【導(dǎo)語】增值稅消費(fèi)稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅消費(fèi)稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅消費(fèi)稅
消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系
兩者都是對貨物征收，都屬于流轉(zhuǎn)稅
一般情況下，對于同一個(gè)納稅人的同一個(gè)經(jīng)營行為而言，如果既征增值稅，又從價(jià)定率征收消費(fèi)稅，則兩者的計(jì)稅依據(jù)是一致的——不含增值稅、含消費(fèi)稅的銷售額。注意委托加工的問題：委托方納消費(fèi)稅；受托方納增值稅。
消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別
征稅范圍不同
增值稅普遍征收
消費(fèi)稅：14個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目
兩者與價(jià)格的關(guān)系不同
增值稅是價(jià)外稅
消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
兩者的納稅環(huán)節(jié)不同
除卷煙外，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收
增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
兩種的計(jì)稅方法不同
增值稅是按照兩類納稅人來計(jì)算的
消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來劃分
扣稅范圍、方法不同
增值稅普遍扣稅；購進(jìn)扣稅法
消費(fèi)稅12種情形下扣稅，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣稅
消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算
情形
稅務(wù)處理
有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
出口免稅并退稅
有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
出口免稅但不退稅
除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（具體是指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
出口不免稅也不退稅
【例題·多選題】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（ ）。
a.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
b.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
c.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
d.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
『正確答案』cd
『答案解析』選項(xiàng)ab屬于出口免稅但不退稅的范圍。
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第2篇】增值稅消費(fèi)稅的區(qū)別
雖說初級會計(jì)職稱考試考得都是比較基礎(chǔ)性的知識，但由于考點(diǎn)內(nèi)容太多，難免會使考生們招架不住，為了能夠幫助大家輕松通關(guān)，今天會計(jì)網(wǎng)就為大家介紹初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目另一個(gè)必考點(diǎn)，消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目。
今日高頻考點(diǎn)
2023年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目
高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖
高頻考點(diǎn)概述
一、消費(fèi)稅稅目(掌握)
(一)煙
包括卷煙、雪茄煙、煙絲。“卷煙”又分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”
(二)酒
包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
(三)高檔化妝品
(四)貴重首飾及珠寶玉石
(五)鞭炮、焰火
體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。
(六)成品油
(七)小汽車
★電動汽車不屬于本稅目征收范圍
(八)摩托車
(九)高爾夫球及球具
(十)高檔手表
高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
(十一)游艇
(十二)木制一次性筷子
包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
(十三)實(shí)木地板
(十四)電池
(十五)涂料
二、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)
(1 )生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
①納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)納稅。
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。
③納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。
④工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為, 按規(guī)定征收消費(fèi)稅:將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。
(2 )委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人, 受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
②委托方將加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
( 3 )進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,由海關(guān)代征,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
(4 )零售應(yīng)稅消費(fèi)品一 金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅。
②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù),在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;但金銀首飾的修理和清洗,不繳納消費(fèi)稅。
③用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵(lì)等方面的,在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。
(5 )批發(fā)銷售卷煙。
卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
初級會計(jì)證書介紹
從事會計(jì)工作必須得讓招聘公司和人事認(rèn)可你的專業(yè)能力，那專業(yè)能力如何體現(xiàn)呢?那就從證書上就能完全體現(xiàn)了，假如你還是個(gè)沒有經(jīng)驗(yàn)的新人，但是你手持會計(jì)證，也證明了你懂得會計(jì)專業(yè)的理論知識，比如借貸方關(guān)系，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系。這些理論知識也是要通過系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)及證書的證明才能證明你已經(jīng)掌握了這些知識。
初級會計(jì)的含金量高嗎?
這個(gè)真的因人而異。對于轉(zhuǎn)行到會計(jì)行業(yè)的人來說，含金量真的蠻高的，因?yàn)檫@是一張可以證明你能把會計(jì)有關(guān)工作做好的專業(yè)能力證明之一，當(dāng)然入行了還需要不斷的學(xué)習(xí)，畢竟初級會計(jì)知識比較淺，深層的知識想學(xué)精學(xué)透，不僅需要一直積累行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，多加思考，還需要不斷的吸收新的知識，還要一直考證書，初級考完，還有中級會計(jì)，高級會計(jì)，注冊會計(jì)師。把工作做好的前提條件，需要的是知識還有經(jīng)驗(yàn)的積累、總結(jié)，才能在會計(jì)這條道路上越走越遠(yuǎn)。
那初級會計(jì)證對于在會計(jì)行業(yè)的“老”同事來說就不重要了嗎?不是的，對于老同事來說同樣重要，只是老同事需要更多新知識的積累沉淀，再加上初級會計(jì)每年都要繼續(xù)教育，每年的法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則都會更新，還有很多公司把持有證書作為獎勵(lì)，以激勵(lì)更多的會計(jì)人員學(xué)習(xí)新知識，考下更高一級的會計(jì)職稱。
總的來說，初級會計(jì)證不管對于零基礎(chǔ)想從事會計(jì)工作的人員還是在會計(jì)行業(yè)工作了幾年的“老”會計(jì)來說，一樣重要，對于“新”會計(jì)人來說，拿到初級會計(jì)證相當(dāng)于學(xué)習(xí)到了會計(jì)專業(yè)的知識，對于“老”會計(jì)人來說，這也是升職加薪的一個(gè)證明(畢竟有很多公司是考到證書就升職加薪啊!)每年都需要做知識的更新和積累，才能豐富自己的會計(jì)知識，從會計(jì)小白的臺階邁向財(cái)務(wù)主管的大道。
初級會計(jì)報(bào)考理由
(一)什么是初級會計(jì)考試?
目前為止，我國會計(jì)職稱有三個(gè)等級，初級會計(jì)職稱、中級會計(jì)職稱和高級會計(jì)職稱。初級會計(jì)考試作為會計(jì)行業(yè)的“最低門檻”，它就相當(dāng)于會計(jì)行業(yè)入門的“通行證”。會計(jì)考生需要在一個(gè)考試年度內(nèi)通過2門科目考試才可取得初級會計(jì)技術(shù)資格證書，這樣才可以從事會計(jì)基礎(chǔ)崗位，比如：出納、會計(jì)助理、會計(jì)實(shí)習(xí)生等等。
(二)考初級會計(jì)證的理由是什么?
會計(jì)行業(yè)因?yàn)椤伴T檻低”，所以就業(yè)機(jī)會多，發(fā)展空間也很大。但如果想走得更高，學(xué)習(xí)到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計(jì)證大部分可在銀行金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時(shí)還要求高學(xué)歷。
但對于剛步入社會的畢業(yè)生，初級證是想從事會計(jì)工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應(yīng)聘財(cái)務(wù)工作的通行證。
(三)初級會計(jì)證書有什么價(jià)值?
除此之外，初級會計(jì)考試還能給我們帶來更多價(jià)值，比如技能補(bǔ)貼、抵扣繼續(xù)教育學(xué)分、提升職場能力等。
1、初級會計(jì)證可領(lǐng)技能補(bǔ)貼
山東、廣西、北京等多地為了鼓勵(lì)會計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，特向企業(yè)職工發(fā)放職業(yè)技能提升補(bǔ)貼，每個(gè)地區(qū)補(bǔ)貼費(fèi)用不等，以濟(jì)南補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。
2、初級會計(jì)已過科目可抵繼續(xù)教育學(xué)分
據(jù)財(cái)政部《會計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》：參加全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試等會計(jì)相關(guān)考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學(xué)分。
3、提升職場能力
在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財(cái)務(wù)方面有所交集，這時(shí)候考下初級會計(jì)證書是非常有用的。
不管主營業(yè)務(wù)是哪一類的公司，都需要會計(jì)崗位的人才，如果決心在會計(jì)這條道路上走得更長遠(yuǎn)，想成為一個(gè)獨(dú)當(dāng)一面的會計(jì)人才，大家可以一步一個(gè)腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時(shí)備考中級(因?yàn)榭贾屑壭枰ぷ髂晗蓿蠹铱梢韵瓤甲?，慢慢的達(dá)到會計(jì)人的人生巔峰!
初級會計(jì)學(xué)習(xí)方法
一、有計(jì)劃去學(xué)習(xí)
要想考出一個(gè)好成績，學(xué)習(xí)方法很重要。首先就要制定好一個(gè)學(xué)習(xí)目標(biāo)，這樣才能夠讓自己有動力的去學(xué)習(xí)。對于初級會計(jì)考試的考生，基本要求是需要掌握90%以上的內(nèi)容，明確區(qū)分初級會計(jì)考試核心考點(diǎn)、重要考點(diǎn)和次要考點(diǎn)，并針對2023年初級會計(jì)教材變化部分進(jìn)行重點(diǎn)學(xué)習(xí)。
其次，制定好學(xué)習(xí)目標(biāo)以后，需要有計(jì)劃的去學(xué)習(xí)。由于參加初級會計(jì)考試一部分是在校學(xué)生，另一部分是已經(jīng)在工作中的考生。所以合理安排好時(shí)間、有計(jì)劃性的去學(xué)習(xí)是很關(guān)鍵的。從現(xiàn)在開始，在空閑時(shí)間里，每天在學(xué)習(xí)中收獲一點(diǎn)的知識，慢慢就會有所進(jìn)步、有所提升。
二、學(xué)習(xí)中學(xué)會總結(jié)
學(xué)習(xí)是有方法的，盲目的去學(xué)習(xí)只會適得其反。在學(xué)習(xí)過程中，難免會遇到多多少少的問題，除了用眼睛看，還要用筆記下自己不懂得問題，然后去把問題進(jìn)行解決。
另外在學(xué)習(xí)中，教材里如果遇到一些重點(diǎn)內(nèi)容，也應(yīng)該用筆標(biāo)記下來，每學(xué)習(xí)完一個(gè)知識點(diǎn)，都應(yīng)該善于用筆進(jìn)行簡單的總結(jié)、歸納，這樣才算將知識點(diǎn)完全掌握。
三、多做題、多練習(xí)
相信大家心里都很清楚，備考光看教材不去練習(xí)是不行的，所以考生在看書之余也需要適當(dāng)去做題，將知識點(diǎn)進(jìn)一步鞏固。至于做題的方向，建議大家不妨多做一下前幾年的真題，做完以后可以核對一下標(biāo)準(zhǔn)答案，然后將錯(cuò)題著重標(biāo)記，方便下一次重溫。
備考時(shí)要注意什么?
1、關(guān)于新舊教材使用
考慮到2023年初級會計(jì)考試新教材并沒有這么快下發(fā)，對于備考的考生，可以先看看2019的舊教材，了解一下知識點(diǎn)。一旦2023年的新教材下發(fā)后，考生應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行購買，并且最好是查看仔細(xì)，因?yàn)槊磕甑慕滩脑趦?nèi)容上都會有略微的改動，這點(diǎn)各位考生一定要注意好。
2、合理安排時(shí)間，注意勞逸結(jié)合
這點(diǎn)時(shí)時(shí)刻刻都要提醒大家，一定要注意好作息，勞逸結(jié)合，無論是在讀學(xué)生還是上班一族，每天學(xué)習(xí)的時(shí)間必須要安排好。千萬不要為了備考，特意去熬夜學(xué)習(xí)，這樣不僅影響了第二天的學(xué)習(xí)、工作效率，而且這樣的學(xué)習(xí)方法也會很容易將知識點(diǎn)健忘。作為前期的備考，考生還是不要給自己太大的壓力。
3、將知識點(diǎn)鞏固，避免健忘
一般考生在備考過程中，通常都會遇到這樣的問題。由于初級會計(jì)考試教材的內(nèi)容太多，當(dāng)掌握了新的知識點(diǎn)以后，很快就會將之前所學(xué)的知識點(diǎn)健忘。那么要如何避免這問題?
小編建議大家，在拿到新教材時(shí)，首先應(yīng)該看看教材的目錄，了解大綱中各個(gè)章節(jié)的知識點(diǎn)，然后再進(jìn)行基礎(chǔ)性的學(xué)習(xí)。當(dāng)學(xué)習(xí)到一定周期后，考生就要對知識點(diǎn)進(jìn)行回顧與總結(jié)，梳理好各章節(jié)框架，形成知識體系，這樣才能避免健忘，進(jìn)一步將知識點(diǎn)鞏固。
好了，聊了這么多大家制定好屬于自己的備考方法了嗎?不管你是在讀學(xué)生還是上班一族，注重勞逸結(jié)合、調(diào)節(jié)好時(shí)間，才是高效學(xué)習(xí)的前提條件。
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會
【第3篇】增值稅和消費(fèi)稅
導(dǎo)讀：增值稅和消費(fèi)稅作為我國流轉(zhuǎn)稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會涉及到增值稅，而消費(fèi)稅是針對特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談?wù)勏M(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。
消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別
一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系
1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。
2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。
二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別
1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。
2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。
3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。
4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。
消費(fèi)稅的征稅范圍
消費(fèi)稅的稅目有15個(gè)：
1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲
2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒
3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等
5.鞭炮、焰火
6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目
7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價(jià)格130萬元以上）
9.高爾夫球及球具
10.高檔手表
11.游艇(機(jī)動艇)
12.木質(zhì)一次性筷子
13.實(shí)木地板
14.電池
15.涂料
消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，往往需要繳納增值稅，所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉，都要會運(yùn)用。
【第4篇】成品油中消費(fèi)稅增值稅怎么計(jì)算
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一般計(jì)稅方法：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率
=含稅銷售額除以（1+征收率）*適用稅率
【備注】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣>
簡易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率
=含稅銷售額除以（1+征收率）*征收率
【備注】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)口貨物：1 若進(jìn)口貨物不得征收消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
2 若進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【備注】不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金
消費(fèi)稅稅目及計(jì)稅形式
煙 ：包括卷煙，雪茄煙，煙絲
【備注】煙葉不征收消費(fèi)稅
酒：1 包括白酒，黃酒，啤酒和其他酒
2 對以黃酒為生產(chǎn)的配制或者泡制酒，按其他酒征收消費(fèi)稅
3 調(diào)味料酒，酒精不征收消費(fèi)稅
高檔化妝品：1 包括高檔美容，修飾類化妝品，高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
2 舞臺，戲劇，影視演員化妝用的上妝油，卸妝油，油彩，不屬于被稅目的征收范圍
鞭炮，焰火：1 包括各種鞭炮，焰火
2 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅
成品油：包括汽油，柴油，石腦油，溶劑油，航空煤油，潤滑油，燃料油
摩托車：1 包括氣缸容量為250毫升的摩托車和氣缸容量在250毫升（不含）以上的摩托車兩種
2 對最大設(shè)計(jì)車速不超過50公里/小時(shí)，發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅
小汽車：1 包括各類乘用車，中輕型商用客車和超豪華小汽車
2 不征收消費(fèi)稅：電動汽車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車
企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車，衛(wèi)星通訊車等專用汽車，不征收消費(fèi)稅
貴重首飾及珠寶玉石：1 包括各類金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品，其他貴重首飾和珠寶玉石
2 對寶石柸應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅
高爾夫球及球具：包括高爾夫球，高爾夫球桿及高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭，桿身和握把
高檔手表：包括每只銷售價(jià)格（不含增值稅）>=10000元的各類手表
游艇：包括8米<=艇身長度<=90米，內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇
木制一次性筷子：包括各種規(guī)格的木制一次性筷子和未經(jīng)打磨，倒角的木制一次性筷子
實(shí)木地板：包括各類規(guī)格的實(shí)木地板，實(shí)木指接地板，實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁，天棚的側(cè)端面為榫，槽的實(shí)木裝飾以及未經(jīng)涂飾的素板
電池：1 包括原電池，蓄電池，燃料電池，太陽能電池和其他電池
2 對于無汞原電池，金屬氫化物鎳蓄電池，鋰原電池，鋰離子蓄電池，太陽能電池，燃料電池，全釩液流電池免征消費(fèi)稅
涂料：對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量<=420克/升的涂料免征消費(fèi)稅
消費(fèi)稅稅率形式
比例稅率（從價(jià)計(jì)征）：多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品
定額稅率（從量計(jì)征）：黃酒，啤酒，成品油
比例稅率+定額稅率（復(fù)合計(jì)征）：卷煙，白酒
消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)
一般應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)銷售（委托加工，進(jìn)口）
金銀首飾，鉆石及鉆石飾品，鉑金首飾：零售
卷煙：生產(chǎn)銷售（委托加工，進(jìn)口）+批發(fā)
超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價(jià)>=130萬元）：生產(chǎn)銷售（委托加工，進(jìn)口）+零售
生產(chǎn)和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品后征稅時(shí)點(diǎn)
生產(chǎn)：
直接銷售：銷售時(shí)納稅
自產(chǎn)自用：1 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送使用時(shí)不納稅，生成最終產(chǎn)品并銷售時(shí)才須納稅
2 用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。具體是指納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，饋贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵(lì)等方面
委托加工：
不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售（直接出售）：不納稅
高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售（非直接出售）：出售時(shí)納稅，同時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅
連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：生成最終產(chǎn)品并銷售時(shí)納稅，委托加工環(huán)節(jié)所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定扣除
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
不同計(jì)征方式下消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=銷售額（組成計(jì)稅價(jià)格）*比例稅率
銷售額：向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
組成計(jì)稅價(jià)格：
自產(chǎn)自用：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
委托加工：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
從量計(jì)征：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率
銷售數(shù)量：
直接銷售：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
自產(chǎn)自用：應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
委托加工：納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
復(fù)合計(jì)征
應(yīng)納稅額=銷售額（組成計(jì)稅價(jià)格）*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率
銷售額+銷售數(shù)量：結(jié)合從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征兩種計(jì)稅依據(jù)確定
包裝物押金與以舊換新的稅務(wù)處理
包裝物押金的稅務(wù)處理
關(guān)于包裝物押金，增值稅和消費(fèi)稅的處理方式基本一致（啤酒，黃酒，成品油除外），具體稅務(wù)處理方式如下：
包裝物
增值稅
消費(fèi)稅
備注
取得時(shí)
逾期時(shí)
取得時(shí)
逾期時(shí)
一般貨物
×
√
×
√
逾期或收取時(shí)間超過12個(gè)月的，并入銷售額征稅
啤酒，黃酒，成品油
×
√
×
×
實(shí)行從量計(jì)征，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅
其他酒類
√
×
√
×
收取時(shí)即并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再進(jìn)行計(jì)稅
以舊換新的稅務(wù)處理
關(guān)于以舊換新，增值稅和消費(fèi)稅的處理方式基本相同，需要關(guān)注的是一般貨物與金銀首飾的銷售額的確定，具體規(guī)定如下：
1 一般貨物按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額（不得扣減貨物的收購價(jià)格，即全額計(jì)稅）
2 金銀首飾按銷售方實(shí)際取得的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額（扣減舊首飾收購價(jià)格，即差額計(jì)稅）
【第5篇】消費(fèi)稅和增值稅的關(guān)系
重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握這些知識，將大大裨益自己的工作和生活。
稅收是增加國家財(cái)政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來源。隨著我國財(cái)政金融體系日益健全，我國稅收制度也隨之完善。
從目前來看，我國稅收體系主要由三大類別構(gòu)成，分別為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)行為稅，涵蓋18個(gè)稅目、4項(xiàng)稅費(fèi)。本文將重點(diǎn)分析什么是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。
“流轉(zhuǎn)稅”面面觀
第一大類別是流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。
具體來看，所謂流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。
流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)是，一方面，計(jì)稅依據(jù)明確，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入計(jì)稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，所以稅源十分充足。
值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅中包含我國的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個(gè)稅目。
從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個(gè)貨物經(jīng)過轉(zhuǎn)手再賣，價(jià)格較之前漲價(jià)，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對漲價(jià)（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計(jì)算方式得出。
就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對應(yīng)著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。
此外，增值稅的來源主體，即貨物的成交價(jià)格，又劃分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格。如果是不含稅價(jià)，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價(jià)，則需另行計(jì)算。比如，經(jīng)轉(zhuǎn)手的貨物售價(jià)為20元，為含稅價(jià)，在此情況下應(yīng)首先計(jì)算出貨物的原價(jià)，如果貨物為實(shí)體商品的話，原價(jià)則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。
其實(shí)，在實(shí)際的交易環(huán)節(jié)中，國家很難一一追蹤每件貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)和增值情況，因?yàn)椋?strong>實(shí)際上，為了方便計(jì)算和避免偷稅漏稅，目前國家普遍采用“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的辦法來計(jì)算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購買后，賣家又以50元的價(jià)格賣掉，則會產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。
那么，“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的計(jì)稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉(zhuǎn)的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個(gè)人在交易過程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)依據(jù)，進(jìn)而更加合規(guī)的做賬。
另外，流轉(zhuǎn)稅中還包括我國稅收的另一個(gè)“大頭”，那就是消費(fèi)稅。所謂消費(fèi)稅，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價(jià)內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價(jià)格的一部分存在，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。通常，消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
但值得注意的是，消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說，并不是所有商品都需要繳納消費(fèi)稅。具體來看，消費(fèi)稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。
當(dāng)然，消費(fèi)稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣等。
那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費(fèi)稅，兩者有何區(qū)別？
其實(shí)，這是國家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向的結(jié)果。增值稅和消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅更具有普遍性，而消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種。
消費(fèi)稅征收的目的性和導(dǎo)向型十分明顯，針對的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關(guān)的行業(yè)，通過對這些行業(yè)適當(dāng)征稅，以此限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)，進(jìn)而引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入，達(dá)到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定的目的。
“所得稅”全透視
第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
具體來看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
所得稅的特點(diǎn)，一方面是稅基較廣，課稅對象包括家庭、企業(yè)、社會團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人在一定時(shí)間內(nèi)獲得的個(gè)人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復(fù)雜，它的計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計(jì)算所得到的應(yīng)納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進(jìn)稅率，計(jì)算方法不同，所得到的應(yīng)稅額也會形成很大差別。
細(xì)分來看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目則包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入等。
就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當(dāng)然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國家出臺新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬元的部分，則減按50%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、稅額抵免等。同時(shí)，對一些國家鼓勵(lì)和重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，國家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對一些國家鼓勵(lì)的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。
二是個(gè)人所得稅。所謂個(gè)人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種稅。
目前，個(gè)人所得稅的稅率，一是采用超額累進(jìn)稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進(jìn)稅率，最低3%，最高45%，按月計(jì)算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎(chǔ)上，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應(yīng)納稅所得額。而個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用于5級超額累進(jìn)稅率。
二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。
值得注意的是，為減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，國家推出了稅費(fèi)扣除制度，分為專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。其中，一是專項(xiàng)扣除，包括“三險(xiǎn)一金”——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項(xiàng)。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。上述專項(xiàng)扣除，對于減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，起到了明顯作用。
以上就是本文圍繞“流轉(zhuǎn)稅”“所得稅”兩大類別，以及子項(xiàng)目“增值稅”“消費(fèi)稅”“企業(yè)所得稅”“個(gè)人所得稅”等進(jìn)行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握上述知識，將大大裨益自己的工作和生活。
【第6篇】交消費(fèi)稅還交增值稅嗎
一、直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
計(jì)稅方法
計(jì)稅依據(jù)
適用范圍
計(jì)稅公式
1.從價(jià)定率計(jì)稅
銷售額
除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)稅
銷售數(shù)量
列舉 3 種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計(jì)稅
銷售額、銷售數(shù)量
列舉 2 種：白酒、卷煙
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額
例1：甲卷煙廠按 60 元/條的調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）銷售 600 標(biāo)準(zhǔn)箱 m 牌號卷煙給
某卷煙批發(fā)公司。（1 箱＝250 條，比例消費(fèi)稅為 56%、36%，定額消費(fèi)稅為 150 元/箱）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝600×250×60×36%÷10000＋600×150÷10000＝324＋9＝333（萬元）
二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1、用于本企業(yè) 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品： 不繳消費(fèi)稅
2、用于 其它方面：于 移送使用時(shí)繳消費(fèi)稅
a、本企業(yè) 連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
b、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；
c、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵(lì)等方面。
例2：乙納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（abcd ）。
a.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶
b.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力
c.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工
d.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門
例3：丙汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價(jià)為 12.5萬元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600 輛，將 2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品，2 輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為 9%）。
解：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（8600＋3）×12.5×9%＝ 9678.38（萬元）（小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)不需要視同銷售交消費(fèi)稅；移送加工豪華小轎車在移送環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅）
三、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)
1、有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的 同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
2、如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量 加權(quán)平均計(jì)算。
3、如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品 上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
例4：丁地板生產(chǎn)企業(yè) 8 月將生產(chǎn)的實(shí)木地板的 80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額共計(jì) 36 萬元，8 月 28 日收取貨款的 80%，9 月 28 日收取貨款的 20%；8 月貨款尚未收到。另將剩余的 20%贈送給客戶。
解：8月消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)＝36×80%＋36÷80%×20%＝37.8（萬元）
例5：戊汽車制造廠 2021 年 8 月份業(yè)務(wù)：
（1）將生產(chǎn)的 800 輛小汽車分兩批出售，其中 300 輛增值稅專用發(fā)票注明金額 4500 萬元，稅額為 585萬元；500 輛增值稅專用發(fā)票注明金額 6500 萬元，稅額 845 萬元。
（2）將生產(chǎn)的同類型號小汽車 10 輛獎勵(lì)給業(yè)績優(yōu)異的經(jīng)銷商。（消費(fèi)稅稅率 5%）
解：獎勵(lì)給業(yè)績優(yōu)異的經(jīng)銷商，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。
同類平均售價(jià)＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝13.75×10×5%＝6.88（萬元）
應(yīng)納增值稅＝13.75×10×13%＝17.88（萬元）
4、無同類售價(jià)，組成計(jì)稅價(jià)格（組價(jià)）： 價(jià)格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅
a、對從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：成本利潤率適用消費(fèi)稅規(guī)定 5 檔（5%、6%、8%、10%、20%）。
例6：己化妝品公司（一般納稅人） 2021 年 10 月將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，高檔化妝品的成本 8000 元，該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為 5%，消費(fèi)稅稅率為 15%。
解：組價(jià)＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝9882.35×15%＝1482.35（元）
應(yīng)納增值稅稅額＝9882.35×13%＝1284.71（元）
b、對從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅： 從量征收與售價(jià)或組價(jià)無關(guān)；
增值稅：需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤率 按增值稅法中規(guī)定的 10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。
例7：庚啤酒廠（一般納稅人） 8 月份自產(chǎn)啤酒 10 噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知
每噸成本 1000 元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（消費(fèi)稅單位稅額為 220 元/噸）
解：應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元）
應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×13% ＝1716（元）
c、對復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋ 自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅
例8：辛酒廠（一般納稅人） 2021 年 9 月以自產(chǎn)特制糧食白酒 2000 斤節(jié)日前夕發(fā)放
職工，每斤白酒成本 12 元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（白酒消費(fèi)稅成本利潤率為 10%）
解：
①應(yīng)納消費(fèi)稅：
從量征收的消費(fèi)稅＝2000×0.5＝1000（元）
從價(jià)征收的消費(fèi)稅＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%
＝34250 ×20% =6850（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000＋6850＝7850（元）
②應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額＝[12×2000×（1＋10%）＋1000] ÷（1－20%）×13%
＝4452.5（元）
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【第7篇】增值稅包括消費(fèi)稅嗎
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號），明確自2023年8月1日起，全面推行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合工作。
增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合的含義是什么？一起來了解一下↓
納稅人申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。
增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合，是指將《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。
【第8篇】增值稅和消費(fèi)稅抵扣
問題一
企業(yè)購進(jìn)貨物過程中，取得了異常發(fā)票，是增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣了增值稅，是否必須轉(zhuǎn)出？
答復(fù)：
是的，一般情況下都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
當(dāng)然若是業(yè)務(wù)是真實(shí)交易（有證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合條件的a級納稅人，也是允許納稅人按照規(guī)定繼續(xù)申報(bào)抵扣增值稅的。
說明一：
若是公司納稅信用等級為a級，按照總局2023年第38號公告規(guī)定，可以先不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請，或者提出核實(shí)申請但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
說明二：
這是針對a級信用級別的納稅人進(jìn)行的特別措施，對于納稅信用等級a級納稅人給予了特殊待遇，這充分體現(xiàn)了納稅信用的價(jià)值。這相當(dāng)于給予誠實(shí)守信單位一個(gè)較寬松的待遇，體現(xiàn)出國家鼓勵(lì)誠信經(jīng)營、依法納稅的導(dǎo)向。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第38號)規(guī)定：
三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
（一）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（四）納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。
問題二
企業(yè)購進(jìn)貨物過程中，取得了異常發(fā)票，是增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣了增值稅，如何轉(zhuǎn)出？如何填報(bào)增值稅申報(bào)表？
答復(fù)：
轉(zhuǎn)出：
借：庫存商品/原材料等 13萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13萬元
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）及其政策解讀，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。
對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
問題三
企業(yè)購進(jìn)貨物過程中，取得了異常發(fā)票，是增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣了增值稅，增值稅已經(jīng)轉(zhuǎn)出了，企業(yè)所得稅必須要納稅調(diào)增嗎？
答復(fù)：
對于企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，取得的異常憑證無法查證的，也無法證明受票方接受虛開，而開票方確已走逃失聯(lián)成為非正常戶的，這種情況下憑借國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條中的三項(xiàng)必備資料，仍然可以稅前扣除。
參考一：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
參考二：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）規(guī)定：
第十四條企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”
【第9篇】成品油增值稅和消費(fèi)稅
重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握這些知識，將大大裨益自己的工作和生活。
稅收是增加國家財(cái)政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來源。隨著我國財(cái)政金融體系日益健全，我國稅收制度也隨之完善。
從目前來看，我國稅收體系主要由三大類別構(gòu)成，分別為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)行為稅，涵蓋18個(gè)稅目、4項(xiàng)稅費(fèi)。本文將重點(diǎn)分析什么是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。
“流轉(zhuǎn)稅”面面觀
第一大類別是流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。
具體來看，所謂流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。
流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)是，一方面，計(jì)稅依據(jù)明確，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入計(jì)稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，所以稅源十分充足。
值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅中包含我國的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個(gè)稅目。
從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個(gè)貨物經(jīng)過轉(zhuǎn)手再賣，價(jià)格較之前漲價(jià)，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對漲價(jià)（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計(jì)算方式得出。
就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對應(yīng)著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。
此外，增值稅的來源主體，即貨物的成交價(jià)格，又劃分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格。如果是不含稅價(jià)，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價(jià)，則需另行計(jì)算。比如，經(jīng)轉(zhuǎn)手的貨物售價(jià)為20元，為含稅價(jià)，在此情況下應(yīng)首先計(jì)算出貨物的原價(jià)，如果貨物為實(shí)體商品的話，原價(jià)則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。
其實(shí)，在實(shí)際的交易環(huán)節(jié)中，國家很難一一追蹤每件貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)和增值情況，因?yàn)椋?strong>實(shí)際上，為了方便計(jì)算和避免偷稅漏稅，目前國家普遍采用“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的辦法來計(jì)算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購買后，賣家又以50元的價(jià)格賣掉，則會產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。
那么，“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的計(jì)稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉(zhuǎn)的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個(gè)人在交易過程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)依據(jù)，進(jìn)而更加合規(guī)的做賬。
另外，流轉(zhuǎn)稅中還包括我國稅收的另一個(gè)“大頭”，那就是消費(fèi)稅。所謂消費(fèi)稅，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價(jià)內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價(jià)格的一部分存在，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。通常，消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
但值得注意的是，消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說，并不是所有商品都需要繳納消費(fèi)稅。具體來看，消費(fèi)稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。
當(dāng)然，消費(fèi)稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣等。
那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費(fèi)稅，兩者有何區(qū)別？
其實(shí)，這是國家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向的結(jié)果。增值稅和消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅更具有普遍性，而消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種。
消費(fèi)稅征收的目的性和導(dǎo)向型十分明顯，針對的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關(guān)的行業(yè)，通過對這些行業(yè)適當(dāng)征稅，以此限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)，進(jìn)而引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入，達(dá)到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定的目的。
“所得稅”全透視
第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
具體來看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
所得稅的特點(diǎn)，一方面是稅基較廣，課稅對象包括家庭、企業(yè)、社會團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人在一定時(shí)間內(nèi)獲得的個(gè)人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復(fù)雜，它的計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計(jì)算所得到的應(yīng)納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進(jìn)稅率，計(jì)算方法不同，所得到的應(yīng)稅額也會形成很大差別。
細(xì)分來看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目則包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入等。
就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當(dāng)然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國家出臺新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬元的部分，則減按50%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、稅額抵免等。同時(shí)，對一些國家鼓勵(lì)和重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，國家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對一些國家鼓勵(lì)的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。
二是個(gè)人所得稅。所謂個(gè)人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種稅。
目前，個(gè)人所得稅的稅率，一是采用超額累進(jìn)稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進(jìn)稅率，最低3%，最高45%，按月計(jì)算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎(chǔ)上，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應(yīng)納稅所得額。而個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用于5級超額累進(jìn)稅率。
二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。
值得注意的是，為減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，國家推出了稅費(fèi)扣除制度，分為專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。其中，一是專項(xiàng)扣除，包括“三險(xiǎn)一金”——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項(xiàng)。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。上述專項(xiàng)扣除，對于減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，起到了明顯作用。
以上就是本文圍繞“流轉(zhuǎn)稅”“所得稅”兩大類別，以及子項(xiàng)目“增值稅”“消費(fèi)稅”“企業(yè)所得稅”“個(gè)人所得稅”等進(jìn)行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握上述知識，將大大裨益自己的工作和生活。
【第10篇】增值稅消費(fèi)稅抵扣
增值稅抵扣和消費(fèi)稅扣除分別構(gòu)成增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的減項(xiàng)。增值稅抵扣，是取得符合稅法規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣；消費(fèi)稅扣除，是從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。增值稅抵扣與消費(fèi)稅扣除有相似之處，但存在本質(zhì)不同，準(zhǔn)確把握兩者的異同，有利于規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
1
范圍不同
增值稅抵扣范圍，可從三個(gè)方面把握。
首先要看“人”的范圍，即納稅人身份及采用的計(jì)稅方法。增值稅納稅人按經(jīng)營規(guī)模及會計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，通常適用一般計(jì)稅方法，特定情形下，也可采用簡易計(jì)稅方法，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅抵扣僅適用于一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的情形。
其次要看“票”的范圍，即必須取得合法有效的增值稅抵扣憑證。目前允許抵扣的增值稅扣稅憑證，主要包括增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票等。
最后要看“用”的范圍，即符合稅法規(guī)定的用途。稅法采用反列舉法，列舉了不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進(jìn)貨物，及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等。
消費(fèi)稅扣除范圍，主要包括外購、委托加工收回、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額。稅法對消費(fèi)稅扣除范圍采用正列舉法，部分稅目如酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、電池等不屬于扣除范圍。稅法對生產(chǎn)銷售允許扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品品目與外購、委托加工等方式取得的應(yīng)稅消費(fèi)品品目予以具體明確，主要分為兩種類型。一是生產(chǎn)銷售允許扣除的品目與外購、委托加工等方式取得的品目是同一稅目，即購入某一稅目的已稅貨物，仍用于生產(chǎn)該稅目的貨物。如以外購、委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品等。二是生產(chǎn)銷售允許扣除的品目與外購、委托加工等方式取得的品目非同一稅目，即購入某一稅目的已稅貨物，用于生產(chǎn)另一指定稅目的貨物。如以外購、委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙等。
2
時(shí)點(diǎn)不同
增值稅抵扣時(shí)點(diǎn)在購入環(huán)節(jié)，其影響因素主要有兩個(gè)：一是取得增值稅扣稅憑證的時(shí)點(diǎn)。進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)點(diǎn)首先取決于扣稅憑證的取得，如未按規(guī)定取得扣稅憑證，即便交易已經(jīng)發(fā)生，也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是認(rèn)證(勾選確認(rèn))時(shí)點(diǎn)。增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證，需在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對，在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2023年7月1日起，認(rèn)證期限由180日延長至360日。
消費(fèi)稅扣除時(shí)點(diǎn)一般發(fā)生在已稅消費(fèi)品生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)。以外購、委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購、委托加工收回應(yīng)納消費(fèi)稅已納的消費(fèi)稅款。
把握消費(fèi)稅扣除時(shí)點(diǎn)，需要關(guān)注三個(gè)問題：
一是消費(fèi)稅扣除不適用于零售環(huán)節(jié)，對在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。
二是對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在銷售環(huán)節(jié)可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
三是對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而是進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在銷售環(huán)節(jié)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款。
3
方法不同
增值稅實(shí)行憑票抵扣制度，一般按照增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)抵扣金額。如從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，以專用發(fā)票上注明的增值稅額作為抵扣金額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以繳款書上注明的增值稅額作為抵扣金額；接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，以從稅務(wù)機(jī)關(guān)或代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額為抵扣金額。
消費(fèi)稅實(shí)行領(lǐng)用扣稅法，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅款按當(dāng)期消費(fèi)品實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用金額(數(shù)量)計(jì)算。稅款扣除的計(jì)算方法按照不同行為主要分兩類。
一是外購、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率(單位稅額)。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。
二是委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費(fèi)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。
例如：某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額1000萬元。原材料期初庫存買價(jià)150萬元，當(dāng)月購進(jìn)360萬元，期末庫存買價(jià)180萬元。原材料均按規(guī)定取得增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅專用發(fā)票，并于發(fā)票取得當(dāng)月通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選認(rèn)證。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為16%。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為57.6萬元(360×16%)。準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅額為49.5萬元(150+360-180)×15%。
來源：北京稅務(wù)報(bào)，會計(jì)圈那點(diǎn)事兒整理發(fā)布。
【第11篇】增值稅消費(fèi)稅申報(bào)
8月1日起，實(shí)施的稅收政策必須了解，今天詳細(xì)解說：
關(guān)于出口退稅的變化......
增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)變了......
注意！這個(gè)產(chǎn)品取消出口退稅！
稅局明確發(fā)出取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告，8月1日執(zhí)行！
那么，涉及鋼鐵有哪些產(chǎn)品呢，國家也給出了具體的清單，如下所示：
所以，涉及鋼鐵行業(yè)的企業(yè)，參照上述清單確定可不可以辦理退稅，雖然濤哥看不太懂上面的產(chǎn)品，但是，作為鋼鐵企業(yè)會計(jì)的你，一定要記住哦！
出口退稅的申報(bào)流程
關(guān)于出口退稅，有些伙伴還不是很清晰，申報(bào)期限是什么？憑證有哪些？怎么操作？今天濤哥再和大家說一下。
1.出口退稅申報(bào)期限
貨物出口的次月起到次年的4月30日前。比如：2023年8月有一批貨物出口了，假定符合出口退稅條件，那它申請出口退稅的時(shí)間是“2023年9月-2023年4月30日”。
2.關(guān)于收匯期限
次年的4月增值稅申報(bào)截止期之前收匯。
3.相關(guān)的憑證
①代理出口的，一定要有《代理出口貨物證明》。
②委托出口的，一定要有《委托出口貨物證明》。
4.申報(bào)流程
生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)流程
1. 登錄并進(jìn)入寧波市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【退稅申報(bào)】，選擇【生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)】，確定所屬期，進(jìn)入申報(bào)填寫界面；
2. 進(jìn)入申報(bào)流程圖，按順序進(jìn)行表單填寫；
3.針對業(yè)務(wù)量較大的單位，納稅人可從電子口岸下載海關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，通過電子口岸報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能，批量導(dǎo)入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；
4.點(diǎn)擊【報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)校驗(yàn)確認(rèn)】，將已確認(rèn)標(biāo)記選為“否”，查詢已導(dǎo)入未確認(rèn)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，統(tǒng)一編輯處理，也可以根據(jù)報(bào)關(guān)單號、合同號、進(jìn)料登記冊號精準(zhǔn)查詢出對應(yīng)數(shù)據(jù)，依次錄入對應(yīng)出口發(fā)票號（如存在運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)或雜費(fèi)的可同時(shí)錄入相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)信息）；
5.如報(bào)關(guān)單存在退運(yùn)、不退稅或代理的情況，勾選需編輯的報(bào)關(guān)單，點(diǎn)擊【按單編輯】，修改相關(guān)數(shù)據(jù)，填寫正確的數(shù)量，進(jìn)行保存，完成報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)校驗(yàn)確認(rèn)；
6. 點(diǎn)擊【免抵退稅申報(bào)明細(xì)表】，進(jìn)入申報(bào)表填寫界面，申報(bào)明細(xì)界面中有四種方式錄入明細(xì)信息（手工錄入、按單生成、批量生成、excel導(dǎo)入）；
7. 暫緩申報(bào)功能：先勾選要暫緩申報(bào)的記錄，點(diǎn)擊【暫緩申報(bào)】，選擇需要切換的所屬期，點(diǎn)擊確認(rèn)后該條記錄就會移入到對應(yīng)所屬期；
8. 點(diǎn)擊匯總申報(bào)下的【增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)】；
9.點(diǎn)擊【納稅反饋】，從稅務(wù)局系統(tǒng)中獲取對應(yīng)數(shù)據(jù)（需先完成增值稅申報(bào)）；
10.點(diǎn)擊【免抵退稅申報(bào)匯總表】，進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總；
11.附件上傳：點(diǎn)擊【附件】，導(dǎo)入需上傳的文件；
12.在數(shù)據(jù)校驗(yàn)申報(bào)頁面點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)校驗(yàn)】，系統(tǒng)會對填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性、正確性校驗(yàn)；
13.數(shù)據(jù)校驗(yàn)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)自檢】，刷新后查看該筆業(yè)務(wù)的申報(bào)自檢反饋信息。如顯示存在疑點(diǎn)，則點(diǎn)擊該任務(wù)進(jìn)入疑點(diǎn)，進(jìn)行調(diào)整；
14.完成后點(diǎn)擊【正式申報(bào)】，申報(bào)完成后，可在在辦任務(wù)下的申報(bào)跟蹤區(qū)，查看申報(bào)任務(wù)的辦理進(jìn)度；
15.如果申報(bào)之后有問題，還可以進(jìn)行撤回；點(diǎn)擊【企業(yè)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)申請】，確定所屬期和批次；
16.點(diǎn)擊【增加行】，填寫撤回的原因、撤回業(yè)務(wù)類型（選擇免抵退稅申報(bào)）、撤回的原申報(bào)年月，進(jìn)行保存，然后依次進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)、正式申報(bào)。
外貿(mào)企業(yè)申報(bào)流程
1.登錄并進(jìn)入寧波市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【退稅申報(bào)】，選擇【外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)】，確定所屬期和批次，進(jìn)入申報(bào)填寫界面；
2.進(jìn)入申報(bào)流程圖，按順序進(jìn)行表單填寫；
3.針對業(yè)務(wù)量較大的單位，納稅人可以從電子口岸下載海關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，通過電子口岸報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能，批量導(dǎo)入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；
4.進(jìn)行智能配單操作；
5.在左側(cè)添加報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，可通過錄入報(bào)關(guān)單號或合同號進(jìn)行添加，錄入最后三位或三位以上數(shù)字，系統(tǒng)便可自動檢索出符合的報(bào)關(guān)單信息。點(diǎn)擊回車鍵或添加按鈕后，將帶出該報(bào)關(guān)單號的相關(guān)數(shù)據(jù)；報(bào)關(guān)單信息錄入后，在右側(cè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票區(qū)，錄入對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票號碼后，點(diǎn)擊回車鍵或添加按鈕，將帶出發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)；
6.報(bào)關(guān)單和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票錄入完全后，如果單位不一致，可點(diǎn)擊【切換單位】，選擇報(bào)關(guān)單的成交單位、法定單位或第二計(jì)量單位，進(jìn)行計(jì)量單位的調(diào)整；
當(dāng)商品名稱不一致時(shí)，可點(diǎn)擊【調(diào)整】按鈕，在商品名稱（擬配單）錄入和報(bào)關(guān)單相同的商品名稱，進(jìn)行商品名稱的調(diào)整；
當(dāng)數(shù)量不一致時(shí)，可點(diǎn)擊【調(diào)整】按鈕，在擬配單數(shù)量錄入對應(yīng)的數(shù)量，進(jìn)行數(shù)量的調(diào)整；
報(bào)關(guān)單上的商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量全部一致時(shí)，則自動配單成功；
7.錄入完成后，點(diǎn)擊右上角的【生成進(jìn)貨與出口明細(xì)】；
8.完成智能配單操作后，返回申報(bào)主頁，此時(shí)出口貨物勞務(wù)免退稅申報(bào)已完成，無需重復(fù)錄入；
9.涉及沖減已申報(bào)數(shù)據(jù)，需要填寫免退稅調(diào)整申報(bào)表，錄入原關(guān)聯(lián)號后，進(jìn)行保存，并返回申報(bào)主頁；
10.暫緩申報(bào)功能：當(dāng)納稅人申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)沒有電子信息或存在其他情況需要延后申報(bào)的，可以對沒有電子數(shù)據(jù)的信息進(jìn)行暫緩申報(bào)；
11.首先新增要暫緩申報(bào)的批次，新增完畢后回到需轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的批次，勾選要暫緩申報(bào)的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【暫緩申報(bào)】按鈕，選擇要申報(bào)的批次和所屬期，確定后該條數(shù)據(jù)就會切換到所選擇的批次；
12.附件上傳：點(diǎn)擊【附件】，導(dǎo)入需上傳的文件；
13.在申報(bào)頁面點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)校驗(yàn)】按鈕，系統(tǒng)會對填寫數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性、正確性校驗(yàn)；
14.數(shù)據(jù)校驗(yàn)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)自檢】，刷新后查看該筆業(yè)務(wù)的申報(bào)自檢反饋信息。如顯示存在疑點(diǎn)，點(diǎn)擊該任務(wù)，進(jìn)入疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整；
15.完成后點(diǎn)擊【正式申報(bào)】，申報(bào)完成后，可在在辦任務(wù)下的申報(bào)跟蹤區(qū)查看申報(bào)任務(wù)的辦理進(jìn)度；
16.如果申報(bào)之后有問題，還可以進(jìn)行撤回；
點(diǎn)擊【企業(yè)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)申請】，確定所屬期和批次；
17.點(diǎn)擊【增加行】，填寫撤回的原因、撤回業(yè)務(wù)類型（選擇免退稅申報(bào)）、撤回的原申報(bào)年月，進(jìn)行保存，然后依次進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)、正式申報(bào)。
增值稅、消費(fèi)稅與附加稅合并申報(bào)
8月1日起實(shí)施，也就說第三季度季報(bào)就要按照新版去填報(bào)，所以，變化你必須知道！
1.變化之處
①整合成一張申報(bào)表
②好多數(shù)據(jù)都是預(yù)填，減輕申報(bào)人負(fù)擔(dān)
③一般納稅人主表39-41行附加稅，不用手填。附表5中12列“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）”自動代到主表中。
2.增值稅申報(bào)步驟
①登錄“電子稅務(wù)局”，點(diǎn)擊'我要辦稅'——”稅費(fèi)申報(bào)及繳納“——”增值稅及附加稅申報(bào)”——“增值稅及附加稅（費(fèi)）預(yù)繳申報(bào)”
②選好所屬期，點(diǎn)擊”申報(bào)“
③點(diǎn)擊申報(bào)后，系統(tǒng)會自動彈出主表。
預(yù)繳表中的納稅人識別號、名稱等基礎(chǔ)信息會帶出；企業(yè)只需要按照實(shí)際情況填寫銷售額、扣除額、預(yù)征率、系統(tǒng)自動計(jì)算預(yù)征稅額。
④在左上角下拉框切換到附加稅費(fèi)情況表。
按照實(shí)際情況選擇減免性質(zhì)代碼，核對減免稅額，本期應(yīng)補(bǔ)退額將自動帶入到”附加稅費(fèi)情況“表中，無誤后，切換到預(yù)繳表點(diǎn)擊”申報(bào)“即可。
3.消費(fèi)稅的申報(bào)步驟
申報(bào)消費(fèi)稅前，務(wù)必先申報(bào)增值稅
①主表（消費(fèi)稅申報(bào)2019）
整合后主表15-17行附加稅費(fèi)本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額欄目，不用手動填寫，而是在填報(bào)完消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表后，自動代入附表中最后一列”本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額“合計(jì)數(shù)值。
②消費(fèi)稅附加表計(jì)算表
附表中計(jì)稅依據(jù)不用手動錄入，而是直接代入主表14欄本期應(yīng)補(bǔ)退稅額。只需按照實(shí)際情況選擇減免性質(zhì)，填入減免稅額即可。
【第12篇】增值稅與消費(fèi)稅
【考點(diǎn)速記】自產(chǎn)用于其他方面的（消費(fèi)稅視同銷售）
用于其它方面（消費(fèi)稅視同銷售），指的是：
用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。
【對比】增值稅視同銷售。
計(jì)算公式：
從量：應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率
從價(jià)：應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
復(fù)合：應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率+同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算：
（1）從價(jià)：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）
=［成本×（1+成本利潤率）］÷（1-比例稅率）
（2）復(fù)合：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
=［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）。
怎么樣，還挺簡單好記的吧，
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第13篇】既征收增值稅又征收消費(fèi)稅
初級會計(jì)實(shí)務(wù)第四章
1.(單選)甲企業(yè)年初未分配利潤為0萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%提取法定盈余公積，則甲企業(yè)年末可供分配利潤為( )萬元。
a:220 b:0 c:180 d:200
2.(多選)下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項(xiàng)有( )。
a:宣告分配現(xiàn)金股利
b:提取盈余公積
c:企業(yè)發(fā)生虧損
d:投資者撤資
3.(多選)下列關(guān)于回購股票以及注銷庫存股的說法正確的有（ ）。
a:庫存股是資產(chǎn)類科目
b:按照股票單位面值和注銷股數(shù)確定注銷的股本
c:按照單位回購價(jià)格和回購數(shù)確定庫存股
d:注銷回購的庫存股時(shí)，其回購股票支付的價(jià)款高于面值總額的，將其差額依次沖減資本公積和留存收益
4.(多選)下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動的有( )。
a:其他資本公積
b:計(jì)入當(dāng)期損益的利得
c:用資本公積轉(zhuǎn)增資本
d:溢價(jià)發(fā)行股票
5.(多選)下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)留存收益總額增減變動的有（ ）。
a:向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
b:本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤
c:提取法定盈余公積
d:用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
答案及解析
1.答案：d
解析：可供分配利潤為企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的金額。則甲企業(yè)可供分配利潤=200萬元，提取法定盈余公積不影響企業(yè)年末可供分配利潤。
2.答案：acd
解析：選項(xiàng)acd，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。選項(xiàng)b，為所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動不影響所有者權(quán)益總額
3.答案：bcd
解析：庫存股是所有者權(quán)益?zhèn)涞挚颇浚瑢儆谒姓邫?quán)益類科目。
4.答案：acd
解析：選項(xiàng)b，計(jì)入營業(yè)外收入不會引起資本公積變動。
5.答案：abd
解析：選項(xiàng)ad，留存收益減少；選項(xiàng)b，留存收益增加；選項(xiàng)c，屬于留存收益內(nèi)部變動，不影響留存收益總額。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章
1.(單選)下列各項(xiàng)中，可能由海關(guān)代征的稅種是（ ）。
a:船舶噸稅
b:印花稅
c:城建稅
d:消費(fèi)稅
2.(多選)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（ ）。
a:征稅對象
b:納稅義務(wù)人
c:海關(guān)
d:稅務(wù)機(jī)關(guān)
3.(多選)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
a:貸款服務(wù)
b:住宿服務(wù)
c:餐飲服務(wù)
d:廣告服務(wù)
4.(多選)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
a:甲電池廠生產(chǎn)銷售電池
b:丁百貨公司零售鉆石胸針
c:丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲
d:乙超市零售啤酒
5.(多選)根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。
a:從國外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)
b:從國外進(jìn)口小汽車
c:批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
d:批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒
答案及解析
1.答案：d
解析：注意區(qū)分“由海關(guān)代征和海關(guān)征收”。（1）海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：關(guān)稅、船舶噸稅；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征。bc選項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
2.答案：bcd
解析：（1）選項(xiàng)bcd：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)）和納稅主體；（2）選項(xiàng)a：屬于稅收法律關(guān)系的客體。3.答案：bd
解析：納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)（選項(xiàng)a）、餐飲服務(wù)（選項(xiàng)c）、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.答案：abc
解析：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有“金銀鉑鉆”、超豪華小汽車，故選項(xiàng)b正確，選項(xiàng)d不正確；除“金銀鉑鉆”外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)均屬于納稅環(huán)節(jié)，選項(xiàng)ac正確。
5.答案：bc
解析：（1）選項(xiàng)a：數(shù)碼相機(jī)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)征收進(jìn)口增值稅，不征收消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)b：進(jìn)口小汽車征收進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅；（3）選項(xiàng)cd：在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的僅限于卷煙，不包括白酒。
【第14篇】消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別
一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系
1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。
2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。
二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別
1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。
2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。
3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。
4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。
消費(fèi)稅的征稅范圍
消費(fèi)稅的稅目有15個(gè)：
1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲
2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒
3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等
5.鞭炮、焰火
6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目
7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價(jià)格130萬元以上）
9.高爾夫球及球具
10.高檔手表
11.游艇(機(jī)動艇)
12.木質(zhì)一次性筷子
13.實(shí)木地板
14.電池
15.涂料
消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，往往需要繳納增值稅，所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉，都要會運(yùn)用。
【第15篇】增值稅消費(fèi)稅如何計(jì)算
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
三種計(jì)稅方法
計(jì)稅依據(jù)
適用范圍
計(jì)稅公式
1.從價(jià)定率計(jì)稅
銷售額
除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)稅
銷售數(shù)量
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
3.復(fù)合計(jì)稅
銷售額、銷售數(shù)量
列舉3種：白酒、卷煙
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。（2008年）
a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿
c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
d.白酒廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的白酒
【答案】ac
【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。如果門市部門已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。
1.組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算（順序組價(jià)）
①有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按同類消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)稅；
②銷售價(jià)格高低不同，按加權(quán)平均價(jià)格。
③沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
對從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，公式中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定，消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算都用到該組成計(jì)稅價(jià)格；
應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率表，考試會給出，不需記憶。
組價(jià)=成本+利潤+消費(fèi)稅
組價(jià)-消費(fèi)稅=成本+利潤
組價(jià)-組價(jià)×消費(fèi)稅率=成本+利潤
組價(jià)×（1-消費(fèi)稅稅率）=成本×（1+成本利潤率）
組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2.對白酒、卷煙采用從價(jià)與從量混合征收消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。
a.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
b.用于獎勵(lì)代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品
c.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品
d.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】a
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第16篇】算增值稅包含消費(fèi)稅嗎
距離2023年初級會計(jì)職稱考試不到2個(gè)月時(shí)間，記得之前會計(jì)網(wǎng)為大家介紹了不少關(guān)于初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目不少的考點(diǎn)內(nèi)容，今天，會計(jì)網(wǎng)繼續(xù)為大家介紹關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》另一個(gè)必考點(diǎn)，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算。
內(nèi)容導(dǎo)航初級會計(jì)必考點(diǎn)初級會計(jì)信息采集初級會計(jì)報(bào)考理由初級會計(jì)備考計(jì)劃
初級會計(jì)必考點(diǎn)
今日高頻考點(diǎn)
2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖
高頻考點(diǎn)概述
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：
組成計(jì)稅價(jià)格= (成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率
二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算
(1 )實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：
組成計(jì)稅價(jià)格= ( 材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)，
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
( 2 )實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：
組成計(jì)稅價(jià)格= (材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
三、 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
(1)從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，對外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。
五、特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)
(1)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。(不然加征就沒有意義了)
(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(零售環(huán)節(jié)加征10%)
(1)每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(生產(chǎn)對外貿(mào))。
3、出口不免稅也不退稅：一般商貿(mào)企業(yè)。
初級會計(jì)信息采集
之前發(fā)現(xiàn)很多粉絲問小編，為什么初級會計(jì)考試報(bào)名還要信息采集啊?還有在報(bào)名的時(shí)候，為什么頁面會出現(xiàn)這樣的情況?以湖南省為例。
就會出現(xiàn)以上截圖中的情況，報(bào)考初級會計(jì)考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報(bào)名都沒有啊。
其實(shí)，會計(jì)信息采集的目的是為了推動會計(jì)誠信體系建設(shè)，提高會計(jì)人員誠信水平，夯實(shí)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫。當(dāng)然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無法繼續(xù)教育，以及無法報(bào)考初級會計(jì)考試和中級會計(jì)師等，所以，這項(xiàng)工作是一定要做的噢!
接下來我們來說說采集規(guī)則
會計(jì)信息采集原則：
會計(jì)人員信息采集實(shí)行屬地化原則，在崗在職會計(jì)人員在其工作所在地進(jìn)行信息采集，在校生(已取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)在其學(xué)籍所在地進(jìn)行信息采集，其他人員(已取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)在其戶籍所在地或居住地進(jìn)行信息采集。
信息采集需準(zhǔn)備的資料：
(一)近期1寸免冠照;
(二)身份證正、反面;
(三)工作證明(在職的人員需要)
(四)暫住證或戶口簿或?qū)W生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁面);
(五)全日制和非全日制最高學(xué)歷(學(xué)位)證書(沒有非全日制學(xué)歷無需準(zhǔn)備非全日制學(xué)歷證明);
(六)會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員需要);
(七)會計(jì)領(lǐng)軍人才(高端人才)證書(領(lǐng)軍人才或高端人才需要)。
注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20kb，其他證明材料文件不得大于200kb。
看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準(zhǔn)備了嗎?
而且信息采集是報(bào)考初級會計(jì)的重中之重，別說小編沒告訴你哦!
初級會計(jì)報(bào)考理由
出納要考初級會計(jì)嗎
首先，沒有初級會計(jì)證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計(jì)證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時(shí)，要求要有會計(jì)從業(yè)資格證、初級會計(jì)職稱以上。照這個(gè)形勢發(fā)展下去，沒有初級會計(jì)證以后不一定能做出納了。
考初級會計(jì)的理由
1.初級是會計(jì)行業(yè)的入門必備證書
想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計(jì)職稱證書就是一個(gè)最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經(jīng)驗(yàn)怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!
2.初級會計(jì)職稱是求職的門檻
初級會計(jì)職稱是我們求職時(shí)的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會計(jì)、財(cái)務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會計(jì)職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會計(jì)證，會很難找到工作。
3.考初級是為中級證書做鋪墊
很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計(jì)路上走得更遠(yuǎn)的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計(jì)職稱后，他們更有機(jī)會晉升到會計(jì)主管、財(cái)務(wù)分析師、財(cái)務(wù)經(jīng)理等職位。
積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個(gè)不可替代的人。
初級會計(jì)備考計(jì)劃
(一)怎么才能一次考過初級?
1、時(shí)間成本
考生一定要控制自己的時(shí)間，比如資產(chǎn)這一方面內(nèi)容要點(diǎn)較多，可以花2周時(shí)間看書，而事業(yè)單位會計(jì)這章考點(diǎn)少，就可縮短為3-4天看完。時(shí)間要學(xué)會把控。
2、空間成本
環(huán)境氛圍對于一個(gè)人的學(xué)習(xí)效率也是有關(guān)系的，在校生可以直接去圖書館，不要因?yàn)閭淇紩r(shí)是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學(xué)點(diǎn)東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環(huán)境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個(gè)比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點(diǎn)咖啡，但安靜的環(huán)境氛圍，真的值得。效率也會高很多。
(二)備考初級怎么安排時(shí)間?
1、記憶類科目
這個(gè)不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的法規(guī)法則很多，項(xiàng)目也比較細(xì)，大家在記憶的時(shí)候，建議把經(jīng)濟(jì)法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時(shí)候，在記憶的時(shí)候大腦里一定要有個(gè)記憶框架，把知識點(diǎn)一個(gè)個(gè)放進(jìn)去，回憶起來會比較有頭緒。
2、邏輯類科目
初級會計(jì)實(shí)務(wù)考計(jì)算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)后，下午的實(shí)務(wù)計(jì)算也是對大腦的一種放松，做題時(shí)要注意，準(zhǔn)備錯(cuò)題本，錯(cuò)誤率高的題型。很多考生在考試時(shí)做錯(cuò)的題目往往是基礎(chǔ)題，這就證明基礎(chǔ)掌握不扎實(shí)，把握不牢?；A(chǔ)題型錯(cuò)了，失分就會很嚴(yán)重。
(三)為什么時(shí)間充足卻考不過?
1、“真”努力還是“假”努力
當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí)候，應(yīng)該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發(fā)，就當(dāng)自己已經(jīng)學(xué)習(xí)了。一個(gè)個(gè)早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發(fā)現(xiàn)自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學(xué)習(xí)態(tài)度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標(biāo)，而是“努力”給別人看。
2、方法是否正確
學(xué)習(xí)也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關(guān)，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個(gè)知識點(diǎn)摸透才能算是真正掌握，而基礎(chǔ)打不好，題型難度越深感覺學(xué)習(xí)越吃力，漸漸失去信心。
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
