房屋增值稅怎么算（16篇）

【第1篇】房屋增值稅怎么算

說到房產(chǎn)稅，相信大家都不陌生，只要公司有房產(chǎn)，免不了要涉及房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅是按年計(jì)算的，分期繳納的，納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，各地一般規(guī)定按季或按半年征收一次。

如果是納稅人新建的房屋，自建成的次月起征收房產(chǎn)稅，委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租的新建房屋，從使用的次月或出租的當(dāng)月起征收房產(chǎn)稅；納稅人購(gòu)置的房產(chǎn)，從取得房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的次月起征收房產(chǎn)稅；改建、擴(kuò)建房屋應(yīng)重新確定房產(chǎn)的價(jià)值，從完工的次月起征收房產(chǎn)稅；出售或拆毀房屋，從產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或房屋拆毀的次月起停止征收房產(chǎn)稅。

那么，房產(chǎn)稅是如何計(jì)稅的呢？

房產(chǎn)稅是按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)單來說就是自用的從價(jià)計(jì)征，出租的從租計(jì)征。

房產(chǎn)稅從租計(jì)征：按照房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）計(jì)算繳納的，稅率為12%

如果a公司2023年取得租金收入100萬(wàn)，那么應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：

100×12%=12萬(wàn)

房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征：依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

如果b公司有自用房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)，扣除比例按照30%，那么應(yīng)該如果計(jì)稅？

繳納房產(chǎn)稅：1000×（1-30%）×1.2%=8.4萬(wàn)

算到這里，是不是就想著全年繳納8.4萬(wàn)房產(chǎn)稅就可以了？

其實(shí)，并不是這樣的！

對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。所以，按照從價(jià)計(jì)征計(jì)算房產(chǎn)稅，土地也要交房產(chǎn)稅。

那么，土地的價(jià)款如何計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)稅呢？

在計(jì)算土地價(jià)款之前，需要先看容積率，宗地容積率低于0.5，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)；容積率超過0.5了，就按全部土地面積計(jì)入。

?假如b公司自有房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)，建筑面積500平方米，土地占用面積1500平方米，土地地價(jià)2000萬(wàn)，扣除比例按照30%，繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)為土地的房產(chǎn)稅和房產(chǎn)的房產(chǎn)稅總和。

容積率=項(xiàng)目地上總建筑面積/用地面積=500/1500=0.33

土地單價(jià)=2000/1500=1.33

計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=500×2×1.33=1333.33萬(wàn)

土地部分對(duì)應(yīng)的稅額為：1333.33×（1-30%）×1.2%=11.2萬(wàn)

應(yīng)納房產(chǎn)稅為：8.4+11.2=19.6萬(wàn)

?假如b公司自有房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)，建筑面積1000平方米，土地占用面積1500平方米，土地地價(jià)2000萬(wàn)，扣除比例按照30%，繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)為土地的房產(chǎn)稅和房產(chǎn)的房產(chǎn)稅總和。

容積率=項(xiàng)目地上總建筑面積/用地面積=1000/1500=0.67

土地部分對(duì)應(yīng)的稅額為: 2000×（1-30%）×1.2%=16.8萬(wàn)

應(yīng)納房產(chǎn)稅為：8.4+16.8=25.2萬(wàn)

由此看來，如果忽視土地，土地的房產(chǎn)稅可就少交了十幾萬(wàn)，所以，企業(yè)千萬(wàn)要注意地價(jià)也是要計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?。。?/p>

關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅方法，如果大家還有不理解的地方，可以隨時(shí)咨詢廣源信得~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財(cái)稅工作~

【第2篇】個(gè)人出租房屋增值稅專用發(fā)票

問：墨子老師，您好！我們公司的辦公用房是向個(gè)人承租的，請(qǐng)問個(gè)人能否給我們開具增值稅專用發(fā)票？

答：感謝您的提問！根據(jù)《增值稅開票指南》規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

【第3篇】房屋增值稅稅率

北京章哥，房地產(chǎn)從業(yè)20年，通曉業(yè)內(nèi)門道，我不做所謂的“專家”，只用二十年實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)幫大家答疑解惑。

房產(chǎn)稅試點(diǎn)，今年是停了，但明年是否開征不知道，到底會(huì)怎么收我也不知道，列出幾種可能性，大家自己來考量。

一

首先明確一點(diǎn)，民用住宅的房產(chǎn)稅在全世界所有國(guó)家都有幾個(gè)慣例：

1.向所有房屋進(jìn)行收繳，不存在什么一套免征二套減半等等的，也沒有什么人均多少平免稅一類的，這都是中國(guó)老百姓根據(jù)自己家的情況瞎想出來的。具體的就不論述了，總之就是一句話：想實(shí)現(xiàn)公平，那就所有人的房子都交稅，先確定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)之后才能操作。

2.所有國(guó)家或地區(qū)都可以根據(jù)具體情況，在應(yīng)該繳納的基礎(chǔ)上進(jìn)行抵扣或減免。比如鼓勵(lì)生育了，那就孩子越多的減稅越多。幫助低收入群體了，那就收入越少交得越少。鼓勵(lì)創(chuàng)收了，那就和其他收入稅進(jìn)行合并抵扣。經(jīng)濟(jì)危機(jī)了，那就所有業(yè)主都減稅。等等吧，很多手段無(wú)窮無(wú)盡，但都是在原基礎(chǔ)之上的。

3.無(wú)論是什么形式的房產(chǎn)稅，都有一個(gè)通行的比例，就是要占業(yè)主家庭年收入的2-5%，一般不會(huì)超過，否則民眾承擔(dān)不起，又可能激發(fā)矛盾。另外百姓們會(huì)根據(jù)自己的收入情況來和稅率對(duì)比，選擇承擔(dān)得起的房子。比如歐美都是這個(gè)比例，香港雖然是差餉+地租模式，但總的占比也就是2-3%，都差不多，不超過5%。

那就先得出第一個(gè)可能性，如果征收房產(chǎn)稅，大概率會(huì)向所有的家庭房產(chǎn)征收，具體的減免抵扣到時(shí)候再說。

而納稅額呢，北京平均工資的官方數(shù)字是10萬(wàn)左右，夫妻就是20萬(wàn)。但中位數(shù)應(yīng)該是15萬(wàn)左右，也就是兩口子平均每個(gè)月掙6/7000的居多。因此如果征收房產(chǎn)稅，對(duì)于大多數(shù)家庭的“自住”普通房產(chǎn)，大概率就是5000塊錢左右一年。因?yàn)榫退隳耆?0萬(wàn)，3%也就是6000；15萬(wàn)的3%是4500，以每年5000來說，說得過去吧。

二

中國(guó)內(nèi)地的房產(chǎn)制度主要是從香港學(xué)習(xí)來的，主要是因?yàn)閮傻氐耐恋啬Ｊ蕉际恰肮小?。?nèi)地是國(guó)有，當(dāng)年的香港是屬于英國(guó)王室。再加上香港的房產(chǎn)制度快運(yùn)行百年了，相對(duì)成熟，所以很多都是借鑒，甚至照抄。

那看看香港的房產(chǎn)稅制度。香港沒房產(chǎn)稅，有三種類似的：差餉、地租、物業(yè)稅。

其中差餉是延續(xù)的晚清民國(guó)制度，所有房產(chǎn)都要交，是房租評(píng)估值的5%。地租，就是地產(chǎn)稅。香港分兩種，一種是港島和九龍南，當(dāng)年是割讓的，土地權(quán)限為999年，所以像太古里什么的就都不交地租。而九龍北是新界，是租借99年，所以土地權(quán)限在1997年到期。之后也有部分九龍的延續(xù)了50年產(chǎn)權(quán)，到2047年到期?？傊桑灰堑狡谥蟮姆孔泳鸵坏刈?，同樣是以預(yù)估房租為基數(shù)，稅率為3%。也就是說，大多數(shù)香港業(yè)主的房產(chǎn)稅率為預(yù)估房租的8%。

至于物業(yè)稅屬于商業(yè)稅了，出租房子才有，自住的房子不收。稅基同樣是預(yù)估房租，稅率15%，但一般打8折，所以是12%。

那假定，香港現(xiàn)在平均一套房?jī)r(jià)值1000萬(wàn)港幣，租售比為500，那每年的預(yù)估租金就是24萬(wàn)。8%的稅率，1.92萬(wàn)港幣?，F(xiàn)在香港的平均家庭收入我不知道，前幾年是32萬(wàn)，現(xiàn)在算35萬(wàn)吧。那他們的房產(chǎn)稅占比約為5%。但這是理想值，實(shí)際上在收稅時(shí)都是有評(píng)估折扣的，所以按照官方數(shù)字，香港的差餉+地租，占到家庭收入的平均數(shù)是3%。

那以北京為例，中位數(shù)一套房600萬(wàn)，年平均租金為1.5%，一年9萬(wàn)。如果按照香港的收稅8%，一年交7200。但一般會(huì)打個(gè)折扣，7-80%，那就是5/6000塊錢。還跟第一種差不多。

三

其實(shí)中國(guó)大陸早就有房產(chǎn)稅了，尤其是北京，都不間斷地收了100多年了。

最早的當(dāng)然是大清末年，朝廷沒錢了就打城市房產(chǎn)的主意，亂七八糟的說不清。以民國(guó)時(shí)期為例吧，當(dāng)時(shí)的房產(chǎn)稅也叫差餉，不按比例，只按房子質(zhì)量和等級(jí)征收。一般是平房每間每個(gè)月5分，瓦房1毛，樓房（小洋樓）2毛錢。

我計(jì)算過這個(gè)稅額，挺有意思的，也約等于房值的1%左右，真的是古往今來的國(guó)際慣例。

按照北洋時(shí)期，也就是1920年前后北京的統(tǒng)計(jì)，平均房?jī)r(jià)130塊大洋一間。但這包括了破平房和瓦房和樓房。那如果以平房每月5分計(jì)算，一年6毛，這間房的價(jià)值就是60塊。那瓦房可不就是120塊了嗎，和均價(jià)接近。但這都受到了豪宅的補(bǔ)貼，因?yàn)榘礃欠棵吭?毛，每年2.4大洋計(jì)算，這間房?jī)r(jià)值240塊。

當(dāng)年的小樓房就算是價(jià)值高，但也沒到四合院翻番的程度。所以這明顯就是向富人多收稅來補(bǔ)貼窮人，也不叫補(bǔ)貼，就是承擔(dān)了更高的稅率吧，拿走給警察發(fā)工資了。

解放后的各種運(yùn)動(dòng)不提了，只從1980年之后說起。

北京是1986年明確出臺(tái)房產(chǎn)稅政策的，但之前也收過，被發(fā)還的普通私產(chǎn)平房要交稅，平均一間房1毛多錢一個(gè)月。挺有意思的，如果按照1%的稅率換算，那折合200塊錢左右一間，和建國(guó)初期的價(jià)格差不多，30年沒漲價(jià)。

那個(gè)時(shí)期北京有一陣子賣房潮，也就是私房業(yè)主們排著隊(duì)要把房賣給房管局。但賣房的人多，當(dāng)時(shí)房管局卻沒那么多錢和指標(biāo)來收，所以很多人還得找關(guān)系，要不然排不上號(hào)兒。最便宜的時(shí)候100塊錢一間，愛賣不賣，你不賣有人賣。

之所以搶著賣房有兩條原因，一是因?yàn)榉孔拥漠a(chǎn)權(quán)雖然發(fā)還了，但仍然被各單位的人住著，每個(gè)月交不了幾個(gè)房租，業(yè)主還得給人家修房。業(yè)主們實(shí)在賠不起了，所以不得不賣。第二就是因?yàn)榉慨a(chǎn)稅，雖然每間房才一毛多錢，但既收不到房租，還得花錢修房，哪有錢交稅啊？所以幾項(xiàng)疊加之下不得不賣。

我的一個(gè)朋友家就是那會(huì)兒賣的房，南城前門外的一所大院子，19間半的房，正兒八經(jīng)的金柱大門三進(jìn)四合院，賣了3000元高價(jià)，陡然而富。據(jù)說他們家1981年就拿錢買了電視機(jī)電風(fēng)扇大立柜折疊桌和四把電鍍椅子，剩下2000塊錢他爹準(zhǔn)備留著養(yǎng)老來著，也不知道現(xiàn)在還夠不夠一個(gè)月的。

之后的1986年，北京暫停了自住性質(zhì)私人住宅的房產(chǎn)稅，只向經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)征收。也就是只收商鋪酒店寫字樓的，還有如果私房出租的話要交稅。這些稅率到今天也基本沒變，那就是如果不出租自用的商業(yè)用房，繳納原值的70%的0.12%，稅率就是0.84%。如果出租，繳納租金的12%。私人住宅如果出租，繳納房租的5%。

這稅率其實(shí)都是參照了其他國(guó)家的模式。0.84%，本來就是想收1.2%的，打個(gè)折而已。租金的12%，就是因?yàn)橄愀凼?5%，但其中20%給留下當(dāng)做房屋修繕費(fèi)，所以定成了12%。5%則干脆就是參照香港的稅率，沒變。

所以，其實(shí)我們本來就有成熟的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，只是沒實(shí)施而已。如果想要征收，那完全可以從公寓開始。本身就是商業(yè)用房，雖然是住宅形式，但土地性質(zhì)沒變啊，隨時(shí)可以征收。

假定一套價(jià)值600萬(wàn)的房子，如果收0.84%那就是5萬(wàn)塊一年，是不是太貴了？沒問題，可以按照“原值”來收啊，只要拿出當(dāng)年的契稅發(fā)票就可以。現(xiàn)在北京的房子很多還都是十年前買的，甚至是20年前。那當(dāng)年頂多也就是價(jià)值幾十萬(wàn)啊。哪怕是60萬(wàn)買的，現(xiàn)在也就是每年交5000塊，這樣不就不貴了嗎？

那買得晚的怎么辦？那就按現(xiàn)在的交唄，沒辦法，誰(shuí)讓你買得晚呢。不過也可以等著，沒準(zhǔn)兒20年后房?jī)r(jià)又漲了很多，現(xiàn)在的這一年幾萬(wàn)也就不算錢了。再或者可以按照房租的12%來交，600萬(wàn)的房子一年租金9萬(wàn)，12%就是8400，這不是就便宜多了嗎？?jī)蓚€(gè)方案，你可以自己選。

至于房租稅的這5%，可以暫時(shí)先放著，看人家稅務(wù)系統(tǒng)怎么修改或采用了。比如完全可以作為真的出租房子時(shí)的稅率，相當(dāng)于自住的收房租的12%，出租收17%不就得了？一套600萬(wàn)的房，一年交稅1.53萬(wàn)，也說得過去吧。

四

總之，我是列出了這三種可能性。在我看來，任何一個(gè)國(guó)家的稅收都是為了促進(jìn)市場(chǎng)穩(wěn)定，同時(shí)讓政府增加收入。尤其咱們是社會(huì)主義國(guó)家，是為廣大人民的幸福為前提的，絕不可能涸澤而漁焚林而獵，殺雞取卵的事兒連美國(guó)都干不出來，咱們就更不可能了。

所以，別太對(duì)房產(chǎn)稅恐懼，還是記住開頭的那幾句話，在絕大多數(shù)國(guó)家和時(shí)期，房產(chǎn)稅都不超過普通家庭收入的5%，一般是2-3%。以北京中位數(shù)15萬(wàn)年收入為例，房產(chǎn)稅不會(huì)超過3%，也就是4/5000為合適。而且還會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行減免和抵扣，這才是和諧社會(huì)。

僅供參考。

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【第4篇】個(gè)人出租房屋增值稅

今天咱們聊一聊租房子的事：你的房東把房子租給你，要交哪些稅？也就是個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)會(huì)涉及哪些稅務(wù)問題。

“個(gè)人”這個(gè)詞，在稅法里面包含個(gè)體工商戶和自然人（其他個(gè)人）。濤哥要說的“個(gè)人”是指自熱人，也就是包租婆~

一．增值稅

根據(jù)稅法規(guī)定，租賃不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入適用增值稅納稅范圍，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

自然人租賃不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入適用的稅務(wù)處理方式與企業(yè)有一定的區(qū)別。自然人的具體處理方式可參考下濤哥的總結(jié)：

（一）基本征稅規(guī)定

1. 個(gè)人出租住房，計(jì)稅依據(jù)為不含稅的租金收入，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款＝含稅租金收入÷(1＋5%)×1.5%

2. 個(gè)人出租非住房，計(jì)稅依據(jù)為不含稅的租金收入，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款＝含稅租金收入÷(1＋5%)×5%

（二）月租金不超過10w，免征增值稅

自然人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^10萬(wàn)元的，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

需要注意，對(duì)于承租人索取增值稅專用發(fā)票的，雖然沒有超過月租金收入10萬(wàn)元，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)也需要繳納增值稅。

（三）開發(fā)增值稅發(fā)票

自然人需要開具增值稅發(fā)票，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，需要提交資料如下：

1. 《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》

2. 《個(gè)人房屋租賃信息采集表》（首次需要）

3. 經(jīng)辦人身份證原件+復(fù)印件

4. 如果承租方為非自然人，還需要提供承租方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證）原件（專票需要，普票不需要）。

圖｜代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

二． 個(gè)人所得稅

個(gè)人把房屋出租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（一）準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目：

1. 在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加；

2. 能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限制）。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算：

每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費(fèi)用。

（1）每次（月）收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅額＝［每次（月）不含稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）

－800 元］×10%（或20%）

（2）每次（月）收入超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額＝［每次（月）不含稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）×10%（或20%）

（注：住房10%，非住房20%）

案例：黃某于2023年7月將其自有的一套公寓出租給李某居住，每月租金4500元，共取得全年租金收入54000元。假設(shè)不存在其他費(fèi)用，計(jì)算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

每月應(yīng)納稅額＝4500x（1-20%）x10%=360(元）

全年應(yīng)納稅額＝360x12=4320(元）

三． 其他稅種

1. 城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：這三個(gè)稅種是隨同增值稅征收，稅率分別為：7%（或5%、1%）、3%、2%。

2. 房產(chǎn)稅：個(gè)人出租非住房類房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%；對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

3. 城鎮(zhèn)土地使用稅：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4. 印花稅：對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對(duì)于住房之外的租賃合同需要繳稅。

想不到吧，租個(gè)房子居然會(huì)牽扯出這么一連串的稅務(wù)問題！

自然人出租不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理與企業(yè)相比，還是有很大區(qū)別的，比較復(fù)雜的是增值稅和個(gè)人所得稅。如果大家有幸當(dāng)包租婆，或者在學(xué)習(xí)考試中遇到，又或者是處理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相關(guān)問題的時(shí)候，可以好好研究下。

最后，祝大家考試成功，早日當(dāng)上包租婆！喜歡華影安信的文章，記得瘋狂擴(kuò)散~~

【第5篇】出租房屋增值稅

今天小編要跟大家分享的文章是關(guān)于單位的出租房涉及哪些稅種，正在從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴和小編一起來看一看，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?/p>

問：?jiǎn)挝怀鲎忾T面房，門面房所屬單位是否應(yīng)該繳納房屋租賃稅?房屋租賃稅怎么繳納?有沒有什么政策可以不用繳納房屋租賃稅?

企業(yè)納稅人出租房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營(yíng)涉及以下稅費(fèi)：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。

2.增值稅：按照9%稅率或5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，稅率為1%。

4.教育費(fèi)附加：以增值稅稅額的3%計(jì)算繳納;

5.地方教育附加：以增值稅稅額的2%計(jì)算繳納。

6.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

7.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

8.水利建設(shè)基金：按收入的萬(wàn)分之六計(jì)算繳納。(按照當(dāng)?shù)匾?guī)定)

9.土地使用稅：根據(jù)土地所在地等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納。

因此，沒有單獨(dú)的房屋租賃稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，下方評(píng)論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)課程15天！因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時(shí)回復(fù)，請(qǐng)大家耐心等待。。。。

【第6篇】房屋租賃費(fèi)增值稅專用發(fā)票稅率

對(duì)很多企業(yè)來說，開業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房，也有可能需要給員工租賃宿舍，這是就需要開具租賃費(fèi)發(fā)票入賬，那么租賃費(fèi)都需要繳納哪些稅費(fèi)呢？

房屋租賃稅費(fèi)計(jì)算表（舉例）

增值稅及附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方繳費(fèi)附加）

以月租金10萬(wàn)為界，10萬(wàn)以下免，10萬(wàn)以上住房5%減按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建設(shè)基金

自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%，其他區(qū)域0.05%

個(gè)人所得稅

每次收入不足4000扣除800，超過4000扣除20%

房產(chǎn)稅

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。具體以各地方政府規(guī)定為準(zhǔn)。

房屋租賃分為住房和非住房，兩者適用的個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商鋪、寫字樓等，具體以房產(chǎn)證為準(zhǔn)。

【第7篇】個(gè)人出租房屋開增值稅票

具體案例：請(qǐng)問個(gè)人將非住房出租給企業(yè)用于辦公該如何繳納增值稅？

回答：一般情況按5%計(jì)算征收。

根據(jù)規(guī)定，其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

然而，其他個(gè)人如果采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^ 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。

同時(shí)，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

綜上，個(gè)人出租非住房一般情況下需要按照5%繳納增值稅，但是如果滿足一次性收取租金形式且在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^ 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。如果需要開具發(fā)票的，可以去不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

提醒：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，除了涉及上述的增值稅及其附加，還將涉及個(gè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種的稅費(fèi)。

參考來源：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

【第8篇】房屋交易增值稅怎么收

引言：

房屋買賣中，經(jīng)常會(huì)聽到滿五唯一、買家承擔(dān)全部稅費(fèi)等詞匯，這些都涉及房屋買賣所需要繳納的各種稅，這些稅比較復(fù)雜，特別容易混淆。本文就來梳理一下二手房房屋買賣中涉及的各種稅。

因個(gè)人從開房商處購(gòu)買的一手房，買方只涉及契稅和印花稅，相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而房地產(chǎn)開發(fā)公司涉及的各種稅又比較復(fù)雜，自有專業(yè)的人員去操作，本文只涉及二手房屋買賣。

案例|困擾：

張三于2023年1月1日出資300萬(wàn)元在北京市通州區(qū)購(gòu)買了一處房屋，房產(chǎn)證上記載的建筑面積是89.99平米，該房屋是張三家唯一住房。2023年1月5日，張三將該房屋以450萬(wàn)元的價(jià)格賣給李四。

問題：

2023年的房屋買賣中，張三和李四分別需要繳納哪些稅？繳納多少？

案例|解讀：

房屋買賣，買賣雙方均需要交稅。其中，賣方/轉(zhuǎn)讓方/賣房人涉及個(gè)人所得稅、增值稅、附加稅、土地增值稅和印花稅，買方/受讓方/買房人/購(gòu)房人涉及契稅和印花稅。

一、賣方所涉稅種

（一）個(gè)人所得稅

個(gè)人出賣房屋，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要就“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指賣房收入減去房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后余額，房產(chǎn)原值是購(gòu)房的成本，合理費(fèi)用是指實(shí)際發(fā)生的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等。如果有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，就意味著賣房人賺錢了，就賺錢部分，賣房人應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅。如果沒有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，則意味著賣房人虧錢了，自然也就無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用均需要提供相應(yīng)的憑證以供稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，相關(guān)憑證包括購(gòu)房合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證等。如果賣房人無(wú)法提供相關(guān)憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅征檔案中也查詢不到上次的交易費(fèi)用，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就沒辦法確認(rèn)賣房人賺了多少錢，這時(shí)候就適用核定征收，根據(jù)賣房收入的1%-3%來核定征稅。目前，大部分省份從促進(jìn)房產(chǎn)交易的角度考慮，均適用1%的征收率。

有些情況下，賣房人不提供相關(guān)憑證，適用核定征收率可以很好地節(jié)省稅負(fù)。但在虧錢的情況下，如果無(wú)法提供相關(guān)憑證，則有可能會(huì)增加稅負(fù)。

關(guān)于個(gè)人所得稅，國(guó)家給予了一些稅收優(yōu)惠，日常聽的比較多的就是“滿五唯一”。“滿五唯一”的意思是個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的，取得的所得免征個(gè)人所得稅。5年的起算時(shí)間以產(chǎn)權(quán)證和契稅發(fā)票上的時(shí)間確定，哪個(gè)早就以哪個(gè)為起算點(diǎn)。

此外，繼承/遺贈(zèng)，離婚析產(chǎn)，將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與近親屬或撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人的，也免征個(gè)人所得稅。

（二）增值稅

賣房人轉(zhuǎn)讓自建自住的房屋的免征增值稅，這一種情形比較少見，我們主要討論出賣購(gòu)買所得房屋的情形。

賣房人出賣的房屋持有不滿2年的，應(yīng)按收入的5%繳納增值稅。這里的收入是不含增值稅的收入，如果收入中包括增值稅的，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離。比如案例中，張三賣房收入是450萬(wàn)元，價(jià)稅分離后，不含稅收入應(yīng)為450÷（1+5%）=428.5714萬(wàn)元，增值稅為428.5714×5%=21.4286萬(wàn)元。

賣房人出賣的房屋持有已滿2年的，除北上廣深外的其他地區(qū)，免征增值稅。北上廣深地區(qū)的政策是，如果出賣的房屋是普通住宅的，同樣免征增值稅，如果出賣的房屋是非普通住宅的，則要用收入減去成本后的差額，適用5%的稅率計(jì)算增值稅。非普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有很多，包括容積率、購(gòu)房?jī)r(jià)款等，但最好記的就是看面積是否超過144㎡，未超過的屬于普通住宅，超過的則有可能不普通，具體可咨詢下當(dāng)?shù)氐姆抗懿块T。

（三）附加稅

附加稅是大家習(xí)慣性的稱呼，目前我國(guó)并沒有叫“附加稅”的稅種。附加稅是指城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育稅附加。顧名思義，附加稅是依附性的稅，計(jì)算基數(shù)就是需要繳納的增值稅數(shù)額，不需要繳納增值稅時(shí)，也就不需要繳納附加稅。

城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)的稅率有三檔，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，在其他地方的，稅率為1%。教育費(fèi)附加費(fèi)率一般為3%，地方教育費(fèi)附加費(fèi)率一般為2%。因計(jì)算基數(shù)是應(yīng)繳納的增值稅，計(jì)算基數(shù)比較低，所以附加稅相對(duì)比較少。比如，案例中的張三，應(yīng)交增值稅5.7143萬(wàn)元，城建稅即使按7%計(jì)算，附加稅總額也只有21.4286×（7%+3%+2%）=2.5714萬(wàn)元。

（四）土地增值稅

個(gè)人出賣住房的，免征土地增值稅。個(gè)人出賣非住房的（如商鋪），則需要繳納土地增值稅。土地增值稅比較復(fù)雜，大部分人轉(zhuǎn)讓的又都是住房，所以關(guān)于土地增值稅的內(nèi)容不再展開。

（五）印花稅

買賣房屋需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花，稅率為萬(wàn)分之五，計(jì)算基數(shù)是房屋買賣合同總金額。如果合同中房屋價(jià)款和增值稅是分離的，計(jì)算基數(shù)就不包括增值稅，否則，就要包括增值稅。

二、買方所涉稅種

（一）契稅

契稅是買房人要交的稅種，稅率為3%-5%，各省有自己的規(guī)定，房屋性質(zhì)不同稅率也會(huì)不同，對(duì)于住房來說，大多數(shù)省份規(guī)定的稅率都是3%。契稅的計(jì)算基數(shù)是不含增值稅的購(gòu)房總價(jià)。關(guān)于契稅的具體政策為：

買房人購(gòu)買的房屋是家庭唯一住房的，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

買房人購(gòu)買的是家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。對(duì)于北上廣深地區(qū)的買房人，則第二套房即適用3%的稅率。

買房人購(gòu)買的是第三套及以上住房的，適用3%的稅率。

此外，買房人首次購(gòu)買公有住房的，以及離婚析產(chǎn)、繼承等情形，免征契稅。

（二）印花稅

印花稅是買賣雙方都要繳納的稅種，買方需要繳納的印花稅與賣方一樣。

提示|建議：

房屋買賣，是涉及個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、契稅等多個(gè)稅種的，交易雙方在交易中，要充分考慮稅務(wù)的影響。把稅務(wù)因素考慮進(jìn)去，才能真正算清得失。

法規(guī)|依據(jù)：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》

三、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國(guó)稅發(fā)(2007)33號(hào)）

三、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。

（一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指?jìng)€(gè)人購(gòu)房至轉(zhuǎn)讓房屋的時(shí)間達(dá)5年以上。

1.個(gè)人購(gòu)房日期的確定。個(gè)人按照國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以其購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購(gòu)買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。

（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第三條所稱“未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購(gòu)買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購(gòu)買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄的，均應(yīng)按照核實(shí)征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得房屋拍賣收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1145號(hào)）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]38號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）規(guī)定精神，個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)取得的房屋拍賣收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其房屋原值應(yīng)按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

五、個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

5、《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅(2016)23號(hào)）

一、關(guān)于契稅政策

（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。

劉旭旭律師

2023年4月25日

【第9篇】房屋出租增值稅

一、增值稅（一般納稅人）

（一）預(yù)繳稅款：

1.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）一般納稅人出租營(yíng)改增前取得的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳

（三）一般納稅人出租營(yíng)改增前取得的房產(chǎn)，適用一般計(jì)稅時(shí)：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳

（四）一般納稅人出租營(yíng)改增后取得的房產(chǎn)，一般計(jì)稅：

1. 預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

二、增值稅（小規(guī)模納稅人）

（一）預(yù)繳稅款：

1.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）個(gè)體戶出租住房：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%-預(yù)繳

（三）企業(yè)出租房屋和個(gè)體戶出租非住房：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

三、住房租賃企業(yè)新優(yōu)惠政策

（一）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

（二）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

（三）住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（四）住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（五）以上優(yōu)惠政策自2023年10月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

來源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)

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【第10篇】房屋租金增值稅

一、一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

1、一般計(jì)稅法

·出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率9%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+9%）-進(jìn)項(xiàng)稅額；

·出租其2023年5月1日后取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；預(yù)征率為3%；計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+9%）x3%；

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅法

·出租其2023年4月30日之前取得不動(dòng)產(chǎn)，適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其2023年4月30日之前去的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，預(yù)征率5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%。

二、小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

1、單位納稅人

·出租不動(dòng)產(chǎn)（含住房），適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)(含住房)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，預(yù)征率為5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+ (1+5%) x 5%；

2、個(gè)體工商戶

·出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、 區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，預(yù)征率5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率減按1.5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%；

·出租其與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市區(qū)的住房，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，預(yù)征率為1.5%，計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%；

3、其他個(gè)人（自然人）

·出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），適用征收率5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率減按1.5%，計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%。

三、住房租賃企業(yè)稅收優(yōu)惠

1、公租房經(jīng)營(yíng)管理單位

經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅，享受時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日；

2、住房租賃企業(yè)

·增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房，可選擇按5%的征收率減按1.5%，或繼續(xù)使用9%的稅率；

·增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%；

享受時(shí)間：1??自2023年10月1日起可按照5%的征收率減按1.5%征收；

2??選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳。

公租房：是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)(籌集) ,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建保[2010]87號(hào))和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

住房租賃企業(yè)：是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

四、其他相關(guān)稅收優(yōu)惠

1、自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元)的，免征增值稅。

2、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

3、其他個(gè)人(自然人),采取一-次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬(wàn)元的，免征增值稅。

【第11篇】公司出租房屋能開具增值稅票嗎

公司出租閑置房屋和個(gè)人出租房屋一樣嗎？出租房屋，怎樣繳稅？

實(shí)務(wù)工作中，我們經(jīng)常會(huì)見到這樣的情況：大街上的商戶做生意要么租別人的房子，要么是自己的房子用來經(jīng)營(yíng)，總之，經(jīng)營(yíng)地址總得有。對(duì)商戶來說，是要付房租的，對(duì)于出租人來說，那就會(huì)有收入產(chǎn)生。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第二條規(guī)定：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱出租不動(dòng)產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

第六條：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

也就是說，納稅人在取得租金的次月要在納稅申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳稅款，具體預(yù)繳稅款的計(jì)算方式請(qǐng)看下文：

第七條預(yù)繳稅款的計(jì)算

（一）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

第八條其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

另外，關(guān)于出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減。

第十條 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

【第12篇】個(gè)人出租房屋繳納的增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào))規(guī)定：

一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人，向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇兩種方法計(jì)稅：

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率，減按1.5%計(jì)算繳納增值稅；

或適用一般計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。

二、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人，向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，按照5%的征收率，減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

三、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房,適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率,預(yù)繳增值稅。

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)預(yù)繳稅款的計(jì)算，應(yīng)預(yù)繳稅款的時(shí)間

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))規(guī)定：

“第六條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期，或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

【第13篇】企業(yè)出租房屋的增值稅稅率

企業(yè)出租房屋涉稅政策

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

1.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

3.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅;對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

4.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

5.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅，

7.對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

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【第14篇】出租房屋增值稅起征點(diǎn)

為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)月銷售額提高至15萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

如，自然人王某2023年5月份出租自家的商鋪，合同約定租期一年，一次性收取一年的租金24萬(wàn)元，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)公告第四條規(guī)定，可以在對(duì)應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)傋饨?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鸩怀?5萬(wàn)元可以免征增值稅，本案例王某分?jǐn)偤蟮脑伦饨?萬(wàn)元，不超過政策規(guī)定的15萬(wàn)元，所以免征增值稅。（內(nèi)蒙古稅務(wù)）

【第15篇】房屋增值稅稅率是多少

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房產(chǎn)稅的征收一般有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種征收方式，也是按照這兩種不同情況來計(jì)算所繳稅款的！

從價(jià)計(jì)征的情況下，以房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，具體減除的份數(shù)由不同地區(qū)的人民政府確定，以1.2% 的年利率計(jì)算房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*(1-10%或30%)*稅率(1.2%)。

從租計(jì)征的情況下，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金，以12% 的年稅率計(jì)算房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*稅率(12%)。

房產(chǎn)稅的征收對(duì)象為房屋，征收范圍是開征房產(chǎn)稅的地區(qū)，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，以租金收入或計(jì)稅余值向產(chǎn)權(quán)所有人征收。

據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅的征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋，在城市、縣城以及工況區(qū)和建制鎮(zhèn)征收。

一般情況下，適用哪種計(jì)稅方法應(yīng)根據(jù)房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式決定，按租金收入征稅的，一般為出租、出典的房屋。而按照房產(chǎn)計(jì)稅余值征收的，多為自用的房屋。

除此之外，還存在一些免征房產(chǎn)稅的特殊情況，如經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)；個(gè)人非營(yíng)業(yè)的房產(chǎn)；軍人、人民團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)等。部分虧損的企業(yè)和微利企業(yè)，也可以享受定期免稅的政策。

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【第16篇】個(gè)人出租房屋免征增值稅

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有人問魯老師這樣一個(gè)問題：自然人出租不動(dòng)產(chǎn)能否享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件的免征增值稅的優(yōu)惠？

要想搞清楚這個(gè)問題，我們首先了解一下15號(hào)文件的具體優(yōu)惠內(nèi)容是什么？根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

這個(gè)政策的適用范圍有三點(diǎn)：

1、執(zhí)行時(shí)間是在2023年4月1日至2023年12月31日；

2、適用的增值稅納稅人是小規(guī)模納稅人，也就是對(duì)一般納稅人不適用；

3、免稅的應(yīng)稅銷售收入是針對(duì)于適用3%征收率的納稅人；

在上述條件下，可以適用免征增值稅的優(yōu)惠政策。

所以我們看對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)到底符不符合免征增值稅條件，就要搞清楚以下的內(nèi)容：

1、自然人是否屬于小規(guī)模納稅人？

《增值稅暫行條例》明確將增值稅納稅人分為單位和個(gè)人;《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步將個(gè)人分為個(gè)體工商戶和其他個(gè)人;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))中明確“其他個(gè)人，是指自然人，同時(shí)在國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人無(wú)需辦理一般納稅人登記，此處的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即：財(cái)稅[2018]33號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

所以對(duì)于自然人一定屬于小規(guī)模納稅人，而對(duì)于登記為一般納稅人的個(gè)人僅指?jìng)€(gè)體工商戶。

2、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率或者征收率是多少？

財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

所以對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的征收率為5%，不符合上述優(yōu)惠政策的條件，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

但是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))規(guī)定：“四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬(wàn)元的，免征增值稅?！?/p>

因此，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用征收率為5%，不能適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件規(guī)定享受免征增值稅，但若符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件的規(guī)定,也可以享受免征增值稅優(yōu)惠。