【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅退稅政策怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅退稅政策，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅退稅政策
增值稅，又變了。稅務(wù)總局連發(fā)兩條新公告，明確：自2023年7月1日起，擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍及相關(guān)征管細(xì)則。
那么，都有哪些變化？擴(kuò)大退稅的范圍增加了多少？7月1日后，增值稅納稅、申報(bào)、退稅有什么變化？我們今天快速梳理一下，幫助大家快速掌握。
1、依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)、小微企業(yè)（含個(gè)體戶），都可以享受增值稅期末留抵退稅政策。具體制造業(yè)等行業(yè)，包括：
現(xiàn)如今增加了“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”企業(yè)（含個(gè)體戶，下文簡(jiǎn)稱批發(fā)零售等行業(yè)）?；臼芤咔橛绊戄^大的行業(yè)，都被包括了進(jìn)來(lái)，這對(duì)于很多相關(guān)企業(yè)而言，是個(gè)大好事。
這些新增的行業(yè)，自2023年7月納稅申報(bào)期可以申請(qǐng)一次性退還增值稅存量、增量留抵稅額。新舊規(guī)定之間的具體變化和差異，給大家做了一張表，大家可以參照下：
2、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)，關(guān)于增值稅留抵退稅退還的具體征管方面，也有了一些新的變化：對(duì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》進(jìn)行了修訂，增加了批發(fā)零售等7個(gè)行業(yè)的信息。
大家在申請(qǐng)留抵退稅的時(shí)候，要提交這個(gè)表。7月1日之后，要用新表了。一般通過(guò)大廳、電子稅務(wù)局都可以辦理留抵退稅。
3、注意，相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比需超過(guò)50%才行（根據(jù)退稅前12個(gè)月的銷售計(jì)算確定，不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算）。如果從事多個(gè)符合政策條件的業(yè)務(wù)，實(shí)行加總計(jì)算。
比如，某企業(yè)，在過(guò)去一年時(shí)間里增值稅銷售額1000萬(wàn)，包括生產(chǎn)銷售機(jī)器設(shè)備400萬(wàn)，外購(gòu)并批發(fā)辦公用品銷售100萬(wàn)，租賃設(shè)備銷售300萬(wàn)，文化服務(wù)銷售120萬(wàn)，建筑服務(wù)銷售80萬(wàn)。那么該企業(yè)制造業(yè)、批發(fā)零售等行業(yè)增值稅銷售占比為：（400+100+120）/1000×100%=62%，62%＞50%，所以符合條件。
4、留抵退稅優(yōu)惠政策，并不是強(qiáng)制的，納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況自愿申請(qǐng)。但是需要大家格外留意的是，2023年國(guó)家對(duì)于留抵退稅相關(guān)的騙稅行為零容忍、露頭就打，大家需要規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)在基本每天都有一批被稅務(wù)總局公開(kāi)曝光的騙取留抵退稅的典型案件，各地也是從嚴(yán)、從快、從重處罰惡意騙取留抵退稅的行為。大家正常的享受稅收優(yōu)惠政策沒(méi)啥問(wèn)題，但是千萬(wàn)別走歪路，否則定時(shí)得不償失。
【第2篇】增值稅留抵退稅政策
日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年14號(hào)公告，進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復(fù)雜，小編為你圖文解釋：政策解讀
政策核心：對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。
制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”
（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)文末）。
具體時(shí)間安排：
列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報(bào)期申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
對(duì)于存量留抵稅額，按以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序退還：
小微企業(yè)
微型企業(yè)4月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
小型企業(yè)5月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
制造業(yè)等六大行業(yè)：
小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。
中型企業(yè)7月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
大型企業(yè)10月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額。
如果納稅人沒(méi)有獲得過(guò)存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時(shí)點(diǎn)數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說(shuō)明2023年3月31日基點(diǎn)的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當(dāng)期末留抵稅額。
納稅人辦理過(guò)存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國(guó)家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結(jié)存的留抵稅額全部退還。
因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復(fù)存在。
增量留抵稅額，本質(zhì)上是指與留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額進(jìn)行比較后的增量。
在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當(dāng)期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒(méi)有增量留抵稅額。
在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒(méi)有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當(dāng)于期末留抵稅額。
退稅計(jì)算公式的變化，與2023年39號(hào)公告相比，保留了進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，允許將電子專票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票兩類作為分子進(jìn)行計(jì)算。
應(yīng)退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
這里要提醒的是：
1、對(duì)于存量留抵稅額，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成，如果準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但這樣操作性不強(qiáng)，因此，使用了與增量留抵相同的計(jì)算口徑。
2、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，實(shí)際上政策是有bug的，這一點(diǎn)，我會(huì)在以后的文章中進(jìn)行講解。
留抵退稅與免抵退稅的同時(shí)適用
免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；
適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用
納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：
2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項(xiàng)政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。
相關(guān)概念說(shuō)明：
企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。
資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。
營(yíng)業(yè)收入：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；
不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營(yíng)業(yè)收入=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)：
從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅合計(jì)銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
【第3篇】增值稅期末留抵稅額退稅政策
相
關(guān)
政
策
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
【第4篇】符合增值稅免稅并退稅政策的是
2023年增值稅留抵退稅“即問(wèn)即答”（第1期）
國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局
2023年4月11日
【編者按】為幫助廣大納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)）等留抵退稅新政，確保留抵退稅優(yōu)惠政策“直達(dá)快享”和“應(yīng)享盡享”，2023年3月30日，市局貨物和勞務(wù)稅處會(huì)同納稅服務(wù)處組織開(kāi)展了納稅人網(wǎng)上視頻培訓(xùn)（第1期）。現(xiàn)對(duì)納稅人在網(wǎng)絡(luò)直播現(xiàn)場(chǎng)所提問(wèn)題進(jìn)行歸集整理和通俗易懂的解答，供廣大納稅人和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)使用。
【問(wèn)題1】請(qǐng)問(wèn)：此前我們已申請(qǐng)留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們?cè)趺磁袛嗍欠窨梢韵硎茉隽炕虼媪苛舻滞硕悾?/p>
答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：
一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請(qǐng)起始時(shí)間（不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間不同，最早為2023年4月1日起），按月申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悾ú辉儆小斑B續(xù)六個(gè)月”的條件）。
二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”的，則按國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
【問(wèn)題2】我們是曾辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒(méi)有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表？
答：企業(yè)如為辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無(wú)需再調(diào)整申報(bào)。
【問(wèn)題3】一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎？另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎？
答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%（生活服務(wù)業(yè)為15%），抵減應(yīng)納稅額。因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。
其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說(shuō)，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無(wú)關(guān)。
【問(wèn)題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請(qǐng)問(wèn)能否申請(qǐng)退稅？
答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入（不形成）留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅；已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
【問(wèn)題5】我公司資產(chǎn)5000萬(wàn)以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過(guò)300人，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型？
答：增值稅留抵退稅，是按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)或銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件中的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無(wú)關(guān)。
【問(wèn)題6】退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣？否則會(huì)造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理？
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
【問(wèn)題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎？
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
【問(wèn)題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)（非小微企業(yè)）符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)第一條規(guī)定條件的，可按申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/p>
【問(wèn)題9】零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題10】一般納稅人可以不申請(qǐng)退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？
答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫(xiě)明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問(wèn)題11】我公司累計(jì)到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒(méi)有增值稅留抵了，這種情況還用申請(qǐng)退稅么？謝謝。
答：當(dāng)期無(wú)留抵稅額，則不需要申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題12】2023年12月申請(qǐng)過(guò)增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請(qǐng)、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅？
答：2023年3月底前已辦理過(guò)留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題12】申請(qǐng)留抵退稅的《退（抵）稅申請(qǐng)表》中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃型的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢？還是填寫(xiě)當(dāng)月的？
答：首先需要對(duì)照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè)；其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件）或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)附件）對(duì)號(hào)入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定填寫(xiě)相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
【問(wèn)題13】如果同一企業(yè)既有簡(jiǎn)易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額？
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。
【問(wèn)題14】一般納稅人，2023年3月底沒(méi)有留抵，后面才有留抵，需要怎么辦理退稅？
答：2023年3月31日無(wú)留抵稅額，則存量留抵為0，后面形成的留抵則全為增量留抵稅額，符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定退稅條件的，可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>
【問(wèn)題15】退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢？
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除。該政策對(duì)適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)隽俊⒋媪苛舻滞硕愋抡岳^續(xù)適用。
【問(wèn)題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎？
答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒(méi)有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
【問(wèn)題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒(méi)有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅？
答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對(duì)待處理和計(jì)算增量留抵稅額。
同時(shí)，在對(duì)企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對(duì)新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
【問(wèn)題18】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份？
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月（收到留抵退稅款的月份）留抵稅額。
【問(wèn)題19】沒(méi)有信用等級(jí)的新企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：因申請(qǐng)留抵退稅對(duì)企業(yè)信用等級(jí)有要求，必須為a級(jí)或b級(jí)。新辦企業(yè)因尚無(wú)信用等級(jí)，或信用等級(jí)為m級(jí)，故不能申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎？在哪查自己有沒(méi)有留抵稅額？
答：是《增值稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表的第20行數(shù)據(jù)。
【問(wèn)題21】請(qǐng)問(wèn)銷售行業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅不？
答：銷售行業(yè)（商業(yè)）符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；符合?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。
【問(wèn)題22】假如4月末留抵500元（2023年3月末留抵為0），且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請(qǐng)退稅嗎？
答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請(qǐng)退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請(qǐng)退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫(xiě)明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問(wèn)題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請(qǐng)留抵抵繳增值稅欠稅嗎？
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
【問(wèn)題24】增量和存量的區(qū)別是什么？
答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額；存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額；后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。
在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0；同時(shí)也無(wú)存量留抵稅額。
【問(wèn)題25】請(qǐng)問(wèn)增量留抵，今年可以申請(qǐng)幾次？
答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾蠢碚撋厦磕昕缮暾?qǐng)12次）；符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢（即只可申請(qǐng)1次）。
適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾ɡ碚撋厦磕昕缮暾?qǐng)2次）。
【問(wèn)題26】2023年9月注冊(cè)的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：首先根據(jù)本企業(yè)情況，判定企業(yè)屬于哪種企業(yè)類型，是適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)政策范圍退稅、還是適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)政策范圍退稅。只要符合上述兩個(gè)文件其中一個(gè)文件規(guī)定的留抵退稅條件的，都可以申請(qǐng)退稅。
【問(wèn)題27】之前是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，之前一般納稅人的留抵能退嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第四條的規(guī)定，辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請(qǐng)留抵退稅。但是，對(duì)辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅。
【問(wèn)題28】今年的留抵退稅，還有“連續(xù)6個(gè)月”的限制嗎？
答：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒(méi)有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的條件。
同時(shí)需要說(shuō)明兩種特例情況：
（1）對(duì)于2023年4月1日以來(lái)“未辦理過(guò)”留抵退稅的企業(yè)，只要至今曾有符合“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在仍可申請(qǐng)辦理增量留抵退稅；
（2）對(duì)于2023年4月1日以來(lái)“已辦理過(guò)”留抵退稅的企業(yè)，自辦理最后一次留抵退稅至今這一時(shí)間段內(nèi)，只要曾有符合“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在也可申請(qǐng)辦理增量留抵退稅。
【問(wèn)題29】老師，2023年4月1日起，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算抵扣范圍。假如企業(yè)只有旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額影響到進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，對(duì)于存量留抵退稅和增量留抵退稅按同一個(gè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算退稅額，則會(huì)導(dǎo)致存量退完后余額不為零。這個(gè)有辦法處理嗎？
答：按照現(xiàn)行留抵退稅政策規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不予退稅。退稅后“余額不為零”的期末留抵稅額，仍可在以后月份進(jìn)行抵扣。
【問(wèn)題30】電影院應(yīng)該是屬于未明確劃分行業(yè)，需要根據(jù)增值稅納稅申報(bào)收入來(lái)劃分小微企業(yè)么？
答：是的。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
【問(wèn)題31】如果每月都有增量，可以每月申請(qǐng)嗎？
答：關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個(gè)文件退稅：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒(méi)有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限制。
【問(wèn)題32】可以申請(qǐng)“存量留抵退稅”的制造業(yè)等六大行業(yè)具體都包括那些行業(yè)？
答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的留抵退稅的制造業(yè)等六大行業(yè)，具體包括：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”。
【問(wèn)題33】《退（抵）稅申請(qǐng)表》中要填報(bào)的數(shù)據(jù)，能不能系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算?。?/p>
答：《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都是取自系統(tǒng)數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算的，尤其是適用簡(jiǎn)易流程退稅的企業(yè)。
【問(wèn)題34】分公司要注銷，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以由總公司申請(qǐng)退稅嗎？
答：分公司一般屬于未獨(dú)立納稅的非法人主體，其進(jìn)項(xiàng)稅額在總公司抵扣。因此不可以申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題35】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的一般納稅人能享受嗎？
答：符合文件規(guī)定的條件的，都可以，包括已登記一般納稅人的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
【問(wèn)題36】去年申請(qǐng)過(guò)一次增量留抵退稅，今年還可以申請(qǐng)嗎？申請(qǐng)退稅的金額怎么計(jì)算？
答：這就需要重新對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行判定：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”的企業(yè)，退稅條件為4項(xiàng)，沒(méi)有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限定條件，也就是以最后一次留抵退稅月份為起點(diǎn)，再用“連續(xù)6個(gè)月”的條件去衡量。
【問(wèn)題37】提交申請(qǐng)后，審核時(shí)間大概是多久可以有結(jié)果？
答：符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，如無(wú)其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過(guò)10個(gè)工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)”。
【問(wèn)題38】關(guān)于企業(yè)劃型，在電子稅務(wù)局里就可以查到嗎？
答：企業(yè)劃型，符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，全部為系統(tǒng)確定；一般退稅流程的，由企業(yè)填報(bào)、“系統(tǒng)+人工”審核判定。
【問(wèn)題39】全部適用征收率計(jì)稅的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此也不會(huì)有留抵稅額，故不能申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題40】請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子，包含勾選的通行費(fèi)電子普通發(fā)票稅額嗎？
答：包括。按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第八條的規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。即四類、六種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
【問(wèn)題41】一般情況下，企業(yè)適用的是一般退稅還是簡(jiǎn)易退稅呢？
答：適用“簡(jiǎn)易退稅流程”的，全部由系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)按照銷售收入、資產(chǎn)總額等系統(tǒng)指標(biāo)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行判定。除適用“簡(jiǎn)易退稅流程”的企業(yè)外，均適用“一般退稅流程”。
【問(wèn)題42】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的可退還增值稅存量留抵稅額的小微企業(yè)，是全行業(yè)，不限制行業(yè)，對(duì)嗎？
答：是的，適用于全行業(yè)，不限制行業(yè)。包括小型企業(yè)、微型企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)劃型判定的標(biāo)準(zhǔn)，是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
【問(wèn)題43】增值稅留抵退稅適用一般退稅流程的企業(yè)，也是在電子稅務(wù)局提交嗎？
答：增值稅留抵退稅適用一般退稅流程和簡(jiǎn)易退稅流程的，退稅申請(qǐng)的提交方式，都有兩個(gè)途徑：電子稅務(wù)局或辦稅廳窗口。
【問(wèn)題44】符合增值稅留抵退稅條件的企業(yè)，可以只申請(qǐng)退還部分增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件的規(guī)定，存量留抵稅額須一次性退還，增量留抵稅額理論上可以退部分留抵稅額。但建議最好還是一次申請(qǐng)、一次退稅，或者由于當(dāng)期留抵稅額太小等原因，在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，選擇當(dāng)期不退稅，并說(shuō)明原因。
【問(wèn)題45】符合增值稅存量留抵退稅條件的企業(yè)，其存量留抵稅額是否只能在2023年底前申請(qǐng)退稅、明年就不能退了？
答：按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件的規(guī)定，符合條件的微型企業(yè)和小型企業(yè)，可以分別自2023年4月、5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等六行業(yè)（包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”）中型企業(yè)、大型企業(yè)，可以分別自2023年7月、10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
同時(shí)，為了確保留抵退稅新政盡快落地見(jiàn)效，14號(hào)公告又對(duì)財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)辦理企業(yè)存量留抵退稅提出了時(shí)限要求，即：對(duì)符合存量留抵退稅條件的微型、小型、中型和大型企業(yè)，應(yīng)分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。當(dāng)然，因特殊原因未在上述期限退還存量留抵稅額的，原則上明年仍可申請(qǐng)退還。
【問(wèn)題46】一般納稅人在2023年至2023年期間曾經(jīng)轉(zhuǎn)成小規(guī)模，那之前的留抵稅額還能退嗎？
答：應(yīng)列入成本，不能重復(fù)再退留抵稅額。具體規(guī)定如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第四條的規(guī)定，辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請(qǐng)留抵退稅。但是，對(duì)辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅。
【問(wèn)題47】存量和增量都有，必須分開(kāi)申請(qǐng)嗎？
答：凡符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第一、第二條規(guī)定不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間規(guī)定的，企業(yè)的增量、存量留抵稅額可以一次申請(qǐng)，填寫(xiě)一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)14號(hào)文件附件）無(wú)需分開(kāi)申請(qǐng)。
【問(wèn)題48】企業(yè)的子公司、分公司可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：凡獨(dú)立核算、獨(dú)立申報(bào)納稅的納稅人，只要其符合留抵退稅條件，即可申請(qǐng)留抵退稅。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。而分公司不具有企業(yè)法人資格，
一般情況下未獨(dú)立核算、未獨(dú)立納稅，由總公司統(tǒng)一核算和申報(bào)納稅，增值稅留抵稅額也是在總公司體現(xiàn)，故分公司原則上不能申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題49】請(qǐng)問(wèn)，我們是2023年3月稅務(wù)登記的，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：符合文件規(guī)定的留抵退稅條件（包括納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)），即可申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題50】留抵退稅額超過(guò)10萬(wàn)元，需要走一般流程，指的是增量、存量留抵稅額合計(jì)、還是分別不超過(guò)10萬(wàn)元？
答：為了提高留抵退稅工作效率，降低留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局在系統(tǒng)中設(shè)定了適用“簡(jiǎn)易退稅流程”同時(shí)應(yīng)具備的三個(gè)條件，并由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行判定。這三個(gè)條件：一是屬于小微企業(yè)、二是留抵退稅額不超過(guò)10萬(wàn)元、三是風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低。其中“留抵退稅額不超過(guò)10萬(wàn)元”，是指單次申請(qǐng)留抵退稅額。
如按規(guī)定同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕?，則以“增量+存量”合計(jì)數(shù)衡量是否未超過(guò)10萬(wàn)元。如果增量、存量留抵退稅在不同月份申請(qǐng)，則按單次申請(qǐng)的“增量”或“存量”留抵稅額衡量，確定是否適用簡(jiǎn)易退稅流程。
【問(wèn)題51】商業(yè)零售業(yè)一般納稅人也可以申請(qǐng)存量留抵退稅嗎？
答：商業(yè)零售業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；凡符合?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的“小型企業(yè)”“微型企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。
【問(wèn)題52】麻煩問(wèn)一下，增值稅留抵退稅申數(shù)額如果較大，需要企業(yè)提前和國(guó)庫(kù)溝通嗎？
答：不需要納稅人溝通，由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)財(cái)政、國(guó)庫(kù)部門(mén)解決，確保企業(yè)留抵退稅及時(shí)到賬。
【問(wèn)題53】簡(jiǎn)易退稅多少個(gè)工作日能審核完畢、退庫(kù)到賬？
答：符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，如無(wú)其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過(guò)10個(gè)工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)”，確保留抵退稅盡快及時(shí)直達(dá)企業(yè)賬戶。
【問(wèn)題54】2023年的留抵退稅，還有50萬(wàn)元的卡點(diǎn)嗎？
答：屬財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)，既無(wú)“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零”的限定條件，也無(wú)“第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的卡點(diǎn)；只有財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)之外的企業(yè)，即仍適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖钠髽I(yè)，才有“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的限定條件。
【問(wèn)題55】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)退稅條件都有哪些？
答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)申請(qǐng)留抵退稅的納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【問(wèn)題56】小型、微型企業(yè)，按什么標(biāo)準(zhǔn)衡量和區(qū)分？
答：企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，分為兩種情況，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃型：
一、一般企業(yè)劃型
按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件的《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的劃型標(biāo)準(zhǔn)劃型。不同行業(yè)的企業(yè)，按照其營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)衡量確定。
其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
上述所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
二、特殊企業(yè)劃型
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人：
微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；
小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；
中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
【問(wèn)題57】多繳稅才要退還是？
答：留抵退稅不屬于多繳稅才退稅，而是退還一般納稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額所形成的期末留抵稅額。對(duì)全行業(yè)一般納稅人，可申請(qǐng)退還增量留抵稅額對(duì)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的微型企業(yè)、小型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)，還可以按規(guī)定退還存量留抵稅額。
【問(wèn)題58】對(duì)“增量留抵稅額、存量留抵稅額”，傻傻的有些分不清，能給詳細(xì)解釋一下嗎？這兩項(xiàng)留抵稅額都是怎么計(jì)算出來(lái)的？
一、增量留抵稅額，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第四條規(guī)定，應(yīng)區(qū)分以下情形確定：
（一）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額，為當(dāng)期留抵稅額與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額，計(jì)算公式為：
增量留抵稅額=當(dāng)期留抵稅額－2023年3月底的期末留抵稅額
【注】上述公式計(jì)算出的“差額”為正數(shù)的，即為增量留抵稅額；為負(fù)數(shù)的，則表示當(dāng)期無(wú)增量留抵稅額。
（二）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅后（意味著企業(yè)的存量留抵稅額已經(jīng)消化完），增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
二、存量留抵稅額，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第四條規(guī)定，也應(yīng)區(qū)分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照“孰小”原則確定存量留抵稅額，即：
1、當(dāng)期期末留抵稅額“大于或等于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；
2、當(dāng)期期末留抵稅額“小于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
存量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零（存量留抵稅額已經(jīng)消化完）。
【問(wèn)題59】企業(yè)如果享受過(guò)即征即退、先征后返（退）政策，就不能享受增量、存量留抵退稅了嗎？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣？
答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十條的規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。同時(shí)該文件又規(guī)定了如下稅收救濟(jì)條款，供納稅人自愿選擇：
一、選擇享受即征即退、先征后返（退）政策的：
納稅人可以在2023年10月31日前“一次性”將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
需要說(shuō)明的是，納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí)，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在“一次性”繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、選擇增值稅留抵退稅政策的：
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
需要說(shuō)明的是，上述“自2023年4月1日起”，指的是享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的“稅款所屬時(shí)期”，而不是收到“增值稅即征即退、先征后返（退）”退稅款的時(shí)間。
【問(wèn)題60】2023年留抵退稅新政對(duì)不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間是如何規(guī)定的？
答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)2023年留抵退稅新政對(duì)不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間的規(guī)定如下：
（一）微型企業(yè)（全行業(yè)）：
自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?、存量留抵退稅?/p>
（二）小型企業(yè)（全行業(yè)）：
自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾?023年5月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅;
（三）制造業(yè)等六行業(yè)：
自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾恢圃鞓I(yè)等六行業(yè)中的中型企業(yè)，自2023年7月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅;制造業(yè)等六行業(yè)中的大型企業(yè)，自2023年10月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅。
上述制造業(yè)等六行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。
需要說(shuō)明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等六行業(yè)納稅人。
按上述收入占比50%以上確定企業(yè)所屬的主行業(yè)，是以“從實(shí)”原則，按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)屬于制造業(yè)等六行業(yè)項(xiàng)目的收入占企業(yè)全部收入（包括免稅收入等）計(jì)算確定的，而不是系統(tǒng)中登記的主行業(yè)確定。
譬如：納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實(shí)際收入占比超過(guò)50%、但系統(tǒng)中的主行業(yè)不是制造業(yè)等六行業(yè)，則需要在修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)后，再按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽俊⒋媪苛舻滞硕?；反之，系統(tǒng)中的主行業(yè)是制造業(yè)等六行業(yè)、但納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實(shí)際收入占比未超過(guò)50%，則也需要按企業(yè)實(shí)際主營(yíng)收入情況，修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)，同時(shí)可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件的規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾荒馨凑肇?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽?、存量留抵退稅?/p>
（四）其他企業(yè)（小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)）：
自2023年4月1日起，可按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)第八條規(guī)定的五項(xiàng)條件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件，以及財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第八條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>
小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)的增量留抵退稅政策，為一項(xiàng)長(zhǎng)期政策。
【第5篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策
今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)出口退稅會(huì)計(jì)應(yīng)該知道的幾個(gè)知識(shí)。
第一個(gè)問(wèn)題：出口退稅企業(yè)如何理解和計(jì)算“免、抵、退”稅?
我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。
這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，簡(jiǎn)單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、抵、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。
那么，如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義呢？
實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。
“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過(guò)程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？
“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的簡(jiǎn)易處理，實(shí)際是簡(jiǎn)化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過(guò)程。
但是抵頂過(guò)程可能存在兩種情況：
一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；
二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無(wú)留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。
所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。
“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
（2）免抵退稅額：
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：
（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：
①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。
我們?cè)賮?lái)思考一個(gè)問(wèn)題：出口企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在申報(bào)出口退稅時(shí)會(huì)遇到自己折算的fob價(jià)(也就是離岸價(jià))與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？
我們知道，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口財(cái)稅通貨物金額時(shí)，是采用人民幣和美元兩種貨幣進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報(bào)關(guān)的，海關(guān)會(huì)根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
根據(jù)規(guī)定，“進(jìn)出口財(cái)稅通貨物的價(jià)格以其他外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別按照海關(guān)征稅適用的各種外幣對(duì)人民幣的計(jì)征匯率和國(guó)家外匯管理部門(mén)按月公布的各種外幣對(duì)美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)”。也就是說(shuō)，不管采用什么幣別報(bào)關(guān)的，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)為人民幣金額時(shí)是按進(jìn)出口月份(出口以出口日期為準(zhǔn)，進(jìn)口以申報(bào)日期為準(zhǔn))固定日期的人民幣匯率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；在統(tǒng)計(jì)為美元金額時(shí)則是按進(jìn)出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對(duì)美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來(lái)統(tǒng)計(jì)。
因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價(jià)是按出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日的匯率折算而來(lái)的。
而我們出口企業(yè)在處理出口報(bào)關(guān)單時(shí)，是以出口月份1號(hào)或第一個(gè)工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價(jià)即中間價(jià)進(jìn)行折算，這樣就會(huì)因海關(guān)統(tǒng)計(jì)匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報(bào)的fob金額與稅務(wù)局審核系統(tǒng)中的不一致。不過(guò)這個(gè)不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價(jià)申報(bào)，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關(guān)統(tǒng)計(jì)美元價(jià)”，以該金額進(jìn)行退稅申報(bào)。
當(dāng)然了，電子口岸中的統(tǒng)計(jì)美元價(jià)并不總是準(zhǔn)確的，有時(shí)候海關(guān)會(huì)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，如果遇到因統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤造成的則需要找海關(guān)重新傳輸準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
【第6篇】土地增值稅退稅政策依據(jù)
與其他行業(yè)的企業(yè)不同的是，房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)除了需要面對(duì)增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等常規(guī)稅項(xiàng)外，還需要面對(duì)財(cái)產(chǎn)行為稅種最特殊的一個(gè)稅種，即土地增值稅。由于稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的區(qū)別，企業(yè)所得稅屬于法人稅制，由房地產(chǎn)企業(yè)以每一個(gè)納稅年度所歸集的收入、成本和費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行匯算清繳；而土地增值稅則以每個(gè)獨(dú)立的房地產(chǎn)項(xiàng)目為基礎(chǔ)整體歸集與此相關(guān)的收入、成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅收清算，清算前以預(yù)繳為主。而且土地增值稅的清算時(shí)點(diǎn)往往都集中在房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算時(shí)點(diǎn)后，因此就可能會(huì)出現(xiàn)由于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算與企業(yè)所得稅匯算時(shí)點(diǎn)不匹配而造成土地增值稅清算年度出現(xiàn)大額虧損而無(wú)法彌補(bǔ)的問(wèn)題。
2023年以前，房地產(chǎn)企業(yè)因此造成的虧損只有在公司注銷清算后才可以申請(qǐng)退稅，而且受到虧損結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間等因素的限制。很多房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算后會(huì)因短時(shí)間內(nèi)無(wú)法注銷而導(dǎo)致多繳的企業(yè)所得稅無(wú)法申請(qǐng)退稅的情況。所以稅務(wù)總局在2023年發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 81 號(hào) , “81 號(hào)公告”），把因土地增值稅二次分?jǐn)偤髮?dǎo)致企業(yè)所得稅需退稅的適用條件進(jìn)行放寬調(diào)整。盡管對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言這絕對(duì)屬于政策利好，但是從技術(shù)落實(shí)方面想要合理享受到退稅的政策優(yōu)惠，需要正確理解和掌握81號(hào)公告的規(guī)則。
01 正確理解和判斷退稅適用前提條件
81號(hào)公告第二條第（一）項(xiàng)提到：企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，可以按照特定方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。
土地增值稅清算往往是在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品基本銷售完畢的情況下進(jìn)行的，根據(jù)土地增值稅的相關(guān)政策規(guī)定，即使是稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算的情況，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售率也要達(dá)到85%。由于土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)的滯后性，往往出現(xiàn)清算當(dāng)年無(wú)收入?yún)s因清算年度補(bǔ)繳的土地增值稅直接計(jì)入該年度損益而造成前期盈利但該年度虧損的情況。所以81號(hào)公告規(guī)定可以適用企業(yè)所得稅退稅的第一個(gè)前提就是房地產(chǎn)企業(yè)需因土地增值稅的清算導(dǎo)致清算年度造成了實(shí)質(zhì)性虧損，否則就正常彌補(bǔ)即可，也無(wú)需啟動(dòng)退稅程序。
其次是，除了要產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性虧損外，81號(hào)公告對(duì)于因土地增值稅清算導(dǎo)致清算年度虧損而需要申請(qǐng)企業(yè)所得稅退稅的房地產(chǎn)企業(yè)還設(shè)有一個(gè)前提條件，就是房地產(chǎn)企業(yè)不存在后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。對(duì)于后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的界定，81號(hào)公告解釋為正在開(kāi)發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。正在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目比較好理解，就是在建工程項(xiàng)目。而中標(biāo)項(xiàng)目，對(duì)于招拍掛項(xiàng)目應(yīng)指在國(guó)土部門(mén)招拍掛程序中已經(jīng)競(jìng)得土地的項(xiàng)目。但對(duì)于廣東省這種存在城市更新、留用地合作開(kāi)發(fā)等類型的省份城市，實(shí)務(wù)中在認(rèn)定上可能存在諸多爭(zhēng)議。以城市更新項(xiàng)目為例，認(rèn)定是否中標(biāo)應(yīng)該以什么作為判斷標(biāo)準(zhǔn)？簽訂合作改造協(xié)議還是項(xiàng)目立項(xiàng)，亦或者是項(xiàng)目確定實(shí)施主體，又或者是土地協(xié)議出讓環(huán)節(jié)，這些都需要深入研判以及保持積極的稅務(wù)溝通。
02 分?jǐn)偲鹚銜r(shí)點(diǎn)為預(yù)售收入核算年度而非項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)年度
81號(hào)公告第二條第（一）項(xiàng)提到：該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?，具體按以下公式計(jì)算：各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額)。
針對(duì)規(guī)定中作為分?jǐn)偼恋卦鲋刀惢鶖?shù)的“項(xiàng)目年度銷售收入”是否應(yīng)該包括預(yù)售期所形成的預(yù)售收入實(shí)務(wù)中經(jīng)常容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。正如我們前面所分析到的，81號(hào)公告出臺(tái)的原因是為了消弭房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目因企業(yè)所得稅和土地增值稅在稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的差異所導(dǎo)致的收入與支出配比不均衡的問(wèn)題。
一方面，按照土地增值稅相關(guān)政策的規(guī)定，預(yù)售期所形成的預(yù)售收入本身就需要按照相應(yīng)的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。81號(hào)公告第二條第（二）項(xiàng)特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)所應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額本質(zhì)是開(kāi)發(fā)項(xiàng)目各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅前扣除的土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱為“所得稅申報(bào)表”）a105010“視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”的填報(bào)規(guī)則，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目完工前所取得的未完工收入按照預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算得出預(yù)計(jì)毛利額后可以扣減實(shí)際發(fā)生的土地增值稅。所以按照81號(hào)公告的計(jì)算規(guī)則，預(yù)售期的預(yù)售收入需要納入分?jǐn)偰甓取?/p>
另一方面，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) < 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 > 的通知》（國(guó)稅發(fā)【2009】31 號(hào)，“31號(hào)文”）第六條將企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入全部納入稅法意義上的“銷售收入”實(shí)現(xiàn)的范疇，只是區(qū)分未完工銷售收入和完工銷售收入，而不再像國(guó)稅發(fā)【2006】31 號(hào)文那樣劃分出預(yù)售收入。所以同樣作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅方面的政策規(guī)定，81號(hào)公告所界定的項(xiàng)目銷售收入理應(yīng)與31號(hào)文保持一致的口徑。
事實(shí)上，稅務(wù)總局在關(guān)于81號(hào)公告的解讀中所采用的案例中有所描述：“某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年1月開(kāi)始開(kāi)發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目，2023年10月項(xiàng)目全部竣工并銷售完畢，12月進(jìn)行土地增值稅清算”。其中就包含了一個(gè)假設(shè)，案例中的項(xiàng)目是2023年才竣工的，按照31號(hào)文的規(guī)定竣工前所取得收入屬于未完工銷售收入，完工后的收入是完工銷售收入。稅務(wù)總局在案例中開(kāi)始分?jǐn)偳逅愕耐恋卦鲋刀惖哪甓缺闶菑?023年開(kāi)始計(jì)算的，這也是驗(yàn)證了我們的分析。
03 項(xiàng)目銷售收入應(yīng)剔除增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普宅銷售收入
81號(hào)公告在對(duì)“項(xiàng)目銷售收入”的補(bǔ)充規(guī)定中明確其不包含企業(yè)銷售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20% 的普通住宅的銷售收入。對(duì)于這部分收入而言，盡管在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅層面需要確認(rèn)為銷售收入，但是根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定其免征土地增值稅收入。所以說(shuō)從最終清算結(jié)果來(lái)看，企業(yè)清繳的土地增值稅中不包含這部分普宅收入對(duì)應(yīng)的土地增值稅，所以這部分收入不參與到土地增值稅的分?jǐn)傆?jì)算具有合理性。
可能有人會(huì)提出說(shuō)這部分普宅收入在預(yù)征階段也預(yù)征了部分土地增值稅，但是需要注意到的是，這部分普宅收入所預(yù)征的土地增值稅最終在清算的時(shí)候都會(huì)被其他非免稅收入所應(yīng)該繳納的土地增值稅抵減了。
分?jǐn)偸纠缦卤硎荆?/p>
所以81號(hào)公告的分?jǐn)傔壿嬤€是要本著“誰(shuí)實(shí)際參與，誰(shuí)分?jǐn)偂钡脑瓌t來(lái)確定。
作者：傅吉俊 鄭會(huì)廣 王殿會(huì)
來(lái)源：稅明大道
【第7篇】增值稅留抵退稅政策建議
國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局關(guān)于政協(xié)九屆一次會(huì)議第205號(hào)提案辦理意見(jiàn)的函
發(fā)布時(shí)間：2022-06-09 15:05 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局
尊敬的委員：
你們?cè)谑姓f(xié)會(huì)議上提出的《關(guān)于加快落地實(shí)施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策的建議》收悉。我局十分重視，第一時(shí)間明確牽頭領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任科室負(fù)責(zé)辦理，并多次組織專題調(diào)研和工作研究，現(xiàn)將有關(guān)情況函告如下：
一、政策落實(shí)情況
2023年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“14號(hào)公告”），從 4月1日開(kāi)始，我國(guó)實(shí)施大規(guī)模留抵退稅政策。一是加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。對(duì)所有符合條件的小微企業(yè)，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%，對(duì)存量留抵稅額在6月底前一次性全部退還。二是重點(diǎn)支持制造業(yè)等行業(yè)，將按月全額退還增量留抵稅額范圍擴(kuò)大到全部制造業(yè)，以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等行業(yè)，并在今年年底前一次性退還這些行業(yè)的存量留抵稅額。
我市稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)決落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院做出的決策部署，堅(jiān)持“退快、退準(zhǔn)、退穩(wěn)、退好”原則，通過(guò)多渠道政策宣傳、網(wǎng)格化精準(zhǔn)輔導(dǎo)、全過(guò)程加速推進(jìn)，與財(cái)政、人行等部門(mén)緊密合作，第一時(shí)間將一筆筆退稅款順暢地從“紙上”落到企業(yè)“賬上”，積極為市場(chǎng)主體紓困解難。截至五月底，已辦理留抵退稅超過(guò)90億元，惠及市場(chǎng)主體超過(guò)2萬(wàn)戶。其中，微型、小型、中型存量退稅工作已基本完成。
二、有關(guān)問(wèn)題回復(fù)
結(jié)合你們提案中反映的內(nèi)容以及與你們進(jìn)一步溝通了解的情況，主要有五方面的問(wèn)題和建議，現(xiàn)答復(fù)如下：
（一）關(guān)于初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級(jí)條件增加留抵退稅受眾的問(wèn)題。你們建議“對(duì)初創(chuàng)企業(yè)有其針對(duì)性的條件，或者放寬納稅信用等級(jí)的要求，來(lái)增加留抵退稅企業(yè)受眾數(shù)量”。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步擴(kuò)大留抵退稅企業(yè)的受眾數(shù)量，2023年3月又出臺(tái)了“14號(hào)公告”，享受留抵退稅政策的納稅人不斷增加。
按照“14號(hào)公告”的規(guī)定，適用留抵退稅的納稅人需同時(shí)滿足4個(gè)條件，納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)是其中的條件之一。對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)，可能大部分還沒(méi)有銷售收入，其納稅信用等級(jí)評(píng)定基本上為m級(jí)，目前也沒(méi)有針對(duì)初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級(jí)的優(yōu)惠政策，因此暫時(shí)不符合享受當(dāng)前增值稅留抵退稅政策的條件。你們反映的問(wèn)題，我局已經(jīng)向上級(jí)局進(jìn)行了反映，積極爭(zhēng)取更多政策紅利惠及初創(chuàng)企業(yè)。
（二）關(guān)于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個(gè)月增量條件限制的建議。你們建議“對(duì)于一般行業(yè)可以增加一個(gè)其他條件，讓其不用因?yàn)榱鶄€(gè)月中的一個(gè)月沒(méi)有滿足留抵退稅的要求，而影響其享受增值稅優(yōu)惠，以此來(lái)加快落地實(shí)施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策”。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，一般企業(yè)享受留抵退稅政策，“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”是條件之一，目前這項(xiàng)條款仍然是有效的。但財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局也已經(jīng)考慮到很多企業(yè)因連續(xù)6個(gè)月增量條件等達(dá)不到要求，在已經(jīng)出臺(tái)的“14號(hào)公告”中，對(duì)小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)取消了連續(xù)6個(gè)月增量的條件限制。
同時(shí)，我局已經(jīng)將你們關(guān)于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個(gè)月增量條件限制的建議反映給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，爭(zhēng)取更多政策紅利惠及一般企業(yè)。
（三）關(guān)于增值稅留抵退稅時(shí)限和相關(guān)操作等問(wèn)題。你們關(guān)心留抵退稅辦理時(shí)限和企業(yè)多久才能拿到所申請(qǐng)的留抵退稅款。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定，納稅人符合留抵退稅條件且不存在2023年第20號(hào)公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。因此主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在納稅人申請(qǐng)留抵退稅之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，納稅人相關(guān)稅款在收到通知書(shū)后第二天即可到賬（特殊情況除外）。
同時(shí)，增值稅留抵退稅相關(guān)操作非常方便，納稅人申請(qǐng)留抵退稅后，無(wú)需進(jìn)行任何操作，且由于留抵退稅的特殊性，不會(huì)因退稅產(chǎn)生相應(yīng)的罰款、滯納金等情況（有騙取留抵退稅等情形的除外），退稅后也不會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的附加稅費(fèi)。
（四）關(guān)于優(yōu)化增值稅留抵退稅辦理方式和納稅人政策宣傳輔導(dǎo)的建議。你們考慮到疫情防控和方便納稅人的需要，建議實(shí)施無(wú)接觸式的辦稅方式。目前我市納稅人只需在浙江省電子稅務(wù)局上申請(qǐng)留抵退稅，在電子稅務(wù)局留抵退稅模塊勾選存量和增量留抵選項(xiàng)，無(wú)須提交紙質(zhì)資料，已基本實(shí)現(xiàn)無(wú)接觸式的辦稅方式。
對(duì)于你們關(guān)心的增值稅留抵退稅宣傳輔導(dǎo)工作方面，我局主要采取了以下舉措：一是利用微信公眾號(hào)宣傳。增值稅留抵退稅政策實(shí)施以來(lái)，尤其是今年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策出臺(tái)以后，我局利用微信公眾號(hào)等形式積極宣傳增值稅留抵退稅政策，及時(shí)告知納稅人相關(guān)政策，并通過(guò)視頻等形式，用通俗易懂的語(yǔ)言講解留抵退稅政策及其操作流程。二是利用“電子稅務(wù)局+征納溝通平臺(tái)”宣傳。我局通過(guò)電子稅務(wù)局和征納溝通平臺(tái)組織開(kāi)展精準(zhǔn)輔導(dǎo)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通知適用政策納稅人。今年通過(guò)征納溝通平臺(tái)3次對(duì)退稅政策、操作指引、信用等級(jí)調(diào)整等進(jìn)行政策輔導(dǎo)，輔導(dǎo)企業(yè)累計(jì)達(dá)6萬(wàn)余戶次，閱讀率達(dá)到100%。三是全市稅務(wù)系統(tǒng)還通過(guò)線上線下聯(lián)動(dòng)的方式舉辦留抵退稅政策宣講會(huì)20余場(chǎng)，不斷增強(qiáng)宣傳實(shí)效。
（五）關(guān)于增值稅留抵退稅專崗辦理和加強(qiáng)后續(xù)跟蹤的建議。你們建議稅務(wù)部門(mén)設(shè)立留抵退稅專崗。目前我局已建有增值稅留抵退稅網(wǎng)格化管理制度，平時(shí)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)格員留抵退稅審核指引、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的培訓(xùn)，并在全市辦稅服務(wù)廳設(shè)立增值稅留抵退稅專窗，及時(shí)辦理留抵退稅，解答納稅人相關(guān)咨詢，在方便納稅人的同時(shí)，又防范留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，你們還建議稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)留抵退稅后續(xù)跟蹤管理，這也是我們正在大力推進(jìn)的工作。目前我局在留抵退稅后續(xù)管理方面主要有兩項(xiàng)措施：一是加強(qiáng)復(fù)核，已組織力量對(duì)前期已退稅的企業(yè)進(jìn)行全面復(fù)核，排查前期留抵退稅工作中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)稅務(wù)稽查，對(duì)偷稅、騙稅、騙補(bǔ)等行為堅(jiān)決打擊、嚴(yán)懲不貸。
感謝你們對(duì)紹興稅務(wù)工作的關(guān)心和支持，歡迎再提寶貴意見(jiàn)！
聯(lián)系單位及電話：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科，0575-85228793。
國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局
2023年6月1日
【第8篇】增值稅免抵退稅政策
減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。
為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫(xiě)體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。
小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策
【享受主體】
符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）
【優(yōu)惠內(nèi)容】
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
【享受條件】
1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：
（1）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）
編輯設(shè)計(jì)：甘肅稅務(wù)
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
【第9篇】增值稅留抵退稅政策申報(bào)表調(diào)整
【問(wèn)題1】請(qǐng)問(wèn)：此前我們已申請(qǐng)留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們?cè)趺磁袛嗍欠窨梢韵硎茉隽炕虼媪苛舻滞硕?
答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請(qǐng)起始時(shí)間(不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間不同，最早為2023年4月1日起)，按月申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕?不再有“連續(xù)六個(gè)月”的條件)。二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
【問(wèn)題2】我們是曾辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒(méi)有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表?
答：企業(yè)如未辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無(wú)需再調(diào)整申報(bào)。
【問(wèn)題3】一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎?
答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%(生活服務(wù)業(yè)為15%)，抵減應(yīng)納稅額。
因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說(shuō)，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無(wú)關(guān)。
【問(wèn)題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請(qǐng)問(wèn)能否申請(qǐng)退稅？
答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
【問(wèn)題5】我公司資產(chǎn)5000萬(wàn)以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過(guò)300人，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型?
答：增值稅留抵退稅，是按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)或銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件中的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無(wú)關(guān)。
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
制造業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
【問(wèn)題6】退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣?否則會(huì)造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
【問(wèn)題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
【問(wèn)題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)第一條規(guī)定條件的，可按申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/p>
【問(wèn)題9】零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題10】一般納稅人可以不申請(qǐng)退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?
答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫(xiě)明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問(wèn)題11】我公司累計(jì)到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒(méi)有增值稅留抵了，這種情況還用申請(qǐng)退稅么?謝謝。
答：當(dāng)期無(wú)留抵稅額，則不需要申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題12】2023年12月申請(qǐng)過(guò)增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請(qǐng)、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?
答：2023年3月底前已辦理過(guò)留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)計(jì)劃型，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題13】申請(qǐng)留抵退稅的《退(抵)稅申請(qǐng)表》中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃型的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢?還是填寫(xiě)當(dāng)月的?
答：首先需要對(duì)照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件)或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào)附件)對(duì)號(hào)入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定填寫(xiě)相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
【問(wèn)題14】如果同一企業(yè)既有簡(jiǎn)易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額?
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。
【問(wèn)題15】退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退還增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對(duì)適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)隽俊⒋媪苛舻滞硕愋抡岳^續(xù)適用。
【問(wèn)題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎?
答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒(méi)有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
【問(wèn)題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒(méi)有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅?
答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對(duì)待處理和計(jì)算增量留抵稅額。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對(duì)新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
【問(wèn)題18】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。
【問(wèn)題19】沒(méi)有信用等級(jí)的新企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：因申請(qǐng)留抵退稅對(duì)企業(yè)信用等級(jí)有要求，必須為a級(jí)或b級(jí)。新辦企業(yè)因尚無(wú)信用等級(jí)，或信用等級(jí)為m級(jí)，故不能申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎?在哪查自己有沒(méi)有留抵稅額?
答：是《增值稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。
【問(wèn)題21】請(qǐng)問(wèn)銷售行業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅不?
答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。
【問(wèn)題22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請(qǐng)退稅嗎
答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請(qǐng)退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請(qǐng)退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫(xiě)明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問(wèn)題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請(qǐng)留抵抵繳增值稅欠稅嗎?
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
【問(wèn)題24】增量和存量的區(qū)別是什么?
答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0;同時(shí)也無(wú)存量留抵稅額。
【問(wèn)題25】請(qǐng)問(wèn)增量留抵，今年可以申請(qǐng)幾次?
答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?即理論上每年可申請(qǐng)12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請(qǐng)1次)。適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?理論上每年可申請(qǐng)2次)。
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