土地增值稅申報(bào)表（16篇）

【第1篇】土地增值稅申報(bào)表

土地增值稅的清算工作也是蠻復(fù)雜的！一般情況下，房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工完成后，對(duì)應(yīng)的也會(huì)安排做好土地增值稅清算工作，達(dá)到土地增值稅清算條件后，一般是三個(gè)月內(nèi)完成清算工作。大多數(shù)會(huì)計(jì)比較頭疼的是土地增值稅清算申報(bào)表的填寫！

近日工作不是很忙，就在這里跟大家分享一下：2022土地增值稅清算申報(bào)系統(tǒng)，含有101個(gè)申報(bào)表，有興趣的一起看看吧！

備注：本篇文檔沒有表格，下載下來的是圖片！需要表格的不用下載。

一、2022新版全自動(dòng)土地增值稅清算系統(tǒng)

1、企業(yè)基本情況表

2、扣除項(xiàng)目匯總表（已售普通住宅）的申報(bào)

3、前期工程費(fèi)審核表(已售普通住宅)

4、建筑安裝工程費(fèi)審核表(已售普通住宅)

5、公共配套設(shè)施費(fèi)審核表(未售普通住宅)

6、開發(fā)間接費(fèi)用審核表（已售普通住宅）

7、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金審核表(已售普通住宅)

…….

1、土地增值稅測(cè)算表

2、土地增值稅籌劃部分

三、土地增值稅納稅申報(bào)表模板

（內(nèi)容較多，部分展示）

1、土地增值稅納稅申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預(yù)征適用）

填表說明：

2、清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目明細(xì)表

填表說明：

【第2篇】土地增值稅預(yù)繳比例

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號(hào)）規(guī)定：“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?！标P(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號(hào)）規(guī)定：“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對(duì)目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%......具體各地都是如何規(guī)定的呢？

各地土增預(yù)征率一覽表

【長(zhǎng)按圖片保存到手機(jī)可以查看全部?jī)?nèi)容】

目錄1.北京2.上海3.廣東4.福建5.重慶

6.江西7.青海8.山西9.黑龍江10.四川11.江蘇12.浙江13.河南14.湖南15.湖北16.遼寧17.陜西18.貴州19.新疆20.吉林

21.寧夏22.河北23.安徽24.山東25.廣西26.云南27.甘肅28.天津29.內(nèi)蒙30.海南31.西藏

1北京的規(guī)定

關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作有關(guān)稅收問題的公告（北京市地方稅務(wù)局、北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)2023年第3號(hào)公告）

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入，實(shí)行差別化土地增值稅預(yù)征率：

(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅；

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，按照預(yù)計(jì)增值率實(shí)行2%至8%的幅度預(yù)征率，容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，最低按照銷售收入的5%預(yù)征土地增值稅。

2上海的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整住宅開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征辦法的公告（上海市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

一、按不同的銷售價(jià)格確定土地增值稅預(yù)征率除保障性住房外，住宅開發(fā)項(xiàng)目銷售均價(jià)低于項(xiàng)目所在區(qū)域上一年度新建商品住房平均價(jià)格的，預(yù)征率為2%；

二、高于但不超過1倍的，預(yù)征率為3.5%；超過1倍的，預(yù)征率為5%；

三、住宅開發(fā)項(xiàng)目銷售均價(jià)公式：項(xiàng)目銷售均價(jià)=項(xiàng)目可售住房總銷售價(jià)格÷項(xiàng)目可售住房總建筑面積；

四、項(xiàng)目分批申報(bào)備案的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按最新備案通過的可售住房的銷售價(jià)格和建筑面積中心計(jì)算確定項(xiàng)目銷售均價(jià)，并調(diào)整土增稅預(yù)征率。備案調(diào)整后的次月起按調(diào)整后的預(yù)征率執(zhí)行。

3廣東的規(guī)定

廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（粵地稅發(fā)[2010]105號(hào)）

除保障性住房項(xiàng)目外，其他房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惽逅愕膶?shí)際稅負(fù)等因素，對(duì)土地增值稅預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。

關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告（深地稅告[2010]6號(hào)）

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》要求，我市從2023年8月1日(征收期)開始調(diào)整土地增值稅預(yù)征率：1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅金按銷售收入2%預(yù)征2、別墅為4%3、其他類型房產(chǎn)為3%。

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)及經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）

1.房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅預(yù)征率

2.經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率

對(duì)能提供政府部門出具相關(guān)材料的經(jīng)濟(jì)適用住房且在開發(fā)商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房能分開核算的，其土地增值稅按1.5%預(yù)征。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率

（一）市區(qū)（清遠(yuǎn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、清城區(qū)、清新區(qū)）：普通住宅2%，非普通住宅3%；其他地區(qū)（英德市、連州市、佛岡縣、陽山縣、連南瑤族自治縣、連山壯族瑤族自治縣）：普通住宅2%,非普通住宅2.5%。

（二）對(duì)符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清算。

關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）

土地增值稅預(yù)征率

（一）保障性住房0.5%。

（二）普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)3%。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（廣州市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

一、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率

(一)住宅類

普通住宅2％，別墅4%，其他非普通住宅3%。

(二)生產(chǎn)經(jīng)營類

寫字樓(辦公用房)3％，商業(yè)營業(yè)用房4%。

(三)車位4％。

(四)對(duì)符合廣州市人民政府“廉租住房”“公共租賃住房”及“經(jīng)濟(jì)適用住房(含解困房)”規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，暫不預(yù)征土地增值稅，待其項(xiàng)目符合清算條件時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清算。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局）

一、土地增值稅預(yù)征率

（一）普通住宅3%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。

（二）對(duì)符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清算。

4福建的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

土地增值稅預(yù)征

（一）對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外的預(yù)征率1.普通住宅2%2.非普通住宅，福州、廈門市4%，其他設(shè)區(qū)市3%3.非住宅，福州、廈門市6%，其他設(shè)區(qū)市5%；

（二）對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，經(jīng)結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、銷售價(jià)格、取地成本等情況進(jìn)行綜合測(cè)算后，發(fā)現(xiàn)增值率明顯偏高，可以實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率。單項(xiàng)預(yù)征率不超過6%（含），由縣級(jí)地稅局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定；單項(xiàng)預(yù)征率超過6%，報(bào)經(jīng)設(shè)區(qū)市局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（三明市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外，不同類型確定土地增值稅預(yù)征率

一、普通住宅為2%

二、非普通住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%

三、非住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

(一)對(duì)社會(huì)保障性住房不預(yù)征土地增值稅；

(二)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%；

(三)非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅4%；

(四)非住宅6%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（寧德市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

本公告事項(xiàng)：自2023年8月1日起，土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為普通住宅2%、非普通住宅3%、非住宅4%、別墅5%。

關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理的補(bǔ)充通知（漳地稅發(fā)[2010]51號(hào)）

根據(jù)國稅發(fā)[2010]53號(hào)文件第二條規(guī)定，土增稅平均預(yù)征率改為:漳州市區(qū)、龍海市和漳州開發(fā)區(qū)普通住宅2%，非普通住宅3%，非住宅及別墅5%;其余各縣、常山開發(fā)區(qū)住宅(含普通住宅和非普通住宅)2%、非住宅及別墅5%。

對(duì)增值率明顯偏高的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率，單項(xiàng)預(yù)征率不得低于平均預(yù)征率。

納稅人應(yīng)對(duì)適用不同預(yù)征比例的房地產(chǎn)分別核算，對(duì)不能分開核算的，從高適用預(yù)征比例預(yù)征土增稅。

轉(zhuǎn)發(fā)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》的通知（泉地稅發(fā)[2008]46號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的問題從2008年5月1日起，我市普通住宅按1%、非普通住宅按3%、非住宅按4%、別墅按5%預(yù)征率預(yù)征土增稅.對(duì)不是以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，采用單項(xiàng)預(yù)征率預(yù)征土增稅。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（莆地稅發(fā)[2008]65號(hào)）

平均預(yù)征率調(diào)整

（一）商業(yè)營業(yè)用房：預(yù)征率為5％；

（二）土地使用權(quán)：部分轉(zhuǎn)讓的，預(yù)征率為5%；一次性整體轉(zhuǎn)讓的，按實(shí)際增值額計(jì)算征收土地增值稅；

（三）別墅，寫字樓、車庫(車位)及其他非住宅房地產(chǎn)：預(yù)征率為4％；

（四）非普通住宅：非普通住宅在莆田市城區(qū)（含荔城區(qū)城區(qū)、城廂區(qū)城區(qū)，下同）范圍內(nèi)的，預(yù)征率為2.5-3％；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為2-2.5%；

（五）普通住宅：普通住宅在莆田市城區(qū)范圍內(nèi)的，預(yù)征率為1.5-2%；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為1-1.5%。

5重慶的規(guī)定

重慶市財(cái)政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征工作的通知（渝財(cái)稅[2014]247號(hào)）

嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)從2023年1月1日(稅款所屬時(shí)間)起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1%，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照重慶市享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售進(jìn)行認(rèn)定，凡普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的開發(fā)產(chǎn)品(非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅和獨(dú)棟商品住宅)，應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告》(2023年2號(hào))規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格杜絕將住宅中的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和獨(dú)棟商品住宅，混入普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征土地增值稅。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告（重慶市地方稅務(wù)局通告2023年第2號(hào)）

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為2%[本條款廢止]。

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預(yù)征率為3.5%。

（三）獨(dú)棟商品住宅預(yù)征率為5%。

二、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月1日起取得的開發(fā)產(chǎn)品銷售（預(yù)售）收入，按上述預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)預(yù)征土地增值稅。

6江西的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

南昌、九江、萍鄉(xiāng)、贛州、宜春、上饒、吉安、撫州等8個(gè)設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按1%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按3%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按5%預(yù)征。景德鎮(zhèn)、新余、鷹潭等3個(gè)設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率保持現(xiàn)有水平不變，即：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按0.7%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按1.5%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按3%預(yù)征。

7青海的規(guī)定

青海省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

預(yù)征率

全省

保障性住房0%

普通住宅1%

非普通住宅1%

西寧市(含園區(qū)不含大通縣、湟中縣、湟源縣)

其他商品房

商鋪4%

其他3%

海東市、海西州、海南州、海北州、黃南州及大通縣、湟中縣、湟源縣

其他商品房2%

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（青海省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

8山西的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)公告）

土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為【條款廢止】

（一）住宅項(xiàng)目：1.5%；

（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目：3%。

關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

第三條土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。

土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率

預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號(hào)）

一、土地增值稅預(yù)征率：

商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價(jià)低于（或等于）項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價(jià)格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅2.5%；

（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目3%。

商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價(jià)高于項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價(jià)格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅3%；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%；

（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目5%。

關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

第六條第四款修改為：“土地增值稅預(yù)征率按類型分別暫定為：普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)2.5%。”

9黑龍江的規(guī)定

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作的通知（黑地稅發(fā)[2005]94號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的確定

納稅人開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、度假村、高檔住宅及其它房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，均應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指：按所在地政府規(guī)定的一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。在實(shí)際工作中掌握的原則是：除別墅、度假村及超過當(dāng)?shù)刈≌N售平均價(jià)格20%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可視為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。土地增值稅預(yù)征率暫定為0.5%-3%，具體預(yù)征率由各市（地）地方稅務(wù)局根據(jù)不同開發(fā)項(xiàng)目自行確定，并報(bào)省局備案。

關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告(哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào))

土地增值稅預(yù)征率

（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，調(diào)整為5%

（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%

關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

一、市區(qū)預(yù)征率

各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。

二、縣(市)預(yù)征率

縣(市)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為1.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為2.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為5%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為6%，除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為7%。

關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

一、土地增值稅預(yù)征率

（一）市區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為4%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為4.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。

（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳公告2023年第3號(hào)）

一、自2023年10月1日起，全省普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他類型房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征率分別按1.5%、2%、2.5%執(zhí)行。

10

四川的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（四川省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)研究，決定對(duì)我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：

（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為1.5%，其余區(qū)縣為1%。

（三）非普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為2%，其余區(qū)縣為1.5％。

（四）商用房預(yù)征率為：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣3％，其余區(qū)縣為2.5%。

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財(cái)政局公告2023年第2號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）普通住宅預(yù)征率為1%。

（三）非普通住宅預(yù)征率為2%。

（四）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2.5%。

關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（廣元市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%。

（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1.5%。

（四）非住宅預(yù)征率為2.5%。

關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）西昌市：普通住宅1.3%；非普通住宅2%；商用房3%。

（三）會(huì)理縣、會(huì)東縣、德昌縣、冕寧縣：普通住宅1.2%；非普通住宅1.7%；商用房2.8%。

（四）木里縣、鹽源縣、寧南縣、昭覺縣、雷波縣、越西縣、普格縣、金陽縣、布拖縣、甘洛縣、喜德縣、美姑縣：普通住宅1%；非普通住宅1.5%；商用房2.5%。

關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財(cái)政局公告2023年第5號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)四川省地方稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳授權(quán)，決定對(duì)我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：

（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）普通住宅預(yù)征率為1%。

（三）非普通住宅預(yù)征率為1.5％。

（四）商用房預(yù)征率為2.5％。

關(guān)于土地增值稅征管的公告（國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；

（二）普通住宅預(yù)征率為 1.5%；

（三）非普通住宅預(yù)征率為2.5％；

（四）非住宅預(yù)征率為3.5％。

11江蘇的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（蘇地稅規(guī)[2016]2號(hào)）

一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，南京市、蘇州市市區(qū)（含工業(yè)園區(qū)）普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率分別為：2%、3%、4%；其他地區(qū)普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率均為2%。

二、預(yù)計(jì)增值率大于100%且小于或等于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為5%；預(yù)計(jì)增值率大于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為8%。

三、公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預(yù)征。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號(hào)）

除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：

1、獨(dú)棟商品住宅：5%；

2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：3%；

3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：2%。

納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中預(yù)征率最高的房地產(chǎn)類型預(yù)征土地增值稅。

12浙江的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

自2023年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率一律不得低于2%。各市、縣地方稅務(wù)局可依據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)分析不同類型房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的增值水平，確定適當(dāng)?shù)牟顒e預(yù)征率，強(qiáng)化土地增值稅的預(yù)征管理。

關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（寧波市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

按照《通知》精神，我市土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為：

類型稅率

普通住宅2%

除普通住宅外的其它房產(chǎn)3%

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局）

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)征率

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)預(yù)征土地增值稅的，按照以下規(guī)定實(shí)行差別化預(yù)征率：

（一）普通住宅預(yù)征率為2%；

（二）非普通住宅預(yù)征率為2.5%；

（三）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為3%（包括非住宅類房產(chǎn)、無產(chǎn)權(quán)的車庫、車位、儲(chǔ)藏室等）。

關(guān)于發(fā)布全市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）

土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

一、普通住宅預(yù)征率為3%;

二、其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為4%。

13河南的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知（豫地稅發(fā)[2010]28號(hào)）

土地增值稅預(yù)征率

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；

（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%.

14

湖南的規(guī)定

益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《益陽市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

土地增值稅預(yù)征率，按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（含車庫等）2%；

（三）別墅、寫字樓、營業(yè)用房等3%；

（四）單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%；

（五）對(duì)既開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開發(fā)建設(shè)其他類型商品房的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高計(jì)稅，并不能享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠；

（六）對(duì)以前年度開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅預(yù)征率

15湖北的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號(hào)）

預(yù)征率

1、銷售普通住宅預(yù)征率為2％；

2、銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5％；

3、銷售非住宅開發(fā)產(chǎn)品預(yù)征率為6.5％

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

土地增值稅預(yù)征率。銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5%，銷售其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為6.5%。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局天門市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

土地增值稅預(yù)征率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為1.5%、4%、6%。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

土地增值稅預(yù)征率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為1.5%、4%、6%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為1.5%、3.5%、5.5%。

16遼寧的規(guī)定

關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號(hào)）

調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率及核定征收率

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：

（一）住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于1.5%;

（二）非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于3%;

（三）為鼓勵(lì)保障性住房建設(shè)，對(duì)符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。

關(guān)于調(diào)整我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（沈陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為2%；

二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為4%；

三、為鼓勵(lì)保障性住房建設(shè)，對(duì)符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅 預(yù)征率的公告（營口市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由1.5%調(diào)整為2%。

二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由3%調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率的公告（遼陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（遼地稅函〔2010〕201號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)將遼陽市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：

（一）普通商品住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為1.5%；

（二）非普通商品住房和非住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為3.5%；

（三）為鼓勵(lì)保障性住房建設(shè)，對(duì)符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策

17陜西的規(guī)定

陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

將《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）中設(shè)區(qū)市的市區(qū)普通住宅土地增值稅預(yù)征率由1.5%下調(diào)至1%

18貴州的規(guī)定

貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的通知（黔地稅發(fā)[2008]61號(hào)）

為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征管理，推進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況，現(xiàn)將源土地增值稅預(yù)征率調(diào)整及有關(guān)問題通知如下：

一、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為1％；

二、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為2％；

三、營業(yè)用房，預(yù)征率調(diào)整為3％；

四、其他房產(chǎn)，預(yù)征率調(diào)整為1.5％。

納稅人在開發(fā)項(xiàng)目中既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又進(jìn)行其他類型房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算其增值額。納稅人不分別核算或不能分別核算的，從高適用預(yù)征率。

19

新疆的規(guī)定

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅相關(guān)問題的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問題

除保障性住房外，普通住宅土地增值稅預(yù)征率不得低于1%。非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于3%。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

新疆維吾爾自治區(qū)土地增值稅預(yù)征率

序號(hào)

地區(qū)

普通住宅

非普通住宅

其他類型房地產(chǎn)

1

伊犁哈薩克自治州

1%

3%

3%

2

塔城地區(qū)

1%

3%

3%

3

阿勒泰地區(qū)

1%

3%

3%

4

克拉瑪依市

1%

3%

4%

博爾塔拉蒙古自治州

1%

3%

3%

6

昌吉回族自治州

1%

3%

4%

7

烏魯木齊市

1%

3%

4%

8

哈密地區(qū)

1%

3%

4%

9

吐魯番地區(qū)

1%

3%

4%

10

巴音郭楞蒙古自治州

1%

3%

3%

11

阿克蘇地區(qū)

1%

3%

3%

12

克孜勒蘇柯爾克孜自治州

1%

3%

3%

13

喀什地區(qū)

1%

3%

3%

14

和田地區(qū)

1%

3%

3%

15

阿拉爾

1%

3%

3%

16

圖木舒克

1%

3%

3%

17

五家渠

1%

3%

3%

18

石河子

1%

3%

4%

19

北屯

1%

3%

3%

20

鐵門關(guān)

1%

3%

3%

21

雙河

1%

3%

3%

20吉林的規(guī)定

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（吉地稅發(fā)[2010]184號(hào)）

調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整至1．5％，銷售超出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至l萬元（含）、1萬元以上的預(yù)征率分別為2％、3％、4％。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價(jià)商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項(xiàng)、各級(jí)政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對(duì)同一開發(fā)項(xiàng)目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

關(guān)于化解房地產(chǎn)庫存的若干意見（吉政辦發(fā)[2016]23號(hào)）

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按1.5％計(jì)征，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按2％計(jì)征，其他類型房產(chǎn)按2.5％計(jì)征，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

21寧夏的規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實(shí)施暫行辦法》的通知（寧政發(fā)[2015]43號(hào)）

納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前取得轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)按規(guī)定按月預(yù)繳土地增值稅；待該項(xiàng)目具備條件或全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。土地增值稅預(yù)征率為：

（一）普通住宅為1%.

（二）非普通住宅為1.5%.

（三）其他類型房地產(chǎn)為2%.

（四）對(duì)按規(guī)定列入市、縣政府公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房等保障性住房暫不實(shí)行預(yù)征。

按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入×預(yù)征率

預(yù)售房地產(chǎn)所取得收入包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的貨幣收入、實(shí)物收入和其他一切經(jīng)濟(jì)收益。

22河北的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

除保障性住房外，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一調(diào)整為2%。

23安徽的規(guī)定

關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)和行為稅若干稅收政策的公告（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）

我省保障性住房土地增值稅預(yù)征率為0；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、全裝修住房為1.5%。其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于1.5%，由各市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

土地增值稅預(yù)征率

（一）保障性住房：預(yù)征率為0%；

（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房、裝配式建筑、綠色建筑、車庫、車位、儲(chǔ)藏室：預(yù)征率為1.5%；

（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住房（除全裝修住房外）：預(yù)征率為2%；

（四）營業(yè)用房及其他類型用房：預(yù)征率為2.5%；

（五）別墅（含雙拼、排屋）、高級(jí)公寓、度假村：預(yù)征率為3%。

關(guān)于裝配式建筑和綠色建筑土地增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局、蕪湖市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)）

住宅（別墅、高級(jí)公寓、度假村除外）預(yù)征率為1.5%，其中：保障性住房（包括廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、公共租賃住房、限價(jià)商品住房、棚戶區(qū)改造安置住房等）預(yù)征率為0%。營業(yè)性用房，預(yù)征率為1.8%。別墅、高級(jí)公寓、度假村，預(yù)征率為2.8%。

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

（一）保障性住房、普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房等以外的其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2%。

（二）上述房地產(chǎn)屬于裝配式建筑和綠色建筑的，預(yù)征率為1.8%。

關(guān)于明確阜陽市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局）

阜陽市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

保障性住房0；

普通住宅1.5%；

非普通住宅2%；

營業(yè)用房4%；

其他房地產(chǎn)2%。

關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）

我市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（一）保障性住房預(yù)征率為0；

（二）住宅（不含別墅、商住房）預(yù)征率為1.5%；

（三）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）預(yù)征率為2%。

24山東的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征和清算應(yīng)當(dāng)區(qū)分普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三種類型。預(yù)征率如下：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案。

關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的普通住房，土地增值稅預(yù)征率為2%；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的非普通住房、其他類型房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率為3%；

關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)）

納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為 2%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為3%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為3%。

納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍外的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為2%。

市區(qū)范圍是指蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河?xùn)|區(qū)、臨沂高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、臨沂經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所轄區(qū)域。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局煙臺(tái)市稅務(wù)局）

（一）長(zhǎng)島縣地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房預(yù)征率為2%，銷售非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。

（二）長(zhǎng)島縣地域范圍外，全市其它地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。

（三）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為2%。

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅，預(yù)征率為3%。

（三）其他房地產(chǎn)類型，預(yù)征率為4%

（四）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。

25廣西的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

（一）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

（三）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

（四）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

南寧市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（南府辦[2009]6號(hào)）

二、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由2%下調(diào)為0.5%。

三、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由3%下調(diào)為1.5%。

四、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率保持3%不變

關(guān)于調(diào)整南寧市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

一、南寧市城區(qū)和開發(fā)區(qū)（不含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）

（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；

（二）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；

（三）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按3%預(yù)征土地增值稅；

（四）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按4%預(yù)征土地增值稅。

二、南寧市各縣（含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）

（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；

（二）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；

（三）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%預(yù)征土地增值稅；

（四）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按3%預(yù)征土地增值稅。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）

一、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。

二、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

三、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住房，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

四、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

26云南的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

除保障性住房實(shí)行零預(yù)征率外，各地不同類型房地產(chǎn)預(yù)征率如下：

1.普通住房預(yù)征率為1.5%。

2.除普通住房外的其他類型房地產(chǎn)，昆明市的五華區(qū)、盤龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、晉寧區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、陽宗海風(fēng)景名勝區(qū)、安寧市、昆明空港經(jīng)濟(jì)區(qū)預(yù)征率為4%，其他縣（市、區(qū)）預(yù)征率為3%；大理州、西雙版納州預(yù)征率為3%；其他州（市）預(yù)征率為2.5%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)適用不同預(yù)征率的不同類型房地產(chǎn)銷售收入分別核算并申報(bào)預(yù)繳；對(duì)未分別核算預(yù)繳的，從高適用預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

昭通市土地增值稅的預(yù)征率確定為：普通住宅為1%；非普通住宅為1.5%；寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為2.5%；開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為3%。

27甘肅的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))

除保障性住房（各級(jí)人民政府或者指定經(jīng)營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對(duì)象銷售的經(jīng)濟(jì)適用住房）暫不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：

（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級(jí)市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的普通住宅為2%，非普通住宅為3%，其他類型房地產(chǎn)為5%。

（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第（一）款的其他縣（市、區(qū)）普通住宅為1%，非普通住宅為1.5%，其他類型房地產(chǎn)為4%。

28天津的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2023年第13號(hào)）

坐落于我市和平區(qū)、河?xùn)|區(qū)、河西區(qū)、南開區(qū)、河北區(qū)和紅橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅3%、非普通住宅4%、其他類型房地產(chǎn)5%。

坐落于我市上述行政區(qū)域外的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅2%、非普通住宅3%、其他類型房地產(chǎn)4%。

29內(nèi)蒙古的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（鄂地稅發(fā)[2007]403號(hào)）

一、達(dá)旗、蒙西地區(qū)普通住宅按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。

二、鄂旗、鄂前旗、烏審旗和杭錦旗地區(qū)住宅和庫房（包括車庫、車位）按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。

三、我市其他地區(qū)普通住宅按1.2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。

關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理的通知（呼地稅字[2007]19號(hào)）

對(duì)呼和浩特市地區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房的土地增值稅預(yù)征率由1%恢復(fù)到2%；營業(yè)用房、寫字樓、高級(jí)公寓、度假村、別墅等的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征辦法有關(guān)事宜的公告（國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告[2021]2號(hào)）

一、我區(qū)土地增值稅預(yù)征率按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)三種類型分地區(qū)確定為：

（一）呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他類型房地產(chǎn)4%。

（二）包頭市、鄂爾多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。

（三）我區(qū)其他地區(qū)普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)3%。

30海南省的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（海南省地方稅務(wù)局公告2023年第21號(hào)）

一、土地增值稅預(yù)征率

(一)?？谑?、三亞市、陵水縣

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為3%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為5%。

(二)其他市、縣、區(qū)

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為2%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為4%。

(三)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的保障性住房(不包括限價(jià)商品房)，暫不預(yù)征土地增值稅;對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中不屬于保障性住房的房產(chǎn)，按本公告第一條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征土地增值稅。保障性住房須經(jīng)政府相關(guān)部門批準(zhǔn)性文件認(rèn)定。【此條款部分重新修訂】

(四)納稅人成片受讓土地、分期分批進(jìn)行開發(fā)后再分塊轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，預(yù)征率為5%。

31西藏的規(guī)定

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（藏國稅函[2010]124號(hào)）

二、加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作。除保障性住房外，凡在我區(qū)內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在其開發(fā)項(xiàng)目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其預(yù)征土地增值稅。根據(jù)《通知》精神，結(jié)合西藏實(shí)際，土地增值稅預(yù)征率暫定為1%-2%其中普通住房預(yù)征率為1%；非普通住房預(yù)征率為1.5%；商鋪及其他用房預(yù)征率為2%。預(yù)征稅款以納稅人每月申報(bào)取得的轉(zhuǎn)讓收入額（含預(yù)收款、定金）乘以預(yù)征率。

納稅人既開發(fā)住宅又開發(fā)其他房地產(chǎn)的，應(yīng)按上述預(yù)征率分別核算；劃分不清的，依率從高預(yù)征。

持續(xù)更新中......

【第3篇】增值稅 土地增值稅

一、土地增值稅的應(yīng)稅收入

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。計(jì)稅方法：1、簡(jiǎn)易計(jì)稅：土地增值稅應(yīng)稅收入=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅應(yīng)納稅額自建：增值稅應(yīng)納稅額=全額/（1+5%）*5%非自建：增值稅應(yīng)納稅額=差額/（1+5%）*5%2、一般計(jì)稅非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅應(yīng)稅收入=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全額含稅收入/（1+9%）銷項(xiàng)稅額=全額/（1+9%）*9%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅應(yīng)稅收入=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=（含稅收入-當(dāng)期允許扣除的地價(jià)款）/（1+9%）*9%

二、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額一、收入額如何確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不允許從中減除任何成本費(fèi)用。1、實(shí)物收入：收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入2、無形資產(chǎn)收入：專門評(píng)估確定其價(jià)值后折算成貨幣收入3、國外貨幣：取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣注意：如計(jì)入房?jī)r(jià)向購買方一并收取的，作計(jì)稅收入，如未計(jì)入房?jī)r(jià)，在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，不作計(jì)稅收入。

【第4篇】土地增值稅稅費(fèi)優(yōu)惠辦理登記表

【事項(xiàng)描述】

符合土地增值稅優(yōu)惠條件的納稅人，如需享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理土地增值稅優(yōu)惠備案。

【報(bào)送資料】

1．對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕137號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

2．轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）扣除項(xiàng)目金額證明材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。

（5）政府部門將有關(guān)舊房轉(zhuǎn)為改造安置住房的證明材料。

3．轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11011709，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕139號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）扣除項(xiàng)目金額證明材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。

（5）政府部門將有關(guān)舊房轉(zhuǎn)為公共租賃住房的證明材料。

4．企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53號(hào)、財(cái)稅〔2011〕116號(hào)、財(cái)稅〔2013〕3號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）相關(guān)房產(chǎn)、國有土地權(quán)證、價(jià)值證明等書面材料。

（3）改組重制合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

5．亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入免征土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11102902，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕94號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）相關(guān)房產(chǎn)、國有土地權(quán)證、價(jià)值證明等書面材料。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

（4）單位性質(zhì)證明材料。

6．被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）財(cái)產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。

（4）中國人民銀行依法決定撤銷的證明材料。

7．合作建房自用的土地增值稅減免優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）合作建房合同（協(xié)議）復(fù)印件。

【辦理渠道】〔辦理地點(diǎn)、辦理時(shí)間、聯(lián)系電話〕

1．辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）

2．電子稅務(wù)局

【辦理時(shí)限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《納稅人減免稅備案登記表》。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

3．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號(hào)）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）

5.《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139號(hào)）

6.企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠

（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕53號(hào)）

（2）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕116號(hào)）

（3）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國中信集團(tuán)公司重組改制過程中土地增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕3號(hào)）

（4）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕13號(hào)）

（5）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號(hào)）

（6）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕212號(hào)）

7.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕94號(hào)）

8.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕141號(hào)）

9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕43號(hào)）

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

無收費(fèi)

【第5篇】清算尾盤土地增值稅稅率

企業(yè)符合土地增值稅可清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已完成清算，但仍有部分尾盤需要出售，對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理。但在稅收實(shí)踐中，部分稅務(wù)部門和稅務(wù)人員對(duì)完成清算后的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尾盤銷售土地增值稅管理，較易存在操作上的兩大誤區(qū)。

誤區(qū)之一：按照預(yù)征率申報(bào)。即：當(dāng)期銷售收入×預(yù)征率＝當(dāng)期應(yīng)納土地增值稅。

誤區(qū)之二：按照項(xiàng)目清算的實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)行申報(bào)。即：（已清算項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅稅額÷已清算項(xiàng)目銷售收入）×當(dāng)期銷售收入＝當(dāng)期應(yīng)納土地增值稅。

案例

某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于2023年6月成立，從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、銷售和租賃等業(yè)務(wù)。該公司開發(fā)某項(xiàng)目建設(shè)周期為2023年～2023年，項(xiàng)目總可售建筑面積10000平方米，其中普通住宅7000平方米，占70%；店鋪3000平方米，占30%。2023年6月企業(yè)已銷售建筑面積8500平方米，其中普通住宅售出面積6800平方米，店鋪售出面積1700平方米。該項(xiàng)目已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為85%，符合可要求土地增值稅清算條件。在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清算通知后，企業(yè)按要求對(duì)項(xiàng)目土地增值稅作自行清算，并形成清算報(bào)告及相關(guān)清算資料上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

案情

（一）清算審核情況

稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核確認(rèn)，至清算時(shí)，該項(xiàng)目普通住房的銷售均價(jià)3500元/平方米、售出面積6800平方米；店鋪銷售均價(jià)6176.47元/平方米、售出面積1700平方米；取得銷售總收入3430萬元（普通住房2380萬元、店鋪1050萬元）；含稅費(fèi)的扣除項(xiàng)目總金額為3500萬元[普通住宅分?jǐn)偨?450萬元（3500×70%）、店鋪分?jǐn)?050萬元（3500×30%）]。應(yīng)納土地增值稅為152.25萬元，其中：普通住宅增值額為0元[0.35×6800－（2450×6800÷7000）]，即無增值額；店鋪455萬元[0.617647×1700－（1050×1700÷3000）]，增值率為76.47%（455÷595×100%），應(yīng)納土地增值稅為152.25萬元（455×40%－595×5%）。

（二）后續(xù)銷售土地增值稅管理情況

2023年11月，該項(xiàng)目在土地增值稅已清算后，發(fā)生了剩余“未售商品房”再銷售業(yè)務(wù)，共售出面積600平方米（其中，普通住宅100平方米，均價(jià)5100元/平方米；店鋪500平方米，均價(jià)8000元/平方米），依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第八條規(guī)定，單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總可售建筑面積；當(dāng)期應(yīng)納土地增值稅稅額＝當(dāng)期增值額×相對(duì)應(yīng)的適用稅率。經(jīng)核算，該項(xiàng)目單位建筑面積成本費(fèi)用為0.35萬元（3500÷10000），后續(xù)銷售土地增值稅計(jì)算如下：

1.當(dāng)期普通住房增值額＝（100×5100）－（100×3500）＝160000（元）

增值率＝160000÷350000×100%＝45.7%（因20%＜45.7%＜50%，故不能享受免稅優(yōu)惠政策，適用30%的稅率）

當(dāng)期普通住房土地增值稅應(yīng)納稅額＝160000×30%＝48000（元）

2.當(dāng)期店鋪增值額＝（500×8000）－（500×3500）＝2250000（元）

增值率＝2250000÷1750000×100%＝128.6%（因100%＜128.6%＜200%，適用50%、速算扣除15%的稅率）

土地增值稅應(yīng)納稅額＝2250000×50%－1750000×15%＝862500（元）

追繳企業(yè)后續(xù)銷售土地增值稅＝862500＋48000＝910500（元）

分析

本案中，受多種因素影響，企業(yè)尾盤實(shí)際的稅負(fù)率通常與之前階段并不相同，套用已清算項(xiàng)目稅負(fù)率計(jì)算尾盤的土地增值稅，會(huì)造成稅款多繳或少繳（房?jī)r(jià)上漲期造成少繳）的問題。對(duì)此，要依據(jù)國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)文件有關(guān)尾盤轉(zhuǎn)讓收入的土地增值稅處理辦法進(jìn)行管理，即：在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。計(jì)算公式是：

單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

扣除項(xiàng)目金額＝（清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總額÷清算時(shí)總建筑面積）×當(dāng)期銷售或轉(zhuǎn)讓建筑面積

這里尤其要注意，“清算的總建筑面積”應(yīng)指“可售總面積”，否則不可售部分的成本費(fèi)用將無處分?jǐn)偂?/p>

建議

一是建立項(xiàng)目清算檔案。檔案內(nèi)容應(yīng)包括：對(duì)清算工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)；有關(guān)資料的備案；對(duì)中介鑒證報(bào)告的質(zhì)量評(píng)價(jià)；建立清算后續(xù)管理臺(tái)賬：詳細(xì)載明土地增值率、清算項(xiàng)目單位建筑面積應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的單位成本、未售房屋的幢號(hào)、面積等相關(guān)數(shù)據(jù)。

二是對(duì)尾盤再銷售扣除項(xiàng)目確認(rèn)完善建議。對(duì)尾盤階段土地增值稅計(jì)算的扣除項(xiàng)目中的土地價(jià)款、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除四個(gè)部分，在尾盤轉(zhuǎn)讓階段通常都已固定，但扣除項(xiàng)目中的轉(zhuǎn)讓稅金卻與實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入直接相關(guān)，為使尾盤階段土地增值稅計(jì)算更準(zhǔn)確，應(yīng)考慮到轉(zhuǎn)讓稅金因素，可把計(jì)算尾盤再銷售階段扣除項(xiàng)目金額公式修改為：

扣除項(xiàng)目金額＝[（清算時(shí)扣除項(xiàng)目總金額－清算時(shí)扣除的稅金）÷清算時(shí)總可售面積]×當(dāng)期銷售建筑面積＋當(dāng)期銷售收入×5%×（1＋7%＋5%）。

【第6篇】土地增值稅抵扣

第一，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號(hào)）第六條規(guī)定：計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

第二，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。

前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

上述計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

（六）根據(jù)條例第六條（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。

第三，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條第二款規(guī)定：“《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目?！?/p>

第六條規(guī)定：“在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。

本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

第四，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題

（一）營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

（二）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

【第7篇】土地增值稅簡(jiǎn)易申報(bào)表

土地增值稅清算是房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)人必須知道和必須深入理解的必備會(huì)計(jì)專業(yè)技能。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來講，土地增值稅清算的概念是指納稅人符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)該繳納的土地增值稅稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)t提供有關(guān)資料，填寫土地增值稅清算申報(bào)表，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)算該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

在土地增值稅清算會(huì)計(jì)核算程序上，基本上分為以下幾步，即土地增值稅清算對(duì)象的選擇，土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)，土地增值稅清算收入的確認(rèn)和核算，土地增值稅清算成本的確認(rèn)和核算，以及土地增值稅清算申報(bào)表的填列等。

本文主要談一談土地增值稅清算收入的會(huì)計(jì)核算，在所說清算收入的會(huì)計(jì)核算之前，我們先了解一下土地增值稅清算對(duì)象的選擇及清算時(shí)點(diǎn)的確定。

土地增值稅清算對(duì)象的選擇

土地增值稅清算對(duì)象是指稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的需要進(jìn)行土地增值稅清算的單位工程或組合。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。而根據(jù)國稅發(fā)【2006】187號(hào)的規(guī)定，土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。如果開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

清算審核時(shí)，應(yīng)注意審核該項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)國家部門審批備案的的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目是否以分期項(xiàng)目為單位，不同類型的房地產(chǎn)項(xiàng)目是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

不同開發(fā)產(chǎn)品是否作為一個(gè)成本核算對(duì)象需要考慮：

1.是否屬于同一國有土地使用證界定的土地范圍。

2.是否屬于同一建設(shè)工程規(guī)劃許可證報(bào)建的工程。

3.是否屬于相同房產(chǎn)類型。

4.開工、竣工時(shí)間是否接近。

確定了清算對(duì)象后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)掌握的資料對(duì)項(xiàng)目是單個(gè)核算還是組合清算進(jìn)行土地增值稅清算預(yù)測(cè)，從而判斷以基本的核算對(duì)象還是組合核算對(duì)象的稅負(fù)高低，這也就為土地增值稅的稅務(wù)籌劃留下了空間，但這樣選擇一定要考慮當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。

土地增值稅清算的時(shí)點(diǎn)

根據(jù)土地增值稅清算管理的相關(guān)規(guī)定，納稅人符合下列條件的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工，完成銷售

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

對(duì)于符合以上情況的納稅人應(yīng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

同時(shí)規(guī)定對(duì)符合以下條件之一的主管稅務(wù)部門可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用。

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢。

3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人來講，如果能充分利用上面的土地增值稅清算對(duì)象的選擇和清算時(shí)點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，可以進(jìn)行土地增值稅的納稅籌劃。

土地增值稅清算收入的確認(rèn)和會(huì)計(jì)核算

土地增值稅的清算，銷售收入的確認(rèn)將直接影響土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和準(zhǔn)確性，在企業(yè)采用多種多樣的促銷方式時(shí)銷售方式、結(jié)算方式、開票金額等都可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)存在較大差異，因此應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行清算確認(rèn)。

一、營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增稅應(yīng)稅收入是不含稅收入。如果房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)售賬款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，其計(jì)稅依據(jù)為預(yù)收款與應(yīng)預(yù)繳增值稅額之差。

納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配、抵債、換取其他非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售。

納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應(yīng)稅收入和扣除的確認(rèn)按照國稅【2010】220號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

二、已全額開具商品房銷售發(fā)票的收入確認(rèn)

土地增值稅清算所確認(rèn)的收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，且收入為不含增值稅銷售收入，因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而收取的違約金、滯納金、賠償金、分期付款利息以及其他經(jīng)濟(jì)利益，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，但房地產(chǎn)違約，導(dǎo)致房地產(chǎn)未轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不確認(rèn)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

三、未開票或全額開票收入的確認(rèn)

對(duì)未開票會(huì)全額開票收入的確認(rèn)，應(yīng)以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入，或以銷售合同明細(xì)表和預(yù)收賬款明細(xì)等確認(rèn)收入。對(duì)于銷售合同所載面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

（未完，正在更新）

【第8篇】土地增值稅稅金及附加

2023年10月30日，自然資源部根據(jù)立法規(guī)劃發(fā)布了《不動(dòng)產(chǎn)登記法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱征求意見稿）向社會(huì)公開征求意見。令人不解的是，征求意見稿第六十四條將“相關(guān)”稅費(fèi)明確為“申請(qǐng)國有建設(shè)用地使用權(quán)及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，提交下列材料：……（七）依法應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅、個(gè)人所得稅、契稅的，提交完稅結(jié)果材料?！?/p>

01

上述條文中，土地增值稅是僅存的納稅人申報(bào)后需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的稅種。

02

現(xiàn)實(shí)中，納稅人自行或聘請(qǐng)第三方進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)間約為1-2個(gè)月，清算報(bào)告提交稅務(wù)機(jī)關(guān)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的期限各地規(guī)定為90-180日不等。

03

經(jīng)過如此漫長(zhǎng)的等待期才能拿到完稅憑證進(jìn)而進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記，并不符合行政效率原則，有違國家有關(guān)壓縮不動(dòng)產(chǎn)登記時(shí)限的精神，不利于盤活不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)。而正是因?yàn)檫@一原因，在不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記環(huán)節(jié)造成大量梗阻現(xiàn)象，交易雙方不斷發(fā)生糾紛。

土地增值稅：

關(guān)我什么事？

01

土地增值稅尚未立法

不是征求意見稿說的“法律”

征求意見稿第三十二條【申請(qǐng)材料】 “法律規(guī)定未繳稅不予辦理登記的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交完稅證明材料。法律沒有規(guī)定的材料不得作為登記申請(qǐng)材料，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不得收取?！?/p>

《契稅法》于2023年9月1日起施行，該法第十一條規(guī)定：“納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記?！?/p>

除《契稅法》外，《個(gè)人所得稅法》也有關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記完稅的相關(guān)規(guī)定，拋開個(gè)稅法具體規(guī)定是否合理不談，最起碼個(gè)稅法是法律——《土地增值稅暫行條例》，嗯……是個(gè)什么位階嘞？

豈不是與征求意見稿自身第三十二條的規(guī)定相沖突？

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移當(dāng)事雙方涉及的稅種在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、申報(bào)繳納期間方面并不一致，如果在《不動(dòng)產(chǎn)登記法》中規(guī)定需要將所涉及稅種統(tǒng)一完稅后才辦理轉(zhuǎn)移登記，有可能導(dǎo)致納稅人提前納稅。這樣凌駕于稅法之上增加納稅人義務(wù)的規(guī)定，屬于變相立法，挑戰(zhàn)稅收法定原則。

02

提交土地增值稅完稅資料

不符合稅收征管現(xiàn)狀

在不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，當(dāng)事人雙方涉及的流轉(zhuǎn)稅有：轉(zhuǎn)讓方增值稅（城建稅及附加）、土地增值稅、印花稅，受讓方契稅、印花稅。財(cái)產(chǎn)行為稅簡(jiǎn)并申報(bào)以來，自2023年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。

現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除向不動(dòng)產(chǎn)登記部門傳遞契稅聯(lián)系單之外，并未見有將土地增值稅完稅憑證傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記部門的稅法規(guī)定。征求意見稿將土地增值稅完稅材料作為申請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的先決條件，有超越不動(dòng)產(chǎn)登記部門權(quán)限之嫌疑。

契 稅：

都走開，關(guān)我的事

01

受讓方繳納契稅后即履行了納稅義務(wù)

有取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利的法理依據(jù)

從法理上講，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移在先，納稅義務(wù)產(chǎn)生在后。長(zhǎng)久以來的“先稅后證”是考慮堵塞征管漏洞的情況下，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅人提前征稅。

如前所述，不動(dòng)產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，受讓方承擔(dān)的主要稅種為契稅。為防止國家稅款流失，防止受讓方取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書后耍賴不履行納稅義務(wù)，但不動(dòng)產(chǎn)登記已經(jīng)發(fā)生物權(quán)效力不便撤銷，才有了“先稅后證”的征管手段。

在這一趴，法律在“公平”和“效率”之間選了效率。

可見，在此“先稅”的稅只能是受讓方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅費(fèi)，因?yàn)槭茏尫嚼U納了契稅之后，就已經(jīng)履行了應(yīng)當(dāng)由自身承擔(dān)的納稅義務(wù)，可以成為不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利人。

簡(jiǎn)言之，除契稅外，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)的納稅義務(wù)是否履行，不應(yīng)當(dāng)成為受讓方取得其物權(quán)權(quán)利的阻礙。

02

轉(zhuǎn)讓方不交稅怪我？

稅收法定vs征管手段

“先稅后證”作為征管手段，是為防范征管風(fēng)險(xiǎn)不得已為之，從而將納稅義務(wù)與繳納稅款順序作了調(diào)整。立法應(yīng)當(dāng)看到，這種違背基本法理的調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎為之，在現(xiàn)實(shí)中，因無法取得或無法及時(shí)取得土地增值稅完稅憑證、或因轉(zhuǎn)讓方不積極履行其納稅義務(wù)而無法進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的情況比比皆是。

作為受讓方，明明已經(jīng)支付了購買不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款并履行了自身的納稅義務(wù)，卻無法取得依法應(yīng)享有的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利，無端承受著轉(zhuǎn)讓方未履行納稅義務(wù)的不利后果，毫無疑問對(duì)其十分不公平。

上述情況也導(dǎo)致很多企業(yè)項(xiàng)目擱置甚至流產(chǎn)，很大程度上抑制了不動(dòng)產(chǎn)交易市場(chǎng)的活力，有違稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和商業(yè)安排造成影響的基本理念。因此，不動(dòng)產(chǎn)登記立法應(yīng)當(dāng)充分考慮稅收因素，盡量減輕對(duì)不動(dòng)產(chǎn)受讓方的物權(quán)權(quán)利侵害。

03

稅收相關(guān)法律法規(guī)已經(jīng)日趨完善

不動(dòng)產(chǎn)登記立法與稅法銜接

不可否認(rèn)，在過去的稅收征管歷程中，國家稅務(wù)總局或地方稅務(wù)局下發(fā)過不繳納土地增值稅不予辦理不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的文件，甚至在《土地增值稅暫行條例》中也有此規(guī)定，但應(yīng)當(dāng)看到的是，從法律位階上講，以上文件都不是不動(dòng)產(chǎn)登記法立法中的“法律”；況且，《土地增值稅法（征求意見稿）》取消了現(xiàn)行的“先稅后證”的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)登記立法應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確判斷法治發(fā)展趨勢(shì)，盡量克服立法滯后性弊端，將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題消除在最初階段。

按作者所言，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記環(huán)節(jié)受讓方繳納契稅后即取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書，不動(dòng)產(chǎn)買賣雙方就不會(huì)因履行納稅義務(wù)產(chǎn)生新的矛盾，不動(dòng)產(chǎn)可投入到下一環(huán)節(jié)開發(fā)或交易；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和不動(dòng)產(chǎn)登記部門也不會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)信息交換導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明晰產(chǎn)生爭(zhēng)議；隨著稅收征管手段日趨完善，即使不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移一方不履行納稅義務(wù)，也極少能逃脫監(jiān)管。

立法和執(zhí)法之間、應(yīng)然和實(shí)然之間，文件上的便民春風(fēng)簡(jiǎn)政放權(quán)和實(shí)際中的辦事體驗(yàn)之間，永遠(yuǎn)存在著人類雙腿無法跨越的鴻溝，往往需要偉人的擔(dān)當(dāng)和智慧才能慢慢填平。

好在實(shí)踐中類似領(lǐng)域有了突破性做法：以《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)間存量房交易業(yè)務(wù)辦理流程的通知》（京稅發(fā)〔2021〕43號(hào)）為例：

“一、各區(qū)（地區(qū)）不動(dòng)產(chǎn)登記大廳“企業(yè)綜合窗口”辦理企業(yè)間存量房交易繳稅業(yè)務(wù)時(shí)，在買方（承受方）申報(bào)繳納契稅、印花稅后，“企業(yè)綜合窗口”即可辦理不動(dòng)產(chǎn)登記。二、賣方（轉(zhuǎn)讓方）應(yīng)納稅費(fèi)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行通過北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)繳納。土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅完稅情況不再作為受理契稅申報(bào)的前置條件?！?/p>

由立法引起的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)市場(chǎng)主體造成的影響往往是無法對(duì)抗消除的，只能提醒不動(dòng)產(chǎn)交易雙方，在進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)交易最初，就應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行有效的法律規(guī)定全面評(píng)估交易所涉及的稅費(fèi)，盡可能準(zhǔn)確判斷交易對(duì)方履行納稅義務(wù)的能力以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法效能，否則有可能因?yàn)榧{稅義務(wù)履行或稅費(fèi)承擔(dān)爭(zhēng)議導(dǎo)致交易失敗，造成損失。

【第9篇】預(yù)繳土地增值稅稅率表

文|金穗源商學(xué)院 劉玉章

問題二十一：‘營改增’后如何預(yù)繳土地增值稅？

問：房地產(chǎn)企業(yè)取得“商品房預(yù)售許可證”之后，可以預(yù)售房產(chǎn)，取得預(yù)收款之后要預(yù)繳土地增值稅，預(yù)繳土地增值稅的計(jì)算基數(shù)是不含稅銷售額乘以土地增值稅的預(yù)征率。但是，財(cái)稅[2016]43 號(hào)文件與國家稅務(wù)總局2023年70號(hào)公告(以下簡(jiǎn)稱70號(hào)公告)所規(guī)定的計(jì)算基數(shù)不同，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)按70號(hào)公告執(zhí)行，這樣做對(duì)嗎?

答：《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))規(guī)定:“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！?/p>

預(yù)繳土地增值稅=預(yù)收賬款÷(1+稅率或征收率)x土地增值稅預(yù)征率

適用一般計(jì)稅方法的稅率為9% ; 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為5%。

《國家稅務(wù) 總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(2023年第70號(hào))規(guī)定，為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

預(yù)繳土地增值稅=(預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款)x土地增值稅預(yù)征率

【案例】2023年6月，晉龍房地產(chǎn)公司開發(fā)的和諧友愛小區(qū)開始預(yù)售房產(chǎn)，簽訂住宅預(yù)售合同金額22 200萬元，實(shí)收預(yù)收款1 554萬元，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)?shù)匾?guī)定住宅土地增值稅的預(yù)征率為2%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅。

【案例分析】

（注：以下計(jì)算結(jié)果四舍五入保留整數(shù)）

(1)按財(cái)稅[2016]43號(hào)文件規(guī)定:

預(yù)繳土地增值稅= 15 540 000÷1.09×2%=285 138(元)

(2)按照70號(hào)公告規(guī)定:

預(yù)繳增值稅= 15 540 000÷1.09×3% = 427 706 (元)

預(yù)繳土地增值稅=( 15 540 000 - 427 706 )×2%= 302 246 (元)

(3)多預(yù)繳土地增值稅= 302 246 - 285 138=17 108(元)

誤征率= 17 108÷285 138 ×100%=6%

房地產(chǎn)企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，采用70號(hào)公告比財(cái)稅[ 2016] 43號(hào)文件多預(yù)征土地增值稅17 108元，誤征率為6%。

(4)設(shè)預(yù)收賬款為x,計(jì)算一般計(jì)稅方法土地增值稅預(yù)征率。

設(shè)按43號(hào)文件計(jì)算的預(yù)征稅為a,

a=x÷1.09×2%

按70號(hào)公告計(jì)算的預(yù)征稅為b,

b=(x-x÷1.09×3%) ×2%

b/a=(x-x÷1.09×3%)×2%/x÷ 1.09× 2%=1.06

(5)同樣方法，計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅方法土地增值稅誤征率。

70號(hào)公告規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可以按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)”。“可以按照”不是強(qiáng)制性規(guī)定，是選擇性規(guī)定。因此，納稅人可以不按照70號(hào)公告的規(guī)定，而按財(cái)稅[ 2016] 43號(hào)文件計(jì)算土地增值稅的計(jì)算基數(shù)，少預(yù)繳土地增值稅可以為企業(yè)節(jié)約資金成本，但是，兩種計(jì)算方法對(duì)土地增值稅清算時(shí)的最終稅負(fù)沒有影響。

關(guān)于土增稅預(yù)繳問題，推薦大家閱讀王皓鵬老師原創(chuàng)文章“”，精彩內(nèi)容點(diǎn)擊藍(lán)字可查看！

好了，今天的問題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實(shí)務(wù)問題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號(hào)，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！

下期我們學(xué)習(xí)“ 土地增值稅清算時(shí)補(bǔ)繳以前年度稅款是否征收滯納金”，您也可以思考一下，下期再見！

【第10篇】土地增值稅清算鑒證

房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算手續(xù)提交資料清單

類型

序號(hào)

資料名稱

資料要求

備注

一、申報(bào)類

1

企業(yè)及項(xiàng)目基本情況表

附表 1

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

＊

2

土地增值稅納稅申報(bào)表

提供原件

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

3

項(xiàng)目稅費(fèi)結(jié)算表及附件

附表 2

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

4

普通住宅免稅申報(bào)資料

提供原件

二、企業(yè)基礎(chǔ)類

＊

1

營業(yè)執(zhí)照副本

提供復(fù)印件

2

企業(yè)設(shè)立、變更的協(xié)議、合同或章程

提供復(fù)印件

3

設(shè)立、變更的驗(yàn)資報(bào)告

提供復(fù)印件

＊

4

房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證

提供復(fù)印件

＊

5

全部開戶銀行及賬號(hào)情況表

附表 3

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

＊

6

建筑安裝工程基本合同、預(yù)算、決算

與開發(fā)成本資料一同裝訂

＊

7

勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、測(cè)繪等合同及明細(xì)

表

提供復(fù)印件附表 4

提供電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)合同復(fù)印

件

三、項(xiàng)目基礎(chǔ)類

＊

1

項(xiàng)目立項(xiàng)及批準(zhǔn)文件

提供復(fù)印件

＊

2

國有土地使用證

提供復(fù)印件

＊

3

建設(shè)用地規(guī)劃許可證

提供復(fù)印件

＊

4

建設(shè)工程規(guī)劃許可證

提供復(fù)印件

＊

5

項(xiàng)目總體規(guī)劃平面圖（含經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)）

提供復(fù)印件

綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)清晰可見

＊

6

建筑工程施工許可證

提供復(fù)印件

＊

7

預(yù)測(cè)和實(shí)測(cè)面積測(cè)繪報(bào)告

提供復(fù)印件

＊

8

房屋初始產(chǎn)權(quán)證

提供復(fù)印件

＊

9

建設(shè)工程規(guī)劃驗(yàn)收合格證

提供復(fù)印件

＊

10

工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

提供復(fù)印件

＊

11

合作（聯(lián)合）開發(fā)協(xié)議

提供復(fù)印件

12

項(xiàng)目實(shí)際開工、竣工時(shí)間及資料，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收

收備案表；

提供復(fù)印件

＊

13

項(xiàng)目交房時(shí)間及證明材料（如交房公告等）；

提供復(fù)印件

四、收入類

＊

1

商品房預(yù)售許可證

提供復(fù)印件

＊

2

銷售及產(chǎn)權(quán)辦理明細(xì)表（分普通住宅、非普通 住宅、商業(yè)、車庫等列明購房人姓名、房號(hào)、 銷售時(shí)間、面積、單價(jià)、合同總價(jià)、結(jié)算總 價(jià)、付款方式、已收款項(xiàng)、發(fā)票開具（日期、

金額、發(fā)票號(hào)）、產(chǎn)權(quán)辦理情況等）

附表 5

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

＊

3

未售房屋明細(xì)表及使用情況說明

附表 8

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

4

銷售發(fā)票存根聯(lián)

原件備查

＊

5

《商品房銷售合同》或備案合同

提供復(fù)印件原件備查

提供復(fù)印件 10 份/業(yè)態(tài)

五、扣除類

1

土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（土地成本）

附表 7

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

＊

2

出讓（轉(zhuǎn)讓）國有土地使用權(quán)協(xié)議、拍賣成交

確認(rèn)書及票據(jù)

提供復(fù)印件

3

土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（拆遷補(bǔ)償

費(fèi)）

附表 8

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

＊

4

拆遷補(bǔ)償合同及票據(jù)

提供復(fù)印件

5

土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（前期工程

費(fèi)）

附表 9

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

6

土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（基礎(chǔ)設(shè)施

費(fèi)）

附表 10

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

7

土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（建安工程

費(fèi)）

附表 11

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

8

土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（公共配套設(shè)

施費(fèi)）

附表 12

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

9

土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（開發(fā)間接

費(fèi)）

附表 13

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

10

利息支出明細(xì)申報(bào)表

附表 14

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

＊

11

長(zhǎng)、短期借款合同、抵押、擔(dān)保資料

提供復(fù)印件

12

能夠按清算項(xiàng)目支付貸款利息的有關(guān)證明及票

據(jù)

提供復(fù)印件

13

與清算項(xiàng)目有關(guān)的稅金明細(xì)申報(bào)表

附表 15

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

14

土地增值稅扣除項(xiàng)目稅票比對(duì)明細(xì)表

附表 16

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

＊

15

工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告

提供復(fù)印件

＊

16

如涉及移交當(dāng)?shù)卣块T的公共設(shè)施的移交文

件

提供復(fù)印件

＊

17

其他與項(xiàng)目相關(guān)的協(xié)議、合同、結(jié)算書及票據(jù)

提供復(fù)印件

＊

18

物管用房移交全體業(yè)主或業(yè)委會(huì)的移交文件

提供復(fù)印件

19

符合扣除規(guī)定的其他成本費(fèi)用證明資料

提供復(fù)印件

同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)

六、賬務(wù)類

1

項(xiàng)目所涉各年度會(huì)計(jì)賬本、記賬憑證

原件備查

2

各年度會(huì)計(jì)報(bào)表、附注說明及《審計(jì)報(bào)告》

原件備查

3

各年銀行對(duì)賬單

原件備查

4

各年度納稅申報(bào)表

原件備查

注：打“＊”的資料是企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送土地增值稅清算資料中必報(bào)送的資料，如在日常管理中已提交過的資料無 需重復(fù)提交。

1.以上資料報(bào)送時(shí)請(qǐng)用 a4 紙，提供時(shí)需分類裝訂成冊(cè)，并編注號(hào)碼；

2.如未涉及的內(nèi)容可無需提供；對(duì)涉及的資料，無法提供的，請(qǐng)?zhí)峁┣闆r說明和相關(guān)證明材料；

3.清算項(xiàng)目若委托中介機(jī)構(gòu)，需提供土地增值稅清算委托書。

4.資料裝訂順序：除了鑒證報(bào)告必須的東西以外，按照申報(bào)表——相關(guān)證件——收入——土地——（土地征用及拆遷補(bǔ)償

費(fèi)、前期工程費(fèi)、建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用） ——利息——與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金——代收費(fèi)用 進(jìn)行附件資料裝訂。

5.提供資料要求：對(duì)應(yīng)每一個(gè)收款方合同（全部提供）、決算(全部提供)、記賬憑證、發(fā)票（按要求）、付款憑證的順序放 在一起。

6.發(fā)票代碼/發(fā)票號(hào)碼/驗(yàn)證碼請(qǐng)分列清晰填寫，每張發(fā)票填寫一行，如有連續(xù)編號(hào)且金額不大的發(fā)票，可以共同填寫一行。

7.所有裝訂的清算資料標(biāo)明頁碼。

8.附表 3-13 填寫的稅票信息只與清算項(xiàng)目相關(guān)。

9.紙質(zhì)資料和電子資料都完成以后提交給稅務(wù)局。

各省需要資料清單都差不多，具體細(xì)節(jié)還得咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，有探討這方面的請(qǐng)留言，相互學(xué)習(xí)一下了解一下。

【第11篇】土地增值稅預(yù)征率

土地增值稅預(yù)繳有什么規(guī)定

1、按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào))第十六條規(guī)定，“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。”

2、預(yù)征是按預(yù)售收入乘以預(yù)征率計(jì)算，預(yù)征率由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r核定。按照目前房地產(chǎn)稅收政策，開發(fā)商需繳營業(yè)稅、土地增值稅等。

3、土地增值稅簡(jiǎn)單理解就是開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目獲得的利潤(rùn)部分，這部分利潤(rùn)將按一定比例繳稅。

土地增值稅預(yù)繳稅率是多少

1、預(yù)征率：國稅發(fā)〔2010〕53號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。

2、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)劃開發(fā)住宅樓5棟，2023年年底竣工交付使用，預(yù)計(jì)收入總額50000萬元，2023年一季度取得預(yù)售收入10000萬元，當(dāng)?shù)睾硕ǖ耐恋卦鲋刀愵A(yù)征率為2%，則應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅為10000×2%=200萬元。

對(duì)于土地增值稅的計(jì)算，不同省份具體的稅率也會(huì)有一些差異，具體的考驗(yàn)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，按照政策規(guī)定來進(jìn)行交納。以上就是小編關(guān)于土地增值稅預(yù)繳有什么規(guī)定?稅率是多少的相關(guān)介紹，希望對(duì)于大家交納土地增值稅有一定的幫助和啟發(fā)。

【第12篇】土地增值稅的收入

一、事情緣起：房地產(chǎn)一般計(jì)稅項(xiàng)目增值稅差額征稅

營改增后房地產(chǎn)行業(yè)增值稅出現(xiàn)一個(gè)很大的問題，就是土地沒有進(jìn)項(xiàng)稅，最終稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的解決方案就是允許差額征稅。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

假定商品房銷售全部?jī)r(jià)款為100萬元，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款為20萬元，那么增值稅銷售額應(yīng)按照差額的80萬計(jì)算，以現(xiàn)行9%稅率計(jì)算結(jié)果為73.39萬元，應(yīng)繳增值稅為6.6萬元。

但是房地產(chǎn)差額征稅并不影響發(fā)票的開具，對(duì)外銷售商品房發(fā)票的開具依然是按照總價(jià)款100萬元，稅率9%，不含稅價(jià)款為91.74萬元，增值稅稅款為8.26萬元。也就是說并不是按照實(shí)際應(yīng)繳增值稅而是按照正常計(jì)算的增值稅全額作為發(fā)票開具的增值稅額。這種特殊情況我們稱之為“差額征稅，全額開票”。

二、增值稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理問題

目前看到關(guān)于差額征稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，只有《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）做了明確規(guī)定：

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

這里的核心是如何理解允許扣減銷售額的相關(guān)成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)的增值稅，如果理解為收入，那么就應(yīng)當(dāng)增加當(dāng)期收入；如果理解為特殊進(jìn)項(xiàng)稅，那么就應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期成本。很顯然財(cái)政部的上述規(guī)定將土地對(duì)應(yīng)扣減的這部分增值稅理解為一種特殊進(jìn)項(xiàng)稅額，因此做了沖減“主營業(yè)務(wù)成本的處理”。就上述案例數(shù)據(jù)可以做出如下分錄：

商品房銷售收入確認(rèn)時(shí)：

借：銀行存款（預(yù)收賬款）100萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入91.74萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅8.26萬元

差額征稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）1.66萬元

貸：主營業(yè)務(wù)成本-土地1.66萬元

這么做的結(jié)果是，會(huì)計(jì)收入同發(fā)票開具收入中的不含稅價(jià)款保持一致，都不考慮增值稅差額征收問題，均為91.74萬元；企業(yè)所得稅收入也同會(huì)計(jì)收入和發(fā)票開具收入保持一致，均為91.74萬元。

三、土地增值稅清算收入的巨大爭(zhēng)議

如前文所述，對(duì)于這部分因差額征稅而少交的增值稅，在會(huì)計(jì)處理和所得稅處理上均做了主營業(yè)務(wù)成本的調(diào)減處理，不再有爭(zhēng)議。但到了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，這部分少交的增值稅又有問題了！實(shí)務(wù)中存在多種不同觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)：土增清算土地扣除應(yīng)沖減對(duì)應(yīng)差額增值稅

如果和會(huì)計(jì)處理或者所得稅處理保持一致的話，土地增值稅清算中的扣除項(xiàng)目計(jì)算，土地價(jià)款應(yīng)將對(duì)應(yīng)差額計(jì)算少交的增值稅沖減再作為扣除項(xiàng)目清算，也就是說收入按照同會(huì)計(jì)收入一致的91.74萬元，土地價(jià)款扣除按照18.34萬元（20萬-1.66萬元）。

這種觀點(diǎn)我個(gè)人并不能同意，而且非常明確土地增值稅也并不要求這樣做。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報(bào)表的通知》（稅總函〔2016〕309號(hào)）對(duì)于清算表格中土地價(jià)款扣除做了如下規(guī)定：

表第6欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所需要的土地使用權(quán)而實(shí)際支付（補(bǔ)交）的土地出讓金（地價(jià)款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用的數(shù)額填寫。

很清楚這里允許扣除的土地價(jià)款為實(shí)際發(fā)生數(shù)額，不用考慮少交的那部分增值稅。那么問題來了，既然沒有在扣除中體現(xiàn)，是不是就要在收入中體現(xiàn)呢？

第二種觀點(diǎn)：將差額增值稅部分計(jì)入土增清算收入統(tǒng)一計(jì)算

很多人提出了一種新的理解，認(rèn)為房企土增清算收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)包括這部分少交的增值稅：

商品房銷售總價(jià)款（含稅）100萬元

發(fā)票開具不含稅收入91.74萬元

會(huì)計(jì)收入和所得稅收入91.74萬元

土增清算收入應(yīng)為91.74萬元+1.66萬元=93.4萬元

這種說法到底對(duì)不對(duì)？我們先來看看稅法相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額，好像很明確，其實(shí)有一個(gè)理解上的問題，這里的銷項(xiàng)稅額究竟是發(fā)票上那個(gè)全額的銷項(xiàng)稅額還是企業(yè)實(shí)際繳納的那個(gè)銷項(xiàng)稅額？也就是說，按照前面測(cè)算的數(shù)據(jù)，是8.26萬元還是6.6萬元？

如果認(rèn)為是8.26萬元，清算收入就同發(fā)票上的不含稅收入91.74一致，如果認(rèn)為是6.6萬元，清算收入就變成了93.4萬元！究竟應(yīng)當(dāng)如何理解？

認(rèn)為房企土增清算收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)包括這部分少交的增值稅的專家通常從銷售額和銷項(xiàng)稅兩方面理解這個(gè)問題：

第一，房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房的銷售額應(yīng)為減除土地價(jià)款后計(jì)算出來的銷售額，依據(jù)為國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)中的計(jì)算公式：

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

第二，納稅申報(bào)表中主表中的銷項(xiàng)稅和附表一中的銷項(xiàng)稅，在差額征稅的情況下，應(yīng)為差額計(jì)算后的銷項(xiàng)稅：

第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。

基于以上兩點(diǎn)，這部分專家認(rèn)為，應(yīng)按照93.4萬元作為土增清算收入，而不是91.74萬。

第三種觀點(diǎn)認(rèn)為既不能將差額增值稅部分計(jì)入土增清算收入統(tǒng)一計(jì)算，也不能在土增清算中，強(qiáng)行將土地扣除沖減對(duì)應(yīng)差額增值稅。

這一部分專家認(rèn)為無論如何均應(yīng)以發(fā)票上開具的銷售額作為土增清算收入，我個(gè)人也是同意這一種觀點(diǎn)，主要原因有以下幾個(gè)：

1、增值稅差額征稅是房地產(chǎn)行業(yè)特殊的土地獲取模式?jīng)Q定的，是無法抵扣進(jìn)項(xiàng)情況下的無奈之舉，不能因此將該部分土地對(duì)應(yīng)的增值稅強(qiáng)行擠入收入，對(duì)企業(yè)是不公平的；

2、如果強(qiáng)行這樣計(jì)算，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)收入、所得稅收入和土地增值稅收入的不一致，給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作都帶來矛盾，而且這種算法同不動(dòng)產(chǎn)契稅繳納也出現(xiàn)不一致，顯得非常牽強(qiáng)；

3、從下游來看，如果另一家企業(yè)取得該不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)票票面金額100萬，其中不含稅價(jià)款為91.74萬，稅款為8.26萬元，正?？梢园凑?.26萬元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。未來如果將該不動(dòng)產(chǎn)再次出售，也是按照票面的91.74萬作為扣除項(xiàng)目，而不是以上游房地產(chǎn)公司確認(rèn)收入的93.4萬元作為扣除項(xiàng)目，因此按照93.4萬元確認(rèn)房企土增收入，也將導(dǎo)致下游未來土增清算扣除項(xiàng)的混亂和不一致。

至于不能在土地扣除項(xiàng)目中中強(qiáng)行沖減對(duì)應(yīng)的差額增值稅，其原因在第一種觀點(diǎn)下已經(jīng)分析，此處不再贅述。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)的兩種態(tài)度

面對(duì)爭(zhēng)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能幸免，實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了兩種不同的看法，主要是針對(duì)第二種和第三種觀點(diǎn)。

持有第二種觀點(diǎn)的典型代表是廣州：

《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問題處理指引的通知》（穂地稅函〔2016〕188號(hào)）

納稅人選用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的, 土地增值稅預(yù)征收入按“含稅銷售收入/(1 11%)”確認(rèn)；土地增值稅清算收入按“(含稅銷售收入 本項(xiàng)目土地價(jià)款×11%)/ (1＋11%)”確認(rèn), 即: 納稅人按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金, 應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入。

持有第三種觀點(diǎn)的典型代表是北京：

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

土地增值稅清算時(shí)，已全額開具發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

站在企業(yè)的角度，很顯然北京代表的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)更加有利。但在稅務(wù)機(jī)關(guān)自身都存在爭(zhēng)議的情況下，企業(yè)實(shí)務(wù)中如何應(yīng)對(duì)的確非常困惑。我的個(gè)人建議是如果當(dāng)?shù)赜幸?guī)定，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定處理，如果當(dāng)?shù)責(zé)o規(guī)定，爭(zhēng)取按照北京稅務(wù)機(jī)關(guān)所代表的的這一種意見處理。

【第13篇】土地增值稅納稅人包括

文|金穗源商學(xué)院 劉玉章

問題一：如何界定土地增值稅的納稅人和征稅范圍？

問：土地增值稅自1994年開始征收，2005年國務(wù)院辦公廳下發(fā)《轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》(國辦發(fā)[2005]26號(hào)）后，各地進(jìn)一步性加強(qiáng)了土地增值稅的清算工作。土地增值稅的稅負(fù)重，清算難度大。如何界定土地增值稅的納稅人及土地增值稅的征收范圍？

答：(一)土地增值稅的納稅義務(wù)人

《土地增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)第二條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！眴挝话ǜ黝惼髽I(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人包括自然人和個(gè)體經(jīng)營者。

概括起來，《條例》對(duì)納稅人的規(guī)定主要有以下四個(gè)特點(diǎn):

(1)不區(qū)分法人與自然人。即不區(qū)分是企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體及其他組織，還是個(gè)人，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入，都是土地增值稅的納稅人。

(2) 不區(qū)分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。即不區(qū)分全民所有制企業(yè)、集體企業(yè)、 私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者，還是聯(lián)營企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)等，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，都是土地增值稅的納稅人。

(3)不區(qū)分國別。即不區(qū)分內(nèi)資企業(yè)還是外商投資企業(yè)，中國公民還是外籍個(gè)人，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，都是土地增值稅的納稅人。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、 消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[1994]10號(hào)）的規(guī)定，土地增值稅也同樣適用于涉外企業(yè)、單位和個(gè)人。因此，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)、外國公民、華僑以及港澳臺(tái)同胞等， 只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的，就是土地增值稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《條例》的規(guī)定照章納稅。

(4)不區(qū)分部門行業(yè)。即不論是工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、學(xué)校、醫(yī)院、機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，就是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

(二)土地增值稅的征稅范圍

1、征稅范圍：土地增值稅的征稅范圍包括有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，是指納稅人在取得按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地的使用權(quán)之后，再次轉(zhuǎn)讓的行為。

(2)地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，“地上建筑物”是指建于地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施?！案街铩笔侵父街谕恋厣系牟荒芤苿?dòng)或經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。

2、征稅范圍的界定：《條例》規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收的行為都應(yīng)繳納土地增值稅。這樣界定有三層含義:

(1)土地增值稅僅對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的征收，對(duì)轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的不征稅。這是因?yàn)椋鶕?jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對(duì)集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓。自行轉(zhuǎn)讓是一種違法行為。對(duì)這種違法行為應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。

(2)只對(duì)房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為征收土地增值稅，不轉(zhuǎn)讓的不征稅。例如，房地產(chǎn)的出租，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不應(yīng)屬于土地增值稅的征收范圍。

(3)對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收人的征稅，對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，而未取得收人的不征稅。例如，通過繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，但未取得收入，就不能征收土地增值稅。

好了，今天的問題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言探討。更多土增實(shí)務(wù)問題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號(hào)，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！

下期我們學(xué)習(xí)“如何計(jì)算土地增值稅的應(yīng)稅收入總額”，您也可以思考一下，下期再見！

【第14篇】土地增值稅稅率

作為一名合格的會(huì)計(jì)人，怎么可以不知道增值稅稅率表呢，這個(gè)是和自己的日常工作息息相關(guān)，必須要記住或者是了解的。

那么，今天之了君就給大家?guī)恚?023年最新增值稅稅率表來了，趕快收藏！

一般納稅人2023年最新增值稅稅率

給大家參考下2023年最新增值稅稅率表：

適用13%稅率：

銷售及進(jìn)口貨物（適用于9%的貨物除外）

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

適用9%稅率

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用鹽、食用植物油；自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

建筑服務(wù)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

適用6%稅率

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

銷售無形資產(chǎn)（商標(biāo)、技術(shù)、著作權(quán)等）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)

生活服務(wù)（教育醫(yī)療、文化體育、旅游娛樂服務(wù)等）

0%稅率

1、出口貨物等特殊業(yè)務(wù)（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)；

3、銷售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的，免稅；

4、銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅；

5、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上就是之了君給大家分享的一般納稅人2023年最新增值稅稅率表，有需要的朋友趕快收藏。同時(shí)要注意，還有一些一般納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的，之了君這里就不一一展示了。

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【第15篇】土地增值稅清算需要提供的資料

一、土地增值稅清算資料準(zhǔn)備

1、土地增值稅清算申報(bào)資料

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）

第十二條 納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供的清算資料

（一）土地增值稅清算表及其附表（參考表樣見附件，各地可根據(jù)本地實(shí)際情況制定）。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。

（三）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。

2、清算申報(bào)報(bào)送資料清單

一、納稅申報(bào)表

二、清算報(bào)告

三、申報(bào)附列資料

第一卷：土地使用權(quán)支出目錄，列明日期、憑證類型、金額、摘要、收款單位名稱、頁碼，并進(jìn)行分項(xiàng)合計(jì)、總合計(jì)

1.土地出讓：

（1）土地使用權(quán)出讓合同 （2）國有土地使用證

（3）土地出讓金支付憑證 （4）契稅完稅憑證

（5）取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)按國家規(guī)定統(tǒng)一繳納的有關(guān)費(fèi)用憑證

（6）與政府相關(guān)部門的協(xié)議

2.土地轉(zhuǎn)讓：

（1）轉(zhuǎn)讓合同 （2）國有土地使用證

（3）取得土地使用權(quán)的支付憑證 （4）契稅完稅憑證

（5）取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)按國家規(guī)定統(tǒng)一繳納的有關(guān)費(fèi)用憑證

（6）國土局土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓登記表 （7）與政府相關(guān)部門的協(xié)議

第二卷：有關(guān)政府批文資料列出目錄及頁碼

1.開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù) 2.規(guī)劃申請(qǐng)、報(bào)告及圖紙，建設(shè)用地規(guī)劃許可證

3.建設(shè)工程規(guī)劃許可證 4.建筑工程施工許可證

5.房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案表

6.房屋土地測(cè)繪技術(shù)報(bào)告書 7.房屋所有權(quán)證

8.商品房銷（預(yù)）售許可證 9.允許扣除的公共配套設(shè)施相關(guān)移交證明手續(xù)

第三卷：房地產(chǎn)開發(fā)成本

提供發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果，并附在相應(yīng)的票據(jù)后；提供各項(xiàng)成本目錄，列明日期、憑證類型、金額、摘要、收款單位名稱、頁碼，并進(jìn)行分項(xiàng)合計(jì)、總合計(jì)；成本資料按照合同、工程結(jié)算單、相關(guān)憑證及發(fā)票、發(fā)票查詢結(jié)果的順序裝訂

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

（1）各項(xiàng)支出的憑證及發(fā)票:

①土地征用費(fèi)用憑證 ②耕地占用稅憑證

③勞動(dòng)力安置費(fèi)憑證 ④安置動(dòng)遷用房支出憑證

⑤拆遷補(bǔ)償款憑證

（2）土地征用補(bǔ)償協(xié)議

（3）各項(xiàng)安置服務(wù)協(xié)議

（4）拆遷補(bǔ)償協(xié)議

（5）支付的拆遷補(bǔ)償取得的發(fā)票（單位）

（6）領(lǐng)款證明（個(gè)人）

2.前期工程

（1）各項(xiàng)支出的憑證及發(fā)票:

①規(guī)劃費(fèi)用憑證 ②設(shè)計(jì)費(fèi)用憑證

③項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用憑證 ④水文費(fèi)用憑證

⑤地質(zhì)費(fèi)用憑證 ⑥勘探費(fèi)用憑證

⑦測(cè)繪費(fèi)用憑證 ⑧三通一平支出憑證

（2）相關(guān)合同及補(bǔ)充協(xié)議

3.建筑安裝工程

（1）各項(xiàng)支出的憑證及發(fā)票:

①建筑安裝工程費(fèi)用憑證 ②安裝工程費(fèi)用憑證

③支付給承包方費(fèi)用憑證 ④其他建筑安裝工程憑證

（2）相關(guān)合同及補(bǔ)充協(xié)議

（3）工程結(jié)算單

（4）若發(fā)生材料款請(qǐng)?zhí)峁┫嚓P(guān)材料款的合同及采購明細(xì)

4.基礎(chǔ)設(shè)施工程

（1）各項(xiàng)支出的憑證及發(fā)票:

①開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路平整

②供水工程、供電工程、供氣工程支出憑證

③排污工程支出憑證 ④排洪工程支出憑證

⑤通訊工程支出憑證 ⑥照明工程支出憑證

⑦環(huán)衛(wèi)工程支出憑證 ⑧綠化費(fèi)用憑證

⑨其他設(shè)施工程發(fā)生的支出憑證

（2）工程合同及補(bǔ)充協(xié)議

（3）工程結(jié)算單

5.開發(fā)間接費(fèi)

（1）各項(xiàng)支出的支出明細(xì)、憑證及原始憑據(jù)(大額）

（2）項(xiàng)目部人員名單及工資表

（3）固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表

（4）周轉(zhuǎn)房使用人員明細(xì)協(xié)議

6.公共配套設(shè)施工程

（1）各項(xiàng)支出的憑證及發(fā)票:

①物業(yè)管理用房費(fèi)用 ②變電站費(fèi)用、熱力站費(fèi)用

③水廠費(fèi)用 ④居委會(huì)用房費(fèi)用

⑤派出所用房費(fèi)用 ⑥幼兒園用房費(fèi)用、學(xué)校用房費(fèi)用、托兒所用房費(fèi)用

⑦公共廁所費(fèi)用 ⑧自行車棚用房費(fèi)用

⑨郵電通訊用房費(fèi)用 ⑩其他非營業(yè)性公共設(shè)施費(fèi)用

（2）允許扣除的公共配套設(shè)施的移交證明

7.利息支出

（1）借款合同

（2）支付貸款利息的憑證

（3）中華人民共和國金融許可證

第四卷：收入及稅金

1.商品房購銷臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)表(內(nèi)容包含銷售項(xiàng)目樓號(hào)、單元號(hào)、房間號(hào)、買受人、銷售面積、銷售單價(jià)、銷售收入、合同簽定日期、用途、頁碼等）

2.各類型商品房銷售合同樣本

3.對(duì)于銷售價(jià)格偏低的說明及相關(guān)證明材料

4.開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等非直接銷售業(yè)務(wù)，提供雙方協(xié)議、作價(jià)依據(jù)等

5.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅目錄、稅票

6.土地增值稅目錄、稅票

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【第16篇】土地增值稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

建筑業(yè)企業(yè)通過會(huì)根據(jù)完工百分比法或工作量法確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，有人認(rèn)為，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)，就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。這種認(rèn)識(shí)無視了會(huì)計(jì)與稅收之間存在的差異。

在會(huì)計(jì)上，建設(shè)方與施工方以雙方簽證認(rèn)可的結(jié)算單等書面文件作為工程進(jìn)度的依據(jù)，并以此為據(jù)確認(rèn)收入和相應(yīng)的成本。而在稅收上，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

顯然，第四十五條規(guī)定中提供建筑服務(wù)的企業(yè)有三個(gè)關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并通過此三個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)來判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)：一是預(yù)收款日，二是開票日，三是合同約定的收款日。三個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)任何一項(xiàng)先行發(fā)生了，增值稅納稅義務(wù)就同時(shí)發(fā)生了。

通過三個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)我們可以知道，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)必然會(huì)遲于預(yù)收款日；可能會(huì)遲于開票日和合同約定的收款日，也可能會(huì)早于開票日和合同約定的收款日。因此，我們不能將會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)混為一談。

此外，對(duì)于未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)為建筑服務(wù)完成當(dāng)天。通常雙方都會(huì)簽訂內(nèi)容詳備的書面合同，不太可能出現(xiàn)此種情況，若有發(fā)生，也只會(huì)是施工時(shí)間跨度小、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、發(fā)包方信譽(yù)度高的小型施工項(xiàng)目，其會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)相差不大。如果是大型施工項(xiàng)目而未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期，這種情況對(duì)于施工方來說就是一個(gè)坑，沒有幾人敢往里面跳。

個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考。