【導(dǎo)語】增值稅可以抵扣怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅可以抵扣，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅可以抵扣
大家注意，增值稅又有新變化。9月1日起，除了個別線路之外，全面推行電子化補票。隨之變化的是，增值稅的抵扣成員。
之前，火車票補票有時候是沒有注明旅客信息的，所以這類的就不能抵扣進項。而電子化補票推行后，意味著自2023年9月1日起，補的火車票上有了旅客信息，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅了。
具體如何計算抵扣進項稅，需要依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定，即：票面金額÷（1+9%）×9%。
我們在這里順便給大家總結(jié)歸納一下增值稅進項抵扣的大家族。
一、哪些憑證可以抵扣進項稅？
進項稅抵扣憑證包括增值稅專票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費發(fā)票、符合規(guī)定的旅客運輸發(fā)票等等，具體如下圖所示：
1、增值稅專票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：按票面注明的增值稅額，進行抵扣。
2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按繳款書上注明的增值稅額進行抵扣。
3、代扣代繳稅收完稅憑證，按完稅憑證上注明的增值稅額進行抵扣。
4、通行費發(fā)票，橋、閘通行費發(fā)票，國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票可以參照下表：
二、哪些情形不得抵扣進項稅？
取得不合規(guī)的憑證肯定不能抵扣進項稅，但取得了合法合規(guī)的發(fā)票，也并不意味著一定能進行抵扣。
具體我們還看規(guī)定的可以抵扣的項目，因為有些項目是明確規(guī)定不可抵扣的。不得抵扣的項目大概有三類情形：個人消費、福利等非生產(chǎn)經(jīng)營的情形，非正常損失和購進的、娛樂等服務(wù)。
具體為了方便大家系統(tǒng)、詳細(xì)了解，我們做了一張導(dǎo)圖，供大家學(xué)習(xí)參考：
最后，本次增值稅的變化雖然不大，但是對于財務(wù)人的實務(wù)工作卻是影響較大的。因為，不少企業(yè)會遇到補票的火車票抵扣的問題。
同時，我們也借此給大家梳理了增值稅抵扣相關(guān)的一些可抵扣和不可抵扣的情形，希望對大家有用，大家能喜歡。
【第2篇】抵扣增值稅怎么做分錄
已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出分錄是工作中經(jīng)常遇到的。發(fā)票在已經(jīng)認(rèn)證抵扣的情況下，做進項稅抵扣的會計分錄是怎樣的？接下來數(shù)豆子為大家分析發(fā)票已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出如何寫會計分錄。 發(fā)票已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?
答：借：管理費用(或應(yīng)付福利費)--福利費 貸：應(yīng)交稅金--增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 增值稅納稅申報表時要在進項稅轉(zhuǎn)出里填 依據(jù)<<中華人民共和國增值稅暫行條例>> 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù); (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); 待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄怎么做? 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅 貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅
來源：數(shù)豆子
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【第3篇】過路費如何抵扣增值稅
a物流公司（以下簡稱：a公司）為一般納稅人，上月收到高速公路通行費普通發(fā)票46張，共計金額10802.43元、稅額324.08元，問：a公司申報增值稅時，如何抵扣高速公路通行費的進項稅額？
答：操作流程如下：
一、在發(fā)票勾選認(rèn)證平臺上勾選認(rèn)證高速公路通行費普通發(fā)票
a公司在發(fā)票勾選認(rèn)證平臺勾選認(rèn)證高速公路通行費普通發(fā)票46張，共計金額10802.43元、稅額324.08元。由于高速公路通行費發(fā)票為普通發(fā)票，因此在增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果通知書里無法顯示，詳見下圖所示：
二、申報增值稅時，直接修改增值稅附表二第35欄次的進項發(fā)票份數(shù)、金額及稅額
a公司申報增值稅時，在《增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進項稅額明細(xì)）》的合計的第35欄直接修改進項發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額，詳見下表：
三、政策依據(jù)
財稅〔2017〕90號第七條規(guī)定：自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（三）本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2023年1月1日起停止執(zhí)行。
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第4篇】增值稅材料抵扣稅率
一、進項稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為16%。
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為16%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。
4、臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為16%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為16%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。
8、工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。
設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
21、物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
22、綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
27、維修費
維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請批評指正?。?/p>
【第5篇】如何抵扣增值稅
營增改之后增值稅發(fā)票的抵扣天數(shù)變成360天的期限，那么這個增值稅專用發(fā)票抵稅怎么抵你了解嗎？雖然它有一個計算公式，但是僅有公式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要符合增值稅抵扣的條件，具體的請看下文內(nèi)容。
增值稅發(fā)票抵扣處理大全，簡單實用，聰明的會計人都先收藏了
一、增值稅發(fā)票抵扣的基本內(nèi)容
增值稅，顧名思義就是國家對銷售貨物或勞務(wù)的單位實現(xiàn)增值額征收的一種稅，其計算方式是：增值稅應(yīng)交稅額=銷項稅-進項稅
而增值稅發(fā)票抵扣就是圍繞這二者的關(guān)系產(chǎn)生的，舉個通俗的例子：
進項稅額
小明因為購買一件衣服花出去100元，100元中包含有10元錢的稅費，如果對方給小明開具了增值稅專票，那這10元稅錢就稱為進項稅額，是小明可以抵扣的稅額。
銷項稅額
小明因為銷售一件衣服收了別人200元，200元中含有20元的稅費，他給別人開了增值稅發(fā)票，那這20元稅錢就稱為銷項稅額，是他應(yīng)繳納的稅額。
抵扣：用小明應(yīng)繳的20元-之前進項可抵扣的10元=最終應(yīng)給國稅納稅的稅額10元。
提醒：小規(guī)模納稅人無法實現(xiàn)增值稅的抵扣，所以取得的專票不需要認(rèn)證。但是符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。
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二、增值稅發(fā)票抵扣該如何處理？
增值稅專用發(fā)票的抵扣方式目前有兩種：
1、通過增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選
2、二是掃描認(rèn)證
對于認(rèn)證相符或進行勾選確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
而抵扣專票，首先要看本月開了多少發(fā)票，銷項稅是多少，大體計算下本月應(yīng)交多少增值稅，根據(jù)應(yīng)交增值稅的多少，來計算應(yīng)認(rèn)證抵扣多少進項稅。
所以，抵扣進項稅包括兩個過程，第一是去認(rèn)證，第二是去填寫相應(yīng)的申報表。
報稅完畢，使用金稅盤清卡成功以后，在國稅辦稅平臺顯示申報成功，整個報稅過程才算完畢，下一步就是把錢存在扣稅賬戶上等待扣款就行了。如果扣款不成功，要主動去國稅劃扣。
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三、15種增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形
1、票款不一致不能抵扣
2、對開發(fā)票不能抵扣
3、非正常損失材料發(fā)票不得抵扣
4、沒有銷售清單不能抵扣
5、2023年前按2%征收的固定資產(chǎn)不能抵扣
6、未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣
7、購進貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進項稅額不能抵扣
8、獲得的專票超過180天不能抵扣
9、固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣
10、與小規(guī)模納稅人相關(guān)的四種進項不允許抵扣
11、票據(jù)無法通過有關(guān)部門認(rèn)證的不能抵扣
12、個別減免稅相關(guān)情況不能抵
13、作廢及停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣
14、集體福利或個人消費的專用發(fā)票不得抵扣
15、增值稅勞務(wù)劃分不清的無法抵扣
?
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第6篇】增值稅進項抵扣稅率明細(xì)大全
2023年9月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點！
一、2023年增值稅最新最全稅率表
2023年9月更新：添加住房租賃企業(yè)稅率
二、2021增值稅進項抵扣手冊
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進項稅額嗎？稅率多少？
【第7篇】預(yù)繳稅款增值稅抵扣
導(dǎo)讀：將在本文中為大家重點解析用預(yù)繳增值稅抵扣實交的增值稅怎么做會計分錄啊這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的那么復(fù)雜。對這個類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。
用預(yù)繳增值稅抵扣實交的增值稅怎么做會計分錄啊?
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
直至出現(xiàn)貸方余額時，做下列分錄繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅 新實現(xiàn)的增值稅
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實現(xiàn)的增值稅
繳納時：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實現(xiàn)的增值稅
貸：銀行存款 新實現(xiàn)的增值稅
預(yù)繳稅款該怎樣做會計分錄?
轉(zhuǎn)出多交增值稅的會計處理
(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
(2)未交增值稅在以后月份上交時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
以上就是整理的關(guān)于用預(yù)繳增值稅抵扣實交的增值稅怎么做會計分錄啊,大家看到這里不知道都明白了嗎?如果新手朋友們還想了解更多這方面的財務(wù)知識,歡迎關(guān)注更新。.
【第8篇】增值稅的抵扣
增值稅抵扣憑證大全！收藏學(xué)習(xí)！
還有哪些票據(jù)可進行抵扣？
企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進行抵扣呢？一起來了解一下吧！
1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
4.解繳稅款的完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
5.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票
納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
6.橋、閘通行費發(fā)票
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
7.旅客運輸憑證
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
（2） 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
【第9篇】軟件產(chǎn)品增值稅抵扣
財務(wù)會計注意！增值稅進項稅額抵扣問題匯總，附進項稅抵扣率表。增值稅進項稅抵扣如何計算，適用什么樣的稅率？納稅申報表上又如何填列？本文接下來的內(nèi)容就是對增值稅進項稅額抵扣問題的詳細(xì)說明，附有不得抵扣的情形以及旅客運輸服務(wù)進項抵扣的申報案例。感興趣的話往下看吧！
增值稅進項稅額抵扣問題匯總
一、進項稅額抵扣問題匯總
二、如何分辨進項稅抵扣
三、不得抵扣的情形
四、旅客運輸服務(wù)進項抵扣案例
1、抵扣憑證范圍
航空運輸電子客票行程單
鐵路車票
公路、水路客票
2、旅客運輸服務(wù)進項抵扣的賬務(wù)處理
3、納稅申報案例-旅客運輸服務(wù)進項抵扣
五、進項稅率抵扣率表
上述有關(guān)“增值稅進項稅額抵扣問題匯總”就到這里了。日常會計實務(wù)工作中，對于增值稅進項稅額的抵扣處理，有疑問的上述的內(nèi)容可以參考看看。也為大家匯總了增值稅抵扣率表，可以收藏備查！更多財稅處理的經(jīng)驗，可以關(guān)注我哦。
【第10篇】不能抵扣的增值稅進項稅額
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
（1）個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。
（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)， 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。
（3）納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于上述項目， 均可以抵扣進項稅額。
2、非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
6、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。
7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用， 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的——按比例。
（1） 不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
（2）適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。
9、一般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生“營改增”辦法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的。
（1）按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
【第11篇】工資能否抵扣增值稅
夏季為車間員工購買的防暑降溫用藥品及飲品的進項稅額能否抵扣？
解答：
在實務(wù)中，有的財務(wù)人員容易將勞動保護費與職工福利費混淆而造成稅務(wù)風(fēng)險。二者面臨的稅務(wù)規(guī)定是不一樣的，如果將勞動保護費誤入職工福利費會造成企業(yè)多交稅，反之會因為少交稅而存在被稅務(wù)處罰的風(fēng)險。
1.勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出，其目的在于保護勞動者在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害，具有勞動保護的性質(zhì)。
2.職工福利費是指企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定的支出項目。職工福利費支出包括職工集體福利和用于員工個人的福利，職工集體福利可分為三類：
（1）為職工生活提供方便、減輕家務(wù)勞務(wù)而舉辦的集體福利設(shè)施，如食堂、哺乳室、托兒所、幼兒園、浴室、理發(fā)室、縫紉組、洗衣房、醫(yī)務(wù)所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（2）為解決職工不同需要、滿足職工保健、生活、住房、交通等方面需求、減輕其生活費用開支而建立的各項福利補貼，如生活困難補助、上下班交通補貼、探親路費、洗理費、房租補貼、水電補貼、煤貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工食堂經(jīng)費補貼、衛(wèi)生費、書報費、企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、喪葬補助費、安家費等。
（3）為活躍和豐富職工文化生活建立的各種文化設(shè)施，如圖書館、文化宮、俱樂部、體育場館等。
3.二者的區(qū)別
勞動保護費支出是為了生產(chǎn)經(jīng)營需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，如車間機修工的勞保手套、電工的絕緣靴、夏季的防暑降溫藥品飲品等；職工福利費是帶有“福利”性質(zhì)的，具有一定“普遍性”，不是崗位直接“需要”，比如過年過節(jié)給職工發(fā)放的食品、生活用品、超市充值卡等，基本上人人都有。
在實際工作中，判定一項費用如工作現(xiàn)場發(fā)放的冷飲、定期發(fā)放的毛巾、肥皂、手套等費用，屬于勞動保護費還是職工福利費用，就看此項費用是否屬于特定崗位或特定工作環(huán)境所需，或者按照安全操作規(guī)程所必須佩帶等，如果是，則屬于勞動保護費支出；否則，應(yīng)列入職工福利費進行稅前扣除。
4.二者的稅務(wù)處理不一樣
（1）勞動保護費支出的稅務(wù)處理
勞動保護費支出取得相關(guān)合法的稅前扣除憑證（主要是發(fā)票及勞保用品領(lǐng)用單等），可在稅前據(jù)實進行稅前扣除，沒有稅前扣除的限制標(biāo)準(zhǔn)。
勞動保護費支出取得增值稅專用發(fā)票，不屬于“集體福利”，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
員工收到的勞保用品等，不屬于個人收入，不需要并入員工的工資薪金計算并代扣代繳個人所得稅。
（2）職工福利費支出的稅務(wù)處理
職工福利費支出取得相關(guān)合法的稅前扣除憑證，可以稅前扣除，但是限制比例是：不超過工資薪金總額的14%。
職工福利費支出即使取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額也不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
員工收到的職工福利，無論是現(xiàn)金還是實物，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，均應(yīng)與員工當(dāng)月的工資薪金合并后代扣代繳個人所得稅。目前暫時對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不征收個人所得稅。
【第12篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理？
代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應(yīng)該計入相應(yīng)的費用里面的。比如：境外設(shè)計費代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應(yīng)該計入設(shè)計費。借：設(shè)計費；貸：銀行存款。因為，代扣代繳的所有稅費是這項服務(wù)的，也就是一個含稅和一個不含稅的區(qū)別。
非貿(mào)付匯代繳稅款如何計算？
技術(shù)服務(wù)費作為特許權(quán)使用費，按稅法規(guī)定按收入全額作為應(yīng)納稅所得計算所得稅，也就是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以后技術(shù)服務(wù)費是要扣繳增值稅的，所以計算應(yīng)納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額。
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)處理就在上文中有了詳細(xì)的介紹了?？吹竭@里,小伙伴們對于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會計學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會計學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！
【第13篇】增值稅抵扣分錄
關(guān)于月底增值稅抵扣申報是什么、很多新手會計都不是完全清楚，今天就帶大家一起來系統(tǒng)的學(xué)習(xí)下：
?企業(yè)增值稅如何進行抵扣？
?什么時候可以抵扣？
?不得抵扣的情況有哪些？
?以旅客運輸服務(wù)業(yè)為例相關(guān)憑證如何抵扣？
?發(fā)生進項抵扣時、相關(guān)會計分錄如何編制？
01.進項稅額抵扣問題匯總
02.什么情況下可以進項抵扣：
03.什么時候不能進項抵扣：
三種常見可抵扣憑證示例：
04.以旅客運輸服務(wù)進項抵扣為例：
可以抵扣的運輸服務(wù)抵扣憑證有哪些？
①增值稅電子普票抵扣：
②航空運輸電子客票行程單抵扣
③鐵路車票抵扣
④公路、水路客票抵扣
....
05.增值稅進項稅額抵扣時、相關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄如何編制？
....今天就給大家講解到這里了、希望對大家的工作有所幫助
想要學(xué)習(xí)增值稅進項抵扣全套賬務(wù)處理的小伙伴、轉(zhuǎn)發(fā)本文后嘀嘀我回復(fù)“稅務(wù)”即可~
【第14篇】增值稅進項抵扣稅率
建筑行業(yè)最常見的進項抵扣稅率匯總！
材料費
1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。
2、周轉(zhuǎn)材料。自購周轉(zhuǎn)材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費為11%或征收率3%。
3、臨時設(shè)施。臨時設(shè)施包括臨時性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時道路（如臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路）及其他臨時設(shè)施。
進項抵扣稅率：建筑勞務(wù)為11%、材料購銷為17%、分包為11%，或征收率3%。
差旅交通信息費
4、租賃費。從外單位或本企業(yè)其他獨立納稅的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），進項抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機械配備操作周進項抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費進項抵扣稅率為11%或征收率5%。
5、勞務(wù)派遣費。勞務(wù)派遣費用進項抵扣稅率為6%或3%或5%。
6、分包款。建筑服務(wù)分包款進項抵扣稅率為11%或 3%。
7、運費。運輸費用進項抵扣稅率為11%或征收率3%。
8、差旅費中的住宿費用。差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
9、辦公用品。企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
10、通信費。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費及服務(wù)費、網(wǎng)絡(luò)使用維護費、傳真收發(fā)費等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進項抵扣稅率為11%, 增值電信服務(wù)的進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
11、快遞費。業(yè)務(wù)往來發(fā)生的同城的快遞費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
12、車輛使用費用。包括車輛維修費、油料費、車輛保險費、過路費、過橋費。其中，車輛維修費進項抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
13、過路過橋費。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按 5%或 3%征收率換算后計算抵扣進項稅額。
14、水電氣暖費。其中，水費的進項抵扣稅率為11%或3%，電費進項抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進項抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費的進項抵扣稅率為11%或征收率3%。
水、電、氣、曖費應(yīng)注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進項稅額不允許抵扣。
物業(yè)廣告安全費用
15、會議費。指企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
16、物業(yè)管理費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
17、安保費。購買安保服務(wù)的費用進項抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強安保而購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
18、書報費。包括購買的報紙、雜志等費用，進項抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。
19、咨詢費，中介服務(wù)費。向各類中介機構(gòu)支付的費用，如審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認(rèn)定審計、法律咨詢，稅務(wù)咨詢、經(jīng)濟顧問、技術(shù)顧問等，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
20、廣告宣傳費。廣告制作進項抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設(shè)計、廣告發(fā)布、廣告代理等進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
21、勞動保護費。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進項抵扣稅率為17%或征收率3% 。
22、勘察勘探費用。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
23、設(shè)計費。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
24、檢驗試驗費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
25、保險費。財產(chǎn)保險費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險費， 進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
26、培訓(xùn)費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、漏電保護器、防爆防火器材等。進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
【第15篇】貸款利息增值稅可以抵扣嗎
個人經(jīng)營性貸款，全部給企業(yè)使用，企業(yè)如何做賬？開給個人抬頭的利息單及發(fā)票，企業(yè)能否稅前列支？個人是否還要交稅？
對一些老板來說，個人經(jīng)營貸款本質(zhì)上是公司生產(chǎn)經(jīng)營的貸款，但貸款主體使用個人，稅收問題很麻煩。因為稅收往往取決于交易的形式，從形式上看，這筆錢是銀行借給個人的，個人再借給公司的。
對于公司來說，根據(jù)目前的票控稅理念和企業(yè)所得稅扣除要求，企業(yè)必須獲得利息支出發(fā)票。對于銀行來說，貸款是給個人的。如果他們想開具發(fā)票，銀行只會向個人開具發(fā)票。
那么，問題來了。個人需要到稅務(wù)局向公司開具利息支出發(fā)票，個人應(yīng)承擔(dān)3%的利息增值稅和20%個人所得稅。個人覺得資金都是給公司經(jīng)營的，中間沒有實際收入，也沒有增值。
據(jù)說，稅收是一條鏈，增值稅，上游銷售，可以成為下游投入扣除；在收入方面，相應(yīng)的成本可以同時扣除。但遺憾的是，個人鏈條斷裂了。
對于個人貸款基金獲得的利息收入，無論該基金是借來的還是自有的，都沒有成本可以扣除。只看你的利息收入，交20%的稅。個人經(jīng)營貸款雖然平進平出，但稅收不承認(rèn)。至于增值稅，目前的利息收支直接斷鏈(無論是公司還是個人)，利息支出進項稅不得扣除。
根據(jù)現(xiàn)行稅法，個人經(jīng)營貸款的稅收問題沒有解決辦法。如果你想合規(guī)經(jīng)營，你必須承擔(dān)額外的3%增值稅（當(dāng)然，現(xiàn)階段對小規(guī)模納稅人有一定的免稅政策）和20%的個人所得稅。或者不管稅法的規(guī)定，先自行列支，稅務(wù)發(fā)現(xiàn)后再與稅務(wù)溝通。
一些政協(xié)委員建議允許利息支出稅前支出，但稅務(wù)局的回應(yīng)基本上是根據(jù)現(xiàn)行官方文件回復(fù)的，這意味著支出可以列出，應(yīng)該納稅。
如何打破這一稅務(wù)困境？或者稅務(wù)局政策可以開放，尊重經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的本質(zhì)，在明確經(jīng)營貸款的前提下，確實用于企業(yè)經(jīng)營，個人利息發(fā)票也允許稅前支出，當(dāng)然，這需要國家一級出具相關(guān)的稅收政策。
或者，銀行可以改變實踐，個人經(jīng)營貸款由公司作為貸款主體（變更貸款合同主體），個人承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保，但在當(dāng)前的貸款政策和銀行業(yè)務(wù)評估體系下，可能無法順利實施。
但無論如何，國家還是要正視這一稅收困境，為企業(yè)提供合理的渠道，避免不必要增加企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān)。
【第16篇】增值稅票已認(rèn)證抵扣作廢滯納金
增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，對方卻作廢了，怎么辦？
【增值稅專用發(fā)票認(rèn)證對方作廢處理問題】
問：本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，對方公司在當(dāng)月又作廢了，請問如何進行賬務(wù)處理？
專家回復(fù)：
這種情況認(rèn)證后不能抵扣進項稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進項轉(zhuǎn)出處理。
如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報稅和申報時按“作廢”票處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進項稅，也不得退回開票方。
銷貨方在未取得購貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開具的專用發(fā)票作廢的，否則會出現(xiàn)稽核比對不符。對于購貨方已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開票方的。貴公司應(yīng)在系統(tǒng)中申請開具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開票方開來的紅字發(fā)票后作進項稅額轉(zhuǎn)出，再由開票方重新開具藍(lán)字發(fā)票給貴公司。
除此之外在向?qū)Ψ介_具紅字發(fā)票申請前不能向?qū)Ψ礁犊睿駝t對方可能不再開具藍(lán)字發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2003〕785號)第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
【虛開增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)
第一條、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
第二條、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
第四條、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)
有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。
一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條法規(guī)的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。
二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。
三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)
購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅。
如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)的法規(guī)處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)
納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)
現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：
納稅人通過虛發(fā)增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；
三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的解讀
虛開增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴(yán)重的刑事犯罪。納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票，需要以事實為依據(jù)，準(zhǔn)確進行界定。
為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，同時符合的，則不屬于虛開增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進項稅額。
理解本公告，需要把握以下幾點：
一、納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。
二、以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項業(yè)務(wù)無關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。
三、本公告是對納稅人的某一種行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護好國家稅款安全，又維護好納稅人的合法權(quán)益。換一個角度說，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開。比如，某一正常經(jīng)營的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費用，開具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒有發(fā)生或者還沒有完成。這種情況下不能因為本公告列舉了“向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。
《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。
第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)
第三十四條 稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。
對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。
第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。
第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)處理。
增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，對方卻作廢了，會計該怎么處理？虛開增值稅發(fā)票后又該如何處理？會計網(wǎng)小編都整理好了，請看看哈~
【增值稅專用發(fā)票認(rèn)證對方作廢處理問題】
問：
本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，對方公司在當(dāng)月又作廢了，請問如何進行賬務(wù)處理？
專家回復(fù)：
這種情況認(rèn)證后不能抵扣進項稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進項轉(zhuǎn)出處理。
如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報稅和申報時按“作廢”票處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進項稅，也不得退回開票方。
銷貨方在未取得購貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開具的專用發(fā)票作廢的，否則會出現(xiàn)稽核比對不符。對于購貨方已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開票方的。貴公司應(yīng)在系統(tǒng)中申請開具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開票方開來的紅字發(fā)票后作進項稅額轉(zhuǎn)出，再由開票方重新開具藍(lán)字發(fā)票給貴公司。
除此之外在向?qū)Ψ介_具紅字發(fā)票申請前不能向?qū)Ψ礁犊睿駝t對方可能不再開具藍(lán)字發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2003〕785號)第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
【虛開增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)
第一條、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
第二條、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
第四條、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)
有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。
一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條法規(guī)的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。
二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。
三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)
購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅。
如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)的法規(guī)處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)
納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)
現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：
納稅人通過虛發(fā)增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；
三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的解讀
虛開增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴(yán)重的刑事犯罪。納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票，需要以事實為依據(jù)，準(zhǔn)確進行界定。
為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，同時符合的，則不屬于虛開增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進項稅額。
理解本公告，需要把握以下幾點：
一、納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。
二、以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項業(yè)務(wù)無關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。
三、本公告是對納稅人的某一種行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護好國家稅款安全，又維護好納稅人的合法權(quán)益。換一個角度說，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開。比如，某一正常經(jīng)營的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費用，開具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒有發(fā)生或者還沒有完成。這種情況下不能因為本公告列舉了“向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。
《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。
第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)
第三十四條 稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。
對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。
第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。
第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)處理。
