增值稅的抵扣（16篇）

【第1篇】增值稅的抵扣

增值稅抵扣憑證大全！收藏學(xué)習(xí)！

還有哪些票據(jù)可進(jìn)行抵扣？

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，購(gòu)買方通常會(huì)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進(jìn)行抵扣呢？一起來(lái)了解一下吧！

1.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運(yùn)輸憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2） 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

【第2篇】增值稅抵扣計(jì)算公式

在實(shí)際工作中其實(shí)經(jīng)常會(huì)遇到可以抵扣的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算的一些知識(shí)點(diǎn)，那么你對(duì)這部分內(nèi)容了解嗎？如果不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看吧。

我們首先要了解，增值稅發(fā)票，一般分為兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種是增值稅普通發(fā)票，增值稅普票，是不能抵扣的，而增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，并且是認(rèn)證過(guò)的才可以

哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

4、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

可抵扣增值稅怎么計(jì)算

1、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

2、進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借:在建工程(購(gòu)入原材料用于建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)時(shí))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

2、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

借:基本生產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

3、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

4、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

以上就是有關(guān)可抵扣增值稅的計(jì)算方法以及知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第3篇】增值稅不允許抵扣的27種情況

我們后臺(tái)經(jīng)常能收到關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣的問題，今天，印心就好好和大家嘮一嘮！

哪些專票無(wú)法抵扣

票款不一致的專票：納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或產(chǎn)生應(yīng)稅勞務(wù)后，所開具的抵扣憑證必須和銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，否則將無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)。

逾期未抵扣專票：專票自開具之日起360天內(nèi)，納稅人沒有到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，或者認(rèn)證不符、認(rèn)證通過(guò)后納稅人沒有在次月申報(bào)期限內(nèi)及時(shí)申報(bào)的話，這張專票也將無(wú)法抵扣。

沒有銷售清單：企業(yè)在購(gòu)進(jìn)辦公用品、勞保用品等時(shí)，在用專票抵扣的同時(shí)還需要供應(yīng)商開具的加蓋了財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷售清單。如果沒有銷售清單，只有“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品發(fā)票的話，是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)的。

完稅資料不全：納稅人需要憑借完稅資料憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果不具備書面合同、付款證明、境外單位對(duì)賬單或發(fā)票中的任意一項(xiàng)，都無(wú)法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

不能用專票抵扣的情況

納稅人取得了合法憑證，但是其業(yè)務(wù)范圍屬于不可用專票抵扣的范圍。

已經(jīng)明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)，只能取得普通發(fā)票。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的計(jì)稅項(xiàng)目、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物和服務(wù)發(fā)票等。

交易雙方發(fā)生非正常損失后，在進(jìn)行銷項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，不能將與損失有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)去。

如果納稅人年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是還沒有申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，也就不能抵扣。

購(gòu)貨方在發(fā)生銷售退回時(shí)，通過(guò)向退貨企業(yè)再開一份銷售專票并視同購(gòu)進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為，可以避免規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩。但是這樣開出來(lái)的發(fā)票是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)的。

關(guān)于專票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)的問題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第4篇】飛機(jī)票抵扣增值稅嗎

2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)本是個(gè)好消息，但有的老板的做法卻讓會(huì)計(jì)很為難。

公司近一年來(lái)效益不太好，老板和另外兩位股東帶著夫人去普陀山拜佛，連帶著旅游散散心。回來(lái)后把一堆高鐵票，飛機(jī)票（其中還有兒女們的火車票）交給會(huì)計(jì)，現(xiàn)在火車票、飛機(jī)票可以抵扣增值稅了，正好這些票子派上用場(chǎng)了，既可以抵增值稅，也可以抵所得稅，上山拜佛也是為了企業(yè)的發(fā)展，也屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嘛，這讓會(huì)計(jì)真是哭笑不得。雖然從2023年4月1日起，實(shí)名制的機(jī)票、車票等可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅中抵扣，但也是有條件的，也不能這么任性啊。

一、什么樣的客運(yùn)票才能抵扣增值稅?

1、只有2023年4月1號(hào)以后取得的客運(yùn)票才能抵扣增值稅。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)是發(fā)生在境內(nèi)的。

3、本公司職工與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的的客運(yùn)票才可以抵扣，休假、探親、旅游等集體福利、個(gè)人消費(fèi)的車票是不能抵扣的。

4、實(shí)名制的（也就是注明身份信息的）客運(yùn)票才可以抵扣，非實(shí)名制的是不能抵扣的。

5、出租車，公交車票等普通發(fā)票不得計(jì)算抵扣。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

1、旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。

2、航空運(yùn)輸電子客票行程單:

{（票價(jià)+燃油附加）/（1+9%）}*9%

注意:民航發(fā)展基金不能作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

3、鐵路車票: {票面金額/（1+9%）}*9%

4、其他公路、水運(yùn)等實(shí)名制客票:

{票面金額/（1+3%）}*3%

在此需要說(shuō)明的是，目前增值稅電子普通發(fā)票能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的僅為:旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票。

稅收制度不可以濫用，客運(yùn)票抵扣增值稅，金額小，但風(fēng)險(xiǎn)還是蠻大的。

【第5篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

不是所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣

2023年04月22日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：楊小燕

一般納稅人企業(yè)對(duì)外發(fā)生捐贈(zèng)事項(xiàng)，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應(yīng)按捐贈(zèng)額計(jì)算繳納增值稅。為了鼓勵(lì)企業(yè)參與脫貧攻堅(jiān)，國(guó)家出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項(xiàng)稅收優(yōu)惠是，對(duì)特定地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅。實(shí)際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時(shí)，忽略了免稅收入對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。

案例

2023年9月，a公司根據(jù)縣級(jí)人民政府的統(tǒng)一安排，通過(guò)同級(jí)紅十字會(huì)向陜西省某地捐贈(zèng)了一批市價(jià)100萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈(zèng)符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。

企業(yè)當(dāng)期共實(shí)現(xiàn)收入1900萬(wàn)元。其中，一般計(jì)稅方法項(xiàng)目收入1800萬(wàn)元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對(duì)外捐贈(zèng)）100萬(wàn)元；本期銷項(xiàng)稅額148.62萬(wàn)元，本期已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額126.52萬(wàn)元。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員借記“應(yīng)收賬款”1800萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)”100萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”1651.38萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”148.62萬(wàn)元，“免稅業(yè)務(wù)收入”100萬(wàn)元。期末，企業(yè)申報(bào)繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬(wàn)元）。

2023年10月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)認(rèn)為，a公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在錯(cuò)誤，未按規(guī)定將對(duì)外扶貧捐贈(zèng)額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)，并加收滯納金的處理決定。

經(jīng)過(guò)輔導(dǎo)講解，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明白了錯(cuò)誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。

政策規(guī)定

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確，所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目），也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“免稅”）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。可見，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)享受免征增值稅，購(gòu)進(jìn)原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

正確處理

按上述規(guī)定，a公司當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬(wàn)元）。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——免稅項(xiàng)目用”中填列7.22萬(wàn)元。

賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“原材料”7.22萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬(wàn)元。

當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬(wàn)元）。

總結(jié)思考

最近幾年，減稅降費(fèi)政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時(shí)，更要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)和對(duì)政策的研讀，認(rèn)真研判、準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，切不可認(rèn)為凡是進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對(duì)企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導(dǎo)致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。

對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，更要謹(jǐn)慎嚴(yán)密，切不可斷章取義，更不可只取對(duì)企業(yè)有利的權(quán)益，而對(duì)自身不利的責(zé)任和義務(wù)置之不理。增值稅政策體系不僅是一個(gè)龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)，更是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項(xiàng)不是一個(gè)或幾個(gè)文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個(gè)子文件、補(bǔ)充文件等規(guī)定來(lái)理解和判斷，且在不同的時(shí)期還會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要作出調(diào)整。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)對(duì)所有與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)稅文件進(jìn)行認(rèn)真而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，避免在政策適用時(shí)“斷章取義”。

（作者單位：東臺(tái)永勝盈華游艇有限公司）

【第6篇】增值稅票電腦抵扣流程

因?yàn)樽罱恍┤?，?jīng)常會(huì)問一些企業(yè)抵扣增值稅怎么操作這樣的問題。因此，我抽時(shí)間專門說(shuō)一下，應(yīng)該了解哪些知識(shí)，以及從哪方面入手。隨著社會(huì)的進(jìn)步跟發(fā)展，人們生活水平以及生活質(zhì)量都得到了一定的提高，那么在企業(yè)抵扣增值稅怎么操作中，如果你對(duì)企業(yè)抵扣增值稅怎么操作感興趣的話，相信你看了這篇文章會(huì)受益匪淺，當(dāng)然，如果你對(duì)企業(yè)抵扣增值稅怎么操作其他的信息，不妨在評(píng)論區(qū)留言分享，這樣我們就能在交流中收貨更多，對(duì)此我們非常期待。我們既然看好對(duì)企業(yè)抵扣增值稅怎么操作有了了解，要果斷行動(dòng)，要把想法落實(shí)，變成現(xiàn)實(shí)，哪怕只先行半步，也比別人占更多先機(jī)。

企業(yè)增值稅發(fā)票怎么抵扣

1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額);

2、采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的;

3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對(duì)，相符時(shí)就認(rèn)證通過(guò)(允許抵扣)，然后在次月申報(bào)時(shí)，需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個(gè)期間認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷項(xiàng)稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17%

增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額.

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.

抵扣增值稅如何做賬

1、 收到進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=本月應(yīng)該交稅費(fèi)(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'一個(gè)賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0)

3、如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵;如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額.

增值稅發(fā)票如何抵扣企業(yè)所得稅

一、增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。

二、增值稅普通發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號(hào)碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。

三、凡納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)(包括試運(yùn)行)的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國(guó)統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具。對(duì)于一般納稅人已領(lǐng)購(gòu)但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳銷或退回稅務(wù)機(jī)關(guān);經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)，以避免庫(kù)存發(fā)票的浪費(fèi)，但最遲不得超過(guò)2005年年底。

四、增值稅普通發(fā)票的價(jià)格由國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)一制定。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視“一機(jī)多票”系統(tǒng)的試運(yùn)行工作，切實(shí)做好新舊普通發(fā)票的銜接工作。要掌握情況，統(tǒng)籌布置，合理安排.確?！耙粰C(jī)多票”系統(tǒng)順利推行。

企業(yè)增值稅抵扣方法

1、憑增值稅專用發(fā)票抵扣。增值稅專用發(fā)票中對(duì)增值稅額進(jìn)行了單獨(dú)注明，憑增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣是最為常見的抵扣方式，所接受的增值稅專用發(fā)票，不論是對(duì)方納稅人自開的增值稅專用發(fā)票，還是在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不論增值稅專用發(fā)票適用稅率為16%、10%、6%，還是3%，均按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。

2、憑繳納的完稅憑證抵扣。根據(jù)增值稅規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)由進(jìn)口貨物的單位繳納增值稅。進(jìn)口貨物環(huán)節(jié)增值稅是由海關(guān)代為征收。所以，進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是根據(jù)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、計(jì)算抵扣?？梢宰孕杏?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況包括：一是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×10%。二是取得的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。

4、核定抵扣。實(shí)行增值稅核定抵扣僅限于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。

【第7篇】不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)， 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。

（3）納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于上述項(xiàng)目， 均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的——按比例。

（1） 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

（2）適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。

9、一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生“營(yíng)改增”辦法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的。

（1）按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

（2）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣

自2023年7月1日起至今，農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率由原來(lái)的13%調(diào)整為10%，在實(shí)務(wù)操作中，很多人對(duì)政策的把握仍然不是很清楚，那么讓我們通過(guò)案例的形式進(jìn)行解析，更加清晰的闡釋農(nóng)產(chǎn)品'簡(jiǎn)并稅率'后如何抵扣增值稅問題。

一、企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，不同類型的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方法不盡相同。

（一）、當(dāng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位為一般納稅人時(shí)

案例一：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從一般納稅人b處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得b企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工不屬于16%稅率的貨物，那么a企業(yè)增值稅如何抵扣？

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定，'取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額'；

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）：自2023年5月1日起：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。因此，a企業(yè)應(yīng)該抵扣的增值稅為10萬(wàn)元。

案例二：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從一般納稅人b購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得b企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額 100 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工 16%稅率的貨物，那么a企業(yè)增值稅如何抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了'關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知'》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）第二條第（二）款規(guī)定，'納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。'

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）：自2023年5月1日起：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

所以，a企業(yè)可以依據(jù)10%的稅率，加計(jì)2%抵扣。

（二）、當(dāng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位為小規(guī)模納稅人時(shí)

案例三：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從小規(guī)模納稅人b購(gòu)買了農(nóng)產(chǎn)品。取得了b從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì) 150萬(wàn)元（金額145.63萬(wàn)元，稅額4.37萬(wàn)元）。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工不屬于16%稅率的貨物，那么甲企業(yè)增值稅如何抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了'關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知'》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）規(guī)定，a企業(yè)從小規(guī)模納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額 145.63萬(wàn)元和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所以甲企業(yè)可以抵扣的增值稅為14.56萬(wàn)元（145.63*10%=14.56）。

案例四：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從小規(guī)模納稅人b處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品。小規(guī)模納稅人b從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)150萬(wàn)元（金額145.63萬(wàn)元，稅額4.37萬(wàn)元）。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工16%稅率的貨物，那么甲企業(yè)增值稅如何抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了'關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知'》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）第二條第（二）款規(guī)定以及《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于深加工的，維持原來(lái)的扣除力度。所以a企業(yè)除了可以抵扣的增值稅為145.63萬(wàn)元（145.63*10%=14.56）外，可以按照當(dāng)期的生產(chǎn)領(lǐng)用量'加計(jì) 2%扣除'。

（三）、當(dāng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人時(shí)

案例五：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者b處購(gòu)買自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得代開的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，買價(jià)為 150萬(wàn)元。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工不屬于16%稅率的貨物，那么甲企業(yè)增值稅如何抵扣？

解析：依據(jù)財(cái)稅《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了'關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知'》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定，所以a企業(yè)可以抵扣的增值稅為15萬(wàn)元（150*10%=15）。

案例六：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者b處購(gòu)買自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。開具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（或者取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票），買價(jià)為150萬(wàn)元。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工16%稅率的貨物，那么甲企業(yè)增值稅如何抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了'關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知'》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）第二條第（二）款規(guī)定以及《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定,a企業(yè)除了可以抵扣的增值稅為15萬(wàn)元外，可以按照當(dāng)期的生產(chǎn)領(lǐng)用量'加計(jì)2%扣除'。

二、企業(yè)從境外進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品

案例七：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從境外進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品，關(guān)稅完稅價(jià)格為 100 萬(wàn)元，取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，注明的稅額為10萬(wàn)元。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工不屬于16%稅率的貨物，那么甲企業(yè)增值稅如何抵扣？

解析：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了'關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知'》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定，'以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額'，甲企業(yè)應(yīng)該抵扣的增值稅為 10 萬(wàn)元。

三、企業(yè)通過(guò)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品

案例八：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從批發(fā)市場(chǎng)（或超市）購(gòu)買的免稅的蔬菜、雞蛋、肉等農(nóng)產(chǎn)品，取得了增值稅普通發(fā)票（發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元）。購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工其他貨物，那么甲企業(yè)增值稅如何抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了'關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知'》（財(cái)稅（2017）37號(hào)）第二條第（四）款規(guī)定規(guī)定，從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得免稅普通發(fā)票發(fā)票的，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、其他需要說(shuō)明的問題

（一）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，既用于'深加工'又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，不可以享受加計(jì)扣除政策。

（二）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得自開或者代開的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）納稅人實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策的，仍按照原政策執(zhí)行。

（四）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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【第9篇】增值稅加計(jì)抵扣

加計(jì)抵減政策規(guī)定：允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額

首先、納稅人自行判斷是否適用加計(jì)抵減政策

1、納稅人類別判斷。加計(jì)抵減政策只適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人不能適用

2、行業(yè)、銷售額占比判斷。

a.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

b.銷售額占比=四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷售額/全部銷售額。

需要注意的是，雖然加計(jì)抵減政策只適用于一般納稅人，但在確定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)參與計(jì)算的銷售額，不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷售額，其在小規(guī)模納稅人期間的銷售額也是可以參與計(jì)算的。

c.銷售額占比的計(jì)算區(qū)間。

4月1日前成立的納稅人，以2023年4月至2023年3月之間四項(xiàng)服務(wù)銷售額比重是否超過(guò)50%判斷，經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算；

4月1日以后成立的納稅人，成立后的前3個(gè)月暫不適用加計(jì)抵減政策，待滿3個(gè)月，再以這3個(gè)月的銷售額比重是否超過(guò)50%判斷，如超過(guò)50%，可以自第4個(gè)月開始適用加計(jì)抵減政策，此前未計(jì)提加計(jì)抵減額的3個(gè)月，可按規(guī)定補(bǔ)充計(jì)提加計(jì)抵減額。 還有一種情況，某些新成立的納稅人，可能成立后的前3個(gè)月未開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如果前3個(gè)月的銷售額均為0,則在當(dāng)年內(nèi)自納稅人形成銷售額的當(dāng)月起往后計(jì)算3個(gè)月來(lái)判斷當(dāng)年是否適用加計(jì)抵減政策。

其次、若符合適用條件，需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

1、聲明規(guī)定

適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

注意， 加計(jì)抵減政策按年適用、按年動(dòng)態(tài)調(diào)整。一旦確定適用與否，當(dāng)年不再調(diào)整。到了下一年度，納稅人需要以上年度四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比來(lái)重新確定該年度能否適用。這里的年度是指會(huì)計(jì)年度，而不是連續(xù)12個(gè)月的概念。

2、聲明表中勾選行業(yè)。

只能單選，若適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

再次、具體抵減計(jì)算操作步驟

1、計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

公式：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%。

注意，如果納稅人滿足加計(jì)抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，允許納稅人在此后補(bǔ)充計(jì)提，補(bǔ)充計(jì)提的加計(jì)抵減額不再追溯抵減和調(diào)整前期的應(yīng)納稅額，但可抵減以后期間的應(yīng)納稅額。

2、計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額。

公式：當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。

3、抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額， 納稅人以抵減后的余額計(jì)算繳納增值稅。

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【第10篇】增值稅專票抵扣聯(lián)

我剛剛?cè)〉玫膶Ｓ冒l(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都被我弄丟了，這個(gè)該怎么處理啊？

如果您也遇到這種情況呢？不用著急，如果你同時(shí)丟失了抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，那么趕緊聯(lián)系一下開票方，讓對(duì)方復(fù)印一下記賬聯(lián)，然后加蓋一下發(fā)票專用章，就可以作為抵扣憑證和記賬憑證。

不過(guò)還是建議大家盡量避免此類丟失時(shí)間，如果可以使用電子發(fā)票也可以盡量去使用電子發(fā)票，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化

以下幾個(gè)方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無(wú)票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過(guò)高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費(fèi)、居間費(fèi)；

6、自然人代開，個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。

【第11篇】增值稅發(fā)票抵扣查詢

01、增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)可以勾選哪些增值稅發(fā)票？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

02、2023年3月a公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完的留抵稅額，如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

增值稅發(fā)票，如何勾選抵扣？

03、可以享受加計(jì)抵減政策的鑒證咨詢業(yè)的一般納稅人，在4月1日后，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？

沒有任何變化，可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)。

04、a公司2023年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

購(gòu)入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第12篇】土地款抵扣增值稅票據(jù)

一、對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

二、納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

三、一手房交易的相關(guān)例題

1.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2023年5月－2023年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2023年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2023年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2023年9月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。

（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。

（3）2023年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。

（5）2023年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2023年12月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%）

假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（abc）。

a、稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2023年12月份要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算

b、公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

c、宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除

d、質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

e、印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建房地產(chǎn)項(xiàng)目，印花稅不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除）

（2）土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額為（a）萬(wàn)元。

a、18909=40500÷45000×[20000×（1+5%）+10]

b、20909

c、18900

d、21010

（3）土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（b）萬(wàn)元。

a、5912.50

b、5321.25=（3000-80+3150×95%）×90%

c、5535.00

d、5766.50

房地產(chǎn)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi)，不包括能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出

（4）土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（d）萬(wàn)元。

a、1744.58

b、1649.22

c、1769.22

d、1938.42=（18909+5321.25）×8%

（5）土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)為（a）萬(wàn)元。

a、437.40=40500×9%×（7%+3%+2%）

b、364.50

c、457.65

d、384.75

（6）土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅為（c）萬(wàn)元。

a、2046.55

b、3752.51

c、2714.36

d、4041.23

扣除項(xiàng)目金額=18909+5321.42+1938.42+437.4+（18909+5321.25）×20%=31452.12

增值額=40500-31452.12=9047.88

增值率=9047.88÷31452.12=28.77%，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅=9047.88×30%=2714.36

2.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2023年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2023年通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬(wàn)元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2023年5月才開始動(dòng)工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬(wàn)元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬(wàn)元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2023年該商品房竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含稅收入14000萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；③當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共600萬(wàn)元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（a）萬(wàn)元。

a.3150.00=4000×（1+5%）×3/4

b.3250.00

c.3000.00

d.4200.00

（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（b）萬(wàn)元。

a.352.50

b.310.00=（3150+3050）×5%

c.302.50

d.362.50

（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳納增值稅為（d）萬(wàn)元。

a.672.73

b.523.81

c.400.00

d.308.26=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）×9%-600

注意：在計(jì)算增值稅進(jìn)行價(jià)稅分離的時(shí)候含稅收入扣除土地出讓金并沒有扣除契稅

（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（c）萬(wàn)元。

a.40.00

b.48.00

c.36.99=308.26×（5%+7%）

d.57.00

（5）在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（c）萬(wàn)元。

a.6558.00

b.6565.00

c.7786.99=3150+3050+310+36.99+（3150+3050）×20%

d.7798.00

（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅（c）萬(wàn)元。

a.1842.69

b.1845.63

c.1732.55

d.2532.75

不含稅收入=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）=13091.74

增值額=13091.74-7786.99=5304.75

增值率=5304.75÷7786.99=68.12%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%

應(yīng)納土地增值稅=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55

3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2023年3月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬(wàn)元，2023年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款800萬(wàn)元，支付契稅24萬(wàn)元，發(fā)生建造成本800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為2000萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%?？紤]地方教育附加。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的評(píng)估價(jià)格為（b）萬(wàn)元。

a、1000

b、1200=2000×60%

c、1600

d、2000

（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（b）萬(wàn)元。

a、19.05

b、21.05=2+19.05

c、22.86

d、24.86

增值稅=4000÷（1+5%）×5%=190.48

附加費(fèi)=190.48×（5%+3%+2%）=19.05

印花稅=4000×0.5‰=2

（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（b）萬(wàn)元。

a、2043.05

b、2045.05=1200+800+24+21.05

c、2046.86

d、2048.86

（4）該商貿(mào)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（b）萬(wàn)元。

a、601.82

b、603.54

c、604.44

d、679.73

不含稅收入=4000÷（1+5%）=3809.52

增值額=3809.52-2045.05=1764.47

增值率=1764.47÷2045.05=86.28%，適用稅率為40%，扣除系數(shù)為5%

應(yīng)納土地增值稅=1764.47×40%-2045.05×5%=603.54

【第13篇】運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣計(jì)算

隨著增值稅“營(yíng)改增”的深入推進(jìn)，公司發(fā)生的差旅費(fèi)中的大部分費(fèi)用都可以抵扣增值稅了，不過(guò)在實(shí)務(wù)操作中還是有很多小伙伴存在很多疑問，下面就差費(fèi)抵扣增值稅的問題進(jìn)行整理，希望對(duì)大家有所幫助。

差旅費(fèi)主要包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)及差旅補(bǔ)助，下面逐一分析。

1、交通費(fèi)

交通費(fèi)主要有飛機(jī)票、火車票、輪船、汽車票、通行費(fèi)發(fā)票及公共交通費(fèi)發(fā)票等。

1）飛機(jī)票：取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，這里要注意民航發(fā)展基金不能計(jì)算在內(nèi)。

2）火車票：取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金額的手撕發(fā)票不可以抵扣。

4）通行費(fèi)電子普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：取得的通行費(fèi)電子普通發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這里需要注意僅電子發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)普通發(fā)票不可以抵扣。

5）公共交通發(fā)票：公共交通發(fā)票目前基本都不可以抵扣。

劃重點(diǎn)：1） 可以抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)限于與本單位簽訂勞動(dòng)合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)報(bào)銷的不屬于本單位員工的差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如審計(jì)咨詢?nèi)藛T的差旅費(fèi)。

2） 可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)限于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

2、住宿費(fèi)

出差住宿取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)直接勾選認(rèn)證抵扣即可，如果是一般納稅人開具的增值稅發(fā)票，稅率為6%，小規(guī)模納稅人開具的稅率為3%。

需要注意的是，可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)及住宿費(fèi)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，比如公司組織的集體旅游。

（此處已添加書籍卡片，請(qǐng)到今日頭條客戶端查看）

3、餐飲費(fèi)

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、差旅補(bǔ)助

差旅補(bǔ)助不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。

以上就是關(guān)于差旅費(fèi)增值稅抵扣個(gè)人整理的一些見解，歡迎交流探討。

【第14篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

對(duì)于我們經(jīng)常使用的發(fā)票，你到底了解多少？發(fā)票知識(shí)可以說(shuō)，是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必備的基礎(chǔ)知識(shí)。連發(fā)票的各聯(lián)次，都不會(huì)使用，就有點(diǎn)說(shuō)不過(guò)去了！

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給誰(shuí)？

企業(yè)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購(gòu)貨方。企業(yè)作為銷售一方，自己只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。

發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。因?yàn)橹挥性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，才有抵扣聯(lián)。一般來(lái)說(shuō)，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購(gòu)貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購(gòu)貨方。銷售一方只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。

因?yàn)橹挥性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，才有抵扣聯(lián)。增值稅普通發(fā)票，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，并沒有抵扣聯(lián)。

一般來(lái)說(shuō)，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購(gòu)貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票各聯(lián)次的作用是什么？

發(fā)票當(dāng)中涉及的聯(lián)次一般是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

1、記賬聯(lián)

發(fā)票的第一聯(lián)就是發(fā)票聯(lián)，如果你注意看的話，在發(fā)票聯(lián)的最右邊其實(shí)已經(jīng)表明了記賬聯(lián)的使用單位和發(fā)票的用處。

發(fā)票聯(lián)在最右邊提示的內(nèi)容是“記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證”。如果你沒有注意過(guò)，可以拿來(lái)一張發(fā)票好好的學(xué)習(xí)一下。

發(fā)票雖小，但是發(fā)票上面記錄的信息，還是很多的。一些知識(shí)只要我們細(xì)心去學(xué)了，肯定會(huì)有所收獲的。

有一些更是被我們給忽略了，就像羅丹說(shuō)的那樣“世界并不缺少美，而是缺少一雙發(fā)現(xiàn)美的眼睛”。知識(shí)一直就擺在那里，你不去主動(dòng)學(xué)習(xí)，自然無(wú)法提高自己“審美”的能力！

2、抵扣聯(lián)

抵扣聯(lián)，只有增值稅專用發(fā)票才會(huì)涉及。增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，其實(shí)可以當(dāng)做企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)使用。當(dāng)然，企業(yè)想要使用這個(gè)“現(xiàn)金”，必須符合相關(guān)的條件才可以了。

這個(gè)條件，主要就是指企業(yè)需要是一般納稅人，而不能是小規(guī)模納稅人！

3、發(fā)票聯(lián)

發(fā)票的最后一聯(lián)，一般就是發(fā)票聯(lián)。發(fā)票聯(lián)就是購(gòu)貨方的記賬憑證。發(fā)票聯(lián)是企業(yè)稅前扣除的原始憑證。當(dāng)然，企業(yè)要想稅前扣除，只有發(fā)票聯(lián)也是不行的！

企業(yè)應(yīng)該如果保存發(fā)票的抵扣聯(lián)？

一般納稅人企業(yè)在獲得抵扣聯(lián)以后，需要單獨(dú)把抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)進(jìn)行保存。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在每個(gè)月結(jié)賬的時(shí)候，也需要把本月的抵扣聯(lián)裝訂在一起進(jìn)行同步保存。

這樣企業(yè)在需要查找相關(guān)賬薄的時(shí)候，也能及時(shí)的把抵扣聯(lián)給找到！也就是說(shuō)，企業(yè)前期的工作做的越扎實(shí)，后期的工作越輕松！

想了解更多精彩內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注虎說(shuō)財(cái)稅

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)問題一直以來(lái)很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注。一般企業(yè)在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)所繳納的稅費(fèi)就是我們所說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅。本文就針對(duì)免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

免稅進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣?

答：免稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。

應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，而免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項(xiàng)，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

按照相關(guān)規(guī)定可得：國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理?

免稅企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如果單是出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品(或原材料等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

1、原材料：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、固定資產(chǎn)：

借：在建工程(或固定資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思?

答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費(fèi)。

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第16篇】工程增值稅抵扣案例

2023年3月，江西省南昌市一家勞務(wù)公司虛開發(fā)票案爆發(fā)，波及江西近百家建筑企業(yè)，多名企業(yè)家因此獲刑。

開票企業(yè)為江西省星才人力資源管理有限公司（以下稱星才公司)。司法文書載明，2023年6月至2023年3月期間，星才公司法定代表人陳大萍在與受票單位、受票單位掛靠人、項(xiàng)目承包人等未發(fā)生真實(shí)勞務(wù)派遣的情況下，收取票面金額1.2%-3%開票費(fèi)用，采取與受票單位簽訂虛假勞務(wù)分包合同、偽造工人工資表等手段，向受票單位虛開勞務(wù)費(fèi)用增值稅普通發(fā)票，累計(jì)虛開勞務(wù)發(fā)票2087份，價(jià)稅合計(jì)人民幣8.55億元，其中，發(fā)票金額為8.54億元，稅額為65.6萬(wàn)元。2023年4月14日，南昌市中院判決陳大萍犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑4年，并處罰金人民幣160萬(wàn)元。

上游新聞（報(bào)料郵箱：cnshangyou@163.com）記者了解到，被判虛開發(fā)票罪企業(yè)中，既有擬上市的高科技創(chuàng)新型企業(yè)，也有國(guó)有企業(yè)，有的企業(yè)法定代表人同時(shí)為當(dāng)?shù)厝舜蟠?；獲刑人員中，有知名企業(yè)家，也有包工頭。

為何這么多建筑企業(yè)要找勞務(wù)公司代開發(fā)票？為什么類似案件集中在近兩年爆發(fā)？代為實(shí)開與代為虛開發(fā)票是否應(yīng)該區(qū)別對(duì)待？記者進(jìn)行了調(diào)查。

▲裘正稱，接下來(lái)他將向江西省高院申請(qǐng)啟動(dòng)再審程序。圖片來(lái)源/受訪者供圖

知名企業(yè)家“虛開發(fā)票”獲刑，公司上市被迫中斷

裘正（化名）是南昌市一家知名民營(yíng)企業(yè)的法定代表人。該企業(yè)是江西省首批“瞪羚企業(yè)”，江西省“專精特新”高科技創(chuàng)新型企業(yè)，擬于2023年在科創(chuàng)板上市。然而，一起突然其來(lái)的“虛開發(fā)票”案件，打亂了該公司的上市計(jì)劃。

時(shí)間回溯到2023年4月4日。當(dāng)天，南昌市公安局東湖分局以涉嫌虛開發(fā)票罪，將裘正從辦公室?guī)ё?，隨后被刑拘。

裘正被刑拘的消息，給公司帶來(lái)了巨大的負(fù)面影響——正在實(shí)施的贛江新區(qū)投資額20億元能源互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)園等16個(gè)投資合作項(xiàng)目,以及包括金額1.5億美元“一帶一路”海外重點(diǎn)項(xiàng)目贊比亞等40余個(gè)在建工程幾近停擺，更有一些合作單位乘機(jī)拖延付款，導(dǎo)致裘正的公司面臨無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)、無(wú)法履約的重大困境。

2023年10月，此案在南昌市東湖區(qū)人民法院開庭審理。

南昌市東湖區(qū)檢察院指控，裘正所在公司因在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的工人勞務(wù)費(fèi)無(wú)相關(guān)票據(jù)沖抵成本，裘正通過(guò)與星才公司簽訂虛假的勞務(wù)派遣合同及補(bǔ)充協(xié)議來(lái)購(gòu)買勞務(wù)發(fā)票，此行為違反國(guó)家稅務(wù)管理規(guī)定，已觸犯《刑法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。

裘正辯稱，此行為雖然不太合規(guī)，但不構(gòu)成犯罪。2023年5月1日全國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”后，該公司財(cái)務(wù)部門學(xué)習(xí)和效仿國(guó)企單位做法——在農(nóng)民工無(wú)法提供發(fā)票的情況下，其通過(guò)江西建工建筑安裝有限公司（江西建工集團(tuán)控股子公司）推薦的星才公司開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。除此之外，該公司再未找過(guò)其他公司開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

裘正稱，公司財(cái)務(wù)人員并未意識(shí)到這樣的開票行為存在問題。后因東湖區(qū)公安分局查處涉嫌虛開發(fā)票的星才公司，該公司才意識(shí)到這樣開票存在程序和手續(xù)上的不規(guī)范。整個(gè)過(guò)程中，該公司從未主觀故意違法，所有工程項(xiàng)目均項(xiàng)目真實(shí)、施工真實(shí)、工人真實(shí)、勞務(wù)費(fèi)真實(shí)，沒有虛列任何勞務(wù)成本，未造成國(guó)家稅收損失，不具有社會(huì)危害性，不應(yīng)定性為為刑事犯罪。

2023年4月15日，東湖區(qū)法院判決裘正犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑3年緩刑4年，判公司罰款300萬(wàn)元。龔正提出上訴，南昌市中院維持原判。

接下來(lái)，裘正準(zhǔn)備向江西省高院申請(qǐng)啟動(dòng)再審程序。

▲12月下旬，記者探訪星才公司辦公地，早已人去樓空。攝影/上游新聞?dòng)浾?蕭鵬

一家勞務(wù)公司就開票2087份，虛開總額8.5億元

工商資料顯示，星才公司注冊(cè)成立于2023年6月，法定代表人為陳大萍，經(jīng)營(yíng)范圍包括勞務(wù)派遣和建筑勞務(wù)分包。

《陳大萍虛開發(fā)票二審刑事判決書》載明，原審判決認(rèn)定，2023年6月至2023年3月期間，陳大萍在與受票單位、受票單位掛靠人、項(xiàng)目承包人等未發(fā)生真實(shí)勞務(wù)派遣的情況下，采取與受票單位簽訂虛假勞務(wù)分包合同、偽造工人工資表等手段，向受票單位虛開勞務(wù)費(fèi)用增值稅普通發(fā)票。在收到受票單位轉(zhuǎn)入星才公司的勞務(wù)費(fèi)用并扣除約定的票面金額1.2%-3%開票費(fèi)用后，陳大萍將余款回款至受票單位或受票單位掛靠人、項(xiàng)目承包人本人或指定賬戶。

經(jīng)江西惠普會(huì)計(jì)司法鑒定所鑒定，星才公司采取上述手段為江西建工建筑安裝有限公司、江西遠(yuǎn)大科技有限公司、南昌鑫達(dá)電力發(fā)展有限公司、江西科立電力發(fā)展有限公司等單位虛開勞務(wù)發(fā)票2087份，價(jià)稅合計(jì)人民幣855425188.64元，其中發(fā)票金額為人民幣854768668.29元，稅額為人民幣656520.35元。2023年3月27日12時(shí)許，陳大萍在南昌市東湖區(qū)星才公司被公安人員抓獲歸案，對(duì)上述事實(shí)供認(rèn)不諱。

法律文書記載，虛開8.54億元的星才公司法定代表人陳大萍，犯虛開發(fā)票罪一審被判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣二百萬(wàn)元，二審改判有期徒刑四年，并處罰金人民幣一百六十萬(wàn)元。

記者注意到，星才公司“服務(wù)”的江西近百家建筑企業(yè)中，除了江西多家知名民營(yíng)建筑企業(yè)，還包括國(guó)有企業(yè)。

《黃四賢虛開發(fā)票一審刑事判決書》記載，經(jīng)查，2023年8月，江西建工建筑安裝有限責(zé)任公司在沒有真實(shí)勞務(wù)輸出的情況下，以建安公司的名義與星才公司簽訂虛假的勞務(wù)合同，從星才公司開出兩張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)人民幣1064490元，后該公司承包經(jīng)營(yíng)九部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人黃四賢被判處拘役6個(gè)月，緩刑八個(gè)月，并處罰金人民幣10.6萬(wàn)元。

工商資料顯示，江西建工建筑安裝有限責(zé)任公司法定代表人為余恕保，該公司系江西建工集團(tuán)有限責(zé)任公司控股子公司，而后者系江西省省屬國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（控股）有限公司控股企業(yè)。

上游新聞?dòng)浾邚慕鹘üそㄖ惭b有限責(zé)任公司相關(guān)負(fù)責(zé)人處獲悉，作為星才公司的“大客戶”，該公司累計(jì)從星才公司開票4億余元，共有30余人涉案，目前已有10余人獲刑。

裘正說(shuō)，同樣是虛開發(fā)票罪，他因此被判刑。作為國(guó)企的江西建工建筑安裝有限責(zé)任公司虛開4億多元發(fā)票，卻只是追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任，其法定代表人毫發(fā)未傷。

▲今年4月，南昌市中院判決陳大萍犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑4年，并處罰金一百六十萬(wàn)元。圖片來(lái)源/中國(guó)裁判文書網(wǎng)

勞務(wù)公司無(wú)力養(yǎng)活大型施工隊(duì)伍，建筑企業(yè)稱被迫違法

記者在中國(guó)裁判文書網(wǎng)上輸入關(guān)鍵詞“江西、建筑、虛開發(fā)票”進(jìn)行精準(zhǔn)檢索后發(fā)現(xiàn)，江西省范圍內(nèi)搜索出253篇公開、已決案例，上述虛開發(fā)票“入刑”案例主要集中在2023年至2023年。

為何這么多建筑企業(yè)均找勞務(wù)公司虛開發(fā)票？為何類似案件集中在這幾年爆發(fā)？

國(guó)家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局法制科相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2023年5月1日全國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（營(yíng)改增）后，建筑業(yè)步入增值稅行列，增值稅發(fā)票成為建筑企業(yè)重要的法定有效憑證之一。按照有關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)需要與勞務(wù)公司合作，由勞務(wù)公司派遣工人到相應(yīng)工程項(xiàng)目上做事，然后和勞務(wù)公司結(jié)算，由勞務(wù)公司開具勞務(wù)發(fā)票，用于建筑企業(yè)列支勞務(wù)成本。

不過(guò)，上游新聞?dòng)浾邚慕魇∪肆Y源市場(chǎng)和建設(shè)部門了解到，能夠?qū)ν馓峁┐笮褪┕り?duì)伍的勞務(wù)公司寥寥無(wú)幾。究其原因，建筑行業(yè)系勞動(dòng)密集性行業(yè)，多數(shù)都是包工頭帶領(lǐng)工人做工，工人流動(dòng)性大，且不會(huì)固定待在一家公司或一個(gè)地方，勞務(wù)公司與民工簽訂正式合同難以操作。

知情人士稱，久而久之，建筑業(yè)形成了一條不成文的慣例——建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂合同后，繼續(xù)使用自有施工隊(duì)伍施工，僅僅是將勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)轉(zhuǎn)入勞務(wù)公司后，由勞務(wù)公司開具增值稅普通發(fā)票給建筑企業(yè)。

裘正坦言，當(dāng)初，他的公司正是這樣操作的，事后才知道這樣開票存在程序和手續(xù)上的不規(guī)范。

“不開票，勞務(wù)成本全部變?yōu)槔麧?rùn)，賺不到錢，沒辦法平賬目；開票，又可能面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)?！倍嗝ㄖ矩?fù)責(zé)人坦言，如此做法，實(shí)屬不得已為之。

裘正介紹，他是從事建筑行業(yè)20多年的“老人”。經(jīng)歷此次刑事處罰后，他在去年3月收購(gòu)了一家勞務(wù)公司。盡管看起來(lái)似乎合規(guī)了，但隨之而來(lái)是用工成本陡增。由于缺乏對(duì)勞務(wù)人員的管理經(jīng)驗(yàn)，管理上也有問題?！皠趧?wù)企業(yè)同時(shí)養(yǎng)數(shù)千人并不現(xiàn)實(shí)，生怕會(huì)觸碰法律紅線?！?/p>

▲近年來(lái)，江西南昌市東湖區(qū)法院審理了一批虛開發(fā)票案件。攝影/上游新聞?dòng)浾?蕭鵬

代開發(fā)票是否入刑引爭(zhēng)議，法學(xué)專家稱須區(qū)別“實(shí)開”和“虛開”

近百起虛開發(fā)票案件集中爆發(fā)，不僅消耗了行政資源,也擠占了寶貴的司法資源。近幾年，在江西法律界，代開發(fā)票是否該入刑的問題引發(fā)了巨大爭(zhēng)議。

江西省委政法委案件評(píng)查專家、江西省刑法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、江西師范大學(xué)政法學(xué)院副院長(zhǎng)顏三忠教授分析稱，一家星才公司代開發(fā)票波及上百家建筑企業(yè)、眾多企業(yè)負(fù)責(zé)人被追究刑事責(zé)任，這說(shuō)明這不是個(gè)案而是行業(yè)問題，值得深思。

在顏三忠看來(lái)，就虛開發(fā)票罪而言，需要行為人主觀上有騙取國(guó)家增值稅稅款的目的，客觀上實(shí)施了“虛開”行為，并且造成國(guó)家增值稅稅款的損失，三者缺一不可。

與此同時(shí)，應(yīng)從《刑法》角度厘清“代他人實(shí)開（發(fā)票）”與“代他人虛開”的區(qū)別?！缎谭ā返?05條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的?？梢钥闯?，刑法對(duì)“虛開”行為認(rèn)定為犯罪。最高人民法院《關(guān)于適用＜全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法買賣增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（以下稱《解釋》）和《最高人民法院關(guān)于對(duì)為他人代開增值稅專用發(fā)票的行為如何定性問題的答復(fù)》（以下稱《答復(fù)》），將“代開”行為也列入了犯罪。

但是，代開行為也存在兩種情況，即代為實(shí)開和代為虛開。《刑法》和全國(guó)人大常委會(huì)《決定》都很明確代開行為是為他人虛開或讓他人為自己虛開，而并沒有明確代為實(shí)開的行為是否構(gòu)成該類犯罪。從《刑法》和全國(guó)人大常委會(huì)《決定》的規(guī)定與最高院《答復(fù)》和《解釋》對(duì)比來(lái)看，最高院的上述兩個(gè)文件已經(jīng)擴(kuò)大了“虛開”范圍，顯然與最高院擁有的司法解釋的職責(zé)和權(quán)限是不一致的。從法律效力上看，《刑法》效力顯然高于最高院《解釋》及《答復(fù)》，且修訂的《刑法》實(shí)施時(shí)間新于最高法《解釋》及《答復(fù)》，那么，繼續(xù)認(rèn)定為代他人實(shí)開增值稅專用發(fā)票的行為同樣構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，實(shí)在值得商榷。

顏三忠稱，拋開難以把握的主觀目的不談，“據(jù)實(shí)代開（發(fā)票）”行為僅是更換了開票主體，而應(yīng)當(dāng)繳納的稅款并沒有因此減少。實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)也認(rèn)可“掛靠”模式下的開票行為，很重要的一點(diǎn)就是國(guó)家稅款沒有造成損失。因此，據(jù)實(shí)代開只是違反了發(fā)票管理制度的違法行為，并不符合《刑法》上對(duì)于虛開發(fā)票罪的規(guī)定。

顏三忠還稱，企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體,也是社會(huì)發(fā)展的重要力量。如果據(jù)實(shí)代開的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)以發(fā)展眼光看待企業(yè)歷史期間的不合規(guī)問題，依照罪行法定、疑罪從無(wú)原則進(jìn)行處理，慎用刑事處罰。

顏三忠還建議，以一個(gè)1000萬(wàn)元的項(xiàng)目為例，眾所周知，有約300萬(wàn)元是勞務(wù)成本，稅務(wù)部門可劃定一個(gè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和開票幅度，沒有超過(guò)這個(gè)范圍，就認(rèn)可建筑公司符合規(guī)定。只有這樣，才能堅(jiān)持政治效果、社會(huì)效果、法律效果相統(tǒng)一。

今年1月26日，在江西“兩會(huì)”上，省政協(xié)委員、江西求正沃德律師事務(wù)所主任劉衛(wèi)東，提交了一份《關(guān)于亟待解決建筑企業(yè)代開發(fā)票問題的建議》提案，建議該省各地各部門針對(duì)這一實(shí)際情況，從支持全省建筑業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，審慎對(duì)待建筑企業(yè)勞務(wù)增值稅發(fā)票涉案問題，并建議盡快拿出對(duì)策，避免更多企業(yè)家“中招”。

上游新聞?dòng)浾?蕭鵬