增值稅賬務(wù)處理（16篇）

【第1篇】增值稅賬務(wù)處理

談及企業(yè)稅費(fèi)，小編相信大部分人腦海中閃現(xiàn)的都是“增值稅“三個(gè)字，增值稅是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一定會(huì)涉及的一個(gè)稅種，與各行各業(yè)的生命周期相一致，所以作為一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，學(xué)會(huì)增值稅的賬務(wù)處理是十分必要的，接下來(lái)就跟著小編來(lái)了解增值稅的相關(guān)知識(shí)吧！

第一個(gè)問(wèn)題：什么是增值稅？增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是一種價(jià)外稅，價(jià)外稅的意思是計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅款本身。如果納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì)算。

在我國(guó)，按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣，計(jì)稅方法也不一樣。

現(xiàn)在了解了增值稅的含義，那么增值稅應(yīng)設(shè)置哪些明細(xì)的會(huì)計(jì)科目，才能適用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呢？現(xiàn)在我們就來(lái)一起看看：

一般納稅人增值稅常用會(huì)計(jì)科目：

-未交增值稅：從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

-預(yù)交增值稅：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認(rèn)證，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

-簡(jiǎn)易計(jì)稅：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等。

僅僅是增值稅一個(gè)稅種下面就涉及這么多的二級(jí)和三級(jí)科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問(wèn)題來(lái)了，這么多的會(huì)計(jì)科目，在日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，到底該怎么用呢？

之了君將通過(guò)制造企業(yè)的例子，按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務(wù)處理方式，給大家講解日常工作中經(jīng)常涉及到增值稅的賬務(wù)處理，我們繼續(xù)往下看：

假設(shè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)和銷售均取得增值稅專用發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

一、一般計(jì)稅法：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專票，當(dāng)未勾選

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

2. （進(jìn)項(xiàng)稅額）購(gòu)進(jìn)原材料，當(dāng)期認(rèn)證，貨款已付

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

認(rèn)證前期未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

3. （銷項(xiàng)稅額）銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)已收

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4. （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）購(gòu)進(jìn)的原材料用于集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5. 當(dāng)月繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

6. (轉(zhuǎn)出未交增值稅)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

7. （轉(zhuǎn)出多交增值稅）當(dāng)月多交了增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

8. 次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

9. 購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費(fèi)用（服務(wù)費(fèi)）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：管理費(fèi)用

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 銷售產(chǎn)品收入，款項(xiàng)已收

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

2. 繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2023年3月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收）。

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納增值稅額=不含稅售價(jià)×征收率

假設(shè)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)和銷售均取得增值稅普通發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

1. 購(gòu)進(jìn)原料，已付款

借：原材料

貸“銀行存款

2. 銷售產(chǎn)收入，已收款

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅繳納當(dāng)月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3. 購(gòu)買稅控設(shè)備

自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

4. 購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費(fèi)用（服務(wù)費(fèi)）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

以上就是制造企業(yè)日常賬務(wù)處理會(huì)涉及的增值稅相關(guān)科目及賬務(wù)處理方法，你學(xué)會(huì)了嗎？如果覺得有點(diǎn)繞，看一遍沒(méi)能記住，可以收藏隨時(shí)復(fù)習(xí)喲。

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【第2篇】增值稅免稅賬務(wù)處理

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓(xùn)的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬(wàn)元，全部收現(xiàn)

1、培訓(xùn)收入賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金309萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬(wàn)元

2、9萬(wàn)元免稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬(wàn)元

貸：其他收益-增值稅免稅收益

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅免稅收益

貸：本年利潤(rùn)

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2024年12月31日，具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司符合小微的三個(gè)條件，年度應(yīng)納稅所得稅額280萬(wàn)元

1、定全額計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用 70萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬(wàn)元

2、免稅58.5萬(wàn)，實(shí)際申報(bào)交稅11.5萬(wàn)元，銀行扣款回單

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元

貸：銀行存款11.5萬(wàn)元

3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬(wàn)元的賬務(wù)處理（很多會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 58.5萬(wàn)元

貸：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整 58.5萬(wàn)元

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬(wàn)元

貸：本年利潤(rùn)或利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 58.5萬(wàn)元

三、留底退稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)，這項(xiàng)政策具體的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司是做教育培訓(xùn)的，因購(gòu)買辦公室取得很大一筆進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致留抵稅額20萬(wàn)元

1、稅的結(jié)算科目是“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額20萬(wàn)元，出現(xiàn)在增值稅申報(bào)表上為期末留抵扣稅額20萬(wàn)元

2、按照4號(hào)公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉(zhuǎn)到甲公司的對(duì)公賬戶，賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（申報(bào)表的填發(fā)國(guó)家還未明確）

四、六稅兩費(fèi)減半征收賬務(wù)處理

稅務(wù)總局2023年3號(hào)公告和川財(cái)規(guī)【2022】6號(hào)，對(duì)資源稅（不含水資源）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2024年12月31日，其賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司2023年城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元

1、計(jì)提稅費(fèi)

借：稅金及附加 稅金及附加和管理費(fèi)用 5萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、申報(bào)繳納實(shí)際扣款2.5萬(wàn)元憑銀行回單

借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬(wàn)元

貸：銀行存款2.5萬(wàn)元

3、減半優(yōu)惠部分結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬(wàn)元

貸：其他收益-六稅兩費(fèi)優(yōu)惠2.5萬(wàn)元

五、增值稅加計(jì)抵扣賬務(wù)處理

財(cái)稅2023年11號(hào)公告：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)的具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2023年收入300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，采購(gòu)學(xué)生用具及辦公用品等取得進(jìn)項(xiàng)6萬(wàn)元，符合加計(jì)15%抵扣進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定

1、營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理

借：銀行存款318萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬(wàn)元

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅12萬(wàn)元

3、計(jì)算加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并填申報(bào)表，銀行托收稅款11.1萬(wàn)元回單

加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6萬(wàn)元*15%=0.9萬(wàn)元

實(shí)際交增值稅=18萬(wàn)元-6萬(wàn)元-0.9萬(wàn)元=11.1萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅11.1萬(wàn)元

貸：銀行存款11.1萬(wàn)元

4、加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0.9萬(wàn)元

貸：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元

貸：本年利潤(rùn)0.9萬(wàn)元

六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務(wù)處理

財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)

稅收優(yōu)惠內(nèi)容：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

舉例：甲公司2023年1月購(gòu)電腦一臺(tái)3000元，購(gòu)車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0

1、會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊年限不同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對(duì)折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強(qiáng)震動(dòng)大技術(shù)更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊

2、無(wú)論選擇什么樣的折舊方法，購(gòu)買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，都必須嚴(yán)格按照財(cái)政部出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)入固定資產(chǎn)科目

借：固定資-電腦3000元

借：固定資產(chǎn)-車子1000000

貸：銀行存款

3、2月開始折舊的賬務(wù)處理（2月-12月折舊共計(jì)916.67+229166.67=230083.34）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)等230083.34元

貸：累計(jì)折舊230083.34元

4、在進(jìn)行2023年所得稅匯算時(shí)，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時(shí)，將電腦和車子的賬面余額作為調(diào)減額抵減了應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)2023年不符合小微）193229.17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 193229.17元

貸：以前年度損益調(diào)整193229.17元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：以前年度損益調(diào)整193229.17元

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)193229.17元

6、2023年會(huì)計(jì)折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2023年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

7、2024年會(huì)計(jì)折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2024年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

8、2025年會(huì)計(jì)對(duì)車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2025年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

【第3篇】增值稅留抵稅額賬務(wù)處理

這幾年，一些汽車租賃公司因業(yè)務(wù)需要，設(shè)立了很多家分公司。作為汽車租賃公司，要開展業(yè)務(wù)肯定得買車，因此汽車租賃公司的各個(gè)分公司都根據(jù)業(yè)務(wù)需要購(gòu)買了一定數(shù)量的汽車，而租賃業(yè)務(wù)的開展是緩慢的，自然這些購(gòu)買汽車的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)辦法一次性抵扣完，肯定會(huì)在企業(yè)申報(bào)過(guò)程中形成“待抵扣稅額”，也就是“增值稅期末留抵”，甚至到企業(yè)注銷了，這些上期結(jié)轉(zhuǎn)的“增值稅期末留抵”還沒(méi)有抵扣完?！霸鲋刀惼谀┝舻帧痹谄髽I(yè)日常增值稅業(yè)務(wù)中都有哪些規(guī)定，需要注意什么事項(xiàng)？企業(yè)注銷時(shí)，“增值稅期末留抵”該怎么辦？

一、“增值稅留抵稅額”的稅會(huì)處理

（一）“增值稅留抵稅額”的形成

《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就叫“增值稅留抵稅額”。“增值稅留抵稅額”是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷售不及時(shí)、大量購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等各種原因形成的增值稅進(jìn)銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額，在未來(lái)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)可以抵減增值稅銷項(xiàng)的稅額。

（二）“增值稅留抵稅額”的會(huì)計(jì)處理

1.會(huì)計(jì)科目與核算

與增值稅銷項(xiàng)稅額和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一樣，“增值稅期末留抵”也是“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下面的三級(jí)科目，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)），增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。其中，“應(yīng)交增值稅”下轄10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目的處理，一般納稅人采用一般計(jì)稅辦法發(fā)生的當(dāng)期計(jì)提、扣減、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)都在“應(yīng)交增值稅”科目下按10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目詳細(xì)核算，會(huì)計(jì)科目核算的稅款信息更清晰明了。

2.“增值稅期末留抵稅額”的賬務(wù)處理

當(dāng)月月末，增值稅一般納稅人應(yīng)按上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以滾動(dòng)到下期繼續(xù)抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

二、“增值稅留抵稅額”的具體業(yè)務(wù)

（一）一般納稅人存續(xù)期間如何處理

1.可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵減后續(xù)月份的銷項(xiàng)稅額

“增值稅留抵稅額”在一般納稅人存續(xù)期間實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)一直滾動(dòng)結(jié)存在留抵稅額形成的后續(xù)月份的增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）主表第13欄“上期留抵稅額”。

2.可以抵減企業(yè)的增值稅欠稅

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，允許納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅。對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

（1）相關(guān)政策文件規(guī)定

①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）。

②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)文件的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。

（2）納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

②若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（二）一般納稅人注銷如何處理

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“165號(hào)文”）的規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。筆者認(rèn)為，字面上的意思包括兩個(gè)層面：

1.一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅；

2.被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

一般納稅人注銷不是等于企業(yè)注銷，但是企業(yè)申請(qǐng)注銷時(shí)一般納稅人資格也會(huì)取消。165號(hào)文的規(guī)定也同樣適用一般納稅人企業(yè)注銷時(shí)的存貨和期末留抵稅額的處理，即其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，留抵稅額也不予以退稅。因此，建議企業(yè)在申請(qǐng)注銷前，如果有期末留抵稅額的話，盡量銷售處理完存貨，避免不必要的損失。

（三）納稅人戶籍遷移增值稅留抵稅額如何處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)）規(guī)定,增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

（四）資產(chǎn)重組中期末留抵稅額如何處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“55號(hào)公告”）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

三、“增值稅留抵稅額”退稅的特殊情形

前文講的都是“增值稅留抵稅額”不能退稅的情形，那么“增值稅留抵稅額”是否都是不能退稅的呢？當(dāng)然也有特殊退稅的情形。

（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)）

2023年9月30日前退還部分行業(yè)的增值稅期末留抵稅額，包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)。具體范圍如下。

1.裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗(yàn)發(fā)展等18個(gè)大類行業(yè)，詳見《2023年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：

（1）《中國(guó)制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域；

（2）高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

2.電網(wǎng)企業(yè)：取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

（二）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕141號(hào))

對(duì)納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退稅；對(duì)納稅人生產(chǎn)新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

（三）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）

對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購(gòu)進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。購(gòu)進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

（四）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕17號(hào)）

自2023年3月1日起，對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“特定化工產(chǎn)品”）的石腦油、燃料油（以下簡(jiǎn)稱“2類油品”），且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量的50％（含）以上的企業(yè)，其外購(gòu)2類油品的價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額，予以退還。

作者：林彩云，單位：國(guó)家稅務(wù)總局福州市晉安區(qū)稅務(wù)局，來(lái)源：注冊(cè)稅務(wù)師、璟行財(cái)稅。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】補(bǔ)交增值稅的賬務(wù)處理

答:(1)對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、'三包'收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等應(yīng)作銷售而未作銷售導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款(庫(kù)存現(xiàn)金等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(2)對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(3)對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)付股利、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(4)對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(5)對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:其他業(yè)務(wù)收入等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(6)對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄:

借:營(yíng)業(yè)外支出等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(7)對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)金額的調(diào)整分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(8)對(duì)納稅人將購(gòu)買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(9)對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(10)對(duì)納稅人因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:原材料(庫(kù)存商品等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(11)對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸:有關(guān)科目

相關(guān)案例分享

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人,產(chǎn)品增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費(fèi)征收率為3%,地方教育費(fèi)征收率為2%;適用的企業(yè)所得稅率為25%,未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.2023年3月,甲公司在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),對(duì)增值稅進(jìn)行了專項(xiàng)自查.

為擴(kuò)大產(chǎn)能,甲公司2023年實(shí)施異地技術(shù)改造,當(dāng)年購(gòu)置的通風(fēng)及防排煙設(shè)備、工藝用冷水機(jī)組等設(shè)備價(jià)稅合計(jì)7020萬(wàn)元,財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)憑當(dāng)年收到的增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)認(rèn)證,并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(7020÷(1+17%))×17%=1020萬(wàn)元.2023年4月,甲公司異地技術(shù)改造項(xiàng)目竣工投入使用.

將所有補(bǔ)繳稅費(fèi)全部計(jì)入以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目.

補(bǔ)提相關(guān)稅費(fèi)

借:以前年度損益調(diào)整 1142.4萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1020萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 71.4萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加 30.6萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 20.4

關(guān)于問(wèn)題'企業(yè)補(bǔ)繳去年的增值稅怎么做賬'的本文就介紹到這里.

【第5篇】減免增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理

法定免稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理均不涉及增值稅，正常核算即可。下列項(xiàng)目免征增值稅：

(一) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

(二) 避孕藥品和用具；

(三) 古舊圖書；

(四) 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

(五) 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

(六) 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

(七) 銷售的自己使用過(guò)的物品。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第十五條

二、對(duì)困難行業(yè)免征增值稅

如：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）

三、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅

自2023年4月1日至2023年3月31日3%減按1%；

自2023年4月1日至2023年12月31日免征增值稅；

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)） 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))

四、增值稅加計(jì)抵減

當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理，需要繳納增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款（實(shí)際納稅金額）

其他收益（加計(jì)抵減金額）

政策依據(jù)：

《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的解讀》

五、增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時(shí)，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費(fèi)返還”欄目中填列。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）

六、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征增值稅

增值稅一般納稅人銷售使用過(guò)的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

會(huì)計(jì)處理如下：

①清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

其他收益（減征額）

③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

七、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

會(huì)計(jì)處理如下：

①初次購(gòu)買稅控或繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

貸：管理費(fèi)用

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

【第6篇】增值稅退稅的賬務(wù)處理

本次增值稅留抵退稅力度非常大，具體文件什么的就不贅述了，具體聊一聊增值稅留抵退稅額的賬務(wù)處理細(xì)節(jié)。

一、 會(huì)計(jì)明細(xì)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

二、賬務(wù)處理

1、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

2、在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額

借記“銀行存款”

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”

3、納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”

同時(shí)

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“

貸記“銀行存款”

舉個(gè)栗子

2023年3月申請(qǐng)留抵退稅48047.49并批準(zhǔn)，2023年4月銀行收訖，2023年5月開出去銷項(xiàng)稅額為9808.09，進(jìn)項(xiàng)稅額為4412.67，2023年6月繳納5月稅款增值稅為5395.42，附加稅為零。

2023年3月

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”48047.49

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”48047.49

2023年4月

借：銀行存款 48047.49

貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”48047.49

2023年5月

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”5395.42

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”5395.42（從留抵退稅額里面轉(zhuǎn)回到進(jìn)項(xiàng)稅額）

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”5395.42

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“ 5395.42

2023年6月

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“ 5395.42

貸記“銀行存款” 5395.42

分析：6月當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=9808.09 進(jìn)項(xiàng)稅額=4412.67+轉(zhuǎn)回的進(jìn)項(xiàng)稅額5395.42=9808.09所以需要繳納的稅款5395.42本質(zhì)上為退還留抵退稅額，本月附加稅為零。----

【第7篇】補(bǔ)繳以前年度的增值稅賬務(wù)處理

導(dǎo)語(yǔ)：

又到了企業(yè)所得稅的匯算清繳時(shí)期，在這個(gè)期間會(huì)遇到很多企業(yè)補(bǔ)繳稅款的情況，有的是自查補(bǔ)繳，也有的是稽查查補(bǔ)，這時(shí)的會(huì)計(jì)處理就區(qū)分不同的情況來(lái)判斷，比如由于少計(jì)了收入而補(bǔ)繳稅款，還有的由于不規(guī)范的稅收行為而補(bǔ)繳等。

絕大多數(shù)都是由于少申報(bào)收入而引起的，我們以某企業(yè)股東用個(gè)人卡收取了貨款而導(dǎo)致的補(bǔ)繳稅款來(lái)舉例。

假設(shè)某股東用個(gè)人卡收了營(yíng)業(yè)款100萬(wàn)，第二年的時(shí)候意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)想要補(bǔ)繳稅款，此時(shí)假設(shè)銷售的是貨物，稅率是13%，而且成本費(fèi)已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除了，因此其收入扣除企業(yè)所得稅的影響應(yīng)是該筆銷售額的全部?jī)衾麧?rùn)。由于該營(yíng)業(yè)款已經(jīng)在個(gè)人卡手中，企業(yè)可以將其作為應(yīng)收款項(xiàng)，也可以作為利潤(rùn)來(lái)分配。

會(huì)計(jì)處理是：

借：其他應(yīng)收款——某股東100萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整88.5萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.5萬(wàn)

暫不考慮其他附加稅費(fèi)。

此時(shí)，如果是適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，應(yīng)采用未來(lái)適用法，直接貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即可。

如果此時(shí)股東還不想作利潤(rùn)分配，就無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，可將營(yíng)業(yè)款歸還給公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——某股東100萬(wàn)

確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額：

借：以前年度損益調(diào)整22.12萬(wàn) 注：88.5×25%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅22.12萬(wàn)

在繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

最后，將全部結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)66.38萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整66.38萬(wàn)

此時(shí)暫未考慮留存收益的會(huì)計(jì)處理

個(gè)人所得稅

如果股東并不打算歸還營(yíng)業(yè)款，那么需要公司代扣代繳個(gè)人所得稅，此時(shí)也有兩種處理：

情況一：個(gè)人所得稅由員工承擔(dān)

借：其他應(yīng)收款——某股東13.28萬(wàn) 注：88.5×（1-25%）×20%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅13.28萬(wàn)

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

如果股東交回款項(xiàng)，再?zèng)_回其他應(yīng)收款

情況二：個(gè)人所得稅由公司承擔(dān)

借：以前年度損益調(diào)整（此時(shí)需要納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

如果是適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不涉及以前年度損益調(diào)整，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)由企業(yè)承擔(dān)的個(gè)稅在企業(yè)所得稅前不得扣除。

涉及到的稅收滯納金全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中，滯納金并不需要作為以前年度損益項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款的當(dāng)期。同時(shí)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要調(diào)整企業(yè)所得稅。

最后，股東需要?dú)w還給企業(yè)的款項(xiàng)應(yīng)是100萬(wàn)，但是股東可享受的稅后分紅是66.38-13.28=53.1萬(wàn)，實(shí)際僅需實(shí)際還款：46.9萬(wàn)。

這時(shí)再作會(huì)計(jì)是：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)66.38萬(wàn)

貸：應(yīng)付股利66.38萬(wàn)

同時(shí)

借：應(yīng)付股利66.38萬(wàn)

銀行存款46.9萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款113.28萬(wàn)（包括了代扣代繳的個(gè)人所得稅款）

結(jié)語(yǔ)：

因此對(duì)于股東用個(gè)人卡收營(yíng)業(yè)款100萬(wàn)，實(shí)際上股東只能享受到的合法收入僅是46.9萬(wàn)，其它的均是增值稅款、企業(yè)所得稅款及個(gè)人所得稅，這是在未考慮附加稅費(fèi)，同時(shí)成本費(fèi)用已經(jīng)在稅前扣除的情況下，這就無(wú)法簡(jiǎn)單地計(jì)算稅收負(fù)擔(dān)到底有多高；而且這種情況下的補(bǔ)繳稅款，企業(yè)還損失了滯納金，如果晚交了一年的稅款，滯納金按天萬(wàn)分之五來(lái)計(jì)算，年息率會(huì)達(dá)到18.25%，晚交了6年稅款和滯納金就相等了，權(quán)衡利弊之下，老板或股東在銷售時(shí)要充分考慮稅款的影響，不能一味地壓價(jià)來(lái)獲取市場(chǎng)，然后再用隱瞞收入的手段來(lái)偷逃稅款，這樣下去，一旦有一天補(bǔ)稅，就會(huì)出現(xiàn)這種情況：辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

【第8篇】增值稅零稅率賬務(wù)處理

增長(zhǎng)稅是我們?nèi)粘Ｓ涃~過(guò)程中最常見的稅種，除非零申報(bào)，否則都會(huì)涉及到相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工.修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

下面我們分別看下小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅相關(guān)的賬務(wù)處理都是什么樣的?

一.小規(guī)模納稅人

1.采購(gòu)材料，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借:原材料、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用等

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

2.實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)

借:應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

二、一般納稅人賬務(wù)處理

1.銷售業(yè)務(wù)

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

借:庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

3.差額征稅會(huì)計(jì)處理

舉例子:旅游業(yè)

（1）發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4.計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

5.當(dāng)月多交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交的增值稅）

6.企業(yè)當(dāng)月交當(dāng)月增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸:銀行存款

7.當(dāng)月交納以前未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

或者應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸:銀行存款

8.企業(yè)預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)繳增值稅

貸:銀行存款

月末:借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)繳增值稅

9.加計(jì)抵減政策

計(jì)提時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸:其他收益

以上就是增長(zhǎng)稅所有相關(guān)的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄，歡迎大家評(píng)論區(qū)補(bǔ)充。

【第9篇】建筑企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

建筑會(huì)計(jì)一直都是會(huì)計(jì)行業(yè)中的“香餑餑”，但是一句：建筑會(huì)計(jì)難做就讓很多會(huì)計(jì)人望而卻步；建筑行業(yè)會(huì)計(jì)難做是真，但是很難做其實(shí)也不然。掌握這73筆賬務(wù)處理，其實(shí)建筑會(huì)計(jì)也挺簡(jiǎn)單的。

那么關(guān)于這73筆賬務(wù)處理就一起來(lái)看看吧~

做賬準(zhǔn)備：

一、建筑行業(yè)特殊會(huì)計(jì)處理

二、財(cái)務(wù)制度

三、公司資料

73筆賬務(wù)處理

詳細(xì)展示：

業(yè)務(wù)1接受投資

2023年01月01日，北京全建建筑工程有限公司接受股東投資款，基本戶存入2000萬(wàn)元。其中，股東張思全轉(zhuǎn)入1200萬(wàn)，股東李建勤轉(zhuǎn)入800萬(wàn)。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款-中國(guó)工商銀行北京海淀支行營(yíng)業(yè)室 20000000.00元

貸：實(shí)收資本-張思全 12000000.00元

實(shí)收資本-李建勤 8000000.00元

業(yè)務(wù)2提取備用金

2023年01月02日，出納從基本戶提取備用金10000元，用于日常零星開支。

賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000.00元

貸：銀行存款-中國(guó)工商銀行北京海淀支行營(yíng)業(yè)室 10000.00元

業(yè)務(wù)3預(yù)付辦公樓租金

2023年01月02日，預(yù)付辦公樓1年期租金150,000元，取得增值稅普通發(fā)票，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。

賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-租金 150000.00元

貸：銀行存款-中國(guó)工商銀行北京海淀支行營(yíng)業(yè)室 150000.00元

業(yè)務(wù)4報(bào)銷辦公用品費(fèi)

2023年01月05日，行政部報(bào)銷購(gòu)買辦公用品費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票，出納現(xiàn)金支付300元。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 300.00元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300.00元

業(yè)務(wù)15開具第一筆工程款發(fā)票

2023年3月31日，開具菁華園二期工程第一筆工程款發(fā)票，增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額為872000.00元，其中，不含稅金額為800000.00元，增值稅稅額為72000.00元，確認(rèn)為應(yīng)收賬款。該項(xiàng)目使用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款-北京鑫開房地產(chǎn)開發(fā)公司 872000.00元

貸：臺(tái)同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算 800000.00元

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 72000.00元

業(yè)務(wù)36計(jì)提企業(yè)所得稅

2023年06月30日，計(jì)提第二季度企業(yè)所得稅。(享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠)

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用 4489.15元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 44819.15元

業(yè)務(wù)52結(jié)轉(zhuǎn)損益

2023年09月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400000.00元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800000.00元

管理費(fèi)用-工資 122700.00元

管理費(fèi)用-社保費(fèi) 19228.59元

管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 2828.49元

管理費(fèi)用-租金 37500.00元

本年利潤(rùn) 417742.92元

......

【第10篇】減免增值稅賬務(wù)處理

一、小規(guī)模減免稅,如何做賬?

(1)小規(guī)模3%→免稅政策

根據(jù)之前會(huì)計(jì)司的回復(fù),直接免征的增值稅，企業(yè)無(wú)需再計(jì)提做

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(2)小規(guī)模45萬(wàn)→免稅政策

如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)仍然適用季度45萬(wàn)免稅政策當(dāng)達(dá)到免稅時(shí)相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或其他收益。

取得銷售收入時(shí):

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)免稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

二、增值稅加計(jì)遞減,如何做賬?

計(jì)提增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

實(shí)際繳納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款(實(shí)繳稅額)

其他收益(加計(jì)抵減)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)，則不需要做賬務(wù)處理。

三、增值稅留抵退稅,如何做賬?

(1)提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額

貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)收到退稅款時(shí):

借:銀行存款

收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款

(3) 如收到退稅款后再次繳回退稅款,做進(jìn)項(xiàng)抵扣，做如下處理:

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

四、六稅兩費(fèi)減免，如何做賬?

(1)六稅兩費(fèi)減免，如何做賬?

根據(jù)六稅兩費(fèi)減免政策，直接按減免后的金額計(jì)提即可。

借：稅金及附加--城建稅等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

(2)實(shí)際繳納時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等

貸：銀行存款

(3)收回前期多交的六稅兩費(fèi):

六稅兩費(fèi)減免退稅最新規(guī)定出臺(tái)前，企業(yè)多交的稅費(fèi)可申請(qǐng)退稅，收到退稅時(shí)，沖銷稅金及附加科目，做賬方法如下:

借：稅金及附加--城建稅等(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅等(紅字)

五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還，如何做賬?

如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶,作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算:

如果企業(yè)工會(huì)組織沒(méi)有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí):

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí):

借：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)單獨(dú)核算,屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。

六、收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼,如何做賬?

穩(wěn)崗補(bǔ)貼屬于一項(xiàng)政府補(bǔ)助，賬務(wù)處理如下:

(1)用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)：

借：銀行存款

貸：遞延收益

在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，從遞延收益攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。

借：遞延收益

貸：其他收益(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

營(yíng)業(yè)外收入(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

(2)企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼后，如果直接補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

貸：其他收益(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

營(yíng)業(yè)外收入(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

注意:

①采用凈額法的企業(yè)，可以直接沖減相應(yīng)成本費(fèi)用科目。

②實(shí)務(wù)中，若您無(wú)法判斷是補(bǔ)償以前期間，還是以后期間的，直接按照第二種情況做賬。

【第11篇】增值稅賬務(wù)處理的全部分錄

一、取得進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸: 應(yīng)付賬款/銀行存款

二、取得銷項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

三、預(yù)交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

四、轉(zhuǎn)出多交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

五、轉(zhuǎn)出未交增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

六、減免增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:銀行存款

七、出口退稅(應(yīng)退稅額) :借:其他應(yīng)收款一應(yīng)收補(bǔ)貼款貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)

八、出口退稅(免抵稅額) :借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)

九、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

十、 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

十一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物發(fā)生非正常損失造成的:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

十二、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

貨物改變用途用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

十三、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出因簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目:借:在建工程/生產(chǎn)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

【第12篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

問(wèn)題：期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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答案：會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

處理銷項(xiàng)稅額時(shí)做相反分錄即可。

下方評(píng)論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)；

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【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人稅收規(guī)定變化很大，作為小規(guī)模公司的財(cái)務(wù)人員，我們要第一時(shí)間掌握新規(guī)定，新核算方法，這樣才能在做賬環(huán)節(jié)不出錯(cuò)！在實(shí)際工作中，特殊情況有很多，對(duì)于小規(guī)模來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是對(duì)增值稅的納稅申報(bào)表填寫有問(wèn)題！正好現(xiàn)在是大征期，10月大征期納稅申報(bào)截止時(shí)間到本月25號(hào)！今天就給大家?guī)?lái)了：149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程，十分全面詳細(xì)，建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員收藏備用！

149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程

下面是以真實(shí)的小規(guī)模公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)為案例，給大家整理了對(duì)應(yīng)的小規(guī)模公司會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程。幫助新手會(huì)計(jì)理解掌握小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅方法。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法（舉例說(shuō)明）

……

小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

……

因?yàn)樯婕暗膬?nèi)容受到篇幅限制，今天介紹的有關(guān)“149頁(yè)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報(bào)流程”的全面內(nèi)容，就不在這里一一說(shuō)明了！也希望能夠?qū)π率謺?huì)計(jì)掌握小規(guī)模納稅人的做賬報(bào)稅方法有一定的幫助。

【第14篇】應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

增值稅入賬，賬務(wù)處理，巨詳細(xì)，俱全

1.銷售產(chǎn)品發(fā)票入賬（假設(shè)：銷售產(chǎn)品給88公司，金額100元，本公司一般納稅人，稅率13%）

借：應(yīng)收賬款（購(gòu)買方88公司） 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品） 88.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.5

2.在99公司采購(gòu)產(chǎn)品50元，采購(gòu)發(fā)票入賬（也是一般納稅人，稅率13%，專票，已認(rèn)證）

借：庫(kù)存商品（產(chǎn)品增加） 44.25

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.75

貸：應(yīng)付賬款（采訪方99公司） 50

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

3.1 轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.5

3.2 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.75

3.3 轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5.75

4.銀行繳納增值稅5.75元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5.75

貸：銀行存款 5.75

以上信息，小黎經(jīng)驗(yàn)分享，喜歡可以點(diǎn)贊收藏哦，有什么問(wèn)題聯(lián)系留言區(qū)找我，看到回復(fù)。感謝你的觀看，謝謝。

【第15篇】預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理

預(yù)繳增值稅的意思就是說(shuō)，企業(yè)在沒(méi)有到繳納增值稅的時(shí)候，提前繳納部分增值稅。預(yù)繳增值稅不是說(shuō)企業(yè)想預(yù)繳增值稅就預(yù)繳，而是稅法明確規(guī)定的在需要預(yù)繳增值稅的時(shí)候，必須按時(shí)繳納，不能延誤。

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下設(shè)置二級(jí)科目'預(yù)交增值稅'，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的商品房，在房屋未交付之前預(yù)收房款應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

1.一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款

房屋交付即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算?！昂?jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，簡(jiǎn)易計(jì)稅下，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。

3.小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

二、提供建筑服務(wù)、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)出租就地預(yù)繳的增值稅：

1. 一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 2.月末 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理同上。

三、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 下期交納時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

作者：張國(guó)永 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

【第16篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，且企業(yè)季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，以及適用3%征收率應(yīng)稅銷售額，是不需要繳納增值稅的。企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不需要繳納增值稅，但是企業(yè)還是需要做賬，也就是需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以及規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，那么如何處理呢？

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理：

企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

免征增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——減免稅費(fèi)

按照財(cái)稅【2023年】第11號(hào)，關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告的規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

另外，按照財(cái)稅公告【2023年】第15號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至12月31日適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

根據(jù)政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，以及3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以免征增值稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅，企業(yè)需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，即將免稅部分的稅額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的貸方，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，需要并入收入總額，計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。

比如，某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，季度實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為30.9萬(wàn)元，其中不含稅銷售額為30萬(wàn)元，增值稅為9000元，企業(yè)沒(méi)有收到客戶的貨款。增值稅征收率為3%。其會(huì)計(jì)處理方式：

小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時(shí)，借：應(yīng)收賬款——xx客戶 309000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——xx產(chǎn)品 300000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 9000元

免征增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 9000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——減免稅費(fèi) 9000元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在確定應(yīng)稅銷售額時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅公告【2023年】第5號(hào)的政策規(guī)定，即企業(yè)的應(yīng)稅銷售額為全部應(yīng)稅銷售行為，包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等銷售行為實(shí)現(xiàn)的銷售額，進(jìn)而判斷企業(yè)是否滿足增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)。

該項(xiàng)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，在計(jì)算應(yīng)稅銷售額時(shí)可以扣除，并以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售后的余額來(lái)判斷企業(yè)是否滿足免稅政策。比如，企業(yè)季度銷售額為60萬(wàn)元，其中，企業(yè)在6月份銷售不動(dòng)產(chǎn)30萬(wàn)元。企業(yè)在確定銷售額時(shí)，如果不扣除偶然銷售的不動(dòng)產(chǎn)，那么企業(yè)的銷售額超過(guò)了45萬(wàn)元，而如果按照政策可以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售30萬(wàn)元，則銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，企業(yè)就可以享受小規(guī)模納稅人的免稅政策。

另外，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的余額為銷售額，確定企業(yè)是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元免征增值稅的企業(yè)和適用3%征收率應(yīng)稅銷售額，還需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，即將當(dāng)期免征的增值稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—減免稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目的貸方，并同時(shí)減少應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。

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2023年4月27日