增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣（12篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

自從入行會計后，各種表各種填，有些小細(xì)節(jié)稍不注意就可導(dǎo)致報表白費(fèi)。今天，之了君給大家介紹增值稅進(jìn)項(xiàng)計算抵扣的情況及申報表的填寫注意事項(xiàng)，快叫上你的小伙伴一起來學(xué)習(xí)吧！

一、計算抵扣的情形

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中扣除，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票（電子+紙質(zhì)），暫按以下規(guī)定確認(rèn)計算進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（注意：民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)）；

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

5.橋、閘通行費(fèi)以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（注意：不含財政票據(jù)，僅限過橋、過閘）。

二、購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)申報表填寫

1、在申報時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8b欄 “其他” 中；

2、同時，第10欄 “本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證” 反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額；

第10欄包括第1欄中，按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

三、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票申報

1.自2023年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票后應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中 “認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票” 相關(guān)欄次中。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和收購發(fā)票

1.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，即：買價×9%。

納稅人購進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.申報表的填寫

（1）按買價×9%計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

（2）可加計扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

以上就是之了君給大家分享的增值稅進(jìn)項(xiàng)計算抵扣的情況及申報表的填寫注意事項(xiàng)，希望可以幫助到大家。如果你對于會計實(shí)操方面還有任何疑問，歡迎加入之了課堂咨詢哦！

【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣期限

序號

企業(yè)類型

相關(guān)政策

申報時間

1

微型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年4月起

2

小型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年5月起

3

制造業(yè)等六行業(yè)中型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年7月起

4

制造業(yè)等六行業(yè)大型企業(yè)

按月全額退還增量留抵稅額

自2023年4月起

一次性退還存量留抵稅額

自2023年10月起

例1、本公司是制造業(yè)微型企業(yè)，2023年3月31日的期末留抵稅額為3000元，于2023年3月，本公司的期末留抵稅款為5500元，所有進(jìn)項(xiàng)均為專用發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)，本公司未申請過存量退稅。

微型企業(yè)從今年4月起可以申請退還增量留抵和存量留抵稅額，則

存量5500>3000,存量留抵稅額是3000元，

增量5500-3000=2500，增量留抵稅額是2500元，

今年4月本公司可申請退還增值稅留抵稅額為3000+2500=5500元。

例2、本公司是制造業(yè)微型企業(yè)，2023年3月31日的期末留抵稅額為3000元，于2023年3月，本公司的期末留抵稅款為2500元，所有進(jìn)項(xiàng)均為專用發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)，本公司未申請過存量退稅。

微型企業(yè)從今年4月起可以申請退還增量留抵和存量留抵稅額，則

存量2500<3000,存量留抵稅額是2500元，

增量2500-3000=-500，增量留抵稅額是0元，

今年4月本公司可申請退還增值稅留抵稅額為2500+0=2500元。

例3、本公司是制造業(yè)小型企業(yè)，2023年3月31日的期末留抵稅額為3000元，于2023年3月，本公司的期末留抵稅款為5500元，所有進(jìn)項(xiàng)均為專用發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)，本公司未申請過存量退稅。

微型企業(yè)從今年4月起可以申請退還增量留抵，今年5月起才可以申請存量留抵稅額，則

存量5500>3000,存量留抵稅額是3000元，

增量5500-3000=2500，增量留抵稅額是2500元，

今年4月本公司可申請退還增值稅留抵稅額為2500元，要到今年5月本公司才可申請退還增值稅留抵稅額為3000元。

符合條件還未申請的企業(yè)趕快去申請退稅，也可以在電子稅務(wù)局申請。

【第3篇】商業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣方法

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務(wù)一竅不通，找財務(wù)會計管理僅僅只是一部分。

本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財稅知識有一個更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險費(fèi)

五險一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財產(chǎn)保險

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個標(biāo)準(zhǔn)孰低計量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險企業(yè)

財險：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點(diǎn)稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購?fù)瑫r構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實(shí)采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個角度來說，增值稅政策同時強(qiáng)調(diào)國家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無法獲得相對應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

（關(guān)注約貨科技，了解更多相關(guān)資訊）

【第4篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策特殊，存在憑票抵扣、按扣除率抵扣、核定扣除試點(diǎn)等不同的情形。

1. 非核定扣除試點(diǎn)的一般納稅人

按農(nóng)產(chǎn)品采購來源梳理，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理分別為：

1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購進(jìn)（包括“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式）。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般為免征增值稅的初級農(nóng)產(chǎn)品，如蔬菜、煙葉、茶葉、油料植物、水產(chǎn)品、蛋類等。采購方可憑銷售方開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或由采購方自己開具的收購發(fā)票按適用的扣除率計算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額 = 買價 * 扣除率（注1）

注1：自2023年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率調(diào)整為9%；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2）在農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)從農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)商或加工方購進(jìn)。購進(jìn)貨物可能為初級農(nóng)產(chǎn)品或加工后農(nóng)產(chǎn)品。在流通環(huán)節(jié)的農(nóng)產(chǎn)品，除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外，其他農(nóng)產(chǎn)品（不論是初級農(nóng)產(chǎn)品或加工后農(nóng)產(chǎn)品）不享受增值稅免稅政策。

采購方一般憑票抵扣，即取得增值稅專用發(fā)票按發(fā)票注明的稅額抵扣，取得增值稅普通發(fā)票則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。特殊的是，如果是向增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得專票，采購方可參照上述情況1）按9%或10%的扣除率計算、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而非專票上注明的3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。采購方按海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣即可。

綜上所述，就采購方取得的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，如為專票，先看開票方是否為小規(guī)模納稅人，如是，則按扣除率抵扣；否則按票面稅額抵扣。如為增值稅普通發(fā)票，一看購進(jìn)是否為免稅農(nóng)產(chǎn)品，二看購進(jìn)環(huán)節(jié)，如為免稅農(nóng)產(chǎn)品且為直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的生產(chǎn)者直接購入的，則按適用的扣除率扣除；其他情形的農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2. 核定扣除試點(diǎn)一般納稅人

為加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣的監(jiān)管，我國從2023年7月開始分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策，即試點(diǎn)納稅人不再適用上述農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅扣除，而是采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等稅局要求的扣除方法計算農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

試點(diǎn)的行業(yè)如酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工等行業(yè)，目前各省實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)的行業(yè)存在差異。以適用較多的投入產(chǎn)出法為例，進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式為：

當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 * 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 * 扣除率 / （1+扣除率）（注2）

注2：適用核定扣除試點(diǎn)的，其扣除率為納稅人銷售貨物的適用稅率。

【微信搜索關(guān)注“上達(dá)財稅共享”查干貨 上文基于發(fā)出時有效的法律法規(guī)整理】

【第5篇】增值稅又變了！新版稅率表和進(jìn)項(xiàng)抵扣方式請查收

12月起，增值稅又發(fā)生了變化，發(fā)生了哪些變化呢？最新版的稅率表是什么樣的呢？最新的進(jìn)項(xiàng)抵扣方式又是怎樣的呢？我們一起來看看吧！

一、最新的有哪些情況是增值稅可以免稅的呢？

共有七種情況：

二、2023年最新稅率表

（一）增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看看吧~

（二）扣除率

（三）征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

（四）預(yù)征率

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份新版抵扣攻略，從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人！

（一）判斷是不是一般納稅人

......

由于篇幅有限，還有增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的內(nèi)容就不一 一展示了，資料已打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！

【第6篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率明細(xì)大全

2023年9月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費(fèi)、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點(diǎn)！

一、2023年增值稅最新最全稅率表

2023年9月更新：添加住房租賃企業(yè)稅率

二、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎

現(xiàn)行政策規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅優(yōu)惠政策不再延續(xù)，改為減按1%征收率征收增值稅。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅（免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。）；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。免征增值稅相應(yīng)不能開具增值稅專用發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)購買方不能進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

為解決購買小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題，根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，方可按票面金額計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不得重復(fù)抵扣的原則，對開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但對按照現(xiàn)行政策開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票，只能按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額據(jù)實(shí)抵扣。

【第8篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率

建筑行業(yè)最常見的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率匯總！

材料費(fèi)

1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。

2、周轉(zhuǎn)材料。自購周轉(zhuǎn)材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為11%或征收率3%。

3、臨時設(shè)施。臨時設(shè)施包括臨時性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時道路（如臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路）及其他臨時設(shè)施。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑勞務(wù)為11%、材料購銷為17%、分包為11%，或征收率3%。

差旅交通信息費(fèi)

4、租賃費(fèi)。從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立納稅的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機(jī)械配備操作周進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率5%。

5、勞務(wù)派遣費(fèi)。勞務(wù)派遣費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%或5%。

6、分包款。建筑服務(wù)分包款進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或 3%。

7、運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

8、差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用。差旅費(fèi)一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費(fèi)用。其中，餐飲費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；機(jī)票、船票、車票等旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

9、辦公用品。企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

10、通信費(fèi)。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%, 增值電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

11、快遞費(fèi)。業(yè)務(wù)往來發(fā)生的同城的快遞費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

12、車輛使用費(fèi)用。包括車輛維修費(fèi)、油料費(fèi)、車輛保險費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)。其中，車輛維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

13、過路過橋費(fèi)。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)（不含財政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按 5%或 3%征收率換算后計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14、水電氣暖費(fèi)。其中，水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或3%，電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

水、電、氣、曖費(fèi)應(yīng)注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

物業(yè)廣告安全費(fèi)用

15、會議費(fèi)。指企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

16、物業(yè)管理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

17、安保費(fèi)。購買安保服務(wù)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強(qiáng)安保而購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

18、書報費(fèi)。包括購買的報紙、雜志等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

19、咨詢費(fèi)，中介服務(wù)費(fèi)。向各類中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，如審計查賬、驗(yàn)資審計、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認(rèn)定審計、法律咨詢，稅務(wù)咨詢、經(jīng)濟(jì)顧問、技術(shù)顧問等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

20、廣告宣傳費(fèi)。廣告制作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設(shè)計、廣告發(fā)布、廣告代理等進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

21、勞動保護(hù)費(fèi)。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護(hù)性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3% 。

22、勘察勘探費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

23、設(shè)計費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

24、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

25、保險費(fèi)。財產(chǎn)保險費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)， 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

26、培訓(xùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、漏電保護(hù)器、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

【第9篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍

哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣？

答： 第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率。

買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

(四) 從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？

答：第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

(四) 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五) 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六) 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七) 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

【第10篇】白酒企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

國家為了鼓勵農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，在稅收政策上有很多優(yōu)惠，大家的第一反應(yīng)是不是農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，如果你這樣理解的話就太片面了，光農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的發(fā)票內(nèi)容估計就要把你學(xué)暈，不信一起來看看有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的那些事兒吧！

一、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票種類：

1.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

2.小規(guī)模處取得的3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

3.代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

5.一般納稅人處取得的9%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

二、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票扣除方式：

（一）憑票抵扣適用范圍

銷售方

發(fā)票類型

能否抵扣

抵扣方法

一般納稅人

9%專票

能

注明稅額

9%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

小規(guī)模納稅人

3%專票

能

發(fā)票金額*9%

3%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

農(nóng)民個人（自產(chǎn)）

收購發(fā)票

能

買價*9%

代開免稅普票

能

買價*9%

合作社

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

海關(guān)進(jìn)口

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

能

注明稅額

注意：1.購進(jìn)環(huán)節(jié)9%一般在購進(jìn)時進(jìn)行抵扣；

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)（10%）：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，才允許根據(jù)生產(chǎn)加工領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，加計扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）核定扣除適用范圍

財稅2012第38號：自2023年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。

核定扣除方法

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

投入產(chǎn)出法

當(dāng)期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）

成本法

當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

參照法

不是一種獨(dú)立的計算方法，或使用投入產(chǎn)出法計算，或使用成本法計算

舉例：投入產(chǎn)出法

甲企業(yè)銷售10000噸超高溫滅菌牛乳，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，元乳單耗數(shù)量為1.06，元乳平均購買單價為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計算核定的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）=10000噸*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45萬元。

（注意：如果生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，公式中的扣除率為13%）

【第11篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定

導(dǎo)讀：隨著我國營改增稅法實(shí)施以后，關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是會計人員關(guān)注的話題之一，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，今天小編為您整理和總結(jié)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的申報抵扣條件的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/strong>

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的申報抵扣條件

答：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣注意事項(xiàng)

1．抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理；是否符合相應(yīng)的使用范圍；專用發(fā)票的開具是否符合要求；票面的邏輯關(guān)系是否正確；防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證；認(rèn)證或是否及時申報。

2．有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；有無將外購固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．有無將外購貨物改變用途后（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個人消費(fèi)等）仍然申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4．有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5．企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6．有無發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。

7．有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈的名義入賬，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。