增值稅的納稅人（16篇）

【第1篇】增值稅的納稅人

一般增值稅納稅人交哪些稅？

一般納稅人都需要交的稅種：

1、應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額；當期銷項稅額=當期不含稅銷售收入*16%；當期進項稅額=當期不含稅貨物及應稅勞務*16%（增值稅專用發(fā)票）；

2、應納城建稅=應納增值稅*7%（月報)；

3、應納教育費附加=應納增值稅*3%（月報)；

4、堤圍防護費：營業(yè)收入*0.02%（有些地方不收）（月報)；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報)；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元。

從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元），營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個人所得稅（月報)；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。

一般納稅人的 增值稅該怎么算

增值稅計稅方法的一般規(guī)定：

一、一般納稅人適用的計稅方法

當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

二、小規(guī)模納稅人適用的計稅方法

簡易計稅方法：

當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率

【解釋】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

三、扣繳義務人適用的計稅方法

代扣代繳稅額

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

看完上文，那么小編關于問題“一般增值稅納稅人交哪些稅”就介紹到這里。你掌握以上的會計內容了嗎？

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【第2篇】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)

1．采購環(huán)節(jié)巧籌劃

企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經總結，采購環(huán)節(jié)中可以運用如下納稅籌劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購單位和扣繳義務人支付個人款項時開具的發(fā)票，如產品收購憑證），開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印，內容完全一致，并在有關聯次加蓋財務印章或者發(fā)票專用章；采購物資時必須嚴格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》以及稅法關于增值稅專用發(fā)票管理的有關規(guī)定。

③收購免稅農產品應按規(guī)定填開《農產品收購憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購合同中出現諸如：“全部款項付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因為在實際工作中，由于質量、標準等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據合同這將無法取得發(fā)票，不能進行抵扣。只要將合同條款改為“根據實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會存在這樣的問題了。

此外。在簽訂合同時，應該在價格中確定各具體的款項包含什么內容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務機關代開外），從小規(guī)模納稅人處購進貨物就沒辦法抵扣增值稅進項稅額?？梢酝ㄟ^談判將從小規(guī)模納稅人處購進貨物的價格壓低一點

三、增值稅進項稅額確認的籌劃。

自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號）中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進項稅額的。稅務機關將按照《稅收征管法》的有關規(guī)定予以處罰。

四、購貨對象的選擇。

稅收是進貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務機關代開的外）。因此，采購時要從進項稅能否抵扣、價格、質量、何時何種方式付款（考慮資金時間價值）等多方面綜合考慮。 五、購貨運費的籌劃。

①購進固定資產的運費不能抵扣增值稅，而購進材料的運費則可以抵扣。采購時應予以考慮。

②隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣進項稅額，采購時要予以考慮。

③購進材料物資等發(fā)生運費、售貨方名稱要求與運費發(fā)票開票方名稱一致，否則，購貨方不能抵扣運費進項稅。 六、選擇合適的委托代購方式。

工業(yè)企業(yè)在生產經營中需要大量購進各種原、輔材料。由于購銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購各種材料。委托代購業(yè)務，分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格與購銷雙方結算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產經營，但其財務核算和納稅利益各異。

受托方只收取手續(xù)費的委托代購業(yè)務是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉交給委托方；③受托方按銷售實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費繳納營業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費作為費用，不得抵扣增值稅進項稅額。

受托方按正常購銷價格與購銷雙方結算是指：受托方接受委托代為購進貨物，不論其以什么價格購進，都與委托方按約定的價格結算，在購銷過程中受托方自己要墊付資金。

這種情況下，受托方賺取購銷差價，按正常的購銷業(yè)務繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購費用視同正常購進業(yè)務，符合規(guī)定的抵扣條件時允許抵扣增值稅進項稅額。

對于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進項稅額，而第一種代購方式支付的手續(xù)費不得抵扣增值稅進項稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購方式優(yōu)于第一種代購方式。

2．專利、非專利技術指導與相關培訓的納稅籌劃

韓國lpdk公司是一家專門生產顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國有電子集團合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國lpdk公司的技術在世界屬于領先地位，技術成分較高，因而在北京公司投產經營之初，雙方約定每季度由韓國lpdk公司派專門技術人員來華對北京公司的技術骨干進行技術指導，解決生產中發(fā)現的問題，并組織一場全體技術人員的培訓。對于韓國技術人員來華的技術指導與培訓，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術指導費5萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2003年年底，北京公司累計向韓國lpdk公司支付技術指導費661.6萬元人民幣。

案例分析

對于這筆技術指導費支出，北京lpdj公司在每次向韓國公司支付時，依據營業(yè)稅稅目中的“服務業(yè)”按照5％的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國lpdk公司在華技術指導服務的營業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬元），四年累計代扣稅款33.08萬元。在稅務專家對該公司進行涉稅風險診斷時，對于該公司的這筆涉稅業(yè)務操作，專家們認為，通過合理籌劃，可以達到減少稅款支出的目的。

籌劃方案

通過對該項業(yè)務涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國技術人員每次來華，不但要針對中方技術人員提出的問題進行技術上的指導，還要對全體技術人員開展一次最新技術操作的培訓，而技術指導與培訓在適用的營業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據《營業(yè)稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅問題解答（之一）》（國稅函？眼1995？演156號）的規(guī)定，技術指導應依照“服務業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓包括各種培訓活動（見《營業(yè)稅問題解答（之一）》第十五條），因此韓國技術人員向中方提供的培訓活動應依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動之間存在的稅率差，通過將北京公司向韓國公司支付的技術指導費重新界定為技術指導和技術培訓，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達到合理減輕該涉稅業(yè)務整體稅負的目的。

在具體操作上，根據專家的建議，企業(yè)財務可通過重新簽訂技術服務合同，約定韓國技術人員每次來華進行現場技術指導和主講一次培訓在具體操作上，根據專家的建議，企業(yè)財務可通過重新簽訂技術服務合同，約定韓國技術人員每次來華進行現場技術指導和主講一次培訓會議，中方就這兩項服務分別支付勞務費0.5萬美元和4.5萬美元，折合人民幣4.135萬元和37.215萬元。這樣，中方每次代扣韓方技術勞務的營業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國lpdk公司的661.6萬元技術指導費為例，只需繳稅21.1712萬元，合計節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬元。

應當說明的是，由于該公司在2000年到2003年已經按照5％的稅率代扣了韓國公司33.08萬元的營業(yè)稅，對于該項已經履行的納稅義務無法再予以改變，任何試圖通過變動合同等文件資料的方式達到劃分勞務性質，少繳稅款的舉措都已經超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個根本屬性，納稅籌劃應體現的是“籌”而非“補”。針對此，北京公司應按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國公司重新簽訂技術服務合同，在以后的應稅勞務的提供中，盡可能合法地少繳稅款。

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【第3篇】增值稅的納稅人如何劃分

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

tips

年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

小規(guī)模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

tips

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。

比一比就知道啦！

一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。）

小規(guī)模納稅人

適用簡易計稅方法。

01

一般計稅方法的應納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：

# 一般納稅人a #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，

當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應納稅額=13-10.4=2.6萬元

02

簡易計稅方法的應納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：

# 一般納稅人b #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。

應納稅額=100×3%=3萬元

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5% 。

一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經選定，一個會計年度內不得變更。

一般納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務機關代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

注冊一家公司容易

經營一家公司卻不易

各位納稅人根據自家企業(yè)的實際經營情況

選擇適合自己的納稅身份哦！

如果您有任何商標方面的問題，歡迎留言給小知或私信您的專屬知產顧問。

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【第4篇】一般納稅人0稅率增值稅發(fā)票

大家的發(fā)票軟件都完成升級了吧~

最近后臺收到了很多小伙伴的咨詢

升級之后的開票盤，到底該如何開具1%征收率的發(fā)票呢？

別慌！

小編手把手教學

從軟件升級講起，重點突出發(fā)票開具操作

都為大家講得明明白白

快快學起來吧~

一、首先完成開票軟件升級

為實現小規(guī)模納稅人減按1%征收率開具增值稅發(fā)票，根據國家稅務總局的要求，小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票開票軟件需要在3月份開票前進行升級，最低應升級至如下版本：

金稅盤版：v2.3.10.200228

稅控盤版：v2.0.35.200228

稅務ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升級步驟詳見【江蘇稅務】微信公眾號發(fā)布內容：緊急擴散！請務必在3月開票前完成開票軟件升級即時享受稅收減免政策！

二、準確適用征收率，及時享受優(yōu)惠政策

根據現行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，納稅義務發(fā)生時間在3月1日至5月31日的，按照財稅2023年13號公告適用減按1%征收率政策開具發(fā)票。

3月1日之后，小規(guī)模納稅人確需適用3%征收率開具發(fā)票的,僅限以下幾種情形：

1、納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務，已經申報繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補開增值稅發(fā)票的；

2、按季申報的小規(guī)模納稅人，納稅義務發(fā)生時間在1-2月份，但一季度申報前尚未開具發(fā)票的；

3、3月1日前已開具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，或者開票有誤需要重新開具；

4、因為實際經營業(yè)務需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。

如果您是小規(guī)模納稅人，請務必在選擇開具3%征收率發(fā)票時確認是否屬于上述幾類情形，準確適用征收率，及時享受增值稅優(yōu)惠政策！

如果誤開了3%征收率，符合作廢條件的，可以作廢后重新開具；不符合作廢條件的，可以按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條和《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年47號）等相關規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

三、如何開具1%稅率的發(fā)票

（一）稅務ukey版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升級后點擊發(fā)票填開，票面稅率欄默認1%稅率

2、雙擊“貨物或應稅勞務名稱”欄，勾選需要開具的商品，點擊“使用”

3、選擇3%稅率的商品開具時，票面商品行稅率自動替換為1%稅率。

4、也可以將1%稅率手工修改為其他稅率

（二）金稅盤版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，小規(guī)模納稅人（含轉登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時，稅率欄默認1%的征收率。

2、小規(guī)模納稅人（含轉登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時，當選擇3%稅率商品時，票面商品行稅率自動替換為1%的征收率。

納稅人也可以在稅率欄手動修改為其它稅率。

（三）稅控盤版開票軟件

1、稅率欄默認1%的征收率，系統(tǒng)提示稅率已改變

2、系統(tǒng)提示納稅人確認當前征收率使用1%

3、稅率欄次可根據實際情況選擇其他征收率。

來源：納稅服務網

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅怎么算

現在各項稅收優(yōu)惠政策挺多的，造成了創(chuàng)業(yè)者不是特別清楚當下最新的政策，今天小編就給大家講解一下最新的小規(guī)模納稅人的增值稅政策！

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票15萬內可以免增值稅！開具增值稅專用發(fā)票按照開的發(fā)票1%（或者3%）繳納稅款。（3%或者1%的征收率發(fā)票是可以自行選擇的）

例如：小規(guī)模a公司8月開了11萬的發(fā)票，其中有10萬的普票，1萬的專票，由于總的銷售額小于15萬，可以享受月度15萬內不征收普票增值稅的優(yōu)惠。也就是其中的10萬免增值稅，1萬的專票按照1%（或者3%）收增值稅。

小規(guī)模b公司8月開了18萬的發(fā)票，其中10萬的普票，8萬的專票，由于銷售額超過15萬了，所以全額18萬征收增值稅，按照開票的1%（3%）征收。注意這個不是超過15萬的3萬部分征收，而是按照全額18萬征收增值稅的！

由于現在1%的征收率是可以自行決定享受與不享受的，也就是說開票的時候納稅人自行決定開具1%還是3%的發(fā)票！

【第6篇】一般納稅人增值稅稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數據說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第7篇】一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅

企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的應對

及如何避免取得虛開增值稅發(fā)票

文 | 江蘇博愛星律師事務所博稅團隊

★全文字數共有2742字 | 預計閱讀時間為9分鐘★

01 企業(yè)收受的增值稅發(fā)票被定性為虛開應如何應對？

實踐中，經常會遇到企業(yè)接到稅務局稽查局的通知，其收受的增值稅發(fā)票被稽查局定性為虛開的情形，如果遇到這種情況，企業(yè)正確的應對方法是：

首先，配合提供資料。受票企業(yè)的法定代表人、財務負責人在核實完檢查人員的稅務檢查證及相關稅收執(zhí)法文書后，應根據檢查人員的要求提供與涉案發(fā)票及相關業(yè)務有關的生產經營資料和財務資料，包含但不限于：涉案發(fā)票原件、業(yè)務合同原件、會計記賬憑證、付款憑證（如銀行賬單）、運輸單據及出入庫記錄（如有）、涉案發(fā)票所屬月度的增值稅申報表、抵扣明細和會計入賬年度的企業(yè)所得稅申報表等。

其次，配合檢查詢問?！抖悇栈榘讣k理程序規(guī)定》（國家稅務總局令第52號）第二十七條的規(guī)定，被查對象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實施細則有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；（三）在檢查期間轉移、隱匿、銷毀有關資料的；（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。因此，受票企業(yè)的法定代表人、財務負責人等當事人、證人負有如實反映情況、回答詢問（調查）、提供有關資料的義務。

再次，配合后續(xù)處理?！缎姓幜P法》第三十三條規(guī)定：“違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰”；“當事人有證據足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。受票企業(yè)的法定代表人、財務負責人在積極配合提供資料和檢查詢問的同時，盡可能向稅務機關提供沒有主觀過錯的證據，盡最大可能避免被稅務行政處罰。在稅務稽查后，如果確定納稅人涉及稽查補稅或行政處罰的，稅務稽查部門會出具《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》等稅收執(zhí)法文書。財務人員可持相關稅收執(zhí)法文書到辦稅服務廳進行現場繳納，也可以通過登錄網上電子申報企業(yè)端軟件進行繳納。

02 善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的后果是什么？

1、什么是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票？

《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，同時滿足以下4個條件的為善意取得虛開增值稅專用發(fā)票：（1）購貨方與銷售方存在真實的交易；（2）銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票；（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符；（4）沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票進項稅是否可以抵扣？

根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

因此，善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的進項稅不能抵扣，已經抵扣的應依法追繳。

3、因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被追繳的稅款是否加征滯納金？

《關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函[2007]1240號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

即：由于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票需要補繳稅款的，不加征滯納金。

4、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，所得稅如何扣除？

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）規(guī)定：

企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

因此，企業(yè)可以重新取得合規(guī)發(fā)票或在特定情形下能夠提供真實性資料的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03 企業(yè)如何避免掉進暴力虛開公司的坑？

企業(yè)日常經營過程中要注意防范此類稅收風險的產生，最關鍵還是應當保證業(yè)務的真實性，保證合同內容與發(fā)票流、資金支付流、貨物流等信息的一致，即“三流一致”。

企業(yè)相關人員在購進時，一定要提高風險防范意識，重視取得不規(guī)范發(fā)票的涉稅問題，主動地、有意識地去規(guī)避風險。在交易前，對不熟悉的銷售方，可通過相關的查詢系統(tǒng)對銷售方的經營范圍、經營規(guī)模、企業(yè)資質等相關情況的考察，評估相關風險。在交易時，要通過雙方企業(yè)的帳戶進行轉賬，杜絕走私人帳戶轉帳。轉賬前，應再次對購進業(yè)務進行監(jiān)督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應暫緩付款，作進一步審查。對于金額比較大的交易，為保險起見，在轉賬前可以要求對方先將票樣復印件傳真過來，通過“12366發(fā)票查詢平臺”或總局及各地省局官方發(fā)票查詢平臺，審查開具的發(fā)票是否確實是對方領購的發(fā)票。

企業(yè)尤其要注意避免與暴力虛開的公司進行交易，更不能向這類公司購買專票。實踐中，暴力虛開的公司通常具有以下特征：

沒有實繳資本。票販子成立公司，其目的并不是為了經營，而只是為了開票，因此這類公司往往沒有實繳資本。

經營范圍極廣。票販子成立虛開的公司，由于不知道下游買票的企業(yè)是什么行業(yè)，因此會把經營范圍囊括得極為寬廣。

公司名稱無特色。由于發(fā)票上有貨物名稱和公司名稱，為了防止貨物與公司名稱不相符，票販子往往把公司的名稱起的毫無特色，從公司名稱中基本看不出行業(yè)特征，實踐中，通常這類公司都叫某某商貿公司。

成立時間都在一年以內。在現階段“金三系統(tǒng)”下，大數據進行進銷比對，對于開票公司，由于申報數據異常，超一年就會被稅務稽查，因此，很多票販子成立公司都不會超過一年，一般都會在一年內將公司注銷或直接走逃。

博稅團隊

博稅律師團隊是一支以財稅為亮點的復合型律師團隊，團隊律師同時持有律師、注冊會計師、稅務師、準保薦代表人資格，主要致力于企業(yè)財稅法綜合顧問、兼并收購及重組整合等資本市場的財稅法綜合服務、企業(yè)發(fā)債服務、常規(guī)訴訟業(yè)務及涉稅服務等，能夠在各種類型的并購交易中為客戶提供最佳法律服務，包括對交易方的法律盡職調查、交易架構設計、法律文本起草及法律咨詢等，能夠從稅務、財務及商業(yè)實踐和邏輯方面為客戶提供建議，降低交易成本實現交易收益的最大化。

博稅律師團隊秉承博愛星之所訓“博愛厚德，篤法誠行”，竭誠為社會各界提供優(yōu)質、增值的“稅+法”專業(yè)服務。

【第8篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表減免

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會的。

為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預期。

背景就是近年來結合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質性改變，所以相應的政策至少應該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當然，納稅人做一個適當的安排也是必要的，畢竟政策的東西沒人敢百分百預測準確。

首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務的業(yè)務應該做到應申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當結合業(yè)務情況，在小規(guī)模500萬標準的可控范圍內，做一個可控的開票籌劃，這個具體結合自己公司情況，適當的操作即可。

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務時候盡量以不含稅談判，最后結算以實際政策來，避免出現因為稅點把握不準，價格制定不合理導致最后結算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預測了利潤，簽訂了合同，結果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導致虧損。

【第9篇】增值稅一般納稅人申報表填寫

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。

2

不動產實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內旅客運輸服務：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“13%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：

本行“份數”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

本文來源：北京稅務、廈門稅務。

【第10篇】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費稅扣除的計算

（一）、外購消費品已納消費稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對用外購消費品連續(xù)生產消費品的，可以扣除原料已納的消費稅稅款。(避免出現重復征稅問題)

1、扣除范圍——準予扣除的項目

（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；

（2）外購已稅化妝品生產的化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子生產的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板生產的實木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產應稅成品油；

【解釋1】并非所有外購消費品用于連續(xù)生產的都可以扣除已納的消費稅稅款，只限于消費稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對自己不生產應稅消費品，只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應征消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進一批需要進一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。應納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。

【例題2·多選題】下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（ ）。（2023年）

a.外購已稅煙絲生產的卷煙

b.外購已稅實木素板涂漆生產的實木地板

c.外購已稅白酒加香生產的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產的手表

【答案】ab

【解析】選項c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購消費品已納消費稅稅款的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進扣稅法，即只有在當期被生產領用的已稅消費品才可以扣除其已納消費稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計算生產領用量時，應根據期初庫存數量加當期外購數量減期末庫存數量來進行推算。

（2）已納稅款扣除的計算

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×應稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價。

【注意】“外購應稅消費品買價”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補繳消費稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，分別情況：

——再出售應稅消費品時計算應納稅額

——領用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產領用的實際數量計算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購進已稅小汽車生產的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進已稅游艇為原料生產的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率

第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元）

（注釋：稅款=買價×17%，所以：買價=稅款÷17%）

第二，生產領用部分買價=2+50-12=40（萬元）

第三，準予扣除的消費稅=40×30%=12（萬元）。

【例題3·計算問答題】某高檔化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，關稅完稅價格150萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率15%）

要求：

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。

（2）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。

【答案及解析】

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。

①進口散裝高檔化妝品消費稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

②進口散裝高檔化妝品應繳納消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）

③進口散裝高檔化妝品應繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）

（2）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。

①生產銷售高檔化妝品應繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）

②生產銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。

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【第11篇】重磅！2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收

就在1月9日，財政部和稅務總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開票。

2、季度超過30萬，全部按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個點的個稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時，作為公司的老板或財務人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負，而不是投機取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負這種行為在現如今金稅四期面前早晚都會被預警處理的。

個體戶核定征收政策

公司可以根據業(yè)務情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設立個體戶、個人獨資企業(yè)承接部分業(yè)務，個體戶申請核定征收，目前重慶園區(qū)注冊的個體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經營所得稅0.5%），個體工商戶和個人獨資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個人經營所得稅，個體戶（或個人獨資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：0.3萬

個人經營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬

納稅總計7.72萬，總稅率1.55%（個體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊在重慶園區(qū)的個體戶每個季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內，增值稅和個人經營所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個人經營所得稅：0

納稅總計0，總稅率0

總結：顯而易見，在業(yè)務真實的前提下，核定征收的個體戶確實可以降低稅費

自然人代開優(yōu)惠政策

此外一些名下沒有公司的個人和公司發(fā)生業(yè)務需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經營所得稅1.5%），有完稅憑證，個稅是按照個人經營所得稅納稅，年底匯算不會影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復納稅風險，一般兩天左右即可代開完成，無需到場，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務必須真實，三流一致（合同、轉款、開票額）

總結：企業(yè)和個人應該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負壓力。

【第12篇】2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？

2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？小規(guī)模納稅人開普票免征增值稅政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比較關注2023年，增值稅是否能繼續(xù)享受普票減免政策，就在最近，網上都在流傳2023年增值稅繼續(xù)享受減免政策，那么情況是否屬實？

截止目前為止，稅務官網并沒有發(fā)布任何關于開普票繼續(xù)增值稅減免的相關通告，所以一切都需要靜待佳音，等待稅務官網通告，以官網通告為準。增值稅開普票減免增值稅政策，對于小微企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠力度是非常大的，出具這個稅收優(yōu)惠政策，主要還是因為疫情原因，導致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，所以才出具的這個增值稅減免政策。雖然目前疫情已經放開，但是各地經濟發(fā)展要想恢復如初還需要段時間，所以增值稅普票減免政策，也是有可能繼續(xù)減免的，但也有可能恢復到3%稅率。

說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)為了提高當地財政收入，都有出具地方稅收優(yōu)惠政策，以此來吸引更多企業(yè)入駐，帶動當地經濟發(fā)展，例如我們常聽到的“核定征收”稅收優(yōu)惠政策。核定征收最近幾年是非常的火，其超低的稅率，是企業(yè)以及個人節(jié)稅首選，都選擇注冊個人獨資企業(yè)或者個體戶去開展業(yè)務，雖然很多地區(qū)都已經暫停了核定征收，但是依然還是有些地區(qū)可以享受核定征收的。

例如目前個人獨資企業(yè)或個體戶，注冊在稅收園區(qū)，最低0.5%稅率核定個稅，年開票限額500萬，行業(yè)基本不限制。

例如：以個體戶開票500萬，0.5%稅率核定個稅，需要繳納的稅費為：

增值稅：500萬/1.03*3%=14.56萬（普票免征）

附加稅：14.56萬*6%＝0.87萬（普票免征）

個稅：500萬/1.03*0.5%＝2.42萬

開專票總納稅：17.85萬，開普票總納稅2.42萬。

個人獨資企業(yè)或個體戶，享受核定征收，要求年開票不能超過500萬，超過500萬就會強制升為一般納稅人，就不再能享受核定征收政策，政策詳情，以及更多疑難問題，詳情可以關注了解。

【第13篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率

中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？

增值稅小規(guī)模納稅人在日常經營發(fā)展過程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：

（1）增值稅。增值稅屬于國稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開出去的發(fā)票屬于當月的銷售收入，開票的金額為當月收入的含稅額。其計算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進行抵扣，即只要開了發(fā)票就需要繳稅。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅（以下簡稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。

（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說，如果小規(guī)模納稅人這個月需要交增值稅，就要交附加稅。

（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤總額的25%。其中，利潤總額=收入-成本-費用（日常生活的開支），也就是俗稱的毛利。在這一點上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車費都可以進行報銷，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據是不可以報銷的。

（4）個人所得稅。個人所得稅每個月都需要申報，財務人員需根據企業(yè)的工資單進行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時還要加蓋公司公章。當前，國家對個人工資的扣除額是5000元，超過5000元就要交稅，具體適用稅率可在網上進行查詢。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說明。

tips：

按時完成納稅申報關乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財稅安全。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，其一定要詳細了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對報稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財稅風險，實現企業(yè)更好地經營發(fā)展。

【第14篇】一般納稅人增值稅季度申報表

企業(yè)如果季度中間月份來稅務機關由小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，應將其稅費種由季度初就認定為按月申報。

申報事項:應向稅務機關申請將其未申報信息進行處理。

例1，企業(yè)2023年2月1日升級為當月生效的一般納稅人，稅費種應從2023年1月就認定為按月申報。應要求稅務機關將2023年1月的按月未申報信息進行處理，2023年2月和3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務局進行申報。

例2，企業(yè)2023年3月1日升級為當月生效的一般納稅人，稅費種應從2023年1月就認定為按月申報。應要求稅務機關將2023年1月和2月的按月未申報信息進行處理，2023年3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務局進行申報。

若在處理上述事項時，出現季度未申報信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務機關進行刷新。

比如，上述事例中若出現2023年1月至3月的未申報，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務機關進行刷新操作。

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少

近期內，有關于小規(guī)模納稅人增值稅來年是不是從1%完全恢復為3%不少小伙伴都相對比較關注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影響，國內大多數企業(yè)遭受極大打擊，為了能確保各個行業(yè)正常的發(fā)展，我國及時出臺了一系列相應的稅收優(yōu)惠，比如說全國的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。該制度的施行，也的確幫助小微企業(yè)及個體戶度過了難關。除了這一些制度，我國也出臺了專門針對于一般納稅人的有限公司及集團公司，減稅政策制度，不過這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的，有的企業(yè)依然稅負負擔極大，還是的憑借一些科學合理的稅收籌劃。

我國專門針對小規(guī)模納稅人增值稅減免時間是截止到2023年12月31日，也就是說，2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。

【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅票

終于明確了！財務人可能連睡夢中都在等的政策！

“關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策”，昨天翅兒也已經及時給大家作了推送～具體看《定了！不免稅！小規(guī)模按1%稅率！2023年1月1日起執(zhí)行！》即可。

關于這個重磅新政，不用說，咱們社群里是炸開了鍋的。

也有非常多的財務伙伴來私信翅兒，問題無外乎都差不太多。

這里翅兒總結歸納了大家問題的一些要點，分以下3部分來作一個解答：

1、免稅額度和開票方式

（1）從銷售額度區(qū)分

月度小于等于10萬，季度小于等于30萬的，免增值稅，這個額度內不管是5%還是3%征收率的，都可以享受免增值稅的優(yōu)惠政策。

超過免稅額度的，征收率為3%的應稅銷售額優(yōu)惠政策是減按1%繳納增值稅。征收率5%的不享受減稅優(yōu)惠政策。

（2）從開發(fā)票區(qū)分

征收率3%（銷售額不論是專票還是普票都按1%開具）

專票：正常繳納增值稅。如果企業(yè)有客戶需要3%專票的情況，企業(yè)對于專票的開具只能選擇3%或1%其中一種來開，不能在優(yōu)惠政策期間同時開具3%和1%的專票。（建議大家對客戶的特殊需求在開發(fā)票前先和專管員或當地稅局交流溝通）

普票：

全部按1%開具。

征收率5%

專票和普票：全部按5%開具。如果開專票正常繳納增值稅，開普票適用10萬以下（季度30萬）免稅政策。

以上關于銷售額包括了企業(yè)所有的增值稅應稅銷售額，不單獨區(qū)分。

翅兒擔心有同學還是會蒙圈，這里特別用一張圖匯總如下：

來，還是看這個表哈翅兒在這里有幾點需要注意的提醒大家：

1）如果本期（月或季）有銷售不動產，在扣除不動產的銷售額以后，未超過月10萬元（季度30萬元）的，免增值稅。

2）適用增值稅差額征稅政策的，本期（月或季）以差額后的銷售額，未超過月10萬元（季度30萬元）的，免增值稅。

3）如有預繳增值稅的業(yè)務，免稅額度內不預繳，3%征收率的按1%預繳。

4）自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

5）在政策公布之前開具3%或免稅的發(fā)票，盡量和客戶溝通退回按新政策處理，否則多交稅，后期申請退稅也比較復雜。

6）關于享受免稅額度內的增值稅額金額，計入“其他收益、營業(yè)外收入科目”；享受減按1%繳納的增值稅稅額，只需要在填寫申報表時體現，不需要進行會計賬務處理。

2、申報表填寫方式

關于申報表的填寫，話不多說，翅兒是直接上了圖表的供大家參考。

那如果有比較復雜的情況，或者就是想聽老師來直播講解的，翅兒老師也已經安排好了。

今天文章的下方也附上了咱們視頻號的免費直播課【最新政策解讀：2023年1號文的申報指南——一次搞定全行業(yè)填報技巧】，大家直接一鍵預約即可??

3、一般納稅人加計抵減

對生產生活性服務加計抵減的新規(guī)定：（這一條是針對一般納稅人而言）

（1）生產性服務可抵扣進項稅額由加計10%變成加計5%抵減應納稅額。

（2）生活性服務可抵扣進項稅額由加計15%變成加計10%抵減應納稅額。

生產性、生活性服務內容，畫一張導圖來展現：

生產性、生活性服務銷售額占比，翅兒用一個例子來展現：

假設某企業(yè)四項服務合計銷售額是1000萬，批發(fā)零售的銷售額是800萬，那么四項服務的銷售額占全部銷售額的比重為：1000?（1000+800）*100%=55.56%，已經超過了50%，當期企業(yè)可以抵扣的進項稅額就直接按導圖中的比例來計算加計抵減金額。

具體怎么計算抵減的金額呢？

比如企業(yè)提供的是生活性服務，1月份允許抵扣的進項稅額是100萬，可以加計抵減的應納稅額是100*10%=10萬元。

在1月份銷項稅額為90萬時，進項稅額大于銷項稅額，不用交增值稅，這個可以抵減的加計金額10萬會在附表4中累計下來。

在1月份銷項稅額為120萬時，銷項稅額大于進項稅額，需要交增值稅20萬，這時附表4中可以抵減的加計金額10萬會自動統(tǒng)計到主表中，實際繳納的增值稅：120-100-10=10萬元

今天翅兒就給大家分享到這里，咱們繼續(xù)期待其他到期政策的好消息！最后還是祝大家日日精進、越飛越高！