租金的增值稅（16篇）

【第1篇】租金的增值稅

大眾網(wǎng)·海報新聞濟(jì)南1月20日訊（記者 張穩(wěn)） 19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告，對若干征管問題進(jìn)行了明確，包括扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后，月銷售額未超過10萬元免征增值稅；一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，租賃期內(nèi)分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元免征增值稅；年銷售額不超過500萬元的一般納稅人，可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人等。

扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后 月銷售額未超過10萬元免征增值稅

2023年1月9日國務(wù)院常務(wù)會議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。1月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告，提出小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

如小規(guī)模納稅人a在2023年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計(jì)銷售額為9（=4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。如小規(guī)模納稅人b在2023年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計(jì)銷售額為17（=4+3+10）萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。

一次性收取租金形式出租不動產(chǎn) 租賃期內(nèi)分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元免征增值稅

公告同時指出，稅務(wù)總局在2023年制發(fā)了23號公告和53號公告，對《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，在上調(diào)免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬元后，該政策繼續(xù)執(zhí)行。采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

年銷售額不超過500萬元的一般納稅人 可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

2023年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2023年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬元，相當(dāng)于年銷售額120萬元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下，可能會有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。需要注意的是，曾在2023年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2023年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2023年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第2篇】包裝物租金增值稅稅率

在財稅業(yè)務(wù)中，有一個看似不起眼但卻很關(guān)鍵的業(yè)務(wù)內(nèi)容，那就是包裝物押金。什么是包裝物押金呢？它一般是企業(yè)在出租或出借包裝物時，為了使對方企業(yè)盡快歸還而提前收取的一定金額的押金。

包裝物押金如果能夠在約定期限內(nèi)歸還或者不超過一年歸還（適用未約定歸還期限的情形），均不涉及納稅?？筛爬?strong>收取押金時不計(jì)稅，企業(yè)只需要在收取押金和收回包裝物時作相應(yīng)的賬務(wù)處理即可。（注：有一類產(chǎn)品的包裝物押金例外，啤酒、黃酒除外的酒類，詳情見后面舉例）

收取押金時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

收回包裝物時：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

該部分款項(xiàng)相當(dāng)于抵押，借用或租用包裝物的企業(yè)到期歸還包裝物，就能夠?qū)⒃鹊难航鹨亍?/p>

如果包裝物押金未在約定的期限內(nèi)歸還或者超過一年尚未歸還，這時押金就該計(jì)入銷售額，并產(chǎn)生了相關(guān)的納稅義務(wù)，即押金逾期時計(jì)稅。

相關(guān)的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅（涉及到應(yīng)稅消費(fèi)品時）。由于包裝物押金屬于含稅收入，所以在計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅時需要換算成不含稅金額。

考慮到計(jì)征消費(fèi)稅的商品銷售也一定會計(jì)征增值稅，所以我們以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售來舉例說明包裝物押金的財稅處理。

舉個例子：假設(shè)2023年9月a制酒廠銷售果酒給b公司，收取包裝物押金30000元，消費(fèi)稅稅率為10%，雙方約定了包裝物歸還期限為6個月。截止2023年3月，b公司并未歸還包裝物，a公司將押金沒收。

這里只討論包裝物押金的涉稅處理，故暫不考慮銷售果酒的收入。

會計(jì)處理如下：

（1）收取包裝物押金時

借：銀行存款 30000

貸：其他應(yīng)付款 30000

（2）逾期，沒收包裝物押金

借：其他應(yīng)付款 30000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 26548.67 （30000/（1+13%））

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3451.33

同時要繳納消費(fèi)稅

借：稅金及附加 2654.87

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 2654.87

再來看個例外：沿用上面的例子，假設(shè)a制酒廠銷售給b公司的是白酒，其他情形一樣，該怎么處理呢？如果是白酒，則在收取包裝物押金時即確認(rèn)收入，并計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量計(jì)征的消費(fèi)稅額為1500元。

賬務(wù)處理為：

（1）收到白酒包裝物押金

借：銀行存款 30000

貸：其他應(yīng)付款 30000

借：其他應(yīng)付款 5482.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3451.33

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 2030.97（2654.87×20%+1500）

（2）包裝物逾期未還

借：其他應(yīng)付款 24517.7

稅金及附加 2030.97

貸：其他業(yè)務(wù)收入 26548.67

需要注意的是，包裝物押金只在逾期確認(rèn)收入時，才會產(chǎn)生企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。

【第3篇】租金收入增值稅稅率

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出租資產(chǎn)的增值稅計(jì)算

今天遇到一個同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計(jì)量核算。下面陽歌簡要?dú)w納一下以供參考。

租金收入分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一：出租有形動產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認(rèn)會計(jì)收入=合同金額/（1+16%）

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說會計(jì)確認(rèn)收入=含稅金額/（1+3%）

二、出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機(jī)構(gòu)所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。

一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡易計(jì)稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。出租不動產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款

3、個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%

個人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值稅免征條件的除外）

【第4篇】租金收入繳納增值稅嗎

最近有一位物業(yè)公司的稅務(wù)人員咨詢筆者一個稅務(wù)問題，筆者覺得咨詢的內(nèi)容具有普遍性，所以分享給大家。

背景：a物業(yè)公司作為出租方將自持的物業(yè)出租給承租方b用于餐飲經(jīng)營。租賃合同中約定了租金標(biāo)準(zhǔn)和租金支付日期，以及相應(yīng)的違約條款。到了約定的收款日，出租方a沒有收到承租方b支付的租金，原因是承租方b受疫情影響無力支付租金。經(jīng)雙方友好口頭溝通，出租方a同意承租方b延遲繳納租金。然而，承租方b最后竟然直接逃租。

問題：出租方a沒收到承租方b支付的租金，未收到的租金是否需要繳納增值稅？

處理建議：出租方a應(yīng)按租賃合同約定時間和金額確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用；第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。其中，收訖銷售款項(xiàng)，指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，指書面合同確定的付款日期。

【第5篇】租金收入增值稅抵扣

最近老王遇到了一個這樣的問題，a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司，月租金15萬元，租金按年支付，且為b公司開具了2023年5月-2023年4月的租賃費(fèi)發(fā)票，價稅合計(jì)為180萬元，那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅？

首先來看一下增值稅

財稅[2016]47號《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

稅總[2016]年16號[ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定:

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/（1+5%）*5%=8.57（萬元）

再來看一下企業(yè)所得稅

國稅函（2010）79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第一條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

也就是說，a公司出租土地使用權(quán)，一次性收取租金180萬。

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*8=114.28萬元；

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*4=57.14萬元。

特別提醒

1、一次性取得的跨年租金收入會導(dǎo)致當(dāng)年申報增值稅時確認(rèn)的收入大于申報企業(yè)所得稅時確認(rèn)的收入；

2、當(dāng)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會讓企業(yè)出具情況說明，只要在情況說明中，把公司開票及實(shí)際收入情況寫明就ok了。

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【第6篇】房屋租金收入增值稅

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出租資產(chǎn)的增值稅計(jì)算

今天遇到一個同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計(jì)量核算。下面陽歌簡要?dú)w納一下以供參考。

租金收入分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一：出租有形動產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認(rèn)會計(jì)收入=合同金額/（1+16%）

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說會計(jì)確認(rèn)收入=含稅金額/（1+3%）

二、出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機(jī)構(gòu)所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。

一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡易計(jì)稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。出租不動產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款

3、個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%

個人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值稅免征條件的除外）

【第7篇】企業(yè)租金收入增值稅

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將閑置資產(chǎn)對外出租，提前一次性取得跨年度租金收入應(yīng)如何申報？營改增后如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

例如，某一般納稅人企業(yè)2023年5月1日把早期建成的廠房出租，租賃期3年，租金總額315萬元。合同規(guī)定，租期內(nèi)全部租金自房屋使用權(quán)轉(zhuǎn)移之日起3日內(nèi)全部付清。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。另外，財稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第九條規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：3150000÷（1＋5%)×5%＝150000（元）。

會計(jì)處理如下：

借：銀行存款3150000

貸：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150000

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及實(shí)施條例第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

該企業(yè)每月確認(rèn)收入：3150000÷（1＋5%）÷3÷12＝83333.33（元）。

會計(jì)處理如下：

借：預(yù)收賬款83333.33

貸：其他業(yè)務(wù)收入83333.33。

【第8篇】租金收入增值稅當(dāng)期

企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）

關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)

新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號 ）

關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：

1、2023年5月1日起，不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。

2.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

最后，關(guān)于企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法的介紹，前提是我們應(yīng)該清楚的確認(rèn)企業(yè)租金收入，然后按照稅法條例的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算與征繳。比如說出租房是否擁有產(chǎn)權(quán)、出租房簽單合同是否在稅法改革之前等，這些在正文中小編老師都有所提及，當(dāng)然如果你想了解更多的關(guān)于租金計(jì)算的知識，那你就來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)試試吧！

【第9篇】房產(chǎn)租金收入增值稅

想必大家對于租金收入分?jǐn)偠加幸欢ǖ囊苫螅【幇焉婕霸鲋刀惖臒狳c(diǎn)問答都整理好了，一起來了解一下吧!

1. 分?jǐn)偟揭荒昀锩吭虏怀^10萬元，是否免征增值稅？

答：免征增值稅。

其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

政策依據(jù)：

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）第四條

（2）《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條

2. 其他個人是什么意思？

答：個人，是指個體工商戶和其他個人。

在執(zhí)行月銷售額10萬元以下免稅政策時，考慮到出租房屋的多為自然人，為充分釋放政策紅利，也為了促進(jìn)房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展，允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策。除自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用此項(xiàng)政策。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條第二款

3. 租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

答：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）的第四十五條

4. 舉個例子：

自然人翠花將自有住房（或非住房）一套出租給xx公司，2023年11月1日-2023年10月31日，租期1年，年租金160萬。

答：上述自然人翠花出租不動產(chǎn)取得的月均租金收入已超過10萬元，不可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第10篇】房屋租金增值稅

一、一般納稅人出租不動產(chǎn)

1、一般計(jì)稅法

·出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用稅率9%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+9%）-進(jìn)項(xiàng)稅額；

·出租其2023年5月1日后取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；預(yù)征率為3%；計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+9%）x3%；

2、簡易計(jì)稅法

·出租其2023年4月30日之前取得不動產(chǎn)，適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其2023年4月30日之前去的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，預(yù)征率5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%。

二、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

1、單位納稅人

·出租不動產(chǎn)（含住房），適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)(含住房)，在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，預(yù)征率為5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+ (1+5%) x 5%；

2、個體工商戶

·出租不動產(chǎn)（不含住房），適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、 區(qū))的不動產(chǎn)(不含住房)在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，預(yù)征率5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率減按1.5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%；

·出租其與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市區(qū)的住房，在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，預(yù)征率為1.5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%；

3、其他個人（自然人）

·出租不動產(chǎn)（不含住房），適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率減按1.5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%。

三、住房租賃企業(yè)稅收優(yōu)惠

1、公租房經(jīng)營管理單位

經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅，享受時間：2023年1月1日至2023年12月31日；

2、住房租賃企業(yè)

·增值稅一般納稅人向個人出租住房，可選擇按5%的征收率減按1.5%，或繼續(xù)使用9%的稅率；

·增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%；

享受時間：1??自2023年10月1日起可按照5%的征收率減按1.5%征收；

2??選擇簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳。

公租房：是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)(籌集) ,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建保[2010]87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

住房租賃企業(yè)：是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

四、其他相關(guān)稅收優(yōu)惠

1、自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

2、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

3、其他個人(自然人),采取一-次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

【第11篇】包裝物租金算增值稅

進(jìn)銷稅額怎么算出？

應(yīng)納稅額怎么求得？

本來分開看都是懂的！

怎么在綜合題里面就什么都不知道了呢？

今天就讓大siao貓采用案例結(jié)合的方法給大家把上述問題一一解答~

一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算

【案例】

某五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證；購進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元，增值稅為8.5萬元。支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬元，增值稅為0.22萬元。

（2）接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元，增值稅為17萬元。

（3）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬元，增值稅為1.02萬元。

（4）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，另外收取包裝物租金1.17萬元。

（5）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價為8.19萬元，舊產(chǎn)品作價2萬元。

（6）因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批工具被盜，該批工具的采購成本為8萬元（購進(jìn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。

【解析】

①購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅8.5萬元可以抵扣；但支付運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅“普通”發(fā)票，增值稅0.22萬元不得抵扣。

②接受原材料投資視同購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅17萬元可以抵扣。

③購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅1.02萬元可以抵扣。

④銷售產(chǎn)品同時在價外收取的包裝物租金屬于價外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（萬元）。

⑤由于該企業(yè)產(chǎn)品是五金，應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計(jì)算，銷項(xiàng)稅額=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（萬元）。

⑥購進(jìn)的工具因管理不善被盜，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×17%=1.36（萬元）。

【綜上所述】

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=34.17+1.19=35.36（萬元）

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+17+1.02-1.36=25.16（萬元）

應(yīng)納增值稅=35.36-25.16=10.2（萬元）。

【案例】

某銀行為增值稅一般納稅人，2023年第2季度發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（已知該銀行取得增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證；提供金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%）：

（1）購進(jìn)5臺自助存取款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元，增值稅為6.8萬元。

（2）租入一處底商作為營業(yè)部，租金總額為105萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元，增值稅為5萬元。

（3）辦理公司業(yè)務(wù)，收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)（含稅）31.8萬元；收取賬戶管理費(fèi)（含稅）26.5萬元。

（4）辦理貸款業(yè)務(wù)，取得利息收入（含稅）1.06億元。

（5）吸收存款8億元。

【解析】

①購進(jìn)經(jīng)營用設(shè)備，取得了合法扣稅憑證，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

②為經(jīng)營而接受了租賃服務(wù)，取得了合法扣稅憑證，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

③收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)屬于“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%。

④收取利息收入，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=1.06÷（1+6%）×6%×10000。

⑤吸收存款不屬于增值稅征稅范圍。

【綜上所述】

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8+5=11.8（萬元）

（2）銷項(xiàng)稅額=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%+1.06÷（1+6%）×6%×10000=1.8+1.5+600=603.3（萬元）

（3）該銀行第2季度應(yīng)納增值稅稅額=603.3-11.8=591.5（萬元）。

一般納稅人采用簡易辦法計(jì)稅的情形

一般納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

【案例】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月對外轉(zhuǎn)讓一臺其使用過的、作固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備；該設(shè)備為甲企業(yè)于2023年11月購進(jìn)，含稅轉(zhuǎn)讓價格為46800元。

【解析】

（1）自2023年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外），其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因此，該生產(chǎn)設(shè)備屬于甲企業(yè)按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

（2）甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=46800÷（1+17%）×17%=6800（元）。

【第12篇】租金增值稅計(jì)算方法

我們了解房產(chǎn)稅是以房子為征稅的對象，是以計(jì)算方式向房產(chǎn)擁有人所征收的一種稅收?？墒俏覀兛赡懿惶私夥慨a(chǎn)稅從租征收的稅率是多少，而且我們又應(yīng)該怎么來計(jì)算呢。下面我們來為大家介紹關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少？房產(chǎn)稅計(jì)算方法？

房產(chǎn)稅從租征收稅率多少

1、我們沒有從價計(jì)征的換算的問題的納稅義務(wù)發(fā)生的時間：將原來房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。個人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)租金收入×４％。

2、其房產(chǎn)稅的征收范圍稱房產(chǎn)稅“課稅范圍”，具體指開征房產(chǎn)稅的地區(qū)。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

來源于網(wǎng)絡(luò)

房產(chǎn)稅計(jì)算方法

一、我們的房產(chǎn)稅的稅率按照規(guī)定，房產(chǎn)稅采用比例稅率、從價計(jì)征。實(shí)行從價計(jì)征的，稅率為1.2％；從租計(jì)征的稅率為12％。

二、其房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。

（一）房產(chǎn)的計(jì)稅余值按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計(jì)稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10％至30％的自然損耗等因素后的余額。這里所說的房產(chǎn)原值，是指企業(yè)按照會計(jì)制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價。凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價的，均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計(jì)稅余值。按照規(guī)定，企業(yè)對房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房產(chǎn)的原值。

（二）租金收入按照規(guī)定，對于企業(yè)出租的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對于以勞務(wù)或其它形式作為報酬抵付房租收入的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金，按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

三、房產(chǎn)稅的計(jì)算方法根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種：

（一）按房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)賬面原值×（1－30％）×1.2％

（二）按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝年租金收入×適用稅率（l2％）以上方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2；按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4；按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。

四、房產(chǎn)稅的會計(jì)處理方法施工企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳而未繳的房產(chǎn)稅。月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款

以上我們?yōu)榇蠹医榻B的是關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少以及房產(chǎn)稅計(jì)算方法的相關(guān)問題，對于這類的問題我們應(yīng)該了解一些了吧。因?yàn)槲覀兩钪袑τ诙愂盏姆N類、金額了解不太多，因?yàn)槎愂盏姆N類很多、金額也有不同，上面的介紹希望可以幫助大家。

好得家悅城

好得家悅城項(xiàng)目

好得家悅城位于徐州市鼓樓區(qū)殷莊路與北三環(huán)交匯處，處于鼓樓高新區(qū)核心位置，東鄰青山公園，南臨規(guī)劃中的琵琶山公園、紅星美凱龍，月星家居等家居建材聚集區(qū)，西臨金駒物流園，北側(cè)為12.5公里長丁萬河風(fēng)景區(qū)、和具有千年歷史文化的京杭運(yùn)河，二者交匯于此呈雙龍戲珠之勢。北三環(huán)屬于徐州規(guī)劃的商業(yè)貿(mào)易區(qū)，本項(xiàng)目正位于其核心位置。承東接西、溝通南北，區(qū)位優(yōu)勢尤為突出。

項(xiàng)目周邊配套完善，除項(xiàng)目自身商業(yè)配套外，匯鄰灣商圈、君盛廣場、琵琶農(nóng)貿(mào)市場、超市等商業(yè)體近在咫尺，滿足購物生活需求。緊鄰丁萬河風(fēng)景區(qū)及青山公園，是平時休閑度假的好去處。此外，項(xiàng)目周邊還有3院附屬醫(yī)院，以及北區(qū)股份制醫(yī)院進(jìn)一步保障家人的身體和身心健康，給生活帶來最妥帖的舒適。

目前在售的公寓復(fù)式平層都有，最低總價20多萬起，贈送精裝修，性價比非常高，在整個區(qū)域內(nèi)都是獨(dú)一無二的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。

【第13篇】預(yù)收租金增值稅

企業(yè)經(jīng)營租賃中免租期及預(yù)收租金的增值稅規(guī)定

文/段文濤

經(jīng)營租賃包括有形動產(chǎn)租賃與不動產(chǎn)租賃兩類租賃業(yè)務(wù)。

納稅人出租有形動產(chǎn)約定免租期的，現(xiàn)行增值稅政策對免租期沒有特殊政策規(guī)定，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售（出租），繳納增值稅。

納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，對于免租期是否需要視同銷售繳納增值稅問題，廠房、寫字樓或者商鋪的租賃業(yè)務(wù)中，承租方在租賃后，都需要進(jìn)行裝飾裝修，占用大量時間，為此承租方往往要求出租方在租賃合同中約定一定的免租期優(yōu)惠。租賃合同中約定免租期，是以滿足一定租賃期限為前提的，并不是“無償”贈送。

為此，2023年12月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第86號）明確，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定的視同銷售服務(wù)，也就不存在繳納增值稅的問題了。

必須注意的是，“免租期增值稅是否屬于視同銷售行為”的關(guān)鍵在于所稱的免租期是“租賃合同中約定的免租期”，如果整個期間都是免租，那就不能適用這個規(guī)定了。

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收租金方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，也就是收到預(yù)收款就產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳增值稅。

【第14篇】房屋租金增值稅稅率

近期有人咨詢筆者關(guān)于租賃業(yè)務(wù)增值稅稅率問題，今天剛好有點(diǎn)時間，索性把租賃業(yè)務(wù)涉及的增值稅稅率問題做個合集總結(jié)，供大家參考。

租賃業(yè)務(wù)分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)租賃為9%。肯定有朋友對此有疑問說，我國2023年已經(jīng)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅，為什么有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)租賃的稅率不一致呢，筆者認(rèn)為有兩方面原因：一是大多不動產(chǎn)實(shí)際付出成本包括土地費(fèi)用支出，該部分支出不會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額。二是不動產(chǎn)的使用周期要遠(yuǎn)遠(yuǎn)長于有形動產(chǎn)，所以綜合考慮稅率是有差異的。

特殊情況一：適用征收率5%情況

（1）一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。（不動產(chǎn)屬于2023年5月1日前取得的，可選擇簡易計(jì)稅，按照5%征收率）

（2）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）（不知道有沒有朋友是第一次聽說小規(guī)模納稅人還可以適用5%征收率的，目前我國增值稅征收率有3%和5%兩檔。）

（3）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

（4）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額（注：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。）

（5）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

特殊情況二：交通工具的租賃方式

（1）與水路運(yùn)輸相關(guān)的程租、期租和關(guān)租。

程租業(yè)務(wù)：是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。程租即合同雙方約定的點(diǎn)對點(diǎn)的運(yùn)輸任務(wù)，這個“點(diǎn)”指的是地點(diǎn)，雙方按照路程約定租賃費(fèi)，運(yùn)輸發(fā)生的固定費(fèi)用由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)擔(dān)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按期向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。期租即合同雙方約定的特定點(diǎn)對點(diǎn)的運(yùn)輸任務(wù)，這個“點(diǎn)”指的是時間。

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。光租僅僅出租運(yùn)輸船舶，非承擔(dān)運(yùn)輸任務(wù)，與程租、期租有本質(zhì)區(qū)別。

（2）與航空運(yùn)輸有關(guān)的干租和濕租

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。由此可見，干租與光租類似！

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。根據(jù)定義可知濕租與程租、期租類似！

總結(jié)：根據(jù)以上內(nèi)容，我們可以看出光租和干租，僅僅是將運(yùn)輸工具租賃給對方，屬于有形動產(chǎn)租賃，一般納稅人適用13%的稅率，小規(guī)模企業(yè)適用3%的征收率。程租、期租和濕租，承擔(dān)是整個運(yùn)輸流程的任務(wù)，屬于提供交通運(yùn)輸服務(wù)，一般納稅人適用9%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

【第15篇】不動產(chǎn)租金收入增值稅嗎

不動產(chǎn)

一、一般規(guī)定

（一）出租住房

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2023年第16號）規(guī)定，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%

（二）出租非住房

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2023年第16號）規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%

二、免征增值稅政策及應(yīng)用

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號)第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

案例1：某市民將商鋪用于出租，2023年1月一次收取2023年全年租金90萬元（不含稅），需要繳納增值稅嗎？

分析：該市民2023年1月一次收取全年租金90萬元，平均每月租金收入為7.5萬元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，因此免征增值稅。

案例2：某市民將商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個月租金144萬元（不含稅），需要繳納增值稅嗎?

分析：該市民2023年4月一次性收取的此前12個月租金144萬元，平均每月租金收入為12萬元。其中，2023年1月-3月的月租金超過10萬元，需要繳納增值稅，但2023年4月-12月的月租金未超過當(dāng)時15萬元的免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因而無需繳納增值稅。

【第16篇】一次性收取租金增值稅

一、出租人對經(jīng)營租賃的會計(jì)處理？

（一）在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。

（二）其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法。

二、增值稅

（一）納稅義務(wù)時間

1. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2. 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）個人出租優(yōu)惠政策

采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

三、附加稅

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅。

（二）實(shí)際繳納增值稅當(dāng)期應(yīng)同時繳納附加稅。

四、企業(yè)所得稅

（一）企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）納稅義務(wù)時間

1. 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2. 購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅通常由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。納稅期間為持有、使用土地期間。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，不受一次性預(yù)收款的影響。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第709號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）

六、房產(chǎn)稅

（一）納稅義務(wù)時間

納稅人出租、出借房產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。

（二）房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納。房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，不受一次性預(yù)收款的影響。

七、印花稅

（一）納稅義務(wù)時間

印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

（二）印花稅的應(yīng)納稅憑證為租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額，稅率為租賃金額的千分之一。不受一次性預(yù)收款的影響。

八、案例解析：

非人防車位一次性收取20年的租金收入，可以按20年分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅嗎？

回復(fù)：

可以在計(jì)算所得稅時按年進(jìn)行分?jǐn)??！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》：第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！蛾P(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）：一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（中稅答疑）