增值稅納稅申報表附列資料（16篇）

【第1篇】增值稅納稅申報表附列資料

【熬夜整理：整套增值稅納稅申報表模板，直接填寫打印使用，超方便】

【文末有獲取方式】

一般納稅人通用

增值稅納稅申報表

附列資料（一）

附列資料（二）

附列資料（三）

附列資料（四）

增值稅減免申報明細表（一般納稅人通用）

小規(guī)模納稅人通用

增值稅納稅申報表

附列資料表

增值稅減免申報明細表（小規(guī)模納稅人通用）

以上所有內(nèi)容就是今天給大家分享的內(nèi)容啦，想要表格模板的朋友，可以通過下面的方式獲取即可，資料無償分享！

【第2篇】增值稅納稅申報表資料二

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你在填寫增值稅納稅申報表的時候有沒有發(fā)現(xiàn)，我們的申報表中有一些其他項，很多時候我們都忽略了他們，因為我們很多內(nèi)容基本還是能對號入座，那么這些申報表中的其他項到底平時都那些情況可以填呢？今天和大家一起總結(jié)一下。

一般納稅人增值稅申報表

1、附表一的第3、4欄次，開具的其他發(fā)票

開具的增值稅專用發(fā)票和未開具發(fā)票都很清晰，那么開具的其他發(fā)票是指的什么呢？

第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

這里小編提醒大家，需要注意兩點：

1、增值稅專用發(fā)票一欄除了增值稅專用發(fā)票填寫，還包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的填寫。

2、發(fā)票的種類如下，除了開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他發(fā)票都填寫在開具的其他發(fā)票欄。

不知道有哪些發(fā)票種類？沒關系，看看先下圖，營改增后增值稅一統(tǒng)填寫，不管你是什么形式的發(fā)票，背后對應的都是增值稅。

當然，不是每個企業(yè)都涉及下面每種發(fā)票，反正記住，除了專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他開具的發(fā)票申報都填寫在第3、4欄次。

舉個例子

a公司是一般納稅人，本月停車費收入20元，撕扯的是定額發(fā)票，適用簡易計稅的，申報時候進行價稅分離填入第3至4列“開具其他發(fā)票”，該欄次主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

2、附表二的第4欄，其他扣除憑證

其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。

國家稅務總局公告2023年第19號 將國家稅務總局公告2023年第13號附件1《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”

這里重點給大家說說其他中的其他，也就是這個8b，具體那種情況填寫在8b呢？我們看看抵扣憑證種類也就清楚了。

舉個例子

a公司是一般納稅人，2023年9月取得一級、二級公路通行費發(fā)票105塊（共五份發(fā)票），計算進項稅額105/1.05*0.05=5,可以抵扣5塊進項稅。

這樣填寫附表二

3、附表二其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形

第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除表中14-22項進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

比如購進貨物或服務轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程須作進項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)第15號公告第五條規(guī)定：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。轉(zhuǎn)用當期需要將已抵扣的進項稅額的40%做進項轉(zhuǎn)出，填入“其他應作進項轉(zhuǎn)出的情形”，待轉(zhuǎn)用起的第13個月再行抵扣。

a公司之前買的一批鋼材全部抵扣了進項稅30萬，后期這批鋼材用于了公司廠房建設，所以在用途改變當期需將抵扣的40%進行轉(zhuǎn)出處理，并于專用的當月起第13月再從銷項稅中抵扣。

用途改變時候申報表填寫如下：

后期再轉(zhuǎn)入抵扣時候填表如下：

小規(guī)模納稅人增值稅申報表

1、其他免稅銷售額

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

比如享受農(nóng)產(chǎn)品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。

增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。

此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領域免收增值稅，某企業(yè)實現(xiàn)收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄:

借:貨幣資金 5000

貸:主營業(yè)務收入 5000

申報填寫

到這里，就講完了，關于增值稅納稅申報表中的“ 其他 ”項你都清楚了嗎？看完覺得不錯記得繼續(xù)關注哦！

【第3篇】新版增值稅納稅申報表下載

為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，稅務總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

【第4篇】增值稅納稅申報表附列資料表二怎么填

不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在填寫增值稅納稅申報表的時候，申報表中有一些其他項很容易被忽視。這些其他項到底是哪些情況可以填呢？今天就和大家一起來總結(jié)一下。

小規(guī)模納稅人增值稅申報表

其他免稅銷售額

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

比如享受農(nóng)產(chǎn)品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。

增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。

填表范例

一般納稅人增值稅申報表

附表一的第3、4欄次開具的其他發(fā)票

表格中第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

這里提醒大家，需要注意兩點：

1、增值稅專用發(fā)票一欄除了增值稅專用發(fā)票填寫，還包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、除了開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他發(fā)票都填寫在開具的其他發(fā)票欄，發(fā)票的種類如下。

當然不是每個企業(yè)都涉及每種發(fā)票，只要記住一點：除了專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他開具的發(fā)票申報都填寫在第3、4欄次。

填表范例

a公司是一般納稅人，本月停車費收入20元，給的是定額發(fā)票，適用簡易計稅的，申報時候進行價稅分離填入第3至4列“開具其他發(fā)票”，主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

附表二的第4欄其他扣除憑證

其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。

具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。

國家稅務總局公告2023年第19號 將國家稅務總局公告2023年第13號附件1《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。

其他有個8b是重點，具體哪種情況填寫在8b呢？我們看看下面這個抵扣憑證種類表格。

填表范例

a公司是一般納稅人，2023年9月取得一級、二級公路通行費發(fā)票105塊（共五份發(fā)票），計算進項稅額105/1.05*0.05=5，可以抵扣5塊進項稅。

附表二填寫如下：

附表二其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形

第2、3欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除表中14-22項進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

比如購進貨物或服務轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程須作進項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)第15號公告第五條規(guī)定：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。轉(zhuǎn)用當期需要將已抵扣的進項稅額的40%做進項轉(zhuǎn)出，填入“其他應作進項轉(zhuǎn)出的情形”，待轉(zhuǎn)用起的第13個月再行抵扣。

填表范例

a公司之前買的一批鋼材全部抵扣了進項稅30萬，后期這批鋼材用于了公司廠房建設，所以在用途改變當期需將抵扣的40%進行轉(zhuǎn)出處理，并于專用的當月起第13月再從銷項稅中抵扣。

用途改變時候申報表填寫如下：

后期再轉(zhuǎn)入抵扣時候填表如下：

【第5篇】增值稅納稅申報表模板

增值稅納稅申報表該怎么填寫？你知道嗎？很多新手會計在剛做會計的時候，都是先學會做賬，然后才學得報稅。一個會計想要完整掌握納稅申報的流程，沒有幾年的財務經(jīng)驗那是不行的。公司納稅分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩者的納稅流程和納稅報表的填寫是不一樣的。

想要進行納稅申報，首先你要會抄報稅、然后要知道納稅申報的流程、日期；更重要的是你會填寫納稅申報表。以一般納稅人為例，就需要填寫增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用），固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表、本期進項稅額明細表等6個表格，各一個表格每一行你都要知道該怎么填。（文末可抱走）

今天會計王姐就跟大家分享一份超詳細的納稅申報手冊，一起來看看吧~

超詳細的納稅申報表填寫手冊納稅申報的對象：

包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體工商戶

納稅申報的時間要求

包括按次申報、按月申報、按季度申報和按年度申報

納稅時所要填寫的納稅申報表都有哪些？

包括：增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表等等

小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表分析

小規(guī)模納稅人應稅行為的扣除額計算

小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表的填寫

一般納稅人納稅所需要填寫的表格

包括增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用），固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表、本期進項稅額明細表等

增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）表格結(jié)構(gòu)

包括銷售額、稅款計算、稅款繳納三大項，28個行數(shù)據(jù)

本期銷售情況表格式

包括一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免抵退稅、免稅四個項目，19行數(shù)據(jù)

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

像稅款所屬時間、填表日期、登記注冊類型、納稅人識別號這些信息的填寫說明

增值稅主表第12行的填寫說明

即征即退項目、一般項目、應稅貨物銷售額的填寫說明

本期銷售情況表的填寫說明

諸如開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、納稅檢查調(diào)整欄目的說明

......

納稅申報資料整理

篇幅有限，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報表的填寫就先給大家整理到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第6篇】一般納稅人增值稅納稅申報表附列資料

增值稅納稅申報分為一般納稅人申報和小規(guī)模納稅人申報。

一 增值稅納稅申報表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容更完善易操作了

新的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填列時，主要注意三個方面的變化：

一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，表名調(diào)整為了《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；要求據(jù)實填寫。

二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容；要求據(jù)實填寫。

三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

其中涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是：納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。

對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務機關核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。

二 增值稅小規(guī)模納稅人申報時，可確認數(shù)據(jù)后，通過系統(tǒng)引導完成納稅申報

系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人提供了【增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）】和【增值稅小規(guī)模納稅人引導式申報】兩種申報方式，納稅人可自行選擇使用其中的任意一種方式進行申報，完成其中一種方式的申報后，兩種申報方式的申報狀態(tài)均會同步更新，無需重復申報。

一是在系統(tǒng)中選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】-【增值稅小規(guī)模納稅人引導式申報】

二是點擊左上角【申報表】按鈕，系統(tǒng)會彈出【智能輔助歸集表】，該表可自主選擇使用。若選擇不使用歸集表信息，點擊右上角關閉即可；若選擇使用【智能輔助歸集表】，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊【確定】則可將歸集數(shù)據(jù)自動寫入申報表的對應欄次。

三是核對申報表各類數(shù)據(jù)準確無誤后，點擊【提交】

注意：

（1）當申報表被提交之后【智能輔助歸集表】將不再展示，若想重新呼出【智能輔助歸集表】，則需要先作廢申報表。

（2）輔助歸集表：允許填寫“未開具發(fā)票”、“差額征收”、“銷售不動產(chǎn)”，其中“差額征收”和“未開具發(fā)票”需勾選后再填寫；

（3）差額征收欄次：開具發(fā)票合計大于0時允許填寫，填寫金額必須小于等于開具發(fā)票合計；

（4）銷售不動產(chǎn)欄次：由納稅人自行填寫，必須小于等于5%征收率金額。

【第7篇】增值稅納稅申報表附列資料怎么填寫

（文末可免費領取全套增值稅納稅申報資料）

增值稅納稅人申報流程

小規(guī)模增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報明細表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

……

二、（三十三）第19欄“應納稅額”：

……

由于篇幅有限，今天就跟大家分享到這里了，想要領取完整增值稅納稅申報實操的小伙伴，下方有領取方式哦

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【第8篇】增值稅納稅申報表小規(guī)模納稅人

本文轉(zhuǎn)載自微信公眾號：高頓財稅學院（id：gaoduncaishui）

前提：

7月申報進行中，為方便大家填寫納稅申報表，小編對各類納稅申報表的填寫注意事項進行了整理，本篇中小編給大家推薦增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）填表須知，有需要的納稅人關注一下哦。

關注一：到底該填哪些表？

對大多數(shù)小規(guī)模納稅人來說，增值稅申報時主要用到主表、附列資料、減免稅明細表三張表，對于服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按差額征收的，需要填寫附列資料；對于填寫第12行其他免稅銷售額、第18行本期應納稅額減征額的，需要填寫減免稅明細表；其他只要填寫主表就行了。

關注二：先填什么？后填什么？

涉及附表或附列資料的，先填附表，再填主表。

關注三：填表注意事項

一、符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

政策規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。2023年5月營改增后，貨物和勞務欄與服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄是分別計算小微，也就是說，對于兼營的納稅人，兩欄是分別享受3萬/月（或9萬/季）的。

對于符合條件的小規(guī)模納稅人，在填寫申報表時，需要將銷售額填寫在第10行小微企業(yè)免稅銷售額（企業(yè)）或第11行未達起征點銷售額（個體工商戶或個人），具體能填寫的行次，由系統(tǒng)根據(jù)納稅人注冊類型來決定。

案例問題：企業(yè)這個季度銷售額為8000元，增值稅納稅申報表（小規(guī)模適用）該填哪里？

解答：如果您只有8000元的銷售額，符合優(yōu)惠政策的，請?zhí)顚懺诘?0行或第11行。如果您的季度銷售額為15萬元，請按照開票稅率分別填寫在第1至8行。

二、有代開專票預繳的情況，且符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

對于代開了增值稅專用發(fā)票，也預繳了稅款，但是整個銷售額還是在小微標準內(nèi)的納稅人，又該怎樣填寫呢？

我們先來看一下相關的規(guī)定：

在一般情況下，納稅人代開的專用發(fā)票全部聯(lián)次不會追回或紅沖，那么代開專票的預繳稅款就是應該交的，按照增值稅抵扣鏈條的原理，不存在您不交稅，別人抵扣的情況。

案例問題：本季度總銷售額9000元，其中5000元銷售額在稅局代開了一張3%稅率的增值稅專用發(fā)票，怎么填寫？

解答：我們測算一下，5000元的3%稅率應該是繳納了150的稅金。不含稅銷售額5000元填寫在第1行和第2行。已繳的稅金（150元）填寫在第23行。然后您本季度代開發(fā)票之外的銷售額是4000元，根據(jù)小微企業(yè)的政策是免稅的，填寫在第10行。保存即可。

在這里補充一個最新政策：

三、不符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

上面說了小微企業(yè)的兩種情況，下面我們來說說不符小微標準的企業(yè)如何填寫小規(guī)模增值稅申報表。

對于按月申報月銷售額超過3萬元的，按季申報季度銷售額超過9萬元的納稅人，不能享受小微減免的政策。也就是說，企業(yè)在填寫申報表時，不能填寫第10行小微企業(yè)免稅額（企業(yè)）或第11行未達起征點銷售額（個體工商戶或個人），需要按照實際業(yè)務填寫相關的行次。

比如，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄，業(yè)務涉及差額征收的，那就需要填寫增值稅納稅申報表附列資料；對于填寫了第12行其他免稅銷售額、第18行本期應納稅額減征額的，就需要填寫減免稅明細表；對于有代開增值稅專用發(fā)票預繳稅款的，別忘了填寫第2、5行次稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額以及第23行次本期預繳稅額。

只要按照填表說明，正確的填寫申報表，申報是沒有問題的。

來源：上海稅務，版權(quán)歸原作者所有.歡迎更多讀者或媒體投稿合作，如有異議，回復本微信。

【第9篇】增值稅納稅申報表一

一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引

（一）填寫順序

一般納稅人按照以下順序填寫申報表：

1.銷售情況的填寫

第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；

第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）

第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。

第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細表》。（有減免稅業(yè)務的納稅人填寫）

2.進項稅額的填寫

第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（有不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣業(yè)務的納稅人填寫）

第六步：填寫《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》。（有固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣業(yè)務的納稅人填寫）

第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

第八步：填寫《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》。

3.稅額抵減的填寫

第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)務的納稅人填寫）

4.主表的填寫

第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）

（二）一般業(yè)務的填寫

增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務），只需要填寫附表一、附表二、進項結(jié)構(gòu)明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。

1.銷售情況的填寫

（1）一般計稅方法的填寫

納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

（2）簡易計稅方法的填寫

納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

2.進項稅額的填寫

（1）申報抵扣的進項稅額的填寫

納稅人當期認證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

當期取得的“海關進口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對相符后，根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”欄次中。

當期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

2023年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。

【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

（2）進項稅額轉(zhuǎn)出額的填寫

納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

3.進項稅額結(jié)構(gòu)明細的填寫

《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

【政策鏈接】根據(jù)國家稅務總局2023年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)、施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物。

4.主表的填寫

（1）銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進行填寫。

其中：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

（2）稅款計算的填寫

附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。

主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

（3）稅款繳納的填寫

主表第28欄 “①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應補（退）稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

（三）特殊業(yè)務的填寫

1.即征即退業(yè)務的填寫

納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務的納稅人無需填寫相關內(nèi)容。即征即退業(yè)務的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。

2.減免稅業(yè)務的填寫

發(fā)生免稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。

（1）減免稅明細表的填寫

“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫?！皯{稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。

“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。

“減稅性質(zhì)代碼及名稱”、“免稅性質(zhì)代碼及名稱”根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。

“免稅銷售額對應的進項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

3.出口退稅業(yè)務的填寫

（1）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務的填寫

①出口銷售額的填寫：

生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會計確認的出口銷售額?！睹獾滞硕惿陥髤R總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。

②征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進項稅額填寫：

生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。

③免抵退應退稅額的填寫：

增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。出口企業(yè)無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形的填寫：

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業(yè)務計算的進項稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。

（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務的填寫

①出口銷售額的填寫：

外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。

②進項稅額的填寫：

外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進行認證（或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認）。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開核算。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進項發(fā)票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉(zhuǎn)出中反映。

4.匯總申報業(yè)務的填寫

（1）總機構(gòu)申報表的填寫

實行總分支機構(gòu)匯總申報的企業(yè)，總機構(gòu)填寫完整的增值稅申報表?？倷C構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機構(gòu)銷售額、進項稅額、分支機構(gòu)分配的應納稅額，進行填寫申報表?？倷C構(gòu)需要填寫完整的的申報表。

所有總分支機構(gòu)取得的進項稅額，由總機構(gòu)匯總填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”中。按季申報的總機構(gòu)，匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構(gòu)認證（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認）的專用發(fā)票進行稅額之和。

分支機構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機構(gòu)填寫在主表第28欄“①分次預繳稅額”。實行定率預繳的總分支機構(gòu)，分支機構(gòu)定率預征的稅款也填報在該欄。

（2）分支機構(gòu)申報表的填寫

分支機構(gòu)只需要填寫附表一、附表二、主表。

①銷售額的填寫：

分支機構(gòu)實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

分支機構(gòu)實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

“營改增”分支機構(gòu)實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預征率 %”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預征率 %”。

②進項稅額的填寫：

分支機構(gòu)認證（（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認）的專用發(fā)票進項稅額填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫到附表二第 17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”作進項稅額轉(zhuǎn)出。

5.稅額抵減業(yè)務的填寫

發(fā)生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產(chǎn)和銷售建筑服務按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

6.差額征稅業(yè)務的填寫

有差額征稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數(shù)值應等于附表三第3列相應欄次的數(shù)值。

【填寫案例一】某市a 納稅人為增值稅一般納稅人，2023年12 月2 日，買入金融商品b，買入價210 萬元，12 月25日將金融商品b 賣出，賣出價200 萬元。a 納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品c，買入價100 萬元，1 月28 日將金融商品c 賣出，賣出價110 萬元。a 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

a 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：

a 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：

7.掛賬留抵稅額的填寫

2023年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫。主表中的第13 欄“上期留抵稅額”、第18 欄“實際抵扣稅額”、第20 欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

貨物勞務部分的掛賬留抵稅額只能用來抵扣營改增后貨物勞務部分的應納稅額。貨物勞務部分的應納稅額根據(jù)貨物勞務銷項稅額占比計算得出。

【填寫案例二】某市a 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬元。2016 年5 月，發(fā)生17%貨物及勞務銷項稅額20 萬元，發(fā)生11%服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額30 萬元，本月發(fā)生的進項稅額為30 萬元。

填表解析：

解析1.本月主表第13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數(shù)”填寫“0”：“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第20 欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。

解析2.主表第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”在填寫時，需要進行計算，具體步驟如下：

第一步，計算出當期一般計稅方法的應納稅額。用第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”。

計算過程：應納稅額=銷項稅額-進項稅額=500000-300000=200000

第二步：計算出當期一般貨物及勞務銷項稅額比例。

計算過程：一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10 列第1、3 行之和-第10列第6 行）÷主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”×100%=200000÷500000×100%=40%.

第三步：計算出當期一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額。

計算過程：一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額×一般貨物及勞務銷項稅額比例=200000×40%=80000

第四步：將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

80000<100000經(jīng)過上述計算，主表第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”應當填寫80000.

解析3. 主表第19 欄“應納稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：500000-300000-80000=120000

解析4.第20 欄“期末留抵稅額” “一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：100000-80000=20000.這20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。

8.不動產(chǎn)分期抵扣的填寫

納稅人當期發(fā)生購建不動產(chǎn)的業(yè)務，按照政策規(guī)定分 2 年抵扣增值稅進項稅額的，應填寫附表五對應欄次和附表二對應欄次。

適用分期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”和附表二第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”中反映。詳情【填寫案例三】

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，與此同時計入待抵扣進項稅額，填寫在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。詳情【填寫案例四】

不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉(zhuǎn)出，填寫在附表二進項稅額轉(zhuǎn)出相應的欄次；其待抵扣進項稅額不得抵扣，填寫在附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。

已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形，不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。 詳情【填寫案例五】

【填寫案例三】購進不動產(chǎn)抵扣分期抵扣的填寫

2016 年5 月10 日，某市a 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為110 萬元。

業(yè)務分析：根據(jù)不動產(chǎn)抵扣相關規(guī)定，110 萬元進項稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當月起第13 個月（2017 年5 月）抵扣。

該項業(yè)務在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（二）》的填報方法：

【填寫案例四】2016 年9 月10 日，某市a 納稅人購入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。11 月20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，該30 萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該30萬元進項稅額中的40%應于改變用途的當期，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領用當月起第13 個月，再重新計入抵扣。當期應轉(zhuǎn)出的進項稅額= 30 萬元×40%＝12 萬元。

該項業(yè)務在2016 年11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（二）》的填報方法：

2023年11月（稅款所屬期），申報表《附列資料（五）》的填報方法：

2023年11月（稅款所屬期），申報表《附列資料（五）》的填報方法：

【填寫案例五】某市s 納稅人為增值稅一般納稅人，2023年5 月8 日，買了一座辦公用樓，金額1000 萬元，進項稅609額110 萬元。2017 年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產(chǎn)的凈值為800 萬元。

業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產(chǎn)，應在2016 年5 月抵扣66 萬元，2017 年5 月（第13 個月）再抵扣剩余的44 萬元。由于納稅人在2017 年4 月將該項不動產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進行相應的處理。2017 年4 月，該不動產(chǎn)的凈值為800 萬元，不動產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進項稅額為88 萬元，大于已抵扣的進項稅額66 萬元，按照政策規(guī)定，這時應將已抵扣的66 萬元進項稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額88-66=22 萬元。該項業(yè)務在2017 年4 月（稅款所屬期）的填報方法：

該項業(yè)務在2017 年5月（稅款所屬期）的填報方法

二、

小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

（一）適用“起征點”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如果未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內(nèi)容。

1.“起征點”標準

按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“ 貨物勞務免稅銷售額”、 “貨物勞務出口免稅銷售額”之和。服務、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

（二）小規(guī)模申報表填寫注意事項

1.主表的填寫注意事項

小規(guī)模納稅人申報表主表中的銷售額為不含稅銷售額。銷售應稅行為有扣除項目的，為扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人銷售額根據(jù)適用征收率和項目不同，分別填寫在不同的欄次中。銷售貨物貨物和銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額分別填寫在不同的列中。

第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄填寫3%征收率的銷售額。不包含銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額的，填寫在該欄“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或稅控收款機開具的普通發(fā)票不含稅銷售額。

第5欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填寫小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，以及提供勞務派遣服務選擇差額納稅的銷售額。

銷售貨物勞務的應納稅額和銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額，根據(jù)適用的不同征收率分別計算填列。

小規(guī)模納稅人預繳的稅款（包含在地稅預繳的稅款和異地國稅預繳的稅款）填寫在“本期預繳稅額”欄。

2.附表填寫的注意事項

小規(guī)模納稅人銷售應稅行為，有扣除項目的，根據(jù)不同的征收率分別填寫附表，計算出扣除后的不含稅銷售額，并填寫到主表相應的欄次中。

三、

增值稅預繳稅款表填寫指引

納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關預繳增值稅時填寫《增值稅預繳稅款表》：（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

預繳稅款表中“銷售額”為扣除前的含稅銷售額。出租不動產(chǎn)業(yè)務不需要填寫“項目編號”。 “扣除金額”列由跨縣（市）提供建筑服務的納稅人，填寫按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額（含稅）。

跨縣（市）提供建筑服務的納稅人不同項目需要分開填寫該表。不同項目的扣除金額不能打通計算。

【填寫案例六】某a 省建筑公司在b 省分別提供了兩項建筑服務（適用一般計稅方法），2023年5 月，項目1 當月取得建筑服務收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當月取得建筑服務收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預繳稅款？

該建筑公司應當在b 省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：

（1）項目1 由于當月收入555 萬元扣除當月分包款支出1555 萬元后為負數(shù)（-1000 萬元），因此，項目1 當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

（2）項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據(jù)計算489預繳稅款。應預繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 萬元

【填寫案例七】：某a 省建筑公司在b 省分別提供了兩項建筑服務（適用簡易計稅方法），2023年5 月，項目1 當月取得建筑服務收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當月取得建筑服務收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預繳稅款？

該建筑公司應當在b 省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：

（1）項目1 由于當月收入555 萬元扣除當月分包款支出1555 萬元后為負數(shù)（-1000 萬元），因此，項目1 當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

（2）項目2 當月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據(jù)計算預繳稅款。

應預繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%= 32.33萬元。

【第10篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表

外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報?將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額，填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處，應為本年期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票認證相符的數(shù)據(jù)。如圖：

賬務處理：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第9條第3項規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。例題如下：

【第11篇】增值稅納稅申報表附表一

增值稅申報表主表該怎么填寫

1、按實際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報日期.

2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報的話.

3、申報表的本期數(shù)據(jù)就是當季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務局核定的稅種以及稅率對應填寫.5、貨物勞務和服務勞務,這兩項是填寫在不同列的.

6、填寫本年累計數(shù)據(jù),比如申報第三季度,那么該行應該填寫1到9月的合計數(shù).

7、填寫本期應納稅額、減征、免稅額及應納稅額合計.

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報表未開票收入可以填負數(shù)嗎?

增值稅納稅申報表附表一的未開票收入一欄能填負數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務且數(shù)字不大,就沒有風險.相反,未來的沖減行為依然存在風險.如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務也會注意的.

如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務機關查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅.

對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任.'

看完上述小編整理的增值稅申報表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關的知識內(nèi)容，想要了解更多財務知識內(nèi)容，關注會計教練每天都會更新非常多的財務資訊

【第12篇】一般納稅人增值稅納稅申報表模板下載

今天，小編和大家分享增值稅納稅申報表及其附列資料，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有，還附有填寫說明，可以統(tǒng)統(tǒng)免費分享給大家，幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報表的填寫！

（文末可免費領取全套資料及視頻教程學習權(quán)限哦）

首先，我們來了解一下2019版增值稅申報表 ：

接下來，我們一起來學習小規(guī)模增值稅報表差額申報填寫：

注意：如開具既有不是差額的發(fā)票，又有差額的發(fā)票，附列資料一中填寫的含稅收入要包含不是差額的銷售額。

增值稅小規(guī)模申報表填寫情況分兩種：

下面，我們通過一個案例詳細和大家講解：

某小規(guī)模納稅人2023年第二季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

案例分析

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元；

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元；

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

申報表填寫

具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附表一》填寫：

(二) 《增值稅小規(guī)模納稅申報表》：

下面，我們來看增值稅納稅申報表主表(一般納稅人適用)

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》各列填寫說明：

增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)

各列填寫說明：

……

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【第13篇】與增值稅納稅申報表差一分

一、按照提示比對不通過的內(nèi)容去查找哪里有問題，申報表是否存在填寫錯誤。如果存在填寫錯誤，按照準確的填寫之后再次進行比對。如果不存在填寫錯誤，繼續(xù)保存申報表。

二、如果有強制監(jiān)控級別的比對項目沒通過申報比對的，納稅人的稅控設備不能解鎖，同時稅務局金三系統(tǒng)大廳主任崗會產(chǎn)生一條異常比對轉(zhuǎn)辦單的待辦事項來處理納稅人的申報比對異常。

三、稅務局大廳主任崗檢查納稅人申報信息是否存在基本填寫錯誤，如果經(jīng)核實不能解除異常的，將異常轉(zhuǎn)辦單流轉(zhuǎn)到稅源管理部門，進行再次核實。如果可以解除異常，填寫完異常轉(zhuǎn)辦單后系統(tǒng)自動對納稅人稅款設備進行解鎖。

【第14篇】增值稅納稅申報表下載

2023年最新增值稅納稅申報表模板及填報說明！趕緊收藏！領取！

2023年最新增值稅納稅申報表模板及填報說明來啦！對于財會人來說，納稅申報是基本工作之一。那么增值稅的納稅申報常用的表格有哪些呢?今天，小編整理了最新增值稅納稅申報表及填報說明，會計請收好哦!

（文末送上免費完整版領取方式）

填寫指導——企業(yè)所得稅季度納稅申報表（a類）主表

免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表

適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則—一般企業(yè)財務報表）

增值稅減免稅申報明細表

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）

中華人民共和國企業(yè)所得稅月季度預交納稅申報表（a類）

由于篇幅有限，需要2023年最新增值稅納稅申報表模板及填報說明的小伙伴，看文末。干貨！快速收藏、領?。?/strong>

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