增值稅的賬務(wù)處理（16篇）

【第1篇】增值稅的賬務(wù)處理

今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家分享一份超詳細(xì)的關(guān)于適用于一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄，各位財(cái)會(huì)人請(qǐng)注意查收!

1. 購(gòu)進(jìn)物資時(shí)：

借：庫(kù)存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：庫(kù)存商品等科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

如果購(gòu)進(jìn)的是不動(dòng)產(chǎn)，比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購(gòu)買了一棟樓作為新辦公地點(diǎn)，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購(gòu)進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

在以后期間抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

2. 取得收入時(shí)：

借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時(shí)候確認(rèn)收入”“沒付費(fèi)用要不要確認(rèn)收入”之類的問題，這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

3. 差額征稅項(xiàng)目：

比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來(lái)水服務(wù)，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，那么：

相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目 貸：銀行存款

取得收入時(shí)：

借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(或簡(jiǎn)易計(jì)稅) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

4. 免稅項(xiàng)目：

比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同)

在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”完事。

另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5. 出口退稅項(xiàng)目

生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多。

采購(gòu)貨物或原材料時(shí)：

借：原材料等科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

計(jì)提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅：

借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款

6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細(xì)科目

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí)，分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第2篇】增值稅免稅賬務(wù)處理

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓(xùn)的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬(wàn)元，全部收現(xiàn)

1、培訓(xùn)收入賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金309萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬(wàn)元

2、9萬(wàn)元免稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬(wàn)元

貸：其他收益-增值稅免稅收益

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅免稅收益

貸：本年利潤(rùn)

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2024年12月31日，具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司符合小微的三個(gè)條件，年度應(yīng)納稅所得稅額280萬(wàn)元

1、定全額計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用 70萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬(wàn)元

2、免稅58.5萬(wàn)，實(shí)際申報(bào)交稅11.5萬(wàn)元，銀行扣款回單

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元

貸：銀行存款11.5萬(wàn)元

3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬(wàn)元的賬務(wù)處理（很多會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 58.5萬(wàn)元

貸：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整 58.5萬(wàn)元

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬(wàn)元

貸：本年利潤(rùn)或利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 58.5萬(wàn)元

三、留底退稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)，這項(xiàng)政策具體的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司是做教育培訓(xùn)的，因購(gòu)買辦公室取得很大一筆進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致留抵稅額20萬(wàn)元

1、稅的結(jié)算科目是“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額20萬(wàn)元，出現(xiàn)在增值稅申報(bào)表上為期末留抵扣稅額20萬(wàn)元

2、按照4號(hào)公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉(zhuǎn)到甲公司的對(duì)公賬戶，賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（申報(bào)表的填發(fā)國(guó)家還未明確）

四、六稅兩費(fèi)減半征收賬務(wù)處理

稅務(wù)總局2023年3號(hào)公告和川財(cái)規(guī)【2022】6號(hào)，對(duì)資源稅（不含水資源）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2024年12月31日，其賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司2023年城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元

1、計(jì)提稅費(fèi)

借：稅金及附加 稅金及附加和管理費(fèi)用 5萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、申報(bào)繳納實(shí)際扣款2.5萬(wàn)元憑銀行回單

借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬(wàn)元

貸：銀行存款2.5萬(wàn)元

3、減半優(yōu)惠部分結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬(wàn)元

貸：其他收益-六稅兩費(fèi)優(yōu)惠2.5萬(wàn)元

五、增值稅加計(jì)抵扣賬務(wù)處理

財(cái)稅2023年11號(hào)公告：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)的具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2023年收入300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，采購(gòu)學(xué)生用具及辦公用品等取得進(jìn)項(xiàng)6萬(wàn)元，符合加計(jì)15%抵扣進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定

1、營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理

借：銀行存款318萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬(wàn)元

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅12萬(wàn)元

3、計(jì)算加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并填申報(bào)表，銀行托收稅款11.1萬(wàn)元回單

加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6萬(wàn)元*15%=0.9萬(wàn)元

實(shí)際交增值稅=18萬(wàn)元-6萬(wàn)元-0.9萬(wàn)元=11.1萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅11.1萬(wàn)元

貸：銀行存款11.1萬(wàn)元

4、加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0.9萬(wàn)元

貸：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元

貸：本年利潤(rùn)0.9萬(wàn)元

六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務(wù)處理

財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)

稅收優(yōu)惠內(nèi)容：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

舉例：甲公司2023年1月購(gòu)電腦一臺(tái)3000元，購(gòu)車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0

1、會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊年限不同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對(duì)折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強(qiáng)震動(dòng)大技術(shù)更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊

2、無(wú)論選擇什么樣的折舊方法，購(gòu)買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，都必須嚴(yán)格按照財(cái)政部出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)入固定資產(chǎn)科目

借：固定資-電腦3000元

借：固定資產(chǎn)-車子1000000

貸：銀行存款

3、2月開始折舊的賬務(wù)處理（2月-12月折舊共計(jì)916.67+229166.67=230083.34）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)等230083.34元

貸：累計(jì)折舊230083.34元

4、在進(jìn)行2023年所得稅匯算時(shí)，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時(shí)，將電腦和車子的賬面余額作為調(diào)減額抵減了應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)2023年不符合小微）193229.17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 193229.17元

貸：以前年度損益調(diào)整193229.17元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：以前年度損益調(diào)整193229.17元

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)193229.17元

6、2023年會(huì)計(jì)折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2023年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

7、2024年會(huì)計(jì)折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2024年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

8、2025年會(huì)計(jì)對(duì)車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2025年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

【第3篇】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過(guò)渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2023年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過(guò)改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫(kù)規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

【第4篇】增值稅賬務(wù)處理

談及企業(yè)稅費(fèi)，小編相信大部分人腦海中閃現(xiàn)的都是“增值稅“三個(gè)字，增值稅是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一定會(huì)涉及的一個(gè)稅種，與各行各業(yè)的生命周期相一致，所以作為一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，學(xué)會(huì)增值稅的賬務(wù)處理是十分必要的，接下來(lái)就跟著小編來(lái)了解增值稅的相關(guān)知識(shí)吧！

第一個(gè)問題：什么是增值稅？增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是一種價(jià)外稅，價(jià)外稅的意思是計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅款本身。如果納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì)算。

在我國(guó)，按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣，計(jì)稅方法也不一樣。

現(xiàn)在了解了增值稅的含義，那么增值稅應(yīng)設(shè)置哪些明細(xì)的會(huì)計(jì)科目，才能適用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呢？現(xiàn)在我們就來(lái)一起看看：

一般納稅人增值稅常用會(huì)計(jì)科目：

-未交增值稅：從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

-預(yù)交增值稅：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認(rèn)證，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

-簡(jiǎn)易計(jì)稅：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等。

僅僅是增值稅一個(gè)稅種下面就涉及這么多的二級(jí)和三級(jí)科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問題來(lái)了，這么多的會(huì)計(jì)科目，在日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，到底該怎么用呢？

之了君將通過(guò)制造企業(yè)的例子，按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務(wù)處理方式，給大家講解日常工作中經(jīng)常涉及到增值稅的賬務(wù)處理，我們繼續(xù)往下看：

假設(shè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)和銷售均取得增值稅專用發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

一、一般計(jì)稅法：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專票，當(dāng)未勾選

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

2. （進(jìn)項(xiàng)稅額）購(gòu)進(jìn)原材料，當(dāng)期認(rèn)證，貨款已付

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

認(rèn)證前期未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

3. （銷項(xiàng)稅額）銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)已收

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4. （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）購(gòu)進(jìn)的原材料用于集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5. 當(dāng)月繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

6. (轉(zhuǎn)出未交增值稅)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

7. （轉(zhuǎn)出多交增值稅）當(dāng)月多交了增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

8. 次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

9. 購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費(fèi)用（服務(wù)費(fèi)）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：管理費(fèi)用

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 銷售產(chǎn)品收入，款項(xiàng)已收

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

2. 繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2023年3月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收）。

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納增值稅額=不含稅售價(jià)×征收率

假設(shè)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)和銷售均取得增值稅普通發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

1. 購(gòu)進(jìn)原料，已付款

借：原材料

貸“銀行存款

2. 銷售產(chǎn)收入，已收款

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅繳納當(dāng)月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3. 購(gòu)買稅控設(shè)備

自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

4. 購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費(fèi)用（服務(wù)費(fèi)）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

以上就是制造企業(yè)日常賬務(wù)處理會(huì)涉及的增值稅相關(guān)科目及賬務(wù)處理方法，你學(xué)會(huì)了嗎？如果覺得有點(diǎn)繞，看一遍沒能記住，可以收藏隨時(shí)復(fù)習(xí)喲。

學(xué)會(huì)計(jì)，就到之了課堂關(guān)注賬號(hào)，獲取更多會(huì)計(jì)考試資訊

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人稅收規(guī)定變化很大，作為小規(guī)模公司的財(cái)務(wù)人員，我們要第一時(shí)間掌握新規(guī)定，新核算方法，這樣才能在做賬環(huán)節(jié)不出錯(cuò)！在實(shí)際工作中，特殊情況有很多，對(duì)于小規(guī)模來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是對(duì)增值稅的納稅申報(bào)表填寫有問題！正好現(xiàn)在是大征期，10月大征期納稅申報(bào)截止時(shí)間到本月25號(hào)！今天就給大家?guī)?lái)了：149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程，十分全面詳細(xì)，建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員收藏備用！

149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程

下面是以真實(shí)的小規(guī)模公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)為案例，給大家整理了對(duì)應(yīng)的小規(guī)模公司會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程。幫助新手會(huì)計(jì)理解掌握小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅方法。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法（舉例說(shuō)明）

……

小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

……

因?yàn)樯婕暗膬?nèi)容受到篇幅限制，今天介紹的有關(guān)“149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程”的全面內(nèi)容，就不在這里一一說(shuō)明了！也希望能夠?qū)π率謺?huì)計(jì)掌握小規(guī)模納稅人的做賬報(bào)稅方法有一定的幫助。

【第6篇】軟件企業(yè)增值稅退稅賬務(wù)處理

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?我們?cè)谂龅酵硕惖南嚓P(guān)處理時(shí)，首先要確認(rèn)這筆退稅，是因?yàn)閲?guó)家政策優(yōu)惠的原因?還是因?yàn)橹岸嘟涣硕惪?，現(xiàn)在退回給企業(yè)的原因?

軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?

答：分析清楚原因之后，再來(lái)下結(jié)論。

假如這筆退稅款是國(guó)家政策優(yōu)惠，軟件企業(yè)增值稅退稅的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

軟件企業(yè)如何做退稅備案?

先做軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)的備案，然后再逐月或累計(jì)辦理增值稅退稅手續(xù)，需要的資料如下：

軟件產(chǎn)品退稅需要資料,另見附件。

1、《軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請(qǐng)表》(打印)(附件一)一份(公章);

2、《退稅申請(qǐng)書》(辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)原件及一份復(fù)印件;

3、應(yīng)退稅款完稅證明復(fù)印件;兩份(公章)，其中一份裁減為與《退稅申請(qǐng)書》大小一致(此完稅證明必須是稅票，若是銀行的收款回單，請(qǐng)到辦稅廳換成稅票并到扣款銀行加蓋“銀行收訖”章后再?gòu)?fù)印);

4、退稅月份應(yīng)交稅金明細(xì)賬、申報(bào)表(受理申報(bào)專章)復(fù)印件。(申報(bào)表由企業(yè)加蓋公章+主管稅務(wù)官員簽字+加蓋辦稅服務(wù)廳“受理申報(bào)專章”，受理人員請(qǐng)注意審核申報(bào)表上有無(wú)即征即退信息);

對(duì)于“軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?”這樣的問題處理時(shí)，先分析這個(gè)問題的產(chǎn)生分為哪幾種情況?然后再來(lái)做相關(guān)的解答工作。

【第7篇】一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

案例材料

某省甲高校為增值稅一般納稅人，2022 年 3 月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）3 月 7 日，因與乙軟件公司合作開發(fā) a 教學(xué)軟件項(xiàng)目，收到乙公司支付的按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 530 000元；當(dāng)日向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000 元、增值稅稅額為 30 000 元。

（2）3 月 10 日，以基本戶通過(guò)網(wǎng)銀繳納上月未交增值稅 45 000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150 元、教育費(fèi)附加 1 350元和地方教育費(fèi)附加 900 元。

（3）3 月 16 日，因與丙煤炭企業(yè)共同研究“雙碳”項(xiàng)目 b 課題，收到丙企業(yè)支付的按照課題完成進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 318 000 元；當(dāng)日向丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 300 000 元、增值稅稅額為 18 000 元。

（4）3 月 21 日，購(gòu)買 c 管理軟件，當(dāng)日安裝完畢，收到丁供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 000元、增值稅稅額 6 000 元；當(dāng)日已辦理報(bào)銷手續(xù)并支付款項(xiàng)。

（5）3 月 25 日，商學(xué)院兩位教師報(bào)銷差旅費(fèi)：因參加在北京舉辦的校企合作 x 項(xiàng)目研討會(huì)，發(fā)生會(huì)議費(fèi) 5 300 元和住宿費(fèi) 1 060 元，均取得增值稅專用發(fā)票；往返高鐵車票費(fèi)共計(jì) 872 元，當(dāng)日用單位自有資金通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬報(bào)銷上述費(fèi)用。兩位教師無(wú)個(gè)人借款。

（6）3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

甲高校 3 月初無(wú)留抵稅額，本月取得的增值稅專用發(fā)票均已上傳認(rèn)證可以抵扣，不考慮其他稅費(fèi)。

案例分析及賬務(wù)處理

（一）案例分析

本例中，甲高校為增值稅一般納稅人，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)— —負(fù)債》第二十一條關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的規(guī)定，《政府會(huì)計(jì)制度— —行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《政府會(huì)計(jì)制度》）關(guān)于應(yīng)交增值稅的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)增值稅一般納稅人的規(guī)定，對(duì)甲高校發(fā)生的上述涉及稅費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

?業(yè)務(wù) 1 和 3 為收到項(xiàng)目資金提供相關(guān)服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)情形，按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。

?業(yè)務(wù) 2 為繳納稅費(fèi)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”一般納稅人本月繳納以前期間未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)”實(shí)際繳納稅費(fèi)情形。

?業(yè)務(wù) 4 和 5 為購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)與服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人購(gòu)入應(yīng)稅資產(chǎn)或服務(wù)情形，該業(yè)務(wù)中高鐵車票進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）中六（一）3的規(guī)定。

?業(yè)務(wù) 6 為月末稅費(fèi)的確認(rèn)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人月末轉(zhuǎn)出未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)”發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi)情形。

（二）賬務(wù)處理

甲高校在 3 月份對(duì)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：（單位：元）

1. 3 月 7 日，收到乙公司款項(xiàng)時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款 530 000

貸：事業(yè)收入 500 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項(xiàng)稅額

30 000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存— —貨幣資金 530 000

貸：事業(yè)預(yù)算收入 530 000

2. 3 月 10 日，繳納上月未交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 45 000

其他應(yīng)交稅費(fèi)— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150

— —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 350

— —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 900

貸：銀行存款 50 400

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出 50 400

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 50 400

3. 3 月 16 日，收到丙煤炭企業(yè)款項(xiàng)時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款 318 000

貸：事業(yè)收入 300 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項(xiàng)稅額

18 000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存——貨幣資金 318 000

貸：事業(yè)預(yù)算收入 318 000

4. 3 月 21 日，向丁供應(yīng)商支付購(gòu)買軟件款時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：無(wú)形資產(chǎn) 100 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項(xiàng)稅額 6 000

貸：銀行存款 106 000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出 106 000

貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 106 000

5. 3 月 25 日，給商學(xué)院兩位教師報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

（1）各項(xiàng)費(fèi)用可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如下：

會(huì)議費(fèi)：[5300/（1+6%）]*6%=300（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；

住宿費(fèi)：[1060/（1+6%）]*6%=60（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；

火車票：[872/（1+9%）]*9%=72（元），根據(jù)火車票票面金額計(jì)算確定。

（2）賬務(wù)處理如下：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 6 800

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項(xiàng)稅額 432

貸：銀行存款 7 232

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出 7 232

貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 7 232

6. 3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：

（1）計(jì)算有關(guān)稅費(fèi)金額：

本月應(yīng)交的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=30 000+18 000-6 000-432=41 568（元）

本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=41 568*7%=2 909.76（元）

本月應(yīng)交的教育費(fèi)附加=41 568*3%=1 247.04（元）

本月應(yīng)交的地方教育費(fèi)附加=41 568*2%=831.36（元）

（2）將本月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):

借：應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —轉(zhuǎn)出未交增值稅

41 568

貸：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 41 568

預(yù)算會(huì)計(jì)：不做賬務(wù)處理

（3）確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 4 988.16

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2 909.76

— —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 247.04

— —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 831.36

【第8篇】減免增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理

法定免稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理均不涉及增值稅，正常核算即可。下列項(xiàng)目免征增值稅：

(一) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

(二) 避孕藥品和用具；

(三) 古舊圖書；

(四) 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

(五) 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

(六) 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

(七) 銷售的自己使用過(guò)的物品。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第十五條

二、對(duì)困難行業(yè)免征增值稅

如：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）

三、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅

自2023年4月1日至2023年3月31日3%減按1%；

自2023年4月1日至2023年12月31日免征增值稅；

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)） 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))

四、增值稅加計(jì)抵減

當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理，需要繳納增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款（實(shí)際納稅金額）

其他收益（加計(jì)抵減金額）

政策依據(jù)：

《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》

五、增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時(shí)，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費(fèi)返還”欄目中填列。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）

六、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征增值稅

增值稅一般納稅人銷售使用過(guò)的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

會(huì)計(jì)處理如下：

①清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

其他收益（減征額）

③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

七、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

會(huì)計(jì)處理如下：

①初次購(gòu)買稅控或繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

貸：管理費(fèi)用

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

【第9篇】增值稅賬務(wù)處理的全部分錄

一、取得進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸: 應(yīng)付賬款/銀行存款

二、取得銷項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

三、預(yù)交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

四、轉(zhuǎn)出多交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

五、轉(zhuǎn)出未交增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

六、減免增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:銀行存款

七、出口退稅(應(yīng)退稅額) :借:其他應(yīng)收款一應(yīng)收補(bǔ)貼款貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)

八、出口退稅(免抵稅額) :借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)

九、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

十、 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

十一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物發(fā)生非正常損失造成的:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

十二、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

貨物改變用途用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

十三、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出因簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目:借:在建工程/生產(chǎn)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

【第10篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，且企業(yè)季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，以及適用3%征收率應(yīng)稅銷售額，是不需要繳納增值稅的。企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不需要繳納增值稅，但是企業(yè)還是需要做賬，也就是需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以及規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，那么如何處理呢？

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理：

企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

免征增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——減免稅費(fèi)

按照財(cái)稅【2023年】第11號(hào)，關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告的規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

另外，按照財(cái)稅公告【2023年】第15號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至12月31日適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

根據(jù)政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，以及3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以免征增值稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅，企業(yè)需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，即將免稅部分的稅額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的貸方，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，需要并入收入總額，計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。

比如，某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，季度實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為30.9萬(wàn)元，其中不含稅銷售額為30萬(wàn)元，增值稅為9000元，企業(yè)沒有收到客戶的貨款。增值稅征收率為3%。其會(huì)計(jì)處理方式：

小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時(shí)，借：應(yīng)收賬款——xx客戶 309000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——xx產(chǎn)品 300000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 9000元

免征增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 9000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——減免稅費(fèi) 9000元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在確定應(yīng)稅銷售額時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅公告【2023年】第5號(hào)的政策規(guī)定，即企業(yè)的應(yīng)稅銷售額為全部應(yīng)稅銷售行為，包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等銷售行為實(shí)現(xiàn)的銷售額，進(jìn)而判斷企業(yè)是否滿足增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)。

該項(xiàng)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，在計(jì)算應(yīng)稅銷售額時(shí)可以扣除，并以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售后的余額來(lái)判斷企業(yè)是否滿足免稅政策。比如，企業(yè)季度銷售額為60萬(wàn)元，其中，企業(yè)在6月份銷售不動(dòng)產(chǎn)30萬(wàn)元。企業(yè)在確定銷售額時(shí)，如果不扣除偶然銷售的不動(dòng)產(chǎn)，那么企業(yè)的銷售額超過(guò)了45萬(wàn)元，而如果按照政策可以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售30萬(wàn)元，則銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，企業(yè)就可以享受小規(guī)模納稅人的免稅政策。

另外，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的余額為銷售額，確定企業(yè)是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元免征增值稅的企業(yè)和適用3%征收率應(yīng)稅銷售額，還需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，即將當(dāng)期免征的增值稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—減免稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目的貸方，并同時(shí)減少應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。

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2023年4月27日

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理

核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅如何帳務(wù)處理？

解答：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須取得合法的憑證，包括農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票及自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)該按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本類科目(例如材料采購(gòu)、庫(kù)存商品)，自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本。

配套政策——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）

在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)二級(jí)會(huì)計(jì)科目“待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”，財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件規(guī)定，計(jì)算期初存貨轉(zhuǎn)出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入借方;根據(jù)銷售貨物數(shù)量計(jì)算出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入貸方;余額反映期末待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.分離期初庫(kù)存原材料、庫(kù)存商品所含進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

借：原材料-農(nóng)產(chǎn)品×××

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

3.根據(jù)當(dāng)月銷售貨物數(shù)量計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

4.如果發(fā)生農(nóng)產(chǎn)品、貨物盤虧、非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料-農(nóng)產(chǎn)品xxx

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

【第12篇】固定資產(chǎn)處置增值稅賬務(wù)處理

企業(yè)取得固定資產(chǎn)通常有外購(gòu)、自建、出包三種方式。

（1）外購(gòu)取得

項(xiàng)目

對(duì)應(yīng)處理

初始入賬成本

入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

【提示】

①專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)計(jì)入“固定資產(chǎn)”，但員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入入賬成本，計(jì)入管理費(fèi)用。

②取得固定資產(chǎn)交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等計(jì)入入賬成本，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入入賬成本（但小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅（不能抵扣），需要計(jì)入入賬成本）。

③一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值分?jǐn)?/strong>總成本。

相關(guān)分錄

購(gòu)入：

①無(wú)需安裝

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款等

②需安裝

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款等

發(fā)生安裝相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（2）自建

環(huán)節(jié)

會(huì)計(jì)處理

外購(gòu)工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

領(lǐng)用各類物資

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

領(lǐng)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

支付人工工資

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付其他費(fèi)用

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資

（3）出包

出包工程：支付的工程價(jià)款通過(guò)“在建工程”核算（不通過(guò)“預(yù)付賬款”核算），工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2023年2月2日購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái),支付價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅稅額為13萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本為5萬(wàn)元,公允價(jià)值為8萬(wàn)元。2023年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為()萬(wàn)元。

a、121

b、108

c、105

d、118

【答案】c

【解析】 固定資產(chǎn)安裝后的入賬金額=100+5=105(萬(wàn)元),安裝領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,按成本領(lǐng)用即可。

【多選題】下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。

a、固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

b、固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中發(fā)生的各種材料、工資等費(fèi)用

c、固定資產(chǎn)日常修理期間發(fā)生的修理費(fèi)

d、固定資產(chǎn)改良過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)

【答案】abd

【解析】選項(xiàng)abd均計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，日常修理期間發(fā)生的修理費(fèi)（選項(xiàng)c）不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,所以不能計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。