【導(dǎo)語(yǔ)】免征增值稅與零稅款怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的免征增值稅與零稅款，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】免征增值稅與零稅款
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，今年3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，“對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅”。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，3月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”），明確自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。同日，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“6號(hào)公告”），對(duì)相關(guān)征管問(wèn)題進(jìn)行明確，主要包括免稅或放棄免稅開具發(fā)票、開具紅字發(fā)票、填寫申報(bào)表等問(wèn)題。
一、政策內(nèi)容及執(zhí)行期限問(wèn)題
2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策分為兩段：
1月1日至3月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
需要注意的是，此項(xiàng)政策適用主體是增值稅小規(guī)模納稅人，因此：一是，不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用政策。二是，一般納稅人不能適用此政策，無(wú)論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。
從政策規(guī)定可以看出，今年對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大，自2023年4月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，由原減按1%征收率征收，改為直接免征增值稅，也就是說(shuō)，疊加現(xiàn)有的起征點(diǎn)等增值稅優(yōu)惠政策，除少數(shù)適用5%征收率的業(yè)務(wù)外，免稅政策幾乎覆蓋所有小規(guī)模納稅人，優(yōu)惠力度非常大。
二、減按1%征收率征收增值稅政策
今年第一季度，仍延續(xù)執(zhí)行小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。政策已經(jīng)執(zhí)行近兩年，大家比較熟悉，這里我就不再贅述。
? 簡(jiǎn)單舉例說(shuō)明：一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售收入60萬(wàn)元，由于超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但一季度小規(guī)模納稅人仍執(zhí)行減按1%征收率征收增值稅政策，因此需要繳納的增值稅為0.6萬(wàn)元。
三、免征增值稅的應(yīng)稅銷售收入范圍
根據(jù)15號(hào)公告規(guī)定，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的應(yīng)稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；對(duì)于納稅人取得的適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人大多數(shù)業(yè)務(wù)均適用3%征收率，這里需要注意的是，前期出臺(tái)的一些減征政策，比如銷售自己使用過(guò)的物品減按2%征收，二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對(duì)于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。
小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇5%差額繳納增值稅等等業(yè)務(wù)，在4月1日至12月31日間，不能享受免稅政策，仍應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
四、關(guān)于暫停預(yù)繳增值稅問(wèn)題
根據(jù)15號(hào)公告規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
上述政策明確，只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，才暫停預(yù)繳增值稅。主要包括小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)收款、跨區(qū)域提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅等。舉例說(shuō)明：一家建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅。如該企業(yè)在外地開展建筑施工業(yè)務(wù)，則從4月1日開始也不需要在外地預(yù)繳增值稅。
需要特別說(shuō)明的有兩點(diǎn)：
一是，一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號(hào)公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。
二是，小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款，因房地產(chǎn)銷售適用5%征收率，因此，該小規(guī)模納稅人不適用15號(hào)公告的規(guī)定，需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。再如，小規(guī)模納稅人出租異地不動(dòng)產(chǎn)，因適用5%征收率，不得享受暫免預(yù)繳政策，仍需按規(guī)定異地預(yù)繳增值稅。
五、關(guān)于可以部分放棄免稅的問(wèn)題
小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無(wú)需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。
? 舉例說(shuō)明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預(yù)計(jì)2023年4月份銷售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元下游企業(yè)要求開具專用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元下游企業(yè)無(wú)特殊要求。該公司可以針對(duì)30萬(wàn)元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算繳納0.9萬(wàn)元增值稅；其余的50萬(wàn)元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。
六、關(guān)于開具發(fā)票的問(wèn)題
（一）適用免稅應(yīng)如何開具發(fā)票
6號(hào)公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請(qǐng)納稅人一定注意此要求。
（二）放棄免稅應(yīng)如何開具發(fā)票
小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。15號(hào)公告已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至今年3月31日到期。到期之后，納稅人開展相關(guān)業(yè)務(wù)的征收率，為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）規(guī)定的3%。因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%征收率的專用發(fā)票，不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。
（三）開具紅字發(fā)票的問(wèn)題
2023年以來(lái)，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策執(zhí)行了兩年，因此今年4月1日以后，一些納稅人會(huì)出現(xiàn)需要補(bǔ)開、換開前期發(fā)票的情況。因此，6號(hào)公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
也就是說(shuō)，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。
? 舉例說(shuō)明：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購(gòu)買方名稱填寫錯(cuò)誤被購(gòu)買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
???
七、關(guān)于如何填寫申報(bào)表
2023年，國(guó)家出臺(tái)了小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅政策。需要說(shuō)明的是，該政策與今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策并不矛盾，政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。
具體來(lái)說(shuō)，如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
? 具體到申報(bào)表的填寫，舉例說(shuō)明：按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬(wàn)元左右，沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，由于季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，適用月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策。在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，不用選擇減免性質(zhì)代碼，如納稅人是企業(yè)，將40萬(wàn)元的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”即可；如納稅人是個(gè)體工商戶，填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
如果上述納稅人收入不是40萬(wàn)元而是60萬(wàn)元，其他條件相同，則由于季度銷售額超過(guò)了45萬(wàn)元，應(yīng)適用新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策。60萬(wàn)元銷售額應(yīng)全部填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額60萬(wàn)元。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
【第2篇】免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策
近年來(lái)，居民生活水平顯著提高，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求。全國(guó)人大代表李小紅在今年兩會(huì)上提出建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴(kuò)大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果。
全國(guó)人大代表李小紅。受訪者供圖
目前，鮮活水產(chǎn)品及水果仍然作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，在流通環(huán)節(jié)征收增值稅。李小紅介紹，為鼓勵(lì)發(fā)展種植和養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國(guó)家陸續(xù)頒布了多項(xiàng)農(nóng)副產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于蔬菜以及部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅，但作為家庭每日必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，在流通環(huán)節(jié)中仍征收9%的增值稅。
李小紅介紹，為鼓勵(lì)發(fā)展種植及養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國(guó)家出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，其中《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》明確，自2023年1月1日起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，自2023年10月1日起對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。李小紅指出，政策中所指鮮活肉只包含豬、牛、羊、雞、鴨、鵝等。如今，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求，但目前其仍是作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品需要征收9%的增值稅，導(dǎo)致單品價(jià)格過(guò)高，居民生活壓力較大。
李小紅提出，將鮮活水產(chǎn)品及水果等生活必需品納入0稅率范圍，有助于緩解居民壓力，增強(qiáng)居民幸福感，同時(shí)擴(kuò)大企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)農(nóng)民多養(yǎng)殖水產(chǎn)品和栽種果樹，讓廣大農(nóng)民增收致富。
李小紅表示，鮮活水產(chǎn)品及水果對(duì)于日常保存及食用時(shí)限要求都較高，損耗相對(duì)較大，再加上增值稅使得這類產(chǎn)品往往價(jià)格較高。價(jià)格是消費(fèi)者考慮的重要因素，如果這些產(chǎn)品賣不出去所有損耗均需企業(yè)自行承擔(dān)，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。對(duì)于鮮活水產(chǎn)品及水果給予增值稅優(yōu)惠，可以促進(jìn)企業(yè)在對(duì)保鮮倉(cāng)庫(kù)和保鮮全程運(yùn)輸?shù)耐度?，也減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
李小紅建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴(kuò)大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，進(jìn)一步鼓勵(lì)農(nóng)民養(yǎng)殖更多的水產(chǎn)品和栽種果樹，既為廣大農(nóng)民增收，也可為國(guó)家保護(hù)生態(tài)環(huán)境，同時(shí)降低該類農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)的稅負(fù)。
【第3篇】增值稅4月1日起免征！那發(fā)票怎么開？稅要怎么申報(bào)？
3月份對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，是一個(gè)優(yōu)惠政策特別多的月份，財(cái)政部和稅務(wù)總局在出臺(tái)政策方面，效率真的非常高。
我能立馬想到的就有兩個(gè)，一個(gè)是3月4日對(duì)小微企業(yè)六稅兩費(fèi)的減免政策，3月22日出臺(tái)的擴(kuò)大增值稅留抵退稅的政策，一個(gè)是減免征收，另一個(gè)是直接退錢。
而就在3月24日，又一個(gè)重磅稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)了，這次瞄準(zhǔn)的還是增值稅。
按照財(cái)稅【2022】第15號(hào)關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，4月1日起，增值稅又要變了，這次是直接免征。
此前關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策有按照3%征收率減按1%計(jì)算繳納，還有月度銷售收入不超過(guò)15萬(wàn)、季度不超過(guò)45萬(wàn)的免征增值稅，那么這次相當(dāng)于是更徹底，直接對(duì)3%征收率部分免征，也不設(shè)什么15萬(wàn)的限額，也不需要你交1%了，直接免征!
緊隨這份公告之后，稅務(wù)總局就發(fā)布了落實(shí)15號(hào)文的具體操作步驟，結(jié)合現(xiàn)有的信息，對(duì)朋友們比較關(guān)注的兩個(gè)問(wèn)題，我說(shuō)說(shuō)自己見解。
第1個(gè)問(wèn)題，3%減按1%繳納的政策還可以用嘛？
按照15號(hào)文的規(guī)定，該優(yōu)惠政策延期執(zhí)行到2023年3月31日，4月1日對(duì)3%征收率部分免征增值稅政策實(shí)行后，該政策就到期了。
第2個(gè)問(wèn)題，發(fā)票怎么開？
因?yàn)橐呀?jīng)是免征增值稅了，所以享受了免征的優(yōu)惠政策的話，那么開具的發(fā)票就是免稅的普通發(fā)票。
那有人問(wèn)了，客戶就是要專票怎么辦？
你也可以開專票，但是就要按照3%的稅率開具，且按照3%稅率繳納增值稅。
也就是說(shuō)開專票就不能享受這個(gè)免征政策，享受免征政策，就不能開專票，納稅人自己做選擇。
當(dāng)然，這個(gè)選擇，可以對(duì)單個(gè)客戶來(lái)選，比如對(duì)a客戶，納稅人選擇開專票，繳納3%稅率，對(duì)b客戶，選擇免稅政策，開免稅的普通發(fā)票。
第3個(gè)問(wèn)題，稅要如何申報(bào)？
之前是有月度不超過(guò)15萬(wàn)、季度不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，都是按季度來(lái)報(bào)稅，所以此次申報(bào)的時(shí)候，要將這個(gè)45萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，與本次發(fā)布的15號(hào)文免征增值稅的數(shù)據(jù)分開來(lái)填報(bào)。
舉例來(lái)說(shuō)，a公司季度銷售額是30萬(wàn)，默認(rèn)享受的是季度45萬(wàn)以內(nèi)免增值稅，那么這30萬(wàn)銷售額就填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。
如果a公司季度銷售額60萬(wàn)，且都是3%征收率的業(yè)務(wù)，這個(gè)金額已經(jīng)超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅的限額，所以適用的是15號(hào)文，對(duì)3%征收率的業(yè)務(wù)免征增值稅，60萬(wàn)銷售額全部填在第12欄“其他免稅銷售額”。
以上就是對(duì)于15號(hào)文的解讀，大家注意，是正對(duì)的小規(guī)模納稅人3%稅率的業(yè)務(wù)，并不是小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人還是有一些業(yè)務(wù)稅率不是3%，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，稅率是5%，那就不能適用15號(hào)文的免征增值稅優(yōu)惠，但是可以去適用季度不超過(guò)45萬(wàn)銷售額免征增值稅的優(yōu)惠。
更多財(cái)稅政策解讀、實(shí)務(wù)操作分享，可以參閱我下面的“財(cái)稅百問(wèn)百答”專欄，目前正在連續(xù)更新中。
【第4篇】增值稅免征增值稅的是
國(guó)家在疫情期間，為了幫助企業(yè)抗擊疫情，共同度過(guò)難關(guān)，從2023年開始，發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，讓很多企業(yè)實(shí)實(shí)在在的得到了政策優(yōu)惠，減輕了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，面臨的稅收壓力，國(guó)家這一行為得到了眾多企業(yè)的支持。
那么經(jīng)過(guò)了兩年的稅收政策優(yōu)惠后，2023年，企業(yè)還是否能夠接著享受國(guó)家的稅收政策優(yōu)惠呢，我這邊幫大家把政策都整理出來(lái)了，下面我們一起看一下吧。
第一，就是我們所熟悉的增值稅，小規(guī)模增值稅繼續(xù)享受3%減按1%的稅率執(zhí)行
第二，對(duì)于小規(guī)模季度銷售金額不超過(guò)45萬(wàn)的企業(yè)，開具普票的話，免征增值稅
第三，對(duì)于季度免征增值稅的企業(yè)，附加稅也免征
第四，對(duì)于企業(yè)年利潤(rùn)不超過(guò)100萬(wàn)的企業(yè)，企業(yè)所得稅按照2.5%進(jìn)行征收
第五，六稅兩費(fèi)減半征收，指的是：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
那么，針對(duì)一般納稅人的企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策來(lái)幫助提振中小企業(yè)信心，盡快恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
目前我國(guó)的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。
園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~70%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
企業(yè)所得稅以地方留存的40%~70%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
有限公司案例分析：
某建筑實(shí)業(yè)公司在稅收優(yōu)惠區(qū)成立分（子）公司為例：
假設(shè)2023年，實(shí)繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)的扶持?jǐn)?shù)額如下：
增值稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*50%*50%=250萬(wàn)
企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*40%*50%=200萬(wàn)
2000萬(wàn)稅收，可獲得450萬(wàn)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)
對(duì)于缺進(jìn)項(xiàng)，利潤(rùn)虛高的企業(yè)還可以成立核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)業(yè)務(wù)分包的方式來(lái)解決。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)勢(shì)在于：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，也不用繳納分紅稅，只用繳納個(gè)稅
如果入駐園區(qū)拆分成3個(gè)500萬(wàn)小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收個(gè)人所得稅2.1%，則需要繳納增值稅500*1%*3=15萬(wàn)，個(gè)人所得稅500*2.1%*3=31.5萬(wàn)，附加稅15*6%=9萬(wàn)，稅收總計(jì)15+31.5+9=55.5萬(wàn)
總納稅額約為55.5萬(wàn)。相比較原公司580萬(wàn)的稅負(fù)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃合理節(jié)稅約515.5萬(wàn)。
總結(jié)：
很多企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期往往面臨著起步晚、規(guī)模小、發(fā)展資金短缺、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨加大的問(wèn)題，大多數(shù)企業(yè)想要成功生存下去，同質(zhì)量的產(chǎn)品，降低價(jià)格是有效的生存之道。大多數(shù)初創(chuàng)企業(yè)，卻忽視了稅收優(yōu)惠這一國(guó)家政策，利用得好，能有效降低稅負(fù)壓力，節(jié)省一大筆錢！
最后如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言、私信（我會(huì)第一時(shí)間回復(fù)）。您也可以關(guān)注我，我會(huì)不定時(shí)分享避稅干貨，希望可以幫到您!
【第5篇】增值稅免征范圍
增值稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，理論上講，未提供上述五類應(yīng)稅行為，就是不征收增值稅的項(xiàng)目。但在實(shí)務(wù)處理中，有各種各樣的具體行為是難以做出判斷的，所以總局陸續(xù)出臺(tái)了若干文件對(duì)不征收增值稅的項(xiàng)目做了具體的界定。
內(nèi)容
一、資產(chǎn)重組
1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)》規(guī)定，在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。
二、工本費(fèi)收入
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問(wèn)題解答（之一）》的通知（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）第七條規(guī)定，對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
三、符合條件的代購(gòu)貨物行為
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）第五條規(guī)定，代購(gòu)貨物行為，從同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
四、融資性售后回租
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
五、會(huì)員費(fèi)收入
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第十三條規(guī)定，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
六、符合條件的銷售二手車行為
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過(guò)戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購(gòu)買方；（三）受托方按購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
七、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第一條規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。
八、中央財(cái)政補(bǔ)貼
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
九、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》行為
1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。
2.存款利息。
3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。
十、社會(huì)組織收取的會(huì)費(fèi)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第五條規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。
十一、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)規(guī)定行為
1.預(yù)付卡銷售和充值
2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款
3.已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票
十二、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)規(guī)定行為
1.代收印花稅（代收印花稅）
2.代收車船使用稅（代收車船使用稅）
3.代理進(jìn)口免稅貨物貨款
4.有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付
5.不征稅自來(lái)水
6.建筑服務(wù)預(yù)收款
十三、經(jīng)濟(jì)賠償
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第65號(hào)） 第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
總結(jié)
總之，企業(yè)收到款項(xiàng)，如果屬于不征增值稅或者免征增值稅的情形，都是無(wú)需繳納增值稅，一定要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況以及最新的財(cái)稅政策去判斷，以免繳納冤枉稅或者少繳稅被稅務(wù)部門請(qǐng)去喝茶。
注意：多繳稅和少繳稅同樣都有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
案例/解析
1.問(wèn)：運(yùn)輸公司承運(yùn)一批紙制商品，運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，因大雨導(dǎo)致紙制商品被淋壞。經(jīng)與客戶協(xié)商，運(yùn)輸公司不收運(yùn)費(fèi)，并另賠10萬(wàn)元，客戶收到這10萬(wàn)元要交增值稅嗎？
答：該10萬(wàn)元屬于賠償，沒(méi)有銷售行為發(fā)生，不征增值稅。
注意：賠償行為與銷售行為同時(shí)發(fā)生，這屬于銷售行為的價(jià)外費(fèi)用，該經(jīng)濟(jì)賠償就要繳納增值稅。
比如，運(yùn)輸公司承運(yùn)一批商品，運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，但客戶沒(méi)有如實(shí)告知部分商品有腐蝕性，因而導(dǎo)致車輛受損，雙方約定客戶賠償1萬(wàn)元。此1萬(wàn)元作為賠償本身不應(yīng)征稅，但是，因?yàn)槭窃谔峁┻\(yùn)輸服務(wù)的同時(shí)于運(yùn)費(fèi)外收取的，所以作為價(jià)外費(fèi)用處理，應(yīng)交增值稅。
重點(diǎn)在于：是否構(gòu)成銷售的價(jià)外費(fèi)用。
2.問(wèn)：我們公司收到工信局發(fā)放的一筆規(guī)模以上企業(yè)家獎(jiǎng)勵(lì)金，這個(gè)是否需要繳納增值稅？
答：不需要！根據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)文件規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
【第6篇】免征增值稅會(huì)計(jì)處理
疫情期間很多財(cái)務(wù)人員咨詢：免征增值稅了，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？
疫情期間國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)行業(yè)免征增值稅政策，很給力！可是對(duì)于免征增值稅的賬務(wù)處理很多人卻一頭霧水，下面我們將結(jié)合稅收優(yōu)惠政策來(lái)分析一般納稅人的賬務(wù)處理。
這是一個(gè)財(cái)務(wù)人員的咨詢，對(duì)于“一般納稅人提供公共交通服務(wù)（9%）1月份已開具普票”的理解，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)》第五條規(guī)定：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
接下來(lái)我們來(lái)看一個(gè)案例：
a客運(yùn)有限公司(以下簡(jiǎn)稱a公司)系一般納稅人，實(shí)行按月納稅，2023年元月取得客運(yùn)運(yùn)輸收入1090萬(wàn)元 ，全部開具普通發(fā)票，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元，不存在期初留抵稅額，a公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？
由于我們不知是按申報(bào)表減免稅金額做免稅賬務(wù)處理，還是按應(yīng)交增值稅金額做免稅賬務(wù)處理，那我們分別按這兩個(gè)方案來(lái)處理，并分析利弊。
方案一：按價(jià)稅分離進(jìn)行賬務(wù)處理
1、價(jià)稅合計(jì)收款1090萬(wàn)元
借：銀行存款 1090萬(wàn)元
貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90萬(wàn)元
（計(jì)算：1090÷（1+9%）×9%=90萬(wàn)元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬(wàn)元
2、借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）90萬(wàn)元
貸：其他收益 90萬(wàn)元
如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60萬(wàn)元
方案二：按價(jià)稅合計(jì)金額記賬
1、價(jià)稅合計(jì)收款1090萬(wàn)元
借：銀行存款 1090萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1090萬(wàn)元
2、如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60萬(wàn)元
應(yīng)該選擇哪個(gè)方案，我們來(lái)分析一下：
一、方案一收入按增值稅原理進(jìn)行了價(jià)稅分離，但存在以下問(wèn)題：
1、方案一減免的是銷項(xiàng)稅，若該公司同時(shí)存在應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，如果企業(yè)核算不規(guī)范的話，可能存在免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額虛抵的風(fēng)險(xiǎn)；
2、方案一將減免增值稅計(jì)入“其他收益”科目后，這將影響“招待費(fèi)”、“廣告費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時(shí)影響“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”收入金額基數(shù)；
二、方案二收入雖然按含稅價(jià)進(jìn)行賬務(wù)處理，但在以下方面較為有利：
1、減免稅金額可以通過(guò)增值稅申報(bào)表反映；
2、方案二增加了“招待費(fèi)”、“廣告費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時(shí)對(duì)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”認(rèn)定有利；
3、方案二核算簡(jiǎn)潔，看到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未進(jìn)行價(jià)稅分離就會(huì)想到相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額要作轉(zhuǎn)出的處理，避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、方案一和方案二應(yīng)納稅所得稅額的比較（不考慮其他收入、成本費(fèi)用的情況）：
方案一：應(yīng)納稅所得額=1000+90-60=1030萬(wàn)元
方案二：應(yīng)納稅所得額=1090-60=1030萬(wàn)元
方案一和方案二應(yīng)納稅所得額一致。
綜上所述，我們建議對(duì)于免征增值稅收入，同時(shí)開具“價(jià)稅合計(jì)”的免稅普通發(fā)票賬務(wù)處理，選擇方案二：
1） 按發(fā)票金額記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；
2） 對(duì)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；
3）同時(shí)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助規(guī)定：第五條 下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（一） 企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
【第7篇】2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅，按3%實(shí)繳？情況是否屬實(shí)？
2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅，按3%實(shí)繳增值稅情況是否屬實(shí)？
《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
2023年剛剛到來(lái)，各方勢(shì)力都在看國(guó)家稅務(wù)局動(dòng)態(tài)，為什么，在2023年3月，我國(guó)稅務(wù)局頒布公告，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%增值稅征收增值稅，在2023年4月，我國(guó)稅務(wù)局新頒布公告，1%增值稅恢復(fù)至3%，但不開增值稅專票不繳納增值稅。
一系列的政策變動(dòng)，使得每年年初，各個(gè)部門對(duì)于稅務(wù)局的新政策過(guò)于關(guān)注。去年2023年，很多小規(guī)模企業(yè)都享受了免增值稅的政策，不開增值稅專票，則免3%的增值稅，不管對(duì)于誰(shuí)來(lái)說(shuō)，都是很優(yōu)惠的，只是說(shuō)，轉(zhuǎn)移了稅負(fù)在支付方公司。
那么問(wèn)題就來(lái)了，2023年對(duì)于增值稅的政策，是怎么一個(gè)變動(dòng)呢？
目前，一月四號(hào)止，國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)還沒(méi)有任何消息，那么，對(duì)于一些朋友圈營(yíng)銷號(hào)說(shuō)的恢復(fù)3%的增值稅情況是否屬實(shí)，我們還得打一個(gè)問(wèn)號(hào)“？”，那么，為什么說(shuō)會(huì)恢復(fù)3%增值稅呢？
一方面，3%的增值稅本來(lái)就是小規(guī)模企業(yè)的正常的增值稅征收率，之前都是因?yàn)橐咔樵?，?dǎo)致很多小規(guī)模企業(yè)紛紛倒閉，國(guó)家為了扶持小規(guī)模企業(yè)才出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在全國(guó)也都放開了，那么恢復(fù)3%增值稅征收率也屬于正常；
另一方面，國(guó)家因?yàn)橐咔?，很多地方政府?cái)政赤字，稅收太少，國(guó)家要征稅，并且，很多違規(guī)平臺(tái)利用國(guó)家稅收政策漏洞，虛開發(fā)票，導(dǎo)致國(guó)家稅款損失，為了打擊這種違法行為，國(guó)家要求小規(guī)模企業(yè)實(shí)繳3%的增值稅也合情合理。
不管是那種情況，我們都要以國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)為準(zhǔn)，只要沒(méi)出公告，小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商戶，就先別急著開票，一旦后面出公告需要說(shuō)實(shí)繳3%增值稅，那么還不如設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開增值稅專票劃得來(lái)。
國(guó)家暫未出公告，一切靜待佳音?。?！
以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)了解~
【第8篇】免征土地增值稅
一、稅收優(yōu)惠
1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠
納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增值稅。如果超過(guò) 20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
2、因國(guó)家建設(shè)的需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
3、因城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
4、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增值稅。
5、個(gè)人銷售住房，暫免征收土地增值稅（2008 年 11 月 1 日起）。
6、企業(yè)改制重組，下列暫不征土地增值稅：
a、整體改制，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)。
b、企業(yè)合并且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)。
c、企業(yè)分設(shè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)。
d、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)。（改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。）
二、征收管理
1、預(yù)征管理
a、對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，可以預(yù)征土地增值稅。
b、除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2％，中部和東北地區(qū)省份不得低于 1.5％，西部地區(qū)省份不得低于 1％。
c、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的預(yù)征（3％、5%）。
2、納稅地點(diǎn)
a、法人納稅人：房地產(chǎn)坐落地；
b、自然人納稅人：住所地；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，則在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
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【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅文件
農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策很多的，我們?cè)趯?shí)際工作中要認(rèn)真利用，下面我將梳理一些常用的政策，分享給大家。
一、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
需要注意的是：銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，以及對(duì)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品加工后進(jìn)行銷售的產(chǎn)品不免稅。
財(cái)務(wù)人員核算時(shí)，對(duì)于免稅的農(nóng)產(chǎn)品和不免稅的農(nóng)產(chǎn)品要分開核算。
從事農(nóng)產(chǎn)品銷售的納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品不免增值稅。
二、對(duì)于銷售種子、化肥、農(nóng)藥、有機(jī)肥料、農(nóng)用機(jī)械等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。
三、從事部分鮮活肉產(chǎn)品、蛋產(chǎn)品銷售的納稅人銷售的部分鮮活肉產(chǎn)品、蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品指豬肉、牛肉、羊肉、雞肉、鴨肉、鵝肉及其鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾巴、骨頭、蹄爪、翅膀等。
這里要注意，免征增值稅的是鮮活肉產(chǎn)品，而不是加工后的肉產(chǎn)品，香腸、烤腸等加工后的肉產(chǎn)品不免增值稅。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋及破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
要注意，免征增值稅的是鮮活蛋，加工后的是不免增值稅的，比如腌制的蛋產(chǎn)品，已經(jīng)用雞蛋、鴨蛋、鵝蛋為原材料制作的糕點(diǎn)也不免增值稅。
四、流通環(huán)節(jié)從事蔬菜銷售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜批發(fā)市場(chǎng)里面的批發(fā)商銷售的蔬菜免征增值稅，菜市場(chǎng)零售蔬菜的攤位也免征增值稅。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等加工的蔬菜，也屬于免征增值稅的范圍，也就是說(shuō)，從事蔬菜配送的納稅人將蔬菜清洗、分裝后進(jìn)行銷售，也是免征增值稅的。
【第10篇】免征3萬(wàn)元小微企業(yè)增值稅
小微企業(yè)免征增值稅，目前的政策是季度不超過(guò)45萬(wàn)。
怎么做賬？這個(gè)大家再熟悉不過(guò)了。
平時(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
季度達(dá)到免征條件
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入（二級(jí)可以自行設(shè)置即可）
有人在財(cái)政部的網(wǎng)站提問(wèn)，問(wèn)小微免征的增值稅計(jì)入什么科目。
財(cái)政部的回復(fù)是計(jì)入其他收益。
但是實(shí)際上，其他收益科目是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加的一個(gè)科目。
很多小微企業(yè)用的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，雖然小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬。
但是在實(shí)操中，其實(shí)我個(gè)人覺得也是大可不必。
一方面目前很多財(cái)務(wù)軟件的賬套就小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目表本身沒(méi)有添加這個(gè)科目，小企業(yè)準(zhǔn)則的利潤(rùn)表也不知道把其他收益列示在那個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，so實(shí)操上有阻礙，徒增會(huì)計(jì)人員麻煩。
另一方面，不管是營(yíng)業(yè)外收入還是其他收益，實(shí)質(zhì)上對(duì)利潤(rùn)總額影響是一樣的，必要性也不大。
所以，小企業(yè)準(zhǔn)則下，大家按習(xí)慣做，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入就行了。
那小微企業(yè)免征的增值稅屬于政府補(bǔ)助嗎？
很多人看到計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而且和稅務(wù)部門有關(guān)系的免征，就和政府補(bǔ)助又混淆在一起了。
實(shí)質(zhì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的不見得都是政府補(bǔ)助，營(yíng)業(yè)外收入包括很多內(nèi)容。
是否是政府補(bǔ)助，要看符合政府補(bǔ)助的規(guī)范條件不？
不管是小企業(yè)準(zhǔn)則，還是企業(yè)準(zhǔn)則，政府補(bǔ)助定義都是從政府無(wú)償獲得貨幣性資產(chǎn)或貨幣性資產(chǎn)。
而對(duì)于直接減征、免征的增值稅，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。
所以小微免征的增值稅，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。
回頭在看看穩(wěn)崗補(bǔ)貼。
首先，我們要搞懂穩(wěn)崗補(bǔ)貼是什么性質(zhì)？
依據(jù)人社部發(fā)（2014）76號(hào)文件規(guī)定，政府對(duì)采取有效措施不裁員、少裁員，穩(wěn)定就業(yè)崗位的企業(yè)，由失業(yè)保險(xiǎn)基金給予穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼（以下簡(jiǎn)稱“穩(wěn)崗補(bǔ)貼”）。所以穩(wěn)崗補(bǔ)貼其實(shí)是國(guó)家用失業(yè)保險(xiǎn)資金給與企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)助資金。
這個(gè)返還一般是按照上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的比例來(lái)算。
當(dāng)然個(gè)別情況下，這個(gè)比例是有變化的，比如疫情影響下的特別政策。
所以，穩(wěn)崗補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)上就是政府補(bǔ)貼。
會(huì)計(jì)核算方面
按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。穩(wěn)崗補(bǔ)貼在實(shí)際企業(yè)支出的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)上返還，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用的一種彌補(bǔ)，和收益相關(guān)。
用于彌補(bǔ)已經(jīng)發(fā)生的成本或者費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本，計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，按照準(zhǔn)則十一條規(guī)定。
從穩(wěn)崗補(bǔ)貼的本質(zhì)來(lái)看，應(yīng)當(dāng)是屬于與日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)助，因此在核算時(shí)應(yīng)計(jì)入其他收益科目或者直接沖減管理費(fèi)用。
借：銀行存款
貸：其他收益/管理費(fèi)用
當(dāng)然，沒(méi)有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，那么直接選擇計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入即可。
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入（二級(jí)科目也執(zhí)行設(shè)置就行）
上述就是會(huì)計(jì)核算的處理方式。
那么稅務(wù)處理呢？
計(jì)入了損益自然涉及企業(yè)所得稅的，穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅呢？
對(duì)于補(bǔ)貼來(lái)說(shuō)，如果不屬于不征稅收入的補(bǔ)貼都需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
而認(rèn)定不征收收入的標(biāo)準(zhǔn)是比較苛刻的。
財(cái)稅【2011】70號(hào)文件規(guī)定不征稅收入條件的，企業(yè)也可以選擇適用作為“不征稅收入”處理。
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
現(xiàn)實(shí)中，其實(shí)二哥了解很少企業(yè)取得補(bǔ)助去按照這個(gè)不征稅收入處理，為什么呢？不征稅還不香嗎？為什么很少人這樣做？
原因很簡(jiǎn)單，一方面條件苛刻，又要文件，又要單獨(dú)核算，更重要的是，按照不征稅處理了，其對(duì)應(yīng)的支出是不得扣除的。
什么意思，比如你收到這筆穩(wěn)崗補(bǔ)貼10萬(wàn)，你按照不征稅收入申報(bào)了，沒(méi)交企業(yè)所得稅，那么后面你這10萬(wàn)用出去了，很簡(jiǎn)單很多企業(yè)就是用于繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)了，那么對(duì)不起，這個(gè)你不能稅前扣除了。
所以，意義不大，有點(diǎn)遞延納稅的意思。
企業(yè)所得稅這塊，一般就是直接申報(bào)納稅。
增值稅方面
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
穩(wěn)崗補(bǔ)貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要申報(bào)繳納增值稅。
【第11篇】小規(guī)模企業(yè)免征增值稅賬務(wù)處理
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時(shí)間為2023年4月1日至2023年12月31日。
需注意的是：該時(shí)間指的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并非是開票時(shí)間或者申報(bào)時(shí)間。若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，不能享受本政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預(yù)征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。但根據(jù)稅法規(guī)定按照3%征收率減按優(yōu)惠征收率計(jì)算繳納的仍可享受。
【例】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，可以享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不能享受免征增值稅政策；
3.發(fā)票開具
（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年4月1日至2023年12月31日。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。即納稅人未按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票的，不能享受本政策優(yōu)惠。
納稅人選擇放棄本免稅優(yōu)惠的，可以開具增值稅專用發(fā)票，但需要注意，開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，發(fā)票征收率應(yīng)為3%，不得將征收率開具為1%、0%或者免稅等。
（2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年3月31日前。增值稅小規(guī)模納稅人已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。即：應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。
4.與15萬(wàn)元/45萬(wàn)元優(yōu)惠政策關(guān)系
月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
【例】某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報(bào)增值稅
（1）適應(yīng)征收率為3%的銷售額30萬(wàn)，開具免稅普票；適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，全免增值稅；
（2）適應(yīng)征收率為3%的銷售額30萬(wàn)，其中銷售額6萬(wàn)開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票；適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，其中銷售額6萬(wàn)開具征收率3%的按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（3）適應(yīng)征收率為3%的銷售額60萬(wàn)，開具免稅普票，適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額超過(guò)45萬(wàn)，其中適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬(wàn)按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（4）適應(yīng)征收率為3%的銷售額60萬(wàn)，其中銷售額8萬(wàn)開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票，適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開具適應(yīng)稅率普票，合計(jì)月銷售額超過(guò)45萬(wàn)，其中銷售額8萬(wàn)開具征收率3%的和征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅。
5.賬務(wù)處理
（1）征稅率3%直接免增值稅
對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，全免增值稅
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。
【第12篇】小規(guī)模免征增值稅
在2023年這個(gè)春天里小規(guī)模企業(yè)迎來(lái)了重大的利好。
財(cái)政部和稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）的規(guī)定，明確自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
針對(duì)這一政策，財(cái)務(wù)群里簡(jiǎn)直炸開鍋了，看似簡(jiǎn)單的一句話，里面隱藏的各種細(xì)則你真的知道嗎？馬上為你送上一份超詳細(xì)的政策解讀！
一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
除了稅務(wù)局公布的以上四條細(xì)則外，再往下看：
（一）2023年4月1日起，專票普票就沒(méi)有1%征收率了（補(bǔ)開此前發(fā)票的除外）；
（二）2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，如開具增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定“征收率”欄次應(yīng)選擇“免稅”，不應(yīng)寫“3%”；
（三）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的收入開的增值稅專用發(fā)票的，不能享受免征增值稅，應(yīng)按照3%繳納增值稅；小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票，不受1季度45萬(wàn)限制，即使1季度超過(guò)45萬(wàn)，也不繳納增值稅；
（四）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的預(yù)繳項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅，不包含小規(guī)模納稅人適用5%征收率按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅項(xiàng)目；
注意：免的是增值稅，企業(yè)所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)-300萬(wàn)的，稅負(fù)5%，連續(xù)12個(gè)月開票金額超過(guò)500萬(wàn)會(huì)強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人。
【第13篇】下列哪項(xiàng)免征增值稅
稅收優(yōu)惠一
非學(xué)歷教育的民辦培訓(xùn)學(xué)?？梢赃x擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%征收增值稅。
參考：
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅[2016]68號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
稅收優(yōu)惠二
從事學(xué)歷教育的培訓(xùn)學(xué)校免征增值稅。
注意：
1. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：普通學(xué)校；經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。
上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
2. 學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過(guò)國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。
3. 提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入。具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。
可見，享受上述免征增值稅優(yōu)惠，要同時(shí)符合三個(gè)條件：
1.該學(xué)校是經(jīng)批準(zhǔn)從事學(xué)歷教育的教育機(jī)構(gòu)；
2.受教育者能獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書；
3.取得符合提供教育服務(wù)免征增值稅條件的收入。
參考一：
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)收入可免增值稅。
參考二：
根據(jù)總局2018第42號(hào)公告規(guī)定，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。
稅收優(yōu)惠三
社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定：八、自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。
社會(huì)團(tuán)體，是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。
社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。
稅收優(yōu)惠四
民辦幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。
參考：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》）第一條第一項(xiàng)規(guī)定：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。
注意：
托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
稅收優(yōu)惠五
民辦醫(yī)院、診所，免征增值稅。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)?！?/p>
稅收優(yōu)惠六
民辦醫(yī)院、診所等非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參考：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。
稅收優(yōu)惠七
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅。
參考一：
財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3的規(guī)定：下列項(xiàng)目免征增值稅：
一、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號(hào)）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號(hào)）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂(lè)等服務(wù)。
參考二：
財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告（2023年第76號(hào)）（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（二）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
稅收優(yōu)惠八
辦理了非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的，免征企業(yè)所得稅。
參考一：
《企業(yè)所得稅法》第二十六條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入?！?/p>
參考二：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條列》第八十四條：
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：
（一）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；
（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；
（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；
（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；
（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。
前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。
參考三：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）規(guī)定：
一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營(yíng)利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：
（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；
（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；
（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；
（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；
（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
二、經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)地市級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。
財(cái)政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對(duì)非營(yíng)利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。
三、申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：
（一）申請(qǐng)報(bào)告；
（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度；
（三）非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件；
（四）上一年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；
（五）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；
（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料；
（八）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織需提供本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)規(guī)定的材料及本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的申請(qǐng)當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)規(guī)定的材料。
四、非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。
非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。
【第14篇】擔(dān)保費(fèi)收入免征增值稅文件號(hào)
1.專項(xiàng)民生服務(wù)
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；
（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；
（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；
（4）婚姻介紹服務(wù)；
（5）殯葬服務(wù)；
（6）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
2.符合規(guī)定的教育服務(wù)
（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
【提示1】境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。（新增）
【提示2】包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
【提示3】收入包括：學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。
【提示4】學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
（2）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
【總結(jié)】
3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)
（1）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；
（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類服務(wù)
農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
5.文化和科普類服務(wù)
（1）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；
（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；
（3）★個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；
（4）2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅；（調(diào)整）
（5）2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。（新增）
6.特殊運(yùn)輸相關(guān)的服務(wù)
（1）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；
（2）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
7.住房類服務(wù)
（1）★個(gè)人銷售自建自用住房；
（2）公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房；
（3）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入；
（4）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
【提示】家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割、無(wú)償贈(zèng)與直系親屬、繼承等。
8.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)
（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；
【提示】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。
（2）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；
（3）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
9.金融服務(wù)
（1）自2023年1月1日起，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。
（2）金融同業(yè)往來(lái)利息收入。
（3）國(guó)家助學(xué)貸款。
（4）國(guó)債、地方政府債。
（5）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。
（6）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款等。
（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
（8）自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅。（新增）
（9）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
（10）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
（11）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。
（12）★個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
（13）2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
（14）自2023年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
10.就業(yè)類
（1）隨軍家屬就業(yè)
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
（2）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
11.其他類服務(wù)
（1）★納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；
（2）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入；
（3）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；
（4）符合條件的合同能源管理服務(wù)；
（5）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入；
（6）對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)；
（7）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。
【第15篇】營(yíng)改增免征增值稅項(xiàng)目
知識(shí)點(diǎn)：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；
對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅；
納稅人采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2.避孕藥品和用具；
3.古舊圖書：向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書；
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
7.銷售的自己使用過(guò)的物品。自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。
知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策
下列項(xiàng)目免征增值稅
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；
2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；
3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；
4.婚姻介紹服務(wù)；
5.殯葬服務(wù)；
6.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；
7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；
9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；
10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；
11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；
12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；
13.行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；
14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；
15.個(gè)人銷售自建自用住房；
16.臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；
17.納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)；
18.以下利息收入：
（1）2023年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款；
（2）國(guó)家助學(xué)貸款；
（3）國(guó)債、地方政府債；
（4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款；
（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款；
（6）外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；
（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息；
（8）金融同業(yè)往來(lái)利息收入。
19.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：
（1）合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)；
（2）香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通、深港通買賣上海、深圳證券交易所上市a股；
（3）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；
（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券；
（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
20.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入；
21.再保險(xiǎn)服務(wù)；
22.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；
23.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；
24.符合條件的合同能源管理服務(wù)；
25.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；
26.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入；
27.為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入；
28.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；
29.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)；
30.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；
31.縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第16篇】增值稅免征政策
為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家出臺(tái)了諸多減免稅優(yōu)惠政策。以增值稅為例，2023年1月至今，國(guó)家新出臺(tái)或延續(xù)的免征增值稅優(yōu)惠政策非常多！具體優(yōu)惠有哪些呢？我們快來(lái)看看吧~
01
增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策
自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）
02
繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶免征增值稅優(yōu)惠政策
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。
本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）第一條
03
海南自由貿(mào)易港免征增值稅優(yōu)惠政策
（1）全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負(fù)面清單》所列設(shè)備外，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
（2）《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》以及《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，暫不適用于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策。符合本政策規(guī)定條件的企業(yè)，進(jìn)口上述三個(gè)目錄內(nèi)的設(shè)備，可免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕7號(hào)）第一條、第五條
04
繼續(xù)執(zhí)行金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅優(yōu)惠政策
對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）第一條
05
繼續(xù)執(zhí)行動(dòng)漫軟件出口免征增值稅優(yōu)惠政策
動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）第三條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條
06
繼續(xù)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)公租房所租金收入免征增值稅優(yōu)惠政策
對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019 年第61 號(hào)）第七條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條
07
繼續(xù)執(zhí)行取得符合條件的自來(lái)水銷售收入免征增值稅優(yōu)惠政策
對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019 年第67 號(hào)）第四條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條
08
繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優(yōu)惠政策
繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019 年第73號(hào)）第一條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條
09
對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物免征增值稅
自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕13號(hào)）
10
繼續(xù)執(zhí)行特定企業(yè)間資金無(wú)償借貸行為免征增值稅優(yōu)惠政策
對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號(hào)）第三條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條
11
繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠政策
對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第二條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）第一條
12
繼續(xù)實(shí)施宣傳文化免征增值稅優(yōu)惠政策
（1）自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
（2）自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào) ）第二條、第三條
13
繼續(xù)延長(zhǎng)扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅優(yōu)惠政策
對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）第一條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
14
關(guān)于中國(guó)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)展期內(nèi)銷售特定展品免征增值稅優(yōu)惠政策
2023年至2023年期間，對(duì)服貿(mào)會(huì)每個(gè)展商在展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕42號(hào)）第一條、第七條
15
“十四五”期間中西部地區(qū)國(guó)際性展會(huì)展期內(nèi)銷售特定展品免征增值稅
對(duì)中國(guó)—東盟博覽會(huì)、中國(guó)—東北亞博覽會(huì)、中國(guó)—俄羅斯博覽會(huì)、中國(guó)—阿拉伯國(guó)家博覽會(huì)、中國(guó)—南亞博覽會(huì)暨中國(guó)昆明進(jìn)出口商品交易會(huì)、中國(guó)（青海）藏毯國(guó)際展覽會(huì)、中國(guó)—亞歐博覽會(huì)、中國(guó)—蒙古國(guó)博覽會(huì)、中國(guó)—非洲經(jīng)貿(mào)博覽會(huì)，在展期內(nèi)銷售的免稅額度內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。享受稅收優(yōu)惠的展品不包括國(guó)家禁止進(jìn)口商品、瀕危動(dòng)植物及其產(chǎn)品、煙、酒、汽車以及列入《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的商品。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間中西部地區(qū)國(guó)際性展會(huì)展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕21號(hào) ）第一條
16
“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展免征增值稅優(yōu)惠政策
自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：
（1）為從境外購(gòu)買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。
（2）國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。
政策依據(jù)
《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕26號(hào)） 第一條
17
“十四五”期間種用野生動(dòng)植物種源和軍警用工作犬免征增值稅優(yōu)惠政策
自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)具備研究和培育繁殖條件的動(dòng)植物科研院所、動(dòng)物園、植物園、專業(yè)動(dòng)植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場(chǎng)、種植園進(jìn)口的用于科研、育種、繁殖的野生動(dòng)植物種源，以及軍隊(duì)、公安、安全部門（含緝私警察）進(jìn)口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種用野生動(dòng)植物種源和軍警用工作犬進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕28號(hào) ）
18
“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口免征增值稅優(yōu)惠政策
（1）在經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊（對(duì)外談判的合作區(qū)塊視為中標(biāo)區(qū)塊）內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（2）對(duì)在我國(guó)海洋（指我國(guó)內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目（包括1994年12月31日之前批準(zhǔn)的對(duì)外合作“老項(xiàng)目”），以及海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應(yīng)急救援的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（3）對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17號(hào)） 第二、第三、第八條
19
“十四五”期間支持科技創(chuàng)新免征增值稅優(yōu)惠政策
（1）對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（2）對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕23號(hào) ）第一條、第二條、第八條
20
“十四五”期間種子種源進(jìn)口免征增值稅優(yōu)惠政策
自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29號(hào)）第一條
