增值稅怎么抵扣（16篇）

【第1篇】增值稅怎么抵扣

a會(huì)計(jì)過來問：公司買個(gè)車，能抵扣嗎？

b會(huì)計(jì)過來問：我們買的工作服，能抵扣嗎？

其實(shí)啊，想要得到這類問題的答案很簡(jiǎn)單，就像網(wǎng)上有些文章，給你列出很多可以抵扣的業(yè)務(wù)，能抵多少稅率，正面列舉個(gè)123456的看起來很充實(shí)，雖然沒毛病，但是對(duì)于咱們會(huì)計(jì)來說，沒什么營養(yǎng)，太過于教條，并不準(zhǔn)確。

同樣是公司買車，那你也要看用途啊，比如說：

a公司買車用來接送客人，接送員工外出辦事，這就可以抵扣?。?/p>

b公司買車用來獎(jiǎng)勵(lì)年度銷售冠軍，這就屬于員工福利，不可抵扣了。

學(xué)習(xí)知識(shí)就是這樣的，知其然，還要使其所以然，這才叫學(xué)會(huì)。

1+3=4你會(huì)了，換成了2+2你自己也要會(huì)不是嗎？

所以，對(duì)于公司財(cái)務(wù)來說，能不能抵扣的判斷是件很靈活的事，最重要的是根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)來判斷，除了業(yè)務(wù)符合以外呢，還要同時(shí)滿足幾項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。

稅法上只對(duì)不可抵扣的事情做過規(guī)定，除了不可抵扣事項(xiàng)，那剩下的都是可抵扣的了！

下面就送給大家，六點(diǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）看身份。

一般納稅人才有抵扣資格，小規(guī)模由于適用的是較低的征收率，是沒有抵扣這一說法的。

（2）看來源。

外來發(fā)票的項(xiàng)目是與個(gè)人消費(fèi)類似的服務(wù)和商品，不能抵扣，但是出差員工的住宿費(fèi)可以抵扣。

比如：餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

因?yàn)檫@些項(xiàng)目很多都與個(gè)人相關(guān)，與公司交際應(yīng)酬有關(guān)，一旦放開抵扣，對(duì)稅局來說征管漏洞很大。

另外還有一種來源不能抵扣，就是貸款利息支出。如果允許利息支出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照增值稅抵扣的規(guī)則，相應(yīng)要對(duì)存款利息征稅，在現(xiàn)階段，對(duì)存款利息征稅難度很大，所以，對(duì)貸款服務(wù)也暫不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（3）看結(jié)果。

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，都是不能抵扣的。

比如說：你們公司a施工項(xiàng)目是申請(qǐng)了簡(jiǎn)易計(jì)稅，按低征收率交稅的，那為了這個(gè)項(xiàng)目建設(shè)買進(jìn)來的材料，就別開專票了，因?yàn)槟鞘遣荒艿挚邸?/p>

因管理不善而丟失、變質(zhì)的貨物，違法被沒收、銷毀的貨物，或者被強(qiáng)拆的不動(dòng)產(chǎn)，都是不允許抵扣的。

（4）看憑證。

現(xiàn)在有效進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證有7種：

1.增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

根據(jù)票面上的稅額進(jìn)行抵扣。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

根據(jù)繳款書上的稅款金額進(jìn)行抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；

由于農(nóng)產(chǎn)品多是免稅的，抵扣方式為計(jì)算抵扣。

10%的情況：購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

9%的情況：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%，算出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

重點(diǎn)注意：如果是從小規(guī)模納稅人購買的，開了征收率為3%的專票給你，你按3%抵扣就虧大了！要用計(jì)算抵扣！公式為：票面總金額/1.09*9%=你要填表抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)還要勾選抵扣，申報(bào)填表時(shí)轉(zhuǎn)出3%進(jìn)項(xiàng)。

4.從境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，代他們繳增值稅的完稅憑證；

抵扣稅收繳款憑證上的增值稅額。

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，公司抬頭的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票；

按發(fā)票上的稅額抵扣。

6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票；

憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上的收費(fèi)金額按公式計(jì)算抵扣：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.帶有員工身份信息的旅客運(yùn)輸票據(jù)。

（1）注明旅客身份信息航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（2）注明旅客身份信息的鐵路車票，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（3）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（5）看時(shí)間。

增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一定要在開具之日起360天內(nèi)認(rèn)證或確認(rèn)，并在下個(gè)月納稅申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（6）看開票方。

如果你的開票方是個(gè)專業(yè)賣票公司，沒有交稅，跑路了，那就虧大了，進(jìn)項(xiàng)票不能抵扣！需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第2篇】建筑行業(yè)增值稅抵扣

本文根據(jù)財(cái)政部國稅總局最新政策，對(duì)分包工程、工程物資、機(jī)械使用、臨時(shí)設(shè)施、水費(fèi)、電費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣進(jìn)行了全面總結(jié)歸納，僅供參考！

分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。

在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，適用稅率為10%（2023年5月1日-2023年4月30日稅率為11%），公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；

在2023年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，具體適用稅率方法同上。

利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。

各行業(yè)稅率及征收率一覽表

1、稅率

稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。

1、稅率13%

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率9%

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；

財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；

納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。

2、稅率5%

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅；

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第3篇】運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣計(jì)算

隨著增值稅“營改增”的深入推進(jìn)，公司發(fā)生的差旅費(fèi)中的大部分費(fèi)用都可以抵扣增值稅了，不過在實(shí)務(wù)操作中還是有很多小伙伴存在很多疑問，下面就差費(fèi)抵扣增值稅的問題進(jìn)行整理，希望對(duì)大家有所幫助。

差旅費(fèi)主要包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)及差旅補(bǔ)助，下面逐一分析。

1、交通費(fèi)

交通費(fèi)主要有飛機(jī)票、火車票、輪船、汽車票、通行費(fèi)發(fā)票及公共交通費(fèi)發(fā)票等。

1）飛機(jī)票：取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，這里要注意民航發(fā)展基金不能計(jì)算在內(nèi)。

2）火車票：取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金額的手撕發(fā)票不可以抵扣。

4）通行費(fèi)電子普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：取得的通行費(fèi)電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這里需要注意僅電子發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)普通發(fā)票不可以抵扣。

5）公共交通發(fā)票：公共交通發(fā)票目前基本都不可以抵扣。

劃重點(diǎn)：1） 可以抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)限于與本單位簽訂勞動(dòng)合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)報(bào)銷的不屬于本單位員工的差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如審計(jì)咨詢?nèi)藛T的差旅費(fèi)。

2） 可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)限于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

2、住宿費(fèi)

出差住宿取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)直接勾選認(rèn)證抵扣即可，如果是一般納稅人開具的增值稅發(fā)票，稅率為6%，小規(guī)模納稅人開具的稅率為3%。

需要注意的是，可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)及住宿費(fèi)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，比如公司組織的集體旅游。

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3、餐飲費(fèi)

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、差旅補(bǔ)助

差旅補(bǔ)助不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。

以上就是關(guān)于差旅費(fèi)增值稅抵扣個(gè)人整理的一些見解，歡迎交流探討。

【第4篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

對(duì)增值稅一般納稅人來說，進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)舉例說明這個(gè)計(jì)算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：

借：原材料100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117

2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時(shí)做

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

3，當(dāng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

即：公司本來應(yīng)交34元的銷項(xiàng)稅，當(dāng)在購貨是有17元的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17

貸：銀行存款17

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第5篇】增值稅抵扣期限

2023年9月起，增值稅又有哪些新改動(dòng)？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進(jìn)項(xiàng)稅如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識(shí)點(diǎn)！

01

6%→免稅，3%→免稅！

全了！2023年增值稅優(yōu)惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！

重點(diǎn)：

其中，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定，對(duì)“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。

7、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅

對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個(gè)月。

延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月

8、對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。

02

2023年抵扣攻略

除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

1）、報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

2）、屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

03

常見支出如何抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？

【第6篇】什么運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅

今天我們來學(xué)習(xí)掌握一項(xiàng)增值稅中最重要的內(nèi)容之一，同時(shí)也是考試中的高頻考點(diǎn)——

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，下同）上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4、變化：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

【注意1】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

【注意2】煙葉稅應(yīng)納稅額＝收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率（20%）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率

5、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)辦法

（1）試點(diǎn)范圍：以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人。

（2）核定方法：

①以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的核定方法：

a 、投入產(chǎn)出法：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

【注】扣除率為銷售貨物的適用稅率

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。

平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。期末平均買價(jià)計(jì)算公式：

期末平均買價(jià)＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià)）÷（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）

b、成本法：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）

【注】扣除率為銷售貨物的適用稅率

農(nóng)產(chǎn)品耗用率＝上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、人庫前的整理費(fèi)用。

c、參照法：新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

②試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×10%÷（1＋10%）

損耗率＝損耗數(shù)量÷購進(jìn)數(shù)量×100%

③試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×10%÷（1＋10%）

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【第7篇】增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

一，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 會(huì)議費(fèi)

2. 勞保費(fèi)

3. 租賃費(fèi)

4. 房產(chǎn)

5. 修理費(fèi)

6. 廣告費(fèi)

7. 車輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過路費(fèi)，通行費(fèi)

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)

12. 差率費(fèi)必須是過路費(fèi)和租車可以抵扣

13. 水電費(fèi)，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

二，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 工資

2. 社保費(fèi)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4. 福利費(fèi)，用于福利二購買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

三，注意事項(xiàng)匯總

開具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。

【第8篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣的有關(guān)規(guī)定

一、稅法中建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物的范圍

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。

其中，建筑物或者構(gòu)筑物包括：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，即給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

二、一般納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅在任何條件下均不得抵扣。

《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，一般納稅人按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額?！斑M(jìn)項(xiàng)稅”是針對(duì)一般納稅人的特有概念，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅在符合《條例》及國家有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣。小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅在任何條件下均不允許抵扣。

《條例》規(guī)定進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。只要這些單位和人通過中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口了貨物，就應(yīng)該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，與已納增值稅是否抵扣無關(guān)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是針對(duì)一般納稅人而言的，既一般納稅人因進(jìn)口設(shè)備等貨物而向海關(guān)繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣當(dāng)期應(yīng)納的銷項(xiàng)稅。

《條例》中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)包括：(一)使用年限超過一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具;(二)單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。

三、一般納稅人購進(jìn)無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)也可抵扣

什么是無形資產(chǎn)？什么是不動(dòng)產(chǎn)？國稅發(fā)[1993]149號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》規(guī)定，無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物。

四、一般納稅人購進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不能抵扣。

財(cái)稅(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。

國稅發(fā)[2005]173號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅”。

一般納稅人兼營減稅、免稅規(guī)定的項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目征收增值稅。

因維修固定資產(chǎn)而購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按照該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是否抵扣的原則處理，固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，固定資產(chǎn)和維修材料，其進(jìn)項(xiàng)說均可在銷項(xiàng)稅中抵扣。相反，用于非增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)說均不能在銷項(xiàng)稅中抵扣。

一般納稅人因增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購入設(shè)備，該設(shè)備安裝所發(fā)生的土建工程，其水泥等建材產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

2、用于免征增值稅項(xiàng)目購進(jìn)的固定資產(chǎn)不能抵扣。

《條例》第十五條規(guī)定“下列項(xiàng)目免征增值稅：

1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項(xiàng)稅，因此該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因生產(chǎn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

2）納稅人經(jīng)營避孕藥品和用具、古舊圖書，由于經(jīng)營的產(chǎn)品免稅，因此因經(jīng)營該產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

3）“銷售自己使用過的物品”是指?jìng)€(gè)人銷售除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物，也就是說企業(yè)銷售自己使用過的物品(包括固定資產(chǎn))不屬于免稅范圍。

4）一般納稅人兼營免征增值稅項(xiàng)目，應(yīng)分開核算，未分別核算的不得免稅。如甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業(yè)務(wù)，兼營古舊圖書收購，2023年為擴(kuò)大圖書收購購買了一部貨車(有合法的增值稅專用發(fā)票)，正確的稅務(wù)處理應(yīng)為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時(shí)，古舊圖書免稅，所以該貨車進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣;如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應(yīng)該按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)根據(jù)根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條，該貨車的進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣。

3、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)的固定資產(chǎn)不能抵扣。

一般納稅人將購進(jìn)的固定資產(chǎn)用于集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2023年1月10日為住宿員工每人購進(jìn)了一臺(tái)電視(有合法的增值稅專用發(fā)票)，該電視的進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣。

4、購進(jìn)的發(fā)生了非正常損失的固定資產(chǎn)不能抵扣。

非正常損失是指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;其他非正常損失。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際上等于少交增值稅，非正常損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)國家不應(yīng)買單，因此指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失，如果沒有抵扣就應(yīng)該將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“營業(yè)外支出”，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出來。需要指出的是，固定資產(chǎn)的價(jià)值采取分期攤銷的辦法，因此進(jìn)項(xiàng)稅是按原購進(jìn)時(shí)的金額轉(zhuǎn)出，還是按凈值轉(zhuǎn)出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可以按凈值和適用的稅率轉(zhuǎn)出。

另外，設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊是產(chǎn)品成本的重要組成部分，如果在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生了非正常損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定該產(chǎn)品耗用的材料進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，同理該產(chǎn)品耗用的機(jī)器折舊也應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

5、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的屬于納稅人自用消費(fèi)品的固定資產(chǎn)不能抵扣。

《消費(fèi)稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務(wù)用車兩類，財(cái)政部國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]33號(hào)《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位(含)的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍”。

從財(cái)稅(2006)33號(hào)文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進(jìn)項(xiàng)稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車，10-23座屬于中型商務(wù)用車。

小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

四、增值稅納稅人自制設(shè)備使用本企業(yè)產(chǎn)品問題

設(shè)備的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制設(shè)備的用途不同，會(huì)導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果：

一是自制設(shè)備用于非增值稅項(xiàng)目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項(xiàng)稅計(jì)入自制設(shè)備成本。

二是自制設(shè)備用于增值稅項(xiàng)目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2023年1月4日將價(jià)值23.4萬元自產(chǎn)的五金材料，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，如果視同銷售該批材料銷項(xiàng)稅為23.4÷(1+17%)×17%=3.4萬元，但這3.4萬元稅可以作為制作設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，沒有意義。

三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)和開發(fā)無形資產(chǎn)的，根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項(xiàng)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。

五、運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣問題

購入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用和該資產(chǎn)具有相關(guān)關(guān)系，因此該運(yùn)費(fèi)能否抵扣，關(guān)鍵取決于運(yùn)輸?shù)呢浳锲溥M(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，如果運(yùn)輸?shù)呢浳锏倪M(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)就不能抵扣，反之亦然。根據(jù)新《增值稅暫行條例》，支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。

六、未取得增值稅扣稅憑證不得抵扣

增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，以及使用稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的前提必須是“取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定”。不符合相關(guān)規(guī)定，不管何種情況均不得抵扣。

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【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅抵扣嗎

一、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，），可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

八、生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。

九、《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。

十、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第10篇】機(jī)票增值稅抵扣

飛機(jī)票、火車票、汽車票都可以抵扣增值稅，具體怎么操作呢？政策發(fā)布很久了，但很多會(huì)計(jì)人還是不知道，今天在這整理了相關(guān)申報(bào)計(jì)算方法，大家共享一下。

旅客運(yùn)輸?shù)挚蹜{證種類

旅客運(yùn)輸?shù)挚塾?jì)算方法

1.取得增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

2.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。（開票日期是2023年4月1日及以后）

（1）如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）未來的趨勢(shì)，肯定很多旅客運(yùn)輸服務(wù)會(huì)開具增值稅電子普通發(fā)票；

（3）為了發(fā)票大家抵扣，抵扣程序要勾選確認(rèn)：一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

（4）發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認(rèn)的話）

（5）旅行社或網(wǎng)上訂的飛機(jī)票，取得電子發(fā)票，如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅客運(yùn)輸”同時(shí)稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發(fā)票上注明的稅額；如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅游服務(wù)”或稅率欄是6%，不屬于旅客運(yùn)輸，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.飛機(jī)票-航空運(yùn)輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

提醒：

（1）開票日期是2023年4月1日及以后

（2）登機(jī)牌不行

（3）航空運(yùn)輸電子客票行程單一定要去查詢真?zhèn)?，?shí)務(wù)中很多機(jī)票代理機(jī)構(gòu)用的假的“電子客票行程單”，比如價(jià)格800元的機(jī)票，為了多收錢，給您的“電子客票行程單”價(jià)格是1800元，所以一定要查詢。

查詢網(wǎng)址：http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/（中國民用航空局網(wǎng)站首頁中部“電子客票驗(yàn)真”）

（4）客票上的字母含義：

cny即人民幣

cn代表'民航發(fā)展基金'

yq代表'燃油附加費(fèi)'。

（5）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒有360日限制

（6）單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。

4.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（1）開票日期是2023年4月1日及以后

（2）不含退票費(fèi)

（3）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒有360日限制

（4）單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。

5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（1）開票日期是2023年4月1日及以后

（2）從政策字面意思：客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣，具體大家關(guān)注后面政策補(bǔ)丁或總局口徑。

（3）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒有360日限制

（4）單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。

納稅申報(bào)表填報(bào)要求

1.申報(bào)專項(xiàng)

（1）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在申報(bào)時(shí)填寫在申報(bào)表《附列資料（二）》第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相應(yīng)欄次中。

（2）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在申報(bào)表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報(bào)抵扣。

2.統(tǒng)計(jì)申報(bào)

納稅人申報(bào)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，無論是取得增值稅專用發(fā)票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，該欄次數(shù)據(jù)不會(huì)匯總至第12欄次“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中。

其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

同樣是車票和機(jī)票，有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同樣是車票：取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同樣是車票：購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的可以抵扣，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以抵扣。

三、同樣是車票：取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒有稅額的）不可以抵扣。

四、同樣是飛機(jī)票：只有票價(jià)+燃油附加費(fèi)可以抵扣，票價(jià)+燃油附加費(fèi)之外的項(xiàng)目（如機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)）不可以抵扣。

五、同樣是車票：取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車票：只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車票：與經(jīng)營相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不可以抵扣。

八、同樣是車票：本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報(bào)銷屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。

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【第11篇】增值稅抵扣流程

第一步：搜索對(duì)應(yīng)區(qū)域的電子稅務(wù)局

第二步：進(jìn)入電子稅務(wù)局界面

第三步：選擇稅收業(yè)務(wù)

第四步：選擇登錄方式(一般情況下，選擇手機(jī)驗(yàn)證碼登錄，也可以根據(jù)實(shí)際情況選擇）

第五步：輸入驗(yàn)證碼登錄

第六步：登錄電子稅務(wù)局的進(jìn)項(xiàng)抵扣平臺(tái)

第七步：抵扣勾選

一般都是次月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)的抵扣，因?yàn)樵碌子锌赡軙?huì)進(jìn)來進(jìn)項(xiàng)。查詢之后會(huì)出來進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，然后進(jìn)行勾選，勾選之后進(jìn)行提交。

第八步：勾選發(fā)票統(tǒng)計(jì)

這里可以看到你上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)份數(shù)是多少，進(jìn)項(xiàng)金額是多少，是否正確，比如

第九步：進(jìn)項(xiàng)勾選完成之后就可以進(jìn)行增值稅及附加的申報(bào)了

點(diǎn)集成申報(bào)，之后根據(jù)提示導(dǎo)入數(shù)據(jù)，抵扣進(jìn)項(xiàng)之后，確定增值稅及其附加之后就可以進(jìn)行申報(bào)了。

【第12篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅

購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？

浙江省適用

除了固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)密碼

在增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)中，采購方需要收到銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能進(jìn)行抵扣，發(fā)票聯(lián)用于會(huì)計(jì)做賬使用。但是經(jīng)常會(huì)碰到發(fā)票丟失的情況，有時(shí)候甚至是在發(fā)票郵寄的過程中由于某些原因，還沒收到發(fā)票就找不到了。目前還是有很多人還是不知道發(fā)票丟了應(yīng)該怎么辦。

這要是在以前，無法網(wǎng)上勾選發(fā)票的時(shí)候，可能會(huì)要求銷售方重新開?，F(xiàn)在可以網(wǎng)上勾選了，采購方會(huì)計(jì)可能就直接進(jìn)行勾選，然后讓銷售方提供個(gè)記賬聯(lián)的復(fù)印件就完事了。

以上做法都是不正確的，都會(huì)對(duì)日后的稅務(wù)檢查帶來不必要的麻煩。準(zhǔn)確的做法其實(shí)稅務(wù)局早就有相關(guān)的規(guī)定了。最早是在國稅發(fā)【2016】156號(hào)文做出規(guī)定的，在2023年時(shí)稅務(wù)局重新作出了簡(jiǎn)化處理的規(guī)定，是在國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)文里進(jìn)行了約定。

簡(jiǎn)而言之就是分為以下三種處理方式：

1、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都丟失。這時(shí)候又分為以下兩種情況：

（1）丟失前已認(rèn)證相符的。購買方直接憑銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下簡(jiǎn)稱“證明單”）作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，然后再復(fù)印一份記賬聯(lián)復(fù)印件做賬。

（2）丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，同樣再復(fù)印一份記賬聯(lián)復(fù)印件做賬。

留取一份記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2、只丟失發(fā)票聯(lián)。這時(shí)候復(fù)印一份抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)原件作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3、只丟失抵扣聯(lián)。這時(shí)候也分為兩種情況：

（1）丟失前已認(rèn)證相符的。將發(fā)票聯(lián)復(fù)印一份留存?zhèn)洳?/p>

（2）丟失前未認(rèn)證的?？墒褂冒l(fā)票聯(lián)認(rèn)證，復(fù)印一份發(fā)票聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

那么《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》怎么開呢，不需要專門跑到稅務(wù)局去開，直接在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作即可。

操作步驟如下：

登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點(diǎn)擊右側(cè)“我要辦事”中的“證明辦理”菜單，點(diǎn)擊“丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單開具”后的[辦理]按鈕，進(jìn)入辦理頁面。

第一步：填寫表單

1. 輸入購買方納稅人識(shí)別號(hào)，購買方納稅人名稱會(huì)自動(dòng)帶出。

2. 輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出報(bào)稅日期、納稅申報(bào)日期、稅款所屬期。

3. 輸入貨物（勞務(wù)）名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額、稅額。

4. 按照發(fā)票上的信息如實(shí)填寫。

注意：標(biāo)*的項(xiàng)目為必填項(xiàng)目。

5. 填寫完畢，點(diǎn)擊[保存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點(diǎn)擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無需再次輸入。

第二步：上傳附件并簽名

此業(yè)務(wù)無需上傳資料，直接點(diǎn)擊[簽名并上傳]按鈕進(jìn)行簽名。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

在跳出的彈框點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

跳出的界面點(diǎn)擊[確定]按鈕返回事項(xiàng)列表。

提交成功的事項(xiàng)可以在“事項(xiàng)進(jìn)度”中進(jìn)行查詢受理狀態(tài)。

點(diǎn)擊“文書號(hào)”可以查詢?cè)敿?xì)情況。

點(diǎn)擊結(jié)果通知書查看事項(xiàng)通知書，效果如下：

以上就是丟失發(fā)票的正確處理方式，您學(xué)會(huì)了嗎？

【第14篇】什么時(shí)候運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅專用發(fā)票

可以的.最新規(guī)定:從3月1日起,通過發(fā)票查詢平臺(tái)勾選認(rèn)證抵扣的期限由當(dāng)月最后一日調(diào)整為次月申報(bào)期結(jié)束前兩日,所以,5月份申報(bào)截止日期之前勾選確認(rèn)的發(fā)票,可以抵扣4月份的銷項(xiàng)稅額.

月初認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月可以抵扣嗎

一般當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票都是當(dāng)月抵扣.一般納稅人申請(qǐng)抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,必須自開具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過的方可作為扣稅憑證.如認(rèn)證不符,按規(guī)定處理.

發(fā)票辦理注意事項(xiàng)

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證,是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù).收據(jù)才是收付款憑證,發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了,不能證明款項(xiàng)是否收付.

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,由出售方向購買方簽發(fā)的文本,內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格.除了預(yù)付款以外,發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款,必須包含日期和數(shù)量,是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證.發(fā)票也通常稱為付款單.在中國大陸,付款單、收款收據(jù)在民間有時(shí)也被統(tǒng)稱為發(fā)票.中國會(huì)計(jì)制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票.政府部門收費(fèi)、征款的憑證各個(gè)時(shí)期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱呼不一樣,但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù).為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù),每一張發(fā)票必須有獨(dú)一無二的流水賬號(hào)碼,防止發(fā)票重復(fù)或跳號(hào).

1、凡前來代開發(fā)票的企業(yè)必須主動(dòng)出示《發(fā)票購買印制簿》上注明的購票員身份證或辦稅員證.

2、凡辦稅員或購票員不能前來,除出示購票員辦稅員身份證件外還應(yīng)出示代開人員的身份證件.

3、企業(yè)委托有資質(zhì)中介公司前來代開發(fā)票的,必須出示企業(yè)法人代表簽發(fā)的委托書及代開人員的身份證件.

4、如企業(yè)要求代開萬元版增值稅專用發(fā)票,必須填寫《增值稅專用發(fā)票最高開票限額、限購量申請(qǐng)(審核)表》,由專管員初審,主管所長審批轉(zhuǎn)稽管科審批后,方可到窗口開具.

專用發(fā)票,'增值稅專用發(fā)票'的簡(jiǎn)稱.用于銷售應(yīng)繳納增值稅的貨物時(shí)所開具的發(fā)票.我國實(shí)施《中華人民共和國增值稅暫行條例》后,為確保屬于價(jià)外稅的增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度的實(shí)施而印發(fā),供企業(yè)使用.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票,并分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.專用發(fā)票作為扣款憑證使用的,僅限于購銷雙方均為增值稅的一般納稅人.

專用發(fā)票,海運(yùn)條例術(shù)語,是指由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)統(tǒng)一印制的票據(jù),它是證明付款人向國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營者或者其代理人、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者或者其代理人支付運(yùn)費(fèi)或者其他相關(guān)費(fèi)用的憑證,包括《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》和《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》.

發(fā)票是指購銷商品,提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付憑證.由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制、發(fā)放和管理,納稅人根據(jù)經(jīng)營范圍向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購相關(guān)發(fā)票.發(fā)票是記錄經(jīng)營活動(dòng)的一種原始證明;發(fā)票是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理,保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段;發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù);發(fā)票是維護(hù)社會(huì)秩序的重要工具.

【第15篇】增值稅抵扣附加稅費(fèi)

增值稅期末留抵退稅與附加稅費(fèi)計(jì)算

文/段文濤

增值稅期末留抵稅額，是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱'納稅人'）已繳納但未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。我國的增值稅稅制過去一直實(shí)行留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣制度。此前，先是在個(gè)別領(lǐng)域試行了增值稅留抵稅額退稅；2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件”）規(guī)定在部分行業(yè)實(shí)施一次性的期末留抵稅額退稅，但并沒有將留抵退稅作為一種常態(tài)化、規(guī)范化的制度確立下來。

從2023年開始，我國逐步開始建立留抵退稅制度。財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)聯(lián)合公告”）規(guī)定，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額）

增值稅期末留抵稅額及留抵退稅概述

根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策及計(jì)稅原理：納稅人當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在實(shí)務(wù)中，增值稅征管制度（包括納稅申報(bào)表）規(guī)定：納稅人當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額。

同是基于增值稅的計(jì)稅原理和征管制度規(guī)定：納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額=當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額。

若當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額時(shí)，該合計(jì)應(yīng)抵扣稅額即為當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額，因“當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額”，故以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去該實(shí)際抵扣稅額后，其差額部分即為當(dāng)期的應(yīng)納稅額，需要由納稅人繳納。

若當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額時(shí)，當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額則以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為限（相等），因“當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額”，故當(dāng)期應(yīng)納稅額為零；再以當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額減去當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額，其余額（尚未抵扣完畢的差額部分）即為當(dāng)期的期末留抵稅額（即下期“上期留抵稅額”），繼而結(jié)轉(zhuǎn)至下期在計(jì)算“合計(jì)應(yīng)抵扣稅額”時(shí)繼續(xù)抵扣。如此逐期延續(xù)，直至某一納稅期的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額時(shí)為止。

以上就是增值稅留抵稅額（“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目借方發(fā)生額）產(chǎn)生的原因以及計(jì)算過程。

時(shí)至2023年3月，為了鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，同時(shí)基于退稅效率和成本效益的考慮，39號(hào)聯(lián)合公告規(guī)定，符合相關(guān)規(guī)定條件的納稅人，自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額（當(dāng)期與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額）。同時(shí)還規(guī)定，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，應(yīng)重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷（“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”這一條件中'連續(xù)六個(gè)月'不可重復(fù)計(jì)算），再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)申請(qǐng)退還留抵稅額。納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。

附加稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)允許扣除留抵退稅

依照現(xiàn)行稅法及相關(guān)政策規(guī)定，繳納增值稅的納稅人還需以繳納的增值稅額為計(jì)稅（征）依據(jù)，依7%（5％、1％）繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，依3%和2%的標(biāo)準(zhǔn)分別繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加。對(duì)在市區(qū)的納稅人而言，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為已繳增值稅稅額12%的比例。

此前，為配合財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件所定“部分行業(yè)實(shí)施期末留抵稅額退稅”政策的實(shí)施，財(cái)政部、稅務(wù)總局曾發(fā)布了《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅〔2018〕80號(hào)文件”），明確“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”。

鑒于財(cái)稅〔2018〕80號(hào)文件并未限定只適用某一時(shí)期或某個(gè)行業(yè)，因此，該項(xiàng)政策適用于所有“實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人”。從而，本次39號(hào)聯(lián)合公告發(fā)布的深化增值稅改革稅收政策涉及的增值稅期末留抵退稅，也適用財(cái)稅〔2018〕80號(hào)文件的規(guī)定，即對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

而且，從此前《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見稿）》擬明確規(guī)定“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”來看，該項(xiàng)政策以后將長期存在。

然，對(duì)于財(cái)稅〔2018〕80號(hào)文件“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”的規(guī)定，有些網(wǎng)友覺得不太好理解，有網(wǎng)友甚至問道：這個(gè)文件的意思是不是說，有留抵增值稅的，可以在企業(yè)應(yīng)交“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的稅費(fèi)”中扣除后再退還？

筆者以為，要正確理解財(cái)稅〔2018〕80號(hào)文件的意思，需結(jié)合增值稅期末留抵退稅與當(dāng)期應(yīng)納增值稅的關(guān)系，以及增值稅應(yīng)納稅額與相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加這幾者之間的關(guān)系是怎么的。

退還留抵稅額對(duì)繳納附加稅費(fèi)的影響

如前所述，納稅人如果不申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額，則可繼續(xù)抵扣以后納稅期（比如往后5個(gè)月）產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額，直到某一納稅期的銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額時(shí)，才需以差額部分（即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額）為計(jì)稅（征）依據(jù)計(jì)算繳納

而如果此時(shí)申請(qǐng)退還了留抵稅額，就意味著后期可繼續(xù)抵扣的留抵稅額清零或減少，當(dāng)后期（比如此后第2個(gè)月）產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額大于合計(jì)應(yīng)抵扣稅額，其差額部分除了成為增值稅應(yīng)納稅額需要繳納外，還需據(jù)此計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加。這相當(dāng)于將已申請(qǐng)退還的這部分留抵稅額融入后期的應(yīng)納稅額，成了城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)。

這部分應(yīng)納稅額（退還的留抵稅額）對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加，也就一度被稱為是因取得增值稅留抵稅額的退稅所支付的“退稅費(fèi)用”。

例1：某市聞濤貿(mào)易有限公司2023年10月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額150萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，9月增值稅期末留抵稅額為110萬元（因不符合期末留抵稅額退稅條件不考慮退稅問題），其10月份的上期留抵稅額相應(yīng)同為110萬元，10月份應(yīng)抵扣稅額合計(jì)為130萬元（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元 + 上期留抵稅額110萬元）。

因當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額（150萬元）大于當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額（130萬元），故當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額即為130萬元。該公司在11月份應(yīng)申報(bào)繳納10月份增值稅20萬元：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額150萬元－當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額130萬元＝20萬元。

同時(shí)，因該公司繳納了10月份增值稅20萬元，當(dāng)期還應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬元、教育費(fèi)附加0.6萬元、地方教育附加0.4萬元：

城市維護(hù)建設(shè)稅：20萬元×7%＝1.4萬元

教育費(fèi)附加：20萬元×3%＝0.6萬元

地方教育附加：20萬元×2%＝0.4萬元

以上合計(jì)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元。

例2：某市聞濤建筑有限公司2023年10月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額150萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，9月份期末留抵稅額110萬元。其2023年3月期末留抵稅額10萬元，4月至9月的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%，增量留抵稅額為100萬元（9月期末留抵稅額110萬元-基準(zhǔn)期3月期末留抵稅額10萬元），允許退還的增量留抵稅額=（110-10）×100%×60%=60萬元，因符合期末留抵稅額退稅政策，已在10月取得申請(qǐng)退還的增量留抵稅額60萬元。

此時(shí)，其10月份的上期留抵稅額變?yōu)?0萬元（9月期末留抵稅額110萬元-已退還增量留抵稅額60萬元），10月份應(yīng)抵扣稅額合計(jì)為70萬元（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元 + 上期留抵稅額50萬元）。

因當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額（150萬元）大于當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額（70萬元），故當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額即為70萬元。該公司在11月份應(yīng)申報(bào)繳納10月份增值稅80萬元：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額150萬元－當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額70萬元＝80萬元。

同時(shí)，因該公司繳納了10月份增值稅80萬元，假設(shè)沒有相關(guān)配套政策，則還應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅5.6萬元、教育費(fèi)附加2.4萬元、地方教育附加1.6萬元：

城市維護(hù)建設(shè)稅：80萬元×7%＝5.6萬元

教育費(fèi)附加：80萬元×3%＝2.4萬元

地方教育附加：80萬元×2%＝1.6萬元

以上合計(jì)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加9.6萬元。

附加稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)中扣除退稅的效應(yīng)

針對(duì)上述情況，為保證增值稅期末留抵退稅政策的有效落實(shí)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局早在2023年7月份就出臺(tái)了相關(guān)配套政策，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

怎么理解“允許從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”這句話的意思呢？現(xiàn)以與例2增值稅數(shù)據(jù)相同的例3來釋義。

例3：某市聞濤建筑有限公司2023年10月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額150萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，9月期末留抵稅額110萬元。其2023年3月期末留抵稅額10萬元，4月至9月的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%，增量留抵稅額為100萬元（9月期末留抵稅額110萬元-基準(zhǔn)期3月期末留抵稅額10萬元），允許退還的增量留抵稅額=（110-10）×100%×60%=60萬元，因符合期末留抵稅額退稅政策，已在10月取得申請(qǐng)退還的增量留抵稅額60萬元。

此時(shí)，其10月份的上期留抵稅額變?yōu)?0萬元（9月期末留抵稅額110萬元-已退還增量留抵稅額60萬元），10月份應(yīng)抵扣稅額合計(jì)為70萬元（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元 + 上期留抵稅額50萬元）。

因當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額（150萬元）大于當(dāng)期合計(jì)應(yīng)抵扣稅額（70萬元），故當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額即為70萬元。該公司在11月份應(yīng)申報(bào)繳納10月份增值稅80萬元：

同時(shí)，由于該公司繳納了10月份的增值稅80萬元，按一般情形就還應(yīng)以此為計(jì)稅（征）依據(jù)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加。而根據(jù)“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”的政策規(guī)定，允許該公司將退還的增值稅留抵稅額60萬元從當(dāng)期城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)（80萬元）中扣除，該公司則只需以20萬元（80－60）為計(jì)稅（征）依據(jù)申報(bào)繳納10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬元、教育費(fèi)附加0.6萬元、地方教育附加0.4萬元：

城市維護(hù)建設(shè)稅:（80－60）萬元×7%＝1.4萬元

教育費(fèi)附加：（80－60）萬元×3%＝0.6萬元

地方教育附加：（80－60）×2%＝0.4萬元

以上合計(jì)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元。

從例1、例2和例3的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加繳納金額可見：

1. 例1中的納稅人不涉及退還增值稅留抵稅額，在11月份應(yīng)繳10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元。

2. 如果沒有相關(guān)配套政策，例2中的納稅人在10月份退還增值稅留抵稅額60萬元以后，在11月份要繳納10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加9.6萬元，與例1中的未申請(qǐng)退還留抵稅額的納稅人相比，要多繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加7.2萬元（9.6－2.4），相當(dāng)于額外支出了退還的60萬元留抵稅額12%的款項(xiàng)。

3. 而根據(jù)相關(guān)配套政策，例3中的納稅人在11月份仍只需繳納10月份的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元，與例1中的未申請(qǐng)退還留抵稅額的納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加2.4萬元持平。

綜上，財(cái)稅〔2018〕80號(hào)文件關(guān)于“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”的規(guī)定，與“退還增值稅期末留抵稅額”的政策規(guī)定配套使用，企業(yè)既取得了增值稅留抵退稅，又沒有增加額外負(fù)擔(dān)，堪稱完美之舉。

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【第16篇】運(yùn)輸企業(yè)增值稅抵扣

會(huì)計(jì)都知道一般納稅人的銷項(xiàng)是可以用進(jìn)項(xiàng)抵扣的，而可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票或者增值稅電子專用發(fā)票。但是除了專用發(fā)票還有其他發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

答案當(dāng)然是有的。

我們平時(shí)出差使用的火車票，高鐵票，飛機(jī)票，公路運(yùn)輸發(fā)票都是可以抵扣的，那具體能抵扣多少呢

1.通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，根據(jù)發(fā)票上的稅額來勾選認(rèn)證抵扣，不是所有的通行費(fèi)都能抵扣，一般左上角二維碼邊標(biāo)有通行費(fèi)字樣的才可以。

2.注明旅客身份信息的火車票，高鐵票，飛機(jī)票，是可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額/（1+9%）*9%

3.注明旅客身份信息的公路以及水路發(fā)票，是可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額/（1+3%）*3%

4.定額的旅客運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣，沒有注明旅客信息。