應交增值稅會計處理（16篇）

【第1篇】應交增值稅會計處理

應交增值稅定義

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

計算公式

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額

-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

會計分錄

1、月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;

2、月底，銷項稅額大于進項稅額：

(1)計算應交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

(2)結轉：

借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

(2)繳納：

借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第2篇】應交增值稅怎么算

答：一、一般計稅方法

當期應納增值稅稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

二、簡易征收

當期應納增值稅稅額＝當期銷售額×征收率

三、扣繳義務人計稅方法

應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率

一般納稅人應納稅額計算

應納稅額＝銷項稅額－（進項稅額－進項轉出）－留抵稅額＋簡易征收稅額

實納稅額＝應納稅額－抵減稅額

小規(guī)模納稅人

年銷售額達不到前述標準的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)也被認定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達到標準后經申請被批準后可以成為一般納稅人。

對小規(guī)模納稅人實現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%。

一般納稅人

年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對于生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標準可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業(yè)無論其會計核算健全是否健全均要達到標準才能認定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國家強制推廣稅控加油機，并禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發(fā)布國稅函[2001]882號《關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達到標準和會計核算是否健全。

已認定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應稅銷售額達不到標準通常也不取消其一般納稅人資格。

虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由；

不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果。

【第3篇】應交增值稅

最近有小伙伴反映：想透徹地學習“應該稅費-應交增值稅”科目里的明細科目。

猶記得十幾年前在大學里學習會計基礎課程的時候，“應交稅費-應交增值稅”這個科目一直嚼不爛，“進項稅額抵扣”這個知識點甚至需要看很多案例、做很多題才能悟出其中的邏輯關系，再到“進項稅額轉出”時，又回到云里霧里的朦朧狀態(tài)了。

相信很多會計小白已經和張老師產生會計江湖之間的共鳴了吧~

對于“應交稅費-應交增值稅”這個科目，大家平時見得很多，它環(huán)繞交易活動的始終，但大部分的小伙伴在實操中實際只摸到它的冰山一角。

那么今天張老師通過一些案例和情形，全面系統(tǒng)地解剖開，看看它到底多有料！

“應交稅費-應交增值稅”的下設明細科目

# 1. 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

# 2. 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

# 3. 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

# 4. 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）

# 5. 應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

# 6. 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

# 7. 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

# 8. 應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

一. 購銷業(yè)務的情況——（進/銷項稅額）

【例1】某工業(yè)生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月1日從房地產開發(fā)企業(yè)購入不動產作為行政辦公場所，按固定資產核算。該企業(yè)共支付不含稅價款5,000萬元，適用稅率13%，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：固定資產 50,000,000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 6,500,000

貸：銀行存款 56,500,000

相對地，房地產開發(fā)企業(yè)涉及“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目。

注：根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第五條規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。所以案例1中企業(yè)購進不動產，增值稅進項可一次性抵扣。

二. 進項稅額不予抵扣的情況——（進項稅額轉出）

【例2】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月20日購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款為130萬元，增值稅額為16.9萬元，材料已入庫，貨款已經支付。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。企業(yè)賬務處理如下：

材料入庫時：

借：原材料 1,300,000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 169, 000

貸：銀行存款 1,469,000

用于發(fā)放職工福利時：

借：應付職工薪酬 1,469,000

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 169,000

原材料 1,300,000

三. 差額征稅的情況——（銷項稅額抵減）

【例3】某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)2023年7月1日向旅游服務購買方收取的含稅價款為318,000元（含增值稅18,000元），應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關費用為212,000元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額12,000元。企業(yè)可作如下賬務處理：

借：銀行存款318,000

貸：主營業(yè)務收入 300,000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 18,000

借：主營業(yè)務成本 200,000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額抵減） 12,000

貸：應付賬款212,000

四. 交納增值稅的情況——（已交稅金）

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費－時候應交增值稅（已交稅金）”科目核算。

借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

五. （轉出未交增值稅）和（轉出多交增值稅）

為了分別反映增值稅一般納稅人本月欠交增值稅款的情況，企業(yè)一般會設置“應交稅費-未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月末從“應交稅費－應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅。

當月應交未交增值稅：

借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費－未交增值稅

當月多交增值稅：

借：應交稅費－未交增值稅

貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）

六. 抵減增值稅額的情況——（減免稅款）

按增值稅有關規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減。

購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備：

借：固定資產

貸：銀行存款/應付賬款

抵減增值稅:

借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

發(fā)生技術維護費：

借：管理費用

貸：銀行存款

抵減增值稅:

借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

“應交稅費-應交增值稅”這個科目所包含的內容比較多，需要根據(jù)不同的會計處理情形選擇設置不同的明細科目。明細科目雖然不少，但是含義卻是可以按字面意思理解，一目了然。小伙伴們不妨結合案例和相關情形學習，捋清楚其中的邏輯關系，并不難掌握。

好啦，覺得有用記得點在看，瘋狂擴散~

還有其他想法和疑問，歡迎在評論區(qū)留言！

【第4篇】應交增值稅費怎么算的

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。

應交增值稅是怎么算出來的？

應交增值稅需要分為兩種情況進行計算：

01增值稅一般納稅人

應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進項稅額經過認證后，可以抵扣增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而3月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應交增值稅其實就是企業(yè)的“銷項稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。

當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工的福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產品的進項稅額，進項轉出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

想了解更多精彩內容，快來關注虎說財稅

【第5篇】怎么計算應交增值稅

稅負也稱為稅收負擔率。是應交稅金與主營業(yè)務收入的比率。 如果每個月都進項大于銷項，那你要提交一份有關這種情況的說明。說明你是因為材料或者產品的庫存增加而引起的，這種情況時有發(fā)生，能夠說明原因就行，但是前提條件是你的各項材料、電費等成本項目都很正常。 稅負率的計算 稅負率=應交增值稅/銷售收入 稅負即稅收負擔。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。 稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業(yè)稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。 稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例. 對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率:3％,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算: 稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額 稅負就是稅收負擔率,是納稅人對應期間的應納增值稅與銷售收入的比例,但如果是出口企業(yè)或免稅企業(yè),主要把出口收入和免稅收入按應稅稅率算出銷項稅加入計算就納增值稅,如果有進料加工的話,還要考慮這部份的稅金,具體公式如下:增值稅稅負率=[銷項稅－免退稅收入*適用稅率-(進項稅-進項稅轉出－期初留抵期末留抵以及海關核銷免稅進口料件組成的計稅價格*17%)]/(計征增值稅的銷售額－免抵退銷售額),以上公式是通用的,如果是業(yè)務簡單的公司,上式中沒有涉及的就是0稅負了. 另外對于免稅及出口企業(yè)來說，運費稅，城建稅依然要扣，抵稅比例為6％，應計入公式中。 稅負就是稅收造成的負擔，說起來可笑，但實際就是這么一回事，在實際工作中一般說稅負率是多少，稅負率=應繳稅金/銷售收入*100%，各行業(yè)的稅負率是不同的，如果是小規(guī)模納稅人一般就是指4%或6%，一般納稅人因為有抵扣，所以稅率不固定，但在行業(yè)間有一個平均數(shù)，稅務機關也是依此評估納稅人的。一般增值稅稅負就是:(銷項---進項)/銷售額 稅負通俗地說就是納稅人實際承擔的稅收負擔.計算負稅,就是用所交納的稅額與收入的比值 稅負=本年應交增值稅稅金/全年不含稅銷售額*100%計算稅負和所得稅沒有太大的關系，因為通常計算稅負都是增值稅稅負，如果計算本企業(yè)本年的所有稅負=本年應交的所有稅金/全年不含稅銷售額*100%就和所得稅有關系 稅負也稱為稅收負擔率。應交稅費與主營業(yè)務收入的比率 稅負率=應交增值稅/銷售收入 即，稅負率=本年累計應納稅額／本年累計應稅銷售額（不含稅）×100%。稅負高說明企業(yè)效益好，利潤高，企業(yè)管理規(guī)范，市場競爭力強。 稅負即稅收負擔。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。 稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業(yè)稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。 稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率：3％,而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17％或13％，而是遠遠低于該比例，具體計算： 稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額—實際抵扣進項稅額

【第6篇】應交稅費增值稅明細賬

我作為一名工作二十多年的財務工作者，對一般納稅人增值稅進項稅額的抵扣一直以來沒有一個系統(tǒng)的認識和總結，為了有效地開展工作，現(xiàn)在花時間對這一塊的知識進行了梳理，以便于自己以后使用時備查。增值稅一般納稅人要對進項稅抵扣，首要的條件是取得有效的抵扣憑證。結合自己的納稅申報工作，現(xiàn)總結約10類有效的進項稅抵扣憑證、抵扣方式和申報表填寫欄次總結如下：

一、增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

這種方式是最基本的憑證，抵扣方式為憑發(fā)票勾選認證確認，勾選過程如下：通過增值稅發(fā)票勾選平臺（各個省市的網址不一樣）進行網上勾選擇，第一步對增值稅專用發(fā)票按份核對進行勾選統(tǒng)計（按我的工作經驗來說，勾選發(fā)票盡量和財務帳簿系統(tǒng)入帳資料數(shù)據(jù)一致，不然會導致增值稅申報系統(tǒng)留抵稅額和申報表不一致，導致不必要的麻煩），第二步進行勾選確認，勾選確認后再行下載打印出來裝訂存檔，只有勾選確認成功的發(fā)票，才能在申報表中進行抵扣。

要提醒大家一下的是，有些企業(yè)存在免稅項目和應稅項目，按稅法要求，用于免稅項目的增值稅專用發(fā)票不得進行進項抵扣，財務人員在做賬時，先按正常流程計入“借：應交稅費—增值稅—進項稅”科目，月底時進行清理，將用于免稅項目用途的進項稅額清理出來，“借：資產成本或費用科目 貸：應交稅費—增值稅—進項稅轉出“。

增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第四”其它“項下35欄次填列，對勾選增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。

對于用于免稅項目的增值稅專用發(fā)票不得進行進項抵扣，在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第二”進項稅額轉出額“項下14欄次填列不得進行抵扣的進項稅額，其中免稅進項額中用于職工集體福利（比如伙食團用）和個人消費（比如餐飲進項）的，要單列，在15欄次填列。

二、農產品銷售發(fā)票和農產品收購發(fā)票：抵扣方式為計算抵扣，在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次6行次填列增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。不知道大家明不明白計算抵扣是什么意思哈，這里普及一個，農產品的計算抵扣是怎么回事兒哈：法律依據(jù)：《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》四 農產品增值稅進項稅額核定方法

1、農業(yè)生產者為小規(guī)模納稅人，其銷售自產初級農產品，可以自行開具或由稅務機關代開稅率為0%的普通發(fā)票（代開發(fā)票應遵照《總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》及《稅務登記管理辦法》有關規(guī)定），對從這部分小規(guī)模納稅人購入其自產初級農產品取得這類普通發(fā)票，可憑發(fā)票上的金額及9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣的進項稅額=發(fā)票上的金額*9%

2、農業(yè)生產者為增值稅一般納稅人的，取得其按0%稅率開具的增值稅普通發(fā)票的，可按發(fā)票上的金額和9%扣除率計算進項稅額。

可抵扣的進項稅額=發(fā)票上的金額*9%

如果是取得的增值稅專用發(fā)票，就憑發(fā)票勾選認證抵扣了。

3、增值稅一般納稅人直接從種糧農民手中收購初級農產品的，也可由收購方自行開具農產品收購發(fā)票，憑自行開具的收購發(fā)票計算抵扣進項稅額。

可抵扣的進項稅額=增值稅普通發(fā)票上的金額*9%

4、試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定：

（1）、投入產出法：參照國家標準、行業(yè)標準（包括行業(yè)公認標準和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農產品的數(shù)量（以下稱農產品單耗數(shù)量）。

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據(jù)農產品單耗數(shù)量、當期銷售貨物數(shù)量、農產品平均購買單價（含稅，下同）和農產品增值稅進項稅額扣除率（以下簡稱“扣除率”）計算。公式為：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）

當期農產品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數(shù)量）×農產品單耗數(shù)量

對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數(shù)量和平均購買單價時，應依據(jù)合理的方法歸集和分配。

平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式：

期末平均買價=（期初庫存農產品數(shù)量×期初平均買價+當期購進農產品數(shù)量×當期買價）/（期初庫存農產品數(shù)量+當期購進農產品數(shù)量）

（2）、成本法：依據(jù)試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例（以下稱農產品耗用率）。當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據(jù)當期主營業(yè)務成本、農產品耗用率以及扣除率計算。公式為：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本

農產品外購金額（含稅）不包括不構成貨物實體的農產品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進農產品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期主營業(yè)務成本以及核定農產品耗用率時，試點納稅人應依據(jù)合理的方法進行歸集和分配。

農產品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定。

年度終了，主管稅務機關應根據(jù)試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整，重新核定當年的農產品耗用率，并作為下一年度的農產品耗用率。

現(xiàn)在重慶地區(qū)增值稅一般納稅人對初級農產品進行加工的，已經由成本法改為投入產出法計算抵扣進項稅額。

三、通行費增值稅電子普通發(fā)票：抵扣方式：勾選抵扣，增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第四”其它“項下35欄次填列，對勾選增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。

四、過橋及閘通行費發(fā)票：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額。抵扣方式為計算抵扣，增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次8b行次填列增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。舉例說明一下：某個一般納稅人某個月取得2000元的過路過橋費發(fā)票（手板心這么大張那種），計算抵扣的進項稅額=通行費發(fā)票上注明的金額/（1+3%）*3%，如果是一級公路、二級公路、橋閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋閘通行費發(fā)票上注明的金額/（1+5%）*5%。小伙伴們看明白沒有喲。

增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次8b行次填列發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。

五、海關進口增值稅專用繳款書：抵扣方式：勾選確認

增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次5行次填列海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額進行填寫。

六、代扣代繳稅收繳款憑證：采取填列申報方式，

增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次7行次填列代扣代繳稅收繳款憑證份數(shù)、金額、稅額進行填寫。

七、旅客運輸服務發(fā)票：如果是增值稅專用發(fā)票，則勾選確認，填列欄次同上，如果是其它 票證，則計算抵扣。

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次10行次填列旅客運輸服務發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填寫。

八、外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明：憑經審核的“憑出口貨物轉內銷證明”進行填列申報抵扣進項稅額。增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次11行次填列外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明份數(shù)、金額、稅額。

【第7篇】應交稅金未交增值稅

會計小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應交稅費—銷項稅額，貸：應交稅費—進項稅額、轉出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進項時，借：應交稅費—進項稅額 貸：應交稅費—待抵扣進項稅額。計提時，借：應交稅費—轉出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應交稅費—轉出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會計處理，權威文件是《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進貨物、服務、無形資產、不動產等取得進項稅額，可以抵扣的就計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進項稅額一旦計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”就不會變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務、無形資產、不動產等需要按照一般計稅繳納增值稅的，銷項稅額就計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項稅額一旦計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”就不會變。

至于一般納稅人按照一般計稅方式，月底在銷項稅額減去進項稅額的差額，就是當月需要繳納的增值稅，也不會去讓“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”與“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會計科目中體現(xiàn)：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

因此，如果嚴格按照22號文執(zhí)行的話，“應交稅費-應交增值稅（××××）”在作為三級明細科目使用的情況下，余額會累計的越來越多。

但是，“應交稅費-應交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進項稅額”“銷項稅額”“轉出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細科目。

沒有經歷過手工帳或增值稅最初實施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會。在會計電算化以后，多少人和多數(shù)財務軟件就直接把“專欄”作為第三級明細科目在使用，才會導致前面說的余額會累計的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會計司：

在“多欄式明細賬”下，每月也結出“本月累計”和“本年累計”金額，并不進行結轉。做增值稅納稅申報表的時候，就從中取數(shù)。到了年底的時候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進行相互沖抵，還有余額的欄目再“結轉次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細科目）都會在“結轉次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細科目”的組成部分。如果把一個“明細科目”比喻成一個家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會計核算認的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應電腦賬，就把應交增值稅的“專欄”變成了“三級明細科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點類似于，我們強行把人家一大家子給分家了，從一個大家庭變成了個個獨門獨戶的小家子了，“應交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉變來的“三級明細科目”，平時按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會自動累計出一個很大的數(shù)字，但是這個數(shù)字其實又并沒有多大實際意義，比如“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的累計數(shù)，除開抵扣了“進項稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結轉，必須要通過憑證來進行結轉，因此對于“專欄”轉變來的“三級明細科目”可以在年末關賬前，在“三級科目”內相互沖抵結轉，其最終結果并不會影響“應交稅費——應交增值稅”的余額。

【第8篇】應交稅費應交增值稅屬于什么科目

不管是個人還是公司，從出生開始，最離不開的一個字就是稅，那么今天我們就來說說應交稅費這個會計科目，如果你對這個會計科目不了解，那就和會計網起來學習吧。

應交稅費屬于什么類的會計科目？

“應交稅費”屬于負債類科目，應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

通過應交稅費核算的科目有哪些？

1、企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況，通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等，企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。

2、企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預屬計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

應交稅費一般是在借方還是貸方？

應交稅費有余額，在借貸方都有可能，應交稅費余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費，如果是計提多了就根據(jù)相對應計提多的那個月沖銷多計提的部分。應交稅費——應交增值稅（進項稅）是可以抵扣的稅費，所以在借方，應交稅費——應交增值稅（銷項稅）是應交的稅費，當期的銷項與進項的差為當期應繳納的稅費。

應交稅費屬于負債還是費用？

應交稅費屬于負債，企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費），企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算，該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

以上就是有關應交稅費的一些知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

來源于會計網，責編：哪吒

【第9篇】計提本月應交增值稅會計分錄

史上最全版應交稅費有關會計分錄總結！收藏學習！

01

應交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調整

（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉讓不動產、不動產經營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

8、應交稅費——待轉銷項稅額

“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產時

①借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

（1）產生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（2）產生轉讓損失時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

02

不通過應交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產/無形資產

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

03

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用 480

4、出口抵減內銷產品應納稅額

'出口抵減內銷產品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本 54

6、轉出未交增值稅

“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；

出口抵減內銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、進項稅額轉出

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、轉出多交增值稅

“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）；對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

【第10篇】應交稅費轉出未交增值稅

在營改增之后，企業(yè)增值稅的處理越來越復雜。二級科目應交增值稅下面更是有多個三級專欄，想弄明白增值稅的處理，真的需要下一番功夫才可以。

轉出未交增值稅”明細科目有余額怎么辦？

“轉出未交增值稅”明細科目在月底有余額的時候，需要把當月應交未交的增值稅結轉到“應交稅費—未交增值稅”科目。即根據(jù)余額借記“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目。

“轉出未交增值稅”明細科目，是“應交稅費-應交增值稅”的三級專欄。只有企業(yè)在當月存在應交未交增值稅的時候，才需要通過這個三級專欄進行結轉。

具體來說，企業(yè)在月底的時候，“應交稅費-應交增值稅”科目的余額在貸方，反應企業(yè)在銷售稅額減去進項稅額以后，還有應交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)才需要使用“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目。

“應交稅費-應交增值稅”科目，在期末如何進行結轉？

需要說明的是，只有企業(yè)是一般納稅人的時候，才需要為“應交稅費-應交增值稅”科目設置三級專欄。

所以這里講的就是增值稅一般納稅人“應交稅費-應交增值稅”科目的處理。

1、“銷項稅額”＞“進項稅額”，需繳納增值稅。

企業(yè)根據(jù)兩者之差，計算出應該繳納的增值稅，將當月應交未交增值稅自“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目轉入“應交稅費-未交增值稅”科目。

這里就是我們上面說到的關于“轉出未交增值稅”明細科目有余額的處理。

例如：虎說財稅公司，增值稅的銷項稅額是20000，進項稅額是15000。會計分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）5000

貸：應交稅費-未交增值稅 5000

2、“進項”＞“銷項”。

例如：

在2023年7月份虎說財稅公司，增值稅的銷項稅額是66660，進項稅額是88888。這樣月末的時候，虎說財稅公司不需要進行會計處理。

“應交稅費-應交增值稅”的借方余額22228（88888-66660）屬于虎說財稅公司尚未抵扣的增值稅進項稅額。

3、繳納增值稅的處理

繳納上月應交未交的增值稅，需要通過“應交稅費-未交增值稅 ”科目進行核算。

例如，虎說財稅公司在2023年7月，繳納2023年6月應交未交的增值稅6000。會計分錄如下：

借：應交稅費-未交增值稅6000

貸：銀行存款 6000

企業(yè)當月繳納當月的增值稅，需要通過“應交稅費-應交增值稅（已交稅金）”科目進行核算。

例如，虎說財稅公司在2023年7月，繳納2023年7月應繳的增值稅666。會計分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）666

貸：銀行存款 666

4、多交增值稅的處理

這里說得多交增值稅的情況，是企業(yè)實際繳納的增值稅大于需要繳納的增值稅。

比如說企業(yè)增值稅的銷項稅額是20000，進項稅額是19000，當月已交6666。這個時候企業(yè)就會存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值稅。

這樣的情況下，企業(yè)在月底的時候，進行的會計處理如下：

借：應交稅費-未交增值稅 5666

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）5666

還有一種情況，需要我們特別注意。那就是企業(yè)的增值稅進項稅額在大于銷項稅額的前提下，企業(yè)又多交了增值稅。

這個時候，企業(yè)進行結轉的金額，只能是企業(yè)實際多交的部分，而不是企業(yè)“應交稅費-應交增值稅”的借方余額。

例如：虎說財稅公司2023年7月份，增值稅的銷項稅額是21000，進項稅額是22000，已交增值稅的金額是2150。

這個時候，虎說財稅公司“應交稅費-應交增值稅”的借方余額=22000+2150-21000=3150。

但是，虎說財稅公司實際多交的部分只是2150。所以虎說財稅公司結轉的時候，結轉的金額只能是2150，而不是3150。虎說財稅公司的會計處理如下：

借：應交稅費-未交增值稅 2150

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）2150

“預交增值稅”和“應交稅費-應交增值稅”的關系是什么？

企業(yè)的財務人員需要注意的是，企業(yè)在預繳增值稅的時候，需要通過“應交稅費-預交增值稅”科目進行核算。

而“應交稅費-預交增值稅”和“應交稅費-應交增值稅”都屬于“應交稅費”的二級科目。所以“應交稅費-預交增值稅”并不是“應交稅費-應交增值稅”的三級專欄。

【第11篇】應交增值稅減免稅款

小規(guī)模納稅人的群體也不少,為了鼓勵我們的小規(guī)模企業(yè)的良性發(fā)展,我們國家為此出臺了不少的優(yōu)惠政策。在符合這些優(yōu)惠政策的條件之下,小規(guī)模納稅人可以減免一些稅款。

那小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?

小規(guī)模納稅人免征增值稅,免征的部分不需要繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加。 月銷售額不超過3萬元(季度銷售額不超過9萬元的)增值稅小規(guī)模納稅人,申報時直接在申報表中填列相關數(shù)據(jù),享受免稅優(yōu)惠。

若有兼營增值稅應稅項目,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和增值稅應稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季不超過9萬元)的免征增值稅;若未能分別核算的,不得享受小微免征增值稅政策。

免稅銷售額 增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度。以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人,下同),季度銷售額不超過6萬元(含本數(shù),下同)的暫免征收增值稅。

季度銷售額6萬元至9萬元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暫免征收增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認定為增值稅一般納稅人的,在季度內一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬元的,暫免征收增值稅。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理是怎樣的?

增值稅減免,借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入。 國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知,該規(guī)定明確指出: 小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入

以上整理的資料內容,就是我們針對'小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?'這一問題的詳細解答。所謂附加稅,就是跟隨正稅而加征的一種稅。如果小規(guī)模納稅人免征增值稅的話,那就說明正稅沒有了,加征的附加稅也就免征了,這樣大家理解了吧!

掌上明租數(shù)字化租賃平臺，利用先進的智能物聯(lián)系統(tǒng)和高效便捷的平臺交易系統(tǒng)，以管家式的貼心服務讓租賃過程大繁至簡。并可專業(yè)解決工程雙方機械租賃中往來票據(jù)及資金等痛難點問題！降本增效，賦能租賃！若有興趣，可以查閱了解一下，謝謝關注！

【第12篇】應交稅費預繳增值稅

預繳稅款的賬務處理

1、一般納稅人選擇一般計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—預繳增值稅”科目，

繳納時作分錄：

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

申報時作賬：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

繳納時作分錄：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—應交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

預繳時作分錄：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時通過填寫申報表第21行“本期預繳稅額”抵減計算的應交增值稅；

【第13篇】應交稅費應交增值稅銷項稅額

在日常經營活動中，作為一般納稅人在會計核算時，首先應當在“應交稅費”科目下設置明細科目核算增值稅。

當一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產時，需負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額時。借記“應交稅費-應交增值（待認證進項稅額）”。待用途認證后才能進項抵扣，借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）”。

當一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產時，收取的增值稅額，貸記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。如果已確認相關收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需要在以后期間確認為銷項的，應該先貸記“應交稅費-應交增值稅（待轉稅額）”，待到了納稅義務發(fā)生時間，在轉入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。

月度終了時，一般納稅人當期銷項稅額大于當期進項稅額時，產生的月終應交未交的增值稅，通過“轉出未交增值稅”進行結轉。

借記“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”

貸記“應交增值稅-未交增值稅”

交稅時

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當般納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額時，產生的月終多負擔的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負擔增值稅，直接形成“留抵稅額”結轉下期繼續(xù)抵扣。故，當期進項稅額大于當期銷項稅額，而產生的月終多負擔的增值稅，不需要進項賬務處理，即不需要通過“轉出多交增值稅”進項核算。

【第14篇】應交增值稅出口退稅

某外貿企業(yè)既有內銷又有出口，無法分清內銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內銷，部分出口。假設出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內銷繳納增值稅還是沖回已經抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務處理？

2、如果按視同內銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結轉入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存賬，內銷時必須從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿企業(yè)應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應退稅額為13元。

賬務處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關出口：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入——出口收入

結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應退稅額和結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口（貨物征退稅率差）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內銷，根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。”視同內銷應將計算應退稅額和結轉成本分錄沖回。

【第15篇】本月應交增值稅

一、在應交稅費科目下，其中設有“應交增值稅”和“未交增值稅”等二級科目。

二、月未企業(yè)“應交稅費一應交增值稅“明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額編制會計分錄

借:應交稅費一應交增值稅

貸:應交稅費一未交增值稅

結轉以后，期末”應交稅費一應交增值稅“科目貸方無余額。

三、“未交增值稅”明細科目

本科目核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅“或“預交增值稅“明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

【第16篇】應交增值稅轉出未交增值稅

增值稅轉出未交稅金怎么調整?

借:應交稅費/應交增值稅/轉出未交增值稅

貸:應交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應交稅費'的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結賬時,當'應交稅金--應交增值稅'為貸方余額時,為應繳增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當'應交稅金--應交增值稅'為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結轉未交增值稅?

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)'科目

貸記'應交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)'科目.

3.當月上交本月增值稅時:

借記'應交稅金--應交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當月上交上月應交未交的增值稅:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.