【導(dǎo)語(yǔ)】酒的增值稅稅率怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的酒的增值稅稅率，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】酒的增值稅稅率
為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí)，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可以在2023年1月2日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“消費(fèi)稅法征求意見”字樣。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2023年12月3日
附件1：中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）
附件2：關(guān)于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》的說明
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國(guó)務(wù)院可以調(diào)整消費(fèi)稅的稅率，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第三條 納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
納稅人自用未對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
第四條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
實(shí)行從量計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
第五條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
第六條 銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。
納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
第七條 納稅人自用未對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（l-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
第十條 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量。
第十一條 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
第十二條 外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合下列情形的所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：
（一）煙絲生產(chǎn)卷煙的；
（二）鞭炮、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的；
（三）桿頭、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的；
（四）木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的；
（五）實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板的；
（六）石腦油、燃料油生產(chǎn)成品油的；
（七）汽油、柴油、潤(rùn)滑油分別生產(chǎn)汽油、柴油、潤(rùn)滑油的；
（八）集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的；
（九）葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒的；
（十）高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的。
除第（六）、（七）、（八）項(xiàng)外，上述準(zhǔn)予抵扣的情形僅限于進(jìn)口或從同稅目納稅人購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
第十三條 納稅人應(yīng)憑合法有效憑證抵扣消費(fèi)稅。
第十四條 納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費(fèi)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第十五條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費(fèi)稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定。
第十六條 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按以下規(guī)定確定：
（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。
（三）未對(duì)外銷售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送貨物的當(dāng)天。
（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。
第十七條 消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)，按以下規(guī)定確定：
（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，以及自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
第十八條 消費(fèi)稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
第十九條 消費(fèi)稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 國(guó)務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運(yùn)輸、商務(wù)、應(yīng)急管理、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立消費(fèi)稅信息共享和工作配合機(jī)制，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理。
第二十二條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第二十三條 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》同時(shí)廢止。
附：消費(fèi)稅稅目稅率表
關(guān)于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》的說明
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，完善稅收法律制度，按照全國(guó)人大常委會(huì)立法工作計(jì)劃安排，財(cái)政部、稅務(wù)總局起草了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》）?，F(xiàn)說明如下：
一、 制定本法的必要性和可行性
1993年12月，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），規(guī)定自1994年1月1日起，選擇煙、酒、汽柴油等部分消費(fèi)品開征消費(fèi)稅。2008年11月，根據(jù)消費(fèi)稅歷次政策調(diào)整和改革情況，國(guó)務(wù)院對(duì)《條例》進(jìn)行了修訂，并于2023年1月1日起實(shí)施。1994年至2023年，累計(jì)征收國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅105,176億元，其中2023年征收10,632億元。按照黨的十八屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”的要求，從2023年啟動(dòng)了新一輪消費(fèi)稅改革，出臺(tái)了多項(xiàng)改革措施，這些改革措施在轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展，以及增加財(cái)政收入等方面起到了積極作用。目前，消費(fèi)稅相關(guān)改革要求已經(jīng)落實(shí)，立法條件成熟。
制定消費(fèi)稅法，有利于完善消費(fèi)稅法律制度，增強(qiáng)其科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性，有利于構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的現(xiàn)代財(cái)政制度，有利于深化改革開放和推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、 制定本法的總體考慮
（一）延續(xù)消費(fèi)稅基本制度框架，保持制度穩(wěn)定。消費(fèi)稅自1994年開征以來，經(jīng)歷了幾次重大的制度調(diào)整，包括2006年消費(fèi)稅制度改革，2008年成品油稅費(fèi)改革，2023年以來新一輪消費(fèi)稅改革等。經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運(yùn)行也基本平穩(wěn)，因此，《征求意見稿》保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。
（二）將已實(shí)施的消費(fèi)稅改革和政策調(diào)整內(nèi)容體現(xiàn)在法律草案中。為了充分體現(xiàn)改革成果，結(jié)合現(xiàn)行政策和征管實(shí)踐，對(duì)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改革要求的內(nèi)容，作出適當(dāng)調(diào)整和完善，將《條例》上升為法律。主要根據(jù)征收環(huán)節(jié)變化，統(tǒng)一調(diào)整納稅人范圍表述；結(jié)合改革成果，補(bǔ)充和完善稅目稅率表。
（三）根據(jù)消費(fèi)稅調(diào)控特點(diǎn)，授權(quán)國(guó)務(wù)院調(diào)整稅率。消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)稅種，對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)行為具有重要調(diào)節(jié)職能。國(guó)務(wù)院需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展和居民消費(fèi)水平的變化等因素，對(duì)消費(fèi)稅稅率進(jìn)行相機(jī)調(diào)整。因此，《征求意見稿》設(shè)置了對(duì)消費(fèi)稅稅率的授權(quán)條款。
（四）根據(jù)消費(fèi)稅改革需要，在消費(fèi)稅法中設(shè)置銜接性條款。按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于健全地方稅體系、中央與地方收入劃分改革的有關(guān)要求，后移消費(fèi)稅部分消費(fèi)品征收環(huán)節(jié)等消費(fèi)稅改革工作一直在推進(jìn)中。考慮到這些工作在消費(fèi)稅立法后仍將持續(xù)，需要依法授權(quán)國(guó)務(wù)院組織開展相關(guān)試點(diǎn)。
三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容
（一）關(guān)于納稅人。《條例》中納稅人的規(guī)定，涉及生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、銷售等多個(gè)概念。隨著消費(fèi)稅改革的推進(jìn)，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)又增加了批發(fā)、零售，考慮到生產(chǎn)、批發(fā)、零售都會(huì)發(fā)生銷售行為，《征求意見稿》對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行了整合，統(tǒng)一表述為在我國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（第一條），并對(duì)消費(fèi)品自用情形進(jìn)行單獨(dú)表述。（第三條）
（二）關(guān)于征稅對(duì)象和稅率。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的做法，采用《消費(fèi)稅稅目稅率表》的方式確定消費(fèi)稅具體征稅對(duì)象和稅率，明確了國(guó)務(wù)院調(diào)整稅率的授權(quán)條款。（第二條）
（三）關(guān)于應(yīng)納稅額計(jì)算。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，為避免專業(yè)名詞產(chǎn)生歧義，《條例》中“消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額”，調(diào)整表述為“消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額”。（第四條）
（四）關(guān)于計(jì)稅價(jià)格。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》關(guān)于兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額分別核算的規(guī)定。（第五條）
參照國(guó)際通行概念和《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》的規(guī)定，《征求意見稿》對(duì)《條例》中對(duì)銷售額的定義進(jìn)行了修改，即銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。以人民幣計(jì)算銷售額，以人民幣以外貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。（第六條）
《征求意見稿》延續(xù)了《條例》對(duì)自用應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，并規(guī)定了具體的計(jì)算公式。為保持前后概念統(tǒng)一，將《條例》中“自產(chǎn)自用”和“生產(chǎn)”的表述調(diào)整為“自用”和“銷售”。（第七條、第八條、第九條）
（五）關(guān)于抵扣政策。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中關(guān)于委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣政策，同時(shí)按照現(xiàn)行政策，對(duì)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的十項(xiàng)抵扣政策進(jìn)行明確，涉及卷煙、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高檔化妝品等，對(duì)于抵扣憑證管理也進(jìn)行了規(guī)定。（第十一條、第十二條、第十三條）
（六）關(guān)于稅收減免。結(jié)合現(xiàn)行政策執(zhí)行情況，《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅的政策。同時(shí)，根據(jù)消費(fèi)稅政策調(diào)控的特點(diǎn)和稅收政策實(shí)踐，明確了國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征消費(fèi)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。（第十四條）
（七）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。結(jié)合稅收征管實(shí)踐，《征求意見稿》對(duì)《條例》中“納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅”進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定，即“納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。補(bǔ)充和完善了關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自用應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等相關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。(第十六條)
（八）關(guān)于稅收征管。結(jié)合征管實(shí)踐，《征求意見稿》中補(bǔ)充對(duì)納稅人申報(bào)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅數(shù)量明顯偏低時(shí)的核定權(quán)限，增加海關(guān)作為核定部門，即納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量。（第十條）
《征求意見稿》延續(xù)了《條例》對(duì)消費(fèi)稅征收主體的表述，同時(shí)明確海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費(fèi)稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（第十五條）
《征求意見稿》延續(xù)了《條例》關(guān)于納稅地點(diǎn)、稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。（第十七條、第十九條）
為落實(shí)深化“放管服”改革精神，進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《征求意見稿》取消“一日、三日和五日”等三個(gè)計(jì)稅期間，新增“半年”的計(jì)稅期間。（第十八條）
《征求意見稿》增加了消費(fèi)稅共治條款，明確相關(guān)部門需要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)消費(fèi)稅管理活動(dòng)，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理，有利于維護(hù)健康公平的消費(fèi)稅法制環(huán)境，也有利于后續(xù)消費(fèi)稅改革的順利實(shí)施。與增值稅法草案保持基本一致。（第二十一條）
（九）關(guān)于消費(fèi)稅改革試點(diǎn)。為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于健全地方稅體系、中央與地方收入劃分改革的有關(guān)要求，《征求意見稿》增加了實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)的表述，并授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定具體實(shí)施辦法，即“國(guó)務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！保ǖ诙畻l）
【第2篇】酒精增值稅稅率
消費(fèi)稅 ——征稅范圍、稅目及稅率
征稅范圍
納稅環(huán)節(jié)：“三初始，一批一零”。
基礎(chǔ)四個(gè)納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。
特定納稅環(huán)節(jié)：卷煙除了初始環(huán)節(jié)征稅外，批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征從量稅。
應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅環(huán)節(jié)次數(shù)
征稅環(huán)節(jié)
金銀（含鉑金）首飾、鉆石及鉆石飾品
單環(huán)節(jié)納稅
零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納
卷煙
雙環(huán)節(jié)納稅
生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)
其他應(yīng)稅
消費(fèi)品
單環(huán)節(jié)納稅
生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口納，其他環(huán)節(jié)不納
小測(cè)驗(yàn)：豪車消費(fèi)稅？交不交？
瑪莎拉蒂3.0t levante s 4s店官方價(jià)格：147.8萬(wàn)
財(cái)稅〔2016〕129號(hào)——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》
為了引導(dǎo)合理消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。
稅目（15個(gè)）
稅目(15個(gè)）
稅率
一、煙
1、卷煙
（1）甲類卷煙
56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（2）乙類卷煙
36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（3）批發(fā)環(huán)節(jié)
11%加0.005元/支
2、雪茄煙
36%
3、煙絲
30%
二、酒
1、白酒
20%加0.5元/500克（或500毫升）
2、黃酒
240元/噸
3、啤酒
（1）甲類啤酒
250元/噸
（2）乙類啤酒
220元/噸
4、其他酒
10%
【解釋】酒精不再征收消費(fèi)稅。
【解釋】甲類啤酒，指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（不含增值稅）；乙類啤酒是指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）<3000元。
【解釋】包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
【解釋】果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。
【解釋】對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
【新增】葡萄酒，屬于“其他酒”子目。
【解釋】配制酒的子類目和稅率適用：
（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度＜38度（含）的配制酒。
（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度＜20度（含）的配制酒；
前兩類，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。
（3）其他配制酒，按“白酒”適用20%加0.5元/500克稅率征收消費(fèi)稅。
稅目
稅率
三、高檔化妝品
15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
5%（零售環(huán)節(jié)納稅）
2、其他貴重首飾和珠寶玉石
10%(生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅)
五、鞭炮、焰火
15%
財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定：取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率由原先的30%調(diào)整為15%。
高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。
【解釋】不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
【解釋】出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。
【解釋】鞭炮焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。
稅目
稅率
六、成品油
1、汽油
1.52元/升
2、柴油
1.20元/升
3、航空煤油
1.20元/升
4、石腦油
1.52元/升
5、溶劑油
1.52元/升
6、潤(rùn)滑油
1.52元/升
7、燃料油
1.20元/升
【解釋】航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。
【解釋】取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。
【解釋】變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。
【解釋】取消汽車輪胎的消費(fèi)稅。
稅目
稅率
七、小汽車
1.乘用車
（1）氣缸容量在1.0（含1.0）升以下的
1%
（2）氣缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升
3%
（3）氣缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升
5%
（4）氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升
9%
（5）氣缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升
12%
（6）氣缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升
25%
（7）氣缸容量在4.0升以上
40%
2.中輕型商用客車（含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座）
5%
【解釋】排量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的屬于乘用車；大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的屬于中輕型商用客車。
【解釋】不包括：
（1）電動(dòng)汽車；
（2）車身長(zhǎng)度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客車；
（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。
稅目
稅率
八、摩托車
1.氣缸容量在250毫升（只這一個(gè)容量）
3%
2.氣缸容量在250毫升以上的
10%
九、高爾夫球及球具
10%
十、高檔手表*
20%
十一、游艇
10%
十二、木制一次性筷子
5%
十三、實(shí)木地板
5%
【解釋】取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。
【解釋】高爾夫球及球具范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
【解釋】高檔手表，每只不含增值稅銷售價(jià)格≥10000元。
【解釋】游艇，8米≤長(zhǎng)度≤90米，內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購(gòu)置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。
稅目
稅率
十四、電池
4%
十五、涂料
4%
【解釋】對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。
2023年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自2023年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。
【解釋】對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。（2023年）
a.電動(dòng)汽車
b.卡丁車
c.高爾夫車
d.小轎車
【答案】d
【解析】電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
稅率
稅率形式
應(yīng)稅消費(fèi)品
比例稅率和定額稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅
卷煙（除批發(fā)）：
定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱收取150元
比例稅率:調(diào)撥價(jià)為每條70元以上的，適用56%；調(diào)撥價(jià)為每條70元以下的，適用36%。
糧食白酒、薯類白酒：
定額稅率:每斤定額稅率0.5元；
比例稅率:白酒20%
定額稅率
啤酒：250元/噸（出廠價(jià)3000元/噸以上）
220元/噸（出廠價(jià)3000元/噸以下）
黃酒：240元/噸
成品油
比例稅率
除上述列舉以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第3篇】酒店發(fā)票增值稅率
案列
某市一家中型酒店屬于一般納稅人，經(jīng)常向好多單位提供會(huì)議室用于開會(huì)，在開具發(fā)票的時(shí)候均也是開具的6%的“會(huì)務(wù)費(fèi)”，但是稅務(wù)局在檢查過程中指出，應(yīng)該適用于11%的稅率。
請(qǐng)問這是怎么回事？
原因
酒店跟客戶簽訂的合同都是出租會(huì)場(chǎng)的租賃合同，而且僅僅是提供的會(huì)場(chǎng)租賃，并未提供會(huì)務(wù)服務(wù)。
建 議
酒店在出租會(huì)場(chǎng)的同時(shí)，也提供相應(yīng)的會(huì)場(chǎng)服務(wù)。
并且：
客戶簽訂會(huì)議服務(wù)合同時(shí)，也要在合同中約定提供相關(guān)的會(huì)場(chǎng)服務(wù)。
總 結(jié)
同樣是在酒店會(huì)場(chǎng)開會(huì)：
1、若是酒店方只是提供會(huì)議場(chǎng)地但是沒有配套服務(wù)的，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率11%（一般計(jì)稅）。
2、若是酒店方既提供會(huì)議場(chǎng)地又提供配套服務(wù)的，屬于會(huì)議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。
政 策
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》【2016】140號(hào)中規(guī)定：“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)。按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。”
2、若是酒店方既提供會(huì)議場(chǎng)地又提供配套服務(wù)的，屬于會(huì)議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。
高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！
來源：高頓財(cái)稅學(xué)院，轉(zhuǎn)載于郝老師說會(huì)計(jì)
高頓君還給你準(zhǔn)備了118張財(cái)務(wù)人常用excel表格（如下）：需要的小伙伴私信我發(fā)送“表格”兩個(gè)字即可
【第4篇】白酒增值稅稅率多少
白酒廠商消費(fèi)稅計(jì)稅方式包括20％的從價(jià)稅率和1元/公斤的從量稅，但是他們往往靠建立一個(gè)銷售公司來達(dá)到避稅的目的，如何實(shí)現(xiàn)？
因?yàn)橄M(fèi)稅的征收方式是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性收取，流通環(huán)節(jié)是不征收消費(fèi)稅的。所以原來白酒廠商往往靠建立一個(gè)銷售公司，通過低價(jià)賣給銷售公司，再由銷售公司高價(jià)賣給其他企業(yè)或個(gè)人，這樣可以按低價(jià)繳消費(fèi)稅，而銷售公司不需再繳消費(fèi)稅，從而達(dá)到避稅的目的。
白酒銷售首先是增值稅17%， 然后是企業(yè)所得稅25%。城建稅和教育費(fèi)附加等。
一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。
城建稅的計(jì)算 應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
教育費(fèi)附加的計(jì)算 應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))規(guī)定:從1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒,黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅.
這里的包裝物押金是含稅價(jià)在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該換算。
【第5篇】白酒的增值稅稅率
導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人銷售白酒的增值稅稅率是多少?這個(gè)是有相關(guān)規(guī)定的，根據(jù)增值稅相關(guān)條例得出的結(jié)論是小規(guī)模納稅人,銷售零售業(yè)增值稅稅率是3%，具體的請(qǐng)看會(huì)計(jì)學(xué)堂小編下文的詳細(xì)介紹！
小規(guī)模納稅人銷售白酒的增值稅稅率是多少?
小規(guī)模納稅人不應(yīng)用增值稅稅率,應(yīng)用增值稅征收率3%.
白酒的消費(fèi)稅稅率復(fù)合計(jì)稅,從價(jià)征收為20%,從量征收 1000元/噸.
增值稅和消費(fèi)稅稅基相同,即 增值稅應(yīng)納稅額=銷售價(jià)格*0.03
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售價(jià)格*0.20+總噸數(shù)*1000
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)單辦法計(jì)算應(yīng)納稅額.按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計(jì)算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè)),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票.其計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,可按下列公式計(jì)算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
是白酒代理商的話需不需要消費(fèi)稅?開什么樣的發(fā)票?
白酒代理商不需要繳納消費(fèi)稅.因?yàn)榇砩虒儆阡N售環(huán)節(jié).稅法規(guī)定,除金銀類首飾外的其他應(yīng)稅產(chǎn)品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅.你取得何種發(fā)票并不重要,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不具有抵消增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的權(quán)利.你所取得的商品已經(jīng)含有消費(fèi)稅.
【第6篇】酒店增值稅稅率是多少
問：酒店向客人免費(fèi)提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？
答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售。
酒店免費(fèi)提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營(yíng)模式，消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)時(shí)，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費(fèi)中，故不屬于無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。
2
問：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開來，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。
3
問：酒店的會(huì)場(chǎng)租賃如何處理?
答：會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅。
如果不是單獨(dú)提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率
【溫馨提醒】
要記得按照規(guī)定對(duì)適用不同稅率的項(xiàng)目分別核算哦！
來源：上海稅務(wù)
【第7篇】黃酒增值稅稅率
目前，確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。
（一）煙
子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。
卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式 。
目前，我國(guó)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式，11%的從價(jià)比例稅和0.005元/支的從量定額稅。
雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。
（二）酒
子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。
1.白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。
2.配制酒的規(guī)定
3.啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。果啤屬于啤酒稅目。
4.葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。
5.調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
6.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。
（三）高檔化妝品
征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10% 。
（五）鞭炮、焰火：不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。
（六）成品油。注：原油不征收消費(fèi)稅，但是征收資源稅。
稅目
子目
注意事項(xiàng)
成品油
1.汽油（通一按無(wú)鉛汽油）
2.柴油
3.石腦油（也稱化工輕油）
4.溶劑油
5.航空煤油（暫緩征收）
6.潤(rùn)滑油
7.燃料油（也稱重油、渣油）
各子目計(jì)稅時(shí)，噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定
【提示】（1）用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
（2）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。
（3）航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2023年1月1日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：
①生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。
②生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（bd100）》標(biāo)準(zhǔn)。
（5）納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。但應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
①納稅人必須取得省級(jí)以上（含省級(jí)）環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營(yíng)許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營(yíng)”字樣。
②生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。
③利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。財(cái)稅〔2018〕144號(hào)將該政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2023年10月31日。
【辨析記憶】
（1）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅；
（2）航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅；
（3）70%動(dòng)物油和植物油生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅；
（4）90%廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。
（七）小汽車
子目：1.乘用車；2.中輕型商用客車；3.超豪華小汽車。
含9座內(nèi)乘用車、 10～23座內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。
電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大貨車、大卡車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。
超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
（八）摩托車，包括輕便摩托車和摩托車。
取消氣缸容量 250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。
（九）高爾夫球及球具
包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。不包括高爾夫服裝和車。
（十）高檔手表
包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表 。
（十一）游艇
本稅目只涉及長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇（艇身長(zhǎng)度大于等于8米小于等于90米）。非機(jī)動(dòng)艇不征。
（十二）木制一次性筷子
【提示】范圍窄---木制且一次性。含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。
（十三）實(shí)木地板
以木材為原料。含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。
（十四）電池
范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。
【提示】
（1）電池中的免稅規(guī)定：對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。
（2）鉛蓄電池在2023年12月31日前緩征消費(fèi)稅，自2023年1月1日起按4%稅率征收消費(fèi)稅。
（十五）涂料
涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2023年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（voc）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。
【第8篇】白酒的消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅的稅率
【提示】稅率總結(jié)
（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56%；
（2）定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油。
（3）復(fù)合計(jì)稅：只適用于白酒、卷煙。
消費(fèi)稅稅率一般適用
（一）煙
（二）酒
【提示1】對(duì)飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
【提示2】啤酒消費(fèi)稅按出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，不包括塑料周轉(zhuǎn)箱押金。
（三）貴重首飾和珠寶玉石
1.金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品：零售環(huán)節(jié)納稅5%
2.其他：生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅10%
總結(jié)稅率：
復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒
從量計(jì)征：啤酒、黃酒、成品油
從價(jià)計(jì)征：其他
消費(fèi)稅稅率適用的特殊規(guī)定
經(jīng)營(yíng)形式1： 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅計(jì)稅原則： 分別核算，分別計(jì)稅 未分別核算，從高計(jì)稅
經(jīng)營(yíng)形式2：將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售
消費(fèi)稅計(jì)稅原則：從高計(jì)稅（分別核算也從高適用稅率）
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第9篇】酒店增值稅稅率
1
問：酒店向客人免費(fèi)提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？
答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售。
酒店免費(fèi)提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營(yíng)模式，消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)時(shí)，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費(fèi)中，故不屬于無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。
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問：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開來，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。
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問：酒店的會(huì)場(chǎng)租賃如何處理?
答：會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅。
如果不是單獨(dú)提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率
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【第10篇】啤酒的增值稅稅率
包裝物押金需要交消費(fèi)稅嗎？如果要交的話應(yīng)該什么時(shí)候交呢？
我們先用個(gè)表格來總結(jié)歸納一下吧，下文再詳細(xì)介紹下對(duì)應(yīng)的稅法規(guī)定：
包裝物
消費(fèi)稅的計(jì)稅規(guī)定
收取押金時(shí)
逾期或超過1年時(shí)
一般貨物
不交
要交（換成不含增值稅稅基）
酒類（不含啤酒、黃酒）
要交（換成不含增值稅稅基）
不重復(fù)計(jì)算消費(fèi)稅
啤酒、黃酒
都不交
【小呀提示】
?啤酒的包裝物押金雖然不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，但是，在區(qū)分是甲類啤酒和乙類啤酒的稅率時(shí)，要把包裝物押金加進(jìn)來去計(jì)算（因?yàn)槠【啤ⅫS酒、成品油是從量計(jì)征消費(fèi)稅，所以包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用情況，不直接影響消費(fèi)稅的計(jì)算）。????????????
那如何區(qū)分甲類啤酒和乙類啤酒呢，詳情如下
1.稅率判斷
每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，消費(fèi)稅稅率250元/噸 ；每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元以下的是乙類啤酒，消費(fèi)稅稅率220元/噸。
2.題目練習(xí)
【單選題】某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2023年6月銷售a型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價(jià)款58 000元，另收取包裝物押金2500元；銷售b型啤酒10噸給賓館，開具發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)收入32 000元，另收取包裝物押金1400元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）元
a. 5 000 b.6 600 c.7 200 d.7 500
【答案】c
【解析】a型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，a型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅率為250元/噸；b型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，b型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7 200（元）。
3.包裝物計(jì)稅規(guī)則
計(jì)稅方式
包裝物狀態(tài)
收取時(shí)直接并入銷售額計(jì)稅
①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅
②對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅
逾期并入銷售額計(jì)稅
對(duì)酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時(shí)間不超過一年的，不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅
【第11篇】白酒消費(fèi)稅稅率計(jì)算公式
奢侈品中的奢侈品-醬香白酒。
小v就在想，一兩千買個(gè)包包、首飾啥的，也是挺貴了，但是使用期限相對(duì)長(zhǎng)，平攤到每一天，完全沒法兒跟這白酒比，一瓶酒可不經(jīng)喝，搞不好還得吐出來，真是太奢侈了！
言歸正傳，商品經(jīng)過流轉(zhuǎn)一般都會(huì)交增值稅，這個(gè)稅是普遍征收的。但是對(duì)一些特定的商品除了增值稅外還要再交消費(fèi)稅，例如小汽車，金銀首飾，高檔化妝品等，還有我們今天說的白酒，這個(gè)叫特定征收。
消費(fèi)稅交多少呢？一般來說會(huì)用銷售額（不含增值稅）乘以一個(gè)比例稅率，每種商品的稅率是不一樣的，這是從價(jià)征收。還有的是用銷售的數(shù)量乘一個(gè)固定的量值，也就是每噸多少元，比如甲類啤酒250元/噸，銷售多少噸，就用多少噸乘以250元，每個(gè)商品也是不一樣的，這是從量征收。
白酒就厲害了，它既要從價(jià)征收，還要從量征收，這個(gè)在稅法上叫復(fù)合征收。白酒的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，也就是生產(chǎn)商在出售的時(shí)候交，后面流通就不再交了，我們以一瓶500ml（53度）銷售價(jià)為1499元的白酒為例（為方便理解，暫不考慮增值稅）：
從價(jià)征收：1499*20%=299.8元 （稅率為20%）
從量征收：1*0.5=0.5元 （稅率為0.5元/500克）
合計(jì)：299.8+0.5=300.3元
消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，也就是說這1499元中是包含著300.3元的消費(fèi)稅。小v不喝酒，也是喝不起，只能聞一聞這淡淡消費(fèi)稅的味道啦。
【第12篇】白酒增值稅稅率
一瓶1500元的白酒需要繳納517.92元的各種稅金。白酒企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要涉及增值稅、消費(fèi)稅、附加稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅金。一瓶1500元的白酒需要繳納增值稅等各種稅金的計(jì)算結(jié)果如下：
一、需要繳納的增值稅。假設(shè)該白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的計(jì)算采用一般計(jì)稅法，適用13%的稅率，其增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。
售價(jià)為一瓶1500元的白酒應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算，將含稅售價(jià)換算為不含稅售價(jià)，則不含稅售價(jià)=1500元/（1+13%）=1327.43元，增值稅銷項(xiàng)稅額=1327.43*13%=172.56元。假設(shè)該企業(yè)白酒的收入成本率為25%，則進(jìn)項(xiàng)稅額=1327.43元*25%*13%=43.14元。
一瓶1500元白酒的增值稅應(yīng)納稅額=172.56元—43.14元=129.42元。
二、需要交納的消費(fèi)稅。酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售需要繳納消費(fèi)稅，按照稅法的規(guī)定，白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率，再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。生產(chǎn)銷售白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量。
在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，需要將含稅價(jià)格換算為不含稅價(jià)格。白酒的消費(fèi)稅稅率為20%的比例稅率，加0.5元/500克（或500毫升）的定額稅率。
一瓶1500元白酒的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=1327.43元*20%+0.5元=266元。
三、附加稅。附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅采用7%的稅率，教育費(fèi)附加采用3%的稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)計(jì)算和繳納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)。
一瓶1500元白酒的附加稅的應(yīng)納稅額=（129.42元+266元）*0.07%+（129.42元+266元）*3%=27.68元+11.86元=39.54元。
四、企業(yè)所得稅。白酒企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，假設(shè)白酒企業(yè)的收入利潤(rùn)率為25%，則一包50元卷煙的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為1327.43元*25%=331.85元。如果該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，則假設(shè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)相同，其一瓶白酒應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=331.85元*25%=82.96元。
一瓶?jī)r(jià)值1500元白酒需要繳納的各種稅金=129.42元+266元+39.54元+82.96元=517.92元。綜合稅負(fù)率為39.02%。
總之，一瓶?jī)r(jià)值1500元的白酒需要繳納517.92元的稅金。白酒企業(yè)的生產(chǎn)和銷售主要涉及增值稅、附加稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等，其綜合稅負(fù)39.02%。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年9月9日
【第13篇】酒水增值稅稅率
這幾天疫情，每天足不出戶，好像已經(jīng)忘記外賣為何物了，今天有人和我咨詢這樣一個(gè)問題，我才突然想起來原來我已經(jīng)好久沒有訂外賣了，吃得事咱們放一邊，咱們先聊聊今天與吃相關(guān)的稅的事。
問題是這樣的：餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物直接銷售，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅嗎？
我們還堅(jiān)持我們一貫的思路，就是對(duì)問題進(jìn)行抽絲剝繭，畢竟餐飲行業(yè)相關(guān)的政策也就是近幾年的事，主要是營(yíng)改增之后的，而且?guī)缀醵际?023年的文件，畢竟2023年國(guó)家的財(cái)稅文字是下餃子的一年：財(cái)稅發(fā)文數(shù)突破140個(gè)，稅務(wù)總局公告發(fā)文數(shù)突破90個(gè)，從這些里找點(diǎn)餐飲行業(yè)的分析分析也不是點(diǎn)容易的事。
首先看看16年?duì)I改增綱領(lǐng)性文件：財(cái)稅【2016】36號(hào)文在《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（七）項(xiàng)第4點(diǎn)：
餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
運(yùn)行了一段時(shí)間，干外賣的扛不住了，畢竟經(jīng)營(yíng)是多元化的，現(xiàn)在外賣也是餐飲行業(yè)盈利的主要渠道，你不能搞得外賣和堂食適用不同的稅率，而且外賣從高，這誰(shuí)也受不了啊。所以在2023年12元，為解決這個(gè)問題，財(cái)稅[2016]140號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》寫了一句話：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
32個(gè)字，明確外賣食品按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，把營(yíng)改增留下的這個(gè)不合理的政策進(jìn)行了稅目簡(jiǎn)化、稅率從簡(jiǎn)?？墒沁€是留了一個(gè)小尾巴。
比如呼和浩特市有一種飲料叫：大窯，夏天很受歡迎的飲料，訂外賣時(shí)同時(shí)訂幾瓶大窯解解渴，回憶一下兒時(shí)的味道，那么對(duì)于購(gòu)買的這幾瓶大窯按照什么稅目和稅率納稅，這個(gè)沒有明確，因?yàn)?40號(hào)文只是規(guī)定了“外賣食品”，概念不清楚。
然后總局又打補(bǔ)丁了，這個(gè)補(bǔ)丁的文字挺長(zhǎng)的，是這樣說的：
關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀
本條政策明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
終于明確了：外賣食品如果是自己參與了生產(chǎn)、加工過程的，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅；如果是外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等直銷的，要按照該貨物的適用稅率按照兼營(yíng)繳納增值稅。
這里還必須普及下“兼營(yíng)”的概念：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。”同時(shí)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十一條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅?！被诖艘?guī)定，兼營(yíng)行為中的銷售業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)是兩項(xiàng)銷售行為，兩者是獨(dú)立的業(yè)務(wù)。
所以對(duì)于這種外賣同時(shí)賣大窯的嚴(yán)格而言應(yīng)該按照兼營(yíng)行為計(jì)征增值稅，分別核算，否則要從高適用稅率，如果從這個(gè)角度考慮可能有很多餐飲業(yè)的票都是開的錯(cuò)的，我估計(jì)基本沒有分別核算，而且是按照“餐飲服務(wù)”統(tǒng)一開票，這屬于餐飲行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于這個(gè)理解，有人說老師，政策里說的是酒水，可是我大窯嘉賓是飲料啊，不要在稅務(wù)上玩老婆餅里沒有老婆的游戲，人家的前提條件是按照“餐飲服務(wù)”你必須參與生產(chǎn)、加工的過程，所以如果稅務(wù)稽查認(rèn)真起來，就是你用魚香肉絲里沒有魚來掙扎都沒用。
【第14篇】白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅稅率
問題內(nèi)容：
國(guó)家稅務(wù)局：
我是經(jīng)人民法院指定擔(dān)任某酒業(yè)有限公司管理人，現(xiàn)申請(qǐng)查詢以下內(nèi)容，望回復(fù)：
1.白酒生產(chǎn)企業(yè)自己通過發(fā)酵等方式生產(chǎn)的原酒（濃香型，65度左右，半成品，無(wú)法直接飲用），現(xiàn)該企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)，管理人在處置該原酒時(shí)，如通過網(wǎng)絡(luò)拍賣成功，稅務(wù)局是否征稅以及怎么征稅？（特別是消費(fèi)稅，管理人認(rèn)為此行為不視為消費(fèi)）
2.雖然該酒業(yè)公司是生產(chǎn)企業(yè)，但有大部分從其他酒廠購(gòu)買的原酒，用于轉(zhuǎn)賣或生產(chǎn)成成品酒進(jìn)行銷售，但在未轉(zhuǎn)賣或生產(chǎn)前就破產(chǎn)了，現(xiàn)就其購(gòu)買的原酒，通過網(wǎng)絡(luò)拍賣成交后是否征稅以及怎么征稅？
3.管理人通過網(wǎng)絡(luò)拍賣無(wú)法成交的，采用以物抵債方式抵給擔(dān)保債權(quán)人，此時(shí)，稅務(wù)局是否征稅以及怎么征稅（管理人認(rèn)為此種行為不能視為銷售行為，特別是是否繳納消費(fèi)稅）？
答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2022-06-20
答復(fù)內(nèi)容：
尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：
您好！
您的問題我們已通過電話形式聯(lián)系您，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)致電四川省12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
四川省12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線
2023年6月15日
來源：國(guó)家稅務(wù)總局12366服務(wù)平臺(tái)
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4039a3d0f34045db8229d04b45c5f238
簡(jiǎn)析：
破產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收問題是比較復(fù)雜的，不但涉及個(gè)別業(yè)務(wù)的涉稅處理，而且涉及破產(chǎn)清算程序中破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的整體清償順位，以及稅收優(yōu)先權(quán)的行使等，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電話方式了解情況，回復(fù)問題到也在情理之中，單就破產(chǎn)管理人提出的以上個(gè)別問題來說，涉及的稅收政策都是比較具體明確的。
1、我國(guó)的消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅，是在單一環(huán)節(jié)（生產(chǎn)、進(jìn)口以及零售）對(duì)特定的消費(fèi)品按照特定的方法（從價(jià)、從量或者復(fù)合）計(jì)算繳納的一種價(jià)內(nèi)稅，不是對(duì)消費(fèi)行為的征稅。
白酒、醬香型、65°，半成品、不能直接飲用，這些描述還是屬于消費(fèi)稅暫行條例中規(guī)定的“白酒”稅目，95°以上的才按照“酒精”稅目納稅，白酒適用復(fù)合計(jì)稅方法，從價(jià)稅按照20%稅率，從量稅按照0.5元/斤，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
除繳納消費(fèi)稅外，還需要繳納增值稅、城建稅、教育附加稅、印花稅
2、外購(gòu)原酒生產(chǎn)白酒仍然需要繳納消費(fèi)稅，但外購(gòu)原酒已繳納的消費(fèi)稅不能抵扣，外購(gòu)原酒轉(zhuǎn)賣則不需要再繳納消費(fèi)稅。
3、消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：銷售，是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品的所有權(quán)。因此，以物抵債屬于消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的銷售行為，
4、處置上述白酒以及其他破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，支付破產(chǎn)費(fèi)用以及共益?zhèn)鶆?wù)等，還有所得的，按照清償順位，可能還涉及企業(yè)所得稅。
值得注意的是，管理人在處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)仍然要以白酒企業(yè)名義開具發(fā)票、申報(bào)納稅，因?yàn)樵谄飘a(chǎn)程序中，白酒企業(yè)的法人資格和納稅人身份在注銷工商登記和稅務(wù)登記前依然是存在的。
【第15篇】酒店服務(wù)業(yè)增值稅稅率
營(yíng)改增后，酒店業(yè)納稅人涉及的增值稅主要有餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、居民日常服務(wù)等稅目，具體稅務(wù)處理如下：
一、酒店業(yè)納稅人對(duì)提供會(huì)議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按“會(huì)議展覽服務(wù)”開具增值稅發(fā)票，但應(yīng)另行通過合同、訂單等形式詳細(xì)列明所提供服務(wù)的各項(xiàng)具體內(nèi)容及服務(wù)金額。
二、酒店向接受住宿服務(wù)的顧客免費(fèi)提供的瓶裝水、餐飲服務(wù)、電信服務(wù)等，不屬于視同銷售范圍。對(duì)于酒店提供相關(guān)服務(wù)單獨(dú)收費(fèi)的，分別作如下稅務(wù)處理：
（一）客房?jī)?nèi)的迷你吧、小冰箱、計(jì)生用具、洗衣費(fèi)、電話費(fèi)、物品損壞賠償?shù)仁杖虢y(tǒng)一按“住宿服務(wù)”繳納增值稅；商務(wù)中心提供的打印、復(fù)印、傳真、翻譯、快遞等服務(wù)統(tǒng)一按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅；提供會(huì)務(wù)場(chǎng)地及附屬服務(wù)如設(shè)備使用、會(huì)標(biāo)制作、茶歇等服務(wù)統(tǒng)一按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
（二)接送客人取得的收入按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
（三）停車費(fèi)收入、將場(chǎng)地出租給銀行安放atm機(jī)、給其他單位或個(gè)人做賣場(chǎng)、以長(zhǎng)包房名義將客房改造成辦公室用于出租取得的收入，按“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅。該不動(dòng)產(chǎn)在2023年4月30日前取得的，納稅人可選擇適用過渡政策，按5%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）酒店單獨(dú)收取的早餐費(fèi)以及送餐到房間的服務(wù)，按“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
（五）酒店商場(chǎng)銷售貨物按貨物的適用稅率繳納增值稅。
（六）溫泉酒店的溫泉門票(僅指門票，不包含餐飲、住宿等其他應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容)按“居民日常服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
【第16篇】煙酒增值稅稅率
中秋小長(zhǎng)假第一天和幾位老朋友吃了一頓飯，做莊的是某上市公司旗下子公司的副總，經(jīng)濟(jì)條件不錯(cuò)、待人大方，飯桌上拿出了兩瓶53度飛天茅臺(tái)。據(jù)他介紹這兩瓶酒是前幾年通過內(nèi)部渠道經(jīng)歷了多番波折后按原價(jià)買到的，當(dāng)時(shí)買了一箱，還留了兩瓶，今天特地拿出來招待大家。
53度飛天茅臺(tái)的官方指導(dǎo)價(jià)為1499元，眾所周知貴州茅臺(tái)的利潤(rùn)率是很高的，根據(jù)公司最新發(fā)布的2023年上半年財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，集團(tuán)銷售凈利率為53.99%，這意味著每賣出一瓶飛天茅臺(tái)就能賺到不含稅售價(jià)一半以上的凈利潤(rùn)，真是羨煞其他企業(yè)。
除了利潤(rùn)率高外白酒行業(yè)的稅收也不少，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的我突發(fā)奇想，想要算算這1499元里包含了多少稅金。
與白酒企業(yè)有關(guān)的稅收及相應(yīng)的稅率
中國(guó)的現(xiàn)有稅收體制包含18個(gè)稅種，但并非每一家企業(yè)都會(huì)牽涉，比如貴州茅臺(tái)公司基本上不可能產(chǎn)生煙葉稅、船舶噸稅等，還有一些稅種的稅額實(shí)在太低或者不太發(fā)生，比如印花稅、車船稅、環(huán)保稅等，與白酒企業(yè)有關(guān)的主要稅種有以下幾個(gè)。
1.增值稅，稅率分為四檔，分別是0%、6%、9%和13%，白酒企業(yè)的增值稅稅率為13%。
2.消費(fèi)稅，白酒的消費(fèi)稅分為從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征，從價(jià)計(jì)征的稅率為20%，從量計(jì)征為每100毫升收取0.1元。
3.城建稅，稅率為7%，征收基數(shù)為增值稅與消費(fèi)稅之和，并非售價(jià)。
4.教育附加費(fèi)用，分為教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，稅率共計(jì)5%，征收基數(shù)同樣為增值稅與消費(fèi)稅之和。
5.企業(yè)所得稅，稅率分為三檔，分別為15%、20%和25%，白酒行業(yè)執(zhí)行最高檔，也就是25%。
1499元的飛天茅臺(tái)至少包含了655元稅金
了解了白酒企業(yè)的主要稅種以及稅率后就能計(jì)算一瓶1499元的飛天茅臺(tái)大致包含了多少稅金了，咱們一項(xiàng)項(xiàng)來計(jì)算。
由于增值稅是價(jià)外稅，包含在了售價(jià)內(nèi)，但計(jì)稅的時(shí)候要分離開來，所以我們先要做價(jià)稅分離，飛天茅臺(tái)的計(jì)稅基數(shù)=1499元/（1+13%）=1327元。
1.增值稅為159.2元
熟悉增值稅的朋友知道企業(yè)需要繳納的增值稅等于銷售稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，因此先要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，最后求差得出包含的增值稅金額。
銷售稅額=1327元*13%=173元；
進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過銷售毛利率倒推出來，貴州茅臺(tái)的銷售毛利率在92%左右，材料成本率差不多為8%，進(jìn)項(xiàng)稅額=1327元*8%*13%=13.8元；
增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=173元-13.8元=159.2元。
2.消費(fèi)稅為265.9元
白酒消費(fèi)稅采取從價(jià)征收結(jié)合從量征收，從價(jià)征收的金額=1327元*20%=265.4元；從量征收為每100毫升收取0.1元，一瓶500毫升的飛天茅臺(tái)收取0.5元。
消費(fèi)稅=265.4元+0.5元=265.9元。
3.城建稅和教育附加費(fèi)用為51元
這兩項(xiàng)的稅率分別為7%和5%，征收基數(shù)為繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和。
具體金額=（159.2元+265.9元）*7%+（159.2元+265.9元）*5%=51元。
4.企業(yè)所得稅為179元
企業(yè)所得稅與上面的幾個(gè)稅種不同，只有盈利企業(yè)才需要繳納，貴州茅臺(tái)肯定是盈利的，所以需要計(jì)算繳納。
貴州茅臺(tái)的整體凈利率為53.99%，1327元的計(jì)稅基數(shù)能夠帶來1327元*53.99%=716元的凈利潤(rùn)。
需要繳納的企業(yè)所得稅=716元*25%=179元。
將以上4類主要稅種加總在一起能計(jì)算出一瓶零售價(jià)為1499元的飛天茅臺(tái)大致包含的稅收總額，共計(jì)655.1元。
注意，655.1元并非全部，因?yàn)闆]有計(jì)算那些稅額較小的稅種，貴州茅臺(tái)公司每年需要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，這些小稅種算在一起分?jǐn)偟矫恳黄匡w天茅臺(tái)上大概在4元左右，總稅金接近660元。
納稅大戶貴州茅臺(tái)，一年繳納446億元稅金
一瓶1499元的飛天茅臺(tái)包含了655元以上的稅金，占據(jù)了售價(jià)1499元的44%，確實(shí)很高。
從行業(yè)角度來看，白酒業(yè)應(yīng)該是除了煙草業(yè)外納稅比例最高的行業(yè)了，而貴州茅臺(tái)的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)率在白酒行業(yè)里獨(dú)樹一幟，因此它的納稅規(guī)模與比例均高于其它白酒企業(yè)，納稅這一塊，貴州茅臺(tái)算是學(xué)霸中的學(xué)神。
那么貴州茅臺(tái)一年下來到底上繳了多少稅收呢？
根據(jù)貴州茅臺(tái)2023年財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)顯示，公司全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1095億元，凈利潤(rùn)為557億元，利潤(rùn)表中有一項(xiàng)叫作稅金及附加的項(xiàng)目，合計(jì)153億元。
153億元是貴州茅臺(tái)在2023年繳納的總稅收嗎？
并非如此，稅金及附加項(xiàng)目里包含了不少稅種但沒有將增值稅和企業(yè)所得稅兩大高額稅種統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。
企業(yè)所得稅方面，貴州茅臺(tái)2023年的所得稅費(fèi)用為188億元；增值稅方面，財(cái)報(bào)中沒有給出具體數(shù)額，通過計(jì)算大致可以推算出在136億元左右。
將企業(yè)所得稅、增值稅與稅金及附加加在一起得477億元，該數(shù)字即為貴州茅臺(tái)公司2023年產(chǎn)生的所有稅費(fèi)。
當(dāng)然，2023年期間貴州茅臺(tái)實(shí)際繳納的稅費(fèi)沒有那么多，根據(jù)公司發(fā)布的現(xiàn)金流量表可知用于支付的各項(xiàng)稅費(fèi)為446億元。
為什么實(shí)際支付的稅費(fèi)比計(jì)算出的金額要少呢？
這是因?yàn)榧{稅往往存在滯后現(xiàn)象，2023年的累計(jì)納稅額里有一些是2023年產(chǎn)生的，而2023年下半年產(chǎn)生的稅費(fèi)中有一部分需要在2023年實(shí)際支出，這是會(huì)計(jì)核算體系里利潤(rùn)表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金流量表采用收付實(shí)現(xiàn)制所導(dǎo)致的。
400多億元的納稅總額讓貴州茅臺(tái)牢牢占據(jù)貴州省納稅頭把交椅的寶座，其一家的納稅額差不多相當(dāng)于貴州省納稅額榜單上第二至第十位的企業(yè)之和。
人們常說，“煙酒煙酒，納稅大頭”，并非胡言亂語(yǔ)。
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