運輸增值稅稅率（4篇）

【第1篇】運輸增值稅稅率

“小編小編，我簽好合同了，等畢業(yè)拿到畢業(yè)證就可以去一家運輸公司做財務(wù)了!”

“那恭喜你，找到合適的工作了!”

“可是我對運輸企業(yè)的增值稅政策知道的很少，只知道近期咱們國家減稅降費大禮包里，旅客運輸服務(wù)可以抵扣了?！?/p>

“別急，小編來給你梳理梳理交通運輸相關(guān)增值稅政策要點?！?/p>

要點一：稅率下調(diào)

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人提供交通運輸服務(wù)，增值稅稅率由10%下調(diào)至9%。

提醒：

1. 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率10%開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

2.納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

要點二：稅目注釋

交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

提醒：要注意，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，須按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。這里的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

要點三：簡易征收

一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

注：公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)。

提醒：這里是“可以選擇”，符合簡易計稅條件的納稅人是有自主選擇權(quán)的。

要點四：即征即退

一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

提醒：一般納稅人申報即征即退項目時，需填列到《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)“即征即退項目”相應列次中，不要錯填到“一般項目”列次當中。

要點五：道路、橋、閘通行費抵扣

1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

提醒：

1.增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

2.增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

要點六：旅客運輸服務(wù)抵扣

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

提醒：納稅人購進國際旅客運輸服務(wù)，是不允許抵扣的哦。

要點七：加油結(jié)算方式

發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。

要點八：不得抵扣情形

涉及交通運輸服務(wù)的進項稅額，不得抵扣的情形有：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

要點九：國際運輸服務(wù)

(一)以下運輸服務(wù)適用零稅率：

1.國際運輸服務(wù)。包括：

⑴在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。

⑵在境外載運旅客或者貨物入境。

⑶在境外載運旅客或者貨物。

2.航天運輸服務(wù)。

3.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。

(二)按照國家有關(guān)規(guī)定應取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

提醒:境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

本文政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第29號)

4. 《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)

5. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

6.《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

7. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)

【第2篇】鐵路運輸增值稅稅率

記者從中國鐵路總公司獲悉，自4月1日起，鐵路部門將下浮鐵路貨物運價，取消和降低部分貨運收費，預計每年向廣大貨主和企業(yè)讓利約60億元，以實際行動落實中央決策部署，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。

中國鐵路總公司有關(guān)部門負責人介紹，根據(jù)國家有關(guān)部門通知，自4月1日起，下調(diào)鐵路運輸服務(wù)增值稅稅率，中國鐵路總公司決定，同步對國鐵運輸?shù)恼?、零擔、集裝箱等貨物運價相應下浮，取消翻卸車作業(yè)服務(wù)費等6項雜費，降低貨車延期占用費等4項收費標準，主動將減稅降費效應傳遞給下游企業(yè)，預計每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

該負責人表示，此次鐵路貨運降價降費，是繼2023年以來鐵路總公司連續(xù)采取一系列降費措施、累計降費200多億元的基礎(chǔ)上實施的又一次降費讓利行動。7月1日起，鐵路總公司還將降低專用線代運營代維護服務(wù)收費、自備車檢修服務(wù)收費等措施。鐵路部門將深入實施運輸供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，堅持以市場需求為導向，認真落實各項便民舉措，優(yōu)化貨運產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升貨運服務(wù)質(zhì)量，更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展提供可靠運輸服務(wù)保障。

【第3篇】貨物運輸增值稅稅率

案例概況

a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內(nèi)貨運代理。有一天，a公司的財務(wù)負責人王小姐接到稅務(wù)機關(guān)的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實情況，王小姐趕緊準備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯誤風險。

稅務(wù)機關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無車承運，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，應按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

“無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號)

“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù)；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

【第4篇】交通運輸增值稅稅率

請問一：

運輸服務(wù)跟物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，增值稅率一樣嗎？

答復：

不一樣。

注意一：

交 通 運 輸 服 務(wù) 是 指 利 用 運 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉(zhuǎn) 移 的 業(yè) 務(wù) 活 動 。包 括 陸 路 運 輸 服 務(wù) 、水 路 運 輸 服 務(wù) 、航空 運 輸 服 務(wù) 和 管 道 運 輸 服 務(wù) 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務(wù) 包 括 航 空 服 務(wù) 、港 口 碼 頭 服 務(wù) 、貨 運 客 運 場 站服 務(wù) 、 撈 救 助 服 務(wù) 、 裝 卸 搬 運 服 務(wù) 、 倉 儲 服 務(wù) 和 收 派 服 務(wù)。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務(wù) ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請問二：

快遞公司是按照“物流輔助服務(wù)”征稅還是按照“交通運輸服務(wù)”征稅？

答復：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心屬于收件服務(wù)，快遞公司在集散中心對函件、包裹進行分類、分發(fā)的業(yè)務(wù)屬于分揀服務(wù)，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動屬于派件服務(wù)，以上三項業(yè)務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”中的收派服務(wù)，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運送業(yè)務(wù)則屬于“交通運輸服務(wù)”，適用9%的稅率，快遞公司應該根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核算，并分別適用稅率。