免征增值稅的會(huì)計(jì)處理（16篇）

【第1篇】免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

關(guān)于小規(guī)模企業(yè)免增值稅，小編整理了8點(diǎn)常識(shí)，你都了解嗎？

1、小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

2、企業(yè)對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

3、企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

4、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

5、稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對(duì)象是d級(jí)納稅人嗎？

目前國家稅務(wù)總局等34個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金〔2016〕2798號(hào)），聯(lián)合懲戒的對(duì)象是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。重大稅收違法案件當(dāng)事人的納稅信用將判為d級(jí)。所以，稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對(duì)象，并不是所有d級(jí)納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴(yán)重的重大稅收違法案件當(dāng)事人。

6、沒有扣分納稅信用級(jí)別也不能評(píng)為a級(jí)的情況有哪些？

不能評(píng)a級(jí)的情況主要有四種：

一是上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為d級(jí)的納稅人；

二是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人；

三是非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人；

四是不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。

7、我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年制造業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

因此，在無形資產(chǎn)形成當(dāng)年，主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計(jì)扣除政策。

就你公司而言，在2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2023年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2023年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8、企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計(jì)扣除的政策。

具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除；

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

【第2篇】小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，在享受普惠性稅優(yōu)政策暫免征收增值稅時(shí)，且滿足免征增值稅條件時(shí)，如何做分錄？攏共分兩步：1、日常會(huì)計(jì)核算；2、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）！

2023年以來，普惠性稅政以其廣度和力度，深受納稅人的喜愛，成為萬眾關(guān)注的焦點(diǎn)。關(guān)于普惠性稅政的政策解讀確實(shí)很多，學(xué)習(xí)的渠道也是很豐富的。但，關(guān)于會(huì)計(jì)處理，公告沒有講，也沒有直觀的培訓(xùn)教材系統(tǒng)的講過。讓廣大學(xué)員，特別是頭條廣大讀者朋友沒有相關(guān)的借鑒和知識(shí)點(diǎn)，那是不正常的！在頭條，沒有您找不到的答案！

一、增值稅小規(guī)模納稅人銷售日常會(huì)計(jì)核算

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免征的會(huì)計(jì)核算，其重點(diǎn)還是放在銷售日常會(huì)計(jì)核算上面。與會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范沒有差別。重點(diǎn)在后一步的確認(rèn)！

1、未（不）開票收入的會(huì)計(jì)核算

例如：a企業(yè)1月2日收到產(chǎn)品銷售款1000元，未開票且不須開票！現(xiàn)金收入屬于典型的含稅收入，在做會(huì)計(jì)分錄之前，無比要換算為不含稅價(jià)款！同時(shí)，現(xiàn)金收入和其他收款形式的收入，在納稅義務(wù)確認(rèn)方面是一致的。

借：現(xiàn)金1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入970.87

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅29.13

2、開具增值稅普通發(fā)票

例如：a企業(yè)1月16日開具增值稅普通發(fā)票給客戶，收到款項(xiàng)11萬元

借：銀行存款110000

貸：主營業(yè)務(wù)收入106796.12

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3203.88

3、代開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)2月21日應(yīng)客戶要求，向?qū)９芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票6萬元，收到款項(xiàng)6萬元。（暫不考慮代開預(yù)征稅款）

借：銀行存款60000

貸：主營業(yè)務(wù)收入58252.43

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1747.57

4、自開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)自開增值稅專用發(fā)票8萬元，同日想客戶收到款項(xiàng)8萬元

借：銀行存款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入77669.90

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅2330.10

二、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理

1、判定條件的匯總

上述4條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部屬于免征條件匯總業(yè)務(wù)

免征條件匯總=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根據(jù)小規(guī)模納稅人季度申報(bào)的現(xiàn)實(shí)，該小規(guī)模納稅人增值稅符合季度不超30萬元，滿足季度不超30萬元免征條件。

2、免征增值稅額的計(jì)算

上述4條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，增值稅專用發(fā)票不得免征，免征僅包含未（不）開票收入和開具增值稅普通發(fā)票兩部分免征！

免征增值稅稅額=29.13+3203.88=3233.01元；

不能免征增值稅稅額=1747.57+2330.10=4077.67元。

3、會(huì)計(jì)處理

不享受免征增值稅部分，實(shí)際繳納增值稅時(shí)再做賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅4077.67

貸：銀行存款4077.67

免征增值部分的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3233.01

貸：營業(yè)外收入3233.01

三、綜述

小微企業(yè)關(guān)于增值免征的賬務(wù)處理，分為日常核算（免不免征，日常核算都一樣）和判定是否符合享受免征再做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理兩部分。會(huì)計(jì)處理的核心還是以普惠性稅優(yōu)政策為指導(dǎo)，把握政策的相關(guān)細(xì)節(jié)便可！

【第3篇】供熱企業(yè)免征增值稅

近期，我國北方已進(jìn)入供暖季。為支持居民供熱采暖，國家對(duì)部分地區(qū)的供熱企業(yè)在增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面給予稅收優(yōu)惠支持。具體如何規(guī)定，一起來學(xué)習(xí)一下↓

供熱企業(yè)取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

【享受條件】

1.向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

2.免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。

3.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）第一條、第三條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。

2.對(duì)兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）第二條、第三條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）第二條、第三條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）第二條

摘自《支持綠色發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》

【第4篇】小微企業(yè)增值稅免征額

很多新人會(huì)計(jì)在學(xué)習(xí)稅法知識(shí)的時(shí)候，對(duì)于一些知識(shí)點(diǎn)相近的稅法知識(shí)總是模凌兩可。例如，一般納稅人和小微企業(yè)有何不同?小微企業(yè)開票有限額嗎?關(guān)于這些問題，接下來之了君就給大家講解一下。

1、一般納稅人和小微企業(yè)有何不同?

兩者概念就不同，涉及到的稅收優(yōu)惠政策也不同：

小型微利企業(yè)涉及到三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)規(guī)模不超過5000萬;從業(yè)人數(shù)不超過300人;應(yīng)納稅所得額不超過300萬。

一般納稅人是增值稅上的概念，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

2、小微企業(yè)開票有限額嗎?

開票沒有限額的。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超過300萬元(包含300萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。大家把握好相應(yīng)的度就行，對(duì)企業(yè)有利就進(jìn)行相關(guān)操作。

一、小微企業(yè)如果是按照月度進(jìn)行申報(bào)稅的，每月的免征額為3萬元。小微企業(yè)如果是按照季度進(jìn)行申報(bào)稅的，每季度的免征額為9萬元。

二、小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的要求：

1、小微企業(yè)是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

2、所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

【第5篇】增值稅免征范圍

增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，理論上講，未提供上述五類應(yīng)稅行為，就是不征收增值稅的項(xiàng)目。但在實(shí)務(wù)處理中，有各種各樣的具體行為是難以做出判斷的，所以總局陸續(xù)出臺(tái)了若干文件對(duì)不征收增值稅的項(xiàng)目做了具體的界定。

內(nèi)容

一、資產(chǎn)重組

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)》規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。

二、工本費(fèi)收入

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）第七條規(guī)定，對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。

三、符合條件的代購貨物行為

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）第五條規(guī)定，代購貨物行為，從同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

四、融資性售后回租

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

五、會(huì)員費(fèi)收入

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第十三條規(guī)定，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

六、符合條件的銷售二手車行為

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

七、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第一條規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。

八、中央財(cái)政補(bǔ)貼

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

九、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》行為

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

十、社會(huì)組織收取的會(huì)費(fèi)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第五條規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅。

十一、國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)規(guī)定行為

1.預(yù)付卡銷售和充值

2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

3.已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票

十二、國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)規(guī)定行為

1.代收印花稅（代收印花稅）

2.代收車船使用稅（代收車船使用稅）

3.代理進(jìn)口免稅貨物貨款

4.有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付

5.不征稅自來水

6.建筑服務(wù)預(yù)收款

十三、經(jīng)濟(jì)賠償

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第65號(hào)） 第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

總結(jié)

總之，企業(yè)收到款項(xiàng)，如果屬于不征增值稅或者免征增值稅的情形，都是無需繳納增值稅，一定要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況以及最新的財(cái)稅政策去判斷，以免繳納冤枉稅或者少繳稅被稅務(wù)部門請(qǐng)去喝茶。

注意：多繳稅和少繳稅同樣都有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

案例/解析

1.問：運(yùn)輸公司承運(yùn)一批紙制商品，運(yùn)費(fèi)為5萬元，因大雨導(dǎo)致紙制商品被淋壞。經(jīng)與客戶協(xié)商，運(yùn)輸公司不收運(yùn)費(fèi)，并另賠10萬元，客戶收到這10萬元要交增值稅嗎？

答：該10萬元屬于賠償，沒有銷售行為發(fā)生，不征增值稅。

注意：賠償行為與銷售行為同時(shí)發(fā)生，這屬于銷售行為的價(jià)外費(fèi)用，該經(jīng)濟(jì)賠償就要繳納增值稅。

比如，運(yùn)輸公司承運(yùn)一批商品，運(yùn)費(fèi)為5萬元，但客戶沒有如實(shí)告知部分商品有腐蝕性，因而導(dǎo)致車輛受損，雙方約定客戶賠償1萬元。此1萬元作為賠償本身不應(yīng)征稅，但是，因?yàn)槭窃谔峁┻\(yùn)輸服務(wù)的同時(shí)于運(yùn)費(fèi)外收取的，所以作為價(jià)外費(fèi)用處理，應(yīng)交增值稅。

重點(diǎn)在于：是否構(gòu)成銷售的價(jià)外費(fèi)用。

2.問：我們公司收到工信局發(fā)放的一筆規(guī)模以上企業(yè)家獎(jiǎng)勵(lì)金，這個(gè)是否需要繳納增值稅？

答：不需要！根據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)文件規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅免征額

震驚！4月1號(hào)起小規(guī)模納稅人免征增值稅

《稅壹點(diǎn)》專注總部經(jīng)濟(jì)招商，幫助企業(yè)合理合法地享受稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)！

就在剛剛國家稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，為了進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

這對(duì)小規(guī)模納稅人來說真是個(gè)好消息。疫情爆發(fā)前小規(guī)模納稅人的增值稅3%，去年因受疫情影響增值稅降低到1%征收，現(xiàn)在更是迎來了天大的好消息，增值稅直接免征，也就是說年?duì)I業(yè)額500萬以內(nèi)的小規(guī)模納稅人不需在繳納增值稅

那現(xiàn)在對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，企業(yè)最大的稅負(fù)就是企業(yè)所得稅了，如今增值稅免增收，那附加稅也因此消失了。因此現(xiàn)在個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的小規(guī)模的稅負(fù)壓力直接減少一半。

除了國家出臺(tái)的政策以外，還有就是地方政府稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)入駐園區(qū)享受當(dāng)?shù)貓@區(qū)的扶持政策，園區(qū)非常歡迎企業(yè)入駐當(dāng)?shù)?，所以?duì)于企業(yè)的行業(yè)和地域幾乎沒有太大限制。

有限公司返稅政策：企業(yè)在園區(qū)設(shè)立有限公司，企業(yè)在園區(qū)內(nèi)申報(bào)納稅，就可以在園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策。

具體政策：

增值稅：地方財(cái)政留存比例為50%，地方政府拿出留存部分獎(jiǎng)勵(lì)返還企業(yè)75%-90%。

企業(yè)所得稅：地方財(cái)政留存比例40%，地方政府拿出留存部分獎(jiǎng)勵(lì)返還企業(yè)75%-90%。

園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)款下發(fā)非常及時(shí)，當(dāng)月繳納稅款，下月獎(jiǎng)勵(lì)返還到對(duì)公賬戶。

大多數(shù)政策是針對(duì)于企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅來進(jìn)行返還獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)納稅體量越高，返還比例也就越高。

個(gè)體工商戶的核定征收：

把個(gè)體企業(yè)建立到稅收?qǐng)@區(qū)就可申請(qǐng)享受核定征收政策，申請(qǐng)核定后個(gè)稅稅率在1.2%左右，綜合稅率在0.3%-1.2%。現(xiàn)如今小規(guī)模企業(yè)更是免征增值稅和附加稅。

現(xiàn)在國家出臺(tái)一系列政策，企業(yè)應(yīng)把握機(jī)會(huì)合理運(yùn)用，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點(diǎn)》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第7篇】申報(bào)免征增值稅收入

問：我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，預(yù)計(jì)1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

【第8篇】免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策

近年來，居民生活水平顯著提高，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求。全國人大代表李小紅在今年兩會(huì)上提出建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴(kuò)大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果。

全國人大代表李小紅。受訪者供圖

目前，鮮活水產(chǎn)品及水果仍然作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，在流通環(huán)節(jié)征收增值稅。李小紅介紹，為鼓勵(lì)發(fā)展種植和養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國家陸續(xù)頒布了多項(xiàng)農(nóng)副產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于蔬菜以及部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅，但作為家庭每日必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，在流通環(huán)節(jié)中仍征收9%的增值稅。

李小紅介紹，為鼓勵(lì)發(fā)展種植及養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國家出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，其中《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》明確，自2023年1月1日起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，自2023年10月1日起對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。李小紅指出，政策中所指鮮活肉只包含豬、牛、羊、雞、鴨、鵝等。如今，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求，但目前其仍是作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品需要征收9%的增值稅，導(dǎo)致單品價(jià)格過高，居民生活壓力較大。

李小紅提出，將鮮活水產(chǎn)品及水果等生活必需品納入0稅率范圍，有助于緩解居民壓力，增強(qiáng)居民幸福感，同時(shí)擴(kuò)大企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)農(nóng)民多養(yǎng)殖水產(chǎn)品和栽種果樹，讓廣大農(nóng)民增收致富。

李小紅表示，鮮活水產(chǎn)品及水果對(duì)于日常保存及食用時(shí)限要求都較高，損耗相對(duì)較大，再加上增值稅使得這類產(chǎn)品往往價(jià)格較高。價(jià)格是消費(fèi)者考慮的重要因素，如果這些產(chǎn)品賣不出去所有損耗均需企業(yè)自行承擔(dān)，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。對(duì)于鮮活水產(chǎn)品及水果給予增值稅優(yōu)惠，可以促進(jìn)企業(yè)在對(duì)保鮮倉庫和保鮮全程運(yùn)輸?shù)耐度?，也減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

李小紅建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴(kuò)大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，進(jìn)一步鼓勵(lì)農(nóng)民養(yǎng)殖更多的水產(chǎn)品和栽種果樹，既為廣大農(nóng)民增收，也可為國家保護(hù)生態(tài)環(huán)境，同時(shí)降低該類農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)的稅負(fù)。

【第9篇】跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅文件

一、可以辦理跨境服務(wù)免征增值稅的跨境服務(wù)有哪些？

根據(jù)《財(cái)稅〔2016〕36號(hào)》附件4和《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定，以下跨境服務(wù)可以辦理跨境服務(wù)免征增值稅。

1、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

2、工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

4、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。5、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

6、標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

7、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。8、在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。9、為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

10、向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。

11、向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

12、向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。13、向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)。

14、向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。15、向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。

16、向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。17、向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）。18、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。19、國際運(yùn)輸服務(wù)

辦理跨境應(yīng)稅服務(wù)設(shè)立流程

設(shè)立公司

辦理對(duì)外經(jīng)營者備案登記

辦理電子口岸key

辦理外匯局備案

銀行開立外幣結(jié)算賬戶

辦理跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案流程

實(shí)名登錄電子稅務(wù)局--【我要辦稅】--【稅收減免】--【稅收減免備案】--【稅收減免優(yōu)惠備案】填寫相關(guān)信息。

實(shí)名登錄電子稅務(wù)局--【我要辦稅】--【稅收減免】--【跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告】填寫相關(guān)信息。

辦理跨境應(yīng)稅服務(wù)提供資料

《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》

放棄適用增值稅零稅率聲明

跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件

服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地境外的證明材料

注意事項(xiàng)：未辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，不得享受增值稅免稅政策?？缇硲?yīng)稅應(yīng)根據(jù)服務(wù)合同辦理備案手續(xù)。

【第10篇】免征的增值稅賬務(wù)處理

變了！小6規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)！7月1日起，最新最全的申報(bào)及賬務(wù)處理要按這個(gè)來！

01

小規(guī)模增值稅最新政策

現(xiàn)小規(guī)模納稅人有兩個(gè)增值稅最新政策：

第一個(gè)優(yōu)惠政策：從4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅。

根據(jù)最新征管政策，小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該開具免稅的增值稅普票，在開票時(shí)，稅率欄次選擇“免稅”。

提醒：

1、小規(guī)模納稅人適用3%→免稅，不再受季度45萬免稅的限制。但要注意，連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度銷售額超過500萬，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、小規(guī)模3%減按2%，3%減按0.5%，既可以選擇適用免稅政策，開具普票，也可以按原政策減征。

?小規(guī)模銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用3%減按2%，也可以放棄減稅，開具3%征收率的專票。

?小規(guī)模經(jīng)銷商銷售二手機(jī)動(dòng)車，適用3%減按0.5%。

3、從4月1日之后，自然人代開發(fā)票，適用3%業(yè)務(wù)的，可以享受免稅政策。

第二個(gè)優(yōu)惠政策：

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元或季度銷售額不超過45萬的，免征增值稅。

很多朋友都有個(gè)疑問：不是小規(guī)模免稅不受45萬元的限制了嗎？這條政策是不是該作廢了？

其實(shí)不是這樣的，小規(guī)模免稅不受45萬限制僅僅是指適用3%征收率的業(yè)務(wù)，對(duì)于適用5%業(yè)務(wù)的只要符合條件仍然適用的。

舉個(gè)簡單的例子：

a公司屬于按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月，開具發(fā)票情況如下：

上述a公司3%的業(yè)務(wù)，適用第一個(gè)優(yōu)惠政策3%→免稅，直接開票時(shí)，就開免稅的發(fā)票。

5%的業(yè)務(wù)，由于a公司季度銷售額未超過45萬（3%業(yè)務(wù)+5%業(yè)務(wù)），可以享受季度不超過45萬的免稅政策。

注：小規(guī)模納稅人以下業(yè)務(wù)適用5%征收率

02

小規(guī)模，申報(bào)方式又變了

7月起，納稅申報(bào)就按這個(gè)來！

雖說，小規(guī)模適用3%→免稅，不受季度45萬的限制，但是納稅申報(bào)時(shí)，仍然要按以下兩種情況申報(bào)：

案例1：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物35萬元，開具免稅的普通發(fā)票。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 350000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 350000

注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計(jì)提稅金再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

納稅申報(bào)：免稅銷售額=350000元；免稅額=350000×3%=10500元

主表主要欄次如下：

案例2：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物情況如下：開具免稅普票銷售額：300000元，開具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

征稅部分：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 50000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1500

納稅申報(bào)：普票銷售額=300000元，免稅額=300000×3%=9000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；征稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

案例3：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售服務(wù)20萬元，5月銷售服務(wù)5萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬元，6月份因特殊原因未銷售貨物，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票。

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 250000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 250000

征稅部分：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 500000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 25000

實(shí)際交稅時(shí)（5%業(yè)務(wù)，季度超過45萬，不能享受免稅）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 25000

貸：銀行存款 25000

納稅申報(bào)：

主表主要欄次如下：

案例4：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月提供建筑服務(wù)550000元，開具免稅普通發(fā)票，季度支付可扣除的分包款150000元。

納稅申報(bào)：差額扣除后銷售額未超過45萬，填報(bào)如下

主表主要欄次如下：

案例5：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物50萬元，開具免稅的普通發(fā)票。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 500000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

納稅申報(bào)分析：合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：

【第11篇】小規(guī)模企業(yè)免征增值稅賬務(wù)處理

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，以下簡稱“15號(hào)公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時(shí)間為2023年4月1日至2023年12月31日。

需注意的是：該時(shí)間指的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并非是開票時(shí)間或者申報(bào)時(shí)間。若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，不能享受本政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預(yù)征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。但根據(jù)稅法規(guī)定按照3%征收率減按優(yōu)惠征收率計(jì)算繳納的仍可享受。

【例】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，可以享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不能享受免征增值稅政策；

3.發(fā)票開具

（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年4月1日至2023年12月31日。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。即納稅人未按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票的，不能享受本政策優(yōu)惠。

納稅人選擇放棄本免稅優(yōu)惠的，可以開具增值稅專用發(fā)票，但需要注意，開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，發(fā)票征收率應(yīng)為3%，不得將征收率開具為1%、0%或者免稅等。

（2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年3月31日前。增值稅小規(guī)模納稅人已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。即：應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。

4.與15萬元/45萬元優(yōu)惠政策關(guān)系

月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

月銷售額超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

【例】某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報(bào)增值稅

（1）適應(yīng)征收率為3%的銷售額30萬，開具免稅普票；適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額未超過45萬，全免增值稅；

（2）適應(yīng)征收率為3%的銷售額30萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票；適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額未超過45萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；

（3）適應(yīng)征收率為3%的銷售額60萬，開具免稅普票，適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額超過45萬，其中適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；

（4）適應(yīng)征收率為3%的銷售額60萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票，適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額超過45萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的和征收率為5%的銷售額10萬，按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅。

5.賬務(wù)處理

（1）征稅率3%直接免增值稅

對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）銷售額未超過45萬，全免增值稅

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。

【第12篇】免征增值稅計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

來源：二哥稅稅念

小規(guī)模免稅政策出臺(tái)了，按3%征收率的應(yīng)收收入，免征增值稅。

二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2023年4月1日收到客戶住宿費(fèi)6000，開具了增值稅免稅發(fā)票。

怎么做賬？

二哥說直接

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000

就行了。

有朋友說，二哥，你這個(gè)不對(duì)，要先做價(jià)稅分離，按3%進(jìn)行價(jià)稅分離拆分后，把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5825.24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76

貸：營業(yè)外收入 174.76

說真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡單的問題搞的那么復(fù)雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個(gè)價(jià)稅分離呢？？

1、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，那我請(qǐng)問，你銷售收入（或者說增值稅銷售額）是多少？是6000，還是5825.24？

你要說是6000吧，你賬務(wù)做的5825.24。

你說是5825.24吧，這又不符合政策。

什么是增值稅的銷售額？增值稅下計(jì)算銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）或應(yīng)納稅額（簡易計(jì)稅）的計(jì)稅依據(jù)，它本身是不含增值稅的。

同樣收取了6000的住宿費(fèi)，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。

這個(gè)時(shí)候，我們的銷售額是5825.24，增值稅是174.76。

但是，如果我們享受免稅，我們開免稅發(fā)票。

增值稅本身=0，銷售額自然就是6000。

免稅后，我的增值稅就是0。此時(shí)，不含稅價(jià)就應(yīng)該是我的主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)也對(duì)應(yīng)我向客戶收取的價(jià)款總額。如果你收的錢不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實(shí)際就是轉(zhuǎn)化成了你的銷售額。

2、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，你增值稅申報(bào)表銷售額填寫多少？

是填寫6000還是填寫5825.24？

填6000，和你賬務(wù)收入核對(duì)不上。

填寫5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報(bào)表銷售額填的小于發(fā)票的金額了，比對(duì)肯定是過不了的。

所以，這個(gè)事情，其本身做個(gè)價(jià)稅分離就是多此一舉，你價(jià)稅分離做賬，開免稅發(fā)票，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你兩頭都難搞，申報(bào)表難填，賬務(wù)和發(fā)票也對(duì)不上，票、表、賬都亂七八糟的。

3、所以，本身很簡單的一個(gè)事情，直接免征的增值稅不用做價(jià)稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計(jì)入銷售收入即可。

看到這里，肯定還有朋友說，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計(jì)增值稅，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入呢？

其實(shí)直接免征和直接減免還是有所不同。

對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國債利息收入免稅（即這類我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理（也就是無需分離一個(gè)增值稅出來轉(zhuǎn)損益）

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對(duì)應(yīng)我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離，然后通過“應(yīng)計(jì)稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”核算后進(jìn)入“其他收益”科目。

【第13篇】技術(shù)開發(fā)免征增值稅

您知道什么叫做科技企業(yè)孵化器嗎？科技企業(yè)孵化器是培育和扶植高新技術(shù)中小企業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)。孵化器通過為新創(chuàng)辦的科技型中小企業(yè)提供物理空間和基礎(chǔ)設(shè)施，提供一系列服務(wù)支持，降低創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)業(yè)成本，提高創(chuàng)業(yè)成功率，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。

成功的孵化器需要：共享空間、共享服務(wù)、租用企業(yè)、孵化器管理人員、扶持企業(yè)的優(yōu)惠政策等良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境和條件，幫助創(chuàng)業(yè)者把發(fā)明和成果盡快形成商品進(jìn)入市場，提供綜合服務(wù)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅[2018]120號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號(hào)）自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間擁有怎樣的享受條件才能適用此項(xiàng)稅收優(yōu)惠呢？

首先孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間需單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。此通知的在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

其次國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

綜上可知，科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

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【第14篇】零稅率和免征增值稅

相信作為會(huì)計(jì)人員，對(duì)于“增值稅”一定是不陌生的，但同時(shí)大多數(shù)人卻經(jīng)常會(huì)混淆以下的幾個(gè)概念：零稅率、免稅、免征、減征、不征稅。

今天小編要說的，就是這幾項(xiàng)的區(qū)別。

增值稅零稅率

增值稅零稅率，即稅率為零。目前國家對(duì)于出口產(chǎn)品、國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)等實(shí)行零稅率。

根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣企業(yè)實(shí)現(xiàn)了真正的零稅率。就是不光不在出口環(huán)節(jié)不交稅，還可以退稅。

零稅率意味著計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=0，應(yīng)交增值稅=0-進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)不用交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額要么退稅，要么留抵，無需做轉(zhuǎn)出處理，

如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

發(fā)票的票樣如下：

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲艺叻龀?，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還（一般針對(duì)一般納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目）。

免稅是一種稅收優(yōu)惠政策。我國稅法規(guī)定了18種免征增值稅的情形，包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、自然人銷售的自己使用過的物品、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)等。

其中免稅項(xiàng)目包括以下：

國家也規(guī)定，免征增值稅時(shí)，不得開具增值稅專用發(fā)票，下游企業(yè)當(dāng)然也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

所以對(duì)于企業(yè)來說，零稅率是更加優(yōu)惠的，免稅只是免掉了該環(huán)節(jié)的稅收，由于增值稅是流轉(zhuǎn)稅，前面環(huán)節(jié)的稅收是沒有免掉的。

納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策

”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實(shí)際開出的發(fā)票示例如下（“稅率”欄不是“0%”）：

注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為！

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且免稅行為是不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅的。

2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)

免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

主要表現(xiàn)為核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對(duì)于免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅未及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

注意：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額之和÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額之和

增值稅免征

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。

要怎么區(qū)別免稅跟免征呢？

1、免稅針對(duì)特定應(yīng)稅項(xiàng)目免征增值稅，在發(fā)票開具時(shí)，注明“免稅”。

2、免征是針對(duì)應(yīng)稅收入達(dá)到免征條件時(shí)免征增值稅，在發(fā)票開具時(shí)，要注明稅率。

大家最為熟識(shí)的就是小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬免征增值稅政策。

像疫情期間征收率減按1%，只要季度銷售額未超過45萬的，就滿足免征增值稅的條件。給大家舉個(gè)例子~

案例

假設(shè)公司是小規(guī)模納稅人，公司1月開票50500元，2月開票10100元,3月開票20200元。第一季度累計(jì)銷售收入80000元，按季度申報(bào)小于45萬，享受免征增值稅政策。

那么申報(bào)納稅應(yīng)該怎么填寫呢？

注意：本表隱藏了前8行欄目（即前三項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)），因?yàn)椴恍枰顚憽?/p>

針對(duì)免稅、免征，整理了表格方便小伙伴們對(duì)比

增值稅減征

增值稅減征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣。

當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

1、直接減征

小編這里，給大家舉個(gè)例子吧

案例

公司處置的叉車原值10萬，累計(jì)折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬

賬務(wù)處理如下：

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

累計(jì)折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

（2）出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 58.25

（3)清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

(4)減免稅部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 19.42

貸：其他收益 19.42

(5)繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 38.83

貸：銀行存款 38.83 (2000/1.03*0.02)

2、先征后返、即征即退等

賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢？

舉個(gè)簡單的例子，我們一起來計(jì)算下吧

案例

某嵌入式企業(yè)2023年2月隨計(jì)算機(jī)硬件銷售嵌入式軟件產(chǎn)品取得綜合性含稅收入324萬元（其中硬件產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)稅16萬，軟件產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)稅8萬），計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備的成本為200萬。

來算下，企業(yè)2月份增值稅退稅額是多少？

【解析】

計(jì)算機(jī)硬件組成計(jì)稅價(jià)格=200×（1+10%）=220

嵌入式軟件產(chǎn)品的銷售額=300-220=80

軟件應(yīng)納增值稅額=80×13%-8=2.4

軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅稅負(fù)=2.4/80=3%

即征即退的增值稅額=2.4-80×3%=0

增值稅不征稅

不管是零稅率，還是免稅，本身都屬于增值稅的征稅范圍，只不過不征收銷項(xiàng)稅額。不征稅，則意味著不屬于增值稅的征稅范圍，所以壓根兒不用考慮增值稅的事情。

按照規(guī)定，存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金等，不征收增值稅。

全面營改增實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的全覆蓋，但是并非全部業(yè)務(wù)都覆蓋了，有些業(yè)務(wù)還是屬于不征稅范圍的，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓（不含股票）就不屬于增值稅征稅范圍。

要強(qiáng)調(diào)下：

免稅業(yè)務(wù)與不征收增值稅項(xiàng)目是不一個(gè)概念，簡單來說不征稅不屬于增值稅征稅范圍（即非應(yīng)稅品），免稅則是本身屬于應(yīng)稅范圍，但也屬于國家的政策優(yōu)惠。

跟小編一起來看下不征稅發(fā)票長啥樣？

對(duì)于不征稅收入是否需要納稅申報(bào)，小編這里給予肯定的答復(fù)是不需要的，哪怕你開了不征稅收入的發(fā)票，也不需要申報(bào)。

（1）由上可見，零稅率時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅因?yàn)榭赏硕惢蛄舻?，免稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅只能轉(zhuǎn)出，因此，零稅率比免稅更有利。企業(yè)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，建議優(yōu)先適用零稅率。

（2）企業(yè)適用免稅或零稅率的，需要辦理納稅申報(bào)。增值稅不征稅項(xiàng)目取得收入無需進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

（3）企業(yè)可以選擇放棄適用免稅或零稅率，一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅或適用零稅率

所以開了不征稅發(fā)票不申報(bào)，各財(cái)務(wù)小伙伴們不用擔(dān)心增值稅申報(bào)表比對(duì)不通過的問題。

【第15篇】跨境服務(wù)免征增值稅

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，助力“走出去”企業(yè)騰飛，我國對(duì)37項(xiàng)跨境應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅相關(guān)稅收政策，為跨境投資者提供全方位稅收支持。

一、聚焦港口航運(yùn)合作、海鐵聯(lián)運(yùn)、智慧物流等議題的“絲路海運(yùn)國際合作論壇”9月7日下午召開。稅務(wù)部門介紹了相關(guān)跨境應(yīng)稅服務(wù)可享受的稅收優(yōu)惠政策。

（一）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率

【政策規(guī)定】

境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。

“完全在境外消費(fèi)”指的是:

1.服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

2.無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4.提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)免征增值稅。

（二）提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)免征增值稅

【政策規(guī)定】

1.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)免征增值稅。

2.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)免征增值稅。

3.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）免征增值稅。

4.特定情況下國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅（包括:以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)；以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的；符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的）。

5.提供其他跨境服務(wù)免征增值稅（包括:向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)免征增值稅；標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅等）。

納稅人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，再發(fā)生相同跨境應(yīng)稅行為，不需再辦理備案手續(xù)。但納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

二、國際投資論壇是廈洽會(huì)的重點(diǎn)活動(dòng)之一，將成為推動(dòng)開放型世界經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要平臺(tái)。稅務(wù)部門表示，為促進(jìn)“絲路”投資合作，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提供以下三類跨境金融服務(wù)也可免征增值稅。

【政策規(guī)定】

1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān),免征增值稅。

2.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

3.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅。

三、此外，針對(duì)廣播影視、自媒體等新興投資熱點(diǎn)，稅務(wù)總局也明確，提供以下四類跨境文化類服務(wù)可免征增值稅。

【政策規(guī)定】

1.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)免征增值稅。

2.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅。

3.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。

4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)且廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅。

【第16篇】增值稅4月1日起免征！那發(fā)票怎么開？稅要怎么申報(bào)？

3月份對(duì)于納稅人來說，是一個(gè)優(yōu)惠政策特別多的月份，財(cái)政部和稅務(wù)總局在出臺(tái)政策方面，效率真的非常高。

我能立馬想到的就有兩個(gè)，一個(gè)是3月4日對(duì)小微企業(yè)六稅兩費(fèi)的減免政策，3月22日出臺(tái)的擴(kuò)大增值稅留抵退稅的政策，一個(gè)是減免征收，另一個(gè)是直接退錢。

而就在3月24日，又一個(gè)重磅稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)了，這次瞄準(zhǔn)的還是增值稅。

按照財(cái)稅【2022】第15號(hào)關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，4月1日起，增值稅又要變了，這次是直接免征。

此前關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策有按照3%征收率減按1%計(jì)算繳納，還有月度銷售收入不超過15萬、季度不超過45萬的免征增值稅，那么這次相當(dāng)于是更徹底，直接對(duì)3%征收率部分免征，也不設(shè)什么15萬的限額，也不需要你交1%了，直接免征!

緊隨這份公告之后，稅務(wù)總局就發(fā)布了落實(shí)15號(hào)文的具體操作步驟，結(jié)合現(xiàn)有的信息，對(duì)朋友們比較關(guān)注的兩個(gè)問題，我說說自己見解。

第1個(gè)問題，3%減按1%繳納的政策還可以用嘛？

按照15號(hào)文的規(guī)定，該優(yōu)惠政策延期執(zhí)行到2023年3月31日，4月1日對(duì)3%征收率部分免征增值稅政策實(shí)行后，該政策就到期了。

第2個(gè)問題，發(fā)票怎么開？

因?yàn)橐呀?jīng)是免征增值稅了，所以享受了免征的優(yōu)惠政策的話，那么開具的發(fā)票就是免稅的普通發(fā)票。

那有人問了，客戶就是要專票怎么辦？

你也可以開專票，但是就要按照3%的稅率開具，且按照3%稅率繳納增值稅。

也就是說開專票就不能享受這個(gè)免征政策，享受免征政策，就不能開專票，納稅人自己做選擇。

當(dāng)然，這個(gè)選擇，可以對(duì)單個(gè)客戶來選，比如對(duì)a客戶，納稅人選擇開專票，繳納3%稅率，對(duì)b客戶，選擇免稅政策，開免稅的普通發(fā)票。

第3個(gè)問題，稅要如何申報(bào)？

之前是有月度不超過15萬、季度不超過45萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，都是按季度來報(bào)稅，所以此次申報(bào)的時(shí)候，要將這個(gè)45萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，與本次發(fā)布的15號(hào)文免征增值稅的數(shù)據(jù)分開來填報(bào)。

舉例來說，a公司季度銷售額是30萬，默認(rèn)享受的是季度45萬以內(nèi)免增值稅，那么這30萬銷售額就填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

如果a公司季度銷售額60萬，且都是3%征收率的業(yè)務(wù)，這個(gè)金額已經(jīng)超過45萬免征增值稅的限額，所以適用的是15號(hào)文，對(duì)3%征收率的業(yè)務(wù)免征增值稅，60萬銷售額全部填在第12欄“其他免稅銷售額”。

以上就是對(duì)于15號(hào)文的解讀，大家注意，是正對(duì)的小規(guī)模納稅人3%稅率的業(yè)務(wù)，并不是小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人還是有一些業(yè)務(wù)稅率不是3%，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，稅率是5%，那就不能適用15號(hào)文的免征增值稅優(yōu)惠，但是可以去適用季度不超過45萬銷售額免征增值稅的優(yōu)惠。

更多財(cái)稅政策解讀、實(shí)務(wù)操作分享，可以參閱我下面的“財(cái)稅百問百答”專欄，目前正在連續(xù)更新中。