增值稅二級(jí)科目（3篇）

【第1篇】增值稅二級(jí)科目

前些天寫(xiě)的《關(guān)于增值稅的征稅范圍與稅率》一文，已將增值稅的征稅范圍與稅率，基本梳理清楚了。今天接著梳理有關(guān)于增值稅的科目設(shè)置與賬務(wù)處理。

一、關(guān)于增值稅的科目設(shè)置

1.1一般納稅人

一般納稅人通常應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置與增值稅相關(guān)的二級(jí)科目，包括“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”科目。相對(duì)于小規(guī)模納稅人，一般納稅人需要設(shè)置的，與增值稅相關(guān)的二級(jí)明細(xì)科目較為復(fù)雜一些。

其中“應(yīng)交增值稅”科目下，設(shè)置十個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，日常工作中常用的；其中借方三級(jí)科目有：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。貸方三級(jí)科目有：“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

因二三級(jí)科目較多，為方便直接查看，我用思維導(dǎo)圖整理了一下（注意僅涉及增值稅相關(guān)，其他在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下核算的稅費(fèi)，直接在二級(jí)科目設(shè)置即可）：

1.2小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其購(gòu)進(jìn)支付的增值稅額，不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。其增值稅明細(xì)科目的設(shè)置也較為簡(jiǎn)單。

通常在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置三個(gè)與增值稅相關(guān)的二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。

二、關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

2.1未交增值稅

核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)，轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額。實(shí)際工作中，當(dāng)月認(rèn)證抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅后，計(jì)算當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅，做賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

當(dāng)月申報(bào)繳納上月計(jì)算應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：銀行存款

2.2預(yù)交增值稅

這個(gè)科目，主要適用于四類比較特殊的業(yè)務(wù)，即一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)（一般指跨市區(qū)），以及采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)。預(yù)繳的增值稅額，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

預(yù)交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳增值稅時(shí)，可抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅

2.3待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（通俗講，就是你取得進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，稅局準(zhǔn)許你以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣）。還包括輔導(dǎo)期一般納稅人，取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，也通過(guò)該科目核算。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

實(shí)際抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2.4待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

通俗講，就是你已收到扣稅憑證，未及時(shí)認(rèn)證。

取得時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

2.5待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

即會(huì)計(jì)與稅法差異導(dǎo)致，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)收入，稅法上未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，指的是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)，早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，將其銷項(xiàng)稅額計(jì)入該科目。

待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，再將計(jì)入該科目的銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.6增值稅留抵稅額

當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，大于當(dāng)期銷售的銷項(xiàng)稅額，就會(huì)出現(xiàn)增值稅留抵稅額的情況。根據(jù)稅法規(guī)定，期末留抵稅額可以抵減增值稅欠稅。

2.7簡(jiǎn)易計(jì)稅

一般納稅人如果選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，一經(jīng)選擇36個(gè)月內(nèi)不得變更。比如建筑業(yè)一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形包括：以清包工方式提供建筑服務(wù)、為甲供工程提供建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)。及其他稅法規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅或必須選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人，詳見(jiàn)前文或稅法規(guī)定。這里我們主要梳理賬務(wù)處理（要注意，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

取得簡(jiǎn)易計(jì)稅方法收入，發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)---簡(jiǎn)易計(jì)稅

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

2.8轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

指一般納稅人在進(jìn)行金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)，產(chǎn)生的盈虧相抵（即出售價(jià)與購(gòu)買價(jià)的差額）進(jìn)行增值稅計(jì)稅，如果出現(xiàn)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期間的金融商品的銷售額相抵，但不得轉(zhuǎn)入下一年度。

當(dāng)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生收益：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

當(dāng)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生損失：

做上述相反分錄。

上繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2.9代扣代交增值稅

通常，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，其境內(nèi)代理人或扣繳義務(wù)人（一般接受服務(wù)方即購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人），有義務(wù)代扣代繳增值稅等。于發(fā)生時(shí)計(jì)入貸方“應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代交增值稅”，實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代交增值稅”，貸記“銀行存款”等。

2.10增值稅檢查調(diào)整

通常，反映的是：對(duì)在稅務(wù)稽查中汲及的應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)賬戶金額的調(diào)整。

檢查應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)增銷項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：相關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

檢查應(yīng)調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)減銷項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

貸：相關(guān)科目

調(diào)整后，借方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

調(diào)整后，貸方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

如“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”有借方余額，且等于或大于該科目的貸方余額，則按貸方余額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目。

如本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額，但小于該科目貸方余額，則應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目。

2.11應(yīng)交增值稅

“應(yīng)交增值稅”科目，下設(shè)借方和貸方共有十個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。先說(shuō)借方明細(xì)科目：

'進(jìn)項(xiàng)稅額'

通常核算一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

'銷項(xiàng)稅額抵減'

適用于一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，允許差額納稅時(shí)可使用銷項(xiàng)稅額抵減核算。比較典型的，比如旅游公司，可以選擇以取得客戶的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、交通費(fèi)等 以及支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)之后的余額，作為銷售額。所以，在收到符合稅法規(guī)定可差額納稅的票據(jù)時(shí)，應(yīng)做帳務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款等

'已交稅金'

核算繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

核算一般納稅人月度終了時(shí)，轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。（專門(mén)用來(lái)核算未繳增值稅，平時(shí)無(wú)發(fā)生，通常在月末時(shí)進(jìn)行核算）。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

'減免稅款'

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益

注意，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用是允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的。

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'

核算一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交增值稅貸方明細(xì)科目：

“銷項(xiàng)稅額”

核算一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

“出口退稅”

核算企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)后，憑報(bào)關(guān)單及相關(guān)憑證按稅法規(guī)定，向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口退稅而收到的退稅款。

當(dāng)期不予免征和抵扣稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入到當(dāng)期的銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款---應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款---應(yīng)收補(bǔ)貼款

外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期出口退稅會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)退稅款，：

借：其他應(yīng)收款---應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

核算一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物等發(fā)生非正常損失，或其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按稅法規(guī)定應(yīng)該做轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

前文中提到的將存貨改變用途，發(fā)放給員工作為福利，已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額就應(yīng)該做為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

發(fā)生的非正常損失，通常先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因再計(jì)入相應(yīng)的科目。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”

核算一般納稅人月度終了，轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

三、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，下設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

因其不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，無(wú)論是否取得專票或是普票，其支付的價(jià)款與稅額都計(jì)入購(gòu)進(jìn)成本。取得銷售收入時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

按稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

好了，今天就碼到這吧，手也酸了。喜歡就點(diǎn)個(gè)贊，關(guān)注我吧，謝謝陌生人[比心]

【第2篇】應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目

年終大“考”越來(lái)越近，翅兒通過(guò)咱們學(xué)苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問(wèn)題。

翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔(dān)憂哈：年終關(guān)賬前，這個(gè)科目必須理順，這樣關(guān)賬才能少些煩憂！

所以今天，翅兒決定帶著大家來(lái)做一次系統(tǒng)的梳理：

作為一般納稅人，咱們平時(shí)采購(gòu)了商品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”；而銷售了商品開(kāi)發(fā)票時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”。

上面這點(diǎn)，可能80%的會(huì)計(jì)伙伴都清楚，那要是說(shuō)起以下這幾個(gè)問(wèn)題，你還知道嗎？

“如果當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目呢？”

“如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時(shí)，還需要做賬嗎？”

來(lái)，不用怕，咱們一一來(lái)看：

首先，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)2023年22號(hào)），增值稅科目應(yīng)該這樣設(shè)置：

有一級(jí)二級(jí)三級(jí)，我們非常熟悉的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額屬于三級(jí)明細(xì)科目。

具體咱們看看，應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級(jí)科目分別都有什么？

（一）常見(jiàn)科目使用情況

咱們先來(lái)從借方說(shuō)起：

1、減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用（金額用借方紅字表示）

2、銷項(xiàng)稅額抵減

這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個(gè)可不是我們喜歡的那個(gè)加計(jì)抵減哈。

這個(gè)“銷項(xiàng)稅額抵減”主要是針對(duì)一些差額征稅的項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、航空運(yùn)輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務(wù)、、服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。

你像服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，一般納稅人的一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為6%。

賬務(wù)處理：

（1）收到客戶支付的經(jīng)濟(jì)代理收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款

3、已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的增值稅。

很多伙伴這個(gè)時(shí)候會(huì)說(shuō)了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報(bào)次月交嗎？怎么還會(huì)當(dāng)月就交？

這個(gè)伙伴這個(gè)問(wèn)題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報(bào)增值稅，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款，所以，一般納稅人當(dāng)月實(shí)際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。

那什么情況下當(dāng)月會(huì)繳納當(dāng)月的增值稅呢？

一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，這種情況下會(huì)用到。

當(dāng)然了，翅兒這里也只是補(bǔ)充一下，這個(gè)大家了解即可，用到的較少。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個(gè)栗子：

張三名下的a公司11月月末增值稅銷項(xiàng)稅額為30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)，月末賬務(wù)處理怎么做？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000

5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，然后再看貸方。

6、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

第5和第6個(gè)涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開(kāi)講了。大家有問(wèn)題可以在評(píng)論區(qū)給翅兒留言哦～

7、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

那具體有哪些情況呢？咱們來(lái)看一下財(cái)稅2023年36號(hào)文：

一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄

這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

如果本月增值稅的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅啊？

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

所以你會(huì)發(fā)現(xiàn)，咱們并沒(méi)有去結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額這些，而是直接通過(guò)轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，這樣的話，能確保我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目是沒(méi)有余額的就可以。

同時(shí)，這里面涉及到二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級(jí)科目翅兒給大家說(shuō)2個(gè)，可能大家理解起來(lái)會(huì)有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒(méi)問(wèn)題：

1、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

前面三級(jí)科目中的第4個(gè)和第8個(gè)明細(xì)里有具體的栗子，如果對(duì)這塊生疏的伙伴可以再回過(guò)頭看看怎么用，這個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景還是非常廣泛的～

2、“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（二）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

關(guān)于這塊的話，接下來(lái)翅兒會(huì)給到一個(gè)綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？

有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財(cái)務(wù)帳上已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，附加稅費(fèi)3.6萬(wàn)元，水利建設(shè)基金0.5萬(wàn)元，印花稅0.6萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）10

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=70-50+10=30萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

貸：銀行存款 30

借：稅金及附加4.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

借：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

貸：銀行存款 4.7

這里的話，翅兒要提醒大家的是：像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”科目，殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對(duì)一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的！

年底關(guān)賬，要考慮的問(wèn)題比較多，咱們的財(cái)會(huì)小伙伴辛苦了～

【第3篇】應(yīng)交增值稅二級(jí)科目

應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)科目可真的是我們會(huì)計(jì)人員的老朋友了，都認(rèn)識(shí)，可是都真的了解他嘛？二級(jí)科目都有哪些呢？不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金又有哪些呢？這個(gè)科目有時(shí)候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好記住他了，小編幫你們整理了應(yīng)交稅費(fèi)所有分錄，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次見(jiàn)了，要記清楚喲！

（文末有領(lǐng)取完整資料的方式哦?。?/strong>

目錄

一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

1、計(jì)入稅金及附加

2、計(jì)入管理費(fèi)用

3、計(jì)入其他科目

4、增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

二、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

三、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

1、借方專欄

2、貸方專欄

內(nèi)容有限，今天小編就給大家分享到這里啦！應(yīng)交稅費(fèi)分錄大全完整資料文末有領(lǐng)取方法哦！還有一些其他的會(huì)計(jì)資料哦，都在下邊這張圖里了。

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