【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅的低稅率怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的低稅率，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的低稅率
一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)不僅僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)量的上面，在稅上面也有巨大的差異，像小規(guī)模納稅人的增值稅稅率較低，規(guī)定的稅率一般為3%。而一般納稅人則根據(jù)行業(yè)的不同導(dǎo)致其稅率也不相同，例如建筑類稅率為9%、貿(mào)易類行業(yè)為13%、服務(wù)類為6%。所以一般納稅人的企業(yè)如果沒(méi)有針對(duì)自身企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，最后的結(jié)果就是需要面臨著高額的稅負(fù)支出，這無(wú)疑是增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。
一般納稅人稅負(fù)太高，所以國(guó)家為了減輕企業(yè)的稅收壓力，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，我們一起來(lái)看看吧。
第一：增值稅稅率的降低，只要確定一般納稅人是小規(guī)模的企業(yè)，那增值稅就可以享受3%減按1%的稅率來(lái)執(zhí)行；
第二：對(duì)于小規(guī)模季度銷售不超過(guò)45萬(wàn)的企業(yè)，開(kāi)具普票可享受免征增值稅；
第三：季度免征增值稅的企業(yè)同時(shí)也免去附加稅；
第四：對(duì)于企業(yè)年利潤(rùn)不超過(guò)100萬(wàn)的企業(yè)，企業(yè)所得稅按照2.5%進(jìn)行繳納；
第五：“六稅兩費(fèi)”減半征收，指資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
那么，針對(duì)一般納稅人企業(yè)除了以上政策，還有沒(méi)有哪些稅收優(yōu)惠政策可以幫助一般納稅人企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)？
目前在我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、革命根據(jù)地，都有國(guó)家大力支持地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；同時(shí)還能享受地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策，不僅合理而且合法。
園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~80%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
企業(yè)所得稅以地方留存的40%~80%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
以上地方留存皆是最高比例
案例：某家房地產(chǎn)公司繳納增值稅1000萬(wàn)、企業(yè)所得稅800萬(wàn)，能享受到多少地方留存補(bǔ)貼？
增值稅：1000萬(wàn)*80%*50%=400萬(wàn)
企業(yè)所得稅：800萬(wàn)*80%*50%=320萬(wàn)
獎(jiǎng)勵(lì)扶持：400萬(wàn)+320萬(wàn)=720萬(wàn)
1800萬(wàn)最多可享受720萬(wàn)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)！且納稅越高，獎(jiǎng)勵(lì)比例就越高，當(dāng)月納稅，次月返還！納稅大戶，可一事一議！
總結(jié)：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨加大，企業(yè)想要生存下去，就要利用好國(guó)家和地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，有效降低稅負(fù)壓力，不斷地進(jìn)行學(xué)習(xí)，合理的進(jìn)行避稅，企業(yè)才能越來(lái)越好、道路才能越走越遠(yuǎn)！
如果您想了解更多的地方政府優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎評(píng)論、關(guān)注小編！小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第2篇】下列適用增值稅零稅率的有
我國(guó)對(duì)增值稅設(shè)有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率都有哪些區(qū)別，適用哪些對(duì)象呢，今天小康就來(lái)分享這三種情況下增值稅優(yōu)惠區(qū)別。
一、免征增值稅
免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于在增值稅征收范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目，不予以征收。適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
首先《增值稅暫行條例》中有下列免稅項(xiàng)目：
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
避孕藥品和用具；
古舊圖書；
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用物品；
銷售的自己使用過(guò)的物品。
還有銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政稅收部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，如月銷售額≤15萬(wàn)的（按季度≤45萬(wàn)的），免征增值稅。
其他還有各種扶持性質(zhì)的免征政策：
重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅。
金融支持：金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)資訊、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
扶貧貨物捐贈(zèng)的單位和個(gè)人免征增值稅
如果納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)要把這部分單獨(dú)拿出來(lái)核算，未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額且進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出處理。
二、不征增值稅
納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等行為，不在增值稅征收范圍內(nèi)的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個(gè)人。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
常見(jiàn)的情形有：
根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)；
存款利息；
被保險(xiǎn)人獲得保險(xiǎn)賠付；
住宅專項(xiàng)維修資金；
資產(chǎn)重組中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用轉(zhuǎn)讓行為等；
三、零稅率
增值稅的零稅率是指對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體免征增值稅的同時(shí)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已支付的進(jìn)項(xiàng)稅款可由退稅獲得補(bǔ)償，使零稅率商品和勞務(wù)價(jià)格中不含有任何增值稅。零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。
常見(jiàn)的零稅率情形有：
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；
航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、租賃服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)和測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、向合標(biāo)的境外能源管理服務(wù)。
增值稅零稅率稅額計(jì)算時(shí)要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其中進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。
看了以上詳細(xì)分析，小伙伴們是否對(duì)增值稅的各種減免優(yōu)惠政策有了新的認(rèn)知呢。
關(guān)注康諾優(yōu)企，了解更多財(cái)稅資訊。
【第3篇】營(yíng)改增后的土地增值稅稅率
cpa稅法，學(xué)習(xí)稅目和稅率是重點(diǎn)，但是稅目和稅率錯(cuò)綜復(fù)雜，學(xué)習(xí)起來(lái)雜亂無(wú)章，知識(shí)點(diǎn)瑣碎不易記憶，經(jīng)常容易記混記錯(cuò)。重點(diǎn)是教材每年都會(huì)改革，或新增或刪減，2023年5月以后因?yàn)槿鎸?shí)行“營(yíng)改增”，增值稅成為重點(diǎn)，今天小編就帶著大家一起盤點(diǎn)增值稅的稅率，看營(yíng)改增都改哪了，順便附贈(zèng)巧記金言哦。
一、基本稅率
增值稅的基本稅率是17%，應(yīng)稅勞務(wù)及絕大部分貨物銷售、部分營(yíng)改增、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用于此檔稅率，值得注意的是，有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，而水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
二、低稅率
增值稅的低稅率是13%，一般適用于糧食、油、純牛奶等，還有生活用的水電煤氣，日常陶冶情操的圖書，音像制品等，還有相關(guān)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，但要注意，不包含農(nóng)機(jī)零部件，這個(gè)低稅率并不涉及應(yīng)稅勞務(wù)和營(yíng)改增應(yīng)稅項(xiàng)目。巧記金言：都是廣大民生最基本的需求，因此稅率低一些。
三、兩個(gè)低稅率
同樣是低稅率，但是這一欄要將11%和6%兩個(gè)稅率放在一起說(shuō)，這兩個(gè)稅率不涉及貨物，只涉及營(yíng)改增，但是兩個(gè)稅率還是有區(qū)別的，11%的稅率適用于交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)等，巧記金言：四服兩不動(dòng)一土地
6%稅率適用于現(xiàn)代服務(wù)、增值電信、金融、生活服務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，要注意不包括土地使用權(quán)，巧記金言：四服一銷售。
四、零稅率
除國(guó)務(wù)院特殊規(guī)定，納稅人的出口稅率皆為零，零稅率還包括財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者亦適用增值稅免稅政策。
看小編將原本雜亂無(wú)章，難記難背的稅率稅目整理的清晰明了，是不是對(duì)這科“碎”法又重新燃起了斗志呢？在以后學(xué)習(xí)的過(guò)程中，也可以自己制定巧記金言來(lái)幫助記憶學(xué)習(xí)哦，祝大家在cpa稅法中取得好成績(jī)，加油！
【第4篇】白酒增值稅稅率
一瓶1500元的白酒需要繳納517.92元的各種稅金。白酒企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要涉及增值稅、消費(fèi)稅、附加稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅金。一瓶1500元的白酒需要繳納增值稅等各種稅金的計(jì)算結(jié)果如下：
一、需要繳納的增值稅。假設(shè)該白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的計(jì)算采用一般計(jì)稅法，適用13%的稅率，其增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。
售價(jià)為一瓶1500元的白酒應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算，將含稅售價(jià)換算為不含稅售價(jià)，則不含稅售價(jià)=1500元/（1+13%）=1327.43元，增值稅銷項(xiàng)稅額=1327.43*13%=172.56元。假設(shè)該企業(yè)白酒的收入成本率為25%，則進(jìn)項(xiàng)稅額=1327.43元*25%*13%=43.14元。
一瓶1500元白酒的增值稅應(yīng)納稅額=172.56元—43.14元=129.42元。
二、需要交納的消費(fèi)稅。酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售需要繳納消費(fèi)稅，按照稅法的規(guī)定，白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率，再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。生產(chǎn)銷售白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量。
在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，需要將含稅價(jià)格換算為不含稅價(jià)格。白酒的消費(fèi)稅稅率為20%的比例稅率，加0.5元/500克（或500毫升）的定額稅率。
一瓶1500元白酒的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=1327.43元*20%+0.5元=266元。
三、附加稅。附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅采用7%的稅率，教育費(fèi)附加采用3%的稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)計(jì)算和繳納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)。
一瓶1500元白酒的附加稅的應(yīng)納稅額=（129.42元+266元）*0.07%+（129.42元+266元）*3%=27.68元+11.86元=39.54元。
四、企業(yè)所得稅。白酒企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，假設(shè)白酒企業(yè)的收入利潤(rùn)率為25%，則一包50元卷煙的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為1327.43元*25%=331.85元。如果該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，則假設(shè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)相同，其一瓶白酒應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=331.85元*25%=82.96元。
一瓶?jī)r(jià)值1500元白酒需要繳納的各種稅金=129.42元+266元+39.54元+82.96元=517.92元。綜合稅負(fù)率為39.02%。
總之，一瓶?jī)r(jià)值1500元的白酒需要繳納517.92元的稅金。白酒企業(yè)的生產(chǎn)和銷售主要涉及增值稅、附加稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等，其綜合稅負(fù)39.02%。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年9月9日
【第5篇】通信業(yè)增值稅稅率
烏魯木齊晚報(bào)全媒體訊（記者李寧艷）4月1日起，我市2萬(wàn)余戶一般納稅人可按照調(diào)整后增值稅稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3月31日，烏魯木齊市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科負(fù)責(zé)人介紹，本月起我市與全國(guó)同步，進(jìn)一步調(diào)整增值稅稅率。原先16%降至13%、10%降至9%，6%檔保持不變。這是進(jìn)一步深化增值稅改革，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的生動(dòng)實(shí)踐。
該負(fù)責(zé)人介紹，這次深化增值稅改革力度空前，在下調(diào)增值稅兩檔稅率的基礎(chǔ)上，保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵減等配套措施，推出了四項(xiàng)降稅新舉措。通過(guò)“1＋4”增值稅優(yōu)惠配套政策，確保了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化、進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)方向邁進(jìn)。
據(jù)悉，增值稅經(jīng)歷過(guò)3次重要降稅、并檔。增值稅稅率目前有三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運(yùn)輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。
目前，我市2萬(wàn)余戶一般納稅人已完成稅控設(shè)備升級(jí)。全部一般納稅人均能如期按照下調(diào)后的增值稅稅率開(kāi)具發(fā)票。
今年以來(lái)，國(guó)家推出一系列利好企業(yè)的減稅降費(fèi)政策舉措，深化增值稅改革作為減稅降費(fèi)政策的“重頭戲”，讓企業(yè)感受到實(shí)實(shí)在在的獲得感。
新疆華泰重化工有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)杜雍婷算了一筆賬，如果以公司2023年稅收情況為測(cè)算基數(shù)，增值稅稅率下調(diào)后，可減少2000余萬(wàn)元增值稅稅款。
“資金是企業(yè)的血液，稅率下調(diào)直接降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和稅負(fù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)有更多的資金才有活力，節(jié)省下來(lái)的稅款將會(huì)投入到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展方面?！倍庞烘谜f(shuō)。
全市稅務(wù)系統(tǒng)將采取“滴管式”“全覆蓋”實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)政策落到實(shí)處，并不斷推出簡(jiǎn)化流程資料、減少辦稅次數(shù)、降低申報(bào)失誤等多項(xiàng)措施，讓納稅人應(yīng)享盡享減稅降費(fèi)政策紅利。
四項(xiàng)增值稅優(yōu)惠降稅舉措都有啥
1 允許不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣
一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2 年抵扣。并且此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019 年4 月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2 將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入增值稅抵扣范圍
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)后，憑增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等客票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣（對(duì)于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則，也需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定）。也就是說(shuō)，用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得抵扣；用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣。
3 試行部分行業(yè)加計(jì)抵減政策
自2019 年4 月1 日至2021 年12 月31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
4 推行增量留抵稅額退稅制度
這次留抵退稅是全面試行留抵退稅制度，與2023年不同，不再區(qū)分行業(yè)，增值稅一般納稅人符合規(guī)定條件的，均可申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。
【第6篇】個(gè)體運(yùn)輸費(fèi)增值稅稅率
物流行業(yè)，稅率從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。
1.稅點(diǎn)類型
物流行業(yè)的增值稅專用發(fā)票
交通運(yùn)輸費(fèi)稅點(diǎn)9個(gè)點(diǎn)
信息服務(wù)費(fèi)稅點(diǎn)6個(gè)點(diǎn)
小規(guī)模征收稅點(diǎn)3個(gè)點(diǎn)（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個(gè)點(diǎn)）
2.開(kāi)票需求
一般納稅人開(kāi)票9個(gè)點(diǎn)
小規(guī)模開(kāi)票3個(gè)點(diǎn)（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個(gè)點(diǎn)）
一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)。
正規(guī)增值稅專用發(fā)票開(kāi)票要求：三流一致或四流一致，分別為資金流、發(fā)票流、貨物流、運(yùn)輸流
3.增值稅專用發(fā)票要素
公司全稱、稅號(hào)、開(kāi)戶銀行、地址、電話、賬號(hào)
文章轉(zhuǎn)載自陸運(yùn)幫網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)。
【第7篇】租房增值稅稅率
相信很多小伙伴在日常工作中都會(huì)遇到猶豫不定的事情，比如小規(guī)模納稅人租房的增值稅稅率到底是多少，那么小編今天就來(lái)給大家說(shuō)一下，讓大家在工作中不再猶豫，做出完美的賬。
問(wèn)：我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？
答;小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開(kāi)具。
參考文獻(xiàn)一：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
參考文獻(xiàn)二：
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
以上就是小編整理的內(nèi)容，若有需要就抓緊收藏吧，或者關(guān)注小編，小編每天都會(huì)推送一些會(huì)計(jì)方面的資訊噢！
【第8篇】房地產(chǎn)增值稅稅率2023
建筑房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策及優(yōu)惠政策指引
國(guó)家稅務(wù)總局旬邑縣稅務(wù)局
2023年11月
目 錄
一 建筑房地產(chǎn)行業(yè)增值稅所得稅政策
二 建筑房地產(chǎn)行業(yè)地方稅政策
三 建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)日常管理服務(wù)
四 建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)
建筑房地產(chǎn)行業(yè)增值稅所得稅政策
一、建筑服務(wù)。是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
1、增值稅稅率和征收率
（1）建筑服務(wù)使用的稅率為9% ;
（2）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的部分建筑服務(wù)，征收率為3%。
2.增值稅計(jì)稅辦法
增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
3、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
4、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額
（一）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
建筑工程老項(xiàng)目，是指：
1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
5、納稅地點(diǎn)
屬于固定業(yè)戶的納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
6、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供建筑服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。
納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
二、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅政策
自2023年5月1日起納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣提供建筑服務(wù)不再實(shí)行服務(wù)所在地預(yù)繳政策
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
第五條 （一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
第六條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
建筑服務(wù)企業(yè)
計(jì)稅方式
非跨縣（市、區(qū)）
跨縣（市、區(qū)）
跨縣（市、區(qū)）預(yù)繳
一般納稅人
一般計(jì)稅
銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；
銷項(xiàng)稅額=銷售額 ÷(1+9%)×9%
銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；
銷項(xiàng)稅額=銷售額 ÷(1+9%)×9%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)納稅額=含稅銷售額 ÷(1+3%)×3%
銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款項(xiàng)；
應(yīng)納稅額=含稅銷售額 ÷(1+3%)×3%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
小規(guī)模納稅人
簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)納稅額=含稅銷售額 ÷(1+3%)×3%
銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款項(xiàng)；
應(yīng)納稅額=含稅銷售額 ÷(1+3%)×3%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
房地產(chǎn)業(yè)：
房地產(chǎn)一般納稅人增值稅稅率是9%。一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，其適用稅率為9%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
一般規(guī)定的銷售額——差額不含稅
銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+稅率)
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款
特殊項(xiàng)目的銷售額——全額不含稅
一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
適用范圍
預(yù)繳：不動(dòng)產(chǎn)坐落地
申報(bào)：機(jī)構(gòu)所在地
一般計(jì)稅方式下銷售房地產(chǎn)
一般納稅人
一般計(jì)稅方法
預(yù)繳增值稅=全部預(yù)收款
÷(1+9%)×3%
應(yīng)納增值稅=（全額房款-當(dāng)期允許扣除土地價(jià)款） ÷(1+9%)×9%-預(yù)繳稅款-進(jìn)項(xiàng)稅額
一般納稅人
（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）
預(yù)繳增值稅=全部預(yù)收款
÷(1+5%)×3%
應(yīng)納增值稅=全額房款 ÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人
房地產(chǎn)業(yè)、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅政策梳理：
（一）固定資產(chǎn)加速折舊
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)），明確自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
（四）建筑企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)屬于研發(fā)活動(dòng)。建筑企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的，2023年1月1日至2023年12月31日期間實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除 的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。（延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，同時(shí)允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。）
依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕99號(hào)、財(cái)稅〔2015〕119號(hào)、總局公告2023年第97號(hào)、總局公告2023年第40號(hào)、財(cái)稅〔2021〕13號(hào)
（五）建筑企業(yè)認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
目前高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)八大領(lǐng)域中與建筑業(yè)企業(yè)相關(guān)的主要有兩個(gè)部分：一是新能源與節(jié)能、綠色建筑設(shè)計(jì)技術(shù)；二是再生混凝土及其制品制備關(guān)鍵技術(shù)，再生混凝土及其制品施工關(guān)鍵技術(shù)、再生無(wú)機(jī)料在道路工程中的應(yīng)用技術(shù)等。此外，建筑業(yè)企業(yè)平時(shí)用到的建筑工藝均可申請(qǐng)發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯＠?、軟件著作?quán)，有了知識(shí)產(chǎn)權(quán)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，建筑業(yè)企業(yè)可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。
依據(jù)：國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)（高企認(rèn)定辦法），附件：國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域
國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào) （高企認(rèn)定指引），附件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引
（六）符合小型微利企業(yè)條件的，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（今年李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議時(shí)提出：自2023年1月1日-2023年12月31日，小微企業(yè)和個(gè)體戶所得稅年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元部分，在現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收。）對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、總局公告〔2019〕2號(hào)、總局公告〔2021〕8號(hào)
建筑房地產(chǎn)行業(yè)地方稅政策
一、城市維護(hù)建設(shè)稅
（一）基本政策：1、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。2、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。3、納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)。具體是指納稅人辦理登記證照的，所在地為其相關(guān)登記證照上注明的住所地；納稅人住所地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一致的，所在地為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地（注意外來(lái)報(bào)驗(yàn)登記戶）；納稅人未辦理登記證照的，所在地為其增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。4、城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。5、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，并且與增值稅同時(shí)繳納。
（二）優(yōu)惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以按照50%的稅額幅度減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、納稅人有留抵退稅的，自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。具體操作按照《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、土地增值稅
（一）基本政策：1、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。2、土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。3、它采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別是30%、40%、50%、60%四擋稅率。4、應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-速算扣除額×速算扣除率。5、土地增值稅的預(yù)征：（房地產(chǎn)行業(yè)適用）在房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，以納稅人每月預(yù)售房地產(chǎn)取得的收入（不包括增值稅）為計(jì)稅依據(jù)，按照普通住宅1%，非普通住宅1.5%，別墅、寫字樓等營(yíng)業(yè)用房2.5%的征收率預(yù)征。6、清算：房地產(chǎn)企業(yè)在達(dá)到應(yīng)清算和可清算條件后應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入清算環(huán)節(jié)，對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算。納稅人符合下列情形之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超 過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù) 的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
（二）優(yōu)惠政策：1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的(含20 % ) ，免征土地增值稅。但增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20 % 的，應(yīng)對(duì)其全部增值額計(jì)稅(包括未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的部分)。2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。3、因城市市政規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得的收入，免征土地增值稅。
三、房產(chǎn)稅
（一）基本政策：1、房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。按年計(jì)算、分季度繳納。2、（1）對(duì)于自己經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征： 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-20%)×1.2%；(2)用于出租的房產(chǎn)從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=年租金收入×12%。3、房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。房屋原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種輔助設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。4、自2023年12 月21日，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)該包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容（宗地上總的建筑面積與凈用地面積的比率）積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。
（二）優(yōu)惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以減征50%的稅額。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在附表中注明。3、凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）基本政策：1、城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額、按年計(jì)算、分季度繳納的一種稅。2、年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額，我縣的稅額分為3.5、2.5、1.5三個(gè)等級(jí)。3、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納土地使用稅應(yīng)注意的問(wèn)題。（1）注意計(jì)稅依據(jù)和納稅時(shí)間。 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收?！蛾P(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]第015號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。所以在申報(bào)時(shí)應(yīng)以土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同上的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按財(cái)稅[2006]186號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)繳納?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）第二條規(guī)定：“以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！睂?duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同簽訂后就應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而在每期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建成進(jìn)行預(yù)售或銷售后，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)是逐漸減少的，直到銷售完畢，納稅義務(wù)也就終止。（2）注意免稅土地面積和扣除時(shí)間。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）、《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地[1988]015號(hào)）和《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（國(guó)稅地[1989]140號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)劃配套建設(shè)的交政府或業(yè)主使用的醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、幼兒園、物業(yè)用房以及在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)符合免稅條件的廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房，小區(qū)外的社會(huì)公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅或經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，在申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，對(duì)按規(guī)劃配套建設(shè)的交政府或業(yè)主使用的相關(guān)項(xiàng)目所占用的土地應(yīng)在建成交付使用時(shí)免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)小區(qū)外的社會(huì)公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地應(yīng)按實(shí)際占用面積從合同簽訂時(shí)間或合同規(guī)定交付土地時(shí)間起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）注意納稅義務(wù)終止時(shí)間及計(jì)算方法。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?！薄蛾P(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條第一款規(guī)定：“購(gòu)置新建房品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。”這里明確了購(gòu)置新建房品房納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，對(duì)應(yīng)的也就是說(shuō)作為出售方的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)的終止，因?yàn)閷?duì)同一塊地是不能重復(fù)征稅的。財(cái)稅[2006]186號(hào)文件規(guī)定以合同簽訂時(shí)間或合同約定交付土地時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，那么對(duì)土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的理解也應(yīng)為房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂購(gòu)房合同時(shí)，如果合同規(guī)定房產(chǎn)交付時(shí)間的，應(yīng)以交付時(shí)間為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間，如果合同未規(guī)定房產(chǎn)交付時(shí)間的，應(yīng)以合同簽訂時(shí)間為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間，這樣納稅起始日和終止日銜接一致，避免重復(fù)納稅。
對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在建成進(jìn)行預(yù)售或銷售后，隨著房產(chǎn)的不斷銷售，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)是逐漸減少的，到商品房銷售完畢，納稅義務(wù)也就終止。因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)就要注意計(jì)算方法，在計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按月比例扣除法較為合理。
即本月應(yīng)納稅額＝本月剩余應(yīng)稅占地面積×月單位稅額；本月剩余應(yīng)稅占地面積=占地總面積－免稅占地面積－已簽訂合同預(yù)售或銷售房屋分?jǐn)傉嫉孛娣e（分?jǐn)偯娣e以合同規(guī)定交付時(shí)間或合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)）；月單位稅額＝年應(yīng)納稅額÷12；已簽訂合同預(yù)售或銷售房屋分?jǐn)傉嫉孛娣e＝占地總面積×（已簽訂合同預(yù)售或銷售房屋建筑面積÷可售建筑總面積）。
（二）優(yōu)惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征50%的稅額。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、印花稅
（一）基本政策：1、印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。從價(jià)的應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,從量的應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
2、印花稅稅目稅率表
編號(hào)
稅 目
征稅范圍
稅率（稅額）
納稅人
備 注
1
購(gòu)銷合同
包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同
按購(gòu)銷金額0.3‰貼花
立合同人
計(jì)稅金額判斷：①合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；②合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；③合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
2
加工承
攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同
按加工或承攬收入0.5‰貼花
立合同人
3
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
包括勘察、設(shè)計(jì)合同
按收取費(fèi)用0.5‰貼花
立合同人
4
建筑安裝工程承包合同
包括建筑、安裝工程承包合同
按承包金額0.3‰貼花
立合同人
5
財(cái)產(chǎn)租
賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花
立合同人
6
貨物運(yùn)輸合同
包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同
按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
7
倉(cāng)儲(chǔ)保
管合同
包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同
按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花
立合同人
倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8
借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同
按借款金額0.05‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
9
財(cái)產(chǎn)保
險(xiǎn)合同
包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同
按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
10
技術(shù)合同
包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同
按所載金額0.3‰貼花
立合同人
11
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)
移書據(jù)
包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同
按所載金額0.5‰貼花
立據(jù)人
12
營(yíng)業(yè)賬簿
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)
記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元
立賬簿人
自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
13
權(quán)利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證
按件貼花5元
領(lǐng)受人
14
證券（股票）交易股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)a、b股
對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅
立據(jù)雙方當(dāng)事人
（13個(gè)正列舉稅目之外的）需要關(guān)注這類特殊交易政策的調(diào)整
（二）優(yōu)惠政策
1、自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）
2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度減征印花稅。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行
六、契稅
（一）基本政策：1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。2、轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓：（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定征收契稅。3、契稅我省的稅率為3%。4、契稅的計(jì)稅依據(jù)：（一）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。5、 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。
七、耕地占用稅
（一）基本政策：1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。2、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額（我縣的稅額為18元每平方米）。3、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。4、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。
（二）優(yōu)惠政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以按50%的稅額幅度減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
八、環(huán)境保護(hù)稅（建筑企業(yè)適用）
（一）基本政策：1、施工揚(yáng)塵是指本地區(qū)所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程（包括綠化工程和水利工程）等施工活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的對(duì)大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細(xì)顆粒物等粉塵的總稱。2、揚(yáng)塵排放量=（揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積或施工面積（平方米）。3、月大氣污染物應(yīng)納稅額=揚(yáng)塵排放量/一般性粉塵污染當(dāng)量值（4）*適用稅額（1.2元）對(duì)于建筑工地按建筑面積計(jì)算；市政工地按施工面積計(jì)算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長(zhǎng)度，其他為三倍開(kāi)挖寬度乘以施工長(zhǎng)度，市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計(jì)算。
施工工地必須采取道路硬化措施、邊界圍擋、裸露地面（含土方）覆蓋、易揚(yáng)塵物料覆蓋、持續(xù)灑水降塵、運(yùn)輸車輛沖洗裝置等措施，并按控制措施達(dá)標(biāo)與否，扣除削減量。
4、施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表
工地類型
揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)（千克/平方米·月）
建筑施工
1.01
市政（拆遷）施工
1.64
工地
類型
揚(yáng)塵類型
揚(yáng)塵污染控制措施
揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)（千克/平方米·月）
措施達(dá)標(biāo)
是
否
建
筑
工
地
一次揚(yáng)塵
道路硬化措施
0.071
0
邊界圍擋
0.047
0
裸露地面覆蓋
0.047
0
易揚(yáng)塵物料覆蓋
0.025
0
定期噴灑抑制劑
0.03
0
二次揚(yáng)塵
運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置
0.31
0
運(yùn)輸車輛簡(jiǎn)易沖洗裝置
0.155
0
市政
（拆遷）
工地
一次揚(yáng)塵
道路硬化措施
0.102
0
邊界圍擋
0.102
0
易揚(yáng)塵物料覆蓋
0.066
0
定期噴灑抑制劑
0.03
0
二次揚(yáng)塵
運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置
0.68
0
運(yùn)輸車輛簡(jiǎn)易沖洗裝置
0.034
0
建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)日常管理服務(wù)
結(jié)合日常征管，為了提高納稅人，繳費(fèi)人的申報(bào)質(zhì)量，減少因申報(bào)錯(cuò)誤或失誤，而引起納稅人額外的損失，降低稅收成本，對(duì)以下涉稅事項(xiàng)作專題輔導(dǎo)。
一、關(guān)于未按期申報(bào)的問(wèn)題。今年以來(lái)，我們有個(gè)別納稅人存在因未按期申報(bào)，而出現(xiàn)的違法違章，有的三個(gè)月連續(xù)未申報(bào)被金三系統(tǒng)納入了非正常戶，有的要接受稅務(wù)行政處罰，有的影響了發(fā)票正常開(kāi)具等問(wèn)題?；蚨嗷蛏俣冀o企業(yè)造成了影響。為了防止這類問(wèn)題繼續(xù)發(fā)生，我們提醒納稅人：小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶每季度末15日前要及時(shí)納稅申報(bào)，我們的稅務(wù)人員也會(huì)通過(guò)打電話的形式提醒納稅人。如果15日前沒(méi)有申報(bào)的，我們會(huì)發(fā)起催報(bào)催繳程序，催報(bào)催繳之后，納稅人仍未申報(bào)的，將會(huì)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的公告進(jìn)行處罰，如果第二次違反了《征管法》第62條規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人（含個(gè)體戶）處50元以上的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處200元的罰款。違反規(guī)定2次以內(nèi)的，未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人（含個(gè)體戶）處500元的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處1000元的罰款。違反3次以上，以及被認(rèn)定為非正常戶，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2.一般納稅人，按月申報(bào)，每月15日前要及時(shí)納稅申報(bào)。逾期同樣按照以上標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰。
二、虛假申報(bào)的問(wèn)題。一種情況是，沒(méi)有成本、費(fèi)用發(fā)票，但在電子稅務(wù)局申報(bào)了成本費(fèi)用；二種情況是虛列工資費(fèi)用；三種情況是隱瞞收入。一般情況是對(duì)未開(kāi)票收入未申報(bào)。四是其他虛假申報(bào)情況。以上編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，將根據(jù)《征管法》第64條規(guī)定及《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》公告規(guī)定處罰。編造虛假計(jì)稅依據(jù)稅額不滿5萬(wàn)元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5000元以下的罰款。5萬(wàn)元以上不滿25萬(wàn)元的，處5000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。在25萬(wàn)以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2萬(wàn)以上5萬(wàn)元以下的罰款。如果造成少繳稅款的，補(bǔ)繳稅款，加收滯納金。并處0.5倍以上5倍以下罰款。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，將移交司法機(jī)關(guān)。
三、申報(bào)質(zhì)量不高的問(wèn)題。1、是申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，申報(bào)的數(shù)據(jù)各申報(bào)期不銜接，如企稅成本費(fèi)用需要累計(jì)填寫，有的企業(yè)只填當(dāng)期的，金三系統(tǒng)就會(huì)推風(fēng)險(xiǎn)。2、是申報(bào)表項(xiàng)目填寫不正確，如有納稅人在填寫已繳稅款時(shí)，隨意填，和實(shí)繳稅款不一致，系統(tǒng)出現(xiàn)了多交稅款的錯(cuò)誤提醒。3、是財(cái)務(wù)報(bào)表填寫不全?；蛘卟徽_。像前幾個(gè)月有部分納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字沒(méi)累計(jì)，填寫的是當(dāng)期的，系統(tǒng)推出了大量稅收風(fēng)險(xiǎn)。這是有的納稅人填表時(shí)不細(xì)心，沒(méi)仔細(xì)看表頭文字。
四、發(fā)票開(kāi)具（取得）不規(guī)范的問(wèn)題。關(guān)于發(fā)票方面，目前稅務(wù)總局在推廣使用電子專票，現(xiàn)在也有電子普通發(fā)票，也是鼓勵(lì)大家使用的。將來(lái)最終都要使用電子發(fā)票。正常發(fā)票的開(kāi)具不能虛開(kāi)，領(lǐng)用發(fā)票的用戶，盡量自己開(kāi)具，不要到大廳去代開(kāi)發(fā)票。如果金額過(guò)大，將要檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
五、收入預(yù)測(cè)。每個(gè)征期3日前要向稅管員報(bào)本期實(shí)現(xiàn)的稅收。報(bào)時(shí)要準(zhǔn)確，因?yàn)樯霞?jí)有要求，謝謝大家配合。
六、個(gè)稅申報(bào)問(wèn)題。個(gè)稅實(shí)行全員全額按月申報(bào)，首先要真實(shí)，不能漏報(bào)，也不能虛報(bào)，有的企業(yè)為了增大成本費(fèi)用，虛報(bào)了大量的虛擬人員，這樣是會(huì)出問(wèn)題的。這樣有兩種后果：一個(gè)是影響他人的收入信息，二是形成虛假申報(bào)涉稅信息資料（5000元以下罰款）。
建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)
一、建筑業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)須關(guān)注的18項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
按照日常稅收征收管理梳理了建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)須關(guān)注的18項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：
1.風(fēng)險(xiǎn)提示：簽訂合同未申報(bào)繳納印花稅（印花稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓或轉(zhuǎn)讓、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建筑施工等合同較多，容易忽略合同印花稅申報(bào)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂合同，及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)提示：缺失合法有效的稅前扣除憑證（企業(yè)所得稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。同時(shí)，該公告第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證，而房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)交易量和交易對(duì)象規(guī)模不一，尤其是對(duì)一些零散的人工費(fèi)用、代理費(fèi)用，部分情況下未能及時(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時(shí)又將相應(yīng)的支出違規(guī)進(jìn)行稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，是否能夠取得合法有效的稅前扣除憑證，直接決定了成本費(fèi)用支出。因此，企業(yè)在業(yè)務(wù)交易時(shí)需注意上游供貨商或服務(wù)提供商能否及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)在入賬時(shí)需注意取得發(fā)票是否符合規(guī)定、票面信息是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致、是否為作廢發(fā)票等。
3.風(fēng)險(xiǎn)提示：外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送客戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售或者宣傳等營(yíng)銷性質(zhì)活動(dòng)需要，外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶的情況時(shí)有發(fā)生。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，該行為應(yīng)視同銷售處理。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，禮品贈(zèng)送支出屬于業(yè)務(wù)招待支出，只能按照發(fā)生額的60%作稅前扣除且不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%。因此，禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)若財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，容易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生向客戶贈(zèng)送禮品的業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)上要及時(shí)作增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售處理。同時(shí)，要注意兩者之間存在處理上的差異，視同銷售收入確認(rèn)的，增值稅要按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序來(lái)確定，企業(yè)所得稅則按照公允價(jià)值確定收入。在確認(rèn)視同銷售收入后，則須按照營(yíng)業(yè)收入和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出總額，確定該項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除限額。
4.風(fēng)險(xiǎn)提示：違規(guī)代征契稅（契稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《稅收征收管理法》第二十九條規(guī)定，除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托代征的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)該方面政策不熟悉，向購(gòu)房者代收所謂“辦證費(fèi)”中包含了契稅稅款，實(shí)際已違反了稅收征管法的上述規(guī)定，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，同時(shí)也給購(gòu)房者帶來(lái)了一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：在未按照規(guī)定程序取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代征委托情況下，房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)向購(gòu)房者代收任何契稅稅款，如已收取相關(guān)費(fèi)用則應(yīng)當(dāng)盡快退回，及時(shí)糾正違規(guī)行為。
5.風(fēng)險(xiǎn)提示：車位銷售未及時(shí)確認(rèn)收入（增值稅、企業(yè)所得稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：車位銷售收入一般是在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，首次確認(rèn)產(chǎn)權(quán)后進(jìn)行，屬于現(xiàn)售行為，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策需要同時(shí)確認(rèn)收入。但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，在取得車位銷售收入時(shí)，特別是對(duì)于不需要辦理產(chǎn)權(quán)證的車位（人防工程部分）既未開(kāi)具發(fā)票，也不作增值稅、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，存在極大稅收風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理銷售業(yè)務(wù)和款項(xiàng)，對(duì)已取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的車位銷售時(shí)要及時(shí)作收入確認(rèn)，避免帶來(lái)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
6.風(fēng)險(xiǎn)提示：預(yù)售階段涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第十條、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)收到的預(yù)收款進(jìn)入監(jiān)管賬戶，收款次月征收期須要按照上述規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，包括增值稅預(yù)繳申報(bào)和土地增值稅預(yù)征。同時(shí)，根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第九條，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算應(yīng)納稅所得額并在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳，但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，未能夠按照規(guī)定申報(bào)預(yù)繳或未能足額申報(bào)預(yù)繳稅款。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)取得《商品房預(yù)售許可證》后，在項(xiàng)目竣工前為迅速回籠資金采取預(yù)售方式銷售，預(yù)收款需要及時(shí)足額作相應(yīng)的稅款預(yù)繳，避免產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
7.風(fēng)險(xiǎn)提示：收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)滯后（企業(yè)所得稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第三條和第九條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工或視為完工后，應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于對(duì)稅收政策不熟悉，未區(qū)分會(huì)計(jì)和稅法的收入確認(rèn)原則差異，導(dǎo)致企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)滯后，進(jìn)而產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)要準(zhǔn)確把握開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的完工界定，即房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用、或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的，視為已經(jīng)完工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)收入。同時(shí)，不同的銷售方式，具有不同的交易環(huán)節(jié)及操作流程，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間亦不同?！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條對(duì)各種銷售方式下收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)都作了明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)對(duì)照這一規(guī)定，準(zhǔn)確判斷自身銷售方式是否達(dá)到確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，避免產(chǎn)生收入確認(rèn)滯后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
8.風(fēng)險(xiǎn)提示：自然人股東股息紅利個(gè)人所得稅代扣代繳（個(gè)人所得稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條、第九條以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)向個(gè)人股東支付股息紅利時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)扣或者代扣個(gè)人所得稅稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉政策，可能存在應(yīng)扣未扣情形，尤其對(duì)于一些非貨幣形式的股東分紅、贈(zèng)送等行為，未準(zhǔn)確掌握政策，容易產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：根據(jù)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在向股東支付股息紅利或以其他形式分紅的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)預(yù)扣或代扣稅款，并且做好臺(tái)賬。同時(shí)，會(huì)計(jì)處理上要準(zhǔn)確把握分紅和往來(lái)賬的區(qū)分。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。部分股東長(zhǎng)期借款需依照股息紅利所得征收個(gè)稅，房地產(chǎn)業(yè)屬于資金密集行業(yè)，資金往來(lái)多，在這方面更需多加注意，避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。
9.風(fēng)險(xiǎn)提示：取得預(yù)收款項(xiàng)未按規(guī)定預(yù)繳稅款（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）。部分納稅人對(duì)政策理解不熟悉，存在對(duì)跨市跨省項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)未在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，或者收到預(yù)收款時(shí)未預(yù)繳稅款的情形。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握政策規(guī)定，及時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款，同時(shí)要注意：采用不同方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)的預(yù)征率不同。采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，同一地級(jí)市內(nèi)的項(xiàng)目，不需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；跨市跨省項(xiàng)目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
10.風(fēng)險(xiǎn)提示：建筑勞務(wù)收入確認(rèn)不及時(shí)（企業(yè)所得稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。部分建筑企業(yè)由于對(duì)稅收政策不熟悉，未區(qū)分會(huì)計(jì)和稅法的收入確認(rèn)原則差異，導(dǎo)致企業(yè)在取得建筑勞務(wù)收入時(shí)未及時(shí)確認(rèn)收入，容易產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第二條對(duì)企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入的確認(rèn)方法、前提條件、時(shí)間點(diǎn)做出了明確規(guī)定。建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)照規(guī)定，判斷完工進(jìn)度，及時(shí)確定當(dāng)期建筑勞務(wù)收入，避免產(chǎn)生收入確認(rèn)滯后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
11.風(fēng)險(xiǎn)提示：承租建筑施工設(shè)備取得發(fā)票的項(xiàng)目稅率易出錯(cuò)（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。建筑企業(yè)在施工工程中承租了施工設(shè)備如腳手架、鉤機(jī)等，若出租方配備了操作人員，應(yīng)取得稅率為9%的增值稅發(fā)票，如對(duì)策把握不準(zhǔn)，企業(yè)可能以購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得稅率為13%的增值稅發(fā)票，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)在承租建筑施工設(shè)備時(shí)應(yīng)注意區(qū)分出租方是否配備操作人員的情況，如果出租方負(fù)責(zé)安裝操作應(yīng)按購(gòu)進(jìn)建筑服務(wù)取得增值稅發(fā)票，否則按購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得增值稅發(fā)票。
12.風(fēng)險(xiǎn)提示：以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證未按規(guī)定繳納印花稅（印花稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第一條，對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。建筑企業(yè)一般規(guī)模較大，業(yè)務(wù)鏈復(fù)雜，簽訂建筑施工、工程采購(gòu)、勞務(wù)分包等合同較多，加上紙質(zhì)版合同管理難、效率低，越來(lái)越多建筑企業(yè)采用電子化的合同，容易忽略電子合同的印花稅申報(bào)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂的電子合同，應(yīng)及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
13.風(fēng)險(xiǎn)提示：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票并申報(bào)抵扣（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人可以就不同的項(xiàng)目，分別依法選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)和服務(wù)一般用于多個(gè)項(xiàng)目，可能存在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：對(duì)于取得增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的應(yīng)將對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，及時(shí)糾正稅收違規(guī)行為。
14.風(fēng)險(xiǎn)提示：發(fā)生納稅義務(wù)未及時(shí)申報(bào)繳納增值稅（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天）；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間按照開(kāi)票時(shí)間、收款時(shí)間和書面合同約定的付款時(shí)間孰先的原則確認(rèn)。有部分建筑企業(yè)對(duì)政策理解不深，認(rèn)為不收款就不確認(rèn)增值稅收入，由于業(yè)主資金困難未按照合同約定的時(shí)間支付工程款等原因，未按合同約定的付款日期確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，存在較大稅收風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)應(yīng)按合同約定的付款時(shí)間，到期后及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，若經(jīng)雙方約定推遲付款時(shí)間的，應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，按新的付款時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅，避免帶來(lái)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。
15.風(fēng)險(xiǎn)提示：取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：建筑企業(yè)的上游供應(yīng)商數(shù)量眾多，成分比較復(fù)雜，部分建筑材料是從農(nóng)民、個(gè)體戶或者小規(guī)模納稅人處購(gòu)買，供應(yīng)商一旦不按規(guī)定開(kāi)具或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，建筑企業(yè)就容易產(chǎn)生接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，面臨補(bǔ)繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，該部分發(fā)票將無(wú)法抵扣，已抵扣的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額也需作轉(zhuǎn)出處理。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為惡意接收虛開(kāi)增值稅發(fā)票，企業(yè)及其相關(guān)負(fù)責(zé)人還需承擔(dān)刑事責(zé)任。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)要提高防范意識(shí)，主動(dòng)采取必要措施嚴(yán)格發(fā)票審核，審查取得發(fā)票的真實(shí)性，確保“資金流”“發(fā)票流”和“貨物或服務(wù)流”三流一致。對(duì)不符合要求的發(fā)票不予接收并要求開(kāi)票方重新開(kāi)具，若發(fā)現(xiàn)供貨方失聯(lián)或?qū)θ〉玫陌l(fā)票存在疑問(wèn)，應(yīng)當(dāng)暫緩抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅款，必要時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。
16.風(fēng)險(xiǎn)提示：兼營(yíng)與混合銷售未分別核算（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。若建筑企業(yè)兼營(yíng)與混合銷售劃分不清又未分別核算銷售額的，容易導(dǎo)致稅率適用錯(cuò)誤，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)注意分別核算貨物的銷售收入和建筑安裝服務(wù)的銷售額，正確理解混合銷售行為和兼營(yíng)行為的定義，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
17.風(fēng)險(xiǎn)提示：跨省項(xiàng)目人員未辦理全員全額扣繳（個(gè)人所得稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。建筑企業(yè)跨省項(xiàng)目若未辦理全員全額扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)該項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)應(yīng)就自身的跨省異地施工項(xiàng)目所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。
18.風(fēng)險(xiǎn)提示：未按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及留存?zhèn)洳橘Y料（增值稅）
風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅［2017］58號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，以及為甲供工程或建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。部分建筑企業(yè)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)，容易錯(cuò)誤選擇計(jì)稅方法，應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的未適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定，自2023年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制，相關(guān)證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳?。部分納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，容易忽略留存相關(guān)證明材料。
風(fēng)險(xiǎn)防控建議：在政策允許的范圍內(nèi)，納稅人可根據(jù)項(xiàng)目稅負(fù)和發(fā)包方情況，選擇適用一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，企業(yè)應(yīng)注意按規(guī)定強(qiáng)制適用簡(jiǎn)易計(jì)稅情形的不能選擇適用一般計(jì)稅方法。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)公告雖明確建筑企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目不用再備案，但仍需將以下證明材料留存?zhèn)洳椋?一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。
二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控注意事項(xiàng)
（一）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)
1、及時(shí)取得合法有效憑據(jù)，確保各項(xiàng)成本費(fèi)用能夠稅前扣除。
2、合理歸集開(kāi)發(fā)間接費(fèi)，優(yōu)化期間費(fèi)用。
3、掌握項(xiàng)目所在地的預(yù)計(jì)毛利率政策。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前，先按預(yù)售收入和預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算應(yīng)納稅所得額；完工后，計(jì)算實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利的差額，并按差額調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
4、按稅法規(guī)定的完工條件，及時(shí)計(jì)算完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。注意完工標(biāo)準(zhǔn)界定問(wèn)題：《稅法》界定的完工標(biāo)準(zhǔn)與《建筑法》之間有區(qū)別；《稅法》界定的完工標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間有區(qū)別。
5、收入和成本費(fèi)用的確認(rèn)口徑，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的，年度匯算清繳時(shí)要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并建立納稅調(diào)整事項(xiàng)臺(tái)賬（列明業(yè)務(wù)日期、憑證號(hào)、金額以及調(diào)整原因等）。
6、注意收入與成本費(fèi)用的配比，防止前期多繳稅后期出現(xiàn)虧損得不到彌補(bǔ)。
（二）成本費(fèi)用憑據(jù)的管控要點(diǎn)
1、憑據(jù)管控的重要性
目前實(shí)行以票控稅，只有取得符合稅法規(guī)定的合法有效憑據(jù)后，相關(guān)成本費(fèi)用才能在稅前扣除。為避免因憑據(jù)不合規(guī)產(chǎn)生不必要的稅收損失,必須要加強(qiáng)憑據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，確保憑據(jù)的合法性有效性。尤其房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅在票據(jù)方面存在關(guān)聯(lián)，且土地增值稅對(duì)于發(fā)票尤其關(guān)注。
2、必須在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行管控
首先要從源頭開(kāi)始控制，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要及時(shí)取得與業(yè)務(wù)內(nèi)容相符的合法有效憑據(jù)，然后財(cái)務(wù)人員要按規(guī)定加強(qiáng)審核管理。只有在業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)中進(jìn)行防范，也只有在各環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)所得稅存在問(wèn)題進(jìn)行分析，才能有效管控潛在風(fēng)險(xiǎn)。
3、合法有效的憑據(jù)類型及扣除原則
企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
2023年28號(hào)公告明確了憑“票”扣除的大原則，這里的“票” 應(yīng)理解為相應(yīng)的合法有效憑證，發(fā)票只是合法有效憑證中外部憑證的一類。除28號(hào)公告規(guī)定的特殊情況外，企業(yè)發(fā)生相關(guān)的成本費(fèi)用，需按規(guī)定取得相應(yīng)憑證才能在稅前扣除。僅有稅前扣除憑證，不足以證明支出的真實(shí)、合法、有效。企業(yè)發(fā)生的支出要想在稅前扣除，除了需要有合法有效的稅前扣除憑證外，還需要準(zhǔn)備其他的相關(guān)資料，如合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/p>
4、合法有效的內(nèi)部憑據(jù)應(yīng)具備的條件
自制表單必須由制表人或經(jīng)辦人、審核人以及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字；內(nèi)部審批手續(xù)齊全；業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生；表單內(nèi)容完整，符合會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定，且與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度相符。
5、合法有效的外部憑據(jù)應(yīng)具備的條件：
（1）形式合法：根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)，取得相應(yīng)的行政事業(yè)收據(jù)、發(fā)票等。不合規(guī)發(fā)票：①未填開(kāi)付款方全稱的，②變更品名的， ③跨地區(qū)開(kāi)具的， ④發(fā)票專用章不合規(guī)的， ⑤票面信息不全或者不清晰的， ⑥應(yīng)當(dāng)備注而未備注的， ⑦從2023年7月1日起，未填寫購(gòu)貨方企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)統(tǒng)一信用代碼的增值稅普通發(fā)票， ⑧從2023年3月1日起，加油票為以前的機(jī)打發(fā)票的， ⑨商品和服務(wù)稅收分類編碼開(kāi)錯(cuò)的。
（2）內(nèi)容完整規(guī)范
日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等填寫齊全（匯總開(kāi)具的必須附銷貨清單），大小寫金額一致，抬頭為單位全稱（簡(jiǎn)化發(fā)票無(wú)效）。
（3）簽章齊全
開(kāi)票單位簽章規(guī)范清晰，發(fā)票要加蓋“發(fā)票專用章”，開(kāi)票單位名稱應(yīng)與合同單位名稱一致。注意：總公司簽訂合同的應(yīng)由總公司開(kāi)具發(fā)票，分公司簽訂合同的應(yīng)由分公司開(kāi)具發(fā)票。
（4）業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生
票據(jù)內(nèi)容要與經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)資料相符，原則上收款單位與開(kāi)票單位應(yīng)一致。
（5）及時(shí)取得票據(jù)
一方面業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)要及時(shí)取得票據(jù)，另一方面業(yè)務(wù)取得票據(jù)后應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，尤其要避免跨年報(bào)銷。
（6）發(fā)票補(bǔ)救措施
發(fā)票補(bǔ)救時(shí)間規(guī)定：最長(zhǎng)5年的追補(bǔ)期限僅僅適用于企業(yè)在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生年度向后5年期間沒(méi)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)（包括日常征管、評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)）。如果支付發(fā)生當(dāng)年匯繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)沒(méi)有取得合法有效憑證的，則28號(hào)公告第十五條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。此處只有60天的期限。
特殊情況無(wú)法換開(kāi)發(fā)票：企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除。
【第9篇】增值稅稅率的調(diào)整
增值稅稅率將于4月1日調(diào)整：16%降至13%、10%的稅率降至9%
摘要：
我國(guó)增值稅經(jīng)歷過(guò)3次重要降稅/并檔。目前我國(guó)增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運(yùn)輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔...
目前我國(guó)增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運(yùn)輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。
我國(guó)增值稅自改革開(kāi)放后引入以來(lái)為配合經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不斷進(jìn)行改進(jìn)，整個(gè)發(fā)展過(guò)程大致可以分為五個(gè)階段，前兩階段主要以稅種設(shè)計(jì)為主，增值稅的增收范圍逐漸擴(kuò)大；2003年以后主要以稅制結(jié)構(gòu)完善為主：前期改革以生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)換為主，2023年后改革核心轉(zhuǎn)向“營(yíng)改增”，2023年后改革的主旋律變?yōu)樵鲋刀惖臏p檔降稅。具體而言：
引進(jìn)試點(diǎn)階段（1979~1993）：稅種設(shè)立。我國(guó)于1979年引進(jìn)增值稅進(jìn)行試點(diǎn)工作，1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》僅對(duì)12機(jī)器、機(jī)械等12類商品改征增值稅，標(biāo)志著增值稅正式納入我國(guó)稅種。此后納稅范圍逐漸擴(kuò)大，截至1994年4月以涵蓋原260個(gè)工業(yè)品稅目中的174個(gè)稅目。1994年國(guó)內(nèi)增值稅稅收收入2308.34億元，同比增長(zhǎng)113.4%。
初步建立階段（1994~2003）：征收范圍擴(kuò)大。1994年我國(guó)實(shí)施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。本次改革使得增值稅的增收范圍擴(kuò)大到全部工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商品流通領(lǐng)域。1994至1999年增值稅增速緩慢下滑，2000年受國(guó)內(nèi)需求增加與原油價(jià)格與國(guó)際接軌等因素影響增值稅增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波動(dòng)。
轉(zhuǎn)型改革階段（2004~2011）：向消費(fèi)型過(guò)渡。由于此前實(shí)施的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)具有抑制消費(fèi)和投資的效應(yīng)，2004年7月起開(kāi)始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。2008年國(guó)務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2023年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，機(jī)器設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣，2023年增值稅同比增速降至2.7%。
全面推廣階段（2012~2016）：以營(yíng)改增為主要任務(wù)。因增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象仍存，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2023年5月1日營(yíng)改增全面鋪開(kāi)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)也可進(jìn)行增值稅抵扣。營(yíng)改增的實(shí)行使增值稅在2016和2023年都達(dá)到了超30%的增速。
深化改革階段（2017至今）:以減檔降稅為主。2023年開(kāi)始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，根據(jù)2023年《政府工作報(bào)告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率”。
我國(guó)增值稅經(jīng)歷過(guò)3次重要降稅/并檔。2023年后我國(guó)基本完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革過(guò)程，但增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象仍然存在，因此在2023年我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行營(yíng)改增，總計(jì)為社會(huì)減稅9186億元，至此增值稅已實(shí)現(xiàn)征收行業(yè)和抵扣范圍的全覆蓋。
第一次下調(diào)/并檔：2023年起7月1日起，將6%、4%和3%的稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，2023年增值稅收入同比增速由7.1%下降為0.8%；
第二次下調(diào)/并檔：營(yíng)改增后，增值稅四檔的稅率檔次和各種稅收優(yōu)惠使得整體稅制還是顯得冗雜，因此，國(guó)務(wù)院常委會(huì)議決定，2023年7月1日起增值稅率從四檔降低為三檔，取消13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%；
第三次下調(diào)/并檔：2023年5月1日起，增值稅下調(diào)1個(gè)百分比。目前我國(guó)增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%，其中，采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運(yùn)輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。
來(lái)源：知稅官網(wǎng)（www.i12366.com)
【第10篇】增值稅零稅率適用范圍
一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負(fù)
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計(jì)的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額。
增值稅稅率對(duì)應(yīng)不含稅銷售額，17%稅率相當(dāng)于含稅價(jià)的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我國(guó)增值稅稅率
稅率類型
稅率
適用范圍
（一）基本稅率
17%
銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；
（二）低稅率
13%
銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物
【提示】2017-7-1取消，不影響考試
11%
提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
（三）零稅率
0
出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。
2.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。
三、13%低稅率貨物：見(jiàn)教材（p92-98）
【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。
（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
1.植物類
（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復(fù)制品。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。
（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。
（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。
（6）藥用植物：中成藥17%。
2.動(dòng)物類
（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭17%。
（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調(diào)制乳17%
（二）食用植物油
（三）自來(lái)水
農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。
（四）暖氣、熱水
（五）冷氣
（六）煤氣（含液化煤氣）
（七）石油液化氣
（八）天然氣
天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（九）沼氣
本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
（十一）圖書、報(bào)紙、雜志
（十二）飼料
直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。
（十三）化肥
（十四）農(nóng)藥
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%。
（十五）農(nóng)膜
（十六）農(nóng)機(jī)：15類，見(jiàn)教材，例如：
1.屬于13%如：復(fù)式播種機(jī)；卷簾機(jī);農(nóng)用運(yùn)輸機(jī)；農(nóng)用挖掘機(jī)；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設(shè)備、小農(nóng)具等。
2.屬于17%如：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車；機(jī)動(dòng)漁船；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械；農(nóng)機(jī)零部件。
（十七）食用鹽
（十八）音像制品
（十九）電子出版物
（二十）二甲醚
關(guān)于稅率的綜合性練習(xí)：
【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
a.18518.97 b.15757.90
c.16157.27 d.18918.33
『正確答案』 b
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
銷項(xiàng)稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。
a.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
b.石油液化氣
c.飼料添加劑
d.蚊香、驅(qū)蚊劑
e.食用鹽
『正確答案』abe
『答案解析』選項(xiàng)cd，適用17%的稅率。
四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
（一）零稅率的適用范圍
1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
『答案解析』國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
2.航天運(yùn)輸服務(wù)。
3.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計(jì)服務(wù)
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
『解析』完全在境外消費(fèi)是指：
4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
5.程租業(yè)務(wù)零稅率的適用
6.期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用
7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。
（二）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
（三）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的征收管理
服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。
五、增值稅征收率：3%、5%
（一）小規(guī)模納稅人征收率：
（二）一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
【第11篇】車險(xiǎn)增值稅稅率
隨著二手車行業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在購(gòu)買二手車的人越來(lái)越多。但是二手車買賣流程比較復(fù)雜，其中需要注意的事項(xiàng)也比較多，稍不注意可能就會(huì)吃虧受騙。
1、線下4 s店查詢車輛記錄
線下查詢車輛事故記錄、維修保養(yǎng)記錄的話去4s店查詢即可。一般只需要提供車主姓名和車牌信息就可以查詢得到，但這招并非都管用，如果車輛換到外面的修理廠保養(yǎng)維修就比較難查詢了。
2、打保險(xiǎn)公司電話查詢出險(xiǎn)記錄
通過(guò)電話可以查詢所有車輛保險(xiǎn)的明細(xì)，還可以購(gòu)買保險(xiǎn)，這是現(xiàn)在許多人都使用的方法。打電話查詢汽車投下保險(xiǎn)和查詢車輛保險(xiǎn)的情況是相當(dāng)方便和快捷的。目前國(guó)內(nèi)大大小小的保險(xiǎn)公司，基本都實(shí)現(xiàn)信息共享，哪怕?lián)Q了保險(xiǎn)公司或者換了車主，只要車架號(hào)不變，依然存在相應(yīng)的記錄。
3、手機(jī)快速查詢車輛所有記錄
現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)普及，全國(guó)的4s店維修保養(yǎng)跟出險(xiǎn)記錄都是全部聯(lián)網(wǎng)的,很多人就已經(jīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢汽車保險(xiǎn)明細(xì)。只需要在支付寶搜索：千匯查，上傳行駛證或輸入車牌號(hào)，就可以知道車輛歷史中出險(xiǎn)次數(shù)，理賠金額，維修更換配件，是否為事故車、火燒車、水泡車、事故記錄、維修保養(yǎng)記錄、出險(xiǎn)記記錄等等，所有數(shù)據(jù)一查便知，方便快捷。
汽車小知識(shí)
10萬(wàn)的車購(gòu)置稅的價(jià)格及其計(jì)算
車輛購(gòu)置稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)?，F(xiàn)行車輛購(gòu)置稅法的基本規(guī)范，是從2001年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》，車輛購(gòu)置稅的納稅人為購(gòu)置(包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用)應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，稅率為10%。
如果購(gòu)買了一輛價(jià)值10萬(wàn)的車，購(gòu)置稅多少錢就是我們車主考慮最多的，這里我們要清楚的就是，車輛的購(gòu)置稅費(fèi)用的計(jì)算與當(dāng)年的購(gòu)置稅稅率以及車輛的計(jì)稅基礎(chǔ)有重要的關(guān)聯(lián)。誰(shuí)都想要知道自己的錢都花在了什么地方，所以對(duì)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算要有一個(gè)詳細(xì)的了解。
就10萬(wàn)的車購(gòu)置稅多少這個(gè)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，可以依靠購(gòu)置稅費(fèi)用的計(jì)算公式得到最終的費(fèi)用，需要繳納的購(gòu)置稅費(fèi)用=計(jì)稅價(jià)格×當(dāng)年的購(gòu)置稅稅率。其中，最基本的考慮因素就是當(dāng)年汽車購(gòu)置稅的稅率，在2023年的時(shí)候，車輛的購(gòu)置稅的稅率是10%，利用平安車險(xiǎn)的計(jì)算器進(jìn)行計(jì)算的車主可以放心使用，平安車險(xiǎn)的購(gòu)置稅計(jì)算器都是按照最新的稅率進(jìn)行計(jì)算的。
但是在整個(gè)公式中，計(jì)稅價(jià)格是直接影響10萬(wàn)的車購(gòu)置稅多少的，購(gòu)買車輛的產(chǎn)地不同，計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)也是不同的，一般國(guó)內(nèi)的車輛計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)，是汽車的售價(jià)(與固定車型的最低標(biāo)準(zhǔn)相比之后確定的價(jià)格)排除17%的增值稅的費(fèi)用。而進(jìn)口車輛的計(jì)算，是車輛關(guān)稅完稅費(fèi)用+關(guān)稅+消費(fèi)稅，三個(gè)缺一不可。
現(xiàn)在我國(guó)的國(guó)民比較趨向于國(guó)產(chǎn)10萬(wàn)價(jià)值的車輛，所以在利用平安車險(xiǎn)的購(gòu)置稅計(jì)算器計(jì)算10萬(wàn)的車購(gòu)置稅多少的時(shí)候，一般是，需要繳納的購(gòu)置稅費(fèi)用=10萬(wàn)÷117%×10%=8547元，再加上之前購(gòu)買車輛的10萬(wàn)，一共是108547元，也就是購(gòu)買一輛價(jià)值10萬(wàn)元的車輛，需要準(zhǔn)備將近11萬(wàn)元。
現(xiàn)在，對(duì)于10萬(wàn)的車購(gòu)置稅多少這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該有了一個(gè)清楚的了解，除了稅費(fèi)的計(jì)算之外，車主對(duì)稅費(fèi)繳納的時(shí)間限制也要注意起來(lái)，一般汽車購(gòu)置稅的繳納時(shí)間是從買車開(kāi)始計(jì)算，在60天以內(nèi)必須繳納，帶好需要準(zhǔn)備的材料(車主身份證原件以及復(fù)印件/單位相關(guān)信息、車輛相關(guān)資料等)去國(guó)稅局進(jìn)行繳納，避免出現(xiàn)延期情況，再繳納一份滯納金，給自己帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
【第12篇】土地增值稅預(yù)繳稅率
一、預(yù)繳土地增值稅的政策依據(jù)
1.納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)（《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條）
2.根據(jù)細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，對(duì)納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并按規(guī)定比例預(yù)交，待辦理決算后，多退少補(bǔ)；當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增值稅的，也應(yīng)在取得收入時(shí)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第十四條
3.納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。（財(cái)法字〔1995〕006號(hào)）
二、預(yù)繳土地增值稅計(jì)算
（一）預(yù)征的計(jì)征依據(jù)
1.一般計(jì)稅
（1）土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額
（2）銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
（3）銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅
土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
3.簡(jiǎn)化計(jì)算
為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算金，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）
（二）代收費(fèi)用
對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)第六條）
（三）預(yù)征率
應(yīng)預(yù)繳土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)×預(yù)征率
“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對(duì)目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對(duì)穗尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實(shí)按照稅收法律法規(guī)開(kāi)展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及時(shí)、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。”（國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)）第二條
根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)盤預(yù)售環(huán)節(jié)取得的收入根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的不同類型房地產(chǎn)（普通住宅、非普通住宅、其他類型的房地產(chǎn)等）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅，保障性住房不預(yù)繳土地增值稅。
三、預(yù)繳申報(bào)
（一）納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十條
（二）根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：
1.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
2.納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
3.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條
（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù)、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況，源土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。（國(guó)稅函〔2004〕938號(hào)）
（四）土地增值稅的納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。目前，多數(shù)地區(qū)土地增值稅預(yù)征實(shí)行按月申報(bào)，但也有部分地區(qū)實(shí)行按季申報(bào)。比如上海就規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)于季度終了之日起十五日內(nèi)，申報(bào)并繳納稅款。
（五）對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）
（六）自2023年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》，納稅人新增稅源或稅源變化時(shí)，需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。
附件1：財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表
財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅申報(bào)附表
附件2：財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
四、會(huì)計(jì)處理
預(yù)繳土地增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
五、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1.項(xiàng)目應(yīng)正確區(qū)分業(yè)態(tài)，由于各業(yè)態(tài)預(yù)征率不同，需向當(dāng)?shù)囟惥肿稍兓蛲ㄟ^(guò)當(dāng)?shù)囟惥志W(wǎng)站查詢最新的土地增值稅預(yù)征率文件，核對(duì)預(yù)征率適用正確與否，并及時(shí)更新；
2.檢查賬面有無(wú)收取的誠(chéng)意金應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)預(yù)收的情況，核實(shí)轉(zhuǎn)為預(yù)收的誠(chéng)意金是否按規(guī)定預(yù)交土地增值稅；
3.合同中包含政府回購(gòu)保障房等的，土地增值稅可申請(qǐng)減免預(yù)征，是否按規(guī)定享受優(yōu)惠政策。
來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)
【第13篇】商業(yè)土地增值稅稅率
疑惑解答
問(wèn)題一：什么企業(yè)需要繳納土地增值稅？
答復(fù)：不分行業(yè)，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
問(wèn)題二：土地增值稅是賣方來(lái)繳納還是買方承擔(dān)？
答復(fù)：是由轉(zhuǎn)讓方繳納，屬于買方稅。
問(wèn)題三：土地增值稅的稅率是多少？
答復(fù)：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
問(wèn)題四：土地增值稅的計(jì)算公式是多少？
答復(fù)：應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)，房地產(chǎn)企業(yè)土增稅基本計(jì)算步驟如下：
① 先計(jì)算可以扣除項(xiàng)目金額（包括土地和建筑成本、稅金、開(kāi)發(fā)費(fèi)用及利息、加計(jì)扣除等）
② 計(jì)算收入
③ 收入－扣除項(xiàng)目金額=增值額
④ 增值額/扣除項(xiàng)目金額=增值率
⑤ 按稅率計(jì)算稅額
問(wèn)題五：土地增值稅在計(jì)算的時(shí)候，扣除項(xiàng)目包括哪些？
答復(fù)：
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
問(wèn)題六：能否舉個(gè)案例說(shuō)明一下土地增值稅的計(jì)算？
答復(fù)：比如甲企業(yè)賬面上有套辦公房成本2000萬(wàn)，想賣掉8000萬(wàn)，計(jì)算一下土地增值稅？假設(shè)不考慮別的扣除項(xiàng)目。
土地增值稅 = (8000-2000) ×60% -2000×35% =2900萬(wàn)元
問(wèn)題七：土地增值稅的計(jì)算是不是扣除項(xiàng)目中有個(gè)加計(jì)20%的扣除？
答復(fù)：是的，但是并非所有的企業(yè)都享受這個(gè)加計(jì)20%的扣除。只有符合一定的條件才可以享受。
一，要求必須是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，也就是具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)的企業(yè)；
二，要求必須實(shí)際從事了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，對(duì)只從事房地產(chǎn)二手轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，不得減除加計(jì)扣除項(xiàng)目。
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第六款規(guī)定，該扣除項(xiàng)目為“根據(jù)條例第六條（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除”，即“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用”之和的20%。
問(wèn)題八：房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中財(cái)務(wù)費(fèi)用有何特殊規(guī)定？
答復(fù)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用指的是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按前2項(xiàng)的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按前2項(xiàng)的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
問(wèn)題九：房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅嗎？
答復(fù)：稅金是增值稅附加，是城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，不是增值稅本身。如有相關(guān)需要疑惑，請(qǐng)私聊巧思益財(cái)稅小編！
【第14篇】11稅率增值稅公式
一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
1.當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率
3.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
4.銷售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
5.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率
6.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
1）非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）
2）應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅=（成本+利潤(rùn)）/（1－消費(fèi)稅稅率）=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
7.進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（金額）×相關(guān)稅率
8.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：
9.當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
10.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
11.不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
1.應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率
2.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
3.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和銷售舊貨：應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1＋3%）×2%
4.銷售除自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)及舊貨以外的其他物品：應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1＋3%）×3%
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算
1.應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
2.組成計(jì)稅價(jià)格
1）一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅
2）從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）
＝關(guān)稅完稅價(jià)格×（1＋關(guān)稅稅率）＋消費(fèi)稅
＝關(guān)稅完稅價(jià)格×（1＋關(guān)稅稅率）/（1－消費(fèi)稅稅率）
今天的干貨就到這里啦，本篇干貨都理解到嗎？
【第15篇】增值稅稅率改革
對(duì)于增值稅一般納稅人，我國(guó)從稅基、稅率等方面一共進(jìn)行了6次改革，直到2023年，增值稅稅率才逐漸形成了13%、9%和6%這3檔稅率的格局。
我國(guó)自1979年開(kāi)征增值稅，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
目前，增值稅已成為了我國(guó)第一大稅種，其納稅人根據(jù)應(yīng)稅銷售額和會(huì)計(jì)核算水平的不同可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中增值稅一般納稅人稱為稅率，而增值稅小規(guī)模納稅人稱為征收率。
一、增值稅小規(guī)模納稅人征收率
增值稅小規(guī)模納稅人的征收率未有太大變化，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，一般適用3%的征收率。
對(duì)于特殊情況如：銷售不動(dòng)產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)租賃；提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅等特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。
二、增值稅一般納稅人稅率
而對(duì)于增值稅一般納稅人，從稅基、稅率等方面進(jìn)行了多次改革，其歷程主要經(jīng)歷了6個(gè)關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，具體如下：
（1）1984年
頒布了《中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)》，拉開(kāi)了我國(guó)增值稅的序幕，征稅范圍只限于機(jī)器機(jī)械及其零配件、汽車、機(jī)動(dòng)船舶、軸承、農(nóng)業(yè)機(jī)具及其零配件、鋼坯、鋼材、自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇、印染綢緞及其他印染機(jī)織絲織品、西藥等12個(gè)稅目。
增值稅稅率存在16%、14%、12%、10%、8%和6%等6檔稅率，最低為6%，最高為16%。
（2）1993年
頒布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，優(yōu)惠稅率為13%。
（3）2023年
由于增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)存在，存在重復(fù)征稅，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
在減稅降費(fèi)的背景下，我國(guó)自2023年起開(kāi)始推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，開(kāi)始實(shí)行4檔稅率，分別為：17%、13%、11%和6%（不包括零稅率）。
（4）2023年
發(fā)布了《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，為簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%這檔稅率，增值稅稅率由4檔變?yōu)?檔，分別是17%、11%和6%。
（5）2023年
發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，為降低稅費(fèi)，將17%、11%這2檔稅率各下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，我國(guó)增值稅3檔稅率變?yōu)?6%、10%和6%。
（6）2023年
為進(jìn)一步深化增值稅改革，稅務(wù)總局于2023年3月發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，將現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將現(xiàn)行10%的稅率降至9%，自此，我國(guó)增值稅3檔稅率變?yōu)?3%、9%和6%。
總結(jié)
稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要指標(biāo)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也在對(duì)增值稅稅率不斷進(jìn)行優(yōu)化，由此可見(jiàn)，降低稅率是我國(guó)稅制改革的重要一環(huán)，體現(xiàn)了“簡(jiǎn)稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的原則。
【第16篇】土地使用權(quán)增值稅稅率3
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅
問(wèn)：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準(zhǔn)備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)) 附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照10%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以按照財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
