應(yīng)交增值稅已交稅金（16篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅已交稅金

1.個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

1.1計算應(yīng)交時

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交個人所得稅

1.2實際上交時

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

2.消費稅

消費稅是為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。

1.1企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

1.2企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅

1.3企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅

1.4委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本

借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

1.5委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

1.6企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

1.7交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

1.8企業(yè)收到返還的的消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

3.增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.1一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

1.2待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

1.3發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：待處理財產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

1.4—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的 40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

1.5原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目

1.6月末，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

1.7當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

1.8企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

1.9當(dāng)月繳納以前各期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 /應(yīng)交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

1.10企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交増值稅

貸：銀行存款科目

1.11月末

借：應(yīng)交稅費—未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

2.1小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

【第2篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會計小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費—銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項時，借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額。計提時，借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會計處理，權(quán)威文件是《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等取得進(jìn)項稅額，可以抵扣的就計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進(jìn)項稅額一旦計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”就不會變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要按照一般計稅繳納增值稅的，銷項稅額就計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項稅額一旦計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”就不會變。

至于一般納稅人按照一般計稅方式，月底在銷項稅額減去進(jìn)項稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會去讓“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會計科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴(yán)格按照22號文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級明細(xì)科目使用的情況下，余額會累計的越來越多。

但是，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進(jìn)項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細(xì)科目。

沒有經(jīng)歷過手工帳或增值稅最初實施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會。在會計電算化以后，多少人和多數(shù)財務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級明細(xì)科目在使用，才會導(dǎo)致前面說的余額會累計的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會計司：

在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計”和“本年累計”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報表的時候，就從中取數(shù)。到了年底的時候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細(xì)科目）都會在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個“明細(xì)科目”比喻成一個家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會計核算認(rèn)的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點類似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個大家庭變成了個個獨門獨戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細(xì)科目”，平時按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會自動累計出一個很大的數(shù)字，但是這個數(shù)字其實又并沒有多大實際意義，比如“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的累計數(shù)，除開抵扣了“進(jìn)項稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過憑證來進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對于“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會影響“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第3篇】應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅

本文以建筑業(yè)企業(yè)為例進(jìn)行分析，其他行業(yè)依然可以參考。

a建筑公司2023年11月10日收到一筆工程進(jìn)度款1090萬，該工程是跨省工程（一般計稅），應(yīng)當(dāng)在工程項目所在地預(yù)繳增值稅（為表述方便，不考慮其他稅費），當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，未扣除的分包發(fā)票含稅金額545萬元（票面稅率9%），a公司的做法是由項目上自行辦理預(yù)繳稅額手續(xù)，財務(wù)部門收到預(yù)繳增值稅完稅憑證后開始記賬核算：

收到預(yù)繳完稅憑證時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10（1090?545）/1.09×2%

貸：銀行存款 10

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

這里邊省去了計提預(yù)交增值稅的會計處理，對結(jié)果似乎沒有影響，但是，如果項目上沒有及時預(yù)繳，財務(wù)見不到完稅憑證，也就不能借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”，月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)交增值稅”到“未交增值稅”呢？又怎么去監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項目上該預(yù)繳的增值稅沒有交呢？

因此，正確的會計處理應(yīng)該是這樣，

先計提預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

收到完稅憑證時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

貸：銀行存款

如果月末“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”有貸方余額，說明該預(yù)繳的增值稅沒有交，財務(wù)及時督促項目上去預(yù)繳，這樣會計處理也能起到監(jiān)督作用，也不會出現(xiàn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不一致的問題。月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”借方余額與貸方余額相抵，實現(xiàn)了預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額，抵減不完的可以無限期向以后抵減。

我們再分析一下不計提預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險

不計提預(yù)繳增值稅，如果項目上及時繳納了預(yù)繳增值稅并且月底前將完稅憑證及時傳遞給了財務(wù)且財務(wù)也記賬了，基本沒什么風(fēng)險。但是，如果項目上沒有及時預(yù)繳，或預(yù)繳了沒有及時把完稅憑證傳遞給財務(wù)，或者財務(wù)忘記記賬了，就會出現(xiàn)賬載數(shù)據(jù)錯誤的情況。依據(jù)這樣的賬務(wù)處理申報自然是錯的。就算是申報可以通過制作計算表格的形式單獨核算稅金，也不能確保沒有失誤甚至計算的表格損壞丟失等異常情況出現(xiàn)，最后可能導(dǎo)致申報錯了都沒法查找原因。

所以，賬務(wù)處理一定要按照會計規(guī)范操作，不要圖省事自創(chuàng)規(guī)則，會計是研究稅法的基礎(chǔ)，這個基礎(chǔ)如果本身數(shù)據(jù)不可靠，還怎么去研究稅法呢？

來源：桃子講稅

【第4篇】應(yīng)交增值稅借貸方向

應(yīng)交稅費有余額,在借貸方都有可能.一般來說應(yīng)交稅費余額在借方表示借方余額表示多交的稅費和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費.如果是計提多了就根據(jù)相對應(yīng)計提多的那個月沖銷多計提的部分.

應(yīng)交稅費為負(fù)債類科目,期末余額的正常方向應(yīng)該為貸方,即應(yīng)交,期末如為借方余額則是本期發(fā)生額的借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額,就是多交了稅款.

尚未抵扣的稅費,是指增值稅進(jìn)項稅額大于了銷項稅,也就是借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額.

但由于增值稅可以用購買貨物的進(jìn)項稅抵扣銷售貨物的銷項稅,所以當(dāng)應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅期末余額為借方時,即存在未抵扣的進(jìn)項稅金.

計提時,

借:所得稅

貸:應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳所得稅

交款時,

借:應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

應(yīng)交稅費企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費.這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費).企業(yè)應(yīng)通過'應(yīng)交稅費'科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費.

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費.

應(yīng)交稅費的期末余額如何填列?

應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費總賬科目期末余額填列.

'應(yīng)交稅費'科目,總括反映各種稅費的交納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等,借方登記實際交納的稅費;

期末余額一般在貸方,.反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費.

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等.

【第5篇】應(yīng)交增值稅的二級科目

年終大“考”越來越近，翅兒通過咱們學(xué)苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問題。

翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔(dān)憂哈：年終關(guān)賬前，這個科目必須理順，這樣關(guān)賬才能少些煩憂！

所以今天，翅兒決定帶著大家來做一次系統(tǒng)的梳理：

作為一般納稅人，咱們平時采購了商品，可以抵扣進(jìn)項時，就計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額”；而銷售了商品開發(fā)票時，就計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額”。

上面這點，可能80%的會計伙伴都清楚，那要是說起以下這幾個問題，你還知道嗎？

“如果當(dāng)月銷項大于進(jìn)項時，又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個科目呢？”

“如果進(jìn)項大于銷項時，還需要做賬嗎？”

來，不用怕，咱們一一來看：

首先，根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會2023年22號），增值稅科目應(yīng)該這樣設(shè)置：

有一級二級三級，我們非常熟悉的進(jìn)項稅額銷項稅額屬于三級明細(xì)科目。

具體咱們看看，應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級科目分別都有什么？

（一）常見科目使用情況

咱們先來從借方說起：

1、減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用（金額用借方紅字表示）

2、銷項稅額抵減

這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個可不是我們喜歡的那個加計抵減哈。

這個“銷項稅額抵減”主要是針對一些差額征稅的項目，比如房地產(chǎn)企業(yè)新項目、航空運輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務(wù)、、服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。

你像服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，一般納稅人的一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費后余額為計稅依據(jù)，稅率為6%。

賬務(wù)處理：

（1）收到客戶支付的經(jīng)濟(jì)代理收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款

3、已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的增值稅。

很多伙伴這個時候會說了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報次月交嗎？怎么還會當(dāng)月就交？

這個伙伴這個問題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報增值稅，次月15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款，所以，一般納稅人當(dāng)月實際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財會[2016] 22號文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。

那什么情況下當(dāng)月會繳納當(dāng)月的增值稅呢？

一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，這種情況下會用到。

當(dāng)然了，翅兒這里也只是補充一下，這個大家了解即可，用到的較少。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個栗子：

張三名下的a公司11月月末增值稅銷項稅額為30000元，進(jìn)項稅額為16000元，銷項>進(jìn)項，月末賬務(wù)處理怎么做？

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 14000

5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄

記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，然后再看貸方。

6、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)。

出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

第5和第6個涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開講了。大家有問題可以在評論區(qū)給翅兒留言哦～

7、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

那具體有哪些情況呢？咱們來看一下財稅2023年36號文：

一般納稅人，購進(jìn)的進(jìn)項稅額用于不得抵扣進(jìn)項稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄

這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

如果本月增值稅的進(jìn)項大于銷項，咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅?。?/p>

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

所以你會發(fā)現(xiàn)，咱們并沒有去結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額、銷項稅額這些，而是直接通過轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，這樣的話，能確保我們應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目是沒有余額的就可以。

同時，這里面涉及到二級科目應(yīng)交稅費-未交增值稅，二級科目翅兒給大家說2個，可能大家理解起來會有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒問題：

1、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

前面三級科目中的第4個和第8個明細(xì)里有具體的栗子，如果對這塊生疏的伙伴可以再回過頭看看怎么用，這個應(yīng)用場景還是非常廣泛的～

2、“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（二）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

關(guān)于這塊的話，接下來翅兒會給到一個綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？

有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財務(wù)帳上已認(rèn)證進(jìn)項稅額50萬元，其中10萬元需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，銷項稅額70萬元，附加稅費3.6萬元，水利建設(shè)基金0.5萬元，印花稅0.6萬元。

請問：月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ）10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ）10

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=70-50+10=30萬

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30

貸：銀行存款 30

借：稅金及附加4.7

貸：應(yīng)交稅費——附加稅費3.6

應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

借：應(yīng)交稅費——附加稅費3.6

應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

貸：銀行存款 4.7

這里的話，翅兒要提醒大家的是：像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費計入“稅金及附加”科目，殘保金計入“管理費用”科目。

好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的！

年底關(guān)賬，要考慮的問題比較多，咱們的財會小伙伴辛苦了～

【第6篇】應(yīng)交稅費-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對此，本篇文章從兩者的會計分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時預(yù)繳增值稅。

簡單點來說，借方為實際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會計分錄？

小編認(rèn)為，對于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

【第7篇】應(yīng)交增值稅費怎么算的

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。

應(yīng)交增值稅是怎么算出來的？

應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計算：

01增值稅一般納稅人

應(yīng)交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進(jìn)項稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進(jìn)項稅額經(jīng)過認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過認(rèn)證通過的增值稅進(jìn)項稅額是2萬，而3月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應(yīng)交增值稅其實就是企業(yè)的“銷項稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負(fù)和一般納稅人相差無幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進(jìn)的商品用于了員工的福利。購進(jìn)這些商品的進(jìn)項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第8篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

進(jìn)項稅額1萬元，銷項稅3萬，本月應(yīng)交2萬 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20000

次月交稅時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進(jìn)項稅額6萬元，銷項稅3萬，本月留抵3萬 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實工作中一般不做會計分錄）

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅三級明細(xì)科目（即借、貸方專欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專欄科目相關(guān)余額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專欄科目相關(guān)余額

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補充說明：

利潤分配的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：相關(guān)的費用（管理費用、主營業(yè)務(wù)成本等）

借：相關(guān)的收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借/貸：本年利潤

借/貸：利潤分配－未分配利潤

應(yīng)付股利

借:利潤分配－應(yīng)付股東股利

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積

借：利潤分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－應(yīng)付股東股利

貸：利潤分配－提取法定盈余公積

【第9篇】小規(guī)模應(yīng)交增值稅會計分錄

企業(yè)根據(jù)增值稅處理方式的不同，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅和一般納稅的會計處理還是有很大差異的。

小規(guī)模納稅人銷售收入的會計分錄

小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入，收到貨款時，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”。

這里需要注意，小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒有明細(xì)科目。

由于小規(guī)模納稅的進(jìn)項稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設(shè)置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

小規(guī)模納稅人減免額度會計分錄

對于小規(guī)模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達(dá)到起征點，增值稅是不用繳納的。

當(dāng)然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動的。唯一需要變動的情況，就是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會計分錄簡單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計入“營業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（實際減免的增值稅）

貸：營業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，在實際稅負(fù)方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢。

所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實際業(yè)務(wù)情況，合理地選擇企業(yè)類型。

2、企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人在符合條件的情況下，企業(yè)所得稅實際的稅負(fù)可以降低到2.5%。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第10篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

“應(yīng)交稅費”中與增值稅核算有關(guān)的明細(xì)科目

（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月的應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目

核算：一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣除憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

1.2023年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當(dāng)月抵扣60%；第13個抵扣40%——待抵扣進(jìn)項稅額；

2.實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的增值稅額。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；

2.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

（六）待轉(zhuǎn)銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

賬務(wù)處理

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

簡單看，因為隨著國家調(diào)整中央與地方增值稅分享比例，該內(nèi)容已經(jīng)過時。

（八）“簡易計稅”明細(xì)科目

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目

核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

【第11篇】應(yīng)交增值稅銷項稅額

案例：

某納稅人2023年9月份簽訂商品銷售合同113000萬元（含稅），9月份貨物尚未發(fā)出，但根據(jù)合同約定，購貨方將貨款匯給該納稅人，并要求該納稅人全額開具了增值稅專用發(fā)票。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，但貨款已收到并提前開具了增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？

案例解析：

一、該事項造成了納稅人會計收入與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的差異

1、先開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為雖然尚未發(fā)生，但因已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，因此增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要計算繳納增值稅。

2、應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，會計上不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會[2017]22號）第二條對企業(yè)收入定義如下：

“收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！?/p>

納稅人因為應(yīng)稅行為并沒有發(fā)生，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益并未流入，因此會計收入不能確認(rèn)。

因此，該納稅人的此筆交易出現(xiàn)了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與會計收入確認(rèn)時間的差異。

會計處理：

一、常規(guī)處理方式：

《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 的規(guī)定：按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)收賬款 ××客戶 13000

貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會計收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)收賬款 ××客戶 13000

但是，以上會計處理有一個莫名其妙的問題，就是客戶明明全額支付了價款，但售賣人還要通過虛增一個“應(yīng)收賬款”余額來調(diào)節(jié)因為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與會計收入確認(rèn)時間不同造成的差異，而這個應(yīng)收賬款的子科目應(yīng)該列“稅款”還是“往來客戶”呢？

子科目列“稅款”明顯不合適--提前開具發(fā)票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不存在應(yīng)收回的問題；

子科目列“往來客戶”也不合適--客戶已經(jīng)支付了全款，債權(quán)不存在，虛增往來容易給納稅人核對賬務(wù)造成困擾。

二、借用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目進(jìn)行會計處理

筆者建議：借用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目來進(jìn)行此類事項的會計處理。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 13000

貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會計收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 13000

延伸分析：

有同行對以上會計處理提出異議：根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 對增值稅有關(guān)會計處理的規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷項稅額”作為應(yīng)交稅費的二級科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

文件明確指出，此科目僅用于核算會計收入確認(rèn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的情況，案例中的問題明顯是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間早于會計收入確認(rèn)時間，此時使用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算不合適。

筆者認(rèn)為，22號文對“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的適用范圍規(guī)定的過于機(jī)械，僅適用于“一般納稅人”發(fā)生的“會計收入已確認(rèn)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)”的情形。實務(wù)中，不僅僅一般納稅人會出現(xiàn)此類情況，小規(guī)模納稅人也會出現(xiàn)此類情況。

筆者認(rèn)為，同類事項造成的同類稅會差異，應(yīng)該通過相同的會計科目進(jìn)行核算，無非是先“借”還是先“貸”的關(guān)系，財會2023年22號文的相關(guān)規(guī)定在實務(wù)操作中給財務(wù)核算帶來困擾，財會人員無需拘于教條，可以靈活使用。

個人認(rèn)為，將“會計收入確認(rèn)時間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”的差異一并通過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算是最簡單便捷的方法。

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【第12篇】企業(yè)應(yīng)交增值稅怎么算

工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果，是企業(yè)全部生產(chǎn)活動的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價值后的余額，是企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價值。

計算工業(yè)增加值通常采用兩種方法。一是“生產(chǎn)法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品和勞務(wù)價值形成的角度入手，剔除生產(chǎn)環(huán)節(jié)中間投入的價值，從而得到新增價值的方法。公式為：工業(yè)增加值=現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅。二是“分配法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中制造的原始收入初次分配的角度，對工業(yè)生產(chǎn)活動最終成果進(jìn)行核算的一種方法，其計算公式：工業(yè)增加值=工資+福利費+折舊費+勞動、待業(yè)保險費+產(chǎn)品銷售稅金及附加+應(yīng)交增值稅+營業(yè)盈余?；颍汗I(yè)增加值=勞動者報酬+固定資產(chǎn)折舊+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余。那么，如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計算企業(yè)的工業(yè)增加值？本文將根據(jù)企業(yè)的具體情況作一些探討。

一、按“生產(chǎn)法”計算：

此種方法是目前最常用、絕大多數(shù)工業(yè)企業(yè)采用的方法，從上面的公式反映出，用“生產(chǎn)法”計算工業(yè)增加值涉及到三個要素：一是現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值，二是工業(yè)中間投入，三是本期應(yīng)交增值稅。

1、現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值如何計算：

（1）概念：現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)最終產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)活動的總價值量。

（2）計算原則：計算工業(yè)總產(chǎn)值要遵循三條基本原則。

工業(yè)生產(chǎn)的原則：即凡是企業(yè)在報告期生產(chǎn)的經(jīng)檢驗合格的產(chǎn)品，不管是否在報告期銷售，均應(yīng)包括在內(nèi)，反之，凡不是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，均不計入本企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值中。

最終產(chǎn)品的原則：即凡是計入工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品必須是本企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)檢驗合格，不需再進(jìn)行任何加工的最終產(chǎn)品，如果企業(yè)有中間產(chǎn)品（半成品）對外銷售，那對外銷售的中間產(chǎn)品也應(yīng)視為企業(yè)的最終產(chǎn)品。

工廠法原則：即工業(yè)總產(chǎn)值是以工業(yè)企業(yè)作為基本計算（核算）單位，即按企業(yè)的最終產(chǎn)品計算工業(yè)總產(chǎn)值，按這種方法計算的工業(yè)總產(chǎn)值，不允許同一產(chǎn)品價值在企業(yè)內(nèi)部重復(fù)計算，但允許企業(yè)間的重復(fù)計算。

（3 ） 計算方法：工業(yè)總產(chǎn)值包括本期生產(chǎn)成品價值，對外加工費收入，在制品半成品期末期初差額價值三部分。

①本期生產(chǎn)成品價值：是指企業(yè)本期生產(chǎn)，并在報告期內(nèi)不再進(jìn)行加工，經(jīng)檢驗包裝入庫的全部工業(yè)成品（半成品）價值合計，包括企業(yè)生產(chǎn)的自制設(shè)備及提供給本企業(yè)在建工程，其他非工業(yè)部門和生產(chǎn)福利部門等單位使用的成品價值，本期生產(chǎn)成品價值按自備原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的數(shù)量乘以本期不含增值稅（銷項稅額）的產(chǎn)品實際銷售平均單價計算；會計核算中按成本價格轉(zhuǎn)賬的自制設(shè)備和自產(chǎn)自用的成品，按成本價格計算生產(chǎn)成品價值，生產(chǎn)成品價值中不包括用定貨者來料加工的成品（半成品）價值。針對企業(yè)的具體情況，可以作這樣的處理：首先由各個成品生產(chǎn)分廠的統(tǒng)計人員分別報送本期（報告期，一般按一個月結(jié)算一次）品產(chǎn)合格入庫量（按各種規(guī)格明細(xì)分類報出），然后由銷售部門的統(tǒng)計人員報送按品種規(guī)格的銷售單價，再將產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品銷售單價按品種規(guī)格對應(yīng)相乘得出本期生產(chǎn)成品價值。

②對外加工費收入：是指企業(yè)在報告期內(nèi)完成的對外承接的工業(yè)品加工（包括用定貨者來料加工產(chǎn)品）的加工費收入和對外工業(yè)修理作業(yè)所取得的加工費收入，對外加工費收入按不含增值稅（銷項稅額）的價格計算。

③自制半成品在制品期末期初差額價值：是企業(yè)報告期自制半成品在制品期末減期初的差額價值。

2、工業(yè)中間投入如何計算：

（1）概念：指企業(yè)在報告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動所一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實物產(chǎn)品和對外支付的服務(wù)費用。

（2）計算原則：計算工業(yè)中間投入有三個原則。

a、必須是從企業(yè)外部購入的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值；

b、必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值；

c、中間投入的計算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計算口徑一致，即計入工業(yè)中間投入的產(chǎn) 品和服務(wù)價值必須已經(jīng)計入工業(yè)總產(chǎn)產(chǎn)值中。

工業(yè)中間投入按照具體內(nèi)容分為直接材料、制造費用中的中間投入、管理費用中的中間投入、銷售費用中的中間投入和利息支出五大項。具體計算過程：①利用會計決算報告中的“制造費用明細(xì)表”可以計算出制造費用中的中間投入，即將屬于中間投入的運輸費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、差旅費、保險費、水電費、辦公費、勞務(wù)費、綠化費、排污費、機(jī)物料消耗、修理費等等項目相加而得。②利用“銷售費用明細(xì)表”可以計算出銷售費用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費、辦公費、機(jī)物料消耗、裝卸費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、修理費、運輸費、代理費等等項目相加而得。

③利用“管理費用明細(xì)表”可以計算出管理費用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費、辦公費、差旅費、機(jī)物料消耗、水電費、業(yè)務(wù)招待費、低值易耗品攤銷、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、租賃費、綠化費、土地使用費等等項目相加而得。

④利用“財務(wù)費用表”可以計算出利息收支凈額。

⑤利用“生產(chǎn)成本明細(xì)表”可計算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動力等等項目相加而得。需要注意的是，應(yīng)將回收的原材料從成本中扣除。

但在日常統(tǒng)計中，有些項目資料的取得比較困難，因此根據(jù)本單位的具體情況，總結(jié)出下面二種工業(yè)中間投入的計算方法：一是正算法：即將容易從會計報表中取得的制造費用、管理費用、銷售費用中屬于中間投入的部分分別相加，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計。二是倒算法，即分別用制造費用、管理費用、銷售費用合計減去其中屬于增加值的項目（大體包括工資、福利費、折舊、勞動保險費、職工待業(yè)保險、稅金等），倒算出三項費用中的中間投入，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計。涉及到的財務(wù)報表有：“企業(yè)產(chǎn)品成本表”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“制造費用”、“銷售費用”等明細(xì)表。

3、本期應(yīng)交增值稅如何計算：

本期應(yīng)交增值稅是指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅額。其計算公式：本期應(yīng)交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)-進(jìn)項稅額。這些資料取自會計核算資料“應(yīng)交稅金及附加費明細(xì)表”。

以上對構(gòu)成工業(yè)增加值三要素的計算方法、計算依據(jù)、計算過程作了詳細(xì)說明，再根據(jù)“生產(chǎn)法”計算公式（工業(yè)增加值=現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅）就能夠得出某廠的工業(yè)增加值了。

二、按“分配法”計算：

此種方法涉及到七個要素――工資、福利費、折舊費、勞動及待業(yè)保險費、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、營業(yè)盈余。目前，有的部門歸結(jié)為四大要素，即：固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余，其內(nèi)容都大同小異。

1、工資：從人力部“勞動工資”報表或會計核算“損益表”中取得，對應(yīng)的人數(shù)為單位從業(yè)人員。

2、福利費：從會計核算“損益表”中取得。

3、折舊費：從會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中固定資產(chǎn)科目中取得。

4、勞動、待業(yè)保險費：從會計“管理費用”明細(xì)表中取得5、產(chǎn)品銷售稅金及附加：從會計“損益表”中產(chǎn)品銷售收入科目中取得。

6、本期應(yīng)交增值稅：從會計“應(yīng)交稅金及附加費明細(xì)表”中取得。（計算公式同上）

7、營業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值扣除勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。它相當(dāng)于企業(yè)的營業(yè)利潤加上生產(chǎn)補貼，但要扣除從利潤中開支的工資和福利以及稅后利潤中提取的公益金等。計算公式為：營業(yè)盈余=營業(yè)利潤+生產(chǎn)補貼-從利潤中開支的工資和福利-從稅后利潤中提取的公益金。

將以上這七個要素直接相加就得出工業(yè)增加值。

以上就如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計算企業(yè)的工業(yè)增加值作了詳細(xì)論述，但兩種方法計算企業(yè)工業(yè)增加值的結(jié)果有一定差異。

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【第13篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬格式

從開始記賬入冊直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會計進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結(jié)束的整個過程。如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會計必修的一門技術(shù)。

除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。

明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)記錄，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，更加詳細(xì)的分類。明細(xì)賬反映的是某一具體科目經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)狀況，是總分類賬起補充說明的作用，同時也是編制會計報表的重要依據(jù)，雖然明細(xì)賬有不同的格式，但一般而言，明細(xì)賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：總賬科目名稱，業(yè)務(wù)發(fā)生日期 憑證編號，業(yè)務(wù)摘要及金額。

明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。學(xué)會計，聯(lián)系曹老師1721085105

明細(xì)賬是按照二級或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。

各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的要求，在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬，作為總分類帳的補充。

明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

賬簿是企業(yè)重要的會計檔案，明細(xì)賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會計檔案，因此會計人員在填制賬簿時必須嚴(yán)格按照等級賬簿的要求認(rèn)證填寫每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般明細(xì)賬的填制要求包括以下幾個方面：1、啟用新賬時應(yīng)將上一年度的余額轉(zhuǎn)計到新張的第一頁第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。2、記賬時必須使用藍(lán)、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結(jié)轉(zhuǎn)、改錯、畫線、沖銷時使用;嚴(yán)禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿！3、登記明細(xì)賬時，書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書寫數(shù)字時，數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時更正。4、賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現(xiàn)空行或空頁應(yīng)畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，只記錄“承前頁”和“轉(zhuǎn)次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。5、對已登記完整的業(yè)務(wù)，應(yīng)在會計記賬憑證畫“√”表示過賬;明細(xì)賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結(jié)賬后如果某一賬戶沒有余額，應(yīng)在余額欄內(nèi)寫“平”或在“元”位上填寫“0”。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置以下專欄（專欄不是三級科目，源于手工會計中的多欄式明細(xì)賬。規(guī)定并不要求各專欄余額必須單獨結(jié)清，而要根據(jù)專欄屬性和實際管理需要來確定）：

借方專欄

貸方專欄

進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

【第14篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進(jìn)項稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第15篇】應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

增值稅入賬，賬務(wù)處理，巨詳細(xì)，俱全

1.銷售產(chǎn)品發(fā)票入賬（假設(shè)：銷售產(chǎn)品給88公司，金額100元，本公司一般納稅人，稅率13%）

借：應(yīng)收賬款（購買方88公司） 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品） 88.5

貸：應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額）11.5

2.在99公司采購產(chǎn)品50元，采購發(fā)票入賬（也是一般納稅人，稅率13%，專票，已認(rèn)證）

借：庫存商品（產(chǎn)品增加） 44.25

應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）5.75

貸：應(yīng)付賬款（采訪方99公司） 50

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

3.1 轉(zhuǎn)出銷項

借：應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額） 11.5

貸：應(yīng)交稅費-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.5

3.2 轉(zhuǎn)出進(jìn)項

借：應(yīng)交稅費-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）5.75

3.3 轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5.75

4.銀行繳納增值稅5.75元

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5.75

貸：銀行存款 5.75

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【第16篇】怎么計算應(yīng)交增值稅

稅負(fù)也稱為稅收負(fù)擔(dān)率。是應(yīng)交稅金與主營業(yè)務(wù)收入的比率。 如果每個月都進(jìn)項大于銷項，那你要提交一份有關(guān)這種情況的說明。說明你是因為材料或者產(chǎn)品的庫存增加而引起的，這種情況時有發(fā)生，能夠說明原因就行，但是前提條件是你的各項材料、電費等成本項目都很正常。 稅負(fù)率的計算 稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/銷售收入 稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。 稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營業(yè)稅稅負(fù)等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負(fù)。 稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例. 對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:3％,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計算: 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額 實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額 本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額 稅負(fù)就是稅收負(fù)擔(dān)率,是納稅人對應(yīng)期間的應(yīng)納增值稅與銷售收入的比例,但如果是出口企業(yè)或免稅企業(yè),主要把出口收入和免稅收入按應(yīng)稅稅率算出銷項稅加入計算就納增值稅,如果有進(jìn)料加工的話,還要考慮這部份的稅金,具體公式如下:增值稅稅負(fù)率=[銷項稅－免退稅收入*適用稅率-(進(jìn)項稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出－期初留抵期末留抵以及海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成的計稅價格*17%)]/(計征增值稅的銷售額－免抵退銷售額),以上公式是通用的,如果是業(yè)務(wù)簡單的公司,上式中沒有涉及的就是0稅負(fù)了. 另外對于免稅及出口企業(yè)來說，運費稅，城建稅依然要扣，抵稅比例為6％，應(yīng)計入公式中。 稅負(fù)就是稅收造成的負(fù)擔(dān)，說起來可笑，但實際就是這么一回事，在實際工作中一般說稅負(fù)率是多少，稅負(fù)率=應(yīng)繳稅金/銷售收入*100%，各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，如果是小規(guī)模納稅人一般就是指4%或6%，一般納稅人因為有抵扣，所以稅率不固定，但在行業(yè)間有一個平均數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是依此評估納稅人的。一般增值稅稅負(fù)就是:(銷項---進(jìn)項)/銷售額 稅負(fù)通俗地說就是納稅人實際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān).計算負(fù)稅,就是用所交納的稅額與收入的比值 稅負(fù)=本年應(yīng)交增值稅稅金/全年不含稅銷售額*100%計算稅負(fù)和所得稅沒有太大的關(guān)系，因為通常計算稅負(fù)都是增值稅稅負(fù)，如果計算本企業(yè)本年的所有稅負(fù)=本年應(yīng)交的所有稅金/全年不含稅銷售額*100%就和所得稅有關(guān)系 稅負(fù)也稱為稅收負(fù)擔(dān)率。應(yīng)交稅費與主營業(yè)務(wù)收入的比率 稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/銷售收入 即，稅負(fù)率=本年累計應(yīng)納稅額／本年累計應(yīng)稅銷售額（不含稅）×100%。稅負(fù)高說明企業(yè)效益好，利潤高，企業(yè)管理規(guī)范，市場競爭力強(qiáng)。 稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。 稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營業(yè)稅稅負(fù)等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負(fù)。 稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率：3％,而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)率就不是17％或13％，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算： 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額—實際抵扣進(jìn)項稅額