【導(dǎo)語】建筑業(yè)增值稅稅收政策指引怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅稅收政策指引，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅稅收政策指引
小編最近發(fā)現(xiàn)大家對(duì)我們建筑行業(yè)增值稅比較感興趣，所以就想在這里多寫一寫我們行業(yè)內(nèi)增值稅的一些相關(guān)問題。從2023年開始試點(diǎn)的“營改增”道2023年增值稅的新政實(shí)施，對(duì)我們建筑業(yè)的影響還是比較大的，從稅率、征收率和計(jì)稅方法等都發(fā)生了變化，今天我就來解讀一下這些相應(yīng)的變化。
先來看下大家最關(guān)心的征收率和稅率的問題。征收率是3％，稅率則為11％，而我們納稅人兼營銷售相應(yīng)的貨物或不動(dòng)產(chǎn)的，適用于不同的征收稅或者稅率的，需要分別核算這部分的銷售額，沒有分別核算的需要按照高的適用稅率。從這個(gè)來看也就是說你接下來必須加強(qiáng)對(duì)你建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
然后對(duì)于一般納稅人的話，采取抵扣計(jì)稅法，也就是說你應(yīng)該繳納的稅額是你的銷項(xiàng)稅減去你的進(jìn)項(xiàng)稅額，舉個(gè)例子你的銷售額部分的稅額為10萬，你的材料費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)的稅額為1萬，那你應(yīng)該繳納的就是10萬—1萬=9萬的稅額。
而簡易計(jì)稅法主要針對(duì)的是小規(guī)模納稅人，這部分是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以你的稅額的話就是你的銷售額乘以征收率，從而得到你的稅額。但是這里有幾點(diǎn)需要你注意，一般納稅人如果銷售自產(chǎn)的一些混凝土、沙土等，也是可以按照這個(gè)簡易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅的。也包括這個(gè)建筑清包、甲供材料、建筑的老項(xiàng)目提供的服務(wù)都是按照這個(gè)簡易計(jì)稅法。
還有一個(gè)需要特別注意，就是不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，其中不能抵扣的有比如說建筑企業(yè)的娛樂、餐飲、貨物損失等是不能進(jìn)行抵扣的。
而納稅的地點(diǎn)，需要在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)的所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅，如果建筑單位需要在外地做工程項(xiàng)目的，也需要在單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營的稅收管理證明。
另外有一點(diǎn)，現(xiàn)在已經(jīng)將建筑業(yè)，納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專票的試點(diǎn)范圍，月銷售超過3萬元的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
總的來說，這些新的政策是挺繞的，尤其是今年剛剛出臺(tái)的幾個(gè)新的政策也需要慢慢的適應(yīng)和熟悉，相信各位也能從我的這些解讀中得到一些收獲。
【第2篇】建筑業(yè)如何繳納增值稅
1、異地施工，是否需要在異地繳納企業(yè)所得稅？
回答：需要在異地繳納
2、屬于小規(guī)模納稅人，季度工程低于30萬當(dāng)月是否需要在異地繳納增值稅？
回答：不需要
3、自然人異地提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅嗎？
回答：不需要
4、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，是不是一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅都是差額預(yù)繳？
回答：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，是不是一般計(jì)稅和簡易征稅都可以差額預(yù)繳，但是回機(jī)構(gòu)所在地時(shí)一般計(jì)稅項(xiàng)目需要全額計(jì)稅。
5、簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅能在一般計(jì)稅項(xiàng)目中抵減嗎?
回答：簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的稅款可以在一般計(jì)稅項(xiàng)目增值稅應(yīng)納稅額中抵減。預(yù)繳的增值稅抵減增值稅時(shí)不與建筑項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅--對(duì)應(yīng)抵減。
6、建筑業(yè)企業(yè)異地的工程必須需要設(shè)立分公司或者是子公司嗎？
回答：不需要
7、怎樣的建筑工程既要辦理農(nóng)民工工資專用賬戶又要辦理農(nóng)民工實(shí)名制管理？
回答：主要是房建工程以及市政工程
8、建筑業(yè)差額征收增值稅使用于一般計(jì)稅項(xiàng)目嗎
回答：只有簡易計(jì)稅的情況下才可以享受差額納稅的政策
9、建筑業(yè)差額征收增值稅，財(cái)務(wù)上如何體現(xiàn)差額繳納？
回答：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅”科目，貸記“工程施工”科目。
10、建筑差額征收增值稅，分包款需要憑什么作為抵扣依據(jù)？簡易計(jì)稅是否需要向稅務(wù)備案？
回答：分包款可以憑借發(fā)票扣款。如專業(yè)工程分包合同，其材料及勞務(wù)款均可憑票扣除。簡易計(jì)稅不需要向稅局備案了。
11、一家建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場(chǎng)用甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，金額200萬元稅局能否允許稅前扣除?
回答：不可以!不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)!水電費(fèi)屬于貨物了。分割單只適用于勞務(wù)，不適用于貨物!只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞健?/p>
12、關(guān)于建筑行業(yè)中的服務(wù)行業(yè)，缺少成本進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)致賬目利潤虛高，所得稅壓力大的情況怎么合規(guī)解決？
回答：可以在一些總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)內(nèi)，成立相匹配的小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受相應(yīng)的核定征收政策，減少所得稅上的壓力。
核定征收與查賬征收不同，核定征收不看企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)、利潤等，只看企業(yè)的銷售額（開票額），再根據(jù)其所屬行業(yè)確定應(yīng)納稅所得額。
核定征收主要是用于一些賬目不健全的企業(yè)，就按照行業(yè)利潤率10%來進(jìn)行核定。
假如一家享受核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，今年的開票額為400萬，稅務(wù)就按照利潤為400萬*10%=40萬來進(jìn)行征稅。核定征收一般就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶，一般個(gè)人經(jīng)營，因?yàn)檫@樣的企業(yè)不具備完整的建賬能力，申請(qǐng)核定征收就是合理的。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交稅按照個(gè)人經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，套五級(jí)累進(jìn)制就是0.5-2.1%
小規(guī)模納稅人目前增值稅是1%，附加稅減半征收0.06%，個(gè)稅0.5%-2.1%，綜合稅率3%左右，400萬的業(yè)務(wù)繳納12萬左右的稅金后就可以直接轉(zhuǎn)入法人的私人賬戶自由支配。
信息技術(shù)、軟件開發(fā)、文化創(chuàng)意、房地產(chǎn)行業(yè)、廣告?zhèn)髅健⒃O(shè)計(jì)規(guī)劃、營銷策劃、會(huì)議展覽、商業(yè)管理、企業(yè)管理、服務(wù)行業(yè)、游戲行業(yè)、市場(chǎng)營銷策劃、商貿(mào)行業(yè)、電商行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)、建筑行業(yè)等高利潤低成本的行業(yè)，都可以通過成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收，以業(yè)務(wù)的模式合理合法的減少稅收壓力。
想要在相關(guān)地區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策的朋友可以與我們稅務(wù)師詳細(xì)溝通，直接幫您對(duì)接各地稅源地源頭政策。
【第3篇】建筑業(yè)增值稅稅率表
建筑行業(yè)賺錢非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行業(yè)業(yè)務(wù)多，利潤在外人看起來覺得很高，但是實(shí)則是利潤虛高。首先是25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅個(gè)稅兩個(gè)大頭，其次是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預(yù)算不具體及選擇供應(yīng)商不規(guī)范，導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)升高！
建筑行業(yè)稅負(fù)高達(dá)45%，如何合理節(jié)稅降費(fèi)?
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無需繳納高達(dá)25%的企業(yè)所得稅和20%股息分紅，增值稅以小規(guī)模納稅人的身份可以享受稅率為1%的疫情過后優(yōu)惠稅收政策（截止2023年12月31號(hào)），附加稅小規(guī)模納稅人還可以減半征收，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅按照核定征收的政策，可以以10%應(yīng)稅所得額來納稅，綜合稅率不超過5.2%，這就將高達(dá)45%稅負(fù)降低下來了！
二、 自然人代開
如今自然人在稅收洼地園區(qū)的稅務(wù)局代開，園區(qū)會(huì)以個(gè)體工商戶的形式給個(gè)人辦理臨時(shí)登記，按核定征收的形式繳納個(gè)人所得稅，核定后的稅率為0.5%，配合小規(guī)模納稅人的政策，增值稅享1%的稅率和加上附加稅減半征收，綜合稅率為1.56%，完稅即可出票，并且附有完稅證明。
三、稅收洼地園區(qū)成立有限公司
在稅收洼地園區(qū)注冊(cè)有限公司，企業(yè)可以享受到園區(qū)的稅務(wù)扶持，獲得增值稅獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)；
增值稅：以地方留存的40%-70%獎(jiǎng)勵(lì)扶持
企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%獎(jiǎng)勵(lì)扶持
股息分紅：繳納的個(gè)稅以地方留存的40%-70%獎(jiǎng)勵(lì)扶持
目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，企業(yè)財(cái)務(wù)及老板實(shí)時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策,充分考慮稅收籌劃的成本與效益，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最小化，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力！
歡迎評(píng)論區(qū)來溝通交流納稅籌劃各類問題~~~~~~~~~
【第4篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計(jì)稅和可選擇簡易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計(jì)稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第5篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅率
一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。
6、電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7、勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
10、電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報(bào)刊雜志
報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
17、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
21、物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
22、綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
27、維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；
財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/strong>
【第6篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄
例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬元預(yù)付工程款；2023年11月15日項(xiàng)目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 5000000
貸：預(yù)收賬款 5000000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12
貸：銀行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36
貸：銀行存款 275229.36
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 3000000
貸：預(yù)收賬款 3000000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 87378.64
貸：銀行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 174757.28
貸：銀行存款 174757.28
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！
【第7篇】建筑業(yè)分包工程增值稅
所謂承包工程，一般是可以有兩個(gè)以上的承包單位聯(lián)合共同承包。共同承包的各方需要對(duì)承包合同的履行承擔(dān)。而建筑工程往往涉及到許多的稅務(wù)問題，根據(jù)不同的情況稅率也是不一樣的，那么承包建筑工程要交哪些稅呢？接下來就來為大家解答。
承包建筑工程要交哪些稅
稅收一直以來都是政府收繳，政府是為了賺錢嗎?并非如此，取之于民用之于民才是真正的用途。每個(gè)公民都應(yīng)該自覺的繳納稅，不僅是為國家謀福利，更是為了自己。并不是所有人繳納的稅種類都一樣，繳納的多少都一樣，都是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的。
1、營業(yè)稅：稅率3％。營業(yè)稅按照工程收入的3％計(jì)算繳納營業(yè)稅。
2、城建稅：按營業(yè)稅的5％計(jì)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)），5％（郊區(qū)）、1％（農(nóng)村）。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅的3％計(jì)稅。教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納。稅率為3％。計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額＝營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
4、企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤總額計(jì)算納稅額。稅率：3萬元（含3萬元）以下稅率18％，3萬－－10萬元（含10萬元）稅率27％，10萬元以上33％。所得稅所得稅是按利潤的25％。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺(tái)了一項(xiàng)規(guī)定必須交合同金額的2％。
個(gè)人承包建筑工程要交哪些稅
個(gè)人承包工程需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。
例子：個(gè)人承包不含稅總價(jià)格100萬的工程，到稅務(wù)局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100＊3％＝3萬元；
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加3＊（7％＋3％＋2％）＝0.36萬元；
個(gè)人所得稅預(yù)繳1％（每個(gè)地區(qū)略有差異）；
100＊1％＝1萬元；
總計(jì)繳納稅款4.36萬元。
法律依據(jù)
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照.％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
【第8篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅
建筑行業(yè)涉及到的增值稅業(yè)務(wù)是比較難處理的，這個(gè)也是很多建筑會(huì)計(jì)較為“頭疼”的一件事情。預(yù)繳增值稅的處理，建筑業(yè)涉及的稅目稅率以及進(jìn)項(xiàng)抵扣等等，這些都是需要建筑會(huì)計(jì)搞明白的！今天就是主要在這里跟大家分享一下：2023年最新建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)，剛上崗的建筑業(yè)會(huì)計(jì)存有疑問的，希望下面的內(nèi)容可以對(duì)大家處理日常的業(yè)務(wù)稅務(wù)處理有幫助！
2022建筑業(yè)涉及的增值稅操作手冊(cè)
第一：建筑業(yè)涉及的增值稅稅目稅率表
第二：建筑服務(wù)涉及的稅率和征收率情況明細(xì)匯總
第三：建筑業(yè)增值稅涉及的計(jì)稅方法
第四：建筑業(yè)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
第五：建筑業(yè)涉及到的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理規(guī)定和方法
第六：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的處理方法
第七：建筑業(yè)涉及繳納的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題
發(fā)票開具
免征增值稅
增值稅留抵退稅
……建筑業(yè)涉及的增值稅處理操作手冊(cè)的內(nèi)容就先介紹到這里，篇幅限制，就不詳細(xì)展示了。
【第9篇】建筑業(yè)增值稅如何計(jì)算
案例
某房地產(chǎn)企業(yè)某個(gè)普通住宅項(xiàng)目總計(jì)銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補(bǔ)償5000萬元，契稅1050萬元；2023年8月項(xiàng)目竣工，一次性支付給施工方2000萬前期成本，3億元剩余工程價(jià)款(包括建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi))，計(jì)算應(yīng)繳增值稅。（例題來源于網(wǎng)絡(luò)）
計(jì)算過程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項(xiàng)目總計(jì)銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計(jì)稅法。
第二步：判斷新老項(xiàng)目
根據(jù)第一步結(jié)論，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；
1、銷售收入和當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價(jià)款=土地價(jià)款（不含契稅）+拆遷補(bǔ)償款=30000+5000=35000萬元；
2、計(jì)算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價(jià)款30000/（1+9%）*9%=2590萬元；
第三步、增值稅預(yù)繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬元；
第四步、增值稅的清繳
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預(yù)繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬元
即應(yīng)繳納增值稅額7731萬元，其中預(yù)繳4404萬元，清繳3327萬元；
【第10篇】增值稅建筑業(yè)申報(bào)表
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計(jì)稅和可選擇簡易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計(jì)稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第11篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3
建筑行業(yè)涉及的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)比較重要！這也是建筑會(huì)計(jì)比較頭疼的一項(xiàng)工作！所以我們?cè)谌粘５呢?cái)務(wù)工作中，就要對(duì)建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預(yù)繳增值稅適用的稅率以及預(yù)繳增值稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理等等，都是要建筑會(huì)計(jì)熟練掌握的！
很多會(huì)計(jì)吐槽建筑會(huì)計(jì)太難了，預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)也比較難處理，別擔(dān)心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率操作手冊(cè)，對(duì)于這些業(yè)務(wù)處理有疑問的，下面的內(nèi)容要仔細(xì)閱讀了！
一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理
建筑業(yè)納稅人異地預(yù)繳項(xiàng)目
建筑業(yè)異地預(yù)繳時(shí)間
建筑行業(yè)預(yù)繳增值稅的計(jì)算
建筑業(yè)異地預(yù)繳申報(bào)
建筑業(yè)發(fā)票開具
建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理
2022最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)
涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預(yù)繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率匯總在一起了，對(duì)于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！
【第12篇】建筑業(yè)增值稅抵扣列舉
2018最新建筑業(yè)增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣大全
一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。
6、電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7、勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
10、電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報(bào)刊雜志
報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
17、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
21、物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
22、綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
27、維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。
二、“營改增”稅率及征收率一覽表稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；
財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
征收率（2種）：3%；5%
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/p>
【第13篇】建筑業(yè)增值稅抵扣計(jì)算
一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。
6、電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7、勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
10、電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報(bào)刊雜志
報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
17、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
21、物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
22、綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
27、維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；
財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/p>
【第14篇】建筑業(yè)增值稅怎么申報(bào)表
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計(jì)稅和可選擇簡易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計(jì)稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第15篇】建筑業(yè)增值稅抵扣細(xì)則
2023年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)
11
進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形 01用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)?！窘馕觥浚?個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣?！纠浚?a公司增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。02非正常損失不提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（1）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！窘馕觥浚悍钦p失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。因自然災(zāi)害以及合理損耗導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。【例】：b公司增值稅一般納稅人購進(jìn)兩批貨物，第一批貨物因管理不善被盜，第二批貨物在妥善保管的情況下因非常規(guī)的暴雨天氣導(dǎo)致全部報(bào)廢損失。上述第一批貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第二批貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。03購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。04適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額【例】：c公司增值稅一般納稅人，兼營增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2023年12月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬，2023年12月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6*1000/(1200+1000)=0.27萬。05已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%【例】：d公司增值稅一般納稅人2023年9月買了一棟樓用于辦公，專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額180萬元,并已通過認(rèn)證。但是2023年9月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂。假設(shè)分20年計(jì)提，無殘值。該不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=180×95%=171（萬元）。06異常增值稅專用發(fā)票憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。1.符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符““缺聯(lián)““作廢“的增值稅專用發(fā)票。（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。（6）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。2.增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（1）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 （2）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。
分包工程支出 分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%，減按1%優(yōu)惠政策已延長至2023年。1.2 分包商為一般納稅人1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。工程物資 工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（發(fā)票左上角有“收購”字樣），而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%，根據(jù)發(fā)票金額按適用稅率計(jì)算抵扣；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定：以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定：從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。2.4 苗木等綠化物資，進(jìn)項(xiàng)抵扣為9%、3% 。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)的，自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售發(fā)票，均可以按票面金額*9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從流通領(lǐng)域購進(jìn)的苗木，只有取得專票才能按票面抵扣，可能9%（一般納稅人），也可能3%（小規(guī)模納稅人）【目前小規(guī)模減按1%】。度川君注：從小規(guī)模納稅人手里購買苗木，取得其自開或者代開的3%專票，不是以發(fā)票票面的稅額抵扣，你可以按照票面金額的9%進(jìn)行計(jì)算抵扣，這個(gè)千萬別搞錯(cuò)了。提醒：國家稅務(wù)總局及各地稅局對(duì)于取得1%自開或代開的苗木專票，不能按財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文規(guī)定按9%計(jì)算抵扣，只能按票面稅額抵扣，這個(gè)千萬要注意了。機(jī)械使用費(fèi) 3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買二手的機(jī)械設(shè)備時(shí)（如：一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），可能會(huì)取得3%的增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模目前減按1%），按3%抵扣。同時(shí)購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。度川君注：外購機(jī)械設(shè)備如果專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.2 租賃機(jī)械3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。3.2.2 租賃機(jī)械（租賃配備操作人員），取得建筑服務(wù)專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。度川君注：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。提醒注意，這種發(fā)票既然按”建筑服務(wù)“開具，就必須符合相關(guān)規(guī)定要求：1、備注欄必須備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目所在的縣市區(qū)，否則，不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。2、項(xiàng)目名稱一級(jí)必須是”建筑服務(wù)“，如果開成租賃服務(wù)等，則視為開具有誤，也不能正常使用。臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。水費(fèi) 水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。 電費(fèi) 電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。度川君注：如果與建設(shè)方共用水電表產(chǎn)生的水電費(fèi)，多地稅務(wù)有答復(fù)，施工企業(yè)可以從建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并稅前扣除。勘察勘探費(fèi)用 勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。工程設(shè)計(jì)費(fèi) 工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。電話費(fèi) 電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。郵遞費(fèi) 郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)刊雜志 報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費(fèi)、柴油費(fèi) 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費(fèi)用 供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費(fèi)用 廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi) 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。會(huì)議費(fèi) 會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】），如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】）。辦公用品 辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買，能取得增值稅專用發(fā)票。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。度川君注：公司購買的防疫物資、發(fā)放給員工的防疫用品，屬于特殊的勞動(dòng)保護(hù)用品，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。物業(yè)費(fèi) 物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。綠化費(fèi) 綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%，如果取得苗木等農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按票面金額和9%稅率計(jì)算抵扣；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。房屋建筑費(fèi) 房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。23.1 自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。23.2 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%利息支出及貸款費(fèi)用 利息支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。銀行手續(xù)費(fèi) 銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票！保險(xiǎn)費(fèi) 26.1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。26.2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。目前小規(guī)模取得的專用發(fā)票減按1%抵扣。維修費(fèi) 維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。運(yùn)輸服務(wù)費(fèi) 28.1 貨運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。為運(yùn)送貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票，按9%抵扣；從小規(guī)模納稅人處取得的自開或代開的專用發(fā)票，按3%抵扣，目前減按1%抵扣。28.2 客運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%公司員工因公發(fā)生的國內(nèi)車船、航空交通費(fèi)用，按如下進(jìn)行抵扣：28.2.1 取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。度川君注：2023年免征輪渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅，如果取得這些服務(wù)的發(fā)票，可能是免費(fèi)發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%28.2.3 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%度川君注：1、目前3%調(diào)減至1%不影響旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號(hào))規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 因此，2023年第7號(hào)公告等文件規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照39號(hào)公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。2、車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須同時(shí)滿足：1）飛機(jī)票、火車票等為2023年4月1日之后取得的，才允許抵扣。2）報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；3）屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國際機(jī)票，不允許抵扣。4）用于生產(chǎn)業(yè)務(wù)所需；對(duì)于用于免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。5）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。注意：■ 只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；■ 開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。28.3 自有車輛運(yùn)輸，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、5%公司自有運(yùn)輸車輛，支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%?公司自有運(yùn)輸車輛支付的汽油柴油費(fèi)，按取得的專用發(fā)票上的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅率為13%。為了便于大家學(xué)習(xí)記憶，度川君同時(shí)也準(zhǔn)備了最新的增值稅稅率表：
2023年最新增值稅稅率表
【第16篇】建筑業(yè)勞務(wù)增值稅稅率
“輕稅小?！睂Ｗ⒍悇?wù)籌劃五年，園區(qū)招商。
未來建筑工人可能大多數(shù)都會(huì)被智能化取代，但是就目前而言一項(xiàng)工程的開展，離不開建筑勞務(wù)工人，建筑勞務(wù)在工程中的占比大概在30%左右。由于工人多數(shù)是零散的農(nóng)民工，其流動(dòng)性是很大的，通常都是由包工頭聯(lián)系組織。這種情況就會(huì)導(dǎo)致分包方在支出勞務(wù)成本無法獲取到成本票。
現(xiàn)在已有十多個(gè)省取消了施工資質(zhì)，改為了備案制，其原因就是因?yàn)榻ㄖ趧?wù)的流動(dòng)性太大了。因其流動(dòng)性大，所以個(gè)體戶的成立不是必定要求成立在業(yè)務(wù)發(fā)生地，在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)注冊(cè)個(gè)體戶，以個(gè)體戶的名義承接業(yè)務(wù)，可申請(qǐng)核定征收。
用個(gè)體戶的名義承接業(yè)務(wù)對(duì)于分包方和包工頭都有好處
分包方：可正常獲取成本票，也不用做虛列人頭這些操作，社保這些也不用擔(dān)心。
包工頭：可以正常開出票據(jù)給發(fā)包方，可以節(jié)約80%的個(gè)稅，后面也能更好的承接業(yè)務(wù)。
在稅收?qǐng)@區(qū)成立個(gè)體戶申請(qǐng)核定征收，個(gè)人經(jīng)營所得稅稅率0.6%—1.2%，商貿(mào)行業(yè)0.6%、建筑行業(yè)0.9%、服務(wù)行業(yè)1.2%。開票不超過500萬的小規(guī)模個(gè)體戶開普票還可免征增值稅，以及稅中稅的附加稅同樣免征。
個(gè)體戶核定征收，不只是適用自然人。對(duì)于企業(yè)所得稅有壓力的納稅人同樣適用，通過拆分部分業(yè)務(wù)，交由個(gè)體戶進(jìn)行開展，由個(gè)體戶為公司做服務(wù)或者采購都可以解決公司因?yàn)殡[性支出無法獲取成本票的尷尬處境。個(gè)體戶無需考慮進(jìn)項(xiàng)問題，沒有25%的企業(yè)所得稅，沒有20%的分紅稅，繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅就可完稅，完稅后的資金也可自由分配。
