應交增值稅科目（16篇）

【第1篇】應交增值稅科目

增值稅在我們會計人的實際工作中是很常見的，那么增值稅相關的會計科目內容包含哪些呢？如果你對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

納稅人是要按照國家征稅的標準，按期進行納稅申報工作。自從營改增實施以后，有關對增值稅的會計處理也做出了一定的規(guī)定和要求，財務人員在進行賬務處理時，必須嚴格遵守核算標準和記賬準則

《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2023年科目設置和核算都要發(fā)生重大的變化。文件規(guī)定：本規(guī)定自發(fā)布之日起實施，國家統(tǒng)一的會計制度中相關規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應按本規(guī)定執(zhí)行。2023年5月1日至本規(guī)定實施之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定的執(zhí)行而影響資產、負債等金額的，應按本規(guī)定調整。

增值稅相關的會計科目內容有哪些？

1、“應交稅費”二級科目由5個增加為10個

原來：應交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額、待抵扣進項稅額、增值稅檢查調整(取消)

現(xiàn)在：應交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額(由75號公告失去意義)、待抵扣進項稅額、預繳增值稅、待認證進項稅額、代轉銷項稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代繳增值稅

小規(guī)模納稅人通過哪些明細科目核算？

應交稅費——應交增值稅(不設專欄)、應交稅費——轉讓金融商品、應交增值稅應交稅費——代扣代繳增值稅

一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算，不設置若干專欄

應交稅費——應交增值稅這個會計科目，原來：營改增抵減的銷項稅額，現(xiàn)在：1、進項稅額；2、銷項稅額抵減；3、已交稅金轉出；4、未交增值稅和轉出多交增值稅；5、減免稅額；6、出口抵減內銷產品應納稅額；7、銷項稅額；8、出口退稅；9、銷項稅額轉出

以上就是有關增值稅相關明細科目的內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第2篇】應交增值稅轉出未交增值稅

增值稅轉出未交稅金怎么調整?

借:應交稅費/應交增值稅/轉出未交增值稅

貸:應交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應交稅費'的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結賬時,當'應交稅金--應交增值稅'為貸方余額時,為應繳增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當'應交稅金--應交增值稅'為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結轉未交增值稅?

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)'科目

貸記'應交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)'科目.

3.當月上交本月增值稅時:

借記'應交稅金--應交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當月上交上月應交未交的增值稅:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第3篇】應交增值稅結轉

小規(guī)模納稅人能夠享有一定的稅收優(yōu)惠，所以其相關稅收問題一直以來很受財務人員關注。那么小規(guī)模結轉增值稅指的是什么?怎么做賬務處理?來跟著會計網(wǎng)一起了解下吧!

小規(guī)模結轉增值稅含義是什么?

答：小規(guī)模結轉增值稅指的是年末時，把增值稅下三級科目結平，小規(guī)模納稅人如無需繳納增值稅，則每個季度都是平的。一般納稅人如平時沒有結轉，則年末需要結轉。

小規(guī)模納稅人需設置“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算增值稅的應繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或者多繳數(shù)。小規(guī)模納稅人交增值稅走應交稅金——應交增值稅，具體上交的會計分錄如下所示：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模結轉增值稅的賬務處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-應交增值稅

知識拓展：小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬?

1、產生收入的時候，以不含稅收入100元為例，則賬務處理如下：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款 103

貸：主營業(yè)務收入 100

貸：應交稅金——應交增值稅 3

2、交稅時：

借：應交稅金——應交增值稅 3

貸：銀行存款 3

小規(guī)模納稅人期間收到的增值稅專用發(fā)票，賬務處理怎么做?

作為小規(guī)模納稅人在已取得增值稅專用發(fā)票的情況下，可以將其作為普通發(fā)票進行入賬處理。將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，注意不能進行抵扣。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第4篇】應交稅費應交增值稅明細科目

對于一般納稅人而言，“應交稅費——應交增值稅”下設10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應交增值稅的增加。

六個借方專欄，具體包括：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內銷產品應納稅額以及轉出未交增值稅。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務、服務、無形資產及不動產而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（已交稅金）用來核算當月繳納當月的應交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準予減免的增值稅稅額，會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額

應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內銷產品應納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內銷產品應納稅額的增值稅（按規(guī)定計算的免抵稅額）。會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉出應繳未繳的增值稅。會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出以及轉出多交增值稅。

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務、服務等應稅銷售行為，應向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。

以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：

應退稅額會計分錄：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

抵頂內銷環(huán)節(jié)產品應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內銷產品應納稅額部分。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）用來核算已經(jīng)認證的進項稅額用于不得抵扣進項稅額的情形（比如購進貨物、服務等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務以及個人消費的）。會計分錄：

借：管理費用等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應交稅費——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務處理。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

【第5篇】結轉本月應交增值稅

進項稅額1萬元，銷項稅3萬，本月應交2萬 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20000

貸：應交稅費——未交增值稅 20000

次月交稅時

借：應交稅費——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進項稅額6萬元，銷項稅3萬，本月留抵3萬 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結轉

當月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實工作中一般不做會計分錄）

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)

應交稅費-應交增值稅三級明細科目（即借、貸方專欄）年末的結轉處理（次年1月份必做）

“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年末必須要結平各明細科目。

1、結轉借方專欄科目相關余額：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款）

2、結轉貸方專欄科目相關余額

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

補充說明：

利潤分配的結轉

結轉損益

借：本年利潤

貸：相關的費用（管理費用、主營業(yè)務成本等）

借：相關的收入（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等）

貸：本年利潤

結轉本年利潤

借/貸：本年利潤

借/貸：利潤分配－未分配利潤

應付股利

借:利潤分配－應付股東股利

貸：應付股利

提取盈余公積

借：利潤分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結轉利潤分配

借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－應付股東股利

貸：利潤分配－提取法定盈余公積

【第6篇】應交稅金增值稅明細賬

應交稅費有關會計分錄總結

建議大家都能保存起來！

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調整

（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉讓不動產、不動產經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

8、應交稅費——待轉銷項稅額

“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產時

①借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

（1）產生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（2）產生轉讓損失時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產/無形資產

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用480

貸：銀行存款480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用480

4、出口抵減內銷產品應納稅額

'出口抵減內銷產品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產品時：

借：銀行存款1090

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本54

6、轉出未交增值稅

“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；

出口抵減內銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、進項稅額轉出

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、轉出多交增值稅

“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

來源：會計幫app、小穎言稅等

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【第7篇】應交增值稅賬務處理

增值稅入賬，賬務處理，巨詳細，俱全

1.銷售產品發(fā)票入賬（假設：銷售產品給88公司，金額100元，本公司一般納稅人，稅率13%）

借：應收賬款（購買方88公司） 100

貸：主營業(yè)務收入（產品） 88.5

貸：應交稅費-增值稅（銷項稅額）11.5

2.在99公司采購產品50元，采購發(fā)票入賬（也是一般納稅人，稅率13%，專票，已認證）

借：庫存商品（產品增加） 44.25

應交稅費-增值稅（進項稅額）5.75

貸：應付賬款（采訪方99公司） 50

3.月末結轉增值稅

3.1 轉出銷項

借：應交稅費-增值稅（銷項稅額） 11.5

貸：應交稅費-增值稅（轉出未交增值稅）11.5

3.2 轉出進項

借：應交稅費-增值稅（轉出未交增值稅）5.75

貸：應交稅費-增值稅（進項稅額）5.75

3.3 轉出未交增值稅

借：應交稅費-增值稅（轉出未交增值稅）5.75

貸：應交稅費-未交增值稅 5.75

4.銀行繳納增值稅5.75元

借：應交稅費-未交增值稅 5.75

貸：銀行存款 5.75

以上信息，小黎經(jīng)驗分享，喜歡可以點贊收藏哦，有什么問題聯(lián)系留言區(qū)找我，看到回復。感謝你的觀看，謝謝。

【第8篇】應交增值稅銷項稅額

案例：

某納稅人2023年9月份簽訂商品銷售合同113000萬元（含稅），9月份貨物尚未發(fā)出，但根據(jù)合同約定，購貨方將貨款匯給該納稅人，并要求該納稅人全額開具了增值稅專用發(fā)票。

該納稅人的增值稅應稅行為尚未發(fā)生，但貨款已收到并提前開具了增值稅專用發(fā)票，財務人員應如何進行會計處理？

案例解析：

一、該事項造成了納稅人會計收入與增值稅納稅義務發(fā)生時間的差異

1、先開具發(fā)票，應當確認增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間”規(guī)定：

發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

該納稅人的增值稅應稅行為雖然尚未發(fā)生，但因已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，因此增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，需要計算繳納增值稅。

2、應稅行為尚未發(fā)生，會計上不應當確認收入

《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會[2017]22號）第二條對企業(yè)收入定義如下：

“收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入?！?/p>

納稅人因為應稅行為并沒有發(fā)生，相關的經(jīng)濟利益并未流入，因此會計收入不能確認。

因此，該納稅人的此筆交易出現(xiàn)了增值稅納稅義務發(fā)生時間與會計收入確認時間的差異。

會計處理：

一、常規(guī)處理方式：

《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 的規(guī)定：按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務

借：應收賬款 ××客戶 13000

貸：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 13000

3、應稅行為發(fā)生后，確認會計收入

借：預收賬款 ××客戶 113000

貸：主營業(yè)務收入 100000

應收賬款 ××客戶 13000

但是，以上會計處理有一個莫名其妙的問題，就是客戶明明全額支付了價款，但售賣人還要通過虛增一個“應收賬款”余額來調節(jié)因為增值稅納稅義務發(fā)生時間與會計收入確認時間不同造成的差異，而這個應收賬款的子科目應該列“稅款”還是“往來客戶”呢？

子科目列“稅款”明顯不合適--提前開具發(fā)票，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，不存在應收回的問題；

子科目列“往來客戶”也不合適--客戶已經(jīng)支付了全款，債權不存在，虛增往來容易給納稅人核對賬務造成困擾。

二、借用“待轉銷項稅額”科目進行會計處理

筆者建議：借用“待轉銷項稅額”科目來進行此類事項的會計處理。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務

借：應交稅費 待轉銷項稅額 13000

貸：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 13000

3、應稅行為發(fā)生后，確認會計收入

借：預收賬款 ××客戶 113000

貸：主營業(yè)務收入 100000

應交稅費 待轉銷項稅額 13000

延伸分析：

有同行對以上會計處理提出異議：根據(jù)《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 對增值稅有關會計處理的規(guī)定，“待轉銷項稅額”作為應交稅費的二級科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

文件明確指出，此科目僅用于核算會計收入確認早于增值稅納稅義務發(fā)生的情況，案例中的問題明顯是增值稅納稅義務發(fā)生時間早于會計收入確認時間，此時使用“待轉銷項稅額”科目核算不合適。

筆者認為，22號文對“待轉銷項稅額”科目的適用范圍規(guī)定的過于機械，僅適用于“一般納稅人”發(fā)生的“會計收入已確認但尚未發(fā)生增值稅納稅義務”的情形。實務中，不僅僅一般納稅人會出現(xiàn)此類情況，小規(guī)模納稅人也會出現(xiàn)此類情況。

筆者認為，同類事項造成的同類稅會差異，應該通過相同的會計科目進行核算，無非是先“借”還是先“貸”的關系，財會2023年22號文的相關規(guī)定在實務操作中給財務核算帶來困擾，財會人員無需拘于教條，可以靈活使用。

個人認為，將“會計收入確認時間和增值稅納稅義務發(fā)生時間”的差異一并通過“待轉銷項稅額”科目核算是最簡單便捷的方法。

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【第9篇】應交增值稅等于

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說起增值稅，相信很多的企業(yè)主都不會陌生，畢竟增值稅在我國占所有稅收中的60%，其是構成我國稅收經(jīng)濟來源的主要途徑之一，不過很多企業(yè)主都知道增值稅是必須繳納的，但是他們并不清楚怎么計算應交增值稅，下面我們就請問明途來跟大家說說什么是應交增值稅及其計算方法。

什么是應交增值稅

應交增值稅是指納稅人進行銷售貨物或者提供加工和修理修配勞務活動的本期應繳納的增值稅，其中納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而一般納稅人的當期進項稅大于當期銷項稅時，會導致應交稅金為負數(shù)的情況，屆時該項一律填寫為零，不填負數(shù)，且當期抵扣后的進項稅額余額可留抵下期。

應交增值稅的計算方法

1、納稅人為一般納稅人時，其計算公式為：銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額）=應交增值稅額，另外需要注意，在計算該指標是應包括計征雞腿貨物及勞務對應項目；

2、納稅人為一般納稅人并且執(zhí)行簡易征收辦法的企業(yè)，可以直接根據(jù)“增值稅納稅申報表”中簡易征收辦法計算其當期的應交增值稅額用以填報該指標；

3、納稅人為一般納稅人企業(yè)，并且符合財稅部門規(guī)定的對某些產品實行稅額減征的，在填報該指標時還應扣除應納稅額見證額；

4、納稅人為小規(guī)模納稅人企業(yè)的，可直接根據(jù)“增值稅納稅申報表”中本期實際應納稅額進行填報。

【第10篇】應交增值稅明細賬樣圖

作為財務人員來說，不會手工賬就說不過去了。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都用了財務軟件來做賬，但是這個電腦賬也是在手工賬的基礎上完成的。不少公司面試財務人員就會說明：不會手工賬的不被錄用！所以，對于新手會計來講，手工賬才是最基礎的。

完整版全盤手工賬模板

今天就在這里匯總了：完整版全盤手工賬模板！分別是：記賬憑證、丁字賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三欄明細賬、多欄明細賬、固定資產明細賬、數(shù)量金額式明細賬、 應交增值稅明細賬、試算平衡表、總賬、科目匯總表、財務報表等手工賬模板，希望對大家有幫助。

一、手工賬——記賬憑證模板（74個）

1、記賬憑證單封面模板

2、收到投資款的記賬憑證模板

借：銀行存款-工行東大街支行

貸：實收資本-羅雅君

實收資本-洪慶山

3、取備用金的記賬憑證模板

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款-工行東大街支行

記賬憑證共74個模板，在此不一一展示。參考的，文末獲??！

二、手工賬——丁字賬模板（16個）

1、1月份丁字賬模板

三、手工賬——現(xiàn)金日記賬模板（2個）

1、賬簿啟用及交接表

2、現(xiàn)金日記賬模板

四、手工賬——銀行日記賬模板（5個）

1、賬簿啟用交接表

2、賬簿目錄表

3、銀行日記賬模板

五、手工賬——三欄明細賬模板（29個）

五、手工賬——多欄明細賬模板（6個）

六、手工賬——固定資產明細賬模板（3個）

數(shù)量金額式明細賬

應交增值稅明細賬

試算平衡表

……

十、手工賬——總賬模板（24個）

十一、手工賬——科目匯總表（6個）

十二、手工賬——財務報表（18個）

1、資產負債表

篇幅限制，不一一展示了。

【第11篇】應交增值稅的計算公式

經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構，按照《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的規(guī)定計算繳納增值稅。

1.總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生“營改增”業(yè)務的應交增值稅，抵減分支機構發(fā)生“營改增”業(yè)務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后，在總機構所在地解繳人庫?？偡种C構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

2.相關項目的計算方法為:

①總機構匯總的應征增值稅銷售額，為總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額的合計數(shù)。

②總機構匯總的銷項稅額，按照總機構匯總的應征增值稅銷售額合計數(shù)和增值稅適用稅率計算。

③總機構匯總的進項稅額，為總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。即匯總的進項稅額不包括總機構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額。

④總機構匯總應繳納的增值稅=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅稅款。

3.分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

計算公式為:應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額*預征率預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調整。

①合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預征率為1%。

本級應預繳的增值稅=本級應征增值稅銷售額×1%

②合資鐵路運輸企業(yè)總部及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)匯總的銷售額適用的預征率為3%。

匯總應預繳的增值稅=(總部本級應征增值稅銷售額+下屬站段本級應征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應預繳的增值稅+下屬站段本級應預繳的增值稅)

考點提示

自2023年1月1日至2023年12月31日航空運輸企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。(新增)

4.分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅稅款，在總機松匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

5.每年的第一個納稅電報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。總機構和分支機構年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

【案例精析】某航空公司經(jīng)批準匯總繳納增值稅，總機構與分支機構均為“營改增”-般納稅人，分支機構的增值稅預征率為1%，總分支機構2023年10月~12月發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務相關賬戶核算結果分別為:總機構自身發(fā)生銷項稅額450萬元，支付進項稅額400萬元，實現(xiàn)應納稅額50萬元;分支機構實現(xiàn)銷項稅額250萬元，支付進項稅額150萬元，實現(xiàn)應納稅額100萬元，但按1%的預征率預繳增值稅30萬元;總機構連同分支機構匯總后在10月~12月實際應補繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。

【第12篇】應交稅費預繳增值稅

預繳稅款的賬務處理

1、一般納稅人選擇一般計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—預繳增值稅”科目，

繳納時作分錄：

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

申報時作賬：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

繳納時作分錄：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—應交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

預繳時作分錄：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時通過填寫申報表第21行“本期預繳稅額”抵減計算的應交增值稅；

【第13篇】應交增值稅多欄式明細賬

你會做賬嗎？做賬對新手會計來說很重要，如果你做賬非常熟練，那么招聘軟件上95%的公司你隨便挑。如果你是剛畢業(yè)出來的新人，雖然學了很多理論知識，但一到現(xiàn)實中，讓你上手做分錄記賬，你瞬間就會蒙了。遲遲不敢下手，害怕出錯讓人尷尬。所以說做會計不管是你是轉行當會計的，還是會計專業(yè)畢業(yè)的，一定要有實操的經(jīng)驗和能力。（文末可學習）

俗話說得好“360行，行行出狀元”，但同時，“行行都是座山”。自己不會的時候就要沉下心去學習，前期哪怕工資不高，只要我們能學到知識、經(jīng)驗和技巧，那都是值得的。做會計也是一樣的，這也是為什么“越老”的會計工資越高的原因。

其實做賬也沒有你們想象的那么難，只要我們把做賬的流程搞清楚、把做賬的細節(jié)弄明白，那做賬對我們來說就是小事。今天我就把會計工作中的工作要點和做賬流程分享給大家，不會的同學可以認真看一看。把自己的職業(yè)規(guī)劃做好，努力做一個優(yōu)秀的會計~

會計做帳實操流程一、出納、會計的工作重點

我們經(jīng)常會聽到這樣一句話：出納管錢不管賬，會計管賬不管錢。其實最主要的原因就是為了防止會計把賬和錢都控制在手里，這樣的話有可能會發(fā)生財務風險。所以我們在設置財務崗位和職責的時候，出納的主要工作目標就是更好地管理錢；會計就是做賬、報稅、編制財務報表。

財務管理相比于做賬報稅來說，會更加偏重于公司的經(jīng)營發(fā)展、數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃上。所以說會做賬的會計不是好會計，想要做管理的會計才能掙大錢。

二、會計人員的分類與發(fā)展方向

會計人員的分類也不只有做賬會計這一個方向。做會計的叫成本會計、稅務會計、或是做賬會計；查會計的稅務人員或審計；管會計的管理會計；還有專門研究會計的......

三、會計做賬

會計做賬的主要流程：

1、進行原始憑證的審核2、編制記賬憑證3、進行月末計提攤銷、結轉4、把記賬憑證進行匯總整理5、編制明細賬和總賬6、進行結賬、對賬7、編制會計報表8、裝訂記賬憑證成冊

四、編制財務報表

出納：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

會計：數(shù)量金額式明細賬、應交增值稅明細賬、三欄式明細賬、多欄式明細賬、固定資產明細賬、總賬

四大會計報表：利潤表、現(xiàn)金流量表、資產負債表、所有者權益表

五、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同主要在6個方面，分別是：

計稅方式增值稅稅率納稅申報的方式小規(guī)模和一般納稅人的認定方式稅收優(yōu)惠政策發(fā)票的開具和使用

六、會計報稅的流程

包括算稅（應納稅額的計算、增值稅稅前抵扣的計算）

報稅（抄報稅）

繳稅（納稅申報表的填寫）

七、會計每月詳細的做賬流程

（一）會計做賬的幾個重點

記分錄

計提工資、社保、公積金

結轉增值稅

計提折舊和攤銷

進行成本核算

結轉當前損益

編制財務報表

（二）記賬憑證

記賬憑證的填寫要點：

日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、附帶憑證的張數(shù)、會計人員的簽名

（三）月末會計的計提、結轉的會計分錄

計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

計提固定資產折舊

攤銷費用

計提稅金

結轉各種收入

結轉成本、支出、稅金

結轉各項費用

季度計提所得稅

......

（四）結賬工作

（五）完成對賬

對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。

六、編制會計報表的基本要求

內容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時

八、會計的工作流程與分錄實操

1、銀行提現(xiàn)流程

2、銷售產品開票

3、員工借款流程

4、員工報銷流程

5、向銀行借入短期借款

6、還銀行貸款利息

7、到期后還銀行貸款

8、采購付款流程

9、收到材料，庫存商品，固定資產等發(fā)票

10、付供應商款

11、收到客戶回款

12、材料發(fā)票未收到，貨已人庫

13、計提固定資產折舊

......

篇幅有限，會計的主要工作流程和詳細的做賬流程今天就先給大家總結到這里了，希望能幫到大家。

【第14篇】應交增值稅核算

隨著增值稅核算的日益復雜，明細科目核算的內容不同，通過科目余額表統(tǒng)計增值稅應交數(shù)和已交數(shù)時不明了、不清晰，特寫了這篇文字以便統(tǒng)計，僅供參考。為方便計算，選取了某家公司20x9年度的科目余額表，涉及的明細科目也較為普遍，如下圖所示：

如上圖所示，增值稅涉及的明細科目較多，經(jīng)過加總求和“增值稅期初余額是-13,834,554.03元”，“期末余額是-10,128,157.89元”，然后我們再來逐個二級科目分開計算應交數(shù)和已交數(shù)：

1.“222101應交稅費應交增值稅”這個二級科目，應交數(shù)則是“銷項稅-進項稅+進項稅額轉出”計算，得出-1,984,541.90元；

2.“222102應交稅費未交增值稅” 這個二級科目，應交數(shù)則是“當期貸方發(fā)生額”，得出5,610,000.00元；

3.“222104應交稅費待抵扣進項稅額”，由于當期貸方數(shù)已經(jīng)轉入到進項稅中，所以應交數(shù)是“當期貸方發(fā)生額-當期借發(fā)生額”，得出55,596.81元

4.“222105應交稅費待認證進項稅額”，與222104相同當期貸方數(shù)已經(jīng)轉入到進項稅中，所以應交數(shù)也是“當期貸方發(fā)生額-當期借發(fā)生額”，得出0元；

5.“222108應交稅費簡易計稅”，應交數(shù)則是“當期貸方發(fā)生額”，已交數(shù)是“當期借方發(fā)生額”，得出應交數(shù)為59,219.75元、已交數(shù)為33,878.52元；

6.“222109應交稅費代扣代交增值稅”，應交數(shù)則是“當期貸方發(fā)生額”，已交數(shù)是“當期借方發(fā)生額”，得出應交數(shù)和已交數(shù)均為179,772.23元；

綜上：應交數(shù)合計3,920,046.89元，已交數(shù)合計213,650.75元，用“期初余額+應交數(shù)-已交數(shù)=期末余額”驗證后一致。

【第15篇】應交稅費-未交增值稅

導讀：應交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對此，本篇文章從兩者的會計分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時，關于一般納稅人月末結轉增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內容。

應交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應交稅費-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應交稅費-應繳增值稅（轉出未交增值稅）”科目貸方結轉過來的，一般都是貸方余額，表示本期應實際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時預繳增值稅。

簡單點來說，借方為實際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應繳稅費 -- 應繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應繳稅費 -- 應繳增值稅 -- 轉出未交增值稅

貸：應繳稅費 -- 未交增值稅

月末《應繳稅費 -- 應繳增值稅》科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：

借：應繳稅費 -- 未交增值稅

貸：應繳稅費 -- 應繳增值稅 --轉出未交增值稅

一般納稅人月末結轉增值稅如何做會計分錄？

小編認為，對于一般納稅人月末結轉增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應交稅金—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即：

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅—轉出多交增值稅

【第16篇】小規(guī)模應交增值稅會計分錄

企業(yè)根據(jù)增值稅處理方式的不同，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅和一般納稅的會計處理還是有很大差異的。

小規(guī)模納稅人銷售收入的會計分錄

小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入，收到貨款時，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費-應交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時，借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費-應交增值稅”。

這里需要注意，小規(guī)模應交增值稅沒有明細科目。

由于小規(guī)模納稅的進項稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

小規(guī)模納稅人減免額度會計分錄

對于小規(guī)模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達到起征點，增值稅是不用繳納的。

當然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動的。唯一需要變動的情況，就是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會計分錄簡單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計入“營業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅（實際減免的增值稅）

貸：營業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進項稅額，在實際稅負方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢。

所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實際業(yè)務情況，合理地選擇企業(yè)類型。

2、企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

當然，小規(guī)模納稅人在符合條件的情況下，企業(yè)所得稅實際的稅負可以降低到2.5%。

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