增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（4篇）

【第1篇】增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

★增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出總結

1 . 進項稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種：

a.以票抵稅（增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書）——按原進項稅額轉(zhuǎn)出；

進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當期實際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購進貨物所對應的進項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

★b.計算抵稅——按成本計算轉(zhuǎn)出。

無法準確確定進項稅額的，按當期實際賬面成本（買價+運費+保險費+其他有關費用）計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購進免稅農(nóng)產(chǎn)品對應的進項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

購買免稅農(nóng)產(chǎn)品分兩種情況：

①一般農(nóng)產(chǎn)品：

進項稅額=買價×13%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本=買價-買價×13%

外購農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本/（1-13%）×13%

★②煙葉產(chǎn)品：

收購價格+價外補貼=收購金額

收購金額+20%煙葉稅=基數(shù)

進項稅額=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采購成本=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%

煙葉產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 銷貨退回或折讓的稅務處理

①因購進貨物和接受應稅勞務、應稅行為退出或者折讓而收回的增值稅額,應從發(fā)生購進貨物和計算應稅勞務、應稅行為退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

②納稅人在發(fā)生進貨退回或折讓并收回價款和增值稅時，沒有相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，都將被認定為逃避繳納稅款的行為。

【例題·單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，尚未取得稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關票據(jù)通過了認證并抵扣進項稅額。該商場當月上述業(yè)務應納增值稅（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】該商場當月應納增值稅=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供貨方取得返還收入的稅務處理——平銷返利

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。

應沖減進項稅額的計算公式為：

當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2023年2月向供貨方購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進項稅額25.5萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列該項業(yè)務的處理符合規(guī)定的有（ ）。

a.商場應按150萬元計算銷項稅額

b.商場應按175.5萬元計算銷項稅額

c.商場當月應抵扣的進項稅額為25.5萬元

d.商場當月應抵扣的進項稅額為24.51萬元

【答案】ad

【解析】本題考核的知識點是平銷返利，返利收入應沖減進項稅額，當月準予抵扣的進項稅=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（萬元）。

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【第2篇】應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰能申請？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關事項。今天咱們就來說一說留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請？

留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。

一般來講，銷項對應收入端，進項對應成本端，銷項是要大于進項的，但是個別情況下，比如公司集中采購原材料或者采買貴重設備，設備金額較大，相應的，形成的進項稅也就非常多，這時候，進項就很可能大于銷項，應交增值稅為負數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項了，一點點去抵扣。

從2023年4月開始，對增量部分的留抵稅額可以進行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說2023年4月以前的銷項沒有抵掉的進項稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項稅和進項稅做了差額再進行退稅，而是當納稅人把設備買進來，就把形成的這部分進項稅直接進行退稅，就是“購進退稅”。

第三，擴大適用范圍，增加退付比例。

原來只是對先進制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項稅抵扣，本次升級后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，資產(chǎn)總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設備銷售額300萬元，提供交通運輸服務銷售額300萬元，提供建筑服務銷售額400萬元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時符合以下條件

1.納稅信用等級為a級或者b級；

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請？

留抵退稅怎么申請？用電子稅務局就能直接網(wǎng)上申請了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇站譃槔?/p>

一、登陸電子稅務局，完成納稅申報后，符合條件的企業(yè)，自動彈窗留抵退稅申請，點擊符合條件，立即申請留抵退稅。

如果沒有自動彈窗，可以在電子稅務局首頁，點擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進入留抵退稅申請主界面，彈窗提示：

選擇【確認】后，進入留抵退稅申請頁面。納稅人進入申請頁面時，系統(tǒng)對納稅人進行是否預填信息提示，提示信息在確認前，不允許強制關閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預填數(shù)據(jù)】選項，則系統(tǒng)自動為納稅人預填申請表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報數(shù)據(jù)】則不加載預填信息，均由納稅人自行選擇或填報。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國民經(jīng)濟行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫完畢后，會有彈窗提示核對預填數(shù)據(jù)是否準確，如數(shù)據(jù)正確，點擊【繼續(xù)申請】。

如數(shù)據(jù)有誤，點擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認無誤后，點擊【保存】→【提交】等待稅務人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務上要怎么申報？

會計分錄

1.計算出應退稅額時：

借：其他應收款—應退期末留抵稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款—應退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

申報指引

填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

【第3篇】增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

在全面營改增以后，增值稅的處理對于企業(yè)來說，就是一個躲也躲不過的痛點。畢竟“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業(yè)發(fā)生實際業(yè)務時，需要通過這些明細專欄進行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方明細專欄的會計處理。

結轉(zhuǎn)進項稅額的會計分錄

月末時先把“進項稅額”結轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；

然后再把“銷項稅額”結轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當企業(yè)的銷售稅額大于進項稅額時，就會造成“應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應交稅費-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進行核算，即借記“應交稅費-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實際繳納的增值稅大于銷項稅額時，才需要通過“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個增值稅的貸方專欄進行結轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過會計分錄進行結轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進項稅額即可。

進項稅額真的需要結轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問題的，像“進項稅額”本身就是“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄，怎么會出現(xiàn)在貸方呢？而“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對于增值稅內(nèi)部的核算可以不進行結轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務可以更好而進行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進行上面的分錄，一些科目的余額會一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務肯定不會出現(xiàn)任何錯誤，你也可以不進行上面的會計核算。

進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進行轉(zhuǎn)出處理了。

進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進行相應的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

實際轉(zhuǎn)出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費用等

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結轉(zhuǎn)時

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

進項稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購進的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進項稅額需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因為自然災害發(fā)生的損失，不需要進行轉(zhuǎn)出處理。

2、應稅貨物或勞務的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購進的商品或勞務，如果從應稅項目變?yōu)榱朔菓愴椖?，免稅項目，或者變成了集體福利以及個人消費，那么這些商品或勞務的進項稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當然，如果企業(yè)從免稅項目變?yōu)榱藨愴椖?，不能抵扣的進項稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M項稅額的。

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【第4篇】增值稅申報表進項稅額轉(zhuǎn)出

進項稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對于每個財務工作者來說并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來咨詢，進項稅額轉(zhuǎn)出，申報表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通過幾個案例，跟大家一起來學習一下吧！

填表說明

進項稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第13至23欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。

1、辦公場所改變用途用于職工福利的進項稅額轉(zhuǎn)出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬元，當月認證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

問題解析

根據(jù)《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進項稅額的租入的不動產(chǎn)用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的屬于10-11月租金進項稅額2萬元進行轉(zhuǎn)出。申報增值稅時，應將申報表進項稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15欄。

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2、非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出

例：乙企業(yè)為提供設計服務的一般納稅人，適用一般計稅方法。2023年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額1萬元，并于當月認證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。

問題解析

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應的進項稅額不得抵扣，應于發(fā)生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第16欄。

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3、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進項稅額轉(zhuǎn)出

例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購置一批器材，當月支付全部貨款，已取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額3萬元，于當月認證抵扣。2023年6月因器材質(zhì)量問題取消合作，收到退回貨款，并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

問題解析

《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減?！?/p>

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款，應于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當月轉(zhuǎn)出進項稅額3萬元，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”（正常情況下，進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動體現(xiàn)，納稅人無需手動填寫）。

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注意哦，若銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，購買方不需要做進項轉(zhuǎn)出。

4、庫存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進項稅額轉(zhuǎn)出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購進了一批水泥用于銷售，購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額16萬元，企業(yè)已于當期認證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

問題解析

根據(jù)《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告[2016]15號)第五條規(guī)定：“購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣?！?/p>

因此案例中，該批水泥已抵扣的進項稅額16萬元的40%，即6.4萬元，應在申報所屬期做進項稅額轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進項稅額，計入待抵扣進項稅額，通過填寫增值稅申報表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

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