增值稅納稅范圍（16篇）

【第1篇】增值稅納稅范圍

一直以來都是在聽課、看書，沒有怎么動過筆，今天拿起放下二十年的筆，再次向那句“好記性不如爛筆頭”表示致敬吧。

增值稅的征稅范圍反反復復看了有n多遍了，僅僅只是記住了星星點點的一些內容，遇到真正要用的時候卻怎么也想不起來應該屬于哪一類，稅率是多少，所以從它開始吧，把這些都記錄下來，不斷的重復，終會有收獲。

今天抄到的是基本范圍和銷售服務中展開的兩項。

基本范圍中包含6個部分，有銷售貨物、進口貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和銷售不動產。從營改增以后，基本所有的交易都涉及到增值稅，在我國以票治稅的大環(huán)境下，認清不同范圍、記清適用的稅率、分清不同的業(yè)務，才能開對發(fā)票，為企業(yè)保駕護航。

6個部分中，銷售服務包含的內容相當得多，今天抄到2部分內容，分別是交通運輸服務和電信服務。

從今天抄的交通運輸服務內容可以看出，只有即提供交通設備，又提供人員勞動的，才應該歸屬交通運輸服務中。如果只提供交通設備的應該歸屬到租賃中，如水路的光租和航空的干租業(yè)務；如果只提供人員勞動的，應該歸屬到服務中，如接受委托辦理相關手續(xù)；同時也為了交通運輸服務的延續(xù)性，把提供中介（平臺）的業(yè)務也歸入交通運輸服務中，如發(fā)包和承包方、艙位互換。

電信服務包含基礎電信服務和增值電信服務。我們最常接觸到的打電話、網絡服務是屬于基礎電信服務，適用9%的稅率；短信、提供的電話會議服務則屬于增值電信服務，適用稅率6%。

路還很長，我才起步，但不晚。

【第2篇】勞務派遣服務增值稅納稅申報

根據《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)規(guī)定：“一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅?！?/p>

因此，建筑安裝企業(yè)的異地工程通過勞務派遣公司作業(yè)，個人所得稅應由勞務派遣公司代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報。

另外，建筑施工企業(yè)可以根據“凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅”積極協調，避免異地施工項目被核定征收個稅。

【第3篇】原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅

答：'根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

【第4篇】增值稅納稅義務發(fā)生時間

在實務中，如何知道增值稅納稅義務發(fā)生的時間呢？下面匯總如下：

1.一般情況

（1）收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

（2）先開發(fā)票的，為開具發(fā)票當天

2.直接收款

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

3.預收款

（1）一般貨物：貨物發(fā)出時

（2）長期貨物：收到預收款或合同約定的收款日當天

（生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等）

（3）租賃服務：收到預收款的當天

4.賒銷和分期收款方式

（1）書面合同約定的收款日期當天

（2）無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

5.委托代銷

（1）收到代銷單位的代銷清單

（2）收到全部或者部分貨款

（3）發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

6.托收承付委托收款方式

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

7.進口貨物

報關進口當天

8.金融商品轉讓

所有權轉移的當天

9.視同銷售

（1）貨物移送的當天；

（2）服務、無形資產轉讓完成的當天或不動產權屬變更的當天

10.扣繳義務

納稅義務發(fā)生當天

11.建筑服務

被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間

12.提前開票

提前計稅

【第5篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格

本文目錄

如何查詢一般納稅人資格？

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

如何查什么時間變更為一般納稅人？

怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？

如何查詢公司是否為一般納稅人？

如何查詢一般納稅人資格？

2、在彈出的新【涉稅查詢】網頁中點擊左側的【稅務登記及一般納稅人資格查詢】出現右側的查詢頁面。

3、輸入【納稅人識別號】或【企業(yè)名稱】及驗證碼，點擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來了。

4、點擊上圖中企業(yè)的【納稅人識別號】，就會彈出我們需要的【稅務登記及一般納稅人信息】。

5、因為現在企業(yè)都已經完成五證合一，沒有了稅務登記證，在營業(yè)執(zhí)照上又不體現一般納稅人資格，所以當我們需要提供一般納稅人證明的時候可以在稅務局的網站上打印出來加蓋我們公司的公章，對外提供就可以了。

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

1.打開公司所在地的稅局官網企業(yè)查詢-全國企業(yè)信用信息查詢平臺。如下圖所示。

2.在頁面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。

3.在彈出的頁面上，輸入納稅人識別號、驗證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。

4.點擊查詢。如下圖所示。

5.頁面就會在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。

6.如果頁面顯示 沒有查詢到數據，就說明公司應該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。

'

如何查什么時間變更為一般納稅人？

一般應該稅務局會給一張表是表示已經認定一般納稅人了，表上有認定時間。

以前稅務登記證上一般納稅人認定后也會有表示的

另外可以看下財務報表的格式是從什么時候開始時一般納稅人表格格式的，就知道什么時候認定為一般納稅人了。

怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？

第一個方法：在網上查詢

首先打開公司所在地的稅局官網（示例為廣州）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

打開公司所在地的稅局官網后，把頁網拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識別號、驗證碼；

如何查詢公司是否為一般納稅人

輸入納稅人識別號、驗證碼后，點擊【查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

點擊【查詢】后，頁面就會在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期；

如何查詢公司是否為一般納稅人

如何查詢公司是否為一般納稅人

如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁面顯示為【沒有查詢到數據】，就說明公司應該為小規(guī)模納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第二個方法：查看發(fā)票領購本

大家都知道，只有一般納稅人才能自行開具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領購本：如果有領購過增值稅專用發(fā)票，則說明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒有領購過增值稅專用發(fā)票，還需要通過其它方法復核）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第三個方法：打電話咨詢稅局

撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識別號、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第四個方法：前往稅局前臺查詢

納稅人可以攜帶營業(yè)執(zhí)照、身份證復印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。

如何查詢公司是否為一般納稅人？

方法:

1、打開地方稅務局官方網站.如山東省國家稅務局

2、進入稅務局官方網站后,點擊我要查詢功能.

3、點擊我要查詢之后,頁面會自動掉自動跳轉到涉稅查詢界面,然后點擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:

4、進入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號或者信用代碼,然后按照提示輸入驗證碼,輸入完畢后,點擊查詢:

5、點擊查詢后,頁面會自動跳轉到搜索結果,搜索結果就會顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).

點擊箭頭圖標后,頁面會跳轉后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說明查詢的企業(yè)為一般納稅人.

【第6篇】小規(guī)模增值稅納稅申報表

根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

【第7篇】2023增值稅納稅申報表一般納稅人

小規(guī)模納稅人收到一般納稅人的專票只能做成本票，小規(guī)模納稅人不能用專票作為抵扣，相當于你的普票作用。

小規(guī)模納稅人所得稅主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

這里需要要注意三點：

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

二、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

三、如果小規(guī)模納稅人已經取得了生產經營收入卻隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

小規(guī)模納稅人要怎么繳稅？

小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國家稅務總局公告2023年第59號文的規(guī)定，在認定或登記為一般納稅人后可以認證抵扣。如果上述增值稅專用發(fā)票無法認證或稽核比對，需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。按照國家稅務總局公告2023年第73號規(guī)定，納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。上述政策的執(zhí)行日期為: 2023年4月1日至2023年12月31日。

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過15萬元(季度銷售額不超過45萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，具體為：

1.納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”;

2.納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

3.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數。

【第8篇】一般納稅人免增值稅嗎

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于年應稅銷售額、增值稅征收率、發(fā)票等。一般納稅人的增值稅進項可以抵扣銷項，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的實質區(qū)別有以下幾點：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同點是：

一、開票種類不同：

1.1一般納稅人可以開具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅專票可以抵扣一部分稅率。

1.2小規(guī)模納稅人開普通、專票不能進項抵扣。

二、開票稅點不同：

1.1一般納稅人的稅率：6%、9%、13%（行業(yè)不同，稅率不同）

1.2小規(guī)模納稅人稅率：3%（目前免征征收稅）

三、財務處理不同：

1.1一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應交稅金—應交增值稅—進項稅額”賬戶

2.1小規(guī)模納稅人按全額計入成本

四、使用發(fā)票不同：

1.1銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得增值稅專用發(fā)票

1.2銷售貨物時不可以開具增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策這幾年一直在不斷更新出臺，現在的小規(guī)模納稅人，除非是特點情況要開專票，不然一年的收入基本上交不了多少的稅。但是對于一般納稅人來說，不僅沒有合適的稅收優(yōu)惠政策，反而因為小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策，讓自身的稅負壓力更重了。

一般納稅人企業(yè)不可避免地會與小規(guī)模納稅人之間發(fā)生業(yè)務，之前開專票有優(yōu)惠的時候，對于大家合作企業(yè)來說沒什么的，但現在小規(guī)模納稅人開專票要繳納3%增值稅，開普票免稅，基本上都會選擇對外開普票了。那么一般納稅人沒有了專票入賬，只有普票的話，抵扣一點成本基本上沒什么用。之前就有一般納稅人的企業(yè)和小編在說：除非價格優(yōu)勢特別明顯，那么基本不會選擇和小規(guī)模企業(yè)進行合作了。也不知道，這種普票免稅的政策，對小規(guī)模納稅人來說，利弊到底如何哎。

一般納稅人，基本上沒有什么符合的稅收優(yōu)惠政策，大多數情況下，都是根據實際應納稅額應繳的，稅負壓力還是不小的。25%的企業(yè)所得稅，20%的股東分紅稅，6%-13%的增值稅和其中衍生的附加稅，沒有哪一種，能讓企業(yè)開開心心！

但現在，針對一般納稅人的情況，部分稅收園區(qū)內推出了獎勵扶持政策。

在園區(qū)內注冊一家相關行業(yè)的一般納稅人有限公司，不改變原公司經營模式，分包業(yè)務即可。園區(qū)內公司完成相關業(yè)務，正常的在園區(qū)當地繳納相關各項稅費。在相關稅費入庫，正常經營納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅一般地方財政獎勵是40%-80%獎勵。增值稅地方留存比例一般是50%，獎勵是40%-80%。企業(yè)所得稅地方留存比例一般是40%，獎勵40%-80%。年納稅總額越高，獲得的返還額就越高。除了一些特殊行業(yè)以外，行業(yè)基本不限制，唯一前提要求就是保證業(yè)務真實，有一定進項成本。

【第9篇】某增值稅一般納稅人企業(yè)因火災

一客戶后臺發(fā)來咨詢：a公司為顯示屏銷售商，從廠家采購顯示屏商品回來銷售，廠家開具增值稅專用發(fā)給a公司。有一天a企業(yè)倉庫發(fā)生火災，導致顯示屏全部燒毀（無法正常銷售）。那么這些被燒毀商品的進項稅是否可以抵扣呢？

首先我們看一下稅法的相關規(guī)定。根據財稅〔2016〕36號規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

第二十八條 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。”

因此可以知道，非正常損失稅法是不允許抵扣的。那么為什么非正常損失不能抵扣進項稅呢，這還得從增值稅抵扣鏈條來說明?，F行我們增值稅一般計稅方法采取購進抵扣法，進項稅額的抵扣是以購進的產品能夠參與增值過程并產生銷項稅額為基礎的。

我們的日常生產過程中，總有些損耗是無法避免的，比如下腳料、殘次品什么的，這可以看成是生產增值過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)，所以相應的進項稅是可以抵扣的。

但是有些非正常的損失，不是生產過程中必須的，是納稅人自身的原因造成的。這部分的損耗就沒有產生增值，所以相應的進項稅就不能繼續(xù)抵扣了。我們也可以理解為這部分的商品的最終價值是在本環(huán)節(jié)最終實現了，此時納稅人就是負稅人，相應的進項稅就不再可以抵扣了。

按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,在會計處理上，應作轉出處理，一般的會計分錄是：

借:待處理財產損溢

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

待查明原因后

借：營業(yè)外支出--非正常損失

貸：待處理財產損益將

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【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表下載

---“小微企業(yè)免稅銷售額”與“未達起征點免稅額”傻傻不會填？

根據2023年第3號《國家稅務總局深圳市稅務局關于貫徹落實小規(guī)模納稅人免征增值稅有關征管問題的通告》：

小規(guī)模納稅人按征收方式分為查 賬征收和定期定額征收，實行查賬征收的小規(guī)模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》；實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人）》。

查賬征收的小規(guī)模納稅人（不含個體工商戶及其他個人），季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務和服務、不動產和無形資產行為分別在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡稱《增值稅納稅申報表》，下同）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”列填報。免稅額根據第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算，分別在《增值稅納稅申報表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”列填報。

查賬征收的個體工商戶和其他個人，季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務和服務、不動產和無形資產行為分別在《增值稅納稅申報表》第11欄“未達起征點銷售額”“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”列填報。免稅額根據第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算，分別在《增值稅納稅申報表》第19欄“未達起征點免稅額”“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”列填報。

案例分析：

（1）假設a公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（非個體戶和個人），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為20萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報表》填寫示例如下：

（2）設b公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（個體戶），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為10萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報表》填寫示例如下：

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【第11篇】增值稅納稅人放棄免稅權

w公司是一家服務企業(yè)，該企業(yè)既有應稅項目又有免稅項目。據悉該公司由于免稅項目的業(yè)務尚處于開拓期，需在未來3年大量購置固定資產，進項數額比較大。如果沒有做好籌劃，企業(yè)稅負會明顯偏高。得知該企業(yè)2018 年10月應稅收入共1000萬 元（不含稅），免稅收入212萬元，進項稅額80萬元（其中無法劃分的進項稅額50萬元，專用于免稅項目的購進固定資產進項稅額30萬元）。對于籌劃方案，小麥老師建議放棄免稅權，可以降低企業(yè)成本。

【分析】

增值稅的免稅政策有可能因為割裂了上下游企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產生重復征稅，影響市場機制的正常作用。加之免稅收入部分不能開具增值稅專用發(fā)票，可能影響企業(yè)產品的銷售價格和銷售數量，對企業(yè)經營和產業(yè)發(fā)展產生負面影響。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應根據具體情況進行適用不同政策的情況下具體稅負的詳細測算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。

一般情況下，當免稅收入進項大于放棄免稅權后的應納稅額時，企業(yè)可以考慮放棄免稅權。

【對比】

方案一享受免稅權

2023年10月應稅收入銷項稅額為1000×6%=60（萬元），應分攤轉出的進項稅=50×212÷（1000+212）=8.75（萬元），專用于免稅項目的購進固定資產進項稅額30萬元不能抵扣，則應繳增值稅=60-（50-8.75）=18.75（萬元）。

方案二放棄免稅權

2023年10月銷項稅額為1000×6%+（212÷1.06×6%）=60+12=72（萬元），進項稅額共80萬元，則應繳增值稅=72-80= -8（萬元），最終形成留抵稅額8萬元。

【結果】

測算結果說明，選擇放棄享受免稅政策，企業(yè)可以有效降低成本。而且由于公司未來3年還要進行用于免稅業(yè)務的硬件投入，且進項稅額比較大，免稅收入增速不會太快，3 年內放棄免稅比較合理。

【第12篇】一般納稅人增值稅稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數據說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第13篇】增值稅小規(guī)模納稅人

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開具17%增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得17%或3%增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項稅額減進項稅額的差額進行納稅，相對稅負較低;

（二）而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能夠委托稅務機關代開3%增值稅專用發(fā)票，購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點：

1、繳納增值稅時，增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額的方法計算納稅后，應交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業(yè)遠遠低于3%;

2、增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務機關代開3%增值稅專用發(fā)票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業(yè)就不會選擇從增值稅小規(guī)模納稅人公司購貨，因為增值稅一般納稅人在購貨時由于不能從增值稅小規(guī)模納稅人那里取得17%的增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規(guī)模納稅人業(yè)務往來，從而使得增值稅小規(guī)模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，企業(yè)要想實現更大的發(fā)展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。

增值稅一般納稅人是什么意思

增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過財政部規(guī)定標準的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶等（目前標準定為工業(yè)100萬元，商業(yè)為180萬元）。

增值稅小規(guī)模納稅人是指應稅銷售額達不到以上標準的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶等。此外，從事貨物生產銷售以及從事貨物生產銷售為主的小規(guī)模納稅人，如果年應稅銷售額達不到100萬元但在30萬元以上且財務核算健全的，也可向當地主管國稅機關申請認定為增值稅一般納稅人。

如何認定增值稅一般納稅人

增值稅一般納稅人的認定：年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準。一般納稅人應當向主管稅務機關辦理登記，納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條

小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

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【第14篇】增值稅小規(guī)模納稅人附列資料清單

財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報1%，大家再溫習一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報。

小編就簡單給大家說幾個，你看看。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬，又有不動產銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

等等這些問題，你是不是覺得有點頭大？

當然實際工作中，你一個小規(guī)模納稅人可能不會這些問題都遇到，大部分的業(yè)務還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學習，去實踐。

小編的思路其實就是一個，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標準，然后再分項根據開票，業(yè)務類型來分析填寫申報表。

比如下面這個朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經達到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個業(yè)務，一個不動產租賃業(yè)務，一個安裝業(yè)務，那么按規(guī)定不動產租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務3%減按1%征收。

這下，分項也搞清楚了，然后就是填寫申報表了。

因為不免稅，所以分項出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因為未開具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因為開的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時填寫到3欄次其中項。

然后本期應納稅額自動按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因為3%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當期應納稅額1.4萬。

你看，其實就是這個思路，這樣一算，非常清晰明了。

因為有減征的情況，還需要填寫減免稅明細表

其實就完事了。并沒有太復雜，思路是很重要的。

為了驗證小編給大家分享的這個思路，我就再多舉幾個案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡單，專票部分不能免，因為專票下游要抵扣，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項就分析完畢。

接下來就是填寫申報表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因為開了專票，所以其中項也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個減免稅明細表，齊活！

2、季度銷售超過45萬，又有不動產銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）

也就是說匯總看的時候可以不考慮不動產的銷售業(yè)務。

這個案例，不考慮不動產銷售業(yè)務，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。

接下來就是分項看了。

20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動產銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬銷售不動產是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

套路開始，先看總數。

注：表格0%只是為了方便表格計算，實質這里應該填免稅。

銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項看了。20萬是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對應的填寫表格了。

20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因為是普通發(fā)票，所以填寫其中項。

100萬是項目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2

免稅的自動生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動生成。

因為涉及減免稅，所以需填寫減免稅明細表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個套路？

一樣的可以用這個思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。

然后分項看，這里只有一個業(yè)務，也只開了一個類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個套路的。

所以，小規(guī)模申報雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實質上，你按照小編給你的這個套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。

會計實操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第15篇】企業(yè)增值稅納稅地點

導讀：在中國企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，每一個企業(yè)的納稅地點是不一樣的，下面會計學堂小編為大家介紹居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?對這個內容有興趣的朋友可以點擊下文閱讀，希望能幫助大家！

居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?

問：居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點如何確定？

答：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點?！?/p>

二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構?！?/p>

一百二十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地。”

非居民企業(yè)的納稅地點

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

(1)主要機構、場所，應當同時符合下列條件：

①對其他機構、場所的生產經營活動負有監(jiān)督管理責任;

②設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。

(2)經稅務機關審核批準，是指經各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。

非居民企業(yè)經批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所的，依照前述規(guī)定辦理。

申請辦理一般納稅人的手續(xù)

申請。納稅人應當向主管國家稅務機關提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業(yè))額等有關證件、資料，分支機構還應提供總機構的有關證件或復印件，領取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。

納稅人應當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管國家稅務機關.報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關證件、資料，經主管國家稅務機關審核、報有權國家稅務機關批準后，在其《稅務登記證》副本首頁加蓋'增值稅一般納稅人'確認專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關領取一般納稅人稅務登記證副本。

【第16篇】土地增值稅納稅地點

在日常工作中有些房地產開發(fā)企業(yè)咨詢在轉讓開發(fā)產品過程中繳納的地方教育附加能不能在計算土地增值稅時作為與轉讓房地產有關的稅金進行扣除，我們來具體分析一下。

《土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第六條規(guī)定，計算增值額的扣除項目:

(一)取得土地使用權所支付的金額；

(二)開發(fā)土地的成本、費用；

(三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

(四)與轉讓房地產有關的稅金；

(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）第七條第(五)項規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目中與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第三條第（二）項規(guī)定，營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。其他轉讓房地產行為的城建稅、教育費附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

從上述國家層面上的政策看，在計算土地增值稅時，地方教育附加并不在與轉讓房地產有關的稅金的列舉范圍內，不能作為與轉讓房地產有關的稅金進行扣除。

但是，在實務操作中，部分省市稅務機關允許地方教育附加作為與轉讓房地產有關的稅金進行扣除，如海南、廣東、江西、福建、北京、山西等地。房地產開發(fā)企業(yè)或涉及轉讓不動產的企業(yè)在計算繳納土地增值稅時，查看當地有沒有明確地方教育附加可以作為與轉讓房地產有關的稅金進行扣除的規(guī)定，如果當地沒有相關政策，建議企業(yè)積極與主管稅務部門溝通，爭取能在土地增值稅稅前扣除地方教育費附加。

下面列舉了部分省市稅務機關允許地方教育附加作為與轉讓房地產有關的稅金進行扣除的規(guī)定，供大家參考。

01海南

《國家稅務總局海南省稅務局關于發(fā)布<國家稅務總局海南省稅務局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2023年第7號）第二十條 納稅人應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，允許據實扣除。營改增后，納稅人應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，涉及到多個開發(fā)項目應分攤的，按各項目不含增值稅收入的占比計算分攤。

02廣東

《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布<國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2023年第5號）第三十七條 與轉讓房地產有關稅金的審核。應當確認與轉讓房地產有關稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關規(guī)定。根據會計制度規(guī)定，納稅人繳納的印花稅列入“管理費用”科目核算的，按照房地產開發(fā)費用的有關規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計入“與轉讓房地產有關稅金”予以扣除。納稅人繳納的地方教育附加可計入“與轉讓房地產有關稅金”予以扣除。對不屬于清算范圍或者不屬于轉讓房地產時發(fā)生的稅金及附加，不應作為清算扣除項目。

03福建

《國家稅務總局福建省稅務局2023年10月12366咨詢熱點難點問題集》9.房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房產繳納土地增值稅，扣除項目是否包括地方教育附加？答：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）和《福建省財政廳 省國稅局 省地稅局轉發(fā)關于印發(fā)＜中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則＞的通知》（閩財稅政[1995]16號）有關規(guī)定精神，地方教育附加可以作為轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金扣除。

04江西

《國家稅務總局江西省稅務局關于土地增值稅若干征管問題的公告》（國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第16號）四、土地增值稅清算扣除項目的確認（三）對房地產轉讓環(huán)節(jié)繳納的地方教育附加，由于其計稅依據為增值稅，與教育費附加相同，在計算土地增值稅時，允許視同稅金進行扣除。

05甘肅

《甘肅省地方稅務局稅政一處關于土地增值稅清算審核有關問題的通知》（甘地稅稅政一便函[2017]24號）五、甘教附加、價格調節(jié)基金在土地增值稅清算中能否扣除1、根據《甘肅省人民政府辦公廳轉發(fā)省財政廳等部門關于甘肅省地方教育附加征收使用管理辦法的通知》（甘政辦發(fā)〔2010〕107號）第六條的規(guī)定：收取地方教育附加時，使用省地稅局統(tǒng)一印制的稅收票證。因此，甘肅省地方教育附加雖屬非法收入，但實際己作為地方財政收入進行統(tǒng)一管理?！秶叶悇湛偩株P于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第一項：“房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算項目有關的扣除項目金額，應根據土地増值稅暫行條列第六條及其實細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證，不能提供合法有效憑址的，不予扣除?！比珖胁糠质∈性谕恋卦鲋刀惽逅阒校寻训胤浇逃郊幼鳛榭煽鄢亩惤鹛幚?，我省作為經濟欠發(fā)達地區(qū)，建議將甘肅地方教育附加、價格調節(jié)基金予以扣除。

06北京

《北京市地方稅務局關于發(fā)布<北京市地方稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（北京市地方稅務局公告2023年第7號）第十八條 納稅人在辦理清算申請手續(xù)時，應按要求報送有關資料，并填寫《土地增值稅清算材料要求及清單》（見附件5）：（九）與轉讓房地產有關的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。

07重慶

《重慶市財政局 重慶市地方稅務局關于印發(fā)<土地增值稅等財產行為稅政策執(zhí)行問題處理意見>的通知》（渝財稅〔2015〕93號）一、土地增值稅（三）相關扣除項目5.納稅人轉讓房產繳納的地方教育費附加，可計入“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除。

08山西

《山西省地方稅務局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法>的公告》（山西省地方稅務局公告2023年第3號）第二十條 與轉讓房地產有關的稅金及其他扣除項目的審核（一）與轉讓房地產有關的稅金的確認和審核與轉讓房地產有關的稅金包括在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅，因轉讓房地產繳納的教育費附加、地方教育附加，也可視同稅金予以扣除。與轉讓房地產無關的其他稅費，不得在稅金中歸集。

09吉林

《吉林省地方稅務局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）>的公告》（吉林省地方稅務局公告2023年第1號）第十四條 納稅人在辦理土地增值稅清算申報時，須向主管稅務機關如實提交有關清算項目資料，填寫《土地增值稅清算資料清單》（附件7），附報以下清算資料，并保證報送資料真實、準確。 （一）房地產開發(fā)項目清算說明，內容應包括：1.項目立項、用地、開發(fā)情況?！?.清算項目預繳的土地增值稅情況；實際繳納與清算項目有關的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加等。8.其他應說明的情況。

10江蘇

《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務局關于明確土地增值稅清算過程中行政事業(yè)性收費和政府性基金歸集方向的通知》（蘇地稅函〔2011〕81號）

附件：

行政事業(yè)性收費和政府性基金在土地增值稅清算時的歸集方向一覽表

序號

費用名稱

收費標準

費用類別

使用票據

歸集方向

備注

14

地方教育附加

增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的2%

政府性基金

財政票據

與轉讓房地產有關的稅金

2011.2.1之前為1%

文章來源：房地產納稅服務網