增值稅可以抵扣（16篇）

【第1篇】增值稅可以抵扣

大家注意，增值稅又有新變化。9月1日起，除了個(gè)別線路之外，全面推行電子化補(bǔ)票。隨之變化的是，增值稅的抵扣成員。

之前，火車(chē)票補(bǔ)票有時(shí)候是沒(méi)有注明旅客信息的，所以這類(lèi)的就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。而電子化補(bǔ)票推行后，意味著自2023年9月1日起，補(bǔ)的火車(chē)票上有了旅客信息，可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。

具體如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定，即：票面金額÷（1+9%）×9%。

我們?cè)谶@里順便給大家總結(jié)歸納一下增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的大家族。

一、哪些憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證包括增值稅專票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、符合規(guī)定的旅客運(yùn)輸發(fā)票等等，具體如下圖所示：

1、增值稅專票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：按票面注明的增值稅額，進(jìn)行抵扣。

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，按繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。

3、代扣代繳稅收完稅憑證，按完稅憑證上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。

4、通行費(fèi)發(fā)票，橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票可以參照下表：

二、哪些情形不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

取得不合規(guī)的憑證肯定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但取得了合法合規(guī)的發(fā)票，也并不意味著一定能進(jìn)行抵扣。

具體我們還看規(guī)定的可以抵扣的項(xiàng)目，因?yàn)橛行╉?xiàng)目是明確規(guī)定不可抵扣的。不得抵扣的項(xiàng)目大概有三類(lèi)情形：個(gè)人消費(fèi)、福利等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情形，非正常損失和購(gòu)進(jìn)的、娛樂(lè)等服務(wù)。

具體為了方便大家系統(tǒng)、詳細(xì)了解，我們做了一張導(dǎo)圖，供大家學(xué)習(xí)參考：

最后，本次增值稅的變化雖然不大，但是對(duì)于財(cái)務(wù)人的實(shí)務(wù)工作卻是影響較大的。因?yàn)?，不少企業(yè)會(huì)遇到補(bǔ)票的火車(chē)票抵扣的問(wèn)題。

同時(shí)，我們也借此給大家梳理了增值稅抵扣相關(guān)的一些可抵扣和不可抵扣的情形，希望對(duì)大家有用，大家能喜歡。

【第2篇】抵扣增值稅怎么做分錄

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄是工作中經(jīng)常遇到的。發(fā)票在已經(jīng)認(rèn)證抵扣的情況下，做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄是怎樣的？接下來(lái)數(shù)豆子為大家分析發(fā)票已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。 發(fā)票已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

答：借：管理費(fèi)用(或應(yīng)付福利費(fèi))--福利費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 增值稅納稅申報(bào)表時(shí)要在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出里填 依據(jù)<<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>> 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù); (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄怎么做? 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

來(lái)源：數(shù)豆子

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【第3篇】過(guò)路費(fèi)如何抵扣增值稅

a物流公司（以下簡(jiǎn)稱：a公司）為一般納稅人，上月收到高速公路通行費(fèi)普通發(fā)票46張，共計(jì)金額10802.43元、稅額324.08元，問(wèn)：a公司申報(bào)增值稅時(shí)，如何抵扣高速公路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：操作流程如下：

一、在發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)上勾選認(rèn)證高速公路通行費(fèi)普通發(fā)票

a公司在發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)勾選認(rèn)證高速公路通行費(fèi)普通發(fā)票46張，共計(jì)金額10802.43元、稅額324.08元。由于高速公路通行費(fèi)發(fā)票為普通發(fā)票，因此在增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)里無(wú)法顯示，詳見(jiàn)下圖所示：

二、申報(bào)增值稅時(shí)，直接修改增值稅附表二第35欄次的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票份數(shù)、金額及稅額

a公司申報(bào)增值稅時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》的合計(jì)的第35欄直接修改進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額，詳見(jiàn)下表：

三、政策依據(jù)

財(cái)稅〔2017〕90號(hào)第七條規(guī)定：自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）自2023年1月1日起停止執(zhí)行。

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第4篇】增值稅材料抵扣稅率

一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。

購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

3、機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。

6、電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7、勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

10、電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11、郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12、報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

14、供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15、廣告宣傳費(fèi)

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

17、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

18、培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

19、辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)，能取得增值稅專用發(fā)票。

20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

21、物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

22、綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23、房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

24、利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

25、銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26、保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

27、維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。

二、“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率10%：

（1）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；

財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

1）一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。

4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

（說(shuō)明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/p>

【第5篇】如何抵扣增值稅

營(yíng)增改之后增值稅發(fā)票的抵扣天數(shù)變成360天的期限，那么這個(gè)增值稅專用發(fā)票抵稅怎么抵你了解嗎？雖然它有一個(gè)計(jì)算公式，但是僅有公式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要符合增值稅抵扣的條件，具體的請(qǐng)看下文內(nèi)容。

增值稅發(fā)票抵扣處理大全，簡(jiǎn)單實(shí)用，聰明的會(huì)計(jì)人都先收藏了

一、增值稅發(fā)票抵扣的基本內(nèi)容

增值稅，顧名思義就是國(guó)家對(duì)銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)的單位實(shí)現(xiàn)增值額征收的一種稅，其計(jì)算方式是：增值稅應(yīng)交稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

而增值稅發(fā)票抵扣就是圍繞這二者的關(guān)系產(chǎn)生的，舉個(gè)通俗的例子：

進(jìn)項(xiàng)稅額

小明因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)一件衣服花出去100元，100元中包含有10元錢(qián)的稅費(fèi)，如果對(duì)方給小明開(kāi)具了增值稅專票，那這10元稅錢(qián)就稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，是小明可以抵扣的稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額

小明因?yàn)殇N(xiāo)售一件衣服收了別人200元，200元中含有20元的稅費(fèi)，他給別人開(kāi)了增值稅發(fā)票，那這20元稅錢(qián)就稱為銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是他應(yīng)繳納的稅額。

抵扣：用小明應(yīng)繳的20元-之前進(jìn)項(xiàng)可抵扣的10元=最終應(yīng)給國(guó)稅納稅的稅額10元。

提醒：小規(guī)模納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)增值稅的抵扣，所以取得的專票不需要認(rèn)證。但是符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。

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二、增值稅發(fā)票抵扣該如何處理？

增值稅專用發(fā)票的抵扣方式目前有兩種：

1、通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)進(jìn)行勾選

2、二是掃描認(rèn)證

對(duì)于認(rèn)證相符或進(jìn)行勾選確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

而抵扣專票，首先要看本月開(kāi)了多少發(fā)票，銷(xiāo)項(xiàng)稅是多少，大體計(jì)算下本月應(yīng)交多少增值稅，根據(jù)應(yīng)交增值稅的多少，來(lái)計(jì)算應(yīng)認(rèn)證抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅。

所以，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅包括兩個(gè)過(guò)程，第一是去認(rèn)證，第二是去填寫(xiě)相應(yīng)的申報(bào)表。

報(bào)稅完畢，使用金稅盤(pán)清卡成功以后，在國(guó)稅辦稅平臺(tái)顯示申報(bào)成功，整個(gè)報(bào)稅過(guò)程才算完畢，下一步就是把錢(qián)存在扣稅賬戶上等待扣款就行了。如果扣款不成功，要主動(dòng)去國(guó)稅劃扣。

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三、15種增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形

1、票款不一致不能抵扣

2、對(duì)開(kāi)發(fā)票不能抵扣

3、非正常損失材料發(fā)票不得抵扣

4、沒(méi)有銷(xiāo)售清單不能抵扣

5、2023年前按2%征收的固定資產(chǎn)不能抵扣

6、未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣

7、購(gòu)進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

8、獲得的專票超過(guò)180天不能抵扣

9、固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣

10、與小規(guī)模納稅人相關(guān)的四種進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣

11、票據(jù)無(wú)法通過(guò)有關(guān)部門(mén)認(rèn)證的不能抵扣

12、個(gè)別減免稅相關(guān)情況不能抵

13、作廢及停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣

14、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的專用發(fā)票不得抵扣

15、增值稅勞務(wù)劃分不清的無(wú)法抵扣

?

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第6篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率明細(xì)大全

2023年9月起，增值稅又有哪些新改動(dòng)？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費(fèi)、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識(shí)點(diǎn)！

一、2023年增值稅最新最全稅率表

2023年9月更新：添加住房租賃企業(yè)稅率

二、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見(jiàn)支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？

【第7篇】預(yù)繳稅款增值稅抵扣

導(dǎo)讀：將在本文中為大家重點(diǎn)解析用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊這個(gè)問(wèn)題看似復(fù)雜，其實(shí)并沒(méi)有大家想象中的那么復(fù)雜。對(duì)這個(gè)類(lèi)型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊?

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫(xiě)預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫(xiě)的預(yù)繳增值稅額。

直至出現(xiàn)貸方余額時(shí)，做下列分錄繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

貸：銀行存款 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

預(yù)繳稅款該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)處理

(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是整理的關(guān)于用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊,大家看到這里不知道都明白了嗎?如果新手朋友們還想了解更多這方面的財(cái)務(wù)知識(shí),歡迎關(guān)注更新。.

【第8篇】增值稅的抵扣

增值稅抵扣憑證大全！收藏學(xué)習(xí)！

還有哪些票據(jù)可進(jìn)行抵扣？

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方通常會(huì)向銷(xiāo)售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進(jìn)行抵扣呢？一起來(lái)了解一下吧！

1.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運(yùn)輸憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2） 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

【第9篇】軟件產(chǎn)品增值稅抵扣

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)注意！增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題匯總，附進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率表。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何計(jì)算，適用什么樣的稅率？納稅申報(bào)表上又如何填列？本文接下來(lái)的內(nèi)容就是對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明，附有不得抵扣的情形以及旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的申報(bào)案例。感興趣的話往下看吧！

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題匯總

一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題匯總

二、如何分辨進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

三、不得抵扣的情形

四、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣案例

1、抵扣憑證范圍

航空運(yùn)輸電子客票行程單

鐵路車(chē)票

公路、水路客票

2、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的賬務(wù)處理

3、納稅申報(bào)案例-旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣

五、進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣率表

上述有關(guān)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題匯總”就到這里了。日常會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣處理，有疑問(wèn)的上述的內(nèi)容可以參考看看。也為大家匯總了增值稅抵扣率表，可以收藏備查！更多財(cái)稅處理的經(jīng)驗(yàn)，可以關(guān)注我哦。

【第10篇】不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)， 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。

（3）納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于上述項(xiàng)目， 均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)。

7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

8、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的——按比例。

（1） 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

（2）適用于非固定資產(chǎn)類(lèi)的其他貨物。

9、一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生“營(yíng)改增”辦法規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的。

（1）按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

（2）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。

10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第11篇】工資能否抵扣增值稅

夏季為車(chē)間員工購(gòu)買(mǎi)的防暑降溫用藥品及飲品的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

解答：

在實(shí)務(wù)中，有的財(cái)務(wù)人員容易將勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)混淆而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二者面臨的稅務(wù)規(guī)定是不一樣的，如果將勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)誤入職工福利費(fèi)會(huì)造成企業(yè)多交稅，反之會(huì)因?yàn)樯俳欢惗嬖诒欢悇?wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

1.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出，其目的在于保護(hù)勞動(dòng)者在勞動(dòng)過(guò)程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害，具有勞動(dòng)保護(hù)的性質(zhì)。

2.職工福利費(fèi)是指企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定的支出項(xiàng)目。職工福利費(fèi)支出包括職工集體福利和用于員工個(gè)人的福利，職工集體福利可分為三類(lèi)：

（1）為職工生活提供方便、減輕家務(wù)勞務(wù)而舉辦的集體福利設(shè)施，如食堂、哺乳室、托兒所、幼兒園、浴室、理發(fā)室、縫紉組、洗衣房、醫(yī)務(wù)所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為解決職工不同需要、滿足職工保健、生活、住房、交通等方面需求、減輕其生活費(fèi)用開(kāi)支而建立的各項(xiàng)福利補(bǔ)貼，如生活困難補(bǔ)助、上下班交通補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、洗理費(fèi)、房租補(bǔ)貼、水電補(bǔ)貼、煤貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、衛(wèi)生費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、安家費(fèi)等。

（3）為活躍和豐富職工文化生活建立的各種文化設(shè)施，如圖書(shū)館、文化宮、俱樂(lè)部、體育場(chǎng)館等。

3.二者的區(qū)別

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，如車(chē)間機(jī)修工的勞保手套、電工的絕緣靴、夏季的防暑降溫藥品飲品等；職工福利費(fèi)是帶有“福利”性質(zhì)的，具有一定“普遍性”，不是崗位直接“需要”，比如過(guò)年過(guò)節(jié)給職工發(fā)放的食品、生活用品、超市充值卡等，基本上人人都有。

在實(shí)際工作中，判定一項(xiàng)費(fèi)用如工作現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放的冷飲、定期發(fā)放的毛巾、肥皂、手套等費(fèi)用，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)還是職工福利費(fèi)用，就看此項(xiàng)費(fèi)用是否屬于特定崗位或特定工作環(huán)境所需，或者按照安全操作規(guī)程所必須佩帶等，如果是，則屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出；否則，應(yīng)列入職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

4.二者的稅務(wù)處理不一樣

（1）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出的稅務(wù)處理

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出取得相關(guān)合法的稅前扣除憑證（主要是發(fā)票及勞保用品領(lǐng)用單等），可在稅前據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除，沒(méi)有稅前扣除的限制標(biāo)準(zhǔn)。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出取得增值稅專用發(fā)票，不屬于“集體福利”，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

員工收到的勞保用品等，不屬于個(gè)人收入，不需要并入員工的工資薪金計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。

（2）職工福利費(fèi)支出的稅務(wù)處理

職工福利費(fèi)支出取得相關(guān)合法的稅前扣除憑證，可以稅前扣除，但是限制比例是：不超過(guò)工資薪金總額的14%。

職工福利費(fèi)支出即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

員工收到的職工福利，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，均應(yīng)與員工當(dāng)月的工資薪金合并后代扣代繳個(gè)人所得稅。目前暫時(shí)對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不征收個(gè)人所得稅。

【第12篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理？

代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應(yīng)該計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用里面的。比如：境外設(shè)計(jì)費(fèi)代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應(yīng)該計(jì)入設(shè)計(jì)費(fèi)。借：設(shè)計(jì)費(fèi)；貸：銀行存款。因?yàn)椋鄞U的所有稅費(fèi)是這項(xiàng)服務(wù)的，也就是一個(gè)含稅和一個(gè)不含稅的區(qū)別。

非貿(mào)付匯代繳稅款如何計(jì)算？

技術(shù)服務(wù)費(fèi)作為特許權(quán)使用費(fèi)，按稅法規(guī)定按收入全額作為應(yīng)納稅所得計(jì)算所得稅，也就是80萬(wàn)美元*10%*匯率，但要注意營(yíng)改增以后技術(shù)服務(wù)費(fèi)是要扣繳增值稅的，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)80萬(wàn)要換算成不含增值稅金額。

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)處理就在上文中有了詳細(xì)的介紹了。看到這里,小伙伴們對(duì)于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！

【第13篇】增值稅抵扣分錄

關(guān)于月底增值稅抵扣申報(bào)是什么、很多新手會(huì)計(jì)都不是完全清楚，今天就帶大家一起來(lái)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)下：

?企業(yè)增值稅如何進(jìn)行抵扣？

?什么時(shí)候可以抵扣？

?不得抵扣的情況有哪些？

?以旅客運(yùn)輸服務(wù)業(yè)為例相關(guān)憑證如何抵扣？

?發(fā)生進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

01.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題匯總

02.什么情況下可以進(jìn)項(xiàng)抵扣：

03.什么時(shí)候不能進(jìn)項(xiàng)抵扣：

三種常見(jiàn)可抵扣憑證示例：

04.以旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣為例：

可以抵扣的運(yùn)輸服務(wù)抵扣憑證有哪些？

①增值稅電子普票抵扣：

②航空運(yùn)輸電子客票行程單抵扣

③鐵路車(chē)票抵扣

④公路、水路客票抵扣

....

05.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)、相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

....今天就給大家講解到這里了、希望對(duì)大家的工作有所幫助

想要學(xué)習(xí)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣全套賬務(wù)處理的小伙伴、轉(zhuǎn)發(fā)本文后嘀嘀我回復(fù)“稅務(wù)”即可~

【第14篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率

建筑行業(yè)最常見(jiàn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率匯總！

材料費(fèi)

1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。

2、周轉(zhuǎn)材料。自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為11%或征收率3%。

3、臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施包括臨時(shí)性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時(shí)水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時(shí)道路（如臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路）及其他臨時(shí)設(shè)施。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑勞務(wù)為11%、材料購(gòu)銷(xiāo)為17%、分包為11%，或征收率3%。

差旅交通信息費(fèi)

4、租賃費(fèi)。從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立納稅的單位租用的施工機(jī)械（如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機(jī)械配備操作周進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率5%。

5、勞務(wù)派遣費(fèi)。勞務(wù)派遣費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%或5%。

6、分包款。建筑服務(wù)分包款進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或 3%。

7、運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

8、差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用。差旅費(fèi)一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費(fèi)用。其中，餐飲費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；機(jī)票、船票、車(chē)票等旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

9、辦公用品。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

10、通信費(fèi)。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%, 增值電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

11、快遞費(fèi)。業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的同城的快遞費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

12、車(chē)輛使用費(fèi)用。包括車(chē)輛維修費(fèi)、油料費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)。其中，車(chē)輛維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

13、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按 5%或 3%征收率換算后計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14、水電氣暖費(fèi)。其中，水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或3%，電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

水、電、氣、曖費(fèi)應(yīng)注意將經(jīng)營(yíng)辦公與集體福利分開(kāi)，用于集體福利部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

物業(yè)廣告安全費(fèi)用

15、會(huì)議費(fèi)。指企業(yè)舉辦會(huì)議而向會(huì)務(wù)服務(wù)提供方支付的會(huì)議費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

16、物業(yè)管理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

17、安保費(fèi)。購(gòu)買(mǎi)安保服務(wù)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強(qiáng)安保而購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

18、書(shū)報(bào)費(fèi)。包括購(gòu)買(mǎi)的報(bào)紙、雜志等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

19、咨詢費(fèi)，中介服務(wù)費(fèi)。向各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，如審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新企業(yè)認(rèn)定審計(jì)、法律咨詢，稅務(wù)咨詢、經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

20、廣告宣傳費(fèi)。廣告制作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、廣告代理等進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

21、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購(gòu)買(mǎi)的、具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3% 。

22、勘察勘探費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

23、設(shè)計(jì)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

24、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

25、保險(xiǎn)費(fèi)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)， 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

26、培訓(xùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、漏電保護(hù)器、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

【第15篇】貸款利息增值稅可以抵扣嗎

個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款，全部給企業(yè)使用，企業(yè)如何做賬？開(kāi)給個(gè)人抬頭的利息單及發(fā)票，企業(yè)能否稅前列支？個(gè)人是否還要交稅？

對(duì)一些老板來(lái)說(shuō)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款本質(zhì)上是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貸款，但貸款主體使用個(gè)人，稅收問(wèn)題很麻煩。因?yàn)槎愂胀Q于交易的形式，從形式上看，這筆錢(qián)是銀行借給個(gè)人的，個(gè)人再借給公司的。

對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，根據(jù)目前的票控稅理念和企業(yè)所得稅扣除要求，企業(yè)必須獲得利息支出發(fā)票。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，貸款是給個(gè)人的。如果他們想開(kāi)具發(fā)票，銀行只會(huì)向個(gè)人開(kāi)具發(fā)票。

那么，問(wèn)題來(lái)了。個(gè)人需要到稅務(wù)局向公司開(kāi)具利息支出發(fā)票，個(gè)人應(yīng)承擔(dān)3%的利息增值稅和20%個(gè)人所得稅。個(gè)人覺(jué)得資金都是給公司經(jīng)營(yíng)的，中間沒(méi)有實(shí)際收入，也沒(méi)有增值。

據(jù)說(shuō)，稅收是一條鏈，增值稅，上游銷(xiāo)售，可以成為下游投入扣除；在收入方面，相應(yīng)的成本可以同時(shí)扣除。但遺憾的是，個(gè)人鏈條斷裂了。

對(duì)于個(gè)人貸款基金獲得的利息收入，無(wú)論該基金是借來(lái)的還是自有的，都沒(méi)有成本可以扣除。只看你的利息收入，交20%的稅。個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款雖然平進(jìn)平出，但稅收不承認(rèn)。至于增值稅，目前的利息收支直接斷鏈(無(wú)論是公司還是個(gè)人)，利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得扣除。

根據(jù)現(xiàn)行稅法，個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款的稅收問(wèn)題沒(méi)有解決辦法。如果你想合規(guī)經(jīng)營(yíng)，你必須承擔(dān)額外的3%增值稅（當(dāng)然，現(xiàn)階段對(duì)小規(guī)模納稅人有一定的免稅政策）和20%的個(gè)人所得稅?；蛘卟还芏惙ǖ囊?guī)定，先自行列支，稅務(wù)發(fā)現(xiàn)后再與稅務(wù)溝通。

一些政協(xié)委員建議允許利息支出稅前支出，但稅務(wù)局的回應(yīng)基本上是根據(jù)現(xiàn)行官方文件回復(fù)的，這意味著支出可以列出，應(yīng)該納稅。

如何打破這一稅務(wù)困境？或者稅務(wù)局政策可以開(kāi)放，尊重經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的本質(zhì)，在明確經(jīng)營(yíng)貸款的前提下，確實(shí)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，個(gè)人利息發(fā)票也允許稅前支出，當(dāng)然，這需要國(guó)家一級(jí)出具相關(guān)的稅收政策。

或者，銀行可以改變實(shí)踐，個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款由公司作為貸款主體（變更貸款合同主體），個(gè)人承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保，但在當(dāng)前的貸款政策和銀行業(yè)務(wù)評(píng)估體系下，可能無(wú)法順利實(shí)施。

但無(wú)論如何，國(guó)家還是要正視這一稅收困境，為企業(yè)提供合理的渠道，避免不必要增加企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。

【第16篇】增值稅票已認(rèn)證抵扣作廢滯納金

增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，對(duì)方卻作廢了，怎么辦？

【增值稅專用發(fā)票認(rèn)證對(duì)方作廢處理問(wèn)題】

問(wèn)：本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，對(duì)方公司在當(dāng)月又作廢了，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

專家回復(fù)：

這種情況認(rèn)證后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

如銷(xiāo)貨方開(kāi)出發(fā)票后，在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報(bào)稅和申報(bào)時(shí)按“作廢”票處理的，購(gòu)貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得退回開(kāi)票方。

銷(xiāo)貨方在未取得購(gòu)貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開(kāi)具的專用發(fā)票作廢的，否則會(huì)出現(xiàn)稽核比對(duì)不符。對(duì)于購(gòu)貨方已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開(kāi)票方的。貴公司應(yīng)在系統(tǒng)中申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開(kāi)票方開(kāi)來(lái)的紅字發(fā)票后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，再由開(kāi)票方重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票給貴公司。

除此之外在向?qū)Ψ介_(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)前不能向?qū)Ψ礁犊?，否則對(duì)方可能不再開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開(kāi)管理等有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2003〕785號(hào))第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷(xiāo)貨方一律不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

【虛開(kāi)增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))

第一條、受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第二條、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

第四條、利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))

有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷(xiāo)售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷(xiāo)售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷(xiāo)售方不符的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票”的情況。

二、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷(xiāo)售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))

購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))的法規(guī)處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))

納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))

現(xiàn)將納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題公告如下：

納稅人通過(guò)虛發(fā)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴(yán)重的刑事犯罪。納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要以事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確進(jìn)行界定。

為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)符合的，則不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

理解本公告，需要把握以下幾點(diǎn)：

一、納稅人對(duì)外開(kāi)具的銷(xiāo)售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣(mài)后買(mǎi)”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣(mài)后買(mǎi)”，是指納稅人將貨物銷(xiāo)售給下家在前，從上家購(gòu)買(mǎi)貨物在后。

二、以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷(xiāo)售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷(xiāo)售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷(xiāo)售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

三、本公告是對(duì)納稅人的某一種行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護(hù)好國(guó)家稅款安全，又維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。換一個(gè)角度說(shuō)，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開(kāi)。比如，某一正常經(jīng)營(yíng)的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費(fèi)用，開(kāi)具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒(méi)有發(fā)生或者還沒(méi)有完成。這種情況下不能因?yàn)楸竟媪信e了“向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))

第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第四十條 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))

第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)面通知當(dāng)事人；對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。

對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，對(duì)方卻作廢了，會(huì)計(jì)該怎么處理？虛開(kāi)增值稅發(fā)票后又該如何處理？會(huì)計(jì)網(wǎng)小編都整理好了，請(qǐng)看看哈~

【增值稅專用發(fā)票認(rèn)證對(duì)方作廢處理問(wèn)題】

問(wèn)：

本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，對(duì)方公司在當(dāng)月又作廢了，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

專家回復(fù)：

這種情況認(rèn)證后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

如銷(xiāo)貨方開(kāi)出發(fā)票后，在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報(bào)稅和申報(bào)時(shí)按“作廢”票處理的，購(gòu)貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得退回開(kāi)票方。

銷(xiāo)貨方在未取得購(gòu)貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開(kāi)具的專用發(fā)票作廢的，否則會(huì)出現(xiàn)稽核比對(duì)不符。對(duì)于購(gòu)貨方已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開(kāi)票方的。貴公司應(yīng)在系統(tǒng)中申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開(kāi)票方開(kāi)來(lái)的紅字發(fā)票后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，再由開(kāi)票方重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票給貴公司。

除此之外在向?qū)Ψ介_(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)前不能向?qū)Ψ礁犊睿駝t對(duì)方可能不再開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開(kāi)管理等有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2003〕785號(hào))第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷(xiāo)貨方一律不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

【虛開(kāi)增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))

第一條、受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第二條、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

第四條、利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))

有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷(xiāo)售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷(xiāo)售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷(xiāo)售方不符的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票”的情況。

二、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷(xiāo)售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))

購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))的法規(guī)處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))

納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))

現(xiàn)將納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題公告如下：

納稅人通過(guò)虛發(fā)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴(yán)重的刑事犯罪。納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要以事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確進(jìn)行界定。

為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)符合的，則不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

理解本公告，需要把握以下幾點(diǎn)：

一、納稅人對(duì)外開(kāi)具的銷(xiāo)售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣(mài)后買(mǎi)”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣(mài)后買(mǎi)”，是指納稅人將貨物銷(xiāo)售給下家在前，從上家購(gòu)買(mǎi)貨物在后。

二、以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷(xiāo)售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷(xiāo)售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷(xiāo)售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

三、本公告是對(duì)納稅人的某一種行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護(hù)好國(guó)家稅款安全，又維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。換一個(gè)角度說(shuō)，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開(kāi)。比如，某一正常經(jīng)營(yíng)的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費(fèi)用，開(kāi)具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒(méi)有發(fā)生或者還沒(méi)有完成。這種情況下不能因?yàn)楸竟媪信e了“向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))

第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第四十條 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))

第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)面通知當(dāng)事人；對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。

對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。