水電費的增值稅稅率（3篇）

【第1篇】水電費的增值稅稅率

公司（一般納稅人）有一間閑置房屋租賃給其他公司使用。

對于房屋的水電費可以如何結(jié)算？

不同結(jié)算方式下，稅務(wù)有什么問題？

01#

把水電費并入房屋租金，統(tǒng)一以租金方式結(jié)算。

這種方式就是把水電費考慮到房租，統(tǒng)一以房租的方式和承租方結(jié)算，合同是簽訂租賃合同，具體結(jié)算房租時候把使用的水電費考慮到房租中去（相當(dāng)于變相增加房租），然后統(tǒng)一按房租的稅率開票結(jié)算。

優(yōu)點：不用考慮單獨轉(zhuǎn)開水電費發(fā)票的問題，承租方也有發(fā)票入賬

缺點：

1、每個月都要單獨地把水電費考慮進(jìn)房租，比較繁瑣。

2、水電費作為房租收入，出租房還是涉及12%的房產(chǎn)稅，成本較高。

3、如果出租方是適用簡易計稅（5%）的話，出租方在增值稅存在重復(fù)納稅，是吃虧的。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購價和承租方結(jié)算，不就水電費加價。

項目

采購價（含稅）

進(jìn)項稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計

329.00

29.00

如果采取水電費并入房租的方式結(jié)算，那么單看水電費結(jié)算對增值稅及利潤的影響就是下面這樣：

計稅方式

銷項

進(jìn)項

增值稅

稅率/征收率

收入

成本

利潤

購買方可抵扣

簡易計稅（5%）

15.67

15.67

5%

313.33

329

-15.67

15.67

一般計稅（9%）

27.17

29.00

-1.83

9%

301.83

300

1.83

27.17

簡易計稅下，水電統(tǒng)一按房租的征收率5%計稅，進(jìn)項稅不得抵扣，這種情況下，企業(yè)多負(fù)擔(dān)增值稅15.67，相應(yīng)這個結(jié)算行為讓企業(yè)利潤也少了15.67。

一般計稅下，情況稍微好點，因為一般計稅按9%結(jié)算，電費的購進(jìn)是13%，所以這里要占點便宜，整體來說增值稅少交1.83，相應(yīng)利潤多了1.83。

但是整體來考慮，因為水電費計入房租，還涉及房租收入12%的房產(chǎn)稅，這個是出租方承擔(dān)的，所以這種方式實際上是不利于出租方的，而且每個月算出水電用度又開成租金發(fā)票，其實也有點奇怪，所以一般出租方也不輕易采取這種方式結(jié)算水電費。

02#

采取轉(zhuǎn)售水電方式結(jié)算

這種方式就是直接出租方按結(jié)算價格向承租方開具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票。

優(yōu)點：水電單獨結(jié)算，清晰，購買方也能取得相應(yīng)的抵扣憑證，扣除憑證。

缺點：

1、需要考慮是否當(dāng)?shù)厥欠衲艹?jīng)營范圍開具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票的問題

2、水費涉及稅率差，可能會導(dǎo)致出租房多承擔(dān)增值稅，倒而影響企業(yè)利潤，倒逼影響上下游結(jié)算價格。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購價和承租方結(jié)算，不就水電費加價。

項目

采購價（含稅）

進(jìn)項稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計

329.00

29.00

那么在轉(zhuǎn)售情況下，出租方的增值稅，利潤情況如下：

計稅方式

銷項

進(jìn)項

增值稅

稅率/征收率

收入

成本

利潤

購買方可抵扣

水（9%）

8.5

3

5.5

9%

94.5

100

-5.5

8.5

電 （13%）

26

26

13%

200

200

26

合計

34.5

29

5.5

294.5

300

-5.5

34.5

電費平進(jìn)平出，實際上對增值稅和利潤并無影響，水費因為出租方不適用自產(chǎn)自來水3%簡易政策，只能按9%計稅，所以這一點上要多交5.5的增值稅，相應(yīng)的利潤少5.5。

這種方式下購買方是占了點便宜的，但是對銷售方有點影響，如果銷售方強(qiáng)勢，是可以通過影響價格的方式把這部分損失彌補(bǔ)回來的。

03#

采取分割單的方式結(jié)算

這種方式下，出租方不轉(zhuǎn)開發(fā)票，直接用供電局，水務(wù)局開的發(fā)票復(fù)印件加水電分割單給承租方結(jié)算。

優(yōu)點：出租方不涉及處理這塊水電的收入成本，實際承租方用多少就結(jié)算多少。

缺點：承租方無法取得抵扣憑證，會損失這部分進(jìn)項稅。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購價和承租方結(jié)算，不就水電費加價。

項目

采購價（含稅）

進(jìn)項稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計

329.00

29.00

在開具分割單的情況下

水電費出租方不用計稅，發(fā)票進(jìn)項稅也不得抵扣，全部開分割單按采購價和承租方結(jié)算，承租方可抵扣的進(jìn)項稅也是0，因為沒有合法的抵扣憑證。

縱觀上述三種方式，其實第一種嚴(yán)重不利于出租方，第三種嚴(yán)重不利于承租方，都不是最佳的方案。

而第二種轉(zhuǎn)售，顯然是相對合適的方式，對于銷售方因為水的轉(zhuǎn)售帶來的增值稅的增加，這點可以通過略微加點價格的方式轉(zhuǎn)嫁給承租方（提供物業(yè)服務(wù)的公司可以適用簡易計稅+差額征稅來解決）。

所以實際上選擇第二種方式相對較優(yōu)，也不難操作。

稅貓：稅前測、稅平安、安心稅

【第2篇】水電費增值稅稅率

房屋租賃收取水電費

處理方式一

提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，收取水費按照9%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費進(jìn)項稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

處理方式二

提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。

其中，增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在2023年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅；

增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。

出租房屋，租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，能否從房產(chǎn)稅計稅依據(jù)中扣除？

出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨計價的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。對租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，凡單獨計價的可予以扣除;凡不能單獨計價或者計價明顯偏高及劃分不清的，由稅務(wù)部門核定扣除。

物業(yè)管理服務(wù)收取水電費

水費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

電費

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

企業(yè)所得稅扣除憑證

小貼士：

代收容易出票難，上家代收水電費很方便，但實務(wù)操作中如無法實現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶，主要是因為水表或者電表的登記人與實際使用水電的消費主體不一定一致，而且還有不少電表水表按照門牌號碼登記。下家如果不能取得發(fā)票，還能稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

補(bǔ)充說明

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

【第3篇】物業(yè)代收水電費稅率

實務(wù)中，水電廠不大可能給每一個業(yè)務(wù)分別開票。

所以，一般都是物業(yè)公司開具發(fā)票給實際用水用電的企業(yè)，也就是屬于轉(zhuǎn)售！

物業(yè)公司在收取水電費時，企業(yè)會收到什么樣的發(fā)票，我們這里根據(jù)業(yè)務(wù)情況，處理方式，分別開具水費、電費發(fā)票舉例說明。

水電費

物業(yè)公司收取水電費如何開票？？

根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《物業(yè)管理條例》，物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理，維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。

1.物業(yè)公司收取水電費如何開票？

處理方式一：水電費按實際用量結(jié)算

水費

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

提醒：“扣除其對外支付的自來水水費”需要依據(jù)合法有限的憑證，包括增值稅發(fā)票和省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。

可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。未規(guī)定采用差額開票，當(dāng)然可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

有上述政策可以看出轉(zhuǎn)售水的物業(yè)公司無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人均按照征收率為3%來進(jìn)行處理增值稅，那么轉(zhuǎn)售電呢?

電費

和轉(zhuǎn)售水的處理截然不同，其增值稅的計稅依據(jù)為全額計稅而非差額！

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中：

（1）增值稅一般納稅人：收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人：收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

【案例1】

a企業(yè)是物業(yè)管理公司，為增值稅一般納稅人。2023年5月收取業(yè)主物業(yè)費的同時收取自來水費電費。共收取業(yè)主費用水費113萬元，電費70萬元，均沒有開具發(fā)票，其業(yè)務(wù)類型也不符合代收代付原則。支付自來水公司自來水費價款合計103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額3萬元，并認(rèn)證相符。支付電廠價款合計67.8萬元，取得電廠開具的增值稅專用發(fā)票1份注明稅額7.8萬元。

a企業(yè)賬務(wù)處理：

1.支付自來水公司水費時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100

應(yīng)交稅費——簡易計稅 3 （如果是小規(guī)模納稅人其科目應(yīng)該為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”）

貸：銀行存款 103

2.收取業(yè)主自來水費時（3%征收率）：

借：銀行存款 113

貸：主營業(yè)務(wù)收入 109.71

應(yīng)交稅費——簡易計稅 3.29

3.支付電廠電費時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 7.8 （如果是小規(guī)模納稅人增值稅都算進(jìn)主營業(yè)務(wù)成本里）

貸：銀行存款 67.8

4.收取業(yè)主電費時（13%稅率）：

借：銀行存款 70

貸：主營業(yè)務(wù)收入 61.95

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.05

處理方式二：水電全包

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時采用水電全包的方式，即物業(yè)費中包含水電費的，按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。其中：

（1）增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額可以抵扣。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

2.水電費專票能否抵扣進(jìn)項？

如果你的企業(yè)是一般納稅人,只要是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,都是可以列支成本費用,取得增值稅專用發(fā)票的水電費，稅額是可以抵扣進(jìn)項稅的。不能抵扣的是水電費支出項目用于了簡易計稅方法計稅項目和企業(yè)集體福利等。

因此,一般情況下，只要收到的是增值稅專用發(fā)票的,完全是可以認(rèn)證抵扣的.

增值稅專用發(fā)票不能抵扣的具體內(nèi)容：

一般情況下,對納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

但是,涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的情況,對屬于兼用于允許抵扣項目和上述不允許抵扣項目情況的,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣.

水電費

共同分?jǐn)偹娰M，企業(yè)如何稅前扣除？

截圖：

很多企業(yè)，尤其是一線城市，存在共享辦公室的情況，兩家或者多個公司租用同一辦公室，水電費共同分?jǐn)偂?/p>

1.共攤水電費稅前扣除憑證

大部分企業(yè)是無法取得發(fā)票的，針對這種特殊情況，根據(jù)（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其中，其他憑證包括但不限于出租方支付水電費取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費的憑證及房租協(xié)議等。

【案例2】

貓叔將公司租賃的一層空置辦公室，租賃給了b公司辦公使用，貓叔公司采用公用水電表方式，與b公司分?jǐn)偲渥赓U合約期內(nèi)發(fā)生的水電費用（均為一般納稅人）。

2023年6月份，貓叔公司收到自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，征收率3%，價稅合計10300元。其中，自用水費含稅價格6180元，承租方使用水費含稅價格4120元。

取得電力公司按13%稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計22600元。其中，自用電費含稅價格13560元，承租方使用電費含稅價格9040元。

那么，辦公用房在2023年6月發(fā)生的水電費支出，貓叔公司應(yīng)如何向b公司收?。縝公司又該取得什么樣的憑證做賬務(wù)處理以及稅前扣除的依據(jù)？

貓叔公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M，b公司以貓叔公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。

此時，貓叔公司按照代收代付進(jìn)行會計處理：

1.代收代付水費時，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額。

借：管理費用等成本費用科目 6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 300

其他應(yīng)收款 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 120

2.向b公司收取水費，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 4120

貸：其他應(yīng)收款 4120

3.代收代付電費時，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額。

借：管理費用等成本科目 12000

其他應(yīng)收款 9040

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2600

貸：銀行存款 22600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1040

4.向b公司收取水費，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 9040

貸：其他應(yīng)收款 9040

b公司以貓叔公司公司開具的其他外部憑證（水電費分割單），可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，并以此進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理。

此時，b公司的會計處理如下：

1.取得水費支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項稅額）。

借：管理費用等成本科目 4120

貸：銀行存款 4120

2.取得電費支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項稅額）。

借：管理費用等成本科目 9040

貸：銀行存款 9040

注：對于承租方b公司來說，按規(guī)定取得的其他外部憑證，僅僅只能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，并不能作為計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額的依據(jù)；

提醒：實務(wù)中，以分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的執(zhí)行口徑，需要企業(yè)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)后再做相應(yīng)處理。

2.分割單模板：

分割單簡化模板：