出租房屋增值稅稅率（3篇）

【第1篇】出租房屋增值稅稅率

出租房屋需要交納增值稅，城建稅，教育費附加，房產(chǎn)稅，個人所得稅，印花稅，城鎮(zhèn)土地使用稅

增值稅：個人出租房屋平攤至每月不超過15萬的免增值稅，免增值稅的同時也不用交納城建稅，教育費附加（城建稅=增值稅*7%；教育費附加=增值稅*3%）

房產(chǎn)稅分別從價計征和從租計征，從價1.2%，從租12%，個人出租房屋可減按4%交納房產(chǎn)稅

印花稅：房屋租賃印花稅稅率千分之一

個人所的稅：個人房屋出租是屬于個人所得稅法中規(guī)定的財產(chǎn)租賃所得，因此不超過4000的減800，超過4000的扣除20%。按照20%的稅率減按10%繳納個人所得稅

城鎮(zhèn)土地使用稅:擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人,用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房屋坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的,應按房屋占地(含出租的院落占地)面積,依土地等級及適用的土地等級稅額,計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

小王有一件商鋪，今年1月開始出租給a公司使用，租期1年。每月支付租金1萬。a是一般納稅人，

如果個人出租的住宅租金平攤是每月不足15萬。不繳納增值稅

出租商鋪增值稅=10000/1.05*0.05=476.19

城建稅=476.17*0.07=33.33

教育費附加=476.19*0.03=14.29

房產(chǎn)稅:個人出租房屋不區(qū)分住宅和商鋪都減按4%繳納，房產(chǎn)稅按年繳納

10000*12*0.04=4800

個人所得稅:個人出租房屋取得所得減按10%繳納個稅

10000*(1-20%)*10%=800

印花稅按合同金額繳納

10000*12*0.1%=12

【第2篇】個人出租房屋增值稅稅率

前言

本文結合最新稅收政策精心總結完成，并附有適用的法規(guī)文號，以利于讀者可以持續(xù)跟蹤，隨時查詢政策的時效性，時時關注政策動態(tài)。希望能給您的工作和生活帶來便利！如有疏漏之處，也歡迎交流、批評指正！

出租房屋按標的主要分為兩個大類，非住房和住房，以下分別說明。

一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等），應繳納以下稅款：

1、增值稅

分攤后月租金<=15萬元，免征增值稅；

分攤后月租金>15萬元，按5%的征收率計算增值稅，應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

注意：此處提及的15萬元是起征點，不是免征額。超過部分全額征稅，而不是僅僅對超過部分的差額征稅！

【法規(guī)參考1：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年11月修訂）第十七條 納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅?！?/p>

【法規(guī)參考2：

（1）依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年11月修訂版）第一條分析，單位和個人均為增值稅的納稅人，發(fā)生應稅行為應繳納增值稅。

（2）依據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第16號），其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。

（3）依據(jù)《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號），《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

綜合上述法規(guī)，個人出租不動產(chǎn)，月租金<=15萬元，免征增值稅。

月租金>15萬元：如出租非住房，按5%的征收率計算增值稅，應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%；如出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算增值稅，應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

注意：國家稅務總局公告2023年第16號只適用其他個人，如出租方為單位或個體工商戶，不適用15萬元起征點的規(guī)定，但參照國家稅務總局公告2023年第5號，在出租不動產(chǎn)業(yè)務上，小規(guī)模納稅人中單位或個體工商戶適用稅率同其他個人?！?/p>

【備注：同時按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(2023年第33號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額。因此，若自然人代開的是增值稅專用發(fā)票，則代開專用發(fā)票部分不得享受免征增值稅優(yōu)惠，應按規(guī)定預繳稅款。】

【備注：采取一次性收取租金形式既包括“上交租”，也包括“下交租”。采取一次性收取租金形式出租土地使用權，可適用國家稅務總局公告2023年第5號關于其他個人出租不動產(chǎn)的相關規(guī)定。】

2、城市維護建設稅及教育費附加

以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。

3、個人所得稅

按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，稅率20%。

【法規(guī)參考：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（2023年8月31日修正），第三條，（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第六條，（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。】

4、房產(chǎn)稅

按租金收入12%計算繳納。

【法規(guī)參考：依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條，房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。第四條，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%?！?/p>

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務與出租行為本身無關（個人觀點）！

此處把城鎮(zhèn)土地使用稅列出來，并不是說個人出租非住房涉及城鎮(zhèn)土地使用稅，而是為與下文“個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的文件（財稅[2008]24號）對應。

說實話，我對財稅[2008]24號關于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅規(guī)定一頭霧水，覺得完全沒必要注明免稅！理由見下面?zhèn)渥⒉糠?。如有不當之處，歡迎交流、批評指正！

【備注：我的理解——依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（2023年修訂），在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人。由此判定，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務并不是因為出租行為而產(chǎn)生的，出租行為出現(xiàn)后，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務及稅目并未發(fā)生改變！也就不存在出租行為發(fā)生后征稅還是免稅之說！不同于房產(chǎn)稅有從租計征的規(guī)定！】

6、印花稅

按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

【法規(guī)參考：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（2023年修訂）及印花稅稅目稅率表】

【備注：依據(jù)即將實行的《中華人民共和國印花稅法》（2023年7月1日起實行），上述規(guī)定未發(fā)生變化！】

二、個人出租住房，應繳納以下稅款：

1、增值稅

分攤后月租金<=15萬元，免征增值稅；

分攤后月租金>15萬元，按5%的征收率減按1.5%計算增值稅，應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

【增值稅法規(guī)參考：見上文出租非住房部分。】

2、城市維護建設稅及教育費附加

以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。

3、個人所得稅

對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

【法規(guī)參考：《關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號），“對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅?！薄?/p>

4、房產(chǎn)稅

按租金收入4%計算繳納。

【法規(guī)參考：《關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）“對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅?！薄?/p>

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【法規(guī)參考：《關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）“對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！薄?/p>

6、印花稅

對個人出租住房，免征印花稅。

【法規(guī)參考：《關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）“對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！薄?/p>

【第3篇】公司出租房屋增值稅率

案例：我公司營業(yè)范圍中有租賃，如果租給個人，能否享受減按1.5計算繳納增值稅？

分析：根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）規(guī)定：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

由于本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)。因此，并非所有企業(yè)都能享受該政策。

不過，按照上述公告（2023年第24號）的規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。這個規(guī)定是面向一般單位的。