手續(xù)費(fèi)增值稅（8篇）

【第1篇】手續(xù)費(fèi)增值稅

新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定： 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

通過上述規(guī)定可以看出，對(duì)于企業(yè)的取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，是企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，履行法定義務(wù)，國家依法支付的手續(xù)費(fèi)。

從會(huì)計(jì)核算和列報(bào)上來看，應(yīng)該參考財(cái)政部的如下規(guī)定：

1、財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》

第二條 本準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

第三條 政府補(bǔ)助具有下列特征：

（一）來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。

（二）無償性。即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對(duì)價(jià)。

2、財(cái)政部于2023年2月22日下發(fā)的《關(guān)于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則有關(guān)問題的解讀》

該解讀明確規(guī)定：“其他收益”科目核算總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。

3、財(cái)政部于2023年9月5日下發(fā)的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》

其中第三條關(guān)于具體報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)第（二）款“關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列”明確：企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

從財(cái)政的文件來看，對(duì)于企業(yè)的取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，屬于無償從政府取得的補(bǔ)助。關(guān)于此手續(xù)費(fèi)，企業(yè)是否交增值稅，目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認(rèn)為征收，另一種認(rèn)為不征收。全面營改增后各省市絕大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)明確認(rèn)為要征收增值稅。

國家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2023年增值稅類（含營改增）熱點(diǎn)問題匯總中也曾有個(gè)回復(fù)：

“企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？

答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅?！?/p>

具體依據(jù)哪個(gè)規(guī)定按什么稅目交增值稅，并沒有明示。同時(shí)，實(shí)務(wù)也有個(gè)別稅局認(rèn)為企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅。

2023年11月19日新修訂的《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

同時(shí)從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定來看，政府補(bǔ)助屬于企業(yè)無償取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，并不是因?yàn)樘峁┓?wù)取得的。那么企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，履行法定義務(wù)取得是手續(xù)費(fèi)既然作為政府補(bǔ)助在其他收益列報(bào)，就不應(yīng)該屬于增值稅中的銷售服務(wù)，不應(yīng)該繳納增值稅。

因此，建議廣大的扣繳義務(wù)人應(yīng)該呼吁國家稅務(wù)總局盡快發(fā)文明確這一個(gè)問題。

【第2篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還增值稅

問：墨子老師，您好！我們單位今年取得稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的一筆代扣代繳個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)，請(qǐng)問這個(gè)返還的手續(xù)費(fèi)是否要繳納增值稅呢？

答：感謝您的提問！根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，單位或個(gè)人為稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳個(gè)人所得稅而取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于增值稅的征稅范圍。應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目申報(bào)繳納增值稅。

【第3篇】代扣代繳手續(xù)費(fèi)增值稅

question

問題

我公司是自營出口的制造企業(yè)，為開拓國際業(yè)務(wù)，聘請(qǐng)國外個(gè)人或公司幫助推銷產(chǎn)品，支付傭金，請(qǐng)問如何操作才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？傭金所得稅前可以扣除嗎？以什么作為憑證？傭金協(xié)議可以嗎？支付國外個(gè)人需要代扣個(gè)稅嗎？所得稅前扣除傭金的限額是多少？

對(duì)于出口企業(yè)而言，關(guān)注收匯是日常，支付傭金也很常見， 而支付過程中稅金都正常代扣代繳了嗎？今天，小編帶大家一起自查一下。

01

常見傭金形式

傭金指代理人或經(jīng)紀(jì)人為委托人服務(wù)而收取的報(bào)酬，現(xiàn)行主要有三種形式。

明傭

交易雙方在買賣合同、信用證或發(fā)票等相關(guān)單證上明確表示傭金金額，相當(dāng)于折扣，實(shí)務(wù)中較少。單證中，通常表示在貿(mào)易術(shù)語后面，如 “cif c5% hongkong”這個(gè)c就是commission,即傭金。明傭需要在報(bào)關(guān)單中申報(bào)！注意：明傭需要沖減銷售收入

暗傭

不在發(fā)票上列明傭金，在合同中也不表明傭金率或“傭金”字樣，而是由委托方與中間商另外簽訂“代理協(xié)議”或約定的傭金，實(shí)務(wù)中比較常見。注意：暗傭需要計(jì)入期間費(fèi)用

累計(jì)傭金

出口企業(yè)對(duì)包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按其累計(jì)銷貨金額和傭金率支付的傭金。

02

支付境外傭金代扣代繳稅金

支付傭金可理解為向國外客戶購買服務(wù)而支付的費(fèi)用，根據(jù)跨境業(yè)務(wù)稅收管理有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付外方傭金，應(yīng)代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)。

增值稅

支付傭金是否代扣增值稅應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個(gè)人；境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)；所接受的服務(wù)必須完全在境外消費(fèi)使用，只有同時(shí)滿足這三點(diǎn)要求才不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，才不需要繳納增值稅，否則應(yīng)代扣增值稅。

境外單位或者個(gè)人提供的業(yè)務(wù)推介服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按經(jīng)紀(jì)代理行為繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

對(duì)于非居民企業(yè)取得勞務(wù)所得是否征收企業(yè)所得稅，按照勞務(wù)發(fā)生地判斷。

非居民企業(yè)在境外為國內(nèi)出口企業(yè)提供的客戶推介服務(wù)，實(shí)際勞務(wù)發(fā)生在境外，則不需要繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅

對(duì)于取得勞務(wù)報(bào)酬所得的非居民個(gè)人是否征收個(gè)人所得稅，按照任職、受雇、履約勞務(wù)發(fā)生地判斷。

非居民個(gè)人在境外為國內(nèi)出口企業(yè)提供的客戶推介服務(wù)，履約勞務(wù)發(fā)生地在境外，則不需要繳納個(gè)人所得稅。

03

企業(yè)所得稅傭金稅前扣除比例有規(guī)定嗎？

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕29號(hào)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 的規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

04

案例

國外a企業(yè)（非居民企業(yè)）為國內(nèi)b出口企業(yè)提供業(yè)務(wù)推介，約定按照業(yè)務(wù)銷售額的5%結(jié)算推介費(fèi)，產(chǎn)生的稅金由a企業(yè)自行承擔(dān)，2023年上半年b企業(yè)該業(yè)務(wù)銷售額為人民幣1000萬元，7月b 企業(yè)向a企業(yè)支付上半年費(fèi)用，試問，支付該筆費(fèi)用產(chǎn)生多少稅金？最終支付a企業(yè)多少錢？如何賬務(wù)處理？

解析：

1.代扣代繳稅額

代扣代繳增值稅=1000*5%/（1+6%）*6%=2.83萬元

代扣代繳附加稅=2.83*12%=0.34萬元

代扣代繳稅額合計(jì)=2.83+0.34=3.17萬元

2.支付a企業(yè)傭金金額

1000*5%-3.17=46.83萬元

3.賬務(wù)處理

（1）確認(rèn)傭金支出

借：銷售費(fèi)用 50萬

貸：其他應(yīng)付款 50萬

（2）確認(rèn)代扣代繳稅金

借：其他應(yīng)付款 3.17萬

貸：應(yīng)交稅額——代扣代繳增值稅 2.83萬

應(yīng)交稅額——代扣附加稅 0.34萬

借：應(yīng)交稅額——代扣代繳增值稅 2.83萬

應(yīng)交稅額——代扣附加稅 0.34萬

貸：銀行存款 3.17萬

（3）支付傭金

借：其他應(yīng)付款 46.83萬

貸：銀行存款 46.83萬

05

付傭金代扣代繳的增值稅是否可以抵扣？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

④國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

與外貿(mào)企業(yè)出口退稅、出口免稅不退稅及生產(chǎn)企業(yè)出口免稅不退稅的收入相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額符合增值稅暫行條例不得抵扣規(guī)定的第一項(xiàng)，故上述幾種情況代扣代繳的增值稅是不能用于抵扣的。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：④從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用-傭金 （紅字）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

值得注意的是，納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

06

注意事項(xiàng)提醒

01

無論支付境外傭金還是其他費(fèi)用，事先一定要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)確認(rèn)是否需要代扣代繳稅金；

02

事先確定稅金承擔(dān)方，不同的方式適用的價(jià)稅分離方式不同，對(duì)稅負(fù)有一定的影響；

03

境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金，無需辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。

最后，還是要提醒大家支付境外傭金前先代扣代繳稅金哦！中華人民共和國稅收征收管理法第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

【第4篇】手續(xù)費(fèi)收入增值稅稅率

委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理根據(jù)最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)于不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：

1. 企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

2. 企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

3. 企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實(shí)物

現(xiàn)在將委托代銷商品中委托方和受托方的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理進(jìn)行探討？

一、委托方的處理方式

1、企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)在受托方售出商品后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。（合同的角度）

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

a、發(fā)出商品。

借：發(fā)出商品——***公司

貸：庫存商品——*** 商品

b、收到代銷清單，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

借：應(yīng)收賬款——***公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售 ***商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售 ***商品

貸：發(fā)出商品——***公司

借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款——***公司

c、收到丙公司支付的貨款。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——丙公司

2、站在稅務(wù)角度怎么交增值稅和企業(yè)所得稅呢？

a、增值稅：收到 代銷清單或代銷款二者之中的 較早者。若均未收到，則于 發(fā)貨滿 180 天的當(dāng)天繳納商品的增值稅。

b、企業(yè)所得稅：判斷法人資產(chǎn)是否發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)商品的收入。此時(shí)可以發(fā)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅沒有增值稅的發(fā)貨滿180天的限制。

c、此時(shí)委托方支付的手續(xù)費(fèi)可以扣除？

根據(jù)企業(yè)所得稅法費(fèi)用扣除（手續(xù)費(fèi)及傭金）的規(guī)定，一般企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。（保險(xiǎn)行業(yè)是18%、特殊行業(yè)比如如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等 據(jù)實(shí)扣除），所以委托代銷商品委托方支付手續(xù)費(fèi)超過5%的部分需要在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)做納稅調(diào)增處理。

二、受托方的處理方式

1、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

a、收到商品。

借：受托代銷商品——甲公司

貸：受托代銷商品款——甲公司

b、對(duì)外銷售。

借：銀行存款

貸：受托代銷商品——甲公司

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

c、收到增值稅專用發(fā)票。

借：受托代銷商品款——甲公司

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

d、支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)。

借：應(yīng)付賬款——甲公司

貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi)

2、受托方會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)的處理基本一致

a、增值稅：

①售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；

②按 實(shí)際售價(jià)（不含增值稅）計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

④受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目 6%的稅率征收增值稅。

b、企業(yè)所得稅：受托方在開出代銷清單是發(fā)生納稅義務(wù)。

c、受托方需開具6%的增值稅專用發(fā)票給委托方。

總結(jié)不易，敬請(qǐng)關(guān)注、點(diǎn)贊、討論！

【第5篇】手續(xù)費(fèi)增值稅稅率

納稅人扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，不屬于經(jīng)營性行為，不需要繳納增值稅。

“不需要繳納增值稅”的處理方式只是某些省市的處理方式，并非全國統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)收到的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，“營改增”后是否應(yīng)征收增值稅?這個(gè)問題在地方主流政策有兩種：按“代理業(yè)”交營業(yè)稅，或者不交營業(yè)稅。“營改增”后，國家稅務(wù)總局仍沒有明文規(guī)定，各地在“營改增熱點(diǎn)問題”的解答中，仍然是兩種觀點(diǎn)并存：

內(nèi)蒙古、河南、福建、深圳國稅認(rèn)為“根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

湖北國稅認(rèn)為不需要繳稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》的規(guī)定，負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，不繳納增值稅。

單位取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理得通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍，應(yīng)按5%得稅率繳納營業(yè)稅。同時(shí)，這項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入不屬于《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

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【第6篇】委托代銷手續(xù)費(fèi)增值稅

增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)自查提綱

日期：2022.4.24 來源：稅乎網(wǎng)

一、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。具體包括：擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

7.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、虛減銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈(zèng)送及將外購的材料改變用途對(duì)外銷售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

11.是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

12.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

三、企業(yè)基本面風(fēng)險(xiǎn)

1、稅務(wù)登記信息

登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證、集中注冊(cè)等）、與風(fēng)險(xiǎn)人群是否關(guān)聯(lián)（法、財(cái)、辦）、是否關(guān)聯(lián)非正常戶登記信息、登記地址有無異常（一地多照，注冊(cè)地址不真實(shí)等）等；

2、發(fā)票領(lǐng)取

領(lǐng)票人有無異常信息（如同一人為多戶領(lǐng)票等）、發(fā)票增量增版時(shí)間間隔有無異常、工商、稅務(wù)、一般納稅人登記、票種核定間隔時(shí)間異常、發(fā)票增量增版幅度有無異常等；

3、發(fā)票取得

有無從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象取得發(fā)票、取得發(fā)票品目是否與經(jīng)營范圍關(guān)聯(lián)、取得發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間取得與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、取得發(fā)票品目變化是否異常、取得高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目發(fā)票等；

4、發(fā)票開具

有無開具發(fā)票給風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象、開具發(fā)票品目是否在經(jīng)營范圍內(nèi)、開具發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間開具與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、開具發(fā)票品目與取得發(fā)票品目是否關(guān)聯(lián)、開具發(fā)票品目變化是否異常、發(fā)票增量增版后開具品目變化是否異常、開票地址是否異常、開具專票與普票占比是否異常、一般計(jì)稅項(xiàng)目有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)、大量作廢發(fā)票等；

5、納稅申報(bào)

未按期申報(bào)、申報(bào)后不按期繳納稅款、有申報(bào)比對(duì)異常項(xiàng)目、大量填報(bào)差額扣除項(xiàng)目、大量填報(bào)計(jì)算抵扣項(xiàng)目、虛假填報(bào)免抵退稅收入、加計(jì)抵減項(xiàng)目申報(bào)異常等；

6、日常信息

注冊(cè)地址是否真實(shí)、注冊(cè)人員信息是否真實(shí)、是否盜用注冊(cè)信息、是否走逃失聯(lián)、是否一址多照、經(jīng)營是否存在異常、雇傭員工是否真實(shí)、經(jīng)營情況與注冊(cè)經(jīng)營范圍是否一致等；

四、留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)行業(yè)類型判斷錯(cuò)誤，應(yīng)享受政策的沒享受或者不該享受政策的享受了；

2、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅申報(bào)表中營業(yè)收入（銷售額）、資產(chǎn)總額填寫錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)劃型錯(cuò)誤；

3、在申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤導(dǎo)致公司利益受損；

4、未及時(shí)辦理增值稅留抵退稅導(dǎo)致公司利益受損；

5、不應(yīng)申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅而申請(qǐng)享受帶來風(fēng)險(xiǎn)：被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益受損；公開曝光騙稅案例導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損；本企業(yè)三年賬務(wù)被稅務(wù)稽查；給上下游企業(yè)帶來的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

【第7篇】代銷手續(xù)費(fèi)的增值稅率

導(dǎo)讀：委托代銷有兩種方式，一種是買斷方式，另一種是收取手續(xù)費(fèi)方式，本文為大家講述的就是關(guān)于代銷手續(xù)費(fèi)怎么做賬的這一問題，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄文中已進(jìn)行了分析并解答，供大家參考。

代銷手續(xù)費(fèi)怎么做賬?

委托方賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品：

借：發(fā)出商品/委托代銷商品

貸：庫存商品

(2)收到清單：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品/委托代銷商品

(4)結(jié)轉(zhuǎn)或支付手續(xù)費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

(5)收到貨款凈額：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款【扣除手續(xù)費(fèi)部分】

受托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄如何做?

借：受托代銷商品 (售價(jià))

貸：代銷商品款 (接收價(jià))

商品進(jìn)銷差價(jià) (售價(jià)與接收價(jià)之間的差額)

售出受托代銷商品

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

應(yīng)付賬款-××委托代銷單位

按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額。

本文就代銷手續(xù)費(fèi)怎么做賬的問題，文中已作出詳細(xì)的解答，受托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄如何做?獲取更多財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)!

【第8篇】代銷手續(xù)費(fèi)增值稅率

導(dǎo)讀：委托代銷有兩種方式，一種是買斷方式，另一種是收取手續(xù)費(fèi)方式，本文為大家講述的就是關(guān)于代銷手續(xù)費(fèi)怎么做賬的這一問題，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄文中已進(jìn)行了分析并解答，供大家參考。

代銷手續(xù)費(fèi)怎么做賬?

委托方賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品：

借：發(fā)出商品/委托代銷商品

貸：庫存商品

(2)收到清單：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品/委托代銷商品

(4)結(jié)轉(zhuǎn)或支付手續(xù)費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

(5)收到貨款凈額：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款【扣除手續(xù)費(fèi)部分】

受托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄如何做?

借：受托代銷商品 (售價(jià))

貸：代銷商品款 (接收價(jià))

商品進(jìn)銷差價(jià) (售價(jià)與接收價(jià)之間的差額)

售出受托代銷商品

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

應(yīng)付賬款-××委托代銷單位

按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額。