應(yīng)交增值稅科目設(shè)置（16篇）

【第7篇】應(yīng)交增值稅會計(jì)分錄

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷售行為，一般情況下適用一般計(jì)稅方式，一般計(jì)稅方式下，增值稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其中銷項(xiàng)稅額為不含稅銷售額與應(yīng)稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價外稅，銷項(xiàng)稅額實(shí)際為向購買方收取增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為不同而不同，現(xiàn)行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。

納稅人提供應(yīng)稅銷售行為確認(rèn)銷項(xiàng)稅額會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額需要滿足準(zhǔn)予抵扣增值稅的條件，才可計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

月末，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，一般需將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，具體分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”為貸方余額，表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時，則形成留抵稅額，表示企業(yè)沒有產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)稅額供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務(wù)處理。2023年國家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業(yè)可以申請?jiān)隽苛舻淄硕惣按媪苛舻?/p>

【第8篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

對于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。

六個借方專欄，具體包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計(jì)分錄：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）核算一般納稅人一般計(jì)稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項(xiàng)稅額部分。具體會計(jì)分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來核算實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計(jì)算的免抵稅額）。會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸方專欄包括四個：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。會計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來核算實(shí)行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計(jì)算的退稅最高限額，即計(jì)算的免抵退稅額（實(shí)行免抵退稅辦法）或免退稅額（實(shí)行免退稅辦法）。

以實(shí)行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計(jì)分錄：

應(yīng)退稅額會計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（比如購進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項(xiàng)目，簡易計(jì)稅項(xiàng)目，集體服務(wù)以及個人消費(fèi)的）。會計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

【第9篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

“應(yīng)交稅費(fèi)”中與增值稅核算有關(guān)的明細(xì)科目

（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月的應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

核算：一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣除憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.2023年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當(dāng)月抵扣60%；第13個抵扣40%——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的增值稅額。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

賬務(wù)處理

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

簡單看，因?yàn)殡S著國家調(diào)整中央與地方增值稅分享比例，該內(nèi)容已經(jīng)過時。

（八）“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目

核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目

核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

【第10篇】本月應(yīng)交增值稅

一、在應(yīng)交稅費(fèi)科目下，其中設(shè)有“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”等二級科目。

二、月未企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅“明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額編制會計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以后，期末”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅“科目貸方無余額。

三、“未交增值稅”明細(xì)科目

本科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅“或“預(yù)交增值稅“明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

【第11篇】增值稅應(yīng)交稅金怎么算

一、個人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計(jì)算應(yīng)交時

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

會計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

會計(jì)分錄

借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的

委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

7）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會計(jì)處理時實(shí)行價與稅的分離，屬于價款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價值計(jì)提折舊或者攤銷。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

企業(yè)預(yù)繳増值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

四、環(huán)保稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會計(jì)處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

在會計(jì)處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會計(jì)核算時，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)（紅字）

貸：銀行存款

十五、契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。

計(jì)算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實(shí)際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

十七、水利建設(shè)基金

計(jì)算應(yīng)交時

借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計(jì)算應(yīng)交時

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金

實(shí)際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

來源：注冊會計(jì)師、小陳稅務(wù)08等。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第12篇】應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

我們知道，記賬報(bào)稅對于每個企業(yè)來說都是至關(guān)重要的一件事。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦的問題解答。

工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦

進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額.一直沒有抵扣完,'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'始終是借方余額.'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報(bào)期抵扣.不過正常經(jīng)營的企業(yè)不會長期出現(xiàn)進(jìn)大于銷,因此這類企業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控、納稅檢查的重點(diǎn)

每月取得發(fā)票均到稅局認(rèn)證,并于次月全額申報(bào)已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金,會計(jì)賬務(wù)處理全部計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,申報(bào)抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣,屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.

企業(yè)如何解決進(jìn)項(xiàng)稅少的問題

進(jìn)項(xiàng)票對于一個企業(yè)來說是很重要的，因?yàn)槟鞘巧隙悜{證。進(jìn)項(xiàng)不夠的情況下公司就需要補(bǔ)齊稅費(fèi)，拿到足夠的稅票。當(dāng)然，企業(yè)要直接按照國家規(guī)定進(jìn)行上稅沒有做任何的降本措施，那么稅費(fèi)是會非常高的。進(jìn)項(xiàng)降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學(xué)習(xí)稅籌方面的知識，然后結(jié)合國家的稅收福利政策來降本。

所謂的銷項(xiàng)多于進(jìn)項(xiàng)指的就是費(fèi)用支出過多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補(bǔ)齊支出的稅費(fèi)的。前面已經(jīng)說到過了，如果直接按照國家規(guī)定直接上稅不做任何稅務(wù)籌劃，那么，需要上繳的稅費(fèi)是很高的。像這種情況就應(yīng)該找專注財(cái)稅多年的比安財(cái)穗，利用比安財(cái)穗靈活用工平臺在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于?工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦(進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完的處理)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第13篇】企業(yè)應(yīng)交增值稅怎么算

工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果，是企業(yè)全部生產(chǎn)活動的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價值后的余額，是企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價值。

計(jì)算工業(yè)增加值通常采用兩種方法。一是“生產(chǎn)法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品和勞務(wù)價值形成的角度入手，剔除生產(chǎn)環(huán)節(jié)中間投入的價值，從而得到新增價值的方法。公式為：工業(yè)增加值=現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅。二是“分配法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中制造的原始收入初次分配的角度，對工業(yè)生產(chǎn)活動最終成果進(jìn)行核算的一種方法，其計(jì)算公式：工業(yè)增加值=工資+福利費(fèi)+折舊費(fèi)+勞動、待業(yè)保險費(fèi)+產(chǎn)品銷售稅金及附加+應(yīng)交增值稅+營業(yè)盈余?；颍汗I(yè)增加值=勞動者報(bào)酬+固定資產(chǎn)折舊+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余。那么，如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計(jì)算企業(yè)的工業(yè)增加值？本文將根據(jù)企業(yè)的具體情況作一些探討。

一、按“生產(chǎn)法”計(jì)算：

此種方法是目前最常用、絕大多數(shù)工業(yè)企業(yè)采用的方法，從上面的公式反映出，用“生產(chǎn)法”計(jì)算工業(yè)增加值涉及到三個要素：一是現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值，二是工業(yè)中間投入，三是本期應(yīng)交增值稅。

1、現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值如何計(jì)算：

（1）概念：現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)最終產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)活動的總價值量。

（2）計(jì)算原則：計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值要遵循三條基本原則。

工業(yè)生產(chǎn)的原則：即凡是企業(yè)在報(bào)告期生產(chǎn)的經(jīng)檢驗(yàn)合格的產(chǎn)品，不管是否在報(bào)告期銷售，均應(yīng)包括在內(nèi)，反之，凡不是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，均不計(jì)入本企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值中。

最終產(chǎn)品的原則：即凡是計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品必須是本企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)檢驗(yàn)合格，不需再進(jìn)行任何加工的最終產(chǎn)品，如果企業(yè)有中間產(chǎn)品（半成品）對外銷售，那對外銷售的中間產(chǎn)品也應(yīng)視為企業(yè)的最終產(chǎn)品。

工廠法原則：即工業(yè)總產(chǎn)值是以工業(yè)企業(yè)作為基本計(jì)算（核算）單位，即按企業(yè)的最終產(chǎn)品計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，按這種方法計(jì)算的工業(yè)總產(chǎn)值，不允許同一產(chǎn)品價值在企業(yè)內(nèi)部重復(fù)計(jì)算，但允許企業(yè)間的重復(fù)計(jì)算。

（3 ） 計(jì)算方法：工業(yè)總產(chǎn)值包括本期生產(chǎn)成品價值，對外加工費(fèi)收入，在制品半成品期末期初差額價值三部分。

①本期生產(chǎn)成品價值：是指企業(yè)本期生產(chǎn)，并在報(bào)告期內(nèi)不再進(jìn)行加工，經(jīng)檢驗(yàn)包裝入庫的全部工業(yè)成品（半成品）價值合計(jì)，包括企業(yè)生產(chǎn)的自制設(shè)備及提供給本企業(yè)在建工程，其他非工業(yè)部門和生產(chǎn)福利部門等單位使用的成品價值，本期生產(chǎn)成品價值按自備原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的數(shù)量乘以本期不含增值稅（銷項(xiàng)稅額）的產(chǎn)品實(shí)際銷售平均單價計(jì)算；會計(jì)核算中按成本價格轉(zhuǎn)賬的自制設(shè)備和自產(chǎn)自用的成品，按成本價格計(jì)算生產(chǎn)成品價值，生產(chǎn)成品價值中不包括用定貨者來料加工的成品（半成品）價值。針對企業(yè)的具體情況，可以作這樣的處理：首先由各個成品生產(chǎn)分廠的統(tǒng)計(jì)人員分別報(bào)送本期（報(bào)告期，一般按一個月結(jié)算一次）品產(chǎn)合格入庫量（按各種規(guī)格明細(xì)分類報(bào)出），然后由銷售部門的統(tǒng)計(jì)人員報(bào)送按品種規(guī)格的銷售單價，再將產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品銷售單價按品種規(guī)格對應(yīng)相乘得出本期生產(chǎn)成品價值。

②對外加工費(fèi)收入：是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)完成的對外承接的工業(yè)品加工（包括用定貨者來料加工產(chǎn)品）的加工費(fèi)收入和對外工業(yè)修理作業(yè)所取得的加工費(fèi)收入，對外加工費(fèi)收入按不含增值稅（銷項(xiàng)稅額）的價格計(jì)算。

③自制半成品在制品期末期初差額價值：是企業(yè)報(bào)告期自制半成品在制品期末減期初的差額價值。

2、工業(yè)中間投入如何計(jì)算：

（1）概念：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動所一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實(shí)物產(chǎn)品和對外支付的服務(wù)費(fèi)用。

（2）計(jì)算原則：計(jì)算工業(yè)中間投入有三個原則。

a、必須是從企業(yè)外部購入的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值；

b、必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值；

c、中間投入的計(jì)算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算口徑一致，即計(jì)入工業(yè)中間投入的產(chǎn) 品和服務(wù)價值必須已經(jīng)計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)產(chǎn)值中。

工業(yè)中間投入按照具體內(nèi)容分為直接材料、制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、銷售費(fèi)用中的中間投入和利息支出五大項(xiàng)。具體計(jì)算過程：①利用會計(jì)決算報(bào)告中的“制造費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出制造費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)、機(jī)物料消耗、修理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。②利用“銷售費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出銷售費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、代理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。

③利用“管理費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出管理費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、低值易耗品攤銷、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。

④利用“財(cái)務(wù)費(fèi)用表”可以計(jì)算出利息收支凈額。

⑤利用“生產(chǎn)成本明細(xì)表”可計(jì)算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動力等等項(xiàng)目相加而得。需要注意的是，應(yīng)將回收的原材料從成本中扣除。

但在日常統(tǒng)計(jì)中，有些項(xiàng)目資料的取得比較困難，因此根據(jù)本單位的具體情況，總結(jié)出下面二種工業(yè)中間投入的計(jì)算方法：一是正算法：即將容易從會計(jì)報(bào)表中取得的制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中屬于中間投入的部分分別相加，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計(jì)。二是倒算法，即分別用制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用合計(jì)減去其中屬于增加值的項(xiàng)目（大體包括工資、福利費(fèi)、折舊、勞動保險費(fèi)、職工待業(yè)保險、稅金等），倒算出三項(xiàng)費(fèi)用中的中間投入，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計(jì)。涉及到的財(cái)務(wù)報(bào)表有：“企業(yè)產(chǎn)品成本表”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等明細(xì)表。

3、本期應(yīng)交增值稅如何計(jì)算：

本期應(yīng)交增值稅是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅額。其計(jì)算公式：本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額。這些資料取自會計(jì)核算資料“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”。

以上對構(gòu)成工業(yè)增加值三要素的計(jì)算方法、計(jì)算依據(jù)、計(jì)算過程作了詳細(xì)說明，再根據(jù)“生產(chǎn)法”計(jì)算公式（工業(yè)增加值=現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅）就能夠得出某廠的工業(yè)增加值了。

二、按“分配法”計(jì)算：

此種方法涉及到七個要素――工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動及待業(yè)保險費(fèi)、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、營業(yè)盈余。目前，有的部門歸結(jié)為四大要素，即：固定資產(chǎn)折舊+勞動者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余，其內(nèi)容都大同小異。

1、工資：從人力部“勞動工資”報(bào)表或會計(jì)核算“損益表”中取得，對應(yīng)的人數(shù)為單位從業(yè)人員。

2、福利費(fèi)：從會計(jì)核算“損益表”中取得。

3、折舊費(fèi)：從會計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中固定資產(chǎn)科目中取得。

4、勞動、待業(yè)保險費(fèi)：從會計(jì)“管理費(fèi)用”明細(xì)表中取得5、產(chǎn)品銷售稅金及附加：從會計(jì)“損益表”中產(chǎn)品銷售收入科目中取得。

6、本期應(yīng)交增值稅：從會計(jì)“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”中取得。（計(jì)算公式同上）

7、營業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值扣除勞動者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。它相當(dāng)于企業(yè)的營業(yè)利潤加上生產(chǎn)補(bǔ)貼，但要扣除從利潤中開支的工資和福利以及稅后利潤中提取的公益金等。計(jì)算公式為：營業(yè)盈余=營業(yè)利潤+生產(chǎn)補(bǔ)貼-從利潤中開支的工資和福利-從稅后利潤中提取的公益金。

將以上這七個要素直接相加就得出工業(yè)增加值。

以上就如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計(jì)算企業(yè)的工業(yè)增加值作了詳細(xì)論述，但兩種方法計(jì)算企業(yè)工業(yè)增加值的結(jié)果有一定差異。

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【第14篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)表

增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會計(jì)科目中最多的，設(shè)置的目的是財(cái)稅部門希望會計(jì)核算與報(bào)稅資料報(bào)送保持一致，取數(shù)方便。

???

增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下

設(shè)置以下二級科目核算增值稅

應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。

這些是與增值稅核算有關(guān)的明細(xì)科目。

???

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有10個

三級專欄

借方專欄有：

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

2、銷項(xiàng)稅額抵減

3、已交稅金

4、減免稅款

5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸方專欄有：

7、銷項(xiàng)稅額

8、出口退稅

9、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

10、轉(zhuǎn)出多交增值稅

我們重點(diǎn)講解以下十個明細(xì)科目。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、記錄企業(yè)購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

2、注意：

企業(yè)購入時支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

3、賬務(wù)處理：

借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

二、銷項(xiàng)稅額抵減（營改增后增加的專欄）

1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷項(xiàng)稅額——只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時才使用該科目核算；

2、賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

三、已交稅金

1、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；注意不同于“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”

2、用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記賬的情形 ①輔導(dǎo)期一般納稅人需要增購發(fā)票； ②以 1、3、5、10、15 日（不足1個月）為 1 期納稅的。

3、注意：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。比如：12月15日繳納12月1至10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10萬

貸：銀行存款 10萬

四、減免稅款

1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；

2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目，比如“ 其他收益”、“ 營業(yè)外收入”等。3、企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）

五、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

1、反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口退稅）

六、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

【舉個例子】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 30000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 16000 元，月末的賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000

七、 “銷項(xiàng)稅額”

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

1、記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

2、注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記?！?/p>

【舉個例子】某企業(yè)原銷售的不含稅價格為 10000 元，銷項(xiàng)稅額為 1300元的貨物被退回，假設(shè)已按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時的會計(jì)處理？

借：銀行存款 11300 紅字

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 紅字

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300 紅字

同時沖減成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 紅字

貸：庫存商品 紅字

八、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

舉個例子：企業(yè)的免抵退稅額為 100000 元，應(yīng)退稅額為 80000 元，免抵稅額為 20000 元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借： 應(yīng)收出口退稅款——增值稅 80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 100000

九、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

#具體分為四種情況

情況1：已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物等改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。舉個例子：某商場 2021 年 6 月將 2021 年 5 月外購服裝 100000 元用于職工福利，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 113000

貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000

情況2：在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)等發(fā)生 非正常損失，其所用外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫存商品等） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

情況3：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

情況4：對符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。取得退還的留抵稅額時，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【大家要注意】

轉(zhuǎn)出時按照抵扣時的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出，而非按照轉(zhuǎn)出時的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出——即是抵扣多少，轉(zhuǎn)出多少。

十、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅；核算的情形由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額：月末無需進(jìn)行賬務(wù)處理；由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉(zhuǎn)出處理。

注意轉(zhuǎn)出多交增值稅的金額：借方余額 vs 預(yù)繳稅款的較小方

例子1：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 96000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 130000 元。月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

——月末不進(jìn)行賬務(wù)處理

例子2：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 10000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 8000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方作轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7000

例子3：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 10000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 12000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 9000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 9000

本文來源：二哥稅稅念 。財(cái)稅實(shí)務(wù)課堂整理發(fā)布

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【第15篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會計(jì)小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項(xiàng)時，借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)提時，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會計(jì)處理，權(quán)威文件是《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進(jìn)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”就不會變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要按照一般計(jì)稅繳納增值稅的，銷項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”就不會變。

至于一般納稅人按照一般計(jì)稅方式，月底在銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會去讓“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會計(jì)科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴(yán)格按照22號文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級明細(xì)科目使用的情況下，余額會累計(jì)的越來越多。

但是，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細(xì)科目。

沒有經(jīng)歷過手工帳或增值稅最初實(shí)施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會。在會計(jì)電算化以后，多少人和多數(shù)財(cái)務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級明細(xì)科目在使用，才會導(dǎo)致前面說的余額會累計(jì)的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會計(jì)司：

在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計(jì)”和“本年累計(jì)”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報(bào)表的時候，就從中取數(shù)。到了年底的時候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細(xì)科目）都會在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個“明細(xì)科目”比喻成一個家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會計(jì)核算認(rèn)的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點(diǎn)類似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個大家庭變成了個個獨(dú)門獨(dú)戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細(xì)科目”，平時按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會自動累計(jì)出一個很大的數(shù)字，但是這個數(shù)字其實(shí)又并沒有多大實(shí)際意義，比如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)數(shù)，除開抵扣了“進(jìn)項(xiàng)稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過憑證來進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對于“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第16篇】應(yīng)交增值稅計(jì)算

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各種稅”，借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各種稅”。

應(yīng)交稅費(fèi)核算的是企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤，或發(fā)生特定經(jīng)營行為時應(yīng)繳納的各種稅金。為準(zhǔn)確核算企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，企業(yè)需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”會計(jì)科目，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交土地增值稅”“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交所得稅”等明細(xì)科目。

應(yīng)交稅費(fèi)科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅金和待抵扣的稅金等，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金。期末貸方余額時，反映企業(yè)還有沒有交納的各種稅金；期末借方余額時，反映企業(yè)多繳納或待抵扣的稅金。

一、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅的會計(jì)處理。增值稅的會計(jì)處理相對于其他稅種的核算相對復(fù)雜，尤其是增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅的會計(jì)處理。企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

1、一般納稅人購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時的會計(jì)處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時的會計(jì)處理，借：原材料或庫存商品或固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

2、小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。小規(guī)模納稅人采購業(yè)務(wù)的稅金直接計(jì)入原材料或庫存商品等科目，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的核算。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時的會計(jì)處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時的會計(jì)處理，借：原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

3、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣或不予抵扣的會計(jì)處理。按照稅法規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)等應(yīng)稅行為，用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目或集體福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣，稅款直接計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，不再通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”會計(jì)科目。

如果一般納稅人因存貨改變使用用途，使得已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等會計(jì)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

4、差額征稅的會計(jì)處理。一般納稅人企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照稅法規(guī)定允許從銷售額中扣除支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認(rèn)的前提下，減少的銷項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目。

二、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅的會計(jì)處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”，核算企業(yè)計(jì)算和繳納的消費(fèi)稅。

1、企業(yè)產(chǎn)品銷售的會計(jì)處理。企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)處理。需要繳納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方需要將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目，待委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，不需要再繳納消費(fèi)稅。

三、應(yīng)交稅費(fèi)—資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅的會計(jì)處理。

企業(yè)在會計(jì)核算中，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別核算和繳納企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，并分別計(jì)入不同的會計(jì)科目。

企業(yè)計(jì)算繳納的資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅（應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）”。

企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算，計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目。

企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

總之，應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各稅”，借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各稅”。

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2023年5月7日