最新增值稅優(yōu)惠政策（16篇）

【第1篇】最新增值稅優(yōu)惠政策

2023年以來，國家出臺及延續(xù)大量稅收優(yōu)惠政策，包括增值稅減免、企業(yè)所得稅減免、個人所得稅減免等。

5月21日，國家稅務總局發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引》，總結了120項稅費優(yōu)惠政策措施，涵蓋小規(guī)模納稅人及一般納稅人，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

今天，小柳和大家就120項稅費優(yōu)惠政策措施中的增值稅幫大家歸納總結一下，降幅超15%，多個行業(yè)更享受免增值稅優(yōu)惠。推文較長，建議先關注小柳再收藏此推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務、企業(yè)財務、節(jié)稅或代理記賬有關的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務故事。

1、小規(guī)模納稅人階段性免征

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》。

公告規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！辈粌H將2023年規(guī)定的免稅月銷售額提升了5萬，更將免稅期限延續(xù)到了2023年年末。

2023年3月，國家稅務總局發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》。

公告稱：“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>

也就是說，自2023年3月1日起，“增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”的稅收優(yōu)惠政策，于2023年3月1日截止。

同時，如果小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票則免繳增值稅，如果該小規(guī)模納稅人開具增值稅專票，則視為自動放棄開具普通發(fā)票時免增值稅的優(yōu)惠，而且征稅稅率為3%。

但2023年12月31日以后，小規(guī)模納稅人免繳增值稅的稅收優(yōu)惠政策是否延續(xù)，猶未可知。所以其他可免增值稅的行業(yè)則依舊“省錢力”十足。

2、特殊群體創(chuàng)業(yè)持續(xù)性免征

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。

通知附件3中第一條第6、第39、第40項規(guī)定：“殘疾人員本人為社會提供的服務；為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)；從事個體經營的隨軍家屬；從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部；為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)”，都可享受增值稅免征優(yōu)惠。

其中，除殘疾人員本人為社會提供的服務沒有增值稅免征年限外，隨軍家屬從事個體經營、轉業(yè)干部從事個體經營，以及為安置隨軍家屬與轉業(yè)干部而新開的企業(yè)，均在自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

同年，國家稅務總局還發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》。

通知規(guī)定：“對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法?！倍?strong>每位殘疾人每月即征即退的限額為當地月最低工資標準的4倍。

同時，特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要符合殘疾人員工占比、勞動合同年限、工資標準、購買社保等的規(guī)定，即同樣可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。退還標準同樣為每位殘疾人每月即征即退的限額為當地月最低工資標準的4倍。

除殘疾人與軍人以外，與大學生創(chuàng)業(yè)相關的企業(yè)，同樣可以享受增值稅階段性免征的稅收優(yōu)惠。

2023年，財政部 稅務總局 科技部 教育部聯合發(fā)布《關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。”（已延長至2023年12月31日）

3、金融機構選擇性免征

為了幫助農戶、個體戶、小微企業(yè)渡過難關，近年來，國家也先后發(fā)布多項貸款優(yōu)惠措施，鼓勵金融機構向農戶、個體戶、小微企業(yè)貸款。

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》。通知規(guī)定：“對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。”

同年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》。

通知第六條規(guī)定：“納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔保”）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅?！?/p>

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》。

通知規(guī)定：“對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款只要利率不高于同期基準利率150%，取得的利息收入，就可免征增值稅。”

注：上述優(yōu)惠政策均已延期至2023年12月31日。

另外，2023年國家稅務總局發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。

其附件3第一條第10項和第22項分別規(guī)定：“為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務的納稅人，以及個人從事金融商品轉讓業(yè)務（北交所），均免征增值稅?！?/p>

同時，《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》規(guī)定，對個人投資者、單位投資者、境外投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價收入，暫免征收增值稅。而公募基金管理人運營過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價收入，三年內暫免征收增值稅。

4、一般納稅人加計抵減

近年來，國家除對小規(guī)模納稅人企業(yè)加大增值稅免減優(yōu)惠以外，也出臺了關于一般納稅人增值稅減免的優(yōu)惠政策。

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》。

公告第七條規(guī)定：“允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。”

同年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》。規(guī)定：“允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）?！?/p>

而公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

所謂加計抵減，就是假設a生產生活服務型企業(yè)花費100萬，取得了一張價值100萬的增值稅進項票，那么當該公司取得增值稅稅率為6%的增值稅銷項時，可以上浮10%—15%進行抵扣，即100萬的進項票可以抵扣110萬—115萬的增值稅銷項票。

5、一般納稅人免征行業(yè)

2023年，國家稅務總局等五部門聯合發(fā)布《關于印發(fā)〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法〉的通知》。

通知第二條規(guī)定：“對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產品而確有必要進口的部分關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。”

2023年，國家稅務總局等三部門聯合發(fā)布《關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅?！?/p>

同時：“對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅?！?/p>

《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》則規(guī)定：“動漫軟件出口免征增值稅?！?/p>

而《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，附件3第一條第26項規(guī)定：“納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅?！?/p>

另外，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

動漫企業(yè)一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分，也實行即征即退政策。

6、小柳

除上述辦法可以幫助企業(yè)節(jié)約企業(yè)增值稅外，還可通過合理控制營收、對企業(yè)架構進行調整、加強財務管理及規(guī)劃等辦法，幫助企業(yè)留存更多利潤。

最后，凡是對財務建設不解，對財務數據不懂，對財務節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第2篇】連鎖企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

假設各個店面都是分公司，且總分公司都在北京，分公司稅務登記為非獨立核算方式，如何進行稅務處理呢？這不僅影響稅務申報，同時可能也影響建賬方式。

核算方式

稅務報道地點：分公司（選擇非獨立核算方式）要去總公司所在地的區(qū)稅務局報到，一般需要去稅務大廳辦理。

稅務準備資料：一般帶總、分公司營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件，總分公章，分公司負責人身份證件及復印件，經辦人身份證。各局略有差異。

餐飲案例

假定梁小餐飲公司總公司在北京市西城區(qū)，分公司在北京市朝陽區(qū)，朝陽分公司選擇非獨立核算方式，朝陽分公司要去總公司的西城區(qū)稅務局報道登記，不去朝陽去區(qū)稅務局。

一、增值稅-總分公司匯總繳納

1.總公司在東城區(qū)、西城區(qū)、朝陽區(qū)的，分公司不做增值稅稅種核定。

2.總公司在懷柔區(qū)的，分公司增值稅稅種按次核定，實際不申報增值稅。備注：個人覺得不錯，不然一個分公司沒任何稅種，很奇怪。

3.其他區(qū)實務操作應該類似。

4.發(fā)票都是總公司開具，收取發(fā)票也是總公司抬頭的，也就是分公司既不開具也不收發(fā)票，分公司也不申報納稅。

5.分公司不領取稅控盤，由總公司領取分機。

6.各個分公司（即店面）可以按部門核算，統(tǒng)一在一個賬套下核算，月末出具各個分公司的經營成果。

7.可以通俗理解為增值稅匯總的簡化版。

二、企業(yè)所得稅-總公司匯總、繳納，分公司不就地分攤企業(yè)所得稅

1.大前提是所有總分機構都在北京，沒有異地分支機構。

2.各個分支機構不認定企業(yè)所得稅稅種，由總公司匯總計算、繳納企業(yè)所得稅

3.政策依據 京財預〔2013〕2607號第2條 居民企業(yè)總機構及其設立的不具法人資格的二級分支機構均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法應當由總機構匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。

4.匯總備案：企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構信息備

第一步：先點擊電子稅務局【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【身份信息報告】—【總分支機構信息變更】，在該模塊查詢是否需要新增分支機構信息。如果未帶出該家分支機構，請先完成新增。

第二步：通過電子稅務局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報輔助信息報告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構信息備案】模塊完成企業(yè)所得稅總分機構匯總備案。

備案操作時有兩點需要注意：

1）若以前沒有備案過，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處則無任何信息（顯示“未查詢到您的匯總納稅企業(yè)所得稅總分支機構信息備案記錄”），此時只需點擊【新增】，進入備案界面后，在“總分支機構信息變更”增加過的分支機構信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可；

2）若以前有做過相關備案，此次只需在原有基礎上增加一個分支機構，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處顯示備案信息，選中原備案信息，點擊【修改】，進入后在“總分支機構信息變更”增加過的分支機構信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可。

備注：總分機構都要備案，就地預繳選擇否，原因其他。

4. 分公司無需要報送財務報表。根據《轉發(fā)〈財政部國家稅務總局中國人民銀行關于〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知〉等文件的通知》（京財預〔2013〕2607號）第二條規(guī)定，居民企業(yè)總機構及其設立的不具法人資格的二級分支機構均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法，應由總機構匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。因此，總分機構都在北京的企業(yè)，其分支機構無需報送財務報表。

5.如果原來總分機構都在北京市，新增加跨省分支機構如何繳納企業(yè)所得稅？

分析：

國家稅務總局公告2023年第57號關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

如果京外有分支機構，外省市的分支機構要就地分攤預繳企業(yè)所得稅，當然第一年不就地預繳，從第二年開始就地預繳企業(yè)所得稅。

如果有京外分支機構，京內分支機構可以參考如下解決方案：

方案一：如果新增加一個外省市的分支機構，就要按跨地區(qū)政策就地預繳企業(yè)所得稅，京內的分公司也要在各個區(qū)就地繳納企業(yè)所得稅（之前沒有企業(yè)所得稅稅種，要重新核定），按營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個指標分配。

如果你有50家總分公司在北京，1家在京外，你這個51家都要分配，多大的工作量，要核算出每個分公司的資產總額，這又涉及總分公司建賬模式，所以外省的店面用何種組織形式要研究好。

方案二：所有在京分支機構看做成一個'總機構設立具有主體生產經營職能的部門b'，這樣總機構a、總機構設立具有主體生產經營職能的部門b、外省分支機構c一起來分配企業(yè)所得稅。具體與稅務機關溝通。

舉例：梁小餐飲有限公司北京總分機構50家，即總機構1家，京內49家分支機構，外省分支機構1家，假設實際應納所得稅額200萬，總分機構如何繳納企業(yè)所得稅？

分析：

1）總機構a應分配金額=200×50%=100

2）49家京內分支機構b+1家外省分支機構c，合計分配金額=200×50%=100

3）分支機構內部分配，假設按三因素計算分配比例 為b90%，c10%。

49家京內分支機構（可看做總機構設立具有主體生產經營職能的部門）b=100×90%=90

1家外省分支機構c=100×10%=10

4）兼顧北京地區(qū)的企業(yè)所得稅利益又便捷，減少工作量。

5）申報表a109010

三、社保和個人所得稅

1.一般總公司與員工簽署勞動合同，繳納社會保險和住房公積金。

2.員工工資為總公司統(tǒng)一發(fā)放，個人所得稅也就由總公司代扣代繳。

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【第3篇】2023年小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

說到小微企業(yè)，有兩個概念，小微企業(yè)和小型微利企業(yè)，很多人都分不清楚，哪么，小微企業(yè)和小型微利企業(yè)有什么區(qū)別？

小型微利企業(yè)→企業(yè)所得稅中使用概念

小微企業(yè)→增值稅中使用概念

一、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)：是按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定標準來劃分 。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

財稅〔2017〕43號文件規(guī)定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意：個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)適用個人所得稅，按《國家稅務總局關于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）繳納個人所得稅，也就不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、增值稅中提到的小微企業(yè)：按《工信部聯企業(yè)[2011]300號 關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》規(guī)定的標準來劃分，依據從業(yè)人數、營業(yè)收入、資產總額等，結合行業(yè)特點具體確定。（列舉）

根據《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據上述規(guī)定，享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須同時符合以下條件：

1、 符合工信部聯企業(yè)[2011]300號小微企業(yè)劃分標準

2、分月銷售額不超過3萬元（含3萬元），季銷售額不超過9萬元（含9萬元）。

3、納稅人只能是小規(guī)模納稅人，一般納稅人不能享受增值稅稅收優(yōu)惠。

根據《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》財稅[2017]77號 為進一步加大對小徽企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現將有關稅收政策通知如下：

一、自2023年12月l日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯企業(yè)[2011]300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，接照以下公式計算．

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數x12

注意：個體工商戶和其他個人（自然人）不適用小微企業(yè)增值稅免稅政策，對于個體工商戶和其他個人（自然人）按增值稅起征點規(guī)定執(zhí)行：

對個人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。

（2）銷售應稅勞務的，為月營業(yè)額5 000～20 000元。

（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。

（4）營改規(guī)定的應稅行為的起征點：

① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數）。

② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數）。

增值稅起征點所稱的銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

【第4篇】軍轉干部自主擇業(yè)墳增值稅稅收優(yōu)惠政策

自主擇業(yè)軍改以后已經是歷史的產物了，隨著2023年最后一批軍改期間滿18年軍齡干部可享受的政策，目前已結束（以前是軍齡滿20年營職以上干部才可選擇自主擇業(yè)），從2000年這個政策實施以來，目前自主擇業(yè)干部全部數量在30萬左右。

自主擇業(yè)只是軍官轉業(yè)其中的一種安置方式，只不過有附件條件，你達到才可以享受。很多戰(zhàn)友選擇這種安置方式，我覺得很多人是覺得不想再進入體制內工作，響應祖國的號召，減輕國家公務員隊伍的安置壓力，自己在享受相關工資待遇的基礎上，還可以在休息之余干點力所能及的工作。

特別是一些戰(zhàn)友在部隊服役年限比較長的離開部隊，回到地方生活有很多的不適，這個過程起碼有一兩年時間。重新適應地方生活，都想著能有一番作為?；氐降胤胶?，發(fā)現當初自己的雄心壯志在回到地方后，被現實折磨的支離破碎。

我也在19年底脫了軍裝回到地方，20年老二出生了，全身心的帶孩子，生活也很自在，退役金夠用，一個超級奶爸不用有工作上的壓力，后面隨著時間的推移，感覺不到40歲，不干點事也是心有不甘，21年琢磨著創(chuàng)業(yè)，總感覺自己只要能吃苦就能干點什么出來，事實的殘酷真是給自己上了很好的一課，進軍養(yǎng)殖業(yè)，從找場地、談租金、建場地。。。。一陣折騰，到年底是干不下去了，現在的農村，勞動力沒有勞動力，大多數老年人，資源只能靠自己，干不了清算吧，一看沒少虧，一臺中級車是沒有了，后期再詳聊具體創(chuàng)業(yè)過程。

22年春節(jié)一過，覺得創(chuàng)業(yè)不行，投簡歷吧，進入一家物業(yè)公司，擔任管理層骨干，目前收入只能說湊合事，不高也不低，算是能達到自己的要求，干了一年總體感覺，在地方公司自己想投入精力也是有優(yōu)勢的，畢竟物業(yè)是管人的行業(yè)，稍微吃透業(yè)務，對我們這些部隊退役的軍官來說應該是綽綽有余的。

參照自主擇業(yè)干部，現在選擇逐月的戰(zhàn)友也要考慮好，起碼跟自主比，你還有考慮社保、醫(yī)保的問題，考慮退休后的待遇問題，考慮好能不能適應社會的大浪淘沙，能不能放平心態(tài)，把自己當成一介平民來參與社會工作。當然也有很多企業(yè)愿意用部隊軍轉人才，把部隊上吃苦耐勞和甘于奉獻的精神帶到企業(yè)上來，結果也會很好的。

【第5篇】小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，在享受普惠性稅優(yōu)政策暫免征收增值稅時，且滿足免征增值稅條件時，如何做分錄？攏共分兩步：1、日常會計核算；2、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理（小企業(yè)會計準則）！

2023年以來，普惠性稅政以其廣度和力度，深受納稅人的喜愛，成為萬眾關注的焦點。關于普惠性稅政的政策解讀確實很多，學習的渠道也是很豐富的。但，關于會計處理，公告沒有講，也沒有直觀的培訓教材系統(tǒng)的講過。讓廣大學員，特別是頭條廣大讀者朋友沒有相關的借鑒和知識點，那是不正常的！在頭條，沒有您找不到的答案！

一、增值稅小規(guī)模納稅人銷售日常會計核算

關于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免征的會計核算，其重點還是放在銷售日常會計核算上面。與會計相關準則和規(guī)范沒有差別。重點在后一步的確認！

1、未（不）開票收入的會計核算

例如：a企業(yè)1月2日收到產品銷售款1000元，未開票且不須開票！現金收入屬于典型的含稅收入，在做會計分錄之前，無比要換算為不含稅價款！同時，現金收入和其他收款形式的收入，在納稅義務確認方面是一致的。

借：現金1000

貸：主營業(yè)務收入970.87

貸：應交稅金—應交增值稅29.13

2、開具增值稅普通發(fā)票

例如：a企業(yè)1月16日開具增值稅普通發(fā)票給客戶，收到款項11萬元

借：銀行存款110000

貸：主營業(yè)務收入106796.12

貸：應交稅金—應交增值稅3203.88

3、代開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)2月21日應客戶要求，向專管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票6萬元，收到款項6萬元。（暫不考慮代開預征稅款）

借：銀行存款60000

貸：主營業(yè)務收入58252.43

貸：應交稅金—應交增值稅1747.57

4、自開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)向主管稅務機關申請自開增值稅專用發(fā)票8萬元，同日想客戶收到款項8萬元

借：銀行存款80000

貸：主營業(yè)務收入77669.90

貸：應交稅金—應交增值稅2330.10

二、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理

1、判定條件的匯總

上述4條經濟業(yè)務全部屬于免征條件匯總業(yè)務

免征條件匯總=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根據小規(guī)模納稅人季度申報的現實，該小規(guī)模納稅人增值稅符合季度不超30萬元，滿足季度不超30萬元免征條件。

2、免征增值稅額的計算

上述4條經濟業(yè)務，增值稅專用發(fā)票不得免征，免征僅包含未（不）開票收入和開具增值稅普通發(fā)票兩部分免征！

免征增值稅稅額=29.13+3203.88=3233.01元；

不能免征增值稅稅額=1747.57+2330.10=4077.67元。

3、會計處理

不享受免征增值稅部分，實際繳納增值稅時再做賬務處理。

借：應交稅金—應交增值稅4077.67

貸：銀行存款4077.67

免征增值部分的會計處理：

借：應交稅金—應交增值稅3233.01

貸：營業(yè)外收入3233.01

三、綜述

小微企業(yè)關于增值免征的賬務處理，分為日常核算（免不免征，日常核算都一樣）和判定是否符合享受免征再做相應會計處理兩部分。會計處理的核心還是以普惠性稅優(yōu)政策為指導，把握政策的相關細節(jié)便可！

【第6篇】軟件產品增值稅優(yōu)惠政策

國家為了減輕納稅人負擔，出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，其中一部分于年底到期，但也有很多政策在2023年仍舊繼續(xù)執(zhí)行！究竟哪些可以繼續(xù)執(zhí)行呢？一起來看看吧

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

補充：增值稅加計抵減政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，按照以下規(guī)定執(zhí)行：（1）允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。（2）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【政策依據】

《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

小規(guī)模納稅人減征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策依據】

《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

【政策要點】

2023年1月1日—2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，可以在50%的稅額幅度內減征：資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）

科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間

【政策要點】

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120 號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第4號）

自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關

【政策要點】

1）自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%；

2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第4號）

邊銷茶免征增值稅政策

【政策要點】

2023年1月1日—2023年12月31日，對邊銷茶生產企業(yè)銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區(qū)的緊壓茶。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第4號）

特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

【政策要點】對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

金融機構特定利息收入免征增值稅

【政策要點】

對金融機構向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

動漫軟件出口免征增值稅

【政策要點】

動漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

經營公租房租金收入免征增值稅

【政策要點】

對公租房免征房產稅；對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

取得符合條件的自來水銷售收入免征增值稅

【政策要點】

對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第67號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

對國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【政策要點】

對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第73號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物

【政策要點】

2023年1月1日—2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于2021~2030年抗艾滋病病毒藥物進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕13號）

供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

【政策要點】

對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結束。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

宣傳文化免征增值稅

【政策要點】

2023年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；

2023年1月1日—2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）

扶貧貨物捐贈免征增值稅

【政策要點】

對單位或個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第55號）

《關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號）

“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅：

1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤；

2）國內不能生產或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕26號）

“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

2023年1月1日—2025年12月31日，對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕23號）

“十四五”種子種源進口免征增值稅

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”種子種源進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕29號）

境外機構投資境內債券市場

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于延續(xù)境外機構投資境內債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第34號）

本章為簡潔整理政策，用于宣傳政策及交流使用。遺漏或不足之處，請予留言補充！

素材來源于國家稅務網！

【第7篇】最新增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總

新年伊始，兩部門同時發(fā)文明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策公告，下面請首先跟著我們將2023年前后增值稅小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠來做個對比吧！

（點擊圖片即可放大）

通過以上的對比，我們對2023年增值稅小規(guī)模納稅人相關的增值稅優(yōu)惠政策有了基本的了解，那2023年，我們的增值稅小規(guī)模納稅人如何開具增值稅發(fā)票呢？

對于增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以選擇按1%或3%的征收率開具，但是，對于增值稅普通發(fā)票，則只能按1%征收率開具。納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

2023年，小規(guī)模納稅人在申報增值稅時，合計月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額“或者“未達起征點銷售額 ”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)道納稅人適用）》“應征增值稅不含銷售額（3%征收率）“相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

以上就是我們對2023年增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策的簡要解析，希望對您的稅務工作有所幫助！

【第8篇】小型微利企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內容。今天帶你了解：小型微利企業(yè)可以享受哪些稅費優(yōu)惠政策↓

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）

3.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

4.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對小型微利企業(yè)可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。

登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

【第9篇】企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【政策依據】

《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策依據】

《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

3、增值稅加計抵減政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（2）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【政策依據】

《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

4、科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間

【政策要點】

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第 4 號）

5、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關

【政策要點】

（1）自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%；

（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第 4 號）

6、邊銷茶免征增值稅政策

【政策要點】

2023年1月1日—2023年12月31日，對邊銷茶生產企業(yè)銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區(qū)的緊壓茶。

【政策依據】

《關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第4號）

7、特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

【政策要點】

對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

8、金融機構特定利息收入免征增值稅

【政策要點】

對金融機構向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

9、動漫軟件出口免征增值稅

【政策要點】

動漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

10、經營公租房租金收入免征增值稅

【政策要點】

對公租房免征房產稅；對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

11、取得符合條件的自來水銷售收入免征增值稅

【政策要點】

對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第67號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

12、對國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【政策要點】

對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第73號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

13、供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

【政策要點】

對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結束。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

14、宣傳文化免征增值稅

【政策要點】

2023年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；

2023年1月1日—2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）

15、扶貧貨物捐贈免征增值稅

【政策要點】

對單位或個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第55號）

《關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號）

16、境外機構投資境內債券市場

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于延續(xù)境外機構投資境內債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第34號）

17、支持和促進重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)

【政策要點】

（1）建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

（2）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

延長執(zhí)行至2025年12月31日。

【政策依據】

《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第10號）

《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號）

18、衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物

【政策要點】

2023年1月1日—2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于2021~2030年抗艾滋病病毒藥物進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕13號）

19、“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤；

（2）國內不能生產或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕26號）

20、“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

2023年1月1日—2025年12月31日，對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕23號）

21、“十四五”種子種源進口免征增值稅

【政策要點】

2023年1月1日—2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”種子種源進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕29號）

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【第10篇】增值稅稅收優(yōu)惠政策

一：小規(guī)模納稅人什么情況免征增值稅？

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、什么情況報刊、雜志可以免征增值稅？

一、自2023年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國***和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生教科書。

3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

4.少數民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。

（二）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本公告附件2的報紙。

（三）對下列印刷、制作業(yè)務執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.對少數民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。

2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務。

二、自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

三、自2023年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

三、茶葉是否可以免征增值稅？

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區(qū)的緊壓茶。

四、電影、有線電視收費增值稅優(yōu)惠？

一、對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

二、對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

三、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

五：養(yǎng)老機構免征增值稅？

養(yǎng)老機構免征增值稅：

一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。

二、自2023年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。

六：金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。

（二）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。

老徐會計

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【第11篇】小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策填報

小規(guī)模、一般納稅人，小微企業(yè)到底有啥區(qū)別？經常有老板分不清這三者的區(qū)別，認為一般納稅人可以是小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人一定是小微企業(yè)，這是不對的，那怎么區(qū)分它們？

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首先來區(qū)別一下小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要的區(qū)別是兩個點：

第一個是營業(yè)額上的區(qū)別，稅務規(guī)定，小規(guī)模納稅人連續(xù)累計12個月的開票額，如果超過了500萬，就要強制升到一般納稅人，這是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的第一個區(qū)別；

第二個區(qū)別主要是增值稅率的區(qū)別，在2023年小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率是1%。而根據不同的行業(yè)，一般納稅人的增值稅率分為四個檔，分別是13%，9%，6%，還有3%，這就是一個小規(guī)模納稅人和一般納稅人第二個區(qū)別。

那小微企業(yè)又怎么認定呢，小微企業(yè)的認定是由三個原則來認定的？

第一，年應納稅所得額不能超過300萬。

第二，從業(yè)人數不能超過300人。

第三，他的資產總額不能超過五千萬。

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一定要同時滿足以上三個條件，缺少一條都不能認定為小微企業(yè)，那有必要成為小微企業(yè)嗎？為什么要認定小微企業(yè)？有什么好處？它可以享受什么樣的稅收政策呢？小微企業(yè)它主要可以享受到企業(yè)所得稅的一個稅收優(yōu)惠。那這個稅收優(yōu)惠是什么樣的？

第一如果你的企業(yè)的年利潤在100萬以內，那企業(yè)的所得稅征收率是2.5%。

第二如果你的企業(yè)的年利潤在100萬以上，300萬以下，那你企業(yè)的所得稅的征收率是5%。

如果你的企業(yè)符合小微企業(yè)，那你的企業(yè)就可以享受到它的稅收優(yōu)惠。

但是！2023年年底過后從2023年開始，部分地方的小微企業(yè)，年利潤在100萬以內，按5%實際稅率計算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負率實際5%。感興趣的老板可以查一下當地的情況，而你的企業(yè)的年利潤在100萬以上，300萬以下的，保持不變，還是原來的5%。

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也有很多老板說，往后一年里，小微企業(yè)只要年利潤在300萬以內，可能都是按5%的實際稅負率執(zhí)行。

目前還沒有正式的文件出臺，以上的內容是參考，目前只有部分地區(qū)的系統(tǒng)顯示以上內容，具體以官方文件為準！

【第12篇】增值稅優(yōu)惠政策

增值稅優(yōu)惠政策：

第一大類：是法定的免稅項目，具體包含：農業(yè)生產者（農民）銷售自產的農產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；自然人銷售自己使用過的物品。

第二大類：特定的免稅項目有糧食和食用油、飼料、蔬菜、部分肉、蛋；居民取暖費收入和保障民生的托兒所、幼兒園的保育、教育服務；

養(yǎng)老機構的養(yǎng)老服務；殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務和婚姻介紹服務；醫(yī)療服務、殯葬服務所取得的收入。

第三類：殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務；學生勤工儉學提供的服務。因為這類人群需要國家的鼓勵和照顧。

第四：提供學歷教育的學校所提供的教育服務收入免稅。

非學歷教育服務可以選擇簡易征收適用3％征收率。

第五:紀念館、文化館、博物館展覽館、圖書館等在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免稅。

宮觀、寺院和清真寺教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免稅。

第六：個人轉讓著作權免稅。

第七：個人銷售自建自用住房，免征增值稅。

個人出租住房按照5％的征收率減按1.5%計算應納增值稅。

個人出售住房的增值稅政策：全國范圍內，居民個人轉讓自己購買的2年以內的住房全額征收增值稅，目的是為了限制炒房。北京、上海、廣州、深圳以外的地方，2年以上的住房免稅；北上廣深的普通住宅2年以上的免稅，非普通住宅，如高檔公寓、別墅等按照差額按照5％的征收率繳納增值稅。

第八：進口抗癌藥品、罕見病藥品，減按3％征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

第九：居民從海南島的免稅商店購買商品，乘坐飛機、火車、輪船離島實行每人每年10萬元的免稅額度，不限次數，可以開具增值稅普通發(fā)票，但絕不得開專用發(fā)票。

第十：納稅人經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

十一：邊銷茶的生產企業(yè)和經銷商銷售邊銷茶免征增值稅。

十二：國產抗艾滋病病毒從生產到零售的整個流通環(huán)節(jié)都免征增值稅。

增值稅是一個較為普遍的、涉及各行各業(yè)的一大稅種，是我國財政收入的一大來源。增值稅的稅收優(yōu)惠政策針對不同的行業(yè)、不同的納稅人有較為詳細的稅收優(yōu)惠，各行各業(yè)的納稅主體在給稅務機關繳納增值稅時，只有知道自己可以享受哪些減免稅優(yōu)惠政策，才能給自己節(jié)約成本，合理納稅。本期我們介紹的是較為常見的經營行業(yè)和與自然人日常生活聯系較為緊密的一些優(yōu)惠政策。后續(xù)更新的稅收優(yōu)惠將會分行業(yè)、區(qū)分不同產業(yè)的具體情況，總結、歸納相應的減免稅和退稅政策，以及出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠，等等。

【第13篇】節(jié)能企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

“正當稅務籌劃”就是規(guī)范會計核算、合理合法納稅申報納稅。這里匯集了增值稅優(yōu)惠政策，供參考并正確運用。

法定免稅項目

下列項目免征增值稅：

(1)農業(yè)生產者銷售的自產農產品。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。

(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

(7)自然人銷售的自己使用過的物品。

(8)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。

(9)殘疾人員個人提供的服務。

(10)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

(11)學校和其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務。

(12)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(13)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(14)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

專項優(yōu)惠政策

根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

(1)資源綜合利用產品和服務。

根據《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅[2015]78號）的規(guī)定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用服務，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例包括30%、50%、70%和100%四個檔次。

(2)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。該免稅項目包括經過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭。

(3)粕類產品。豆粕屬征稅飼料，其他粕類飼料免征增值稅。

制種企業(yè)生產、銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，免征增值稅。

(4)按債轉股企業(yè)與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業(yè)將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

(5)節(jié)能服務公司將項目中的貨物轉讓給用能企業(yè)，免征增值稅。

(6)圖書銷售免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對指定出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退100%、50%；免征圖書批發(fā)、零售增值稅。

(7)對電影產業(yè)的電影發(fā)行收入免征增值稅。對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數字拷貝）、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農村的電影放映收入，自2023年1月1日至2023年12月31日免征增值稅。

(8)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備，全額退還增值稅。

(9)原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

(10)自2023年5月1日起，納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。在《財政部、國家稅務總局關于租人固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅或辦理退稅。

(11)自2023年5月1日起，社會組織收取的會費，免征增值稅。在《財政部、國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅或辦理退稅。

社會組織是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會組織法人登記證書》的非營利法人。會費是指社會組織在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

社會組織開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

(12)在2023年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

(13)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。(14)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務，免征增值稅。

①納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際貨物運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算；

②納稅人為內地（大陸）與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務，參照國際貨物運輸代理服務的有關規(guī)定執(zhí)行；

③委托方索取發(fā)票的，納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

(15)以下利息收入，免征增值稅。

①國家助學貸款；

②國債、地方政府債；

③中國人民銀行對金融機構的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

⑤外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營的過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款；

⑥在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

(16)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務，免征增值稅。

(17)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入，免征增值稅。

(18)下列金融商品轉讓收入。

①合格境外機構投資者(qfi)委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務；

②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股；

③香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入。

(19)金融同業(yè)往來利息收入、免征增值稅。

①金融機構與中國人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務、包括中國人民銀行對一般金融機構貸款以及中國人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現等；

②銀行聯行往來業(yè)務、同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務；

③金融機構間的資金往來業(yè)務，是指經中國人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場并通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網絡進行的短期[一年以下（含一年）]無擔保資金通行為；

④金融機構之間的轉貼現業(yè)務。

金融同業(yè)往來利息收入除上述情況外，還包括同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券、同業(yè)存單。

(20)同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或者再擔保業(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征增值稅。

①已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人、實收資本超過2000萬元；

②平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%、平均年擔保費率=本期擔保費收入÷（期初擔保余額+本期增加的擔保金額）x100% ；

③連續(xù)合規(guī)經營2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力、經營業(yè)績突出、對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控事后追償與處置機制；

④為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上；

⑤對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣；

⑥擔保責任余額不低于其凈資產的3倍、且代償率不超過2%、擔保機構免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔保機構應到所在地縣(市)主管稅務機關和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起、享受3年免征增值稅政策。在3年免稅期滿后，符合條件的擔保機構可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。

(21)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務、從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入，免征增值稅。

(22)納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務、免征增值稅。

(23)同時符合下列條件的合同能源管理服務，免征增值稅。

①節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(gb/t24915—2010)規(guī)定的技術要求；

②節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內容符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(gb/t24915— 2010)等規(guī)定。

(24)自2023年1月1日至2023年12月31日，科普單位的門票收入以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

(25)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入，免征增值稅。

(26)政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業(yè)務活動取得的收入，免征增值稅。

(27)家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入，免征增值稅。

(28)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

(29)軍隊空余房產租賃收入，免征增值稅。

(30)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入，免征增值稅。

(31)將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產行為，免征增值稅。

(32)涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權的行為，免征增值稅。

家庭財產分割包括下列情形：離婚財產分割；無償贈予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈予對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

(33)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，免征增值稅。

(34)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）的行為，免征增值稅。

(35)隨軍家屬就業(yè)。

①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%（含）以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。

②從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

(36)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

①從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

②為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

(37)各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費會費以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。

(38)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。

(39)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，免征增值稅。

納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。納稅人發(fā)生應稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目。選擇放棄的減稅、免稅項目36個月內不得再減稅、免稅。

增值稅即征即退

(1)軟件產品的稅務處理。

①一般計稅方法納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，在按13%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

②一般計稅方法納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢化處理不包括在內。

(2)一般計稅方法納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(3)經中國人民銀行、銀保監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般計稅方法納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(4)納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

①納稅人是指安置殘疾人的單位和個體工商戶；

②納稅人本期應退增值稅稅額等于本期所含月份每月應退增值稅稅額之和。

月應退增值稅稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍。

【第14篇】增值稅優(yōu)惠政策主要包括

企業(yè)經營過程中，稅負壓力是老生常談的問題，任何一個企業(yè)都避免不了納稅，這也是國家每年都會出臺減稅降費的原因，減輕企業(yè)的稅收負擔，下面小編梳理了一些降低企業(yè)稅收成本的一些稅收優(yōu)惠政策。

【享受主體】

稅收負擔重的企業(yè)（增值稅、企業(yè)所得稅繳納較多的企業(yè)）和小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

小微企業(yè)的所得稅減免政策，企業(yè)年應納稅所得額超過100萬，企業(yè)所得稅減按2.5%征收，企業(yè)年納稅所得額在100萬到300萬，企業(yè)所得稅減按5%征收，超過300萬，企業(yè)所得稅按照25%征收

增值稅小規(guī)模納稅人從2023年4月1號起免征增值稅，也就是小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票是免稅，不再繳納增值稅了

地方性獎勵扶持政策，針對于企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅有獎勵補貼，用于企業(yè)擴大再生產經營，具體獎勵補貼根據企業(yè)的納稅情況來定。

具體政策：

增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時，當月納稅，次月扶持企業(yè)；

【享受條件】

企業(yè)需要滿足相應的條件，需要獲得高新技術企業(yè)管理機關的認定，高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

地方性的獎勵扶持政策需要企業(yè)注冊到有獎勵補貼的園區(qū)，才能申請享受扶持，企業(yè)正常經營納稅即可。

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【第15篇】小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策會計分錄

根據《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號印發(fā)）第二條第（十）款的規(guī)定：

「 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益?！?/p>

根據財稅〔2014〕71號、財稅〔2015〕96號〕、財稅〔2016〕36號、國家稅務總局公告2023年第57號、2023年第23號等稅收政策的規(guī)定：

在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年12月31日前，月銷售額2萬元（含本數）至3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個人，暫免征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產的銷售額，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

從實務操作的角度看，小規(guī)模納稅人申報繳納增值稅是按季度進行的，而會計核算要遵循及時性原則，發(fā)生交易或事項應及時進行賬務處理。這就出現了一個時間上的差異，即，取得銷售收入時，無法判斷本季度銷售額是否符合免稅的標準，只有等到納稅申報期時才知道。

根據財會〔2016〕22號文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得收入且發(fā)生納稅義務時，應先按照征收率對收入進行價稅分離：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅

季度終了，納稅申報時，如果納稅人本季度銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅條件，再將已經計提的「 應交稅費—應交增值稅」轉入當期損益。

那么，這個當期損益應當計入哪一個會計科目呢？筆者認為，「主營業(yè)務收入」和「營業(yè)外收入」都符合會計制度的規(guī)定。但從有利于納稅人的角度（考慮企業(yè)所得稅扣除基數）看，以「主營業(yè)務收入」科目為宜。

借：應交稅費—應交增值稅

貸：主營業(yè)務收入

畢竟，這個應交增值稅當初也是從主營業(yè)務收入中剝離出來的，現在免征了，就再還原回去好了。

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高頓財稅學院（id：gaoduncaishui），來源：轉載于何博士說稅

【第16篇】資產重組增值稅優(yōu)惠政策

實務中，企業(yè)合并、分立的案例屢見不鮮。由于合并、分立業(yè)務相對比較特殊，國家給予了很多稅收優(yōu)惠。以致于很多人誤以為在合并、分立業(yè)務過程中，不需繳納任何稅款。

針對合并、分立（本文僅針對不涉及對價的合并和分立）過程中涉及的增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅和印花稅，逐一分析如下。

一、增值稅及附加稅費

（一）政策優(yōu)惠

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（二）款第5項規(guī)定：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

（二）實務問題

1、合并、分立中涉及的房產所有權變更，資產轉出方是否需要給資產轉入方開發(fā)票？

不征增值稅，意味著該行為不在增值稅征稅范圍內，通常情況下，不需要開發(fā)票。

但是，按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）附件：商品和服務稅收分類編碼表的規(guī)定，資產重組涉及的不動產和土地使用權，資產轉出方需要給轉入方開具發(fā)票。實務操作時，開票額應按轉出方的賬面凈值開具。轉入方依據該發(fā)票入賬，并作為后續(xù)計提折舊、攤銷并稅前扣除的依據。

若轉出方未開具發(fā)票，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28）號的規(guī)定，轉入方發(fā)生的折舊、攤銷，因為未取得合法有效的稅前扣除憑證，將無法在企業(yè)所得稅前列支。

2、轉出方轉出的是股權（票），轉出方是否需要繳納增值稅？是否需要開具發(fā)票？

……

還有下面這些問題是否同樣困惑？

1、如何證明合并、分立具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的？

2、被分立企業(yè)有自然人股東，分立時自然人股東是否需要繳納個人所得稅？

3、企業(yè)分立的商業(yè)目的不被稅務機關認可，是否有替代方案？

4、分立后，其中一家公司的資產只有房產，后續(xù)通過股權轉讓間接轉讓房產，如何規(guī)避土地增值稅的風險？

5、公司將自有房產對外投資，是否免征土地增值稅？被投資方是否免征契稅？

6、合并、分立發(fā)生房產、股權（票）變更，免征印花稅的政策依據和實務證據是什么？

7、合并、分立發(fā)生房產、股權（票）變更，征收印花稅的計稅依據如何確定？

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張海濤財稅政策解析