增值稅附表一（4篇）

【第1篇】增值稅附表一

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定從4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

2023年3月21日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))，明確了新的申報(bào)表。

從5月1日開(kāi)始實(shí)施。也就是新稅率實(shí)施后的第一個(gè)申報(bào)期開(kāi)始實(shí)施。

那么具體有哪些變化？變化的申報(bào)表如何填寫(xiě)？今天小編和大家一起系統(tǒng)的來(lái)學(xué)習(xí)一下。文章涵蓋了所有變化點(diǎn)，大家可以耐心看完，然后基本作為一般納稅人申報(bào)就無(wú)憂了。

1、附表一的變化

原16%所在欄次（1、2欄次）名稱一一對(duì)應(yīng)調(diào)整成13%的內(nèi)容。

原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。

原10%所在欄次名稱一一對(duì)應(yīng)調(diào)整成9%的內(nèi)容。由于第3欄刪除，表格欄次上移，9%所在的欄次由4a、4b調(diào)整為3、4。

具體如下圖展示：

調(diào)整之前的申報(bào)表附表一

調(diào)整后的增值稅申報(bào)表附表一

附表一調(diào)整的目的就是應(yīng)對(duì)稅率下調(diào)增值稅的申報(bào)問(wèn)題。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。

怎么理解？小編以案例方式給大家說(shuō)一下。

1

4月1日后，納稅人發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票以及申報(bào)表的填寫(xiě)示范。

2023年4月10日，某公司收到一張供應(yīng)商2023年3月20日開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開(kāi)具有誤，某有限責(zé)任公司開(kāi)成了某公司。

發(fā)票直接退回供應(yīng)商。

供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

供應(yīng)商申報(bào)的時(shí)候也很簡(jiǎn)單，注意，為了方便展示過(guò)程，下面申報(bào)列明具體填寫(xiě)數(shù)據(jù)的過(guò)程。

其實(shí)就是把一正一負(fù)合并填寫(xiě)到對(duì)應(yīng)欄次的13%欄次即可。

2

4月1日之前按未開(kāi)票收入申報(bào)后，4月份補(bǔ)開(kāi)16%、10%發(fā)票的增值稅申報(bào)填寫(xiě)實(shí)例。

某公司2023年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)票信息，暫未開(kāi)票，會(huì)計(jì)在4月申報(bào)3月增值稅時(shí)候進(jìn)行了未開(kāi)票收入的填寫(xiě)申報(bào)。

注意：新申報(bào)表從5月開(kāi)始實(shí)施，4月申報(bào)3月的還是舊申報(bào)表。

2023年4月20日，客戶提供了開(kāi)票信息，因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶開(kāi)具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開(kāi)13%。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

那么4月補(bǔ)開(kāi)16%的發(fā)票后5月如何申報(bào)呢？

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

這里其實(shí)也體現(xiàn)了一個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系，那就是15號(hào)公告說(shuō)的，16%的對(duì)于填寫(xiě)到13%欄次。

2、附表二的變化

1

附表二中農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除欄次8a維持不變。

第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫(xiě)“份數(shù)”“金額”。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如，納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得增值農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物。

購(gòu)進(jìn)當(dāng)期，按法定扣除率9%申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)×9%

領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計(jì)扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。

這個(gè)填法其實(shí)在2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率的時(shí)候，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)確定下來(lái)的，一直就沿用到今天。

最早農(nóng)產(chǎn)品扣除率13%，是沒(méi)有這個(gè)加計(jì)扣除概念的，后面17年稅率簡(jiǎn)并，13%并入11%，為了支持農(nóng)產(chǎn)品扣除，在11%扣除率上加計(jì)扣除2%。

18年5月，稅率下調(diào)，17%下調(diào)到16%，11%下調(diào)到10%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)下調(diào)，以12%來(lái)扣除，填表還是分開(kāi)填，2%部分單獨(dú)填寫(xiě)到8a。

19年4月開(kāi)始，稅率再次下調(diào)，也就是這次，填表就按上面辦法。

2

附表二中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

調(diào)整之前的申報(bào)表附表二

調(diào)整之后的申報(bào)表附表二

這里的變化主要應(yīng)對(duì)兩個(gè)新政策。

不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣取消

4月1日起，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。

那么從4月1日開(kāi)始取得不動(dòng)產(chǎn)抵扣憑證，專票就填到相應(yīng)的專票欄次，其他抵扣憑證就填到其他扣稅憑證上去。原第10欄不再填寫(xiě)當(dāng)期允許抵扣的部分。

保留第9欄次，這個(gè)第9欄次也僅僅為統(tǒng)計(jì)功能，其本身不計(jì)算到12欄中去，也不會(huì)過(guò)錄到主表，僅僅是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

比如，某公司2023年4月20日購(gòu)入辦公樓一棟，其中金額100，稅額 9，取得的增值稅專用發(fā)票一張，當(dāng)然勾選確認(rèn)。

這里取得的是專票，那么通過(guò)勾選確認(rèn)后填寫(xiě)在第1欄、2、35欄次，同時(shí)第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。這欄的作用就是反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。是一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，也需要填寫(xiě)上。但是這欄次不參與計(jì)算。

第12欄=1+4+11，這欄數(shù)據(jù)過(guò)錄到主表去。

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

這個(gè)是配合增值稅稅率下降的一個(gè)優(yōu)惠政策。為了統(tǒng)計(jì)客運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)的抵扣金額，在附表2的第10欄體現(xiàn)。

比如，某公司員工華華2023年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票一張，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「僅做展示，以文字表述為準(zhǔn)」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報(bào)表如何填寫(xiě)？直接按照票面計(jì)算出可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后填寫(xiě)到8b欄次，同時(shí)填寫(xiě)到第10欄，本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證中去。

為什么還要填寫(xiě)到8b？不直接光填10欄就行了嗎？

其實(shí)和不動(dòng)產(chǎn)抵扣填寫(xiě)9欄一樣。這里的第10欄也是一個(gè)本期統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，不參與到抵扣計(jì)算中去，所以我們?cè)诘挚鄄粍?dòng)產(chǎn)和購(gòu)進(jìn)的旅客服務(wù)都需要根據(jù)取得的相應(yīng)扣除憑證填寫(xiě)到其他相應(yīng)欄次去。

這里取得是鐵路票，填寫(xiě)到8b其他去就行了。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。如果取得是專票，那就填寫(xiě)到第1、2、35欄次去即可。

3、附表三的變化

將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

調(diào)整之前的申報(bào)表附表三

調(diào)整之后的申報(bào)表附表三

這塊沒(méi)什么說(shuō)的，就是對(duì)應(yīng)的稅率調(diào)整引起的變化。

4、附表四的變化

原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

這個(gè)主要是應(yīng)對(duì)新政策。自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

這個(gè)表怎么填寫(xiě)呢？這個(gè)表實(shí)際就是滿足條件的納稅人統(tǒng)計(jì)記錄用于加計(jì)抵減的表。

那些納稅人滿足條件呢？

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

所以，你用不用填寫(xiě)這個(gè)表，你首先要去看看36號(hào)文，看看你有沒(méi)有提供這四項(xiàng)服務(wù)，而且要看看在規(guī)定期間內(nèi)，你提供的四項(xiàng)服務(wù)銷售額有沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的比例，滿足了，才有資格填寫(xiě)這個(gè)表，不然你就沒(méi)資格填寫(xiě)這個(gè)表。

如果你判斷自己滿足，那么應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》格式如下：

某公司是一家代理報(bào)關(guān)，提供36號(hào)文規(guī)定的現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，假設(shè)提供的報(bào)關(guān)代理服務(wù)服務(wù)銷售額比例滿足條件。

2023年4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅120萬(wàn)，前期無(wú)留抵。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬(wàn)

那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=120-100-10=10萬(wàn)。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額，這里就是10萬(wàn)。

其實(shí)附表4的這個(gè)表格有點(diǎn)類似稅控設(shè)備抵減的填法，它就是把我從一開(kāi)始到最后加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅的過(guò)程用表格方式記錄下來(lái)。

這個(gè)表填寫(xiě)后，如何進(jìn)入主表最終實(shí)現(xiàn)少交稅，這個(gè)里面還有第二步，那就是用第4列數(shù)據(jù)和每期申報(bào)的時(shí)候和主表進(jìn)行比對(duì)，看能夠抵減多少，能抵減的就填寫(xiě)到本表第5列去。

比如本期我銷項(xiàng)減去進(jìn)行120-100=20，和我可抵減數(shù)10比，我10完全可以全部抵減，那么第5列就全部填進(jìn)去。

回到主表，主表沒(méi)有專設(shè)一欄體現(xiàn)這個(gè)10，直接就含在第19欄里面，具體看圖片解釋。

又比如，4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅80萬(wàn)，前期無(wú)留抵。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬(wàn)

那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-100=-20，留抵20。

所以10萬(wàn)的加計(jì)抵減計(jì)提數(shù)就不能實(shí)際抵，因?yàn)楸旧矶剂舻至?，你還加計(jì)抵個(gè)啥。

只有計(jì)提了留下期。

再看主表

相當(dāng)于計(jì)提的10沒(méi)用，下期填寫(xiě)表格時(shí)候它自動(dòng)跳到期初余額去了。

附表五的變化

取消了附表五，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

這個(gè)表取消原因就是因?yàn)檫@次不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策的取消，那這個(gè)表如果還有期末余額怎么辦？

很簡(jiǎn)單，因?yàn)閺?月1日開(kāi)始納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)就不會(huì)填寫(xiě)這個(gè)表了，那么截止到3月所屬期增值稅申報(bào)表附表5第6欄的期末余額，納稅人可以在4月所屬期起一次性轉(zhuǎn)入到附表2的8b欄次進(jìn)行抵扣。

比如，截至2023年3月稅款所屬期，某公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額還有27961.16，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個(gè)余額27961.16，我們就把它填寫(xiě)到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。

6

取消原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。少填一個(gè)是一個(gè)，這是好事。

7

最后來(lái)說(shuō)說(shuō)主表。增值稅申報(bào)表主表欄次維持不變，僅對(duì)第19欄“應(yīng)納稅額”的填寫(xiě)口徑進(jìn)行了調(diào)整。這個(gè)主要是為了適應(yīng)加計(jì)抵減的政策，具體案例可以看看本文第4點(diǎn)的內(nèi)容，也就是如果能享受加計(jì)抵減，那么加計(jì)抵減的數(shù)據(jù)直接會(huì)體現(xiàn)在19欄次。

來(lái)源：二哥稅稅念。

【第2篇】增值稅附表一怎么填

今天，小編和大家分享增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有，還附有填寫(xiě)說(shuō)明，可以統(tǒng)統(tǒng)免費(fèi)分享給大家，幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)！

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套資料及視頻教程學(xué)習(xí)權(quán)限哦）

首先，我們來(lái)了解一下2019版增值稅申報(bào)表 ：

接下來(lái)，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)小規(guī)模增值稅報(bào)表差額申報(bào)填寫(xiě)：

注意：如開(kāi)具既有不是差額的發(fā)票，又有差額的發(fā)票，附列資料一中填寫(xiě)的含稅收入要包含不是差額的銷售額。

增值稅小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)情況分兩種：

下面，我們通過(guò)一個(gè)案例詳細(xì)和大家講解：

某小規(guī)模納稅人2023年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬(wàn)元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

案例分析

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬(wàn)元；

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬(wàn)元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

申報(bào)表填寫(xiě)

具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附表一》填寫(xiě)：

(二) 《增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)表》：

下面，我們來(lái)看增值稅納稅申報(bào)表主表(一般納稅人適用)

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》各列填寫(xiě)說(shuō)明：

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))

各列填寫(xiě)說(shuō)明：

……

領(lǐng)取方式：

1、下方評(píng)論區(qū)留言：學(xué)習(xí)。并轉(zhuǎn)發(fā)收藏

2、點(diǎn)擊小編頭像，私我回復(fù)：資料，即可免費(fèi)領(lǐng)取！

【第3篇】增值稅申報(bào)表附表一

增值稅申報(bào)表: 理解與填寫(xiě)

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫(xiě)增值稅申報(bào)表,是每個(gè)企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報(bào)表,正確填寫(xiě)申報(bào)表,既足額及時(shí)納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財(cái)稅人員的職責(zé)。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報(bào)表一般項(xiàng)目本月數(shù)的理解與填寫(xiě)，分析從申報(bào)表及其填表說(shuō)明中，可以看出的問(wèn)題及答案。包括32問(wèn)題。

一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介

1、如何認(rèn)識(shí)申報(bào)表的作用

增值稅申報(bào)表是增值稅法規(guī)的表格化表達(dá)方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報(bào)表中，找到相應(yīng)的位置。通過(guò)學(xué)習(xí)申報(bào)表,有助于更加全面、準(zhǔn)確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的有哪些項(xiàng)目？這些問(wèn)題，看申報(bào)表，更全面、更清晰、更實(shí)用。

2、申報(bào)表有幾張報(bào)表

申報(bào)表由1張主表和6張附表，共7張報(bào)表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來(lái)自附表。

主表：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

附表二：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

附表三：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》

（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

附表四：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)

不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計(jì)算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費(fèi)（39-41欄）。

（2）橫向結(jié)構(gòu)

從左到右，分四部分：項(xiàng)目、欄次、一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目?？偣灿?列，一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目各有兩列。

第一列：項(xiàng)目，詳細(xì)列舉銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、附加稅費(fèi)的細(xì)目。

第二列：欄次，既表明不同細(xì)目的序號(hào)，也表明部分序號(hào)之間的邏輯關(guān)系。

第三列：一般項(xiàng)目的本月數(shù)。

第四列：一般項(xiàng)目的本年累計(jì)。

第五列：即征即退項(xiàng)目的本月數(shù)。

第六列：即征即退項(xiàng)目的本年累計(jì)。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點(diǎn)：

（1）完成增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)

通過(guò)填寫(xiě)主表，可以完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)。

（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況

體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方式銷售額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方式銷售額；

第二、既有內(nèi)銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報(bào)的銷售額，也有被查補(bǔ)的銷售額。

（3）完整體現(xiàn)稅款計(jì)算各種情況

稅款計(jì)算的完整性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額；

第二、既有全部銷項(xiàng)稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等；

第三、既有應(yīng)納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報(bào)的稅額，也有查補(bǔ)稅額。

（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況

第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；

第二、既體現(xiàn)本期預(yù)繳稅款，也體現(xiàn)本期應(yīng)補(bǔ)稅款；

第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補(bǔ)稅款；

第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。

（5）完整體現(xiàn)一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目明細(xì)

既有一般項(xiàng)目的各種情況，也有即征即退項(xiàng)目的各種情況。

（6）完整體現(xiàn)附加稅費(fèi)情況

三項(xiàng)附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當(dāng)月沒(méi)有銷售收入，是否可以不申報(bào)？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫(xiě)本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”，也就是零申報(bào)也得申報(bào)，是否申報(bào)與申報(bào)多少，是兩個(gè)問(wèn)題，不能因?yàn)槭橇闶杖?，就不申?bào)。

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：應(yīng)稅貨物銷售額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計(jì)稅銷售額”。

按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務(wù)銷售額。

7、填寫(xiě)銷售額時(shí)注意哪些事項(xiàng)

有五個(gè)注意事項(xiàng)：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅的銷售額及價(jià)外費(fèi)用。

（2）扣除之前的銷售額

營(yíng)改增的納稅人，銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫(xiě)10億元。

（3）查補(bǔ)銷售額都填入一般項(xiàng)目

被稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項(xiàng)目，填入一般計(jì)稅項(xiàng)目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。

視同銷售的銷售額，一般不會(huì)開(kāi)具發(fā)票，建議填入“未開(kāi)具發(fā)票”。

（5）不填寫(xiě)不征稅收入

從銷售額可以看出，申報(bào)表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報(bào)。

8、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應(yīng)稅銷售標(biāo)的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第2行：13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第4行：9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營(yíng)改增，但是申報(bào)表，還是將營(yíng)改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營(yíng)改增后的新增加的應(yīng)稅行為---服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，分別列示。

盡管沒(méi)有13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，但申報(bào)表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

9、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項(xiàng)目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒(méi)有這個(gè)征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第12行：3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第13a行、13b行、13c行，沒(méi)有具體預(yù)征率，納稅人根據(jù)適用的預(yù)征率填寫(xiě)。

10、分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅按照“簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅”填寫(xiě)

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按照預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”。

11、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫(xiě)納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第17行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

盡管不動(dòng)產(chǎn)不會(huì)出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第8欄“免稅銷售額”

填寫(xiě)本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因?yàn)槊獾滞硕愞k法銷售額，已經(jīng)單獨(dú)列示。

數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第19行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

13、“稅款計(jì)算”的“稅款”具體指什么

“稅款計(jì)算”是指本期應(yīng)納稅額的計(jì)算,盡管列示有查補(bǔ)稅款,但是因查補(bǔ)稅款在“稅款繳納”部分單獨(dú)填寫(xiě)，所以，專指本期業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅款。

既包括一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也包括按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

14、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”

“稅款計(jì)算”的最后一欄是24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”=19+21-23。

第19欄：“應(yīng)納稅額”是按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額;

第21欄：“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”;

第23欄：“應(yīng)納稅額減征額”，指納稅人可以自應(yīng)納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費(fèi)用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第19欄“應(yīng)納稅額”

第19欄:應(yīng)納稅額=11-18。

第11欄：銷項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第10列銷項(xiàng)稅額有關(guān)行的計(jì)算結(jié)果，包括按照開(kāi)具專票銷售額、普票銷售額、未開(kāi)票銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額等類型的應(yīng)稅銷售額，及適用稅率計(jì)算的全部銷項(xiàng)稅額。

第18欄：實(shí)際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)。

第11欄：銷項(xiàng)稅額。

也就是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，最大是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，第19欄：應(yīng)納稅額，最小是0，不能是負(fù)數(shù)。

16、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=12+13-14-15+16。

第12欄：進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應(yīng)退稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自稅局退稅部門(mén)審批的增值稅應(yīng)退稅額。

第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列應(yīng)查補(bǔ)銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。

上述計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅，既然退還，就必須從可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因?yàn)榧{稅人繳納的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的第三部分“稅款繳納”單獨(dú)列示，由于第11欄“銷項(xiàng)稅額”中包括查補(bǔ)的稅款，所以，進(jìn)項(xiàng)稅中也要增加這部分稅款，才保證計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額，是當(dāng)期業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。

17、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”

第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》“一申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1+4+11。

第1欄：認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣；二是前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

具體如何計(jì)算，下面介紹。

第11欄：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。

指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第9欄：本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)在相關(guān)欄目，只是起到一種標(biāo)示的作用。

18、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實(shí)際列舉了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。

第14欄：免稅項(xiàng)目用；

第15欄：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；

第23b欄：其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

19、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否有可以抵扣的機(jī)會(huì)

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

什么公式？

財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，根據(jù)其填表說(shuō)明：“填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄次填入負(fù)數(shù)”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過(guò)核實(shí)后可以抵扣，則可以再用負(fù)數(shù)的形式，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

22、留抵退稅后需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說(shuō)留抵退稅后，必須用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應(yīng)納稅額并沒(méi)有減少，只是一種時(shí)間性差異。

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預(yù)繳稅額”、“本期繳納上期應(yīng)納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

（3）即征即退實(shí)際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“欠繳稅額”。

（5）查補(bǔ)稅額；

包括：“期初未繳查補(bǔ)稅額”、“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”、“期末未繳查補(bǔ)稅額”。

24、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅，但不包括入庫(kù)的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第28欄：分次預(yù)繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額---目前已沒(méi)有這種情況，不必填寫(xiě)。

第30欄：本期繳納上期應(yīng)納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。

25、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

第34欄：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=24-28-29。

“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預(yù)繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”反映本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅，但不包括應(yīng)繳未繳的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫(xiě)。

第26欄：“實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書(shū)退稅額”，不填寫(xiě)。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”

第38欄：“期末未繳查補(bǔ)稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應(yīng)在本期期末繳納，但未繳納的查補(bǔ)增值稅。

第16欄：“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額。

第22欄：“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補(bǔ)稅額”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”填寫(xiě)。

第37欄：“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”，反映實(shí)際入庫(kù)的查補(bǔ)稅額，包括按照一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法查補(bǔ)的稅額。

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

30、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)39欄“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

填寫(xiě)納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第1行第11列。

計(jì)算城建稅時(shí)，最需要注意的問(wèn)題，就是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計(jì)算公式是：

計(jì)稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第40欄“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫(xiě)納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的教育費(fèi)附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第2行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。

32、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫(xiě)納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第3行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。

【第4篇】增值稅納稅申報(bào)表附表一

增值稅申報(bào)表主表該怎么填寫(xiě)

1、按實(shí)際情況填寫(xiě)好納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報(bào)日期.

2、填寫(xiě)本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報(bào)的話.

3、申報(bào)表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對(duì)應(yīng)填寫(xiě).5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項(xiàng)是填寫(xiě)在不同列的.

6、填寫(xiě)本年累計(jì)數(shù)據(jù),比如申報(bào)第三季度,那么該行應(yīng)該填寫(xiě)1到9月的合計(jì)數(shù).

7、填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計(jì).

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報(bào)表未開(kāi)票收入可以填負(fù)數(shù)嗎?

增值稅納稅申報(bào)表附表一的未開(kāi)票收入一欄能填負(fù)數(shù).另外注意,這要看你這個(gè)無(wú)票收入與未來(lái)的有票銷售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn).相反,未來(lái)的沖減行為依然存在風(fēng)險(xiǎn).如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會(huì)注意的.

如果是上月或以前月度申報(bào)了未開(kāi)票收入,這個(gè)月把以前不開(kāi)票收入又補(bǔ)開(kāi)了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報(bào)附表(一)時(shí),是可以在此行次填寫(xiě)負(fù)數(shù),不過(guò)你要寫(xiě)申報(bào)說(shuō)明備查.如果故意填寫(xiě)負(fù)數(shù)調(diào)節(jié)銷項(xiàng)稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時(shí)如果查到就不是那么簡(jiǎn)單可以過(guò)去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'

看完上述小編整理的增值稅申報(bào)表主表怎么填寫(xiě)，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報(bào)表主表的填寫(xiě)是我們都會(huì)遇到的問(wèn)題，一定要熟練的掌握相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要了解更多財(cái)務(wù)知識(shí)內(nèi)容，關(guān)注會(huì)計(jì)教練每天都會(huì)更新非常多的財(cái)務(wù)資訊