一般納稅人增值稅政策（16篇）

【第1篇】一般納稅人增值稅政策

為進(jìn)一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局在近日下發(fā)的《關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”）中明確，一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。

“9號(hào)公告”配套解讀進(jìn)一步明確，在某項(xiàng)增值稅減免稅政策出臺(tái)后，一般納稅人可以在該項(xiàng)政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇開(kāi)始享受這項(xiàng)減免稅政策的時(shí)間。在一般納稅人實(shí)際享受某項(xiàng)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

舉例說(shuō)明

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)（屬于生活服務(wù)），可以選擇就2023年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報(bào)、繳稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；自2月1日起，就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報(bào)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

【第2篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少？

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元。

未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

如何知道一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人？

四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過(guò)查詢了解一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人。進(jìn)入網(wǎng)站，輸入納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱即可查詢。

一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十三條規(guī)定：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。

連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額如何理解？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。

超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

什么情況下超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人？

1、其他個(gè)人也就是我們常說(shuō)的個(gè)體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；

2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請(qǐng)說(shuō)明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

【第3篇】一般納稅人的增值稅

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，繳納增值稅的時(shí)候，要按照規(guī)定來(lái)繳納增值稅，那么一般納稅人增值稅達(dá)到多少需要繳納稅務(wù)呢。接下來(lái)由佛山金泉財(cái)稅小編為大家?guī)?lái)一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的詳細(xì)知識(shí)，希望能夠幫助到大家。

一、一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅

一般納稅人只要發(fā)生銷售就必須交稅。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)免征增值稅。

二、增值稅納稅人申報(bào)需要什么資料

1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的ic卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤(pán)上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤(pán)）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；

3、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；

4、《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。

納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

備查資料

1、已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；

4、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

三、納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)的注意事項(xiàng)

1、2023年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。

2、申報(bào)時(shí)注意核對(duì)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開(kāi)票情況是否一致。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。

4、在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報(bào)”,系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過(guò)時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。

5、上月納稅人開(kāi)具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；

6、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄；

7、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

8、抄稅日期為每月8日以前，增值稅報(bào)稅日期為10日以前，所得稅為15日以前。

以上就是佛山金泉財(cái)稅小編為大家整理的關(guān)于一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的相關(guān)內(nèi)容，增值稅如果達(dá)到增值稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)，那么就需要繳納稅務(wù)。

歡迎有需要的老板隨時(shí)來(lái)電咨詢，或者上佛山金泉財(cái)稅網(wǎng)站了解更多資訊。

【第4篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率

上一篇專門(mén)說(shuō)一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個(gè)體戶、個(gè)人

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)分為自建和非自建，簡(jiǎn)易計(jì)稅（老項(xiàng)目）和一般計(jì)稅

一般納稅人分為：

自建計(jì)稅有簡(jiǎn)易和一般

非自建計(jì)稅有簡(jiǎn)易和一般

上一篇專門(mén)說(shuō)一般納稅人，

小規(guī)模納稅人分為：（沒(méi)有一般計(jì)稅）

自建計(jì)稅簡(jiǎn)易

非自建計(jì)稅簡(jiǎn)易

自建和非自建：

相同

預(yù)繳征收都是稅率都是5%。

不同

非自建是差額計(jì)稅，自建是全額計(jì)稅

非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%，申報(bào)納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳（實(shí)際就是0）

自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%，申報(bào)納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳

差額=全部?jī)r(jià)格和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)原件，和財(cái)務(wù)是否有折舊無(wú)關(guān)。

自然人及個(gè)體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

購(gòu)買(mǎi)不足2年全額5%

普通住宅購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）免征增值稅

不同

北上廣深非普通住宅購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年還是要交稅，應(yīng)交增值稅=（賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)）/1.05*5%

【第5篇】一般納稅人增值稅季度申報(bào)表

企業(yè)如果季度中間月份來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，應(yīng)將其稅費(fèi)種由季度初就認(rèn)定為按月申報(bào)。

申報(bào)事項(xiàng):應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將其未申報(bào)信息進(jìn)行處理。

例1，企業(yè)2023年2月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年2月和3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

例2，企業(yè)2023年3月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

若在處理上述事項(xiàng)時(shí)，出現(xiàn)季度未申報(bào)信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新。

比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報(bào)，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新操作。

【第6篇】增值稅一般納稅人證明

不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中

都遇到過(guò)這樣的困惑

↓↓↓

“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”

“我又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？'

準(zhǔn)備好小本本，

現(xiàn)在小編馬上為您一一解答。

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

? 查詢路徑①

1.打開(kāi)廈門(mén)市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

? 查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開(kāi)廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f(shuō)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

《增值稅一般納稅人登記表》如下圖所示

?填表小tips：

1.本表由納稅人如實(shí)填寫(xiě)。

2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫(xiě)。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

【第7篇】一般納稅人增值稅申報(bào)流程

要了解一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)流程，首先要知道企業(yè)的稅費(fèi)種認(rèn)定及申報(bào)頻次，我們可以通過(guò)《電子稅務(wù)局》“我的信息”進(jìn)行查詢，在這里可以看到企業(yè)的稅費(fèi)種認(rèn)定包括哪些稅種，以及各稅種是按次、按月還是按季進(jìn)行申報(bào)納稅。具體涉及以下幾方面：

一、每月度所需申報(bào)的稅種和報(bào)表有哪些；

1、常見(jiàn)的月報(bào)有增值稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅

2、增值稅需要根據(jù)實(shí)際填報(bào)，帶*號(hào)的是必填報(bào)表，主要涉及附表一（銷項(xiàng)數(shù)據(jù)）、附表二（進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)，需進(jìn)入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證勾選操作）、主表填報(bào)；

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要涉及職工薪酬數(shù)據(jù)，按當(dāng)月“應(yīng)發(fā)工資”進(jìn)行填報(bào)；

4、個(gè)人所得稅可以通過(guò)《自然人電子稅務(wù)局扣繳端》進(jìn)行“人員信息采集”，“綜合所得申報(bào)”等，之后進(jìn)行稅款計(jì)算，并通過(guò)“稅款繳納”進(jìn)行扣款操作；

二、每季度所需申報(bào)的稅種和報(bào)表有哪些；

1、常見(jiàn)的有季度所得稅報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅等；

2、季度所得稅報(bào)表主要填報(bào)季初季末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，是否小微，是否國(guó)家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息；然后填報(bào)截止本季度末“本年累計(jì)”發(fā)生的“營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額，不征稅收入、免稅收入、所得稅減免、彌補(bǔ)以前年度虧損”等報(bào)表數(shù)據(jù)；“實(shí)際利潤(rùn)和本年實(shí)際已繳納所得稅額”會(huì)由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出，符合稅費(fèi)減免政策的還需要填報(bào)減免報(bào)表；

3、財(cái)務(wù)報(bào)表主要涉及企業(yè)當(dāng)季的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，其中：

資產(chǎn)負(fù)債表填報(bào)“年初金額”和“期末余額”，可以根據(jù)各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行填列；

利潤(rùn)表主要涉及“本月金額”（填入本季度累計(jì)發(fā)生額）和“本年累計(jì)金額”（該金額由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，如有錯(cuò)誤，可以點(diǎn)擊表頭“修改本年累計(jì)金額”進(jìn)行修正填報(bào)），可以根據(jù)各損益類會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行填列；

現(xiàn)金流量表，主要遵循會(huì)計(jì)等式“現(xiàn)金利潤(rùn)=財(cái)務(wù)利潤(rùn)+跌價(jià)準(zhǔn)備+折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷-新增庫(kù)存-應(yīng)收款增加+應(yīng)付款增加+-上年損益調(diào)整”，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行編制和填列，非重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)可以不填報(bào)該表；

4、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等均可以通過(guò)《財(cái)產(chǎn)和行為稅》申報(bào)模塊填列申報(bào)，先進(jìn)行“稅源信息采集”，采集完成后，對(duì)各稅種進(jìn)行申報(bào)，扣款。其中印花稅“計(jì)稅依據(jù)”是以銷項(xiàng)不含稅金額加上進(jìn)項(xiàng)不含稅金額計(jì)算得出；房產(chǎn)稅“計(jì)稅依據(jù)”根據(jù)從價(jià)計(jì)征或從租計(jì)征基數(shù)計(jì)算；土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地等級(jí)分別計(jì)算稅率，計(jì)稅依據(jù)以土地使用權(quán)證面積為計(jì)稅依據(jù)。

財(cái)產(chǎn)和行為稅大部分是按季度進(jìn)行申報(bào)。

三、每年度及匯算清繳所需申報(bào)的稅種和報(bào)表有哪些；

1、常見(jiàn)的有年度所得稅報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

2、年度所得稅報(bào)表包括封面、基礎(chǔ)信息表、所得稅年度納稅申報(bào)填報(bào)表單、年度納稅申報(bào)表（a 類）（即主表）和職工薪酬、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、免稅減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表等各個(gè)“附表”組成，涉及虧損的，還應(yīng)填報(bào)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。其中主表和季報(bào)一樣，主要涉及收入、成本和利潤(rùn)總額等報(bào)表內(nèi)容，還涉及上述附表得出的“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”報(bào)表金額。

3、年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

四、特殊事項(xiàng)情況說(shuō)明；

1、上述不管是月報(bào)，季報(bào)還是年報(bào)，其中增值稅、所得稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等均有單獨(dú)的申報(bào)模塊組成，但是涉及“社保費(fèi)”、“財(cái)務(wù)和行為稅”以及“個(gè)人所得稅”的，由單獨(dú)的模塊或軟件操作；

2、涉及留抵退稅及出口退稅等特殊業(yè)務(wù)的，本文不作詳細(xì)說(shuō)明，后續(xù)會(huì)以專題的形式進(jìn)行說(shuō)明；

3、增值稅申報(bào)成功后，需要進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行“清盤(pán)”操作，通過(guò)查詢鎖死日期查看是否清盤(pán)成功；

4、個(gè)人所得稅需要通過(guò)“綜合所得反饋結(jié)果”查看反饋信息確認(rèn)是否申報(bào)成功；

5、社保查詢是否繳費(fèi)成功，所屬期間是否正確，來(lái)檢查是否申報(bào)及扣款成功；

6、上述增值稅、所得稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，是否申報(bào)和扣款，可以從“申報(bào)扣款”模塊查詢“申報(bào)結(jié)果”和“扣款結(jié)果”查詢當(dāng)期是否成功；但是涉及“社保費(fèi)”、“財(cái)務(wù)和行為稅”以及“個(gè)人所得稅”的，需要單獨(dú)進(jìn)入相關(guān)模塊查詢是否申報(bào)及扣款成功；

每個(gè)稅種的申報(bào)都是一個(gè)腦細(xì)胞大量消耗的過(guò)程，本文主要講解整理申報(bào)流程，具體各稅種申報(bào)方法，后續(xù)會(huì)一一講解，歡迎大家關(guān)注，共同學(xué)習(xí)進(jìn)步！

綜上：

稅務(wù)申報(bào)是一個(gè)系統(tǒng)工程，每個(gè)企業(yè)情況都是不一樣的，需要我們?cè)陂_(kāi)展工作時(shí)，根據(jù)自己情況合理安排，避免漏報(bào)相關(guān)稅種，并做到自我檢查，學(xué)習(xí)和工作不是一蹴而就的，需要我們的耐心、毅力、專業(yè)知識(shí)以及遇事不亂的信心、恒心、責(zé)任心，我堅(jiān)信任何人都可以將納稅申報(bào)很好地完成！

本文由“寡言少語(yǔ)006”原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！

【第8篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填表說(shuō)明

前提提示----------為了照顧剛晉級(jí)財(cái)務(wù)的同仁們，本文章從登陸開(kāi)始說(shuō)起，會(huì)的可以忽略，直接看重點(diǎn)即可！來(lái)到這里的朋友可以點(diǎn)點(diǎn)贊。鼓勵(lì)鼓勵(lì)！不多了說(shuō)了直奔重點(diǎn)！

一、登錄方式

1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站登錄。

山西稅務(wù)局官網(wǎng)截圖

方式二:使用國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

登錄界面截圖

二、進(jìn)入增值稅申報(bào)界面

1.在首頁(yè)屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

2.點(diǎn)擊“增值稅一般納稅人申報(bào)表”。

三、填寫(xiě)報(bào)表

（一）填寫(xiě)銷售額及銷項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）》后面的“填寫(xiě)”。

2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的專用發(fā)票、其他發(fā)票銷售額及稅額。（電子稅務(wù)局自動(dòng)提取了對(duì)應(yīng)所屬期內(nèi)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票的銷售額和稅額合計(jì)）。

3.錄入“未開(kāi)具發(fā)票”及通過(guò)非增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票的“銷售額”和“稅額”。

4.適用差額征收政策的營(yíng)改增納稅人點(diǎn)擊第12列標(biāo)題“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”進(jìn)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，其他納稅人跳過(guò)此步及下面的第5步。

5. 在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中，手工錄入第3列“本期發(fā)生額”，其他各列由電子稅務(wù)局自動(dòng)生成，完成后點(diǎn)擊左上角“保存”，返回《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》。

6.銷售額及銷項(xiàng)數(shù)據(jù)填寫(xiě)完成，點(diǎn)擊左上角“保存”，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》的填寫(xiě)。

（二）填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》；也可在報(bào)表填寫(xiě)目錄下點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）”后面的“填寫(xiě)”。

2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的第35欄“本期認(rèn)證增值稅專用發(fā)票”的“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

3.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的第2欄“本期認(rèn)證且本期申報(bào)抵扣”增值稅專用發(fā)票“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

4.其他扣稅憑證的填寫(xiě)

反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

（1）第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)填寫(xiě)本欄。

（2）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫(xiě)當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫(xiě)“份數(shù)”“金額”。

（3）第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫(xiě)本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

4）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫(xiě)“份數(shù)”“金額”。

（5）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

填寫(xiě)方法：同時(shí)填入第8b欄“其他”和第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。

（6）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣期末余額。截至2023年3月稅款所屬期，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可自2023年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入第8b欄“其他”。

（7）支付橋、閘通行費(fèi)。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%，填入第8b欄“其他”。

（8）用途改變。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8b欄“其他”“稅額”中。

5.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》

稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”。

6.單獨(dú)列示購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)和購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。這兩類扣稅憑證在計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第1和4欄的同時(shí)，還需要在第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”或第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”單獨(dú)列示。

7.核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額

核實(shí)第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，該欄等于第1欄+第4欄+第11欄。不包括第9欄和第10欄。

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額依情形分別填列第14-23b欄，第13欄自動(dòng)合計(jì)。

9.填寫(xiě)完成，點(diǎn)擊左上角“保存”。

（三）填寫(xiě)稅額抵減相關(guān)情況

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》后面的“填寫(xiě)”。灰色欄次由系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動(dòng)生成，白色欄次可錄入。

2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票載明的價(jià)稅合計(jì)填入第2列“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。

3.預(yù)繳稅款的填寫(xiě)

將預(yù)繳稅款依情形填入第2列第3-5欄“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。

4.加計(jì)抵減情況的填寫(xiě)

填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”，僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫(xiě)。

（1）年度內(nèi)首次享受，未填寫(xiě)聲明點(diǎn)擊“填寫(xiě)聲明”，自動(dòng)鏈接到《增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明》填寫(xiě)模塊。

（2）核實(shí)修改“本期發(fā)生額”

電子稅務(wù)局按規(guī)則自動(dòng)生成第2列“本期發(fā)生額”，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。

（3）錄入第3列“本期調(diào)減額”。

（4）第4、6列由系統(tǒng)根據(jù)公式生成，不可修改，第5列“本期實(shí)際抵減額”根據(jù)規(guī)則生成，請(qǐng)核實(shí)。填寫(xiě)完成，點(diǎn)擊左上角“保存”按鈕。

（四）減免稅相關(guān)情況的填寫(xiě)

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》后面的“填寫(xiě)”。

2.選擇對(duì)應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼及名稱。

3.享受多個(gè)減稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增減稅”；享受多個(gè)免稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增免稅”；

4.如需刪除，將鼠標(biāo)放至需要?jiǎng)h除的行，點(diǎn)左上角“刪行”。

5.填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊左上角“保存”。

（五）填寫(xiě)主表

1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出》增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》后面的“填寫(xiě)”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動(dòng)生成，請(qǐng)核實(shí)修改。

2.核實(shí)銷售額，并對(duì)第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”進(jìn)行修改。第2欄中減少的數(shù)額會(huì)進(jìn)入第3欄，第9欄中減少的數(shù)額會(huì)進(jìn)入第10欄。

3.核實(shí)“稅款計(jì)算”。享受即征即退政策的納稅人，需要拆分一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)納稅額減征額，通過(guò)在“即征即退項(xiàng)目”下面的第12欄、14欄、23欄錄入來(lái)實(shí)現(xiàn)。

4.核實(shí)“稅款繳納”，重點(diǎn)關(guān)注第28欄、第30欄、第34欄。核實(shí)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“保存”完成報(bào)表填寫(xiě)。

（六）填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》保存后，點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）》后面的“填寫(xiě)”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動(dòng)生成，請(qǐng)核實(shí)修改。

四、進(jìn)行申報(bào)

1.點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表申報(bào)”，出現(xiàn)下圖

2.點(diǎn)擊“申報(bào)”，根據(jù)系統(tǒng)提示操作，即可完成報(bào)表申報(bào)，通過(guò)點(diǎn)擊右上方的“刷新”按鈕，可查看申報(bào)結(jié)果。申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功”代表申報(bào)表已傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)。

五、申報(bào)作廢

報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過(guò)“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后再重新申報(bào)。

六、稅費(fèi)繳納

1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

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【第9篇】一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅

企業(yè)取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的應(yīng)對(duì)

及如何避免取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票

文 | 江蘇博愛(ài)星律師事務(wù)所博稅團(tuán)隊(duì)

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01 企業(yè)收受的增值稅發(fā)票被定性為虛開(kāi)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)接到稅務(wù)局稽查局的通知，其收受的增值稅發(fā)票被稽查局定性為虛開(kāi)的情形，如果遇到這種情況，企業(yè)正確的應(yīng)對(duì)方法是：

首先，配合提供資料。受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在核實(shí)完檢查人員的稅務(wù)檢查證及相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)后，應(yīng)根據(jù)檢查人員的要求提供與涉案發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料和財(cái)務(wù)資料，包含但不限于：涉案發(fā)票原件、業(yè)務(wù)合同原件、會(huì)計(jì)記賬憑證、付款憑證（如銀行賬單）、運(yùn)輸單據(jù)及出入庫(kù)記錄（如有）、涉案發(fā)票所屬月度的增值稅申報(bào)表、抵扣明細(xì)和會(huì)計(jì)入賬年度的企業(yè)所得稅申報(bào)表等。

其次，配合檢查詢問(wèn)?！抖悇?wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)）第二十七條的規(guī)定，被查對(duì)象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。因此，受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等當(dāng)事人、證人負(fù)有如實(shí)反映情況、回答詢問(wèn)（調(diào)查）、提供有關(guān)資料的義務(wù)。

再次，配合后續(xù)處理?！缎姓幜P法》第三十三條規(guī)定：“違法行為輕微并及時(shí)改正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰”；“當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒(méi)有主觀過(guò)錯(cuò)的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在積極配合提供資料和檢查詢問(wèn)的同時(shí)，盡可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供沒(méi)有主觀過(guò)錯(cuò)的證據(jù)，盡最大可能避免被稅務(wù)行政處罰。在稅務(wù)稽查后，如果確定納稅人涉及稽查補(bǔ)稅或行政處罰的，稅務(wù)稽查部門(mén)會(huì)出具《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)。財(cái)務(wù)人員可持相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)繳納，也可以通過(guò)登錄網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件進(jìn)行繳納。

02 善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的后果是什么？

1、什么是善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）規(guī)定，同時(shí)滿足以下4個(gè)條件的為善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：（1）購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易；（2）銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票；（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符；（4）沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

2、善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）規(guī)定，善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

因此，善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，已經(jīng)抵扣的應(yīng)依法追繳。

3、因善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被追繳的稅款是否加征滯納金？

《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]1240號(hào)）規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

即：由于善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)繳稅款的，不加征滯納金。

4、善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，所得稅如何扣除？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

因此，企業(yè)可以重新取得合規(guī)發(fā)票或在特定情形下能夠提供真實(shí)性資料的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03 企業(yè)如何避免掉進(jìn)暴力虛開(kāi)公司的坑？

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要注意防范此類稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，最關(guān)鍵還是應(yīng)當(dāng)保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，保證合同內(nèi)容與發(fā)票流、資金支付流、貨物流等信息的一致，即“三流一致”。

企業(yè)相關(guān)人員在購(gòu)進(jìn)時(shí)，一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視取得不規(guī)范發(fā)票的涉稅問(wèn)題，主動(dòng)地、有意識(shí)地去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在交易前，對(duì)不熟悉的銷售方，可通過(guò)相關(guān)的查詢系統(tǒng)對(duì)銷售方的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在交易時(shí)，要通過(guò)雙方企業(yè)的帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，杜絕走私人帳戶轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)賬前，應(yīng)再次對(duì)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)暫緩付款，作進(jìn)一步審查。對(duì)于金額比較大的交易，為保險(xiǎn)起見(jiàn)，在轉(zhuǎn)賬前可以要求對(duì)方先將票樣復(fù)印件傳真過(guò)來(lái)，通過(guò)“12366發(fā)票查詢平臺(tái)”或總局及各地省局官方發(fā)票查詢平臺(tái)，審查開(kāi)具的發(fā)票是否確實(shí)是對(duì)方領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

企業(yè)尤其要注意避免與暴力虛開(kāi)的公司進(jìn)行交易，更不能向這類公司購(gòu)買(mǎi)專票。實(shí)踐中，暴力虛開(kāi)的公司通常具有以下特征：

沒(méi)有實(shí)繳資本。票販子成立公司，其目的并不是為了經(jīng)營(yíng)，而只是為了開(kāi)票，因此這類公司往往沒(méi)有實(shí)繳資本。

經(jīng)營(yíng)范圍極廣。票販子成立虛開(kāi)的公司，由于不知道下游買(mǎi)票的企業(yè)是什么行業(yè)，因此會(huì)把經(jīng)營(yíng)范圍囊括得極為寬廣。

公司名稱無(wú)特色。由于發(fā)票上有貨物名稱和公司名稱，為了防止貨物與公司名稱不相符，票販子往往把公司的名稱起的毫無(wú)特色，從公司名稱中基本看不出行業(yè)特征，實(shí)踐中，通常這類公司都叫某某商貿(mào)公司。

成立時(shí)間都在一年以內(nèi)。在現(xiàn)階段“金三系統(tǒng)”下，大數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)銷比對(duì)，對(duì)于開(kāi)票公司，由于申報(bào)數(shù)據(jù)異常，超一年就會(huì)被稅務(wù)稽查，因此，很多票販子成立公司都不會(huì)超過(guò)一年，一般都會(huì)在一年內(nèi)將公司注銷或直接走逃。

博稅團(tuán)隊(duì)

博稅律師團(tuán)隊(duì)是一支以財(cái)稅為亮點(diǎn)的復(fù)合型律師團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)律師同時(shí)持有律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、準(zhǔn)保薦代表人資格，主要致力于企業(yè)財(cái)稅法綜合顧問(wèn)、兼并收購(gòu)及重組整合等資本市場(chǎng)的財(cái)稅法綜合服務(wù)、企業(yè)發(fā)債服務(wù)、常規(guī)訴訟業(yè)務(wù)及涉稅服務(wù)等，能夠在各種類型的并購(gòu)交易中為客戶提供最佳法律服務(wù)，包括對(duì)交易方的法律盡職調(diào)查、交易架構(gòu)設(shè)計(jì)、法律文本起草及法律咨詢等，能夠從稅務(wù)、財(cái)務(wù)及商業(yè)實(shí)踐和邏輯方面為客戶提供建議，降低交易成本實(shí)現(xiàn)交易收益的最大化。

博稅律師團(tuán)隊(duì)秉承博愛(ài)星之所訓(xùn)“博愛(ài)厚德，篤法誠(chéng)行”，竭誠(chéng)為社會(huì)各界提供優(yōu)質(zhì)、增值的“稅+法”專業(yè)服務(wù)。

【第10篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

（一）、外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對(duì)用外購(gòu)消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購(gòu)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購(gòu)入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，經(jīng)簡(jiǎn)單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬(wàn)元

b.5萬(wàn)元

c.9萬(wàn)元

d.14萬(wàn)元

【答案】a

【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬(wàn)元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）

a.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d，沒(méi)有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購(gòu)和使用是連續(xù)的，所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)期初庫(kù)存數(shù)量加當(dāng)期外購(gòu)數(shù)量減期末庫(kù)存數(shù)量來(lái)進(jìn)行推算。

（2）已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)。

【注意】“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)”是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購(gòu)已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅小汽車(chē)生產(chǎn)的小汽車(chē)

b.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車(chē)，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。

a.6.8萬(wàn)元

b.9.6萬(wàn)元

c.12萬(wàn)元

d.40萬(wàn)元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一，本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17%=50（萬(wàn)元）

（注釋：稅款=買(mǎi)價(jià)×17%，所以：買(mǎi)價(jià)=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬(wàn)元）。

【例題3·計(jì)算問(wèn)答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬(wàn)元）

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬(wàn)元）

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬(wàn)元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬(wàn)元）。

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【第11篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人

【例題·案例分析題】：長(zhǎng)沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。2023年9月的有關(guān)資料如下。

(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司發(fā)電機(jī)組3臺(tái)。每臺(tái)不含稅銷售價(jià)30000元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取包裝物租金3390元。

(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，金額為237300元。書(shū)面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款79100元，每月收款時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票。

(3)委托某代理商代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺(tái)含稅售價(jià)25000元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算， 在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無(wú)銷售。

(4)為本企業(yè)職工食堂專門(mén)自制發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，本月移送并開(kāi)始安裝。該設(shè)備賬面成本35000元，無(wú)同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。

(5)外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

1.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

a.0 b.14400

c.12090 d .14956.8

【答案】：c

【解析】：業(yè)務(wù)（1）納稅人銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售為納稅人銷售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。案例中，向購(gòu)買(mǎi)方收取包裝物租金3390元為價(jià)外費(fèi)用，要計(jì)入銷售額，因其為含稅收入，需要轉(zhuǎn)換為不含稅收入。銷項(xiàng)稅額=（機(jī)電設(shè)備銷量*未稅售價(jià)）*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組，本月的銷項(xiàng)稅額是( )元。

a.9100 b.12992

c.27300 d.38976

【答案】：a

【解析】：業(yè)務(wù)（2）采取分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因?yàn)榘咐杏玫氖瞧胀òl(fā)票，需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項(xiàng)稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/（1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算。

3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

a.0 b.3448.27

c.34482.76 d.35172.41

【答案】：a

【解析】：業(yè)務(wù)（3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。由于商場(chǎng)本月無(wú)銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額為0元。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

4.進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

a.22600 b.22755

c.23850 d.23865

【答案】：c

【解析】：業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率。購(gòu)進(jìn)貨物中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用。進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅完稅價(jià)*進(jìn)口原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元)，運(yùn)輸費(fèi)用金額5000元。業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格*原材料增值稅稅率13%+未稅運(yùn)費(fèi)*運(yùn)費(fèi)增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元

a.1345 b.1399

c.1420 d.2380

【答案】：a

【解析】：業(yè)務(wù)（4）為本企業(yè)職工食堂專門(mén)自制發(fā)電機(jī)組視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。由于沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，按規(guī)定其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%，因此，自制發(fā)電機(jī)組銷項(xiàng)稅額=發(fā)電機(jī)組成本*（1+成本利潤(rùn)率10%）*發(fā)電機(jī)組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（1）+業(yè)務(wù)（2）+業(yè)務(wù)（3）+業(yè)務(wù)（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（5）+業(yè)務(wù)（6）=1000+23850=24850(元)，

當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=26195-24850=1345(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的計(jì)算。

【第12篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時(shí)候含稅，什么時(shí)候不含稅？

我們都知道， 在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)經(jīng)常碰到的問(wèn)題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進(jìn)行計(jì)算后才可進(jìn)行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒(méi)有任何提示時(shí)視為不含稅收入；

（3）開(kāi)具專用發(fā)票的時(shí)候是不含稅收入，開(kāi)具普通發(fā)票的時(shí)候是含稅收入；為什么，我也沒(méi)搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價(jià)外費(fèi)用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，非應(yīng)稅勞務(wù)收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時(shí)候，銷售額是含稅的。

2.對(duì)于含稅不含稅的混淆，有沒(méi)有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見(jiàn)的表達(dá)方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

①購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬(wàn)元；

②購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元； ③直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元； ⑤將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用； ⑥期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】當(dāng)期銷售項(xiàng)稅額=42×17%＝7.14（萬(wàn)元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬(wàn)元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項(xiàng)稅額。

（2）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門(mén)）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計(jì)算計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應(yīng)為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計(jì)稅價(jià)格為不含稅銷售額。無(wú)論是計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，按照公式計(jì)算出來(lái)的結(jié)果就是“計(jì)稅價(jià)格”，也就是不含增值稅的價(jià)格，切記不可以再對(duì)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè)，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費(fèi)為3000元，隨同加工費(fèi)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為510元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】組成計(jì)稅價(jià)格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無(wú)同類鋼窗的銷售價(jià)格，所以應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅額。鋼窗不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以成本利潤(rùn)率應(yīng)為10%。得出的組成計(jì)稅價(jià)格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項(xiàng)稅額。 （4）商店零售價(jià)為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬(wàn)元。則該月該化工企業(yè)銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬(wàn)元）。【解析】本題是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務(wù)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時(shí)的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批fob價(jià)折合117萬(wàn)元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對(duì)退稅部門(mén)做申報(bào)退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當(dāng)月已將不得免征和抵扣稅額計(jì)入外銷成本。該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應(yīng)向征稅部門(mén)申報(bào)銷項(xiàng)稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬(wàn)元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)=117×（17%-11%）=7.02（萬(wàn)元）該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=17-7.02=9.98（萬(wàn)元）【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷的時(shí)候，出口離岸價(jià)是否含稅的問(wèn)題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對(duì)誰(shuí)免的稅，一般貨物出口時(shí)是免征增值稅，免征的是銷售方從購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額（購(gòu)貨方不會(huì)因?yàn)殇N售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價(jià)117萬(wàn)元本身是含著購(gòu)貨方支付的稅額的，當(dāng)國(guó)家對(duì)這部分稅額免征的時(shí)候，納稅人可全部將117萬(wàn)元作為銷售收入。當(dāng)117萬(wàn)元不符合免稅條件而需征稅的時(shí)候，只需將117萬(wàn)元價(jià)稅分離，計(jì)算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。此時(shí)提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入，計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入（銷售額）。【例2-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)建材和電纜銷售，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明還兼營(yíng)電纜安裝業(yè)務(wù)。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬(wàn)元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元電纜在銷售的同時(shí)給客戶安裝，另外又收取安裝費(fèi)共5.85萬(wàn)元，并且單獨(dú)記賬核算。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬(wàn)元）?！窘馕觥堪惭b業(yè)務(wù)本身屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在銷售電纜的同時(shí)，屬于增值稅混合銷售行為，非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并繳納增值稅，提供非應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入5.85萬(wàn)元應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒(méi)有計(jì)稅，所以屬于含稅銷售額?！纠?-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進(jìn)行賬務(wù)處理，隱匿銷售收入234萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補(bǔ)稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%，商店在購(gòu)進(jìn)該批貨物的時(shí)候，負(fù)擔(dān)了增值稅，但為了逃避納稅沒(méi)有索取增值稅專用發(fā)票。則針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，商店應(yīng)補(bǔ)增值稅為多少？【答案】應(yīng)補(bǔ)增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬(wàn)元）?！窘馕觥侩[藏銷售收入包括沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理的收入、掛在往來(lái)賬戶的收入等，因?yàn)榧{稅人將收入隱藏了，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。

【第13篇】增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)

為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項(xiàng)目申報(bào)入庫(kù)工作，秦漢新城發(fā)布了《關(guān)于申報(bào)“五上”企業(yè)及投資項(xiàng)目入庫(kù)的通知》，明確了申報(bào)范圍、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng)?！拔迳稀逼髽I(yè)：指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)、資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。

申報(bào)注意事項(xiàng)

申報(bào)范圍截至2023年10月還未納入國(guó)家統(tǒng)計(jì)庫(kù)的規(guī)模以上工業(yè)、有資質(zhì)的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)法人單位，限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位。

申報(bào)類型及時(shí)間

不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫(kù)”和“年度入庫(kù)”進(jìn)行申報(bào)。月度入庫(kù)僅限新建企業(yè)申報(bào)。具體指2023年10月1日之后開(kāi)業(yè)（投產(chǎn)）且在申報(bào)時(shí)已達(dá)到規(guī)模（限額）標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)（申報(bào)時(shí)間為2023年12月15日至2023年10月15日），以及新開(kāi)業(yè)或重新納入統(tǒng)計(jì)調(diào)查的建筑業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)（申報(bào)時(shí)間為2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入庫(kù)主要由“成長(zhǎng)型”企業(yè)申報(bào)。具體指2023年10月1日之前開(kāi)業(yè)（投產(chǎn)）且在申報(bào)時(shí)已達(dá)到規(guī)模（限額）標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)。申報(bào)時(shí)間為2023年11月20日前。

申報(bào)材料清單

“五上”單位共性申報(bào)材料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照（證書(shū)）原件掃描件。其他分行業(yè)申報(bào)材料如下：

一申報(bào)規(guī)模以上工業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元及以上的法人單位（若沒(méi)有相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，可用營(yíng)業(yè)收入代替）。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤(rùn)表》復(fù)印件?！由w稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁(yè)面的完整表）并加蓋單位公章。▲《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》?！髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地入口的實(shí)地照片（需有企業(yè)名稱的掛牌），生產(chǎn)加工現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備照片。備注▲新開(kāi)業(yè)（投產(chǎn)）單位還需提供發(fā)改委（經(jīng)信委或工信委）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)（或備案）文件復(fù)印件?！律陥?bào)的工業(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè)，還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)公章的戰(zhàn)新產(chǎn)品照片及戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表，同時(shí)提交電子表格版戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表。

二申報(bào)資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有總承包和專業(yè)承包資質(zhì)的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)”字樣和住建部門(mén)公章頁(yè)面的資質(zhì)證書(shū)掃描件、復(fù)印件；最近一期施工合同或納稅申報(bào)表。

三申報(bào)限上批發(fā)和零售業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元及以上的零售業(yè)單位（若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位沒(méi)有相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可用商品銷售額代替）。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤(rùn)表》（若無(wú)，則提供最近1個(gè)季度報(bào)表復(fù)印件）?！由w稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁(yè)面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報(bào)表》或《增值稅納稅申報(bào)表》無(wú)法反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的企業(yè)，可按統(tǒng)計(jì)部門(mén)的專業(yè)要求提供補(bǔ)充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位還需提供：最近連續(xù)3個(gè)月的《批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位（個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）商品銷售和庫(kù)存》（e204-3表）。

四申報(bào)限上住宿和餐飲業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位（若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位沒(méi)有相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可用營(yíng)業(yè)額代替）。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤(rùn)表》（若無(wú)，則提供最近1個(gè)季度的報(bào)表復(fù)印件）?！?打印并加蓋稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁(yè)面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報(bào)表》或《增值稅納稅申報(bào)表》無(wú)法反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的企業(yè)，可按專業(yè)要求提供補(bǔ)充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位還需提供：最近連續(xù)3個(gè)月的《住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位（個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）經(jīng)營(yíng)情況》（s204-3表）。

五申報(bào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)法人單位。所需材料若有資質(zhì)，提供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件。

六申報(bào)規(guī)模以上服務(wù)業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)g、i、n三個(gè)門(mén)類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位，年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上。l、m、p三個(gè)門(mén)類和物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營(yíng)和其他房地產(chǎn)業(yè)法人單位，年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上。o、r兩大門(mén)類和社會(huì)工作行業(yè)大類法人單位，年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上(各字母代表的門(mén)類備注如下)。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）的《利潤(rùn)表》復(fù)印件。▲打印并加蓋稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖（帶查詢頁(yè)面的完整表）并加蓋單位公章?！由w單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》（小規(guī)模納稅人免此項(xiàng)），沒(méi)有此表的單位，需附證明材料。利潤(rùn)表和納稅申報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入不一致需要提供說(shuō)明材料并加蓋單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）。備注g：交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)i：信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)n：水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)l：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)m：科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)p：教育o：居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)r：文化、體育和娛樂(lè)業(yè)

七申報(bào)“投資項(xiàng)目”指南申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃總投資在500萬(wàn)元及以上的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。所需材料法人入庫(kù)▲項(xiàng)目法人單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件?！?xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)照片。▲項(xiàng)目立項(xiàng)審批、核準(zhǔn)或備案文件，可行性研究報(bào)告。▲施工合同?！ㄈ藛挝换厩闆r表。項(xiàng)目入庫(kù)▲項(xiàng)目立項(xiàng)審批、核準(zhǔn)或備案文件，可行性研究報(bào)告，至少包含以下要素：文號(hào)、項(xiàng)目甲方、項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、建設(shè)內(nèi)容、投資概算及總額、簽章及日期等。▲項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)照片，至少包含以下要素：拍攝項(xiàng)目名稱、拍攝地點(diǎn)、拍攝時(shí)間、拍攝人等，照片必須有施工跡象和項(xiàng)目公示欄?！┕ず贤?，至少包含以下要素：合同編號(hào)、甲方乙方、工程名稱、施工地點(diǎn)、施工內(nèi)容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?！ㄔO(shè)單位為外省法人或本省非法人單位的項(xiàng)目，除以上材料外，需增報(bào)法人單位組織機(jī)構(gòu)代碼證或單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或證書(shū)）。單純?cè)O(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目入庫(kù)▲設(shè)備購(gòu)置合同?！犊顟{證?！O(shè)備到位照片，至少包含以下要素：拍攝項(xiàng)目名稱、拍攝地點(diǎn)、拍攝時(shí)間、拍攝人等。

咨詢服務(wù)電話

秦漢新城發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部統(tǒng)計(jì)調(diào)查中心工 業(yè) 屈子云：029-33136126

建筑業(yè) 劉 超：029-33136125

房地產(chǎn) 雷海山：029-33136126

貿(mào) 易 文 鎮(zhèn)：029-33136125

服務(wù)業(yè) 穆亞龍：029-33136125

投 資 劉 嬌：029-33136126

（來(lái)源：微動(dòng)秦漢）

【第14篇】一般納稅人建筑行業(yè)增值稅稅率是多少

建筑行業(yè)13%，9%，6%的增值稅稅率還沒(méi)搞清楚?難怪老板總說(shuō)稅負(fù)高

建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來(lái)都是比較復(fù)雜的，因?yàn)椴粌H僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，建筑業(yè)企業(yè)類型復(fù)雜，服務(wù)主體多樣化，提供的服務(wù)名目繁多，不認(rèn)真加以區(qū)分，容易產(chǎn)生混淆。

在服務(wù)主體上，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，這兩者一個(gè)是使用增值稅的9%稅率，另一個(gè)是使用3%的征收率;在服務(wù)項(xiàng)目上，既有建筑服務(wù)，也還可能涉及到其他的技術(shù)服務(wù)，還有些有形動(dòng)產(chǎn)租賃的服務(wù)，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。

自從2023年進(jìn)行“營(yíng)改增”以來(lái)，增值稅的稅率發(fā)生了幾次變化，對(duì)建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，對(duì)于建筑業(yè)增值稅稅率的了解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。

一、 增值稅稅率的變化及其對(duì)建筑業(yè)的影響

在2023年的5月1日，全面開(kāi)展'營(yíng)改增'試點(diǎn)，有著66年歷史的營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)。建筑業(yè)也正式加入了'營(yíng)改增'的大軍。

2023年5月1日，對(duì)建筑業(yè)的意義也很重大。建筑行業(yè)的適用稅率由原來(lái)的11%變?yōu)榱?0%。而與之相對(duì)應(yīng)的，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17%變?yōu)榱?6%。這就意味著，建筑業(yè)的稅率降低了，同時(shí)貨物采購(gòu)的稅率，也隨之降低了。

2023年4月1日，在進(jìn)一步深化增值稅改革的浪潮中，建筑業(yè)的稅率進(jìn)一步由10%降為了9%。此時(shí)，制造業(yè)企業(yè)的稅率也由16%降為了13%，對(duì)建筑業(yè)的材料采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)，也產(chǎn)生了一定的影響。

隨著減稅并檔的進(jìn)一步推進(jìn)，建筑業(yè)增值稅的稅率，還可能迎來(lái)新的變化。近年來(lái)，建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅率不斷降低，但由于其他行業(yè)的稅率也發(fā)生了變化，對(duì)建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，分析建筑行業(yè)的稅率，我們不是孤立地只看建筑業(yè)本身，而是要結(jié)合上下游全產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)進(jìn)行全面的分析。

二、 建筑業(yè)涉及的增值稅稅率及征收率

9%的稅率

9%的稅率是建筑業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法適用的稅率。這是由最開(kāi)始的11%的稅率降檔而來(lái)。

適用的身份是一般納稅人。適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

納稅人在簽訂合同的時(shí)候，一定要看清服務(wù)范圍是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。

增值稅計(jì)稅方法

(1) 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，那就是適用3%的征收率。

(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡(jiǎn)易計(jì)稅。

這些情形比較多，需要納稅人主動(dòng)關(guān)注，是否符合相應(yīng)的條件。一般這些項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡(jiǎn)易征收也是對(duì)納稅人稅負(fù)的平衡。

一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收的情形

6%的稅率

一般來(lái)說(shuō)在建筑服務(wù)當(dāng)中可能還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)，如果這些服務(wù)是屬于現(xiàn)代服務(wù)或者鑒證服務(wù)的類別，那么就會(huì)適用6%的稅率。所以在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，要特別注意所涉及到的服務(wù)類別。

6%稅率適用項(xiàng)目

比如工程設(shè)計(jì)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)及咨詢服務(wù)等類現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，這些都是適用6%的稅率。

13%的稅率

13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來(lái)，這是傳統(tǒng)的增值稅中銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率。建筑服務(wù)當(dāng)中可能會(huì)涉及到購(gòu)進(jìn)原材料，提供加工修理修配勞務(wù)或者有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，都可能會(huì)涉及到這個(gè)稅率。

13%稅率適用項(xiàng)目

此外，還有一個(gè)比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率。

三、從案例解析看建筑業(yè)稅收籌劃的方向

下面通過(guò)一個(gè)案例，來(lái)說(shuō)說(shuō)涉及到的這幾種稅率，并從案例當(dāng)中，來(lái)看看建筑業(yè)的企業(yè)有哪些稅收籌劃的思路。

案例：老王有個(gè)建筑公司abc, 是一般納稅人企業(yè)。最近接到一個(gè)單子，1500萬(wàn)的工程合同，需要自行采購(gòu)材料。老王向一般納稅人x公司采購(gòu)了主料、并租賃了設(shè)備，不含稅價(jià)格總共為500萬(wàn)，向小規(guī)模納稅人y公司采購(gòu)了輔料200萬(wàn)。同時(shí)請(qǐng)w公司來(lái)做了一個(gè)工程設(shè)計(jì)，不含稅價(jià)為100萬(wàn)。因此，老王的這些業(yè)務(wù)可能涉及到的增值稅稅率有：

一般納稅人的銷項(xiàng)稅：1500*9%=135萬(wàn)

向一般納稅人采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)：500*13%=65萬(wàn)

向小規(guī)模納稅人采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)：200*3%=6萬(wàn)

工程設(shè)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)：100*6%=6萬(wàn)

增值稅=135-65-6-6=58萬(wàn)

在此例當(dāng)中，我們可以看到有建筑業(yè)一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%的稅率，小規(guī)模納稅人3%的征收率，以及現(xiàn)代服務(wù)納稅人6%的稅率。

同時(shí)我們做進(jìn)一步的細(xì)化分析：

1. 供應(yīng)商的選擇

如果我們采購(gòu)的輔料也是從一般納稅人那里獲得，而不是從小規(guī)模納稅人那里獲得的，那么我們的進(jìn)項(xiàng)就會(huì)變?yōu)?00*13%=26萬(wàn)，而不是6萬(wàn)，足足可以多20萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)。

因此，在可以選擇的時(shí)候，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)，需要進(jìn)行上游供應(yīng)鏈的管理，盡可能選取一般納稅人的供應(yīng)商。如果碰到有些地區(qū)就地取材，只有小規(guī)模供應(yīng)商的，那么可以在進(jìn)行價(jià)格測(cè)算后，進(jìn)行重新議價(jià)，盡可能獲取增值稅專用發(fā)票。

2.分清稅率，享受優(yōu)惠

由于建筑業(yè)企業(yè)采購(gòu)的貨物或者勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開(kāi)核算的要分開(kāi)核算，不要混在一起。同時(shí)，要注意可以運(yùn)用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務(wù)可以適用3%的征收率。因此，該分開(kāi)的要按規(guī)定分開(kāi)算，才能適用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

現(xiàn)國(guó)內(nèi)上海、重慶、湖北等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當(dāng)成熟，園區(qū)招商長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定，它們對(duì)入園企業(yè)按一定比例進(jìn)行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟(jì)形式，不需要企業(yè)實(shí)體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地址，法人無(wú)需到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，工商注冊(cè)及稅務(wù)事宜皆有專人代辦，對(duì)于企業(yè)更加方便快捷。

比如一家外地的設(shè)計(jì)公司想要享受稅收政策，則可以先在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)(不用實(shí)體入駐)一家分公司，主公司通過(guò)業(yè)務(wù)分流的方式，一部分的業(yè)務(wù)利潤(rùn)由園區(qū)內(nèi)分公司進(jìn)行繳納稅款，享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策。

有限公司(一般納稅人)：

對(duì)于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會(huì)全部或者部分納入到注冊(cè)地的財(cái)政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會(huì)對(duì)正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅一地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模納稅人/一般納稅人)：

小編為大家介紹湖北和上海兩個(gè)園區(qū)政策。在湖北和上海園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承接業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)享受園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策情況怎樣呢?

湖北園區(qū)：(營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè))小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得)個(gè)人所得稅可以申請(qǐng)核定征收，個(gè)人所得稅稅率0.5%-2.1%;

上海園區(qū)：營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和商貿(mào)行業(yè)都可以成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)，享受個(gè)稅核定征收政策。

服務(wù)行業(yè)個(gè)稅核定征收0.5%~3.1%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

商貿(mào)行業(yè)個(gè)稅核定征收0.25%~1.75%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

四、 總結(jié)

建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對(duì)比較復(fù)雜。企業(yè)要搞清每個(gè)稅率和征收率所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，才能有的放矢。在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，要注意供應(yīng)商的選擇，稅率的劃分和簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇。針對(duì)企業(yè)的自身情況，進(jìn)行相關(guān)的稅收測(cè)算，采取針對(duì)性的措施，才能合理節(jié)稅。