【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅免稅項(xiàng)目口訣怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅免稅項(xiàng)目口訣，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅免稅項(xiàng)目口訣
今年，國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)力度大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會(huì)計(jì)人卻傻傻分不清，今天，小編就來(lái)給大家一一理清~
▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)總局。
【第2篇】剛剛發(fā)布！增值稅減免稅政策，又有重大變化→
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2023年1月9日
來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站
【第3篇】免稅企業(yè)增值稅發(fā)票
1、疫情防控增值稅免稅政策
財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)規(guī)定自2023年1月1日起，疫情防控期間部分項(xiàng)目免征增值稅。
結(jié)合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)來(lái)看，為方便歸納總結(jié)，畫了一個(gè)思維導(dǎo)圖：
1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍：公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。
2.生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
3.為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)包括收件服務(wù)、分揀服務(wù)、派送服務(wù)。
收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入這項(xiàng)主要看運(yùn)輸?shù)奈镔Y，是否屬于國(guó)家發(fā)展和改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資范圍。只有提供運(yùn)輸規(guī)定范圍內(nèi)的物資取得的收入才能免征增值稅。
2、免稅業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具
下面，就讓小編演示一下免稅業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具的其中一種方法（方法很多哦）。
進(jìn)入開(kāi)票頁(yè)面后，點(diǎn)擊“稅收編碼”
如公司從事“餐飲服務(wù)”，則以此點(diǎn)擊“銷售服務(wù)--生活服務(wù)--餐飲住宿服務(wù)”。
鼠標(biāo)雙擊“餐飲服務(wù)”，出現(xiàn)“稅收分類編碼設(shè)置對(duì)話框”。
開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)跳出“稅收分類編碼設(shè)置”對(duì)話框。
在對(duì)話框“享受優(yōu)惠政策”下拉菜單中，選擇“是”；同時(shí)在“優(yōu)惠政策類型”下拉菜單中，選擇“免稅”，同時(shí)點(diǎn)擊“保存”并確認(rèn)。
進(jìn)入開(kāi)票界面，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄目中，輸入“餐飲服務(wù)”并進(jìn)行選擇。
輸入相關(guān)服務(wù)金額，就可以開(kāi)具免稅發(fā)票了。
3、特別提醒
一、如果您公司要享受本次疫情防控的免征增值稅優(yōu)惠政策，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按照規(guī)定開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。
二、如果您的客戶需要您公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則不能享受本次疫情防控的免征增值稅政策，應(yīng)正常納稅。
來(lái)源：上海稅務(wù)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第4篇】小微企業(yè)增值稅3萬(wàn)元免稅
老板，您這公司成立之后得定期維護(hù)，記賬報(bào)稅啊…
記啥賬？報(bào)啥稅？少忽悠我，小企業(yè)不是月收入3萬(wàn)以內(nèi)都可以免稅的嗎？
這…老板您就算能享受免稅政策，這不記賬，不申報(bào)，咋證明你月收入3萬(wàn)以內(nèi)呢？
都不用交稅了，還報(bào)什么報(bào)？報(bào)稅有意義嗎？
不得不說(shuō)，這位老板還是了解一些財(cái)稅政策的，知道“小微企業(yè)和個(gè)體戶月收入3萬(wàn)元以下可以免稅”，但這種說(shuō)法實(shí)在是不準(zhǔn)確，真正的政策要求又是什么？今天創(chuàng)客菌來(lái)跟各位老板說(shuō)說(shuō)。
稅務(wù)政策
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3 萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。
深圳市增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限為一個(gè)季度。
增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人），應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含本數(shù)，下同），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
這就是最近常說(shuō)的“月入三萬(wàn)免稅”政策了（準(zhǔn)確的說(shuō)，是季入9萬(wàn)免增值稅）。
不過(guò)要注意一點(diǎn)，雖然文件中說(shuō)的是“免征”二字，不過(guò)這可不是“免征額”的意思，而是“起征點(diǎn)”的意思。
下面創(chuàng)客菌插入一段關(guān)于“起征點(diǎn)”與“免征額”的科普：
起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。
免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
“免征額”這個(gè)概念，“免征”的對(duì)象是額度。我國(guó)個(gè)人所得稅施行的就是“免征額”制度。比如工資個(gè)稅免征額是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，則要把收入分為兩個(gè)部分，3,500元和1元。對(duì)其中3,500的部分“免征”，1元的部分征稅。
起征點(diǎn)的好處是所有納稅人都能受益。
不過(guò)，很遺憾，小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠采用的是“起征點(diǎn)”，而并非“免征額”。
文件中說(shuō)的是，對(duì)“3萬(wàn)元（按季征收是9萬(wàn)）以下的納稅人”免征，因此免征對(duì)象是特定的納稅人，如果不符合條件，比如3萬(wàn)以上（按季9萬(wàn)以上），那么所有的部分都要征稅，不存在一部分免征，只對(duì)超出部分征稅的情況。
這也就解釋了，為什么很多公司的開(kāi)票額到了起征點(diǎn)附近，就作廢，到次月再重開(kāi)…
??？還可以有這種操作？
不行！這樣很容易就進(jìn)入稅局的重點(diǎn)監(jiān)控了！
此外，有幾點(diǎn)創(chuàng)客菌要特別提醒：
1、城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加這三個(gè)附加稅費(fèi)是根據(jù)增值稅附征的，所以，當(dāng)你可以享受增值稅免稅的時(shí)候，附加的自然也不用繳納了。
2、作為一個(gè)企業(yè)，你不是只需要繳增值稅就可以了，而是還有其他諸多稅種要申報(bào)，繳納。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等等，跟這些稅種和“起征點(diǎn)”一點(diǎn)關(guān)系沒(méi)有，所以該報(bào)還得報(bào)，該繳都得繳。
對(duì)于企業(yè)要繳哪些稅不清楚的，看這一篇：18個(gè)稅種一次說(shuō)清楚：其實(shí)你要報(bào)的也就那幾種！
3、上面提到的免稅優(yōu)惠政策，只適用于增值稅小規(guī)模納稅人，不論你是個(gè)體戶還是企業(yè)，如果是一般納稅人，那這些免稅政策，和你一點(diǎn)兒關(guān)系也沒(méi)有~
4、最后一點(diǎn)最重要：不記賬不報(bào)稅的話，這些優(yōu)惠政策都只是空談！只有按時(shí)申報(bào)，才能享受免征優(yōu)惠，否則稅務(wù)逾期，不管你理論上該不該繳稅，罰金肯定都少不了！
【第5篇】增值稅免稅規(guī)定
在我們固有的概念里，免稅的業(yè)務(wù)是不能開(kāi)專票的。現(xiàn)行的增值稅暫行條例，以及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)對(duì)此也有明確的規(guī)定：大概意思就是適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不能開(kāi)專票。
但是，凡事有特例。比如在稅務(wù)總局發(fā)布的退稅減稅降費(fèi)操作指南里，就有一個(gè)小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票的答疑。具體如下：
你看，免稅增值稅專用發(fā)票的字眼赫然在目。為什么會(huì)有免稅的增值稅專票？估計(jì)很多人搞不明白。其實(shí)，這是增值稅3%免稅政策跟機(jī)動(dòng)車發(fā)票政策碰到一起，產(chǎn)生的一個(gè)特殊情況。
根據(jù)規(guī)定（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)），2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開(kāi)具。你開(kāi)機(jī)動(dòng)車發(fā)票，要不就在系統(tǒng)里開(kāi)左上角有機(jī)動(dòng)車字樣的增值稅專票（機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)賣給機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)時(shí)開(kāi)具），要不就在系統(tǒng)里開(kāi)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)賣給消費(fèi)者時(shí)開(kāi)具）。
注意，系統(tǒng)里并沒(méi)有機(jī)動(dòng)車普通發(fā)票的選項(xiàng)。所以，如果小規(guī)模銷售企業(yè)既要享受免稅優(yōu)惠，又要開(kāi)機(jī)動(dòng)車發(fā)票的時(shí)候，就產(chǎn)生了機(jī)動(dòng)車免稅專票了。
也因此，這種情形并不是普遍的，只是一個(gè)特殊的存在。如果恰好企業(yè)適用這種情形，可以放心開(kāi)免稅的增值稅專票。
如果企業(yè)不符合本文所說(shuō)的情形，那么如果想開(kāi)專票，則必須放棄免稅，并開(kāi)具征收率為3%的專票。
恰逢7月征期，在這里再延伸一點(diǎn)，講一下如果業(yè)務(wù)中既開(kāi)了免稅發(fā)票，又開(kāi)了3%專票，如何申報(bào)的問(wèn)題。我們用個(gè)簡(jiǎn)單的例子給大家進(jìn)行說(shuō)明：
某公司，小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月（二季度）期間開(kāi)了80萬(wàn)的免稅發(fā)票，同時(shí)還放棄了免稅優(yōu)惠開(kāi)了20.6萬(wàn)的專票，征收率為3%。那么該公司二季度只需交專票的稅款，合計(jì)0.6萬(wàn)，具體如下表所示：
具體申報(bào)表填寫上，開(kāi)的專票要到專票欄次填寫，開(kāi)的免稅普票則填到免稅欄次即可。如果免稅銷售額超過(guò)月度15萬(wàn)（季度45萬(wàn)），免稅的全部銷售額填在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。具體申報(bào)表填寫如下：
【第6篇】增值稅新政公布：收緊！不免稅！免征額降低！加計(jì)抵減比例降低！
關(guān)注“稅律筆談”公眾號(hào)，可獲取更多實(shí)務(wù)觀點(diǎn)！
作者：王泉/律師、桂亦威/律師|注會(huì)
2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局終于就有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠到期政策的繼續(xù)實(shí)施政策進(jìn)行了公布，但令人遺憾的是，有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠政策并沒(méi)有延續(xù)2023年度的優(yōu)惠力度，優(yōu)惠力度相比2023年，有一定程度的收緊。此次政策文件的公布有哪些改變？我們做一個(gè)簡(jiǎn)要的對(duì)比分享。
先看一下財(cái)政部、稅務(wù)總局公布的文件：
其中，為了方便讀者對(duì)比，我們就政策文件收緊的優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行了黃色底紋標(biāo)記處理。
通過(guò)與2023年增值稅優(yōu)惠政策對(duì)比，2023年政策的收緊體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面，小規(guī)模納稅人企業(yè)及生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時(shí)一定要注意！有變化?。?/p>
（1）2023年，小規(guī)模納稅人免征增值稅的起征點(diǎn)為15萬(wàn)。
2023年免稅起征點(diǎn)降低至10萬(wàn)。
（2）2023年，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，免征增值稅及暫停預(yù)繳增值稅。
2023年，取消免征增值稅優(yōu)惠，延續(xù)2023年政策，即：適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，減按1%征收以及預(yù)繳增值稅。
（3）2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加價(jià)抵扣10%。
2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票加計(jì)抵扣比例降低至5%。
其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)包括郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)（如維修保養(yǎng)服務(wù)）等。
舉例說(shuō)明：2023年，某律師事務(wù)所有符合抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為500萬(wàn)，當(dāng)年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅500*（1+10%）=550萬(wàn)元。新政實(shí)施后，該律師事務(wù)所只能抵扣500*（1+5%）=525萬(wàn)。相比2023年，該律所少抵扣了25萬(wàn)元，增加稅負(fù)25萬(wàn)元，并同時(shí)增加了城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅稅負(fù)。
（4）2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加計(jì)抵扣15%。
2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣比例降低至10%。
其中，生活性服務(wù)業(yè)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。其中，居民日常服務(wù)包括家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料、護(hù)理、救助救濟(jì)、足療、沐浴、洗染、按摩、桑拿、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
以上可見(jiàn)，國(guó)家針對(duì)增值稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在逐步收緊，部分政策并恢復(fù)至疫情前狀態(tài)。
【第7篇】土地增值稅免稅范圍
土地增值稅優(yōu)惠文件目錄
序號(hào)
文件名
文號(hào)
期限
1
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》
財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)
2
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》
財(cái)稅〔2001〕10號(hào)
3
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》
財(cái)稅〔2006〕21號(hào)
4
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》
財(cái)稅〔2008〕137號(hào)
5
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》
財(cái)稅〔2010〕220號(hào)
6
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》
財(cái)稅〔2011〕116號(hào)
7
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的增值稅營(yíng)業(yè)稅、印花稅和土地增值稅政策問(wèn)題的通知》
財(cái)稅〔2011〕13號(hào)
8
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》
財(cái)稅〔2013〕53號(hào)
9
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》
財(cái)稅〔2013〕101號(hào)
10
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》
財(cái)稅〔2018〕57號(hào)
11
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)
自2023年1月1日起至2023年12月31日
【第8篇】免稅收入如何開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具增值稅發(fā)票
免稅產(chǎn)品銷售不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(1)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。向消費(fèi)者銷售的應(yīng)稅貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)，消費(fèi)者沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的需要，所以不必開(kāi)具專用發(fā)票，只需開(kāi)具普通發(fā)票就可以了。
(2)銷售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進(jìn)項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額的 核算問(wèn)題，所以不必開(kāi)具專用發(fā)票。
(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國(guó)增值稅稅法規(guī)定，對(duì)于出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)免征增值稅，所以，在銷售時(shí)不必開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(4)將貨物用于非應(yīng)稅稅項(xiàng)目。將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目屬于內(nèi)部使用的情況。雖然視同銷售，但是沒(méi)有必要自己對(duì)自己開(kāi)具專用發(fā)票。
(5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。也屬于內(nèi)部使用問(wèn)題，不必開(kāi)具專用發(fā)票。
(6)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。這些項(xiàng)目不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
增值稅免稅優(yōu)惠政策
法定項(xiàng)目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：
（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品；
（2）避孕藥品和用具；
（3）向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書；
（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（7）銷售的自己使用過(guò)的物品。
免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進(jìn)行開(kāi)增值稅發(fā)票的，其余的情況對(duì)于免稅產(chǎn)品是不能開(kāi)增值稅發(fā)票的。這點(diǎn)大家需要了解清楚，本文也有詳細(xì)的內(nèi)容說(shuō)明大家可以了解一下，如果您有其他問(wèn)題，歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂。
【第9篇】增值稅免稅
2023年，關(guān)于增值稅的政策很多，其變化也是比較頻繁。關(guān)于增值稅留抵退稅又出了一個(gè)新政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)，明確：制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，符合留抵退稅條件的，存量留抵稅額申請(qǐng)退還的時(shí)間，由原來(lái)的10月調(diào)整到6月。
同時(shí)還進(jìn)一步明確，如果納稅人愿意，在2023年6月30日前，對(duì)大型企業(yè)存量留抵稅額進(jìn)行集中退還。
這是繼原來(lái)將中型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間調(diào)整到6月之后的，又一重要?jiǎng)幼鳌?duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是一個(gè)好事，還能在一定程度上，進(jìn)一步緩解緊張的現(xiàn)金流。
同時(shí)，我們給大家總結(jié)了最新的留抵退稅時(shí)間表，供大家參考：
關(guān)于留抵退稅相關(guān)的知識(shí)講解，我們?cè)谥暗奈恼掠兴峒埃谶@里不做贅述，感興趣的可以看下：全部退還！國(guó)家明確：6月30日前完成！企業(yè)收到退稅，如何處理？
另外，留抵退稅雖是好政策，但是莫要?jiǎng)油嵝乃?，稅?wù)局方面對(duì)于騙取留抵退稅現(xiàn)在是嚴(yán)打（從嚴(yán)從快從重處罰），并且已經(jīng)公開(kāi)曝光很多案例：注意！異常放棄留抵退稅，稅務(wù)局將重點(diǎn)關(guān)注！這6種行為，嚴(yán)查！
除了留抵退稅之外，2023年稅務(wù)局還發(fā)布了多個(gè)增值稅相關(guān)的新政策，我們接下來(lái)給大家簡(jiǎn)單盤點(diǎn)一下：
1、6%→免稅，依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)：2023年5月-12月，為居民提供必須生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免增值稅。
注：快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》( 財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 印發(fā))執(zhí)行。
2、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，2023年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免增值稅。這個(gè)前面已經(jīng)介紹多次，不多做贅述：增值稅3%→免稅！怎么開(kāi)票？怎么申報(bào)？一次性給大家說(shuō)明白！
3、依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)，2023年全年，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，不用交增值稅。這里所說(shuō)的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，主要包括：
11號(hào)文件還明確了，2023年全年繼續(xù)執(zhí)行：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，詳見(jiàn)下圖：
另外，11號(hào)文件同時(shí)明確：對(duì)于航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅，這個(gè)跟大多數(shù)企業(yè)關(guān)系不大，不贅述。
4、最后還有個(gè)緩稅的政策，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部公告2023年第2號(hào)，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費(fèi)，其中包括增值稅。具體政策詳情，可以參照下表：
【第10篇】增值稅免稅收入申報(bào)
針對(duì)企業(yè)享受免稅優(yōu)惠政策后如何開(kāi)具發(fā)票和納稅申報(bào)，小編舉幾個(gè)常見(jiàn)的例子進(jìn)行說(shuō)明吧！
例如:甲公司是小規(guī)模納稅人（按季度申報(bào)），適用3%征收率,符合免征增值稅優(yōu)惠政策，如：該公司2023年4月-6月發(fā)生銷售收入40萬(wàn)元（不含稅，以下均為不含稅銷售收入），其中10萬(wàn)元銷售收入是從乙客戶中取得，乙客戶要求開(kāi)具專票用來(lái)抵扣，而甲公司為長(zhǎng)期與乙公司進(jìn)行合作，可以3%開(kāi)具10萬(wàn)元的專用發(fā)票給客戶乙，從丙、丁客戶中取得30萬(wàn)元銷售收入，未要求開(kāi)具專票，可以享受免稅政策，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票。
甲公司應(yīng)如何進(jìn)行申報(bào)呢？
開(kāi)具給乙客戶的專用發(fā)票正常繳納增值稅：10*3%=0.3萬(wàn)元
開(kāi)具免稅發(fā)票的填列小微企業(yè)免稅銷售額或未達(dá)起征點(diǎn)銷售額欄次，如圖：
若該公司2023年4月-6月發(fā)生銷售收入50萬(wàn)元（不含稅且按季度已超過(guò)45萬(wàn)元），都開(kāi)具免稅增值稅發(fā)票，應(yīng)填列主表以及增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（選擇相應(yīng)政策進(jìn)行填列即可），主表填列如下：
類似以上情況是比較常見(jiàn)的，趕快收藏起來(lái)吧，以上例子和相關(guān)數(shù)據(jù)只為方便計(jì)算和理解而做的假設(shè)，若涉及不嚴(yán)謹(jǐn)或有更好的補(bǔ)充可以打在評(píng)論區(qū)大家一起學(xué)習(xí)吧。
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編輯：sometime編制：2023年06月24日
【第11篇】免稅和免征增值稅區(qū)別
剛剛國(guó)家發(fā)布新的消息：2023年5月1日至12月31日，對(duì)符合條件的快遞收派服務(wù)收入免征增值稅。受疫情影響較大的中小微企業(yè)、個(gè)體戶可以享受社保緩交政策，失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還比例更是最高提至90%！
該政策估計(jì)很快就會(huì)落地，到時(shí)候符合條件的企業(yè)又可以少交稅了，具體是哪些企業(yè)可以享受這些優(yōu)惠政策？首先我們需要明確兩個(gè)概念：快遞派收服務(wù)的具體范圍，以及中小微企業(yè)的界定。
1、快遞派收服務(wù)的范圍相對(duì)比較簡(jiǎn)單，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定執(zhí)行。我們給大家總結(jié)了一下：
2、中小微企業(yè)或可以參考工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)，具體參見(jiàn)下圖（僅供參考）：
說(shuō)到增值稅，我國(guó)對(duì)增值稅設(shè)有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率等，那么這三者都有什么區(qū)別，適用哪些對(duì)象呢？下面給大家分享這三種情況下增值稅的優(yōu)惠區(qū)別。
一、免征增值稅
免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于在增值稅征收范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目，不予以征收。一般都是增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用
具體的免稅項(xiàng)目在《增值稅暫行條例》中有明確的規(guī)定：
還有一種情況可以免征增值稅，就是銷售額沒(méi)有達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政稅收部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)，如月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)的（按季度不超過(guò)45萬(wàn)的），免征增值稅。
除了免稅項(xiàng)目，還有各種扶持性質(zhì)的免征政策：
二、不征增值稅
納稅人的收入，也不是全都屬于增值稅應(yīng)稅收入。
納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險(xiǎn)賠償?shù)龋窃鲋刀惒徽鞫愂杖攵皇窃鲋刀悜?yīng)稅收入，增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個(gè)人。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
常見(jiàn)的情形有：
三、零稅率
零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。
常見(jiàn)的零稅率情形有：
增值稅零稅率稅額計(jì)算時(shí)要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其中進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。
總結(jié)差異
有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！
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【第12篇】免稅項(xiàng)目和免征增值稅
《稅務(wù)師·稅收征收管理》
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理
應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的情形：（企業(yè)沒(méi)了）
（1）、發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的
（2）、被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的
（3）、因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件是：
（1）辦理涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開(kāi)）、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款，主動(dòng)辦理清稅的
（2）未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷專票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的：
1· 信用級(jí)別為a級(jí)、b級(jí)的納稅人
2· 控股母公司信用級(jí)別為a級(jí)的m級(jí)納稅人
3· 省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)
4· 未納入信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶
5· 未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人
【知識(shí)點(diǎn)】賬簿憑證管理
關(guān)于賬簿、憑證的管理：
（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿
（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又卻無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)
（3）納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿
（4）除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年
【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票管理
目前常見(jiàn)的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有：
（1）金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證
（2）公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票
（3）航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等
可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅普通發(fā)票主要有：
（1）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
（3）通行費(fèi)發(fā)票
（4）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票
（5）國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票
（6）航空運(yùn)輸電子客票行程單
（7）鐵路車票
（8）公路、水路等客票
特殊情況，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的情形：（通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開(kāi)具）
（1）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)
（2）稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的
取得增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有：（政府不交稅、沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為不征稅）
（1）etc后付費(fèi)客戶通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)
（2）商業(yè)預(yù)付卡充值
（3）支付建筑服務(wù)預(yù)收款
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款
【補(bǔ)充】
自2023年2月1日起，小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票與增值稅普通發(fā)票效力相同
關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的要求：
（1）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)全部聯(lián)次一次打印
（2）未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具專用發(fā)票
（3）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開(kāi)
（4）任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍
提供建筑服務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有：
（1）建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱
（2）項(xiàng)目名稱
不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形：
（1）金融商品轉(zhuǎn)讓
（2）銷售免稅貨物或免征增值稅的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)
（3）未發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的
（4）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的
（5）商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品
專用發(fā)票丟失的處理：
（1）丟失抵扣聯(lián)——可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣憑證或退稅憑證
（2）丟失發(fā)票聯(lián)——可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證
（3）同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)——可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣憑證、退稅憑證、記賬憑證
在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的：
可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地、運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)
異常增值稅扣稅憑證：
納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅
走逃（失聯(lián)）商貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的銷售貨物名稱與購(gòu)進(jìn)貨物名稱嚴(yán)重背離的增值稅專用發(fā)票
非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票
納稅人丟失稅控設(shè)備中已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票
增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的，且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的，其對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍
取得異常增值稅扣除憑證，涉稅處理：
納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，另有規(guī)定的除外
納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，尚未申報(bào)抵扣或尚未申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定的除外
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理
納稅信用a級(jí)納稅人，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)
【知識(shí)點(diǎn)】納稅申報(bào)
納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的處理：
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)予以核準(zhǔn)；經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照本期實(shí)際繳納的稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算 。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
納稅評(píng)估中的重點(diǎn)分析對(duì)象：
（1）綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人
（2）重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅務(wù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人
關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理：
（1）納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談
（2）對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正
（3）納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人
（4）稅務(wù)約談的對(duì)象，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排
【知識(shí)點(diǎn)】納稅信用管理
稅務(wù)稽查中的補(bǔ)繳稅款、滯納金等信息屬于非經(jīng)常性指標(biāo)信息
納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度
評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息
直接判級(jí)適用于嚴(yán)重失信行為的納稅人
未發(fā)生嚴(yán)重失信行為的企業(yè)，納稅信用級(jí)別適用m級(jí)的是：
（1）新設(shè)立企業(yè)
（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得70分以上的企業(yè)
【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收的措施
在規(guī)定的納稅期限前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，首先應(yīng)（責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額）
稅收保全措施：
采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)
納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施
不采取稅收保全：
（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房
（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用品
稅收強(qiáng)制措施：
應(yīng)納稅款到期，催繳無(wú)效，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其開(kāi)戶銀行扣繳所欠稅款，屬于（強(qiáng)制執(zhí)行措施）
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的對(duì)象，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，不包括（取得工資薪金的個(gè)人）
關(guān)于稅收優(yōu)先、欠稅的稅務(wù)處理：：
征稅稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外（破產(chǎn)企業(yè)員工工資優(yōu)先于稅收）
欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款
欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行
納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)、法律責(zé)任
關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款：
對(duì)逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者3所騙取的稅款（無(wú)限期追征）
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任（3年內(nèi)補(bǔ)繳、但不加收滯納金）
納稅人責(zé)任（3年內(nèi)追征，加收滯納金，特殊情況延長(zhǎng)到5年）
關(guān)于延期繳納稅款：
因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，
特殊困難包括：當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的
關(guān)于稅收違法行為：
納稅人欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金
納稅人抗稅、情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下
【知識(shí)點(diǎn)】涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系的變更、終止
委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：
（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)
（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷的
（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解散或者被解散
簡(jiǎn)答題
1、根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請(qǐng)寫出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。
【答案】
（1）提供建筑服務(wù)：備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱
（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)：發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋證書號(hào)碼（無(wú)房產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，“備注欄”注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址
（3）出租不動(dòng)產(chǎn)：備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址
（4）貨物運(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單（鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款，可填寫在發(fā)票備注欄）
（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”
（6）保險(xiǎn)公司代收車船稅：備注欄中注明代收車船稅稅款信息，包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、合計(jì)金額等
注：該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
（7）個(gè)人保險(xiǎn)代理人等匯總代開(kāi)：
個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。
證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人可比照個(gè)人保險(xiǎn)代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，代開(kāi)發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開(kāi)字樣。
（8）差額征稅開(kāi)具的發(fā)票
備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)
（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”（異地首字母）字樣
2、請(qǐng)簡(jiǎn)述發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油，預(yù)收單位，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位如何開(kāi)具相關(guān)稅務(wù)發(fā)票。
【答案】
（1）預(yù)售單位在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征增值稅，預(yù)售單位可開(kāi)具普通發(fā)票。
如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
（2）接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
3、請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何正確處理。
【答案】
（1）自2023年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
（2）納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。
（3）納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。
（4）納稅人必須嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條，丟失發(fā)票或者擅自毀損發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收
（5）納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)
4、請(qǐng)簡(jiǎn)述納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票如何處理。
（1）納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
（2）納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（如不能重新取得合法、有效的專票，不得抵扣或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款）
（3）有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理：
購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的
購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）以外地區(qū)的
其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的
（4）納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)處責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。
（5）納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《稅收征收管理法》及《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
5、請(qǐng)列舉出增值稅異常扣稅憑證。
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票
（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票
（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票
（4）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的情形
（5）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的
（6）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入：
商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工、或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工
直接走逃失蹤不納稅申報(bào)；或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
（7）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部進(jìn)項(xiàng)≥70%，且異常憑證進(jìn)項(xiàng)累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專票列入異常憑證范圍。
6、某企業(yè)在資金緊張情況下，聽(tīng)說(shuō)納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師咨詢：
問(wèn)題：
（1）哪些情況可以延期納稅。
【答案】
可以延期納稅的情況有兩種：
因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；
當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的
（2）延期納稅由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；最長(zhǎng)可延期多久。
延期納稅經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
7、g公司是一家建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為a級(jí)。2023年底從b經(jīng)銷商（一般納稅人）購(gòu)買了一批仿古燈具，取得b經(jīng)銷商自行開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，g公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項(xiàng)，取得發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證后抵扣了稅額，并將不含稅價(jià)列支成本費(fèi)用。
2023年6月份，g公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，b經(jīng)銷商在2023年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從b經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。
故要求g公司將已抵扣稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳稅款，所購(gòu)燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款，以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。
g公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請(qǐng)，闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，說(shuō)明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。
問(wèn)題：
（1）請(qǐng)判斷g公司的相關(guān)處理是否正確，簡(jiǎn)述理由。
【答案】
g公司的相關(guān)處理正確。
理由：納稅信用a級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅款等處理。
（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定b經(jīng)銷商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除
【答案】
1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
2）企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出的真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）。
相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議
采用非現(xiàn)金方式支出的付款憑證
貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料
貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證
企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料
注：前3項(xiàng)為必備資料
3）匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起6o日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的證明材料，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
【第13篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來(lái)抵扣。
比如一般納稅人企業(yè)采購(gòu)貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。
在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
因此，一般納稅人的企業(yè)在采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。
具體是哪些票據(jù)呢？
1、一般納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票
取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
這種情況下，企業(yè)所采購(gòu)的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開(kāi)具稅率為9%的專用發(fā)票。
2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書
企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。
3、小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票
企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來(lái)繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購(gòu)買方來(lái)承擔(dān)的。
當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來(lái)抵扣，對(duì)于采購(gòu)方來(lái)說(shuō)一定是劃算的。
需要提示的是，小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見(jiàn)的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。
5、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購(gòu)買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開(kāi)具，也稱為自開(kāi)票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫收購(gòu)字樣，常見(jiàn)的就是帶有收購(gòu)字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。
6、加計(jì)抵扣
企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。
也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。
為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過(guò)程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒(méi)有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。
最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第14篇】增值稅3萬(wàn)減免稅政策
2023年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，有哪些要注意的事項(xiàng)？
稅務(wù)政策隨時(shí)變，財(cái)稅人員得經(jīng)常關(guān)注相關(guān)網(wǎng)站，了解政策變化，否則一不留神就會(huì)出錯(cuò)。最近幾年小規(guī)模納稅人的變化更大，比如小規(guī)模納稅人的這項(xiàng)增值稅免稅政策，去年還是月銷售額15萬(wàn)（按季度納稅的，不超45萬(wàn)），今年又回到了10萬(wàn)（季度不超30萬(wàn)）。那今年還有幾項(xiàng)要注意的減免事項(xiàng)：
1.開(kāi)具普票：2023.1.1-12.31日，開(kāi)具普票，適用3%征收率的按1%開(kāi)具。
適用5%征收率的，政策沒(méi)有變化，還是按5%來(lái)開(kāi)具。
2.開(kāi)具專票：開(kāi)具專票時(shí)，按3%征收率開(kāi)具，不能享受10萬(wàn)元以下免稅政策。
特別注意，開(kāi)專票會(huì)占用10萬(wàn)元額度。
3.可以自行選擇按月或季度申報(bào)納稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))，小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
例：麗麗的公司2023年1月份銷售額3萬(wàn)元，2月份7萬(wàn)元，3月銷售額19萬(wàn)元，按月申報(bào)納稅，一月二月份銷售額未超10萬(wàn)元，可以享受免稅政策，三月份是要繳稅的，如果按季申報(bào)納稅，三個(gè)月銷售額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)，這樣第一季度的就能享受免稅政策了。
4.可以選擇放棄優(yōu)惠，開(kāi)具3%進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠政策，選擇3％開(kāi)專票，可以取得13％的進(jìn)項(xiàng)票抵扣。根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，當(dāng)納稅人對(duì)其從事的同類業(yè)務(wù)，根據(jù)規(guī)定采用增值稅小規(guī)模納稅人減按3％稅率征收增值稅時(shí)，購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)貨物及勞務(wù)，其開(kāi)具的發(fā)票或者收據(jù)上注明的稅率是13％，進(jìn)項(xiàng)稅額也以13％計(jì)算，可以全額抵扣。因此，小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠政策，選擇3％開(kāi)專票，取得進(jìn)項(xiàng)票是13％的能夠抵扣。
【第15篇】免稅產(chǎn)品開(kāi)增值稅專用發(fā)票
免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具增值稅發(fā)票
免稅產(chǎn)品銷售不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(1)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。向消費(fèi)者銷售的應(yīng)稅貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)，消費(fèi)者沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的需要，所以不必開(kāi)具專用發(fā)票，只需開(kāi)具普通發(fā)票就可以了。
(2)銷售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進(jìn)項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額的 核算問(wèn)題，所以不必開(kāi)具專用發(fā)票。
(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國(guó)增值稅稅法規(guī)定，對(duì)于出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)免征增值稅，所以，在銷售時(shí)不必開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(4)將貨物用于非應(yīng)稅稅項(xiàng)目。將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目屬于內(nèi)部使用的情況。雖然視同銷售，但是沒(méi)有必要自己對(duì)自己開(kāi)具專用發(fā)票。
(5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。也屬于內(nèi)部使用問(wèn)題，不必開(kāi)具專用發(fā)票。
(6)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。這些項(xiàng)目不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
增值稅免稅優(yōu)惠政策
法定項(xiàng)目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：
（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品；
（2）避孕藥品和用具；
（3）向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書；
（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（7）銷售的自己使用過(guò)的物品。
免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進(jìn)行開(kāi)增值稅發(fā)票的，其余的情況對(duì)于免稅產(chǎn)品是不能開(kāi)增值稅發(fā)票的。這點(diǎn)大家需要了解清楚，本文也有詳細(xì)的內(nèi)容說(shuō)明大家可以了解一下，如果您有其他問(wèn)題，歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂。
【第16篇】免稅個(gè)體戶開(kāi)增值稅票
個(gè)體戶只是組織的經(jīng)營(yíng)模式，并不影響增值稅的相關(guān)處理。增值稅的處理，只受企業(yè)是一納稅人還是小規(guī)模納稅人的影響。也就是說(shuō)，企業(yè)不管是什么組織形式，增值稅的處理的本來(lái)并沒(méi)有發(fā)生變化。
個(gè)體戶免稅每月能開(kāi)多少發(fā)票？
個(gè)體戶每月開(kāi)票不超過(guò)15萬(wàn)的情況下，可以免征增值稅。需要注意的是，個(gè)體戶想要免稅開(kāi)票的前提是小規(guī)模納稅人，而不能是一般納稅人。
即個(gè)體戶在是小規(guī)模納稅人的時(shí)候，月度銷售額不超過(guò)15萬(wàn)或季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)的情況下，可以免征增值稅。如果個(gè)體戶變?yōu)榱艘话慵{稅人，就不能享受這樣的優(yōu)惠了。
并且個(gè)體戶免征的也是增值稅，而不是所得稅。個(gè)體戶需要繳納的所得稅是個(gè)人所得稅而不是企業(yè)所得稅。具體來(lái)說(shuō)，個(gè)體戶需要繳納的是個(gè)稅里面的“經(jīng)營(yíng)所得”。“經(jīng)營(yíng)所得”的稅率最高可以達(dá)到35%。
個(gè)體戶可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？
個(gè)體戶可以直接開(kāi)具或到稅務(wù)局代開(kāi)專票。具體分為以下兩種情況：
1、個(gè)體戶是一般納稅人
當(dāng)個(gè)體戶是一般納稅人的時(shí)候，個(gè)體戶自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票即可。個(gè)體戶也是可以成為一般納稅人的。
并且，個(gè)體戶的年銷售額超過(guò)5000000后，還會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。
所以在這樣的情況下，個(gè)體戶也要注意自己的開(kāi)票行為。個(gè)體戶可不要認(rèn)為，自己可以隨意開(kāi)具發(fā)票。個(gè)體戶如果有虛開(kāi)的行為，一樣會(huì)受到法律的制裁。
對(duì)于個(gè)體戶的從業(yè)者，還是需要注意的。
2、個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人
當(dāng)個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人的時(shí)候，個(gè)體戶可以選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
其實(shí)個(gè)體戶在開(kāi)具發(fā)票方面，和企業(yè)的要求沒(méi)有兩樣。個(gè)體戶在成立的時(shí)候，也是可以領(lǐng)取稅盤，開(kāi)具發(fā)票的。當(dāng)然，現(xiàn)在新成立的個(gè)體戶領(lǐng)取都是免費(fèi)的稅務(wù)uk了。
當(dāng)“全電發(fā)票”推廣的時(shí)候，個(gè)體戶的開(kāi)票方式也會(huì)隨即改變的。在發(fā)票電子化的時(shí)代，個(gè)體戶也要有保護(hù)自己的意識(shí)呀！
可不要等到稅務(wù)機(jī)關(guān)讓你們補(bǔ)稅的時(shí)候，你們反而強(qiáng)度自己不懂法！
