小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策文件（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策文件

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務(wù)籌劃！錯過可惜

2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來后，很多財務(wù)人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開具，如何計算應(yīng)納稅額？2023年元月已經(jīng)開過的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及申報處理等工作如何解決？

像這些問題都是小規(guī)模納稅人財務(wù)人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開具發(fā)票，如何做賬務(wù)處理如何申報有疑問的，下面一文說明白，一起看看吧！

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務(wù)籌劃

一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀

二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票如何計算

三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票如何計算

四、2023年已開具的發(fā)票如何處理

五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報

六、一般納稅人加計抵減新政

七、應(yīng)用舉例及稅務(wù)籌劃

2023小規(guī)模開了免稅及3%普票后續(xù)如何處理

這部門內(nèi)容來源：二哥稅稅念

1、開了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務(wù)時間是2023年內(nèi)）

方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅

方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。

……

……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財務(wù)人員開票及做賬報稅有幫助。

【第2篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人增值稅免稅后的開票和申報操作實務(wù)

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2023年第15號和國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，這里要關(guān)注幾個要點：

1、免征增值稅的期限是2023年4月1日至2023年12月31日。

2、免征增值稅的范圍是適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，不再受月銷售額15萬（按季納稅的季銷售額45萬）限制，適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不享受免征。

3、享受免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票并且不能享受免稅。

一、發(fā)票怎么填開

1、享受免征增值稅開具普通發(fā)票，稅率欄要選擇“免稅”，稅額欄顯示為“***”，稅率不能直接選“0稅率”，填開后發(fā)票票面如下圖所示：

稅率欄如何自動顯示“免稅”：

a、稅務(wù)ukey用戶可以進入系統(tǒng)設(shè)定，在“自定義貨物與勞務(wù)編碼”中購選“是否使用優(yōu)惠政策”，優(yōu)惠政策類型選“免稅”，稅率選“0%”，稅率類型選擇”出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策“。

b、百旺稅控盤用戶可以進入“系統(tǒng)設(shè)置“，”增值稅類商品編碼“，進入賦碼頁面，稅率選”0%”，政策選擇“出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策”。

c、航天金稅盤用戶可以進入“系統(tǒng)設(shè)置“，“商品編碼”，點“增加”或“修改”，稅率選擇“免稅”，享受優(yōu)惠政策選擇“是”，優(yōu)惠政策類型選擇“免稅”。

2、如果放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

3、以前開的發(fā)票如何處理：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，即原來開具的1%就開1%的紅字發(fā)票，原來開具的3%的就開3%的紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、申報表怎么填寫

1、合計月銷售額未超過15萬元(按季納稅的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填報）相關(guān)欄次。

2、合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

三、寫在最后

1、依法納稅是義務(wù)，免稅是國家給的政策紅利，不能虛開發(fā)票。

2、連續(xù)12個月（按季納稅的連續(xù)四個季度）銷售額超500萬，要認定為增值稅一般納稅人。

【第3篇】2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？

2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？小規(guī)模納稅人開普票免征增值稅政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比較關(guān)注2023年，增值稅是否能繼續(xù)享受普票減免政策，就在最近，網(wǎng)上都在流傳2023年增值稅繼續(xù)享受減免政策，那么情況是否屬實？

截止目前為止，稅務(wù)官網(wǎng)并沒有發(fā)布任何關(guān)于開普票繼續(xù)增值稅減免的相關(guān)通告，所以一切都需要靜待佳音，等待稅務(wù)官網(wǎng)通告，以官網(wǎng)通告為準。增值稅開普票減免增值稅政策，對于小微企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠力度是非常大的，出具這個稅收優(yōu)惠政策，主要還是因為疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，所以才出具的這個增值稅減免政策。雖然目前疫情已經(jīng)放開，但是各地經(jīng)濟發(fā)展要想恢復(fù)如初還需要段時間，所以增值稅普票減免政策，也是有可能繼續(xù)減免的，但也有可能恢復(fù)到3%稅率。

說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)為了提高當?shù)刎斦杖耄加谐鼍叩胤蕉愂諆?yōu)惠政策，以此來吸引更多企業(yè)入駐，帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，例如我們常聽到的“核定征收”稅收優(yōu)惠政策。核定征收最近幾年是非常的火，其超低的稅率，是企業(yè)以及個人節(jié)稅首選，都選擇注冊個人獨資企業(yè)或者個體戶去開展業(yè)務(wù)，雖然很多地區(qū)都已經(jīng)暫停了核定征收，但是依然還是有些地區(qū)可以享受核定征收的。

例如目前個人獨資企業(yè)或個體戶，注冊在稅收園區(qū)，最低0.5%稅率核定個稅，年開票限額500萬，行業(yè)基本不限制。

例如：以個體戶開票500萬，0.5%稅率核定個稅，需要繳納的稅費為：

增值稅：500萬/1.03*3%=14.56萬（普票免征）

附加稅：14.56萬*6%＝0.87萬（普票免征）

個稅：500萬/1.03*0.5%＝2.42萬

開專票總納稅：17.85萬，開普票總納稅2.42萬。

個人獨資企業(yè)或個體戶，享受核定征收，要求年開票不能超過500萬，超過500萬就會強制升為一般納稅人，就不再能享受核定征收政策，政策詳情，以及更多疑難問題，詳情可以關(guān)注了解。

【第4篇】小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅

小規(guī)模納稅人報什么稅？

報以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費

4地方教育費附加

5水利建設(shè)基金

教育費附加，地方教育費附加，水利建設(shè)基金等計稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅免征額

震驚！4月1號起小規(guī)模納稅人免征增值稅

《稅壹點》專注總部經(jīng)濟招商，幫助企業(yè)合理合法地享受稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負！

就在剛剛國家稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，為了進一步支持小微企業(yè)發(fā)展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

這對小規(guī)模納稅人來說真是個好消息。疫情爆發(fā)前小規(guī)模納稅人的增值稅3%，去年因受疫情影響增值稅降低到1%征收，現(xiàn)在更是迎來了天大的好消息，增值稅直接免征，也就是說年營業(yè)額500萬以內(nèi)的小規(guī)模納稅人不需在繳納增值稅

那現(xiàn)在對于小規(guī)模納稅人來說，企業(yè)最大的稅負就是企業(yè)所得稅了，如今增值稅免增收，那附加稅也因此消失了。因此現(xiàn)在個體工商戶和個人獨資企業(yè)的小規(guī)模的稅負壓力直接減少一半。

除了國家出臺的政策以外，還有就是地方政府稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)入駐園區(qū)享受當?shù)貓@區(qū)的扶持政策，園區(qū)非常歡迎企業(yè)入駐當?shù)兀詫τ谄髽I(yè)的行業(yè)和地域幾乎沒有太大限制。

有限公司返稅政策：企業(yè)在園區(qū)設(shè)立有限公司，企業(yè)在園區(qū)內(nèi)申報納稅，就可以在園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策。

具體政策：

增值稅：地方財政留存比例為50%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。

企業(yè)所得稅：地方財政留存比例40%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。

園區(qū)獎勵款下發(fā)非常及時，當月繳納稅款，下月獎勵返還到對公賬戶。

大多數(shù)政策是針對于企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅來進行返還獎勵，企業(yè)納稅體量越高，返還比例也就越高。

個體工商戶的核定征收：

把個體企業(yè)建立到稅收園區(qū)就可申請享受核定征收政策，申請核定后個稅稅率在1.2%左右，綜合稅率在0.3%-1.2%?，F(xiàn)如今小規(guī)模企業(yè)更是免征增值稅和附加稅。

現(xiàn)在國家出臺一系列政策，企業(yè)應(yīng)把握機會合理運用，從而減輕企業(yè)的稅負壓力。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第6篇】小規(guī)模納稅人可以抵扣增值稅嗎

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以在增值稅銷項稅額中進行抵扣的，對小規(guī)模納稅人來講是否取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)繳納的增值稅都沒有影響。

增值稅計稅方式有兩種，一種是一般計稅法，增值稅的計算為，增值稅=銷項稅額-進項稅額；一種是簡易計稅法，增值稅的計算為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。

一般計稅法主要適用于一般納稅人，而簡易計稅法主要適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定也可以選擇簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅項目。

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣的原因：

1、稅法規(guī)定不得抵扣。按照《增值稅暫行條例》和“營改增通知”明確規(guī)定，采用簡易計稅辦法的計稅項目不得從銷項稅額中抵扣。

2、小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，主要源于增值稅的計稅原理，即增值稅的計算和征收是道道征、環(huán)環(huán)扣，也就是上一個環(huán)節(jié)繳納的增值稅，在下一個環(huán)節(jié)是可以抵扣，其增值稅最終是由消費者承擔。

3、簡易計稅的征收方式?jīng)Q定了，小規(guī)模納稅人取得的增值稅進項稅發(fā)票與應(yīng)繳納的增值稅沒有直接關(guān)系，且執(zhí)行的是增值稅征收率，一般執(zhí)行3%的征收率。因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的不可以抵扣的，也無法抵扣。

同時，財稅公告【2023年】第7號，明確規(guī)定，疫情期間，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3%減按1%優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。湖北省小規(guī)模納稅人1-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅優(yōu)惠政策，4月1日至12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%的稅收優(yōu)惠政策。

例如，有兩家企業(yè)，一家企業(yè)是一般納稅人，年不含稅銷售收入1000萬元，銷項稅為113萬元，年取得增值稅專用發(fā)票的進項稅為83萬元。則應(yīng)繳納的增值稅為113萬元-83萬元=50萬元。而此時，一般納稅人取得的增值稅進項稅發(fā)票對企業(yè)來講，與應(yīng)繳納的增值稅有著直接的關(guān)系，也就是進項稅發(fā)票取得的多少，直接影響企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅金額的大小。

而另外一家企業(yè)為小規(guī)模納稅人，年不含稅銷售收入為100萬元，取得增值稅進項稅發(fā)票5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為100萬元*1%=1萬元。從這個例子中，也可以看出，盡管小規(guī)模納稅人企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，但對當期繳納的增值稅是沒有影響的。

另外，小規(guī)模納稅人沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，即會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，畢竟增值稅稅率高于征收率，以含稅價計入原材料采購成本，進而會影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；又起不到抵扣增值稅的作用，還要加大資金支付的金額。小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票就可以了。

總之，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣進項稅的，而且也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年3月28日

【第7篇】快訊！兩部門發(fā)文明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部? 稅務(wù)總局

2023年1月9日

【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅

什么是增值稅？

一、什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中50％為中央財政收入，50％為地方收入。

二、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

1、認定標準不同

2、進項稅額是否可以抵扣3、增值稅率不同4、出口退稅不同5、繳納增值稅計算方式不同計算方式為：一般納稅人＝銷項稅額﹣進項稅額×稅率小規(guī)模納稅人＝銷售額×稅率

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅率是多少？

小規(guī)模納稅人稅率是3% (不能抵扣進項)

一般納稅人稅率：服務(wù)行業(yè)6% 建筑運輸9% 商貿(mào)行業(yè)13% （進銷必須匹配）

今天的分享就到這里了，想了解更多的稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步--《稅稅子》。希望以上的內(nèi)容，能夠幫助到大家。

【第9篇】財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會的。

為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預(yù)期。

背景就是近年來結(jié)合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質(zhì)性改變，所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當然，納稅人做一個適當?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預(yù)測準確。

首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務(wù)做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當結(jié)合業(yè)務(wù)情況，在小規(guī)模500萬標準的可控范圍內(nèi)，做一個可控的開票籌劃，這個具體結(jié)合自己公司情況，適當?shù)牟僮骷纯伞?/p>

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實際政策來，避免出現(xiàn)因為稅點把握不準，價格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預(yù)測了利潤，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導(dǎo)致虧損。

【第10篇】劃重點！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標準從月銷售額未超過15萬元降為10萬元；適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入從免征增值稅調(diào)整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），進一步明確了相關(guān)征管事項。

針對企業(yè)關(guān)心的內(nèi)容，百望云做了重點梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的合計收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)如何進行稅務(wù)處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬元（季度30萬元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動產(chǎn)取得的收入需單獨納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過免征標準后如何納稅？

答：按全部銷售額計算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過免征額的部分計算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，如何預(yù)繳增值稅？

答：預(yù)繳地月銷售額未超過10萬元的，無需預(yù)繳稅款。預(yù)繳地月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

六、如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

開具增值稅專用發(fā)票銷售額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）

開具增值稅專用發(fā)票銷項稅額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

開具增值稅普通發(fā)票銷售額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）

開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

未開票收入銷售額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）

未開票收入銷項稅額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

匯總銷售額=代開增值稅專用發(fā)票銷售額+開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額

匯總銷項稅額=代開增值稅專用發(fā)票銷項稅額+開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額

匯總銷售額月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額免征增值稅：

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額金額對應(yīng)填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”中，把開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額金額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”中進行納稅申報。

對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”，增值稅專用發(fā)票銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計”，如果有過預(yù)繳增值稅款，對應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進行納稅申報。

匯總銷售額月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額、未開票收入銷售額也正常征收增值稅：

對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。

對于開具增值稅普通發(fā)票取得的收入，增值稅普通發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “ 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。

對于未開具發(fā)票的不含稅銷售額不需要單獨列示填報。

匯總銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”（或者“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”）進行納稅申報。

匯總銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計”，如果有過預(yù)繳增值稅款，對應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進行納稅申報。

但是根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次，對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。

【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

近日，備受關(guān)注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。

1月9日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）（下稱“財政部1號公告”），國家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）以及對該公告的解讀，明確了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，需要看國家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。圖/ic

具體來看，相關(guān)公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元及以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當期銷項稅額-當期進項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應(yīng)納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

新冠疫情以前的2023年，中國就開始對小微企業(yè)實施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來，中國對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟形勢的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅；對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，對月銷售額15萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

從上述對疫情三年來增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額15萬元調(diào)回到了10萬元，去年免稅九個月的月銷售額超過起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或?qū)⒅匦麻_始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項

需要說明的是，盡管今年對增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關(guān)優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因為，減稅的基礎(chǔ)是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過征稅標準，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強以及整體經(jīng)濟形勢影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關(guān)門、封店，2023年一些月份或季度根本沒有達到增值稅起征點，也就沒有減稅額。隨著近兩個月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關(guān)企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬別，2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，最終還是需要看國家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財政部1號公告”還對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應(yīng)納稅額。

此前，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應(yīng)納稅額，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％抵減應(yīng)納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項政策的實際減稅規(guī)模一定低于去年。

發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國新聞周刊》雜志

雜志標題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

作者：王曉霞

【第13篇】2023年新政，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票到底怎么開？

來源：建筑財稅圈-李欣

2023年1月9日，備受關(guān)注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺了！分別是財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號和國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，具體規(guī)定如下：

一、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

二、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

結(jié)合以上兩個文件來看，提取政策信息如下：

1.月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。

2.月銷售額超過10萬元，免稅政策取消，征收率恢復(fù)為1%。

3.開具普通發(fā)票：對于小規(guī)模納稅人，需要開具1%的普票，同時在申報時需要填寫相關(guān)減免稅信息。

4.開具專用發(fā)票：不管是月銷售額10萬元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開具1%或3%的專用發(fā)票。根據(jù)增值稅鏈條抵扣原則來看，不管是開具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務(wù)執(zhí)行口徑，兩種方式都可開具，默認如下：

在新政出臺初期，還有一種可能是納稅人沒辦法選擇3%的征收率進行開票。如果在電子稅務(wù)局沒有相關(guān)選項，可以下載最新的軟件安裝包進行更新安裝，此時1%和3%就都可以選擇了！

那么對于2023年1月初的過渡期，在新政出臺之前，已經(jīng)開具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應(yīng)該如何處理呢？對于這個問題，總局在1月13日“2023年新出臺三項增值稅政策即問即答”中已經(jīng)做了明確的說明，具體如下：

小編總結(jié)如下：

1.在1號公告發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

2.對于已開具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

3.現(xiàn)在小規(guī)?？鐓^(qū)域開1%稅率的普票，是否去勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款需要加以判斷！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2023年年租金為120萬元，無其他應(yīng)稅項目，需要繳納增值稅嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。此處，僅指其他個人，小規(guī)模納稅人不適用，應(yīng)按政策預(yù)繳增值稅。

2023年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開，增值稅怎么申報，您學(xué)會了嗎？

【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅率表2023

說到增值稅，不得不說是很多財務(wù)會計都會“頭疼”的一件事情。增值稅涉及的稅目比較多，對應(yīng)的稅收政策還經(jīng)常變動，這樣一來，很多財務(wù)人員在計算增值稅時會有些麻煩，稅率還老多記也不好記。今天過后就別再煩惱了！接下來是最新匯總的增值稅稅率表、征收率、扣除率、預(yù)征率表，也希望可以對日常的增值稅處理有幫助哦！

增值稅稅率和征收率表

下表中可以知道，現(xiàn)在的稅率就剩下13%、9%、6%、零稅率。

但是稅目比較多，大家可以分類來記憶。

增值稅稅率

1、一般納稅人增值稅稅率表

13%和9%易混淆的貨物和農(nóng)產(chǎn)品

2、小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率表

征收率，一共分為3%和5%。需要注意的是，截止到12月31日，減按1%征收率的政策就到期了。個體戶和其他個人出租住房適用5%減按1.5%的征收率。還有一種是3%減按2%的情況，銷售自己使用過的固定是適用這個情況。

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（1）5%征收率的情況

（2）3%征收率減按2%征收的情況

3、增值稅預(yù)征率表

預(yù)征率有一般計稅和簡易計稅。下面是詳細的預(yù)征率稅目和征收率表。

好了，以上有關(guān)“增值稅稅率、征收率、預(yù)征率及扣除率表”的內(nèi)容，就到這里結(jié)束了，上述的內(nèi)容希望可以為大家日常的增值稅處理工作有幫助。

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅怎么算

現(xiàn)在各項稅收優(yōu)惠政策挺多的，造成了創(chuàng)業(yè)者不是特別清楚當下最新的政策，今天小編就給大家講解一下最新的小規(guī)模納稅人的增值稅政策！

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票15萬內(nèi)可以免增值稅！開具增值稅專用發(fā)票按照開的發(fā)票1%（或者3%）繳納稅款。（3%或者1%的征收率發(fā)票是可以自行選擇的）

例如：小規(guī)模a公司8月開了11萬的發(fā)票，其中有10萬的普票，1萬的專票，由于總的銷售額小于15萬，可以享受月度15萬內(nèi)不征收普票增值稅的優(yōu)惠。也就是其中的10萬免增值稅，1萬的專票按照1%（或者3%）收增值稅。

小規(guī)模b公司8月開了18萬的發(fā)票，其中10萬的普票，8萬的專票，由于銷售額超過15萬了，所以全額18萬征收增值稅，按照開票的1%（3%）征收。注意這個不是超過15萬的3萬部分征收，而是按照全額18萬征收增值稅的！

由于現(xiàn)在1%的征收率是可以自行決定享受與不享受的，也就是說開票的時候納稅人自行決定開具1%還是3%的發(fā)票！

【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人減征政策

海南省財政廳、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局近日發(fā)布《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》，決定對海南省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按50%稅額幅度減征“六稅兩費”，分別是資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

對小型微利企業(yè)判定標準等相關(guān)規(guī)定按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）執(zhí)行。

總體來看，本次“六稅兩費”減免政策是對原有“六稅兩費”政策的擴圍，體現(xiàn)以下特點：一是擴大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴大至全部小型微利企業(yè)和個體工商戶。二是最大減免幅度。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）規(guī)定，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府可以在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費”，為切實支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負擔，海南省在國家授權(quán)范圍內(nèi)，確定50%的最高稅額幅度。

本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

（央視）