行為均極易引發(fā)偷稅的法律風險。

（四）小稅種管理制度缺位

由于煤礦地處較為偏遠，行政監(jiān)管較為薄弱，煤礦企業(yè)在經(jīng)營過程中往往存在違規(guī)占地、建房、用水的現(xiàn)象，一旦面臨稅務稽查，或引發(fā)小稅種的大規(guī)模追征，主要涉及耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、水資源稅等。

以水資源稅為例，根據(jù)《財政部、稅務總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅[2017]80號）的規(guī)定，納稅人應當按照規(guī)定申領(lǐng)取水許可證，納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量用水的，在原稅額基礎上加征1-3倍（具體辦法由試點省份省級人民政府確定）。同時規(guī)定，地下水稅額要高于地表水，超采地區(qū)、嚴重超采地區(qū)的地下水稅額按照非超采地區(qū)稅額的2-5倍確定。

由于煤礦企業(yè)用水量較大，且煤礦往往地處缺水地區(qū)，因此用水成本極大，一旦超額采用地下水，面臨被征收普通采水地區(qū)2-15倍的高額水資源稅，加之稅收滯納金、罰款，超額采取地下水違法成本極高。

在日常經(jīng)營中，煤炭企業(yè)往往對占比較大的企業(yè)所得稅、增值稅較為關(guān)注，但對小稅種缺乏必要的管理制度，導致小稅種疏于申報、欠繳，常年累積后滯納金可能超過稅款本身。

二、煤炭企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅風險

自2023年中央經(jīng)濟工作會議提出推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標，從鋼鐵、煤炭行業(yè)入手“去產(chǎn)能”以來，至2023年底煤炭產(chǎn)業(yè)已經(jīng)去產(chǎn)能1.1億噸，全國煤礦數(shù)量縮減為5268處，煤炭配額的減少促使兼并重組進一步加快。

并購重組的主要方式有以現(xiàn)金、股權(quán)、資產(chǎn)等方式收購目標企業(yè)的資產(chǎn)、股權(quán)。對于煤礦企業(yè)而言，主要資產(chǎn)一是煤礦采掘、加工設備等固定資產(chǎn)，二是探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，且探礦權(quán)、采礦權(quán)的價值極高。

但由于我國對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓制定了專門的《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》，對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓作出了諸多限制性規(guī)定，并且將審批權(quán)提升至國務院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門，省級以下政府或其地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門無權(quán)審批，探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓的程序較為繁瑣。因此，煤炭企業(yè)傾向于通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實現(xiàn)兼并重組，并將探礦權(quán)、采礦權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

但是，通過上述方式規(guī)避探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審查，其合法性受到政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門質(zhì)疑，同時股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為易引發(fā)涉稅風險。根據(jù)轉(zhuǎn)讓方身份不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及主要稅種為印花稅、個人所得稅與企業(yè)所得稅等。

（一）無形資產(chǎn)價值未充分體現(xiàn)，引發(fā)稅局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

目標企業(yè)擁有探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓目標企業(yè)股權(quán)時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額，探礦權(quán)、采礦權(quán)價值未充分體現(xiàn)，此種情況下稅務機關(guān)將認定為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”，進而重新核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，要求補繳稅款、滯納金，甚至以納稅人編造虛假計稅依據(jù)而進行處罰。

（二）無形資產(chǎn)價值減損，已納稅款稅局不予退稅

在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時已經(jīng)充分考慮到目標企業(yè)探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)的價值，但嗣后因政策變動等原因?qū)е绿降V權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)價值減損的，轉(zhuǎn)讓方就以納稅款向稅務機關(guān)申請退稅，稅務機關(guān)以“不存在法定退稅理由”而拒絕退稅的情況屢見不鮮，公開判例中稅務機關(guān)勝訴與納稅人勝訴均有出現(xiàn)。因此在就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅時應當提前與主管稅務機關(guān)確認能否退稅。

（三）完成股權(quán)變更登記后未及時納稅，稅局以偷稅處罰

在訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當日，轉(zhuǎn)讓方應當按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報繳納印花稅。

在完成股權(quán)變更登記后，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同附條件生效條款未實現(xiàn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格未確定為由而不及時申報繳納個人所得稅、企業(yè)所得稅，或者僅對受讓方前期支付的部分現(xiàn)金申報納稅的，稅務機關(guān)或追究其偷稅的行政責任。

（四）對股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的調(diào)查引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查

在稅務機關(guān)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項進行調(diào)查的過程中，將調(diào)取企業(yè)賬簿、會計憑證、合同等財務、稅務、業(yè)務資料，從而引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查，或?qū)⑵髽I(yè)歷史中存在的不規(guī)范行為全面發(fā)掘，牽涉其他涉稅事項。

三、煤炭企業(yè)涉稅風險應對策略

（一）認定偷稅的抗辯策略

《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。該條明確規(guī)定了偷稅的客觀手段和行為后果兩個構(gòu)成要件，但是對于構(gòu)成偷稅是否以“主觀故意”為要件，卻未能予以明確。

我們認為，對于上述四種行為是否具有“主觀故意”應當分別對待。對于第一種行為，“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，“主觀故意”實則已經(jīng)內(nèi)化，無須考慮。但如果納稅人賬簿和記賬憑證是真實的、收入和支出是真實的、同時按照規(guī)定期限進行了納稅申報，只是由于對稅收政策的理解產(chǎn)生偏差而在帳簿上“多列支出或者不列、少列收入”，或者認為自己無須申報而“經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報”，或者在稅務機關(guān)看來進行了“虛假”的納稅申報，則不應當認定納稅人“偷稅”。

同時，雖《稅收征收管理法》未對偷稅的“主觀故意”要件予以明確，但是在具體個案的處理過程中，國家稅務總局下發(fā)的函件已經(jīng)表明了其對偷稅構(gòu)成要件包括“主觀故意”的肯定態(tài)度。如：《國家稅務總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復函》（國稅辦函〔2007〕513號）、《國家稅務總局關(guān)于稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復》（稅總函〔2013〕196號）、《國家稅務總局關(guān)于北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件復核意見的批復》（稅總函〔2016〕274號）均認為偷稅應以“主觀故意”為要件。并且，司法裁判中法院也多支持該觀點。

（二）案件已逾稅款追征期、稅務行政處罰期的抗辯策略

《稅收征收管理法》第五十二條限定了稅務機關(guān)稅款追繳期限的三種情形：（1）因稅務機關(guān)責任導致的未繳或少繳稅款，追征期為三年且不得加收滯納金；（2）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期為三年或者五年；（3）對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務機關(guān)可以無限期追征。前已述及，因錯誤理解稅收政策而導致的“未申報”、“錯誤申報”不屬于具備偷稅的主觀故意，那么稅務機關(guān)就不能無限期追征。

對于“未申報”的情形，國家稅務總局《關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。”即對于“納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形”適用三年或者五年追征期。

對于“錯誤申報”情形，我們認為則屬于納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，同樣適用三年或者五年追征期。

當然，《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！睂τ凇拔瓷陥蟆薄ⅰ板e誤申報”行為的查處超過五年的，稅務機關(guān)不僅喪失稅款追征權(quán)，同樣喪失行政處罰權(quán)。

（三）違法行為產(chǎn)生時間的確定

在稅務機關(guān)調(diào)查煤炭企業(yè)“未申報”、“錯誤申報”而未繳或少繳稅款時，往往認為企業(yè)的違法行為處于“連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)”，直至企業(yè)補繳稅款更正申報錯誤之時，方起算五年稅款追征時效、稅務行政處罰時效。但是我們認為此種確定違法行為產(chǎn)生時間的方法錯誤。

我們認為，煤炭企業(yè)或存在的偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，并不是一種可以跨越納稅年度的連續(xù)行為?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。煤炭企業(yè)或存在的通過“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”偷逃企業(yè)所得稅的，在匯算清繳后，即實現(xiàn)了偷稅目的。因此，每一個納稅年度的偷稅行為，應當視為一個違法行為。

并且，若按照稅務機關(guān)的觀點，將偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，從最后一個單獨違法行為“終了”之日起算，則違背了追究時效法律制度的立法目的，不利于促進稅務機關(guān)提高行政管理和行政執(zhí)法效率，嚴重損害納稅人的合法權(quán)益。

四、煤炭企業(yè)應及時建立涉稅風險管理機制

（一）完備業(yè)務流程，注重書面留存合同

無論在煤炭購銷環(huán)節(jié)還是運輸環(huán)節(jié)，煤炭企業(yè)應完備業(yè)務流程，注重業(yè)務審批，避免具體經(jīng)辦人員的違法行為牽涉企業(yè)。在具體業(yè)務中，注重書面合同的留存，關(guān)注合同簽字人是否為經(jīng)對方公司授權(quán)的代表，核對合同蓋章是否真實，同時避免框架性合同。

購進煤炭或者接受運輸服務時，特別關(guān)注賣方是否存在掛靠現(xiàn)象，及時排查是否存在三流不一致的情形，若出現(xiàn)指示交付、墊資代付等行為的，須留存對方說明文件、對方的掛靠協(xié)議等，以證明自身業(yè)務的真實性。

在合同條款設計方面，要對開具發(fā)票的類型、項目、稅率、開票時間、稅款承擔主體、價外費用、違約責任等涉稅條款進行明確約定。交易完成后需要保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運輸單證、匯款單等任何與交易相關(guān)的資料和證據(jù)。

（二）建立完善的發(fā)票管理制度

煤炭企業(yè)應以業(yè)務真實性為基礎，建立完善的增值稅發(fā)票及憑證管理制度。具體包括：

1、建立全稅種的企業(yè)發(fā)票管理數(shù)據(jù)庫，通過技術(shù)和設備的升級將所有發(fā)票信息錄入數(shù)據(jù)庫，并與企業(yè)的庫存、財務等數(shù)據(jù)進行相互匹配驗證，為企業(yè)決策層以及相關(guān)崗位人員提供全面的發(fā)票信息；

2、建立上下游企業(yè)涉稅信息數(shù)據(jù)庫，對上下游企業(yè)的資信情況進行全面掌握，積極獲取相關(guān)企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，確保與上下游的交易真實有效，發(fā)票信息準確無誤；

3、通過ocr等技術(shù)手段將紙質(zhì)發(fā)票、憑證錄入數(shù)據(jù)系統(tǒng)保存，實現(xiàn)自動歸檔、驗證，方便財務部門查閱。

（三）妥善設計股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款，與稅局積極溝通消除爭議

對于目標企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)且在總資產(chǎn)中占比較大的，轉(zhuǎn)讓方應當聘請具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具資產(chǎn)評估報告以確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的合理區(qū)間，若與稅務機關(guān)發(fā)生納稅爭議可以作為稅務機關(guān)核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的重要依據(jù)。

同時，在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易過程中，應當積極向主管稅務機關(guān)報告擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)事項，咨詢納稅事項，獲得稅局指導，并留存稅局作出納稅指導的相關(guān)證據(jù)，若事后發(fā)生爭議可以作為證明自身無偷稅故意的重要證據(jù)。

【第4篇】煤氣增值稅稅率

20年最新的增值稅、印花稅、個稅、企業(yè)所得稅稅率大全！趕緊收藏學習起來。

01、2020最新增值稅稅率表

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按應稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務

銷售服務

銷售不動產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。

1、有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

02、2020最新增值稅征收率表

小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》

（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。

《財政部 稅務總局

關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》

財政部 稅務總局公告2023年第24號

政策要點：

1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

《國家稅務總局

關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》

國家稅務總局公告2023年第9號

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局

關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》

國家稅務總局公告2023年第9號

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《國家稅務總局

關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》

國家稅務總局公告2023年第9號

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法以5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》

（財稅〔2016〕68號）第四條

一般納稅人

5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

03、2020最新企業(yè)所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進型服務企業(yè)

概述：

對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

04、2020最新印花稅稅率表

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

05、2020最新個人所得稅稅率表

預扣率表

【第5篇】煤炭增值稅稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

來源：央視新聞客戶端

【第6篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率為13%是哪年確定的

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。

一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）

稅率

適用范圍

13％

銷售或進口貨物；提供應稅勞務； 提供有形動產(chǎn)租賃服務

9％

提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務； 不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進口指定貨物

6％

增值電信服務、金融服務、提供現(xiàn)代服務（租賃除外）、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務、無形資產(chǎn)

需要注意的是特殊情形：

一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：

1. 糧食等 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%

a、農(nóng)產(chǎn)品如果加工一般是13% 的稅率

b、 一些列舉貨物的差別，如：

（1）9％稅率：玉米胚芽、動物骨粒、滅菌乳等；

（2）13％稅率：調(diào)制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。

2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%

3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（ 不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；----稅率9%

二、服務和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)稅率：特別提示以下內(nèi)容：

1.服務適用三檔稅率：13％、9％、6％

a、 9%：交通運輸、郵政、建筑、基礎電信

b、6%：金融、現(xiàn)代服務、生活服務、增值電信

2. 租賃業(yè)務：

租賃

一般計稅：稅率

簡易計稅：征稅率

不動產(chǎn)租賃

9％

5％

動產(chǎn)租賃

（經(jīng)營租賃＋融資租賃）

13％

3％

3. 無形資產(chǎn)中：

a、 大部分無形資產(chǎn)是 6％

b、 土地使用權(quán) 9％

c、納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6％。

4. 不動產(chǎn)中：轉(zhuǎn)讓、租賃稅率均為 9％。

三、零稅率 零稅率不同于免稅。

1.出口貨物。

2. 境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務。

國際運輸服務包括：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。

3. 航天運輸服務。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務，包括：

① 研發(fā)服務。②合同能源管理服務。③ 設計服務。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務。⑤軟件服務。⑥電路設計及測試服務。⑦信息系統(tǒng)服務。⑧業(yè)務流程管理服務。⑨離岸服務外包業(yè)務。⑩ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

5. 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、思維擴展、稅率具體應用

企業(yè)受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：

a、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用 13％的稅率。

b、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

c、 專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。

【第7篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率

煤炭行業(yè)的稅負不用講都知道非常沉重。之前很多地區(qū)的煤炭企業(yè)被稽查，地方政策也隨之停息，這就不難看出企業(yè)存在的問題是數(shù)不勝數(shù)，由于企業(yè)沒有保證業(yè)務的真實性，也沒有三流一致，就導致本就有問題的企業(yè)更雪上加霜。如果煤炭行業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，那就要了解地方政策。

煤炭行業(yè)的進項不好獲取，導致賬面利潤虛高，那么煤炭企業(yè)在稅收優(yōu)惠上就是要著重了解增值稅及所得稅的優(yōu)惠詳情。所以，煤炭業(yè)在選擇享受所得稅核定征收的同時也可以享受增值稅地方留存的稅收獎勵。

假設某家煤炭企業(yè)年銷售額5億，其中進項5000萬，這家企業(yè)在園區(qū)享受核定征收政策需要繳納稅費為：

增值稅：5億-5000萬=4.5億

4.5億/1.13*13%=5177萬

5177萬*50%*70%=7247.8萬（稅收獎勵）

企業(yè)所得稅：5億*2%=1000萬

企業(yè)在享受雙重優(yōu)惠政策的同時，同時解決了企業(yè)增值稅和所得稅的壓力。

煤炭行業(yè)在稅收洼地享受核定征收政策后，一定要多籌劃，要保證業(yè)務真實，確保三流一致，享受更多的稅收優(yōu)惠政策。當然不僅僅是煤炭行業(yè)，其他很多企業(yè)也是一樣的，選擇享受核定征收稅收的獎勵后，在企業(yè)發(fā)展中，要多做稅收上的籌劃。更多優(yōu)惠關(guān)注《初夏柒朵兒》。

【第8篇】銷售煤炭增值稅稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整煤炭進口關(guān)稅的公告

稅委會公告〔2022〕6號

為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

來源 財政部網(wǎng)站

編輯：孟紫薇

流程編輯 邰紹峰

【第9篇】粉煤灰增值稅稅率

1月8日，山西省生態(tài)環(huán)境廳出臺《關(guān)于生態(tài)環(huán)境保護促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的意見》，確定生態(tài)環(huán)境保護促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展“20”條措施，聚焦四大結(jié)構(gòu)突出矛盾，以改善環(huán)境質(zhì)量為核心，以服務高質(zhì)量發(fā)展為抓手，引導產(chǎn)業(yè)合理布局、結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，并通過嚴格的環(huán)境標準和環(huán)境監(jiān)管，倒逼傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，倒逼落后產(chǎn)能退出，倒逼兩高企業(yè)轉(zhuǎn)型。

1、對高科技和新興產(chǎn)業(yè)優(yōu)先享用重污染企業(yè)通過提升改造、污染治理騰出的排污權(quán)。

發(fā)揮“三線一單”區(qū)域空間管控作用，優(yōu)先支持焦化、鋼鐵等重點產(chǎn)業(yè)向資源稟賦好、環(huán)境承載力強、大氣擴散條件優(yōu)、鐵路運輸便利的城鎮(zhèn)下風向工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移。優(yōu)先支持綠色能源、先進制造業(yè)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)等高科技和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，入駐高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)。對上述產(chǎn)業(yè)和項目，優(yōu)先保障污染物總量指標，并將現(xiàn)行的總量指標由環(huán)評審批前取得調(diào)整為建設單位承諾投產(chǎn)前取得；優(yōu)先享用重污染企業(yè)通過提升改造、污染治理騰出的排污權(quán)。對大氣主要污染物排放量均不大于3噸/年，廢水cod排放量不大于1噸/年和氨氮不大于0.5噸/年的項目，直接核定污染物排放總量。

2、嚴格控制在河流谷地，旅游產(chǎn)業(yè)布局區(qū)，以及人居環(huán)境敏感的區(qū)域布局重污染項目。

以推動轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)規(guī)劃環(huán)評為重點，全力推進我省各類開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、工業(yè)集聚區(qū)規(guī)劃環(huán)評工作，發(fā)揮其調(diào)結(jié)構(gòu)、控規(guī)模、優(yōu)布局作用，為重大項目、重點工程等落地提供支撐。嚴格控制城市建成區(qū)的工業(yè)園區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)新建高耗能、高污染和產(chǎn)能過剩項目。嚴格控制在汾河、桑干河、滹沱河、漳河、沁河等河流谷地，“黃河、長城、太行”旅游產(chǎn)業(yè)布局區(qū)，以及人居環(huán)境敏感的區(qū)域布局重污染項目，加速產(chǎn)業(yè)規(guī)模與生態(tài)承載空間均衡發(fā)展。

3、堅持“項目為王”，對省重點工程和對我省經(jīng)濟發(fā)展具有標志性、引領(lǐng)性的好項目、大項目，提前介入、專人負責、全程服務。

堅持“項目為王”，進一步加強與發(fā)改、工信、自然資源等部門聯(lián)動協(xié)作，圍繞高端裝備制造、新材料、新能源、數(shù)字產(chǎn)業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，有色金屬、綠色建材、特色輕工等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，煤炭、電力、焦化、鋼鐵等綠色傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及重大基礎設施、民生工程，全方位、全過程做好要素配套、服務保障和分析調(diào)度工作。尤其對省重點工程和對我省經(jīng)濟發(fā)展具有標志性、引領(lǐng)性的好項目、大項目，提前介入、全程服務，指定專人負責，跟蹤項目辦理進度，采取政策扶持、專家咨詢、集體會商等措施，高效服務項目開工建設。

4、推動網(wǎng)上“不見面”審批，簡化申請材料，將審批時間壓縮至法定時限的一半。

進一步提高環(huán)評審批辦事窗口服務質(zhì)量，推動網(wǎng)上“不見面”審批，簡化申請材料，細化辦事指南，開展并聯(lián)審批，將審批時間壓縮至法定時限的一半。嚴格環(huán)評中介市場監(jiān)管，規(guī)范涉企服務事項。對我省數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化產(chǎn)業(yè)中編制報告表、不新增污染物排放量的項目，全部實行告知承諾制審批。對不涉及有毒有害及危險品的倉儲、物流配送等項目，統(tǒng)一不再納入環(huán)評管理。試點對環(huán)境影響小、風險可控的項目，簡化環(huán)評手續(xù)或納入環(huán)境影響登記表備案管理。

5、對于主動進行區(qū)域轉(zhuǎn)移、提前完成淘汰任務、提檔升級改造的大機焦項目在環(huán)評審批、總量配置和大氣資金方面給予傾斜。

堅持破立并舉，落實省委關(guān)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)做優(yōu)做綠的有關(guān)要求，支持焦化行業(yè)通過壓減產(chǎn)能、淘汰整合、提質(zhì)升級，實現(xiàn)先進焦爐占比快速提升，焦爐煤氣、煤焦油、粗苯高端利用，化產(chǎn)品精深加工高端發(fā)展，污染排放總量大幅下降。對于主動向資源承載能力強，大氣擴散條件好等區(qū)域轉(zhuǎn)移、提前完成淘汰任務、提檔升級改造的大機焦項目在環(huán)評審批、總量配置和大氣資金方面給予傾斜，積極推進我省建設國家綠色焦化產(chǎn)業(yè)基地。

6、2023年10月底前,縣（市、區(qū)）建成區(qū)清潔取暖覆蓋率達到100%,農(nóng)村地區(qū)清潔取暖覆蓋率力爭達到60%以上。

促進煤炭清潔高效深度利用，重點壓減散煤和高耗能、高排放、產(chǎn)能過剩行業(yè)及落后產(chǎn)能用煤。降低一次能源消費，大力發(fā)展清潔能源和新能源，強化能源科技創(chuàng)新，推動能源領(lǐng)域改革開放。大力推進煤炭清潔高效利用，加快推進30萬千瓦及以上熱電聯(lián)產(chǎn)機組、供熱半徑15公里范圍內(nèi)的燃煤鍋爐和落后燃煤小熱電關(guān)停整合，推進工業(yè)領(lǐng)域燃煤鍋爐和工業(yè)爐窯的清潔低碳能源和技術(shù)裝備替代。加強碳排放權(quán)交易能力建設，有效控制重點行業(yè)溫室氣體排放。2023年10月底前,縣（市、區(qū)）建成區(qū)清潔取暖覆蓋率達到100%,農(nóng)村地區(qū)清潔取暖覆蓋率力爭達到60%以上。在保障能源供應的前提下,重點區(qū)域平原地區(qū)基本完成生活及冬季取暖散煤替代。

7、倒逼規(guī)模小、結(jié)構(gòu)散、產(chǎn)業(yè)鏈短、污染較重的企業(yè)退出。

支持鋁鎂銅深加工等有色金屬產(chǎn)業(yè)發(fā)展。提升忻州法蘭、晉中瑪鋼、晉城鑄造、陽泉耐火、懷仁建筑陶瓷和祁縣玻璃等特色產(chǎn)業(yè)規(guī)模提檔、產(chǎn)業(yè)集聚，著力培育龍頭企業(yè)，發(fā)揮示范帶動作用，倒逼規(guī)模小、結(jié)構(gòu)散、產(chǎn)業(yè)鏈短、污染較重的企業(yè)退出，創(chuàng)建特色產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，提升我省特色產(chǎn)業(yè)整體競爭力。

8、對城市建成區(qū)全部采用新能源車輛且環(huán)境質(zhì)量明顯改善的城市，在大氣污染防治專項資金分配時予以傾斜。

推動新改擴建涉及大宗物料運輸?shù)慕ㄔO項目、全省大宗貨物年貨運量150萬噸以上的大型工礦企業(yè)和新建物流園區(qū)采用鐵路運輸。到2023年,全省重點煤礦企業(yè)全部接入鐵路專用線,煤炭、焦炭鐵路運輸比例達到80%以上，出省煤炭、焦炭基本上全部采用鐵路運輸。對鐵路運輸能力同比增加30%以上的企業(yè)，優(yōu)先列入環(huán)?！邦I(lǐng)跑者”名錄。對城市建成區(qū)新增的公交、出租、環(huán)衛(wèi)等車輛，全部采用新能源車輛且環(huán)境質(zhì)量明顯改善的城市，在大氣污染防治專項資金分配時予以傾斜。

9、對大氣和水環(huán)境質(zhì)量改善顯著的市、縣，加大中央和我省環(huán)保專項資金獎勵力度。

對重點區(qū)域、重點流域大氣和水環(huán)境質(zhì)量改善顯著的市、縣，加大中央和我省環(huán)保專項資金獎勵力度。鼓勵有條件的地方政府和社會資本共同發(fā)起區(qū)域性綠色發(fā)展基金，支持企業(yè)污染治理和綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持我省工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展確定的綠色能源、先進制造業(yè)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)等重大項目建設。達標企業(yè)進一步提標改造核減的排污量，可用于排污權(quán)交易和抵押貸款。

10、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

全面落實國家有關(guān)減稅降費政策，積極推進環(huán)境稅權(quán)重調(diào)整。推動落實環(huán)境保護稅、環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅、第三方治理企業(yè)所得稅、污水垃圾與污泥處理及再生水產(chǎn)品增值稅返還等優(yōu)惠政策。對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對煤矸石、粉煤灰、赤泥等大宗工業(yè)固廢綜合利用，以及大氣污染物和水污染物排放濃度低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，全面落實國家關(guān)于資源綜合利用和節(jié)能環(huán)保的各項稅收優(yōu)惠政策。

11、對于取得環(huán)?！邦I(lǐng)跑者”稱號企業(yè)，免予執(zhí)行應急、錯峰等管控措施。

建立山西省環(huán)?！邦I(lǐng)跑者”制度，將減排成效突出、資源能源利用率高的企業(yè)，以及落實環(huán)保政策有力、環(huán)境質(zhì)量改善明顯的市、縣，列入環(huán)保“領(lǐng)跑者”名錄，加大環(huán)境政策激勵和資金支持。對于取得環(huán)?！邦I(lǐng)跑者”稱號企業(yè)，實施差別化管控，對技術(shù)裝備和污染治理水平國內(nèi)領(lǐng)先、穩(wěn)定達標排放的，免予執(zhí)行應急、錯峰等管控措施。

12、鼓勵重點產(chǎn)業(yè)向工業(yè)類開發(fā)區(qū)轉(zhuǎn)移，在環(huán)評審批、資金安排等方面予以支持。

在滿足生態(tài)保護紅線和空間開發(fā)相關(guān)要求的前提下，鼓勵我省焦化、鋼鐵、化工等重點產(chǎn)業(yè)，向大氣擴散條件好、環(huán)境承載能力強、人口密度低、經(jīng)濟欠發(fā)達、可以實現(xiàn)資源和產(chǎn)業(yè)互補并符合當?shù)匕l(fā)展布局區(qū)域的工業(yè)類開發(fā)區(qū)轉(zhuǎn)移，用“飛地經(jīng)濟”推動區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，并在工業(yè)增加值、稅收分配等實行共享機制，扭轉(zhuǎn)目前我省產(chǎn)業(yè)布局不合理現(xiàn)狀。對符合此類發(fā)展模式的項目在環(huán)評審批、資金安排等方面予以支持。

13、對大氣污染防治、水污染防治做出突出貢獻的人才和企業(yè)予以重獎。

落實省委對高科技領(lǐng)軍企業(yè)“111”戰(zhàn)略，對京津冀及周邊地區(qū)污染通道城市和汾渭平原重點區(qū)域大氣污染防治，黃河流域尤其是汾河水污染防治，做出突出貢獻的人才和企業(yè)予以重獎。鼓勵地方和社會資本參與環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，大力推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)、學、研一體化發(fā)展，對關(guān)鍵核心技術(shù)研發(fā)予以支持，積極推動成果轉(zhuǎn)化，選擇典型企業(yè)開展試點，并向全省推廣應用。

14、2023年重點涉水企業(yè)水污染治理設施努力完成運營體制改革。

積極開展我省綠色低碳環(huán)保產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設工作，引進和培育一批具有國際競爭力的大型節(jié)能環(huán)保龍頭企業(yè)，壯大本土環(huán)保產(chǎn)業(yè)。推進第三方治理的“市場化、專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化”，提供“環(huán)保管家”等環(huán)境咨詢服務。推動全省城鎮(zhèn)污水處理廠向第三方運營方式模式轉(zhuǎn)變，2023年重點涉水企業(yè)水污染治理設施努力完成運營體制改革。

15、建立“企業(yè)環(huán)保服務日”制度，主動沉到一線，助力提升精準治污水平。

省市縣三級聯(lián)動，建立“企業(yè)環(huán)保服務日”制度，定期面對面聽取企業(yè)訴求，及時提供有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保準入門檻和環(huán)保報批程序等咨詢服務，切實幫助企業(yè)解決困難，尤其是民營企業(yè)發(fā)展中遇到的瓶頸和難題。開展萬名環(huán)保干部入企服務專項行動，主動沉到一線，宣講國家和我省大氣、水和土壤等污染防治法律法規(guī)和政策要求，為市、縣政府和企業(yè)出謀劃策，助力提升精準治污水平。

16、對于民營企業(yè)，承諾在新改擴建項目投產(chǎn)前完成，其項目環(huán)評先行受理審批。

鼓勵民營企業(yè)優(yōu)化重組、轉(zhuǎn)型升級。對不同類型民營企業(yè)，實施定向精準幫扶，及時解決好民營項目環(huán)評審批、總量指標等問題。鼓勵大型民營企業(yè)加快環(huán)境管理和污染治理技術(shù)創(chuàng)新，積極利用市場機制，在達標排放基礎上不斷提高環(huán)境治理績效水平。對于所有企業(yè)尤其是民營企業(yè)，現(xiàn)有項目未完成污染防治提標改造任務和居民搬遷任務未落實的，企業(yè)應制定切實可行的整改方案，承諾在新改擴建項目投產(chǎn)前完成，其項目環(huán)評先行受理審批。未按承諾時限完成整改任務的不得投產(chǎn)。

17、2023年實現(xiàn)固定污染源排污許可全覆蓋，促進排污單位不斷提高治污能力。

制定我省煤炭、鋼鐵、焦化、工業(yè)爐窯和耐火材料等行業(yè)地方排放標準，全面實施排污許可制度，2023年實現(xiàn)固定污染源排污許可全覆蓋，促進排污單位不斷提高治污能力。對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不力、環(huán)境空氣質(zhì)量和水環(huán)境質(zhì)量排名靠后且持續(xù)惡化的區(qū)域，實行區(qū)域限批，除民生、節(jié)能減排項目外，暫停新增大氣、水污染物排放建設項目環(huán)評審批。

18、嚴禁新增洗煤、焦化過剩產(chǎn)能，在重點區(qū)域嚴禁新增鋼鐵、鑄造等過剩產(chǎn)能。

嚴格限制高污染、高耗能和產(chǎn)能過剩行業(yè)盲目擴張，嚴禁新增洗煤、焦化過剩產(chǎn)能，在重點區(qū)域嚴禁新增鋼鐵、鑄造等過剩產(chǎn)能，確需新增的須嚴格落實產(chǎn)能置換要求。涉重金屬重點行業(yè)建設項目應落實重點重金屬污染物排放“等量置換”要求。淘汰污染治理設施不健全、改造不徹底、無組織排放突出、超標排放的企業(yè)，淘汰嚴重污染環(huán)境的落后生產(chǎn)工藝、設備，推動產(chǎn)業(yè)調(diào)整，倒逼產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

19、各級黨委政府嚴格落實“黨政同責”“一崗雙責”，真正發(fā)揮生態(tài)環(huán)境督察“利劍”作用。

全面抓好中央生態(tài)環(huán)保督察及“回頭看”反饋問題整改工作，認真落實整改要求。全面拓展深化省級生態(tài)環(huán)境督察，推動各級黨委政府嚴格落實“黨政同責”“一崗雙責”，真正發(fā)揮生態(tài)環(huán)境督察“利劍”作用，為生態(tài)環(huán)境保護和生態(tài)文明建設提供有力支撐。延續(xù)和深化“清零”環(huán)保品牌，健全“清零”工作機制，適時調(diào)整重點和方向，持之以恒推動污染防治攻堅。

20、對于主觀惡意偷排漏排、監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假，屢罰屢犯、重污染天氣預警期間超標排污的，采取停產(chǎn)、關(guān)閉等嚴厲措施。

嚴禁“一律關(guān)?！薄跋韧Ｔ僬f”等“一刀切”行為。全面推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管方式，對重點區(qū)域、重點行業(yè)、群眾投訴反映強烈、違法違規(guī)頻次高的企業(yè)加密監(jiān)管頻次；對守法意識強、管理規(guī)范、守法記錄良好的企業(yè)減少監(jiān)管頻次；對于主觀惡意偷排漏排、監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假，屢罰屢犯、重污染天氣預警期間超標排污的，采取停產(chǎn)、關(guān)閉等嚴厲措施。建立“散亂污”企業(yè)清單式管理臺賬和動態(tài)管理機制，按照“科學規(guī)范一批、升級改造一批、整合搬遷一批、關(guān)停取締一批”的原則，對“散亂污”企業(yè)實施分類處置。

【第10篇】煤炭運銷行業(yè)稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

來源：央視新聞客戶端

【第11篇】原煤增值稅稅率

歡迎來到中國會計，今天我們分享在煤炭行業(yè)如何計算一般計稅方法應納稅額。

某煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1) 采用分期收款方式銷售自行開采的原煤200萬噸，不含稅銷售價格為6000元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，2月底之前支付60%，其余貨款于3月底前支付完畢。

問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售原煤的增值稅銷項稅額?

中國會計：該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售原煤的增值稅銷項稅額=200x6000x60%x17%=122400(萬元)、

(2) 移送自行開采的原煤100萬噸用于生產(chǎn)洗煤，當月采用直接收款方式對外銷售洗煤20萬噸，不含稅銷售額40000萬元；采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤60萬噸，不含稅銷售額120000萬元，合同約定3月10日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

問： 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售洗煤的增值稅銷項稅額？

中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售洗煤的增值稅銷項稅額=40000x17%=6800(萬元)

中國會計點評：采用預收款方式結(jié)算的，增值稅是貨物發(fā)出時納稅，所以要3月份繳納增值稅，不是2月份。

(3) 進口原煤40萬噸，用于加工選煤，進口原煤共支付買價72000萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元、保險費110萬元；當月對外銷售加工的選煤15萬噸，取得不含稅銷售額37500萬元。

問： 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應繳納的關(guān)稅稅額?

中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)x2%=1449.8(萬元)

問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應繳納的增值稅稅額?

中國會計:該煤炭企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)x17%=12569.77(萬元)

問：計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售選煤的增值稅銷項稅額?

中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售選煤的增值稅銷項稅額=37500x17%=6375(萬元)

(4) 從增值稅一般納稅人處購置加工洗煤的機器設備10臺，每臺不含稅單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付含稅運輸費用4萬元，取得稅務機關(guān)代增值稅專用發(fā)票。

問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份購進機器設備準予抵扣的增值稅進項稅額?

中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份購進機器設備準予抵扣的增值稅進項稅額=10x26x17%+4/(1+3%)x3%=44.32(萬元)

中國會計點評：運輸費它取得稅務機關(guān)代增值稅專用發(fā)票，說明該運輸公司為小規(guī)模納稅人，因此適用3%的增值稅稅率。

(5)移送自行開采的原煤80萬噸用于生產(chǎn)居民用煤炭制品；當月批發(fā)銷售居民用煤炭制品16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元。直接零售給消費者個人居民用煤炭制品2．8萬噸，零售價格6500元/噸。

問：計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售居民用煤炭制品的增值稅銷項稅額?

中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售居民用煤炭制品的增值稅銷項稅額=96000x17%+2.8x6500/(1+11%)x11%=12363.20(萬元)

中國會計點評:(i)零售環(huán)節(jié)銷售給最終消費者也需要計算增值稅額的。增值稅的征稅范圍包括在境內(nèi)銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為以及進口貨物等。所以只要發(fā)生銷售的應稅行為就需要繳納增值稅。(ii)如果業(yè)務發(fā)生(或題干)是2023年7月1日前則考慮用13%稅率，之后則用11%

(6)銷售自己使用過的機器設備4臺，每臺零售價格8．2萬元，該設備系2007年購入的，未抵扣過進項稅額。

問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售機器設備應繳納的增值稅稅額。

中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售機器設備應繳納的增值稅稅額=8.2x4/(1+3%)x2%=0.64(萬元)

(其他相關(guān)資料；假定原煤資源稅稅率為8%，關(guān)稅稅率為2%，洗選煤的折算率為80%，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。)

問：計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份共計應繳納的增值稅稅額?

中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份共計應繳納的增值稅稅額=(122400+6800+6375+12363.60)-(12569.77+44.32)+0.64=135325.15(萬元)

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【第12篇】原煤的增值稅稅率

會員：

我公司是增值稅一般納稅人，向客戶提供將煤炭由大塊粉碎成小塊的服務，請問此項業(yè)務應按照“加工勞務”適用13%的稅率，還是按照“其他建筑服務”適用9%的稅率？

大成方略：

《國務院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

《財政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）第二條第二款規(guī)定，條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

《國家稅務總局關(guān)于納稅人為其他單位和個人開采礦產(chǎn)資源提供勞務有關(guān)貨物和勞務稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第56號）規(guī)定，納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（四）項規(guī)定，建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

因此，你公司提供的煤炭粉碎業(yè)務應按照增值稅“加工勞務”適用13%的稅率。

【第13篇】煤炭企業(yè)資源稅稅率

經(jīng)濟導報記者 劉勇

根據(jù)近日印發(fā)的《山東省煤炭資源稅從價計征暫行辦法》，山東省煤炭資源稅適用稅率為4%。該《辦法》自2023年12月1日起施行，有效期至2023年11月30日。

《辦法》規(guī)定，煤炭資源稅實行從價定率計征，計稅依據(jù)為應稅煤炭銷售額。納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，應繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，洗選副產(chǎn)品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產(chǎn)品，不包括煤矸石；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。洗選煤折算率由各市財稅部門結(jié)合實際情況制定。

此外，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務年限不超過5年的煤礦。對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。以上減稅不能疊加適用。

【第14篇】煤炭的增值稅稅率

答：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

——國務院規(guī)定的其他貨物。