【導(dǎo)語】免征增值稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的免征增值稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】免征增值稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
來源：二哥稅稅念
小規(guī)模免稅政策出臺(tái)了，按3%征收率的應(yīng)收收入，免征增值稅。
二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2023年4月1日收到客戶住宿費(fèi)6000，開具了增值稅免稅發(fā)票。
怎么做賬？
二哥說直接
借：銀行存款 6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
就行了。
有朋友說，二哥，你這個(gè)不對(duì)，要先做價(jià)稅分離，按3%進(jìn)行價(jià)稅分離拆分后，把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
借：銀行存款 6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5825.24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76
貸：營(yíng)業(yè)外收入 174.76
說真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡(jiǎn)單的問題搞的那么復(fù)雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個(gè)價(jià)稅分離呢？？
1、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，那我請(qǐng)問，你銷售收入（或者說增值稅銷售額）是多少？是6000，還是5825.24？
你要說是6000吧，你賬務(wù)做的5825.24。
你說是5825.24吧，這又不符合政策。
什么是增值稅的銷售額？增值稅下計(jì)算銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）或應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅）的計(jì)稅依據(jù)，它本身是不含增值稅的。
同樣收取了6000的住宿費(fèi)，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。
這個(gè)時(shí)候，我們的銷售額是5825.24，增值稅是174.76。
但是，如果我們享受免稅，我們開免稅發(fā)票。
增值稅本身=0，銷售額自然就是6000。
免稅后，我的增值稅就是0。此時(shí)，不含稅價(jià)就應(yīng)該是我的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)也對(duì)應(yīng)我向客戶收取的價(jià)款總額。如果你收的錢不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實(shí)際就是轉(zhuǎn)化成了你的銷售額。
2、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，你增值稅申報(bào)表銷售額填寫多少？
是填寫6000還是填寫5825.24？
填6000，和你賬務(wù)收入核對(duì)不上。
填寫5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報(bào)表銷售額填的小于發(fā)票的金額了，比對(duì)肯定是過不了的。
所以，這個(gè)事情，其本身做個(gè)價(jià)稅分離就是多此一舉，你價(jià)稅分離做賬，開免稅發(fā)票，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你兩頭都難搞，申報(bào)表難填，賬務(wù)和發(fā)票也對(duì)不上，票、表、賬都亂七八糟的。
3、所以，本身很簡(jiǎn)單的一個(gè)事情，直接免征的增值稅不用做價(jià)稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計(jì)入銷售收入即可。
看到這里，肯定還有朋友說，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計(jì)增值稅，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入呢？
其實(shí)直接免征和直接減免還是有所不同。
對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國債利息收入免稅（即這類我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理（也就是無需分離一個(gè)增值稅出來轉(zhuǎn)損益）
對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對(duì)應(yīng)我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離，然后通過“應(yīng)計(jì)稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”核算后進(jìn)入“其他收益”科目。
【第2篇】增值稅免征
稅率：普票1%變免征，專票1%變3%
3月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》稱小規(guī)模納稅人從4月1日開始將免征增值稅。
換句話說，小規(guī)模納稅人在政策時(shí)間內(nèi)營(yíng)業(yè)額開普票就是不需要繳納增值稅稅費(fèi)的，可以理解為就是普票增值稅的稅率為0%，而專票的稅率是3%。
即從2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的稅率從1%調(diào)整為0%，而開具專票的稅率從1%調(diào)整為3%。
在3月底這幾天，正處在新政策執(zhí)行的臨界點(diǎn)，可以考慮“專票先開，普票緩開”。
期限：2023年4月1日至12月31日
2023年1月1日-3月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%征收（預(yù)征也是減按1%），整個(gè)階段如果開專票的話，可以開1%專票。4月申報(bào)一季度增值稅的時(shí)候，也是按照3%減按1%的優(yōu)惠來進(jìn)行。
2023年4月1日-12月31日，共9個(gè)月的時(shí)間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅（預(yù)繳的在此期間，暫定預(yù)繳）。開票的時(shí)候直接選免稅。但是4月1日起，開專票的話，不能開1%了，只能開3%。
在馬上到來的4月申報(bào)期，大家必須注意。
稅種：免的是增值稅，不是所得稅
針對(duì)小規(guī)模納稅人免的是增值稅，所得稅是需要正常繳納的。
對(duì)于符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納所得稅額在100萬以內(nèi)的，稅負(fù)2.5%，應(yīng)納稅所得額在100萬-300萬的，稅負(fù)是5%。
舉例，一個(gè)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額剛好是300萬元，那么它在2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是12.50萬元（100*2.5%+200*5%），應(yīng)納所得稅額正好是300萬的話，實(shí)際稅負(fù)已經(jīng)是低到4.17%。
自然人代開增值稅發(fā)票的，增值稅免稅，但個(gè)人所得稅按政策正常征收。
臨界點(diǎn)：超500萬強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人
鑒于增值稅免稅的重大利好，不少中小企都會(huì)更愿意“放手”去開票。
但必須注意的是，企業(yè)連續(xù)滾動(dòng)累計(jì)12個(gè)月開票額不要超過500萬，如果超過就被強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人，不得再享受增值稅的免稅優(yōu)惠。
重申一點(diǎn)，增值稅免征政策只針對(duì)小規(guī)模納稅人，一般納稅人不得享受。
3月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，從2023年4月1日起，普票增值稅的稅率調(diào)整為0%，盡管消息讓不少中小企老板振奮，但仍有一些關(guān)鍵點(diǎn)和注意事項(xiàng)，值得我們今天詳細(xì)解讀。
【第3篇】?jī)刹块T：2023年對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【兩部門：2023年對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財(cái)聯(lián)社1月9日電，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
來源：財(cái)聯(lián)社
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅文件
農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策很多的，我們?cè)趯?shí)際工作中要認(rèn)真利用，下面我將梳理一些常用的政策，分享給大家。
一、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
需要注意的是：銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品，以及對(duì)外購農(nóng)產(chǎn)品加工后進(jìn)行銷售的產(chǎn)品不免稅。
財(cái)務(wù)人員核算時(shí)，對(duì)于免稅的農(nóng)產(chǎn)品和不免稅的農(nóng)產(chǎn)品要分開核算。
從事農(nóng)產(chǎn)品銷售的納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品不免增值稅。
二、對(duì)于銷售種子、化肥、農(nóng)藥、有機(jī)肥料、農(nóng)用機(jī)械等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。
三、從事部分鮮活肉產(chǎn)品、蛋產(chǎn)品銷售的納稅人銷售的部分鮮活肉產(chǎn)品、蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品指豬肉、牛肉、羊肉、雞肉、鴨肉、鵝肉及其鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾巴、骨頭、蹄爪、翅膀等。
這里要注意，免征增值稅的是鮮活肉產(chǎn)品，而不是加工后的肉產(chǎn)品，香腸、烤腸等加工后的肉產(chǎn)品不免增值稅。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋及破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
要注意，免征增值稅的是鮮活蛋，加工后的是不免增值稅的，比如腌制的蛋產(chǎn)品，已經(jīng)用雞蛋、鴨蛋、鵝蛋為原材料制作的糕點(diǎn)也不免增值稅。
四、流通環(huán)節(jié)從事蔬菜銷售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜批發(fā)市場(chǎng)里面的批發(fā)商銷售的蔬菜免征增值稅，菜市場(chǎng)零售蔬菜的攤位也免征增值稅。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等加工的蔬菜，也屬于免征增值稅的范圍，也就是說，從事蔬菜配送的納稅人將蔬菜清洗、分裝后進(jìn)行銷售，也是免征增值稅的。
【第5篇】融資擔(dān)保收入免征增值稅
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）
政策內(nèi)容及申請(qǐng)條件
同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅：
1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。
2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/（期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額）×100%。
3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)兩年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。
4.為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)余額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。
6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。
申請(qǐng)流程
擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅采取備案管理方式。具體備案流程如下：
1.納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的首個(gè)申報(bào)期內(nèi)，將備案材料送所在地縣（市）國家稅務(wù)局及同級(jí)中小企業(yè)管理部門備案。
2.納稅人在符合減免稅條件期間和免稅政策期限內(nèi)，備案材料內(nèi)容未發(fā)生變化的，無需再行備案。
3.納稅人享受免稅的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍符合免稅條件的，應(yīng)在發(fā)生變化的次月申報(bào)期內(nèi)，向所在地縣(市國家稅務(wù)局及同級(jí)中小企業(yè)管理部門進(jìn)行變更備案;變化后不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
提交材料
納稅人需提供以下備案材料：
1.免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等;
2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照和公司章程復(fù)印件;
3.《中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅備案登記表》(可通過“中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)信息報(bào)送系統(tǒng)”自動(dòng)生成，也可自行填報(bào))。
【第6篇】擔(dān)保費(fèi)收入免征增值稅文件號(hào)
1.專項(xiàng)民生服務(wù)
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；
（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；
（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；
（4）婚姻介紹服務(wù)；
（5）殯葬服務(wù)；
（6）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
2.符合規(guī)定的教育服務(wù)
（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
【提示1】境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。（新增）
【提示2】包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
【提示3】收入包括：學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。
【提示4】學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
（2）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
【總結(jié)】
3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)
（1）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；
（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類服務(wù)
農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
5.文化和科普類服務(wù)
（1）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；
（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；
（3）★個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；
（4）2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅；（調(diào)整）
（5）2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。（新增）
6.特殊運(yùn)輸相關(guān)的服務(wù)
（1）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；
（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
7.住房類服務(wù)
（1）★個(gè)人銷售自建自用住房；
（2）公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房；
（3）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入；
（4）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
【提示】家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割、無償贈(zèng)與直系親屬、繼承等。
8.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)
（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；
【提示】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。
（2）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；
（3）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
9.金融服務(wù)
（1）自2023年1月1日起，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。
（2）金融同業(yè)往來利息收入。
（3）國家助學(xué)貸款。
（4）國債、地方政府債。
（5）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。
（6）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款等。
（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
（8）自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅。（新增）
（9）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
（10）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
（11）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。
（12）★個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
（13）2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
（14）自2023年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
10.就業(yè)類
（1）隨軍家屬就業(yè)
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
（2）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
11.其他類服務(wù)
（1）★納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；
（2）國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入；
（3）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；
（4）符合條件的合同能源管理服務(wù)；
（5）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入；
（6）對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)；
（7）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。
【第7篇】免征的增值稅賬務(wù)處理
變了！小6規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)！7月1日起，最新最全的申報(bào)及賬務(wù)處理要按這個(gè)來！
01
小規(guī)模增值稅最新政策
現(xiàn)小規(guī)模納稅人有兩個(gè)增值稅最新政策：
第一個(gè)優(yōu)惠政策：從4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅。
根據(jù)最新征管政策，小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該開具免稅的增值稅普票，在開票時(shí)，稅率欄次選擇“免稅”。
提醒：
1、小規(guī)模納稅人適用3%→免稅，不再受季度45萬免稅的限制。但要注意，連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度銷售額超過500萬，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
2、小規(guī)模3%減按2%，3%減按0.5%，既可以選擇適用免稅政策，開具普票，也可以按原政策減征。
?小規(guī)模銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用3%減按2%，也可以放棄減稅，開具3%征收率的專票。
?小規(guī)模經(jīng)銷商銷售二手機(jī)動(dòng)車，適用3%減按0.5%。
3、從4月1日之后，自然人代開發(fā)票，適用3%業(yè)務(wù)的，可以享受免稅政策。
第二個(gè)優(yōu)惠政策：
自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元或季度銷售額不超過45萬的，免征增值稅。
很多朋友都有個(gè)疑問：不是小規(guī)模免稅不受45萬元的限制了嗎？這條政策是不是該作廢了？
其實(shí)不是這樣的，小規(guī)模免稅不受45萬限制僅僅是指適用3%征收率的業(yè)務(wù)，對(duì)于適用5%業(yè)務(wù)的只要符合條件仍然適用的。
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：
a公司屬于按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月，開具發(fā)票情況如下：
上述a公司3%的業(yè)務(wù)，適用第一個(gè)優(yōu)惠政策3%→免稅，直接開票時(shí)，就開免稅的發(fā)票。
5%的業(yè)務(wù)，由于a公司季度銷售額未超過45萬（3%業(yè)務(wù)+5%業(yè)務(wù)），可以享受季度不超過45萬的免稅政策。
注：小規(guī)模納稅人以下業(yè)務(wù)適用5%征收率
02
小規(guī)模，申報(bào)方式又變了
7月起，納稅申報(bào)就按這個(gè)來！
雖說，小規(guī)模適用3%→免稅，不受季度45萬的限制，但是納稅申報(bào)時(shí)，仍然要按以下兩種情況申報(bào)：
案例1：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物35萬元，開具免稅的普通發(fā)票。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 350000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350000
注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計(jì)提稅金再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
納稅申報(bào)：免稅銷售額=350000元；免稅額=350000×3%=10500元
主表主要欄次如下：
案例2：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物情況如下：開具免稅普票銷售額：300000元，開具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
征稅部分：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1500
納稅申報(bào)：普票銷售額=300000元，免稅額=300000×3%=9000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；征稅額=50000×3%=1500元。
主表主要欄次如下：
案例3：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售服務(wù)20萬元，5月銷售服務(wù)5萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬元，6月份因特殊原因未銷售貨物，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票。
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 250000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250000
征稅部分：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 500000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 25000
實(shí)際交稅時(shí)（5%業(yè)務(wù)，季度超過45萬，不能享受免稅）：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 25000
貸：銀行存款 25000
納稅申報(bào)：
主表主要欄次如下：
案例4：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月提供建筑服務(wù)550000元，開具免稅普通發(fā)票，季度支付可扣除的分包款150000元。
納稅申報(bào)：差額扣除后銷售額未超過45萬，填報(bào)如下
主表主要欄次如下：
案例5：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物50萬元，開具免稅的普通發(fā)票。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 500000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
納稅申報(bào)分析：合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
減免稅申報(bào)明細(xì)表：
主表主要欄次如下：
【第8篇】小微企業(yè)增值稅專票免征
1.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策從2023年1月1日開始執(zhí)行，我公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1季度貨物銷售收入9萬，服務(wù)銷售收入25萬，能否分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
您1季度合計(jì)增值稅銷售額超過30萬元，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
2.我公司是一家旅游公司，增值稅小規(guī)模納稅人，1季度取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用50萬元，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)旅游費(fèi)30萬，1季度可以免征增值稅嗎？
答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策。
您為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，適用按季30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，您差額后的銷售額未超過30萬元，可以免征增值稅。
3.我公司是一家從事勞務(wù)派遣的公司，增值稅小規(guī)模納稅人，1季度取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用80萬元，支付的工資福利60萬，如何填寫一季度的增值稅申報(bào)表？
答：適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，是以差額后的余額為銷售額，確定是否可享受免稅政策。
您在填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表的“免稅銷售額”相關(guān)欄次時(shí)，應(yīng)填寫差額后的銷售額，同時(shí)將可以扣除的差額部分填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》對(duì)應(yīng)欄次中。
4.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第二條規(guī)定：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。請(qǐng)問一般納稅人500萬元的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，也是按照差額后的銷售額計(jì)算嗎?
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
因此，一般納稅人500萬元的銷售額標(biāo)準(zhǔn)仍然按差額扣除的銷售額計(jì)算。
5.我公司為按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售地下車庫20萬元。我公司銷售地下車庫的銷售額是否繳納增值稅？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
您1季度合計(jì)銷售額為27（=4+3+20）萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，您銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售地下車庫部分無需繳納增值稅。
6.我公司為按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物14萬元，提供服務(wù)10萬元，銷售地下車庫20萬元，1季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？銷售地下車庫是否繳納增值稅？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元（按季納稅30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的（按季納稅30萬元），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
您1季度合計(jì)銷售額為44（=14+10+20）萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為24(=14+10)萬元，因此，您銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額24萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)20萬元應(yīng)照章納稅。
7.小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策從2023年1月1日開始執(zhí)行，我公司1月份銷售收入28萬，可以免征增值稅嗎？還是按季進(jìn)行納稅申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
您公司一月份銷售收入28萬元，如果選擇按月納稅，則一月份需要繳納增值稅；如果選擇按季納稅，季節(jié)銷售額未超過30萬元，可以免征增值稅。納稅期限不同，會(huì)直接影響到您公司享受免稅政策的效果，因此，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況謹(jǐn)慎選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
8.我公司為商貿(mào)企業(yè)，是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1季度免稅產(chǎn)品銷售額20萬，應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額20萬，一季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
這里的合計(jì)銷售額既包括應(yīng)征增值稅銷售額，也包括免征增值稅銷售額和出口免稅銷售額。您1季度合計(jì)季度銷售額超過30萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。您銷售免稅產(chǎn)品的銷售額可按其他優(yōu)惠政策規(guī)定享受增值稅減免稅。
9.一般納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元的免不免征增值稅呢？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
此處的免征增值稅政策的適用主體為小規(guī)模納稅人，而非一般納稅人。
若您符合政策規(guī)定的轉(zhuǎn)登記條件，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
10.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問，營(yíng)改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
答：按照公告規(guī)定，一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元，即可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受小微企業(yè)免稅政策。因此，營(yíng)改增納稅人滿足上述條件的也可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
11.我公司為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，2023年1月取得建筑服務(wù)收入20萬元，2月和3月無應(yīng)稅收入，是否需要預(yù)繳增值稅？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年4號(hào)的規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
若您為實(shí)行按季納稅的小規(guī)模納稅人，1季度銷售額未超過30萬元。因此，您取得的20萬元，無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。如果您實(shí)行按月納稅，1月份銷售額已超過10萬元，因此，應(yīng)就20萬元在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
12.4號(hào)公告第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款?！睂?shí)務(wù)中，很多企業(yè)是按項(xiàng)目分別核算的，第一個(gè)項(xiàng)目銷售額沒達(dá)到10萬，不預(yù)繳。當(dāng)月又有第二個(gè)項(xiàng)目銷售額也沒達(dá)到10萬，但累計(jì)銷售額超過10萬元，這種情況是否預(yù)繳？
答：按照規(guī)定，只要在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（按季納稅30萬元的），就無需預(yù)繳稅款。如果在同一預(yù)繳地的銷售額累計(jì)超過10萬元（按季納稅30萬元的），則需要預(yù)繳稅款。
13.我公司為小規(guī)模納稅人，增值稅按月申報(bào)，1月自行開具增值稅普通發(fā)票銷售額5萬元，當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬，是否開具了增值稅專用發(fā)票就無法享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠了？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
您1月應(yīng)稅行為銷售額合計(jì)8萬元，合計(jì)月銷售額未超過10萬元，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬元，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
14.小規(guī)模納稅人月銷售額未到10萬，但屬于前期已經(jīng)納入自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，通過開票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票的部分，需要繳稅嗎？
答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。若您自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，未將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，即使月銷售額未超過10萬元，開具的增值稅專用發(fā)票金額也需要繳納增值稅。
15.某自然人對(duì)外出租商鋪，一次性收取2023年年租金96萬元，是否需要繳納增值稅？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
該自然人對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)，分?jǐn)偤笤伦饨馂?萬元，免征增值稅。
16.我公司成立至今未滿一年，成立時(shí)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，現(xiàn)想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)我們?nèi)绾闻袛啵?/strong>
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)文規(guī)定：轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
17.已使用稅控設(shè)備自開專票的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，是否可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第十條規(guī)定：已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
18.我公司是2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過3萬元，但未超過10萬元，可否自行開具增值稅專用發(fā)票？
答：自2023年8月開始，總局陸續(xù)開展了小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)工作。目前，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點(diǎn)納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
若您在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整前未申請(qǐng)自開專票，免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至10萬后，小規(guī)模納稅人的月度銷售額超過10萬元或季度銷售額超過30萬元，才能申請(qǐng)自開專票。您屬于2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季30萬元），不得自行開具增值稅專用發(fā)票。
19.我公司是轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，一般納稅人時(shí)可以自己開專票，轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模后還能自開專票嗎？
答：根據(jù)政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，且轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的小規(guī)模納稅人，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。
您屬于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。
20.已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，是否需要繳銷稅控設(shè)備？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第十條規(guī)定：已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。
21.本次享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人包括哪些？
答：本次享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人是指所有增值稅小規(guī)模納稅人。
22．本次增值稅小規(guī)模納稅人減征的地方稅種和相關(guān)附加包括哪些？
答：包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
23．本次地方稅種和相關(guān)附加減征政策減征比例是多少？
答：按照財(cái)政部和國家稅務(wù)局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方稅種和相關(guān)附加，我市執(zhí)行的減征比例由山東省政府制定。
24．關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間如何規(guī)定的？
答：繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
25．增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)享受其他優(yōu)惠政策的，是否可以繼續(xù)享受本次減征政策？
答：增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他稅收優(yōu)惠的，可以疊加享受本次減征政策。
26．納稅人享受減征優(yōu)惠，是否需要提交其它資料？
答：納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。
27．納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的，是否可以辦理退稅？
答：納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
28．本次地方稅種和相關(guān)附加減征政策施行時(shí)間是如何規(guī)定的？
答：本政策自2023年1月1日起施行。
【第9篇】增值稅免征范圍
增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，理論上講，未提供上述五類應(yīng)稅行為，就是不征收增值稅的項(xiàng)目。但在實(shí)務(wù)處理中，有各種各樣的具體行為是難以做出判斷的，所以總局陸續(xù)出臺(tái)了若干文件對(duì)不征收增值稅的項(xiàng)目做了具體的界定。
內(nèi)容
一、資產(chǎn)重組
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)》規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。
二、工本費(fèi)收入
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）第七條規(guī)定，對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
三、符合條件的代購貨物行為
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）第五條規(guī)定，代購貨物行為，從同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
四、融資性售后回租
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
五、會(huì)員費(fèi)收入
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第十三條規(guī)定，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
六、符合條件的銷售二手車行為
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
七、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第一條規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。
八、中央財(cái)政補(bǔ)貼
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
九、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》行為
1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。
2.存款利息。
3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。
十、社會(huì)組織收取的會(huì)費(fèi)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第五條規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。
十一、國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)規(guī)定行為
1.預(yù)付卡銷售和充值
2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款
3.已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票
十二、國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)規(guī)定行為
1.代收印花稅（代收印花稅）
2.代收車船使用稅（代收車船使用稅）
3.代理進(jìn)口免稅貨物貨款
4.有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付
5.不征稅自來水
6.建筑服務(wù)預(yù)收款
十三、經(jīng)濟(jì)賠償
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第65號(hào)） 第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
總結(jié)
總之，企業(yè)收到款項(xiàng)，如果屬于不征增值稅或者免征增值稅的情形，都是無需繳納增值稅，一定要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況以及最新的財(cái)稅政策去判斷，以免繳納冤枉稅或者少繳稅被稅務(wù)部門請(qǐng)去喝茶。
注意：多繳稅和少繳稅同樣都有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
案例/解析
1.問：運(yùn)輸公司承運(yùn)一批紙制商品，運(yùn)費(fèi)為5萬元，因大雨導(dǎo)致紙制商品被淋壞。經(jīng)與客戶協(xié)商，運(yùn)輸公司不收運(yùn)費(fèi)，并另賠10萬元，客戶收到這10萬元要交增值稅嗎？
答：該10萬元屬于賠償，沒有銷售行為發(fā)生，不征增值稅。
注意：賠償行為與銷售行為同時(shí)發(fā)生，這屬于銷售行為的價(jià)外費(fèi)用，該經(jīng)濟(jì)賠償就要繳納增值稅。
比如，運(yùn)輸公司承運(yùn)一批商品，運(yùn)費(fèi)為5萬元，但客戶沒有如實(shí)告知部分商品有腐蝕性，因而導(dǎo)致車輛受損，雙方約定客戶賠償1萬元。此1萬元作為賠償本身不應(yīng)征稅，但是，因?yàn)槭窃谔峁┻\(yùn)輸服務(wù)的同時(shí)于運(yùn)費(fèi)外收取的，所以作為價(jià)外費(fèi)用處理，應(yīng)交增值稅。
重點(diǎn)在于：是否構(gòu)成銷售的價(jià)外費(fèi)用。
2.問：我們公司收到工信局發(fā)放的一筆規(guī)模以上企業(yè)家獎(jiǎng)勵(lì)金，這個(gè)是否需要繳納增值稅？
答：不需要！根據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)文件規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
【第10篇】免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策
近年來，居民生活水平顯著提高，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求。全國人大代表李小紅在今年兩會(huì)上提出建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴(kuò)大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果。
全國人大代表李小紅。受訪者供圖
目前，鮮活水產(chǎn)品及水果仍然作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，在流通環(huán)節(jié)征收增值稅。李小紅介紹，為鼓勵(lì)發(fā)展種植和養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國家陸續(xù)頒布了多項(xiàng)農(nóng)副產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于蔬菜以及部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅，但作為家庭每日必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，在流通環(huán)節(jié)中仍征收9%的增值稅。
李小紅介紹，為鼓勵(lì)發(fā)展種植及養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國家出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，其中《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》明確，自2023年1月1日起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，自2023年10月1日起對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。李小紅指出，政策中所指鮮活肉只包含豬、牛、羊、雞、鴨、鵝等。如今，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求，但目前其仍是作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品需要征收9%的增值稅，導(dǎo)致單品價(jià)格過高，居民生活壓力較大。
李小紅提出，將鮮活水產(chǎn)品及水果等生活必需品納入0稅率范圍，有助于緩解居民壓力，增強(qiáng)居民幸福感，同時(shí)擴(kuò)大企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)農(nóng)民多養(yǎng)殖水產(chǎn)品和栽種果樹，讓廣大農(nóng)民增收致富。
李小紅表示，鮮活水產(chǎn)品及水果對(duì)于日常保存及食用時(shí)限要求都較高，損耗相對(duì)較大，再加上增值稅使得這類產(chǎn)品往往價(jià)格較高。價(jià)格是消費(fèi)者考慮的重要因素，如果這些產(chǎn)品賣不出去所有損耗均需企業(yè)自行承擔(dān)，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。對(duì)于鮮活水產(chǎn)品及水果給予增值稅優(yōu)惠，可以促進(jìn)企業(yè)在對(duì)保鮮倉庫和保鮮全程運(yùn)輸?shù)耐度耄矞p輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
李小紅建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴(kuò)大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，進(jìn)一步鼓勵(lì)農(nóng)民養(yǎng)殖更多的水產(chǎn)品和栽種果樹，既為廣大農(nóng)民增收，也可為國家保護(hù)生態(tài)環(huán)境，同時(shí)降低該類農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)的稅負(fù)。
【第11篇】境外勞務(wù)免征增值稅
“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在境外銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的所得，以及來源于境外的股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得，扣除按規(guī)定計(jì)算的各項(xiàng)合理支出后的余額，即其境外應(yīng)納稅所得額。
對(duì)于企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)（是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨(dú)立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對(duì)方國家（地區(qū)）的稅收居民），其取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。
對(duì)于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，我國實(shí)行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額。稅收抵免分為直接抵免和間接抵免，特殊情形下企業(yè)還可適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免。
1.我公司是一家境內(nèi)企業(yè)，2023年取得來自境外a國甲公司特許權(quán)使用費(fèi)所得56萬元，該筆收入在a國已繳納所得稅24萬元（適用稅率30%）。請(qǐng)問，2023年所得稅匯算清繳時(shí)，我公司適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額為多少？
答：按照相關(guān)政策規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，境外所得應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得。因此，企業(yè)取得的境外所得應(yīng)包括在境外已按規(guī)定實(shí)際繳納的所得稅額，即境外稅前應(yīng)納稅所得額。你公司應(yīng)申報(bào)的境外應(yīng)納稅所得額為56÷(1-30%)=80萬元。
2.我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協(xié)定？
答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關(guān)國內(nèi)法規(guī)定在計(jì)算中國應(yīng)納稅額中抵免。
3.如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？
答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額：
（1）企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額；
（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。
不同國家對(duì)企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，應(yīng)根據(jù)國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，看其是否是針對(duì)企業(yè)凈所得征收的稅額。
例如：《國家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤(rùn)稅稅收抵免有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤(rùn)稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。
（3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。
稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。
（4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報(bào)國家稅務(wù)總局裁定。
4.企業(yè)在別國繳納的所得稅都能回國進(jìn)行申報(bào)抵免嗎？
答：有些特殊情況是不能回國申報(bào)抵免的，主要有以下情形：
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>
（5）按照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；
（6）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
5.我公司2023年在a國投資成立了一家企業(yè)，今年將該企業(yè)的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了a國b公司，取得了一筆收入并被該國扣繳了預(yù)提所得稅，請(qǐng)問這筆稅款可以在國內(nèi)抵免嗎？如何進(jìn)行抵免？
答：該筆稅款可以在境內(nèi)進(jìn)行抵免。此類來源于或發(fā)生于境外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如在境外被源泉扣繳預(yù)提所得稅，可適用直接抵免，按規(guī)定計(jì)算抵免限額，未超過限額的部分直接從境內(nèi)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過限額的部分不含按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的超過抵免限額的部分，允許從次年起在連續(xù)五個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
6.我公司從a國取得的所得按照a國稅法規(guī)定繳納了稅款，但是根據(jù)我國與該國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，該所得應(yīng)僅在我國征稅，請(qǐng)問該項(xiàng)稅款可在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免嗎？
答：該筆稅款不能在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免。你公司應(yīng)按照稅收協(xié)定的規(guī)定向a國申請(qǐng)退還不應(yīng)征收的稅款。
需要注意的是，企業(yè)境外所得在來源國納稅時(shí)適用稅率高于稅收協(xié)定限定稅率所多繳納的所得稅稅額，也屬于上述申請(qǐng)退還的范圍。
7.我公司在x國設(shè)立全資子公司a，a公司在x國設(shè)立全資子公司b，b公司在y國設(shè)立全資子公司c,c公司在y國設(shè)立全資子公司d，d公司在z國設(shè)立全資子公司e，請(qǐng)問我公司從a公司取得的股息適用間接抵免時(shí)，可以計(jì)算到哪家公司？
答：你公司境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額，可以計(jì)算到e公司對(duì)應(yīng)所得所負(fù)擔(dān)的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的五層外國企業(yè)。
8.我公司在歐洲設(shè)立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來源于它以前年度的累計(jì)未分配利潤(rùn)，回國申請(qǐng)稅收抵免時(shí)怎么對(duì)應(yīng)我國的納稅年度呢？
答：企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期，不論該利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計(jì)算抵免。
9.我公司在境外a國、b國分別設(shè)立甲、乙子公司，2023年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬元人民幣，a國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬元人民幣，b國企業(yè)所得稅稅率為35％。2023年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤(rùn)分配回我公司（a、b兩國沒有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定），請(qǐng)問如何就境外繳納的稅款進(jìn)行抵免？
答：如不考慮你公司經(jīng)營(yíng)情況，你公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算來源于a國的抵免限額：
（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。
因此，a國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。
來源于b國的抵免限額：
（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。
b國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。
你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于a國和b國的抵免限額：
（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣
a國和b國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。
但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
10.居民企業(yè)a公司中標(biāo)某國基建工程，a公司將該基建工程分包給居民企業(yè)b公司進(jìn)行工程實(shí)施，b公司取得a公司支付的工程分包款，該部分來源于境外的工程施工所得已由總承包方a公司在境外繳納了企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，b公司無法取得完稅憑證，請(qǐng)問b公司怎么辦理境外所得稅收抵免？
答：b公司可按國家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)規(guī)定以總承包方即a公司開具的《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單(總分包方式)》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。總承包企業(yè)、分包企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案規(guī)定材料。
11.某居民企業(yè)b公司因研發(fā)需要直接從境外y國購進(jìn)某臺(tái)專用技術(shù)設(shè)備，發(fā)生支出20萬美元，折合人民幣120萬元，并取得對(duì)方開具的收款收據(jù)，在y國繳納相關(guān)稅費(fèi)6萬元人民幣，在設(shè)備進(jìn)入國內(nèi)報(bào)關(guān)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬元，請(qǐng)問b公司對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用在所得稅匯算清繳時(shí)，哪些憑證可作為稅前扣除憑證？
答：企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)等所發(fā)生的支出，原則上以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證作為稅前扣除憑證。由于購進(jìn)境外貨物時(shí)，除本身價(jià)格外，還伴隨發(fā)生一些稅費(fèi)，故企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)等支出的稅前扣除憑證，還應(yīng)包括相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。b公司可憑境外y國銷貨商開具的具有發(fā)票性質(zhì)的收款收據(jù)，以及購進(jìn)貨物所伴隨繳納的相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證一同作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
12.我公司申報(bào)2023年境外所得時(shí)，采用了簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免稅額，請(qǐng)問這種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？
答：你公司該所得不能適用饒讓抵免。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）的規(guī)定，境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。
【第12篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件
一、適用對(duì)象
小規(guī)模納稅人
二、政策內(nèi)容
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
三、操作流程
（一）享受方式
納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
（四）發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（五）相關(guān)規(guī)定
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）
五、有關(guān)問題
（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。
（二）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？
答：不可以?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（三）2023年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請(qǐng)問到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普通發(fā)票。
（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？
答：《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請(qǐng)問我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。
（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬元，請(qǐng)問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：不能就全部收入免征增值稅。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。
（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元，請(qǐng)問我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無需預(yù)繳增值稅。
（八）我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會(huì)超過500萬元，請(qǐng)問4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。
（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對(duì)外出售，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問，新政策出臺(tái)后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問，小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請(qǐng)問，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請(qǐng)問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請(qǐng)問我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。
（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯(cuò)誤被購買方拒收，請(qǐng)問是否可以重新開票？
答：可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票？
答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。
【第13篇】免征增值稅備案資料
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅是否要辦理備案？
發(fā)布時(shí)間：2022-09-28 17:59:23來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局字號(hào)：[大][中][小]打印本頁正文下載 分享到：
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅,無需辦理備案,申報(bào)享受稅收減免。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)。
【第14篇】免稅和免征增值稅區(qū)別
剛剛國家發(fā)布新的消息：2023年5月1日至12月31日，對(duì)符合條件的快遞收派服務(wù)收入免征增值稅。受疫情影響較大的中小微企業(yè)、個(gè)體戶可以享受社保緩交政策，失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還比例更是最高提至90%！
該政策估計(jì)很快就會(huì)落地，到時(shí)候符合條件的企業(yè)又可以少交稅了，具體是哪些企業(yè)可以享受這些優(yōu)惠政策？首先我們需要明確兩個(gè)概念：快遞派收服務(wù)的具體范圍，以及中小微企業(yè)的界定。
1、快遞派收服務(wù)的范圍相對(duì)比較簡(jiǎn)單，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定執(zhí)行。我們給大家總結(jié)了一下：
2、中小微企業(yè)或可以參考工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)，具體參見下圖（僅供參考）：
說到增值稅，我國對(duì)增值稅設(shè)有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率等，那么這三者都有什么區(qū)別，適用哪些對(duì)象呢？下面給大家分享這三種情況下增值稅的優(yōu)惠區(qū)別。
一、免征增值稅
免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于在增值稅征收范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目，不予以征收。一般都是增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用
具體的免稅項(xiàng)目在《增值稅暫行條例》中有明確的規(guī)定：
還有一種情況可以免征增值稅，就是銷售額沒有達(dá)到國務(wù)院財(cái)政稅收部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)，如月銷售額不超過15萬的（按季度不超過45萬的），免征增值稅。
除了免稅項(xiàng)目，還有各種扶持性質(zhì)的免征政策：
二、不征增值稅
納稅人的收入，也不是全都屬于增值稅應(yīng)稅收入。
納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險(xiǎn)賠償?shù)?，是增值稅不征稅收入而不是增值稅?yīng)稅收入，增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個(gè)人。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
常見的情形有：
三、零稅率
零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。
常見的零稅率情形有：
增值稅零稅率稅額計(jì)算時(shí)要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其中進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。
總結(jié)差異
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【第15篇】免征3萬元小微企業(yè)增值稅
小微企業(yè)免征增值稅，目前的政策是季度不超過45萬。
怎么做賬？這個(gè)大家再熟悉不過了。
平時(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
季度達(dá)到免征條件
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入（二級(jí)可以自行設(shè)置即可）
有人在財(cái)政部的網(wǎng)站提問，問小微免征的增值稅計(jì)入什么科目。
財(cái)政部的回復(fù)是計(jì)入其他收益。
但是實(shí)際上，其他收益科目是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加的一個(gè)科目。
很多小微企業(yè)用的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，雖然小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬。
但是在實(shí)操中，其實(shí)我個(gè)人覺得也是大可不必。
一方面目前很多財(cái)務(wù)軟件的賬套就小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目表本身沒有添加這個(gè)科目，小企業(yè)準(zhǔn)則的利潤(rùn)表也不知道把其他收益列示在那個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，so實(shí)操上有阻礙，徒增會(huì)計(jì)人員麻煩。
另一方面，不管是營(yíng)業(yè)外收入還是其他收益，實(shí)質(zhì)上對(duì)利潤(rùn)總額影響是一樣的，必要性也不大。
所以，小企業(yè)準(zhǔn)則下，大家按習(xí)慣做，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入就行了。
那小微企業(yè)免征的增值稅屬于政府補(bǔ)助嗎？
很多人看到計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而且和稅務(wù)部門有關(guān)系的免征，就和政府補(bǔ)助又混淆在一起了。
實(shí)質(zhì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的不見得都是政府補(bǔ)助，營(yíng)業(yè)外收入包括很多內(nèi)容。
是否是政府補(bǔ)助，要看符合政府補(bǔ)助的規(guī)范條件不？
不管是小企業(yè)準(zhǔn)則，還是企業(yè)準(zhǔn)則，政府補(bǔ)助定義都是從政府無償獲得貨幣性資產(chǎn)或貨幣性資產(chǎn)。
而對(duì)于直接減征、免征的增值稅，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。
所以小微免征的增值稅，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。
回頭在看看穩(wěn)崗補(bǔ)貼。
首先，我們要搞懂穩(wěn)崗補(bǔ)貼是什么性質(zhì)？
依據(jù)人社部發(fā)（2014）76號(hào)文件規(guī)定，政府對(duì)采取有效措施不裁員、少裁員，穩(wěn)定就業(yè)崗位的企業(yè)，由失業(yè)保險(xiǎn)基金給予穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼（以下簡(jiǎn)稱“穩(wěn)崗補(bǔ)貼”）。所以穩(wěn)崗補(bǔ)貼其實(shí)是國家用失業(yè)保險(xiǎn)資金給與企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)助資金。
這個(gè)返還一般是按照上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的比例來算。
當(dāng)然個(gè)別情況下，這個(gè)比例是有變化的，比如疫情影響下的特別政策。
所以，穩(wěn)崗補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)上就是政府補(bǔ)貼。
會(huì)計(jì)核算方面
按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。穩(wěn)崗補(bǔ)貼在實(shí)際企業(yè)支出的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)上返還，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用的一種彌補(bǔ)，和收益相關(guān)。
用于彌補(bǔ)已經(jīng)發(fā)生的成本或者費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本，計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，按照準(zhǔn)則十一條規(guī)定。
從穩(wěn)崗補(bǔ)貼的本質(zhì)來看，應(yīng)當(dāng)是屬于與日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)助，因此在核算時(shí)應(yīng)計(jì)入其他收益科目或者直接沖減管理費(fèi)用。
借：銀行存款
貸：其他收益/管理費(fèi)用
當(dāng)然，沒有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，那么直接選擇計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入即可。
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入（二級(jí)科目也執(zhí)行設(shè)置就行）
上述就是會(huì)計(jì)核算的處理方式。
那么稅務(wù)處理呢？
計(jì)入了損益自然涉及企業(yè)所得稅的，穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅呢？
對(duì)于補(bǔ)貼來說，如果不屬于不征稅收入的補(bǔ)貼都需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
而認(rèn)定不征收收入的標(biāo)準(zhǔn)是比較苛刻的。
財(cái)稅【2011】70號(hào)文件規(guī)定不征稅收入條件的，企業(yè)也可以選擇適用作為“不征稅收入”處理。
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
現(xiàn)實(shí)中，其實(shí)二哥了解很少企業(yè)取得補(bǔ)助去按照這個(gè)不征稅收入處理，為什么呢？不征稅還不香嗎？為什么很少人這樣做？
原因很簡(jiǎn)單，一方面條件苛刻，又要文件，又要單獨(dú)核算，更重要的是，按照不征稅處理了，其對(duì)應(yīng)的支出是不得扣除的。
什么意思，比如你收到這筆穩(wěn)崗補(bǔ)貼10萬，你按照不征稅收入申報(bào)了，沒交企業(yè)所得稅，那么后面你這10萬用出去了，很簡(jiǎn)單很多企業(yè)就是用于繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)了，那么對(duì)不起，這個(gè)你不能稅前扣除了。
所以，意義不大，有點(diǎn)遞延納稅的意思。
企業(yè)所得稅這塊，一般就是直接申報(bào)納稅。
增值稅方面
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
穩(wěn)崗補(bǔ)貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要申報(bào)繳納增值稅。
【第16篇】離岸服務(wù)收入免征增值稅系統(tǒng)
出口項(xiàng)目增值稅免稅和征稅政策
一、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策：
1、適用出口免稅的貨物：列舉14項(xiàng)
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
（5）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。
（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。
（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
（9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。
（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（11）來料加工復(fù)出口貨物。
（12）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（13）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（14）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物（已變化）。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務(wù)：
（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。
（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
【例題?多選題】下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（ ）。
a.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物
b.用于境外承包項(xiàng)目的貨物
c.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
d.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
『正確答案』acd
『答案解析』用于境外承包項(xiàng)目的貨物享受免稅并退稅政策。
3、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但零稅率的除外：
（1）下列8項(xiàng)服務(wù)：
①工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
④會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
⑤存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。
⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。
⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)（包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)）。
（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：
①電信服務(wù)。
②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
③物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。
④鑒證咨詢服務(wù)。
⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
⑥商務(wù)輔助服務(wù)。
⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
⑧無形資產(chǎn)。
【解析】完全在境外消費(fèi)，是指：
第一：服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。 第二：無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。
（4）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。
（5）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人未取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策。
（6）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。
（7）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。
4、新規(guī)：市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。
了解：“市場(chǎng)采購貿(mào)易方式出口貨物”，是指經(jīng)國家批準(zhǔn)的專業(yè)市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托從事市場(chǎng)采購貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的單位，按照海關(guān)總署規(guī)定的市場(chǎng)采購貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關(guān)手續(xù)，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶向主管國稅機(jī)關(guān)自行申報(bào)或市場(chǎng)采購貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者代為辦理，實(shí)行出口貨物免稅管理。
二、出口貨物增值稅征稅政策：
（一）稅額計(jì)算：
1.一般納稅人出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為。
銷項(xiàng)稅額＝（出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為離岸價(jià)－出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率
出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.小規(guī)模納稅人出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為。
應(yīng)納稅額＝出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為離岸價(jià)÷（1＋征收率）×征收率
出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅的退（免）稅和征稅
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