什么是增值稅收入（16篇）

【第1篇】什么是增值稅收入

（本文亦可應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施增值稅稅負(fù)管理）

一、增值稅稅負(fù)

增值稅稅負(fù)是企業(yè)繳納的增值稅與其計稅銷售收入的百分比，分理論稅負(fù)、實(shí)際稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、預(yù)警稅負(fù)：

1、增值稅實(shí)際稅負(fù)

增值稅實(shí)際稅負(fù)指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比。

免抵稅企業(yè)，也可以假定外銷收入為應(yīng)稅收入，計算其實(shí)際稅負(fù)：

a、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（年度免抵稅額+年度應(yīng)納稅額）÷（年度應(yīng)稅銷售額+年度免抵退稅銷售額）×100%

b、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率={[年度銷項(xiàng)稅額+年度免抵退銷售額×征收率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額+年初留抵稅額--年末留抵稅額--進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）]÷[年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅銷售額）+免抵退銷售額]}×100%

公式中的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不含征退稅差

2、增值稅理論稅負(fù)

增值稅理論稅負(fù)是一般納稅人企業(yè)，在一定期間內(nèi)，按特定方式計算的理論增值稅，與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比，其中理論增值稅，是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，計算出來的同期應(yīng)納增值稅額，是企業(yè)或產(chǎn)品中內(nèi)含的應(yīng)納增值稅，是企業(yè)或產(chǎn)品從理論上應(yīng)該交納的增

其計算公式為：

增值稅的理論稅負(fù)=理論增值稅/增值稅計稅收入×1

a、對于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率

=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率

=（產(chǎn)品毛利+對應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率

b、對于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-不含稅進(jìn)價成本）×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

c、對于免抵退企業(yè)：

c、對于免抵退企業(yè)：

免抵退企業(yè)，可能只有退稅，不會交稅，但同樣可以假設(shè)其外銷收入是應(yīng)稅收入，計算其理論

免抵退企業(yè)的理論增值稅=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-可抵扣成本）×適用稅率

=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率

=（產(chǎn)品毛利+對應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率

對于期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額比重較大的企業(yè)，在計算理論增值稅時還要剔除期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額。

項(xiàng)稅額比重較大的企業(yè)，在計算理論增值稅時還要剔除期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額。

理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)比對時，要考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)的影響。

3、增值稅行業(yè)稅負(fù)

行業(yè)稅負(fù)就是指按國民經(jīng)濟(jì)的行業(yè)分類口徑計算的，在一定期間，某一特定行業(yè)企業(yè)所交納的增值稅總計，與增值稅計稅收入總計的百分比，即行業(yè)增值稅的平均負(fù)擔(dān)率。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通常假定達(dá)到或高于行業(yè)平均稅負(fù)的企業(yè)，是守法經(jīng)營的企業(yè)，把低于行業(yè)稅負(fù)一定百分點(diǎn)的企業(yè)假定為問題企業(yè)。

4、增值稅預(yù)警稅負(fù)

把低于行業(yè)稅負(fù)一定百分點(diǎn)的稅負(fù)列為預(yù)警稅負(fù)，下浮的比例通常是20%-30%，如某行業(yè)平均稅負(fù)4%，則預(yù)警稅負(fù)為2.8%-3.2%，等于或低于預(yù)警稅負(fù)，企業(yè)就會被實(shí)施納稅評估或稅務(wù)稽查。

5、理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)的差異發(fā)析

增值稅的理論稅負(fù)，與企業(yè)實(shí)際申報表體現(xiàn)的增值稅實(shí)際稅負(fù)之間，通常有很大的出入，這主要是增值稅的應(yīng)納稅額及實(shí)際稅負(fù)，與其期初留抵進(jìn)項(xiàng)、本期進(jìn)項(xiàng)到位程度及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、本期銷項(xiàng)多少有關(guān)，增值稅理論稅負(fù)可根據(jù)上述公式計算，是一個固定值，而實(shí)際稅負(fù)脫離理論稅負(fù)上下變動通常有如下的原因：

1、當(dāng)企業(yè)期初留抵進(jìn)項(xiàng)與期初存貨余額，所應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不比對時，會對本期增值稅的稅負(fù)產(chǎn)生影響，如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，大于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，則會降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠淞舻诌M(jìn)項(xiàng)有一部分沒有與之相對應(yīng)的存貨存在，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項(xiàng)稅額；如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，小于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，如期初存貨在本期實(shí)現(xiàn)銷售，則會提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠诔醮尕浿杏幸徊糠譀]有進(jìn)項(xiàng)稅額，而又因其實(shí)現(xiàn)銷售而產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額；

2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在本期收到并抵扣，則該會計事項(xiàng)，會降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)楸酒谠摬糠诌M(jìn)項(xiàng)參與抵扣，但卻由于不存在與之對應(yīng)的存貨存在，從而不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額；

3、當(dāng)本期已銷商品，由于未及時取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而在會計上做暫估入庫處理，由于該商品已產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到，從而沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)生，故會提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率；

4、當(dāng)本期采購之存貨未完全實(shí)現(xiàn)銷售，但其進(jìn)項(xiàng)已全額抵扣，從帳面上的體現(xiàn)是存貨庫存越來越大，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不配比，如進(jìn)貨60噸，銷貨40噸，其中進(jìn)貨20噸的進(jìn)項(xiàng)會抵減銷貨40噸所產(chǎn)生的毛利的銷項(xiàng)，會產(chǎn)生零稅負(fù)或低稅負(fù)，此時也會降低增值稅實(shí)際稅負(fù)率，如新辦工商企業(yè)，存貨增加會吃進(jìn)進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)而會造成稅負(fù)低下或零稅負(fù)，即是如此。

5、本期銷售數(shù)額大于與銷售數(shù)額對應(yīng)的采購數(shù)額，則會提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，比如進(jìn)貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。

6、企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購商品未取得增值稅專用發(fā)票，或雖從一般納稅人處采購商品，但未取得增值稅專用發(fā)票，而是取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使企業(yè)多交增值稅，進(jìn)而提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。

7、企業(yè)購入固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)，也會降低企業(yè)增值稅實(shí)際稅

所以增值稅實(shí)際稅負(fù)低，企業(yè)未別有問題，反過來講，稅負(fù)高，企業(yè)也未別就沒有問題，這個要具體問題具體分析。

二、決定增值稅交多交少的因素

決定繳納增值稅多少的因素有兩個：

個要具體問題具體分析。

二、決定增值稅交多交少的因素

決定繳納增值稅多少的因素有兩個：

一是產(chǎn)品的毛利率，毛利率高多交增值稅，毛利率低則少交增值稅；

二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費(fèi)用（如水電費(fèi)機(jī)物料），及工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用（如廠租），占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用，占產(chǎn)品成本的比例小時，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用，占產(chǎn)品成本的比例大時，所交的增值稅就多，反之則所交的增值稅就少。

產(chǎn)品毛利、工人工資、不可抵扣制造費(fèi)用三個因素，就是增值稅的稅基。

三、增值稅的實(shí)質(zhì)

從二（決定增值稅交多交少的因素）的分析得出增值稅的實(shí)質(zhì)：

1、增值稅是毛利稅，與毛利成正比；

2、增值稅是是工資稅，增值稅交稅多少與工人工資多少成正比；

3、增值稅是普票稅，因?yàn)樵鲋刀惼胀òl(fā)票，一般不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅。

實(shí)務(wù)中有一種逃稅方法，就是在外帳上的產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，通過買票等手段多做材料、少做工人工資，進(jìn)而達(dá)到偷逃增值稅，或騙取出口退稅的目的。

四、出口退稅多少的決定因素

單純的出口型生產(chǎn)企業(yè)不存在增值稅稅負(fù)的問題，但出口退稅的多少，同樣與產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和毛利率相關(guān)，產(chǎn)品的毛利率高，征退稅差就大，出口銷項(xiàng)（出口不予免抵退稅額）就多，就會少退稅，反之則會多退稅；產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例大時，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例小時，其進(jìn)項(xiàng)就多，退稅亦多，反之退稅就少。

五、增值稅注意事項(xiàng)

1、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)問題

進(jìn)項(xiàng)不是越多越好，進(jìn)來的發(fā)票會增加庫存，帳面要消耗得掉，帳面用不掉，外帳庫存就直線上升，企業(yè)通過買票而虛增的庫存，達(dá)到一定規(guī)模時，就必須要降低庫存，而降低庫存的方法，一是減少到票，二是增加開票，而增加銷售一定要體現(xiàn)毛利，所以說外帳上為減少風(fēng)險，不得不降低庫存時，反而要多交稅，所以外帳庫存要合理，通常應(yīng)保持在一至三個月的用量范圍內(nèi)。

這是一個技術(shù)活，會計的成本帳可要做好，庫存可要控制好。

2、材料消耗與產(chǎn)量

生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的消耗數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，材料的消耗重量與產(chǎn)品重量，領(lǐng)用包裝物數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，有一定的數(shù)字比對關(guān)系，會計亂做帳，假得太離譜，稅務(wù)檢查時，會出大問題。

另外，水電費(fèi)消耗量與產(chǎn)品產(chǎn)量也有一定的比對關(guān)系。

重復(fù)生產(chǎn)的定型產(chǎn)品，要保持配方的穩(wěn)定性，主要材料及特殊材料消耗量的比例不能大起大落。

不能接受供應(yīng)商降低單價多開數(shù)量的發(fā)票，特別是包裝物，如1萬個盒子每個3元，如供應(yīng)商把發(fā)票開成數(shù)量1.2個每個2.5元，發(fā)票金額都是3萬元，這樣會虛增采購消耗數(shù)量，企業(yè)旋轉(zhuǎn)平帳，必然會虛增消耗數(shù)量，遇到稅務(wù)檢查時，與產(chǎn)量比對不過，有可能被以耗定產(chǎn)，并以產(chǎn)定銷，被認(rèn)定逃稅。

3、保留交易佐證

無論是采購或銷售，金額較大時，要從銀行走款，采購或銷售在有發(fā)票的情況下，通過個人卡轉(zhuǎn)帳支付，應(yīng)保留銀行卡轉(zhuǎn)款回單，要有與交易相關(guān)的單證記錄，如合同、運(yùn)單、出入庫單、差旅費(fèi)證明、通訊信息、運(yùn)輸工具信息、涉及單位及人員的信息、地址，對于白條運(yùn)費(fèi)收據(jù)，如果對應(yīng)的物流商品有貨物發(fā)票，即使不做外帳，也要在其背面注明物流信息，保存?zhèn)洳椤?/p>

大額交易或重要合同應(yīng)設(shè)置合同檔案袋，保存與特定合約執(zhí)行情況相關(guān)的交易信息與單證，以備稅務(wù)檢查。

4、票款一致，物流路線合理。

不能發(fā)票是一家、走款是另一家，物流走向要經(jīng)得起推敲，做到物流、票流、資金流三者邏輯吻合。

5、不買賣發(fā)票

不要在外面買發(fā)票做帳，網(wǎng)上查詢通過的發(fā)票未別是真的，當(dāng)心克隆票。

6、發(fā)票審查。

對取得的發(fā)票，其抬頭要開本公司全稱，對取得的無具體品名，只注明貸物一批的要附發(fā)票清單，發(fā)票清單不能用手寫的，不能用普通白紙打印，發(fā)票清單必須是從稅控機(jī)子打出來的，清單上的印章與發(fā)票印章要相同，發(fā)票章要與出票單位一致，其它項(xiàng)目要進(jìn)行數(shù)字比對，必要時要網(wǎng)上查驗(yàn)。

7、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容

企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的貨物，必須與產(chǎn)品或銷售商品相關(guān)或相同，生產(chǎn)服裝的，不能開鋼材發(fā)票來做材料，做食品的，不能開布匹來做材料，賣白酒的，不能用糖來轉(zhuǎn)成本，這是一個常識問題。

8、暫估作業(yè)

采購入庫而發(fā)票未到時，會計要按規(guī)定進(jìn)行暫估作業(yè)處理，因物品的入庫時間要與物流時間相吻合，同時也是保證倉庫帳與會計帳的統(tǒng)一，如貨物是早前幾月入庫的，會計以收到購貨發(fā)票才做材料或庫存商品入庫，其會計核算、產(chǎn)品成本往往是不準(zhǔn)確的，遇發(fā)票協(xié)查或稅務(wù)檢查時，會有稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)在進(jìn)行暫估作業(yè)時，沖消暫估的時間不能太長，否則，與暫估業(yè)務(wù)沖提相關(guān)的交易的真實(shí)性會讓稅務(wù)產(chǎn)生懷凝。

9、產(chǎn)品入庫時間

工業(yè)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品必須先生產(chǎn)出產(chǎn)品，商業(yè)企業(yè)對外銷售商品，必須先采購商品，也就是說必須生產(chǎn)在前或采購在前才能對外銷售。

由于客觀存在對外開具發(fā)票的時間，與銷售出庫的時間的滯后性，使得一些會計為了省事，在對外開具銷售發(fā)票的當(dāng)月，才做產(chǎn)品完工入庫，或做采購入庫，這就產(chǎn)生了一個問題，貨物已于前幾個月就已委托外貿(mào)公司報關(guān)出口，或于前幾個月就已出貨銷售，而與之對應(yīng)的產(chǎn)品在企業(yè)的帳面，卻要推后幾個月才生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，就是說產(chǎn)品還沒生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，產(chǎn)品的實(shí)物就已經(jīng)銷售發(fā)運(yùn)出去了，遇到稅務(wù)協(xié)查發(fā)票或稅務(wù)檢查時，恐怕是過不了關(guān)的。

10、報銷備注

報銷單據(jù)上的摘要備注有的能說明企業(yè)的交易信息，如出差單上注明送貨給某某公司，而企業(yè)帳面又沒有與之相對應(yīng)的交易收入發(fā)票，則企業(yè)的逃稅就比較明顯了，如出差報銷單上注明到某某公司采購貨物，而企業(yè)帳面上又沒有體現(xiàn)與某公司的業(yè)務(wù)往來，則該企業(yè)可能隱匿采購，隱匿采購其目的可能是隱匿銷售，企業(yè)自然就擺脫不了逃稅的嫌疑。

11、運(yùn)費(fèi)比對

運(yùn)費(fèi)發(fā)票代表的是物流信息，不是采購貨物就是銷售貨物，如企業(yè)帳面經(jīng)常發(fā)生從哪里到哪里的運(yùn)費(fèi)報銷，而又沒有與之相對應(yīng)的交易采購或銷售入帳，則企業(yè)有逃稅或虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票做帳的嫌疑，這就可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

其他費(fèi)用也與收入有一定的關(guān)系，如對特定地區(qū)的廣告費(fèi)投入，與特定地區(qū)的營業(yè)收入有關(guān)。

12、廢料收入

生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料、邊角料、廢品等，在處理時要做好記錄，如臺帳記錄，過磅單記錄、收料人簽名等原始記錄，在這里處理的數(shù)量與生產(chǎn)產(chǎn)量、或銷售收入要有一個歷史可比對應(yīng)關(guān)系。

廢料報稅時可以未開發(fā)票的收入進(jìn)行納稅申報，也可以在稅控系統(tǒng)開增值稅普通發(fā)票進(jìn)行申報。

13、毛利率要到位

毛利是企業(yè)經(jīng)營獲利的基礎(chǔ)，做生意要賺錢，必須有合理的差價，這就是毛利，毛利與收入的百分比就是毛利率，毛利率要到位，指的是其帳面體現(xiàn)的毛利率，與同行相比不要差距太大，毛利率太高，企業(yè)要多交稅，毛利率太低，稅是少交了，但如果低得太離譜，稅務(wù)可能檢查。

毛利率到位，這個說法的延伸，就是營業(yè)利潤率也要到位，原因同上，不作分析。

14、稅負(fù)要夠

成本太大或庫存太多，交稅很少時，其實(shí)際稅負(fù)就會低于行業(yè)稅負(fù)，則此時企業(yè)可能會被稅務(wù)檢查，所以稅負(fù)一定要夠，必要時要調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證的月份。

增值稅稅負(fù)是以年度來考核的，平時稅負(fù)可多可少，但年度稅負(fù)一定要到位。

15、帳要經(jīng)得起檢查

企業(yè)如果交的增值稅太少，要有正常的理由，如企業(yè)創(chuàng)辦前期，庫存正常增長，抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，造成低稅負(fù)或零稅負(fù)，在經(jīng)得起檢查的情況下，則不必在意稅負(fù)的高低，不必刻意調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。

企業(yè)帳面虧損太大，也要有說得過去的理由，比如收入全部開票入帳，費(fèi)用真實(shí)合理，票據(jù)合法，不怕調(diào)查，并由稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報告，就沒有問題，還可以彌補(bǔ)虧損。

但如果企業(yè)的收入有較多現(xiàn)金結(jié)算，客人不要發(fā)票，大多沒入帳報稅，而企業(yè)帳面毛利率又較低或費(fèi)用很大，造成帳面大額虧損，這種情況屬于企業(yè)自身有問題，經(jīng)不起檢查，則企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就較大。

16、關(guān)聯(lián)交易定價。

對于關(guān)聯(lián)交易，毛利率要恰到好處，太高太低都有問題，在制定價格時，要有一個同業(yè)比對參照價格體系，實(shí)在不好定，條件許可的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，實(shí)施預(yù)約定價安排作業(yè)，降低關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險。

17、不要出現(xiàn)涉稅異常帳項(xiàng)

異常帳項(xiàng)指企業(yè)帳面體現(xiàn)的異常的發(fā)生額或余額，會計差錯、偷逃稅款、貪污賄賂、資本抽逃等原因都會導(dǎo)致異常帳項(xiàng)，現(xiàn)就增值稅涉稅異常分述如下：

a采購付款長掛應(yīng)付預(yù)付借方余額，即付款久不到票，銷售收款長掛應(yīng)收預(yù)收貸方余額，即收款久不開票，因?yàn)殂y行付采購款久不到采購發(fā)票，有隱匿采購的嫌凝，銀行收款久不開銷售發(fā)票，有隱匿收入的嫌凝，而隱匿采購其目的是為了隱匿收入，隱匿收入就是逃稅。

所以說，采購貨物只要從對公銀行付款，就一定要向供應(yīng)商索取發(fā)票，銷售貨物只要從對公銀行收款，就一定要向客人開具發(fā)票，除非企業(yè)能證明銀行進(jìn)出的款項(xiàng)與采購或銷售無關(guān)。

b采購帳面久不付款、銷售帳面久不收款，即應(yīng)付預(yù)付長期貸方余額、應(yīng)收預(yù)收長期借方余額，在稅務(wù)檢查時，有虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和虛開銷項(xiàng)發(fā)票的嫌凝，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會對其交易進(jìn)行發(fā)票協(xié)查。

c存貨項(xiàng)目負(fù)數(shù)結(jié)余，包括數(shù)量負(fù)數(shù)結(jié)余和金額負(fù)數(shù)結(jié)余，負(fù)數(shù)存貨，無法保證生產(chǎn)成本和銷售成本的準(zhǔn)確性，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

d大額現(xiàn)金收付款，大額現(xiàn)金采購和大額現(xiàn)金銷售，有虛開發(fā)票的嫌凝。

18、其他注意事項(xiàng)

涉及到稅收優(yōu)惠的，要注意程序條款，要注意視同銷售、混合銷售條款、出口視同內(nèi)銷條款、出口退稅申報及流程單證；不要出借帳戶替別人走款過帳等。

【第2篇】什么是增值稅專用發(fā)票

很多會計人對增值稅專用發(fā)票是什么、增值稅專用發(fā)票如何使用和管理都不熟悉，悅報銷小編都整理好了，請大家看看~

目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個票種

1、增值稅專用發(fā)票

是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2、增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票)

是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車(不包括銷售舊機(jī)動車)收取款項(xiàng)時開具的發(fā)票。

4、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)(暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù))開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

發(fā)票的面值

增值稅專用發(fā)票有萬元、十萬元的；普通增值稅發(fā)票有定額的和不定額的兩種，定額的是一種規(guī)定了面額的手撕發(fā)票，有二元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元的，不定額的有百元、千元、萬元、不定長的卷同票和不限額的電腦打印票。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項(xiàng)）、發(fā)票聯(lián)（核算進(jìn)項(xiàng)）、抵扣聯(lián)（抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

二、專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（了解）

四、專用發(fā)票的開具范圍

1.不得開具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

（2）銷售免稅貨物。

（3）向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

五、專用發(fā)票開具要求

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具；

（五）一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開具專票；

（六）國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

1、使用的主體不同

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。

2、稅款是否允許抵扣

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1215672.html

【第3篇】什么是增值稅

一、增值稅定義

首先增值稅是對貨物、勞務(wù)、服務(wù)等增值部分征收的稅，增值稅屬于“鏈條稅”，即本公司的進(jìn)項(xiàng)稅額是上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額，本公司的銷項(xiàng)稅額是下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，就像自行車的鏈條一樣，環(huán)環(huán)相扣。其次增值稅也稱間接稅，非直接繳納，存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，由下游負(fù)擔(dān)。比如甲公司銷售給乙公司一批貨物100萬元，增值稅13萬元，這13萬元的增值稅其實(shí)暫時是由乙公司承擔(dān)的，以后乙公司還會將該產(chǎn)品進(jìn)行加工處理增值后賣給丙公司，增值稅又轉(zhuǎn)嫁給了丙公司……增值稅最終是由社會上的消費(fèi)者來承擔(dān)的。

二、增值稅稅率

基本稅率是13%；低稅率有兩檔，分別是9%和6%；零稅率，是與出口相關(guān)的；征收率有兩檔，分別是法定征收率3%和特殊征收率5%。涉及到貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)等具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時，還會有預(yù)征率和稅收優(yōu)惠，這是因?yàn)閲覐亩愗?fù)公平角度和鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)角度考慮對不同行業(yè)不同業(yè)務(wù)有不同的照顧舉措。

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額后的部分?？傻挚垲愋桶☉{票抵扣和計算抵扣，絕大部分的抵扣方式都是憑票抵扣，適用計算抵扣的情況包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、收費(fèi)公路通行費(fèi)的部分情況。

我國在2023年“營改增”政策施行以來，增值稅每年變化很大，涉及領(lǐng)域也非常廣，本篇文章旨在希望大家對增值稅有個大致了解，增值稅是間接稅，“拔最多的鵝毛，鵝又不叫”，普通消費(fèi)者只要購物就在繳納增值稅。作為普通消費(fèi)者，我們有理由知道自己繳納了哪些稅，這些稅應(yīng)用在了哪里，我們應(yīng)積極建言獻(xiàn)策，讓我們的稅務(wù)管理朝著更加健康合理的方向發(fā)展。

這是我在“聯(lián)興財稅”的第一篇原創(chuàng)文章，有疏漏處還請諒解，大家如果有什么想法，可以在評論區(qū)或私信交流，后期我會發(fā)一些會計實(shí)務(wù)操作，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、存貨對賬、制單做賬、固定資產(chǎn)及折舊計提、報表合并抵銷、各種稅會差異、excel應(yīng)用、配合審計完成工作的一些事項(xiàng)，希望在“聯(lián)興財稅”這個大平臺同大家一起交流學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步，謝謝大家觀看！[微笑]

【第4篇】增值稅為什么是17

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告》（2023年第31號），增加了納稅人開具老稅率增值稅發(fā)票審核功能的系統(tǒng)需求，稅務(wù)總局組織對增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行了升級完善。

開具17%、16%、11%、10%稅率增值稅發(fā)票，會計人你務(wù)必知道這些

一、公告政策（關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票）

（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2），辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

二、政策解讀

為確保納稅人按規(guī)定正確開具發(fā)票，準(zhǔn)確適用政策，《公告》對納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，自行開具原適用稅率發(fā)票的權(quán)限進(jìn)行了規(guī)范：自2023年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限；同時，為充分保障納稅人合法權(quán)益，對于符合開具原適用稅率發(fā)票條件的納稅人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時開票權(quán)限后，可在24小時的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

為明晰稅企責(zé)任，確保簡明易行好操作，《公告》規(guī)定，納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理原適用稅率發(fā)票臨時開票權(quán)限時，只需提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》即可，但納稅人需要保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

納稅人若未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日前，未進(jìn)行申報而開具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報或者更正申報，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、辦稅流程

納稅人需開具老稅率發(fā)票，有四個步驟：

第一步，確認(rèn)業(yè)務(wù)。對開票業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，一是確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日前；二是確認(rèn)該業(yè)務(wù)已按規(guī)定申報納稅；三是確認(rèn)需要開具發(fā)票的稅率（17%、16%、11%、10%）。

第二步，提交承諾書。持稅控裝置到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)為納稅人授權(quán)開通原適用稅率發(fā)票臨時開票權(quán)限。

第三步，開具老稅率發(fā)票。在24小時的規(guī)定期限內(nèi)使用稅控裝置登錄開票軟件，開具原適用稅率發(fā)票。

四、開票軟件升級說明

納稅人要及時對開票軟件進(jìn)行升級，稅控盤版增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后版本v2.0.33_zs_20190919。

升級調(diào)整內(nèi)容：

1.自2023年9月20日起，增值稅發(fā)票稅控開票軟件對使用調(diào)整前稅率（17%、16%、11%、10%）開具藍(lán)字增值稅發(fā)票進(jìn)行控制，開具藍(lán)字發(fā)票時，稅率下拉列表將不再顯示17%、11%、16%、10%四個稅率。

需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過并授權(quán)后才可繼續(xù)開具，且授權(quán)有效時間為24小時。

2.增加在線從稅務(wù)局端系統(tǒng)獲取開具調(diào)整前稅率權(quán)限功能。

3.開具紅字發(fā)票時，增值稅稅率可以選擇調(diào)整前稅率，不需要進(jìn)行授權(quán)。

4.發(fā)票作廢時，可以選擇調(diào)整前稅率的發(fā)票進(jìn)行作廢處理。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第5篇】什么是虛開增值稅專用發(fā)票

今天小慧跟各位企業(yè)主探討的話題，可能是所有的企業(yè)都要面臨的且非常關(guān)注的一個話題，是什么呢？就是如何界定虛開增值稅專用發(fā)票？

由于營改增之后，想必大家已經(jīng)知道在發(fā)票管理上的嚴(yán)格程度了，其中虛開增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控打擊的違法行為，那么，什么時候虛開增值稅專用發(fā)票？虛開增值稅專用發(fā)票它是如何界定的？

虛開增值稅專用發(fā)票它是如何界定的？

從廣義上講，一切不如實(shí)出具發(fā)票的行為，都是虛開行為，虛開增值稅發(fā)票罪是指虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅抵扣稅款的其他發(fā)票的這種行為，其中包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他們虛開，如果涉嫌其中之一，都是違反了相關(guān)規(guī)定，擾亂了國家稅收秩序，所以，肯定會被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票或虛開增值稅專用發(fā)票。

虛開增值稅發(fā)票有以下三大認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1. 沒有貨物購銷，或沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)，而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅發(fā)票的這種行為

2.有貨物的購銷或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但是為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具金額不實(shí)的增值稅發(fā)票的這種行為

3.進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但是讓他人為自己開具了增值稅專用發(fā)票。舉個例子，你和a企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的經(jīng)營活動，但是你不讓a企業(yè)給你開增值稅專用發(fā)票，而是讓b企業(yè)給你開增值稅專用發(fā)票，這也構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票的行為

小慧提醒各位企業(yè)主，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪是一種行為犯罪，只要行為虛開了增值稅專用發(fā)票，即使沒有能夠抵扣稅款，也屬于犯罪的實(shí)現(xiàn)或犯罪的既遂，而不能認(rèn)定為犯罪的未遂。

不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的情況？

由于在實(shí)物中，交易方式、資金結(jié)算方式的復(fù)雜多樣性，我國規(guī)定了善意取得的增值稅專用發(fā)票制度。目前虛開增值稅專用發(fā)票分為兩類，一是善意虛開增值稅專用發(fā)票，二是惡意虛開增值稅專用發(fā)票。

善意取得增值稅專用發(fā)票是指供貨方與銷貨方存在真實(shí)交易，且供貨方不支取得的資質(zhì)專用發(fā)票，是以非法手段獲得的，構(gòu)成善意取增值稅應(yīng)當(dāng)滿足以下條件。

a，供貨方與銷貨方存在真實(shí)的交易

b，銷貨方提供的是其所在省的專用發(fā)票

c，專用發(fā)票注明的是銷售方的名稱，印章，貨物數(shù)量，金額以及稅額等等全部內(nèi)容以實(shí)際相符，尤其是數(shù)量及金額上

d，沒有證據(jù)表明供貨方知道銷貨方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的

只有以上四點(diǎn)同時滿足，企業(yè)才能被認(rèn)定為是善意虛開增值稅專用發(fā)票，其他均被視為惡心虛開增值稅專用發(fā)票。

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【第6篇】什么是增值稅銷項(xiàng)稅額

銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的i十算公式為：

銷項(xiàng)稅額=銷售額x適用稅率

從銷項(xiàng)稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購買方在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下，銷

項(xiàng)稅額的大小主要取決于銷售額的大小。本教材將銷售額的確認(rèn)分為以下五種情況：

(―)一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買 方）收取的全部價款和價外費(fèi)用。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，盡管銷項(xiàng)稅額也是銷售方向購買 方收取的，但是由于增值稅采用價外計稅方式，用不含増值稅（以下簡稱不含稅）價作 為計稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2. 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其 財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

(3) 所收款項(xiàng)全額上繳財政。

3. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

凡隨同應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的價外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并 入銷售額計算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定：對増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡稱含稅）收人，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷售額。

按會計準(zhǔn)則規(guī)定，由于對價外收費(fèi)一般都不在營業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會計實(shí)務(wù)中時常出現(xiàn)對價外收費(fèi)雖 在相應(yīng)科目中作會計核算，但卻未核算其銷項(xiàng)稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進(jìn) 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷項(xiàng)稅額，而是將發(fā)生的價外收費(fèi)直接沖減有關(guān)費(fèi)用科目。 因此應(yīng)嚴(yán)格核查各項(xiàng)價外收費(fèi)，進(jìn)行正確的會計核算和稅額核算。

銷售額應(yīng)以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

2. 包裝物押金的稅務(wù)處理。

包裝物f是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷售貨物時另收取包裝物押 金，目的是促使購貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用。

根據(jù)増值稅法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單 獨(dú)記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包 裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項(xiàng)稅額。

上述規(guī)定中，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的 押金，無論是否退還均并人銷售額征稅。當(dāng)然，在將包裝物押金并人銷售額征稅時，需 要先將該押金換算為不含稅價，再并人銷售額征稅。納稅人為銷售貨物出租出借包裝物 而收取的押金5無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均 并人銷售額征稅。

國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995] 192號文件規(guī)定，從1995年6月1.日起，對銷售除啤 酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算， 均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定 處理。

另外，包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，納稅人銷售貨物同時發(fā)生收取包裝物租 金的情況，包裝物租金收取之時就應(yīng)該考慮銷項(xiàng)稅額的征納問題。

3. 直銷企業(yè)的稅務(wù)處理。

直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷 售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時，應(yīng)按照 現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售 額為其向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用。

4. 貸款服務(wù)的銷售額。

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷售額。

銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計人結(jié) 息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

自2023年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月 1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

5. 直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷售額。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、

服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

6. 發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定 執(zhí)行：

(1) 發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向清 算機(jī)構(gòu)開具増值稅發(fā)票。

(2) 清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照發(fā)卡 機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票，按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向 收單機(jī)構(gòu)開具増值稅發(fā)票。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計人清算機(jī)構(gòu) 的銷售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

(3) 收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具 增值稅發(fā)票。

【第7篇】你真的知道什么是增值稅嗎

最近這幾天，在會計行業(yè)，最熱門的話題莫過于財政部連同國家稅務(wù)局關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知，一時間關(guān)于增值稅立法的新聞在網(wǎng)絡(luò)上沸沸揚(yáng)揚(yáng)地傳開，成千上萬的財務(wù)工作者積極參與討論，好不熱鬧。

你懂增值稅嗎？

回到基本面，我就想問下，你真的知道什么是增值稅嗎？你懂它嗎？

今天，就讓迷糊姐來給您普及下增值稅的前世今生。

增值稅是在增值額的土壤中誕生的，它是以增值額為基礎(chǔ)，也就是征稅對象征收的一種稅。毫無疑問，重點(diǎn)在'增值'兩字，什么是'增值'呢？

簡而言之，就是增加的價值。

增值額從理論上來說，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值部分，即貨物或者勞務(wù)價值中v+m部分。具體來說，它相當(dāng)于凈資產(chǎn)或國民收入，再說細(xì)致點(diǎn)，就是一個公司在銷售某一個產(chǎn)品或者提供某一項(xiàng)勞務(wù)時的收入減去為生產(chǎn)這種產(chǎn)品或提供這種勞務(wù)而支付價款后的剩余部分。

但這里要注意一點(diǎn)!

實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額并非都是理論上的增值額，更多的國家使用的是實(shí)際增值額。差異產(chǎn)生于一點(diǎn)：

是因?yàn)楦鲊鴮徣牍潭ㄙY產(chǎn)的處理辦法不同，我國實(shí)行的是消費(fèi)型的增值稅，世界上還有生產(chǎn)型增值稅和收入型增值稅，共三種類型。現(xiàn)在和迷糊姐一起來看看這三種類型吧！

增值稅三兄弟

老大，消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除。憑發(fā)票扣稅，真的是非常方便操作，也有利于當(dāng)局管理。但有一個很大的缺點(diǎn)，就是在固定資產(chǎn)購入當(dāng)期，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價款的扣除，財政收入會減少，價值越大，減少越多哦。

老二，收入型增值稅收入型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，它允許扣除企業(yè)外購固定資產(chǎn)中計入當(dāng)期產(chǎn)品價值的部分，其法定增值額等于理論增值額，可是，這種方式操作起來不太方便。

老三，生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅最簡單粗暴，它采取的是一刀切的辦法，就是不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款，自然它的法定增值額會大于理論增值額。這樣能夠充分保證國家的財政收入，但不利于鼓勵企業(yè)投資，也會有重復(fù)征稅問題存在。

增值稅迷人之處

到目前為止，我國還沒有關(guān)于增值稅的法律，現(xiàn)行使用的基本規(guī)范是國務(wù)院頒布的法律法規(guī)《增值稅暫行條例》和國務(wù)院聯(lián)合財政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，所有納稅人都要遵照條例和細(xì)則，國家正在積極準(zhǔn)備出臺增值稅法，進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅的法律地位。

由于增值稅獨(dú)特的特征，在現(xiàn)行所有稅種中，好不夸張地說，它就是所有稅種中的龍頭老大，那現(xiàn)在和迷糊/p>;

（1） 不重復(fù)征稅，具有稅收中性特征。

我們都知道營業(yè)稅，對應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種，雖然它已經(jīng)完成謝幕，正式退出歷史舞臺，但歷史的長河中，永遠(yuǎn)有它的痕跡。

為什么它會被取代？為什么取代它的是增值稅呢？最主要是因?yàn)榇嬖谥貜?fù)征稅的問題，舉個例子來說說看：

迷糊姐曾經(jīng)在餐飲公司任職，在營改增之前，我們公司在稅務(wù)局那邊核定的營業(yè)稅是5.5%，假設(shè)公司提供餐飲服務(wù)，收取1000元的就餐費(fèi)，成本為600元。

繳納營業(yè)稅，需要1000*5.5%=55元（很殘忍，什么費(fèi)用都不能扣除）；

繳納增值稅：（1000-600）*3%=12元（按照小規(guī)模納稅人計算，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

上面兩組數(shù)據(jù)充分說明，營改增之后，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)下降很多。營改增后，老板每天看到我都是笑瞇瞇的！現(xiàn)在明白為嘛被取代了吧，民心所向。

（2） 逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。

（3） 稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性，稅基廣，才能有效保證國家財政收入。

商品流傳過程中，重復(fù)征稅問題，一直讓征收雙方頭疼不已，而增值稅的出現(xiàn)，很好地解決了這個問題，為什么說增值稅能夠消除？給大家舉個簡單的例子：

某公司是從種植到加工到最終銷售瓜子的企業(yè)，在種植階段，瓜子從種植到成熟過程中產(chǎn)生的價值為1元/斤，需要繳納稅款，然后進(jìn)入工廠加工，產(chǎn)生的價值增值部分為1.1元/斤，當(dāng)完成加工后銷售，僅僅針對新增加價值部分1.1元/斤，這一部分繳納的稅款，我們通常稱之為銷項(xiàng)稅額，而前一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納增值稅的1元/斤，不需要再次繳納稅款。

有朋友可能會覺得這和我們平時處理增值稅時不一樣。當(dāng)我們每個月在進(jìn)行賬務(wù)處理的時候，通常是通過銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額部分來確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅的？和前文闡述的完全不同？

增值稅的衡量

其實(shí)，兩種說法都沒有錯，只是使用不同的方法來計算增值稅的！

前文中，我們是先計算每一個步驟、每一個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值額，然后據(jù)以計算整個環(huán)節(jié)增加的價值部分，我們一直在做加法，增值稅加法是增值稅直接計算的一種方式，還有一種方式是增值稅減法，就是從末端開始往前倒推，兩者都屬于直接計算方式。

而我們?nèi)粘９ぷ髦谐３Ｊ褂玫姆绞轿覀兎Q之為'間接計算'，間接法也叫扣稅法，是不直接計算增值額，而是采用抵扣稅款的方式計算應(yīng)納稅額的方法，間接法相比直接法計算簡單，不容易出現(xiàn)錯誤，所以被多數(shù)國家廣泛采用。

好了，迷糊姐今天就說這么點(diǎn)，弱弱地問一句，請問您有沒有更深刻地理解增值稅呢？

【第8篇】什么是增值稅一般納稅人

稅務(wù)認(rèn)定管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，辦理納稅人稅種登記、稅務(wù)資格登記、征收方式認(rèn)定等業(yè)務(wù)管理活動。

（一）稅務(wù)認(rèn)定管理的類型

1、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

（1）年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

（3）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

（4）一般納稅人認(rèn)定管理的程序規(guī)定

一般納稅人（達(dá)標(biāo)）認(rèn)定管理

a.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。

申報期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期。

b.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請；一般納稅人資格確認(rèn)的時間。

c.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

d.納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（符合應(yīng)當(dāng)辦理規(guī)定的） 或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（符合不辦理規(guī)定的），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后認(rèn)定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

e.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

【第9篇】什么是增值稅發(fā)票

發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。

一、目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個票種

1.增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2.增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票）：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項(xiàng)時開具的發(fā)票。

4.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

1、使用的主體不同

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。

2、稅款是否允許抵扣

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【第10篇】什么是虛開增值稅發(fā)票

基本概念

虛開增值稅專用發(fā)票是指沒有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票的行為；以及有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票或開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票的行為。

無中生有

有中不實(shí)

借花獻(xiàn)佛

虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險

補(bǔ)繳已抵稅款

無論有沒有實(shí)際經(jīng)營，一旦被查處為自己、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，憑虛開增值稅專用發(fā)票抵扣申報抵扣的稅款必須補(bǔ)繳入庫。

罰款、滯納金

追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

滯納金計算期限自納稅人應(yīng)繳未繳稅款之日起至實(shí)際繳納之日止按日加收滯納稅款萬分之五。

承擔(dān)刑事責(zé)任

虛開稅款數(shù)額5萬元即可入刑，最高可判無期徒刑。

虛開發(fā)票的定罪與量刑標(biāo)準(zhǔn)

刑法第205條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，一般處3年以下有期徒刑，數(shù)額較大的處3至10年有期徒刑，數(shù)額巨大的處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開幾種情形。

【三年以下有期徒刑】虛開稅款數(shù)額5萬元以上不足50萬元，應(yīng)判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

【三年以上十年以下有期徒刑】虛開稅款數(shù)額50萬元以上不足250萬元或具有其他嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)判處處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

【十年以上有期徒刑或者無期徒刑】虛開稅款數(shù)額250萬元以上（1）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（2）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)判處處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。

相關(guān)責(zé)任人

實(shí)際控制人

財務(wù)負(fù)責(zé)人

經(jīng)辦人

認(rèn)定條件

四流是否合一：合同流、資金流、貨物流、發(fā)票流。

虛開、非法代開發(fā)票認(rèn)定沒有貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)購銷，提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票。有貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)購銷，提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)虛開、應(yīng)稅服務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定完全沒有發(fā)生交易，而為他人。為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了交易，虛開增值稅專有一部分?jǐn)?shù)用發(fā)票的認(rèn)定量或金……等 進(jìn)行了交易，但是開票方與實(shí)際銷售方不一致。

虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定“善意”

有貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)購銷，提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票

專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符

沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的

案例

a公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍是機(jī)械制造業(yè)，b公司則是經(jīng)營石油業(yè)務(wù)，a公司在與b公司無業(yè)務(wù)往來的情況下，向b公司虛開增值稅發(fā)票，并從中抽成，賺取差價。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，a公司的負(fù)責(zé)人王某向b公司虛開發(fā)票的數(shù)額達(dá)到了近700萬元，并以此牟利了100多萬元。最終，王某與其對接的b公司負(fù)責(zé)人張某因虛開發(fā)票數(shù)額巨大，不僅繳納違法所得，并分別判處王某有期徒刑七年兩個月、張某有期徒刑六年八個月。

在案例中，王某和張某作為各自公司的負(fù)責(zé)人，牟取私利，虛開發(fā)票數(shù)額巨大，被判刑也是理所當(dāng)然，假如說a公司與b公司的虛開發(fā)票行為有中間人介紹，那該中間人也要承擔(dān)法律責(zé)任，面臨刑事處罰。

看到這，我們很多的公司法人就會想：我不是公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人，我也沒有參與實(shí)際經(jīng)營，這些事情跟我是不是就沒有關(guān)系了？這里要提醒各位法人，您雖然不是實(shí)際負(fù)責(zé)人，但是作為法人，你也是逃脫不了責(zé)任的，多多少少都會受到牽連。

【第11篇】什么是增值稅差額征稅

什么是差額征稅？

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

下面小編給大家總結(jié)一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關(guān)要求。

目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.航空運(yùn)輸企業(yè)

銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

5.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

6.旅游服務(wù)

可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

7.建筑服務(wù)

提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

9.銷售不動產(chǎn)

一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。

以上1-9項(xiàng)政策依據(jù)為《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。

10.勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

11.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

12.人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

以上10-12項(xiàng)政策依據(jù)為：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)

13.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第54號)

14.安全保護(hù)服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策(財稅〔2016〕47號)執(zhí)行。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)

15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試

教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

16.納稅人提供簽證代理服務(wù)

以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

17.代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物

納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

以上第15-17項(xiàng)政策依據(jù)為：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號)

18.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)

自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財〔2017〕90號)

19.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號)

20.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款

電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號 )

差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

適用差額征稅的納稅人開具發(fā)票有哪些規(guī)定呢？

差額項(xiàng)目

開具發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

航空運(yùn)輸企業(yè)

航空運(yùn)輸企業(yè)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

政策未作要求

旅游服務(wù)

旅游服務(wù)，選擇差額扣除辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

建筑服務(wù)

建筑服務(wù)，差額扣除后可以全額開具增值稅發(fā)票。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，差額扣除后可以全額開具增值稅發(fā)票。

銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

安全保護(hù)

安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)。

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)

政策未作要求

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試

教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

納稅人提供簽證代理服務(wù)

向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物

向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)

政策未作要求

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。

電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款

如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第12篇】什么是企業(yè)增值稅

在所有稅收種類里，增值稅是財政收入的最大稅收來源。增值稅，顧名思義就是對附加值進(jìn)行征稅。也就是說，對買賣價格之間的差額征稅。

增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般納稅人的門檻相對比較高一些，而且一般納稅人的增值稅稅率也要趕高很多，所以大部分創(chuàng)業(yè)公司最早都是選擇小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指企業(yè)的年銷售額不超過500萬。小規(guī)模納稅人的增值稅率正常為3％（目前國家推出優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人增值稅稅率降到1％），其中進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

一般納稅人是指企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售額超過500萬，不同行業(yè)的增值稅率也不同。一般納稅人的稅率分別為6％、9％、13％。

貿(mào)易行業(yè)是所有行業(yè)里的增值稅稅率最高的，貿(mào)易企業(yè)如果出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)票不足，增值稅也會增高。部分企業(yè)銷售稅額太高，企業(yè)的增值稅也會過高。企業(yè)如果增值稅稅負(fù)過高的話，可以通過以下方法來解決。

利用地方稅收優(yōu)惠園區(qū)的扶持政策，在優(yōu)惠園區(qū)新成立一家有限公司，享受稅收扶持政策！

增值稅：對入駐園區(qū)的有限公司扶持30％的增值稅

企業(yè)所得稅：對入駐園區(qū)的有限公司扶持27％的企業(yè)所得稅

服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)，其他大部分行業(yè)均可通過園區(qū)扶持政策來減輕企業(yè)增值稅

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【第13篇】什么是營業(yè)稅和增值稅

相信大家對于今年12月的會計從業(yè)資格考試已經(jīng)是信心十足了，但是高頓網(wǎng)校小編不得不提醒大家一句，注意哪些易混易錯的考點(diǎn)知識，別一個不小心就出錯丟分不劃算。今天，小編要說的就是大家比較頭疼的“增值稅與營業(yè)稅”征稅范圍，一張表格來幫你記憶。

增值稅與營業(yè)稅征稅范圍

財務(wù)報表

光看不練假把式，看完這些考點(diǎn)知識，一起來運(yùn)用到實(shí)際的題目中去，小試牛刀，看看是否真的理解了~

會計從業(yè)考試雖然難度不是很大，但基本概念和一些稅種的征收范圍還是要牢記的，不多說，大家趕緊去備考，抓住改革前的考試機(jī)會，趁早拿下會計上崗證。

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【第14篇】什么是增值稅，增值稅征收的對象有哪些？

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)所征收的一種稅。

增值稅征收的對象有：銷售的貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

【第15篇】增值稅為什么是價外稅

今天，一個正在建賬的朋友問我，所得稅是不是稅金及附加的二級科目？

明確的告訴她，當(dāng)然不是！稅金及附加為企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

所得稅是單獨(dú)的一級科目。

那么，好奇的小伙伴要問我，為什么增值稅和所得稅這兩個大佬反倒不在“稅金及附加”這個群里？就好像，中國、美國退出了wto。

那么，我們扒一扒。

增值稅是價外稅，我們的收入、成本已經(jīng)扣減了增值稅后，才在利潤表中反映的。所以，增值稅當(dāng)然就不可能單獨(dú)在利潤表中反映啦，銷項(xiàng)稅額，是要交給稅務(wù)局的，當(dāng)然就成了一筆負(fù)債；進(jìn)項(xiàng)稅額，允許從銷項(xiàng)里面抵扣，讓你少交稅，是經(jīng)濟(jì)利益的流入，我們可以視同是企業(yè)的一筆資產(chǎn)。

增值稅

至于所得稅。它是根據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項(xiàng)目后的余額，乘以所得稅率得到，本質(zhì)上，是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的費(fèi)用支出，所以，不可以放到稅金及附加中，作為利潤總額的扣減。

企業(yè)所得稅

【第16篇】什么是企業(yè)增值稅申報

一、一般納稅人申報步驟

1、先認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)再和銷項(xiàng)一起申報；

認(rèn)證：增值稅進(jìn)項(xiàng)勾選的平臺：增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（xx）－金稅盤、稅控盤、稅務(wù)ukey或無盤認(rèn)證，四選一。認(rèn)證好之后，打出認(rèn)證匯總表，明細(xì)表也要打出來。銷項(xiàng)：開票系統(tǒng)里面打印出來的。各明細(xì)表和匯總表同步打出來

2、到發(fā)票勾選平臺進(jìn)行勾選認(rèn)證；

有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時，進(jìn)項(xiàng)稅表格“第2欄次和35欄次”一般是同步有數(shù)據(jù)

3、勾選認(rèn)證前先確認(rèn)發(fā)票是否在手上；

4、同時確認(rèn)發(fā)票是否需要勾選認(rèn)證；

5、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾選確定后，銷項(xiàng)填寫看匯總，匯總表上看“實(shí)際”

第5行和第10行：實(shí)際

6、如有減免稅，別忘填減免稅表；

例如：稅控盤：280元

7、如有未開票收入，填寫未開票欄次；

8、最終是否要交稅，主表上面會顯示。

備注：

一、一般計稅方法計稅：進(jìn)銷項(xiàng)抵扣

二、簡易計稅方法計稅：進(jìn)銷項(xiàng)無法抵扣

三、免抵退稅：出口退稅才填

四、免稅：屬于免稅的行業(yè)或者稅務(wù)核定的稅免，才填