預(yù)繳增值稅稅款包含哪些（16篇）

【第4篇】增值稅預(yù)繳稅款需要什么資料

預(yù)繳稅款是保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段，同時(shí)發(fā)揮了調(diào)節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收分配的功能。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，增值稅預(yù)繳稅款的情形也越來(lái)越多，那么，增值稅預(yù)繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預(yù)征率是多少？預(yù)繳稅款如何計(jì)算？應(yīng)納稅額又如何計(jì)算呢？下面就為大家梳理下增值稅預(yù)繳稅款的4種情形及涉稅處理。

一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)第一至六項(xiàng)規(guī)定

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

二、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)第四至六項(xiàng)規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)第一至四項(xiàng)規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了，大家學(xué)會(huì)了嗎？

【第5篇】營(yíng)改增前預(yù)繳土地增值稅的稅率

導(dǎo)讀：營(yíng)業(yè)稅改增值稅，就是營(yíng)改增主要改革內(nèi)容。政府之所以實(shí)施營(yíng)改增這個(gè)項(xiàng)目，很大的原因是因?yàn)闋I(yíng)改增可以避免重復(fù)征稅的問(wèn)題。那么營(yíng)改增后房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅怎計(jì)算稅率?

營(yíng)改增后房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅怎計(jì)算稅率?

答：國(guó)稅總局2016第18號(hào)公告：

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要繳哪些稅?

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，涉及到的稅種主要有增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，其中增值稅、土地增值稅、所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的收費(fèi)項(xiàng)目有幾十種。

稅率由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對(duì)增值額征稅，而營(yíng)業(yè)稅是對(duì)全部營(yíng)業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會(huì)降低整體稅負(fù)。

不過(guò)，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)無(wú)法取得足夠的增值稅專用的話，則可能會(huì)導(dǎo)致整體的稅負(fù)增加。因此，能否取得增值稅專用以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是稅負(fù)增減的重要因素。

【第6篇】增值稅申報(bào)預(yù)繳稅款

01

申請(qǐng)條件

納稅人（不含其他個(gè)人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

02

辦理材料

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《增值稅預(yù)繳稅款表》

2份

有以下情形的，還應(yīng)出示相應(yīng)材料

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

03

辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）

各區(qū)（地區(qū)）辦稅服務(wù)廳地址，詳見(jiàn)辦稅地圖：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市電子稅務(wù)局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第7篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅稅率

最近有部分建筑人在咨詢這樣一個(gè)問(wèn)題，承包一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，自己墊付所有費(fèi)用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績(jī)查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：

一.個(gè)人承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。

稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個(gè)人所得稅一般按對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算收入、成本對(duì)照對(duì)照適用稅率繳納，一般先預(yù)征1%。

發(fā)票：個(gè)人承包工程只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務(wù)局代開(kāi)或者稅務(wù)局簽訂協(xié)議委托的第三方機(jī)構(gòu)代開(kāi)。

例子：個(gè)人承包不含稅總價(jià)格100萬(wàn)的工程，到稅務(wù)局代開(kāi)100萬(wàn)的發(fā)票，需要繳納以下稅款：

增值稅100*3%=3萬(wàn)元；

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬(wàn)元；

個(gè)人所得稅預(yù)繳1%（每個(gè)地區(qū)略有差異）

100*1%=1萬(wàn)元

總計(jì)繳納稅款4.36萬(wàn)元

二.個(gè)體工商戶承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。繳納的稅種和個(gè)人都一樣。

稅率：個(gè)體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加和個(gè)人一樣，沒(méi)有變化。個(gè)人所得稅按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納，一般也是先預(yù)征1%（每個(gè)地區(qū)規(guī)定略有差異）。

發(fā)票：從事建筑服務(wù)業(yè)的個(gè)體工商戶可以自行領(lǐng)取發(fā)票開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶只能開(kāi)具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個(gè)體工商戶可以開(kāi)具11%的發(fā)票。

作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶如果連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，就要強(qiáng)制登記為一般納稅人。

三、一般納稅人

稅種：需要繳納增值稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個(gè)人所得稅；土地使用稅等。

稅率是多少呢？

增值稅：一般納稅人適用11%的稅率

計(jì)算公式：

一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底稅額-減免稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額

城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費(fèi)附加、地方教育附加：按實(shí)際繳納增值稅的稅額計(jì)算繳納。適用費(fèi)率教育費(fèi)附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價(jià)計(jì)征（稅率為1.2％）和從租計(jì)征（稅率為12％和4％）兩種方式.....

注意了：

從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！

【第8篇】預(yù)繳土地增值稅分錄

導(dǎo)讀：工程施工項(xiàng)目預(yù)繳稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？預(yù)繳增值稅的相關(guān)處理并沒(méi)有各位想象中的那么復(fù)雜。為了幫助各位能更加熟悉這方面的知識(shí)，小編搜集了一些詳細(xì)的資料供大家閱讀思考，有興趣的同學(xué)可以接著往下看。

工程施工項(xiàng)目預(yù)繳稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

如果繳納是當(dāng)月的增值稅那么直接做分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

如果是上個(gè)月的增值稅,那么

期末將貸方應(yīng)交的銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中,表示當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

在實(shí)際繳納時(shí)再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中轉(zhuǎn)銷

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

預(yù)繳稅款是否計(jì)提城建稅、教育附加?

答:根據(jù)城建稅暫行條例規(guī)定,'城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納'.因此,預(yù)繳稅款時(shí)不計(jì)提城建稅,待實(shí)際繳納時(shí)按實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)稅依據(jù)繳納城建稅和教育費(fèi)附加.

【第9篇】預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

營(yíng)改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預(yù)繳增值稅。那么關(guān)于建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

一、一般納稅人跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)，計(jì)稅時(shí)適用于一般計(jì)稅方法的。那么應(yīng)當(dāng)用取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，根據(jù)2%的預(yù)征率向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

由財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定可得，上面情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅這一科目。其賬務(wù)處理如下所示：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

二、對(duì)于跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)的一般納稅人而言，在適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情況下，其銷售額為“用取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，應(yīng)當(dāng)以3%的征收率對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

根據(jù)2023年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅這一科目。其賬務(wù)處理如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

注：納稅申報(bào)的時(shí)候，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

三、小規(guī)模納稅人跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)，計(jì)稅時(shí)適用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的。其銷售額就是“取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額”。應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)按照3%征收率來(lái)計(jì)算。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地對(duì)稅款預(yù)繳后，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

根據(jù)財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的規(guī)定可知，上述情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目，其賬務(wù)處理如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

注：納稅申報(bào)的時(shí)候，對(duì)申報(bào)表21行'本期預(yù)繳稅額'填寫完成，抵減預(yù)繳的增值稅。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第10篇】增值稅預(yù)繳申報(bào)資料

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)增值稅的相關(guān)知識(shí)。上一篇文章，小五跟大家介紹了納稅人發(fā)生哪些情形需要預(yù)繳增值稅。本文來(lái)講一講增值稅預(yù)繳申報(bào)的具體操作流程。

一、增值稅預(yù)繳申報(bào)

（1）事項(xiàng)描述

納稅人（不含其他個(gè)人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）辦理材料

增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表如下：

（3）辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局辦理。

那么在電子稅務(wù)局具體如何操作呢？本文以福建電子稅務(wù)局操作為例，下面一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

二、電子稅務(wù)局具體操作

以上就是增值稅預(yù)繳申報(bào)的具體操作流程，供大家學(xué)習(xí)和參考！如果您對(duì)增值稅預(yù)繳申報(bào)還有其他疑問(wèn)的，歡迎與小五一起交流探討~

下期預(yù)告：增值稅一般納稅人申報(bào)的流程

如果想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注“51賬房”。

【第11篇】預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理

預(yù)繳增值稅的意思就是說(shuō)，企業(yè)在沒(méi)有到繳納增值稅的時(shí)候，提前繳納部分增值稅。預(yù)繳增值稅不是說(shuō)企業(yè)想預(yù)繳增值稅就預(yù)繳，而是稅法明確規(guī)定的在需要預(yù)繳增值稅的時(shí)候，必須按時(shí)繳納，不能延誤。

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下設(shè)置二級(jí)科目'預(yù)交增值稅'，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的商品房，在房屋未交付之前預(yù)收房款應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

1.一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款

房屋交付即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，簡(jiǎn)易計(jì)稅下，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。

3.小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

二、提供建筑服務(wù)、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)出租就地預(yù)繳的增值稅：

1. 一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 2.月末 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理同上。

三、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 下期交納時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

作者：張國(guó)永 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

【第12篇】增值稅預(yù)繳稅款資料

導(dǎo)讀：增值稅預(yù)繳稅款的憑證如何做？很多人都認(rèn)為增值稅的預(yù)繳稅款是一個(gè)很復(fù)雜的會(huì)計(jì)知識(shí)，其實(shí)只要大家掌握了其中的核心概念，任何變換形式的問(wèn)題都不難理解。本文中會(huì)計(jì)學(xué)堂就重點(diǎn)為大家介紹增值稅預(yù)繳稅款的憑證相關(guān)內(nèi)容，歡迎閱讀！

增值稅預(yù)繳稅款的憑證如何做?

(1)預(yù)繳時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸:現(xiàn)金或銀行存款

這時(shí)候'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'是借方余額.

(2)如果出現(xiàn)'當(dāng)月12月發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi),要在預(yù)繳稅費(fèi)里抵扣'的情況,即不考慮預(yù)繳的一萬(wàn)多增值稅,將'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'的當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅加總,出現(xiàn)了貸方余額.

(3)結(jié)合以上兩點(diǎn),科目'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'自動(dòng)就相抵了,注意填好當(dāng)月申報(bào)表就好了.

代扣代繳的增值稅,應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?

答:借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅-未交增值稅

借:應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

【第13篇】增值稅預(yù)繳稅率

全面推開(kāi)營(yíng)改增后增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來(lái)越廣，那么到底有哪些行業(yè)哪些業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款？預(yù)繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是什么時(shí)候？預(yù)繳稅款的稅率是多少？下面我為大家進(jìn)行匯總分析：

一、提供建筑服務(wù)

需要特別注意的是：

①納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳增值稅；

②納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除；

③納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

二、采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)

需要注意的是：

前文文所述的老項(xiàng)目是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

三、出售不動(dòng)產(chǎn)

需要注意的是：

納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。因此對(duì)于一般納稅人銷售2023年4月30 以前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的和小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)在預(yù)交階段已經(jīng)繳納了增值稅的全部稅款，但依然要在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

三、出租不動(dòng)產(chǎn)

需要注意的是：

①個(gè)體工商戶出租住房可以減按1.5%的稅率進(jìn)行預(yù)繳增值稅，如果是出租的非住房，則需要按照5%的稅率進(jìn)行預(yù)繳增值稅。

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)無(wú)特殊政策，按照上述方法進(jìn)行預(yù)繳增值稅。

以上為營(yíng)改增后涉及預(yù)交增值稅的幾種情況，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。納稅人進(jìn)行預(yù)交稅款后，需要在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)。

作者：張曉颯

【第14篇】應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅

預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理

1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況

根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”科目，

繳納時(shí)作分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)作賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫申報(bào)表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅；

2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況

根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

繳納時(shí)作分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫申報(bào)表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅；

3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況

根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

預(yù)繳時(shí)作分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)通過(guò)填寫申報(bào)表第21行“本期預(yù)繳稅額”抵減計(jì)算的應(yīng)交增值稅；

【第15篇】已交稅金和預(yù)繳增值稅

前段時(shí)間遇到有同一公司近幾年連續(xù)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的情況，有的是老項(xiàng)目按5%交納增值稅，有的是新項(xiàng)目交納9%的增值稅，但財(cái)務(wù)人員有個(gè)習(xí)慣，所有稅種分項(xiàng)目核算，這樣表面上看好像很清楚。在計(jì)算“應(yīng)稅增值稅”時(shí)也是只抵頂本項(xiàng)目的“預(yù)交增值稅”。

這么操作到底有什么問(wèn)題呢？

我們先來(lái)學(xué)習(xí)相關(guān)文件：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)中規(guī)定的，“納稅義務(wù)發(fā)生后，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了預(yù)收房款方式銷售的空間錯(cuò)位，預(yù)交主要是時(shí)間上的平衡，保證開(kāi)發(fā)期稅款均衡入庫(kù)，避免在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期稅負(fù)不均。

河北國(guó)稅全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題解答(之二)八、關(guān)于提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問(wèn)題

提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如:

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有a、b、c三個(gè)項(xiàng)目,其中a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,b、c項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2023年7月,三個(gè)項(xiàng)目分別收到不含稅銷售價(jià)款1億元,分別預(yù)繳增值稅300萬(wàn)元,共預(yù)繳增值稅900萬(wàn)元。2023年8月,b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬(wàn)元,此時(shí)抵減全部預(yù)繳增值稅后,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報(bào)表》主表第19行'應(yīng)納稅額'欄次,填報(bào)1000萬(wàn)元,第24行'應(yīng)納稅額合計(jì)'填報(bào)1000萬(wàn)元,第28行'分次預(yù)繳稅額'填報(bào)900萬(wàn)元,第34行'本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額'填報(bào)100萬(wàn)元。

a項(xiàng)目和c項(xiàng)目雖然沒(méi)有達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,但是其預(yù)繳的增值稅也可以用于抵減b項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情況下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交增值稅款。

總結(jié)，預(yù)繳增值稅可以抵減增值稅老項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅，也可以抵減新項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅，同時(shí)可以抵減其他業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅?；蛘吆?jiǎn)單理解為開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)繳的增值稅，與當(dāng)期“未交增值稅”貸方余額抵頂，差額為當(dāng)期應(yīng)交增值稅稅款。

看到這里你應(yīng)該知道我開(kāi)篇提到的那家公司財(cái)務(wù)操作的問(wèn)題了吧！歡迎你在留言區(qū)告訴我，你們是怎么操作的呢？

【第16篇】土地增值稅預(yù)繳率

1、土地增值稅規(guī)范文件，分別有（包括但不限于）：

（1）《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，國(guó)務(wù)院令[1993]第138號(hào)，1994年1月1日起施行；

（2）《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)法字[1995]第6號(hào)，1995年1月27日起施行。

注：目前國(guó)家還沒(méi)有頒布《土地增值稅法》，但是，作為財(cái)政部的2023年立法計(jì)劃之一，土地增值稅法有望落地，另外，《中華人民共和國(guó)土地增值稅法》（征求意見(jiàn)稿）已經(jīng)發(fā)布。

2、預(yù)征土地增值稅

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第十六條 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

一個(gè)大型房地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)時(shí)間比較長(zhǎng)，從收到第一筆預(yù)售房款到交房，再到最后一套房賣出，一般要經(jīng)歷比較長(zhǎng)的時(shí)間，因此，一般情況下在收到預(yù)收款是就需預(yù)繳土地增值稅。預(yù)繳的土地增值稅=計(jì)稅依據(jù)*預(yù)征率

（1）計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)a項(xiàng)目（開(kāi)工日期在2023年5月1日后），2023年7月銷售普通住宅預(yù)收房款1110萬(wàn)元，根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預(yù)征率2%。則:

應(yīng)預(yù)交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%=30萬(wàn)元

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=1110-30=1080萬(wàn)元

預(yù)交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬(wàn)元。

（2）預(yù)征率。預(yù)征率根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定執(zhí)行，那本人所在的廣東省惠州市為例，除保障性住房外預(yù)征率統(tǒng)一為:普通住宅2%,其他3%(土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按規(guī)定清算不適用預(yù)征);土地增值稅核定征收率統(tǒng)一為:普通住宅不低于5%,其他項(xiàng)目不低于6%。

（3）賬務(wù)處理（一般有兩種方法）

a.預(yù)繳時(shí)計(jì)入預(yù)付賬款，依據(jù)收入成本配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)再確認(rèn)稅金及附加。

預(yù)繳時(shí)，

借：預(yù)付賬款-預(yù)付土地增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

確認(rèn)收入時(shí)，

借：稅金及附加-土地增值稅

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付土地增值稅

b.預(yù)繳時(shí)直接計(jì)入稅金及附加。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款