增值稅屬于（16篇）

【第1篇】增值稅屬于

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是對(duì)銷售貨物或者提供勞務(wù)增值部分進(jìn)行征收的一種稅，已經(jīng)成為中國(guó)最大的稅種。

增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅。

1.小規(guī)模納稅人稅率：2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

2.一般納稅人稅率：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物適用13%稅率；

（2）農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物適用9%稅率；

（3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）適用6%稅率。

一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上。

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【第2篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務(wù)是

納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

1、在境內(nèi)的界定

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

2、銷售的界定

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條第一款規(guī)定，銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

重點(diǎn)提示：有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)時(shí)，從購(gòu)買方取得了貨幣，這是我們最常見的銷售方式；從購(gòu)買方取得了貨物也就是我們通常所說的以物易物；從購(gòu)買方取得其他經(jīng)濟(jì)利益，如取得債權(quán)或抵減債務(wù)，也就是我們通常所說的賒銷和以物抵債。需要特別注意的是以物易物、以物抵債都屬于銷售貨物的范疇，一定不要混同于視同銷售行為。

3、貨物的界定

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第一款規(guī)定，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

實(shí)物操作：納稅人銷售貨物時(shí)沒有開具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？

神龍偉業(yè)有限責(zé)任公司（一般納稅人）將下腳料銷售給職工，直接收取現(xiàn)金，沒有開具發(fā)票。請(qǐng)問：該行為需要繳納增值稅嗎？如果需要繳納應(yīng)該如何繳納？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。本例中若企業(yè)銷售下腳料是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。實(shí)務(wù)中，有人認(rèn)為銷售貨物沒有開具發(fā)票，就不需要繳稅，這是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。是否繳納增值稅，取決于單位和個(gè)人發(fā)生的行為是否屬于增值稅的征稅范圍，與是否已經(jīng)開具發(fā)票完全不相關(guān)。銷售實(shí)現(xiàn)了，即使納稅人沒有開具發(fā)票，納稅義務(wù)也已發(fā)生，也應(yīng)該繳納增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。當(dāng)然，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否可免予逐筆開具發(fā)票。只能說，企業(yè)銷售下腳料（如果不屬于省局明確的可免予逐筆開具發(fā)票范圍），但不開具發(fā)票的行為是一種發(fā)票違法行為。毋庸諱言，已經(jīng)開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當(dāng)期不申報(bào)繳納增值稅，申報(bào)比對(duì)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)異常；沒有開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當(dāng)期不申報(bào)繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，所以使人產(chǎn)生上述誤解。

一般納稅人企業(yè)銷售下腳料收入，不論購(gòu)買方是個(gè)人還是單位，都應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。銷售行為采用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅，由銷售方的身份決定，與購(gòu)買方無關(guān)。也就是說，一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外，均應(yīng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

【第3篇】屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有

財(cái)政學(xué) 名詞解釋

1、 公共物品

是指由政府部門（公共部門）提供的、用來滿足社會(huì)公共需要的物品和服務(wù)。這種物品有兩大特征：第一，非排他性；第二，非競(jìng)爭(zhēng)性。前者是指無法排除他人從公共物品獲得利益，后者是指多一個(gè)消費(fèi)者引起的社會(huì)邊際成本為零。

2、 “成本—效益”分析

是指針對(duì)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，詳列各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過分析比較，選擇出最優(yōu)的政府投資項(xiàng)目。成本－效益分析實(shí)質(zhì)上包含了兩個(gè)過程：第一個(gè)過程是政府確定備選項(xiàng)目和備選方案；第二個(gè)過程是政府選擇方案和項(xiàng)目的過程。

3、 轉(zhuǎn)移性支出

是指直接表現(xiàn)為資金無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移的支出，主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。

4、 財(cái)政補(bǔ)貼

是政府轉(zhuǎn)移性支出的一種形式。即通過影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的一種政府無償支出，在我國(guó)政府的財(cái)政統(tǒng)計(jì)中財(cái)政補(bǔ)貼主要包括物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類。

5、 財(cái)政貼息

是政府提供的一種較為隱蔽的補(bǔ)貼形式，即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實(shí)質(zhì)是向企業(yè)成本價(jià)格提供補(bǔ)貼。

6、 稅收支出

是指以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，它是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。依據(jù)作用的不同，稅收支出可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出兩大類。

7、 納稅扣除

是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。即在計(jì)算課稅所得時(shí)，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。在累進(jìn)稅制下，納稅人的所得額越高，扣除的實(shí)際價(jià)值通常越多。

8、 稅收抵免

是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國(guó)家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免，又稱投資津貼和國(guó)外稅收抵免。根據(jù)應(yīng)納稅額中扣除的數(shù)額是否允許超過應(yīng)納稅額，稅收抵免劃分為“有剩余的抵免”，即扣除數(shù)額不超過應(yīng)納稅額和“沒有剩余的抵免”，即沒有抵盡的抵免額返還給納稅人兩類。

9、 預(yù)算外資金

是指按國(guó)家財(cái)政制度規(guī)定不納入國(guó)家預(yù)算的、允許地方財(cái)政部門和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡(jiǎn)單地說，預(yù)算外資金是屬于不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金。

10、 課稅對(duì)象

又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。在現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)家的課稅對(duì)象主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三類。

11、 名義稅率與實(shí)際稅率

名義稅率是納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率；實(shí)際稅率是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率，在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收負(fù)擔(dān)率。有些稅種由于實(shí)行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度，納稅人負(fù)擔(dān)的稅款低于按稅率表上所列稅率計(jì)算的稅款，形成名義稅率和實(shí)際稅率偏離。

12、 平均稅率

是實(shí)納稅額與課稅對(duì)象的比例，它往往低于邊際稅率。一般來說，平均稅率接近于實(shí)際稅率，而邊際稅率類似名義稅率。

13、 超額累進(jìn)稅率

是累進(jìn)稅率的一種，即把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)。每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，超額累進(jìn)稅率具有累進(jìn)程度低、級(jí)距臨界點(diǎn)稅額增長(zhǎng)合理和計(jì)算復(fù)雜的特點(diǎn)，一般適用于個(gè)人所得稅。

14、 定額稅率

亦稱固定稅額，它是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定的一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例的一種稅率形式。它具有計(jì)算便利、從量計(jì)征、不受價(jià)格影響的優(yōu)點(diǎn)。其缺點(diǎn)是稅負(fù)不盡合理，是適用于特殊稅種，如我國(guó)的資源稅、車船牌照稅等。

15、 起征點(diǎn)與免征額

是稅法中規(guī)定的對(duì)納稅人的照顧形式。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低限定，是一種對(duì)低收入者的照顧。免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對(duì)所有納稅人的照顧。當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅；當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，起征點(diǎn)制度要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對(duì)課稅對(duì)象超過免征額部分征稅。

16、 直接稅與間接稅

直接稅

是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，即由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。一般認(rèn)為，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅。這種稅收分類的方法普遍流行于西方國(guó)家。

間接稅

與“直接稅”相對(duì)應(yīng)，是指稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的稅種，該稅具有課征不穩(wěn)定的特點(diǎn)。一般認(rèn)為，商品課稅屬于間接稅。

17、 從量稅與從價(jià)稅

從量稅

是指以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積作為計(jì)稅依據(jù)的稅種，如我國(guó)的資源稅、車船使用稅等。從量稅的稅額隨課稅對(duì)象數(shù)量的變化而變化，計(jì)算簡(jiǎn)便，但稅負(fù)水平固定化，不盡合理，只適用于少數(shù)稅種。

從價(jià)稅

是指以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種，如增值稅、消費(fèi)稅等。從價(jià)稅更加適用商品經(jīng)濟(jì)的要求，同時(shí)也有利于貫徹國(guó)家稅收政策，是大部分稅種采用的一種計(jì)稅方法。

18、 稅收中性

是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的一個(gè)概念，一般包含兩種含義：第一，國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；第二，國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。稅收中性原則的實(shí)踐意義在于盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，在市場(chǎng)對(duì)資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使市場(chǎng)機(jī)制和稅收機(jī)制達(dá)到最優(yōu)結(jié)合。

19、 稅收超額負(fù)擔(dān)

是指國(guó)家在征稅，將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的過程中，除了給納稅人造成相當(dāng)于納稅稅款的負(fù)擔(dān)外，還給納稅人或社會(huì)帶來超額負(fù)擔(dān)，這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)，即因征稅導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益；第二，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)，即由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響。

20、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。它具有以下三個(gè)特征：（1）與價(jià)格升降緊密聯(lián)系；（2）它是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也是經(jīng)濟(jì)利益的一種再分配，其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致；（3）是納稅人的一般行為傾向，即是納稅人的主動(dòng)行為。

21、 稅收歸宿

是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅收歸宿是一種理論抽象，如果分析具體的企業(yè)、個(gè)人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程，它等同于負(fù)稅人。

22、 “拉弗曲線”

是美國(guó)供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗提出的一種思想，說明的是稅率與稅收收入以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的一般關(guān)系。

23、 稅收效應(yīng)

是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，從另一個(gè)角度說，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響。也就是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)所起的調(diào)節(jié)作用。稅收效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面。

24、 增值稅

是商品課稅的一種，即對(duì)商品價(jià)值中的增值額，也就是企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，課征的一個(gè)稅種。增值稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于避免了一種商品多次課征中的重復(fù)征稅，從而適應(yīng)了社會(huì)化大生產(chǎn)的需要，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和技術(shù)協(xié)作，保證稅負(fù)分配相對(duì)公平。實(shí)踐中根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理方式不同，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。

25、 消費(fèi)稅

是以消費(fèi)品的銷售收入為課稅對(duì)象的一種商品課稅，開征消費(fèi)稅不僅有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，也有助于保證國(guó)家財(cái)政收入，是國(guó)際上普遍的做法。

26、 營(yíng)業(yè)稅

是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅的范疇。其主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡(jiǎn)便。

27、 企業(yè)所得稅

是以企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得為課征對(duì)象的一種所得稅。目前，我國(guó)的企業(yè)所得稅以中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為納稅人，實(shí)行33%的比例稅率。

28、 個(gè)人所得稅

是以個(gè)人所得為課征對(duì)象的一種所得稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采取分項(xiàng)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收的模式，以有納稅義務(wù)的中國(guó)公民和中國(guó)境內(nèi)取得收入的外籍人員為納稅人，實(shí)行代扣代繳制度征收個(gè)人所得稅。

29、 資源稅

是以開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益為課稅對(duì)象，以開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人為納稅人的一種稅。其作用在于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。

30、 遺產(chǎn)稅

是指對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅。國(guó)外有時(shí)也稱為“死亡稅”。遺產(chǎn)稅有助于加強(qiáng)對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。目前，開征遺產(chǎn)稅已列入我國(guó)稅制改革的議事日程。

31、 逆彈性命題

這是指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也被稱為拉姆斯法則。

32、 國(guó)債負(fù)擔(dān)率

通常是指當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額或國(guó)債余額占gdp的比重，是衡量國(guó)債限度的指標(biāo)之一。

33、 債務(wù)依存度

通常是指當(dāng)年國(guó)債發(fā)行數(shù)占中央財(cái)政支出的比重，表示中央支出對(duì)債務(wù)的依賴程度，也可間接表示償還能力。

34、 國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商

是指具備一定的條件并由財(cái)政部認(rèn)定的銀行、證券公司和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，它們可以直接向財(cái)政部承銷和投標(biāo)競(jìng)銷國(guó)債，并通過開展分銷、零售業(yè)務(wù)，促進(jìn)國(guó)債發(fā)行，維護(hù)國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。

35、 國(guó)債回購(gòu)

是指持有人在賣出一筆國(guó)債的同時(shí)，與買方簽訂協(xié)議承諾在約定期限后以約定價(jià)格購(gòu)回同筆國(guó)債的交易活動(dòng)。這是在國(guó)債交易形式下的一種融券兼融資活動(dòng)，具有金融衍生工具的性質(zhì)。國(guó)債回購(gòu)為國(guó)債持有者、投資者提供融資，也為公開市場(chǎng)操作提供工具，有助于推動(dòng)國(guó)債市場(chǎng)發(fā)展，但如果國(guó)債回購(gòu)市場(chǎng)不規(guī)范，則可能產(chǎn)生負(fù)作用，沖擊金融秩序。

36、 國(guó)家預(yù)算

是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，其首要功能是反映政府的財(cái)政收支狀況。從形式上看，國(guó)家預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門別類地列入特定的表格，使人們更清楚地了解政府的財(cái)政活動(dòng)；從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容看，國(guó)家預(yù)算反映了政府活動(dòng)的范圍、方向和政策。國(guó)家預(yù)算要經(jīng)過國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的審批方可生效，是國(guó)家的重要立法文件，體現(xiàn)了國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)和全體公民對(duì)政府活動(dòng)的制約和監(jiān)督。

37、 單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算

單式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)，國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來反映，具有全面性和綜合性的特點(diǎn)。單式預(yù)算簡(jiǎn)潔、清楚、全面、便于編制和審批，但只進(jìn)行總額控制，不便于對(duì)不同性質(zhì)的收支進(jìn)行區(qū)別對(duì)待、分別管理。

復(fù)式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)將國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)通過兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來反映，通常分為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資本預(yù)算。復(fù)式預(yù)算科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，便于政府對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行分析，有利于控制收支規(guī)模，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。

38、 增量預(yù)算

是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的一種預(yù)算方法。

39、 零基預(yù)算

是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，只以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支計(jì)劃的一種國(guó)家預(yù)算方法。

40、 政府采購(gòu)制度

是指以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或服務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性，其中公開競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。

41、 轉(zhuǎn)移支付制度

是分級(jí)預(yù)算體制的重要組成部分，即均衡各級(jí)預(yù)算主體之間收支不對(duì)稱，以實(shí)現(xiàn)縱向和橫向平衡的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。轉(zhuǎn)移支付有三種模式：自上而下的縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移以及縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移交錯(cuò)的混合模式。

42、 結(jié)構(gòu)性財(cái)政赤字

是指發(fā)生在已給定的充分就業(yè)之上的赤字，也稱為充分就業(yè)赤字，一般用于分析赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，是將赤字作為外生變量看待的。

43、 相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

是指政府根據(jù)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，采用不同的財(cái)政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國(guó)家財(cái)力有意識(shí)干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為，根據(jù)財(cái)政政策早期理論，相機(jī)抉擇的財(cái)政政策包括汲水政策和補(bǔ)償政策。

44、 購(gòu)買性支出乘數(shù)

是指購(gòu)買性支出的變動(dòng)對(duì)gnp的影響程度。

45、 擴(kuò)張性財(cái)政政策

簡(jiǎn)稱“松”的財(cái)政政策，是指政府通過減稅（降低稅率）和增加財(cái)政支出規(guī)模等財(cái)政分配活動(dòng)來增加和刺激社會(huì)總需求的財(cái)政政策，由于擴(kuò)張性財(cái)政政策一般會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字，因此，也稱為“赤字財(cái)政政策”。

46、 免費(fèi)搭車

是指不承擔(dān)任何成本而消費(fèi)或使用公共物品的行為，有這種行為的人或具有讓別人付錢而自己享受共用品收益動(dòng)機(jī)的人稱為免費(fèi)搭車者。如果每個(gè)人都想成為免費(fèi)搭車者，這種公共物品也就無人提供。

47、 投票規(guī)則

投票規(guī)則有兩類，一是一致同意規(guī)則，二是多數(shù)票規(guī)則。前者是指一項(xiàng)政策或議案，須經(jīng)全體投票人一致贊同才能通過的一種投票規(guī)則；后者是指一項(xiàng)政策或議案，須經(jīng)半數(shù)以上投票人贊同才能通過的一種投票規(guī)則。

48、 尋租行為

是指通過游說政府和院外活動(dòng)獲得某種壟斷權(quán)或特許權(quán)，以賺取超常利潤(rùn)（租金）的行為。尋租行為越多，社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)越大。

49、 購(gòu)買性支出

是指政府購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出。政府以購(gòu)買者的身份出現(xiàn)在市場(chǎng)上，通過等價(jià)交換，取得商品和服務(wù)。購(gòu)買性支出對(duì)政府和微觀主體均形成較強(qiáng)的效益約束。它反映了政府的市場(chǎng)性再分配活動(dòng)，對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對(duì)分配產(chǎn)生間接影響。如果財(cái)政支出中購(gòu)買性支出比重較大，政府執(zhí)行資源配置職能較強(qiáng)。

50、 最低費(fèi)用選擇法

是指不用貨幣單位來計(jì)量備選的財(cái)政支出項(xiàng)目的社會(huì)效益，只計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)來確定財(cái)政支出項(xiàng)目。

51、 公共定價(jià)法

是指政府提供的市場(chǎng)性物品價(jià)格的確定，包括兩個(gè)方面：第一，純公共定價(jià)，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價(jià)格；第二，管制定價(jià)或價(jià)格管制，即政府規(guī)定競(jìng)爭(zhēng)性管制行業(yè)的價(jià)格。政府通過公共定價(jià)法，不僅可以提高整個(gè)社會(huì)資源的配置效率，而且能使這些物品和服務(wù)得到最有效的使用，提高財(cái)政支出的效益。

52、 就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)

是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目，是財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)之一。這種標(biāo)準(zhǔn)要求政府不僅要在一定程度上擴(kuò)大財(cái)政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機(jī)會(huì)），而且還要優(yōu)先選擇勞動(dòng)力密集型技術(shù)的項(xiàng)目（內(nèi)涵增加就業(yè)機(jī)會(huì)）。

53、 財(cái)政投融資

是指以國(guó)家的信用為基礎(chǔ)，通過多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領(lǐng)域。財(cái)政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財(cái)政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。

54、 累進(jìn)稅率

是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法的不同，又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。

55、 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅

以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅，凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅；與之相適應(yīng)，價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)稱為含稅價(jià)格，價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)稱為不含稅價(jià)格。

56、 稅制類型

是指一國(guó)征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時(shí)征收兩種以上稅種的稅制稱為復(fù)合稅制。

57、 稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式

稅制結(jié)構(gòu)是指一國(guó)各稅種的總體安排，只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問題。稅制模式是指在一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。

58、 分類所得稅

是對(duì)納稅人的各種應(yīng)納稅所得，分為若干類別，不同類別（或來源）的所得適用不同的稅率，分別課征所得稅。例如，把應(yīng)稅所得分為薪給報(bào)酬所得、服務(wù)報(bào)酬所得、利息所得、財(cái)產(chǎn)出租所得、盈利所得等，根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計(jì)征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。

59、 綜合所得稅

是對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得（如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。

60、 稅制改革

是指通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會(huì)福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。

61、 國(guó)債限度

由于國(guó)債會(huì)對(duì)當(dāng)前以及未來形成一定社會(huì)負(fù)擔(dān)，因此，國(guó)債必須有一定的限度。否則，債務(wù)規(guī)模過大，還本付息的壓力會(huì)導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，最終造成財(cái)政收支的惡性循環(huán)，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。

所謂國(guó)債的限度，是指國(guó)家債務(wù)規(guī)模的最高額度或國(guó)債適度規(guī)模的問題。一國(guó)的債務(wù)規(guī)模一般包括歷年累積債務(wù)規(guī)模、當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額和當(dāng)期需還本付息的債務(wù)總額三個(gè)層次，它客觀上受認(rèn)購(gòu)人負(fù)擔(dān)能力、政府償債能力以及國(guó)債使用方向、結(jié)構(gòu)和效益的制約，因此，確定一國(guó)的國(guó)債限度，必須考慮該國(guó)認(rèn)購(gòu)主體的負(fù)擔(dān)能力和政府的償債能力。

62、 國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)

又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)或初級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)債交易的初始環(huán)節(jié)，一般是政府與證券承銷機(jī)構(gòu)如銀行、金融機(jī)構(gòu)和證券經(jīng)紀(jì)人之間的交易，通常由證券承銷機(jī)構(gòu)一次全部買下發(fā)行的國(guó)債。

63、 國(guó)債流通市場(chǎng)

又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)債交易的第二階段。一般是國(guó)承銷機(jī)構(gòu)與認(rèn)購(gòu)者之間的交易，也包括國(guó)債持有者與政府或國(guó)債認(rèn)購(gòu)者之間交易。它又分證券交易所交易和場(chǎng)外交易兩類。證券交易所交易指在指定的交易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易，不在交易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易即為場(chǎng)外交易。

64、 國(guó)家預(yù)算法

是國(guó)家預(yù)算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國(guó)家預(yù)算的法律依據(jù)。它的主要任務(wù)是規(guī)定國(guó)家立法機(jī)關(guān)和政府執(zhí)行機(jī)關(guān)、中央與地方、總預(yù)算和單位預(yù)算之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支分配關(guān)系。

65、 預(yù)算外資金

是指按國(guó)家財(cái)政制度規(guī)定不納入國(guó)家預(yù)算的、允許地方財(cái)政部門和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡(jiǎn)單地說，預(yù)算外資金是屬于不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金。

66、 預(yù)算管理體制

是指處理中央和地方以及地方各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系和各種制度的總稱。它是國(guó)家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。

67、 財(cái)政平衡

是指國(guó)家預(yù)算收支在量上的對(duì)比關(guān)系。這種收支對(duì)比關(guān)系不外乎三種結(jié)果：一是收大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。

68、 預(yù)算赤字

是指在某一財(cái)政年度，政府計(jì)劃安排的總支出超過經(jīng)常性收入并存在于決算中的差額。這個(gè)概念包括以下兩層意思：（1）赤字不僅表現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果上，而且政府在安排國(guó)家預(yù)算時(shí)，就已有計(jì)劃、有目的地留下赤字缺口。（2）這種赤字雖然是計(jì)劃安排的，但這種赤字計(jì)劃可能是有目的地要實(shí)施一種擴(kuò)張性財(cái)政政策，也可能是由于支出具有強(qiáng)烈的剛性，在稅收上不去的情況下，被迫留下的赤字缺口。

69、 赤字依存度和赤字比率

赤字依存度是指財(cái)政赤字占財(cái)政支出的比例，說明一國(guó)在當(dāng)年的總支出中有多大比例是依賴赤字支出實(shí)現(xiàn)的；赤字比率是指財(cái)政赤字占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，說明一國(guó)在當(dāng)年以赤字支出方式動(dòng)員了多大比例的社會(huì)資源。這是衡量財(cái)政赤字規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)。

【第4篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務(wù)

1. 增值稅

1.1. 征稅范圍（一）

1.1.1. 我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

1.1.1.1. 銷售貨物

1.1.1.1.1. “貨物”是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

1.1.1.2. 銷售勞務(wù)

1.1.1.2.1. 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

1.1.1.2.2. 修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

1.1.1.2.3. 單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

1.1.1.3. 銷售服務(wù)

1.1.1.3.1. 交通運(yùn)輸服務(wù)

1.1.1.3.1.1. 是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

1.1.1.3.1.2. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

1.1.1.3.1.3. 【易混點(diǎn)】水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。程租、期租、濕租（交通工具+人）：交通運(yùn)輸服務(wù)。

1.1.1.3.1.4. 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

1.1.1.3.1.5. 【易混點(diǎn)】自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.6. 在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.7. 在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.8. 網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸（簡(jiǎn)稱“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”）經(jīng)營(yíng)者和實(shí)際承運(yùn)人均應(yīng)當(dāng)依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)不包括僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。

1.1.1.3.2. 郵政服務(wù)

1.1.1.3.2.1. 是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

1.1.1.3.3. 電信服務(wù)

1.1.1.3.3.1. 是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

1.1.1.3.3.2. 衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

1.1.1.3.3.3. 納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。

1.1.1.3.4. 建筑服務(wù)

1.1.1.3.4.1. 是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.1.1.3.4.2. 【易混點(diǎn)】有形動(dòng)產(chǎn)修理屬于加工、修理修配勞務(wù)；建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)。

1.1.1.3.4.3. 物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.4.4. 鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務(wù)。

1.1.1.3.4.5. 納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.5. 金融服務(wù)

1.1.1.3.5.1. 是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.1.1.3.5.2. 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

1.1.1.3.5.3. 以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

1.1.1.3.5.4. 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

1.1.1.3.5.5. 存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。

1.1.1.3.5.6. 納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

1.1.1.3.5.7. 對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

1.1.1.3.6. 現(xiàn)代服務(wù)

1.1.1.3.6.1. 是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

1.1.1.3.6.2. 廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

1.1.1.3.6.3. 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.4. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.5. 車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.6. 【易混點(diǎn)】水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)性租賃。干租、光租（交通工具）：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

1.1.1.3.6.7. 翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.8. 企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，都屬于商務(wù)輔助服務(wù)。

1.1.1.3.6.9. 拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.10. 納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.11. 納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.12. 【易混點(diǎn)】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.7. 生活服務(wù)

1.1.1.3.7.1. 是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

1.1.1.3.7.2. 納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.3. 納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.4. 納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.5. 納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

1.1.1.4. 銷售無形資產(chǎn)

1.1.1.4.1. 是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

1.1.1.4.2. 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

1.1.1.4.3. 納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

1.1.1.5. 銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.1.1.5.1. 是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

1.1.1.5.2. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

1.1.1.6. 進(jìn)口貨物

1.1.1.6.1. 是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。

增值稅—征稅范圍（一）

【第5篇】下列屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有

增值稅即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和申稅小微一起來梳理一下吧～

安置殘疾人即征即退政策

相關(guān)政策：

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

享受政策須同時(shí)滿足條件:

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2016〕52號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

資源綜合利用即征即退政策

相關(guān)政策：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受政策須同時(shí)滿足條件：

1.屬于增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

5.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕78號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

新型墻體材料即征即退政策

相關(guān)政策：

對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時(shí)滿足條件:

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

3.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕73號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知

軟件產(chǎn)品即征即退政策

相關(guān)政策：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

享受政策須同時(shí)滿足條件：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2011〕100號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

其他即征即退政策

壹

相關(guān)政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2018〕38號(hào)——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

貳

相關(guān)政策：

自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2000〕102號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知

叁

相關(guān)政策：

自2023年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕74號(hào)——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》

【第6篇】我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于

財(cái)務(wù)人員人手一份的2023年最新完整版18稅種稅率表！有變化的就是增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、資源稅等。增值稅又是我們財(cái)務(wù)工作常會(huì)用到的，希望今天匯總的對(duì)應(yīng)稅目稅率可以對(duì)我們計(jì)算稅額有幫助。

2023年最新完整版18稅種稅率表

一、最新2023年企業(yè)所得稅稅目稅率表匯總

企業(yè)所得稅稅率：25%、20%、15%、10%

二、最新2023年個(gè)人所得稅預(yù)扣率表和稅率表匯總

1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。

2、經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。

3、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

三、最新2023年消費(fèi)稅稅目稅率匯總表

消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：

第1類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。

第2類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等。

第3類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等。

第4類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等。

第5類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

四、最新2023年增值稅稅率表

我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于比例稅率，根據(jù)應(yīng)稅行為一共分為13%，9%，6%三檔稅率及5%，3%兩檔征收率。

自2023年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。自2023年1月1日到2023年3月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,繼續(xù)免征增值稅;自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

五、最新2023年房產(chǎn)稅稅率匯總表

房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

對(duì)個(gè)人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

六、最新2023年城鎮(zhèn)土地使用稅稅目稅額表

七、最新2023年環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

八、最新2023年印花稅稅目稅率匯總表

九、最新2023年契稅稅率匯總表

十、最新2023年船舶噸稅稅率表

十一、最新2023年車船稅稅額表

十二、最新關(guān)稅稅率表

十三、最新2023年土地增值稅稅額表

十四、最新2023年耕地占用稅稅目稅額表

十五、最新2023年資源稅稅目稅率表

十六、最新2023年車輛購(gòu)置稅稅目稅率表

十七、最新2023年城市建設(shè)維護(hù)稅稅率表

十八、最新2023年煙葉稅稅率表

看到這里，以上就是現(xiàn)行最新2023年18稅種稅率表完整版的內(nèi)容了，希望可以對(duì)咱們財(cái)務(wù)人員處理日常的稅務(wù)工作有幫助。

更多財(cái)稅內(nèi)容可以關(guān)注我喲！祝愿大家工作一切順利，周末愉快哦！

【第7篇】增值稅抵扣額屬于費(fèi)用

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無憂！

一提到可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實(shí)，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說一說~

01

第1類：增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

02

第2類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

03

第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

04

第4類：解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、第二十六條

05

第5類：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）第九條

06

第6類：道路、橋、閘通行費(fèi)

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由etc客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2023年第24號(hào)）第二條

07

第7類：旅客運(yùn)輸憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條

來源：北京稅務(wù)

【第8篇】土地增值稅屬于資源稅

聽勸，14天不要企圖從頭學(xué)，厚厚一本書等你背完黃花菜都涼了！咋快咋來！重要的是學(xué)習(xí)方法和備考中的技巧，掌握這些真的能節(jié)省很大的力氣，還想過請(qǐng)這樣學(xué)

?快速搶分攻略

【稅一】

①?zèng)_刺章節(jié)：2-3-5-7-9章（時(shí)間再緊也得刷完！）

②高分重點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅等幾大稅種【80~85分】

【稅二】

①?zèng)_刺章節(jié)：1-2-4-5章（都是歷年重點(diǎn)?。?/p>

②高分重點(diǎn)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收印花稅【80分】

【涉稅法律】

①?zèng)_刺章節(jié)：7-8-9-10-11章（考核重點(diǎn)部分?。?/p>

②高分重點(diǎn)：物權(quán)法律制度、債券法律制度、刑事法律制度、司法法律制度【70分】

【財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)】

①?zèng)_刺章節(jié)：3-4-5-7章（財(cái)務(wù)）11-12-14-16-17-18-20章（會(huì)計(jì)）

②高分重點(diǎn)：z產(chǎn)、收入、長(zhǎng)投、債務(wù)重組、所得稅【80分】

【涉稅實(shí)務(wù)】

①?zèng)_刺章節(jié)：7-8-9-13-14章（考題就從里面出?。?/p>

②高分重點(diǎn)：稅收征收管理、涉稅管理概述、申報(bào)代理、納稅審核【90~100分】

沖刺剛需

沈辰稅考提分課（必跟核心百題+考前5套卷）

歷年真題（必做）

思維導(dǎo)圖（用來梳理知識(shí)點(diǎn)）

考前狂背（考前必背?。。。?/p>

及格攻略

《稅一》：（出題比較常規(guī)，重點(diǎn)比較明顯）

2、3、5、7、9章節(jié)是要重點(diǎn)把握的，拿著教材直接勾選講義上重點(diǎn)章節(jié)，直接上手聽沈辰稅考提分課的沖刺串講就足夠了

《稅法二》：（21年出題有點(diǎn)偏了，不要小看它）

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是大頭，而且還是前兩章節(jié)，這部分重點(diǎn)

《涉稅實(shí)務(wù)》：（簡(jiǎn)答題幾乎是沈辰稅考提分課里預(yù)測(cè)的，較常規(guī)）

9、10兩章節(jié)非常重要，貨勞稅與所得稅能出到70多分，重點(diǎn)學(xué)習(xí)的章節(jié)是從第7章開始，到第11章都是比較重要的

《涉稅法律》：（背的東西永遠(yuǎn)有口訣，跟著老師整理口訣）

民法基本理論、物權(quán)法、債法、公司法律制度及破產(chǎn)法律制度；別問，問就是看老師網(wǎng)課總結(jié)

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：（側(cè)重于理解，hard模式）

長(zhǎng)期股權(quán)投資和收入、合并財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)會(huì)界的“哥中之哥”。這些章節(jié)也是cpa會(huì)計(jì)的重點(diǎn)，是初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)

【第9篇】土地增值稅屬于什么稅

土地增值稅和房產(chǎn)稅的區(qū)別

土地增值稅、房產(chǎn)稅看起來都差不多，好像都是針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)征收的稅種。但實(shí)際上兩者具有本質(zhì)區(qū)別。要理解這個(gè)問題，我們需要從征收對(duì)象、計(jì)稅方式等方面來進(jìn)行區(qū)分。

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，對(duì)產(chǎn)權(quán)所有人就其房屋原值或租金收入征收的一種稅費(fèi)。房產(chǎn)稅的納稅人是擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。房產(chǎn)稅的納稅人具體包括；產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。土地增值稅：以土地和地上建筑物為爭(zhēng)稅對(duì)象。以增值額為計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅的功能是國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)增值征稅。

土地增值稅和房產(chǎn)稅的區(qū)別在于：

1．征收對(duì)象不同

房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)的時(shí)候征收的，如房產(chǎn)用于自己經(jīng)營(yíng)工廠、商鋪，或用于出租，都要繳納房產(chǎn)稅；土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照土地增值額征收的；如發(fā)生房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定計(jì)算土地增值額， 在按土地增值額征收土地增值稅。除征收房產(chǎn)稅外，還要按土地的面積征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2．計(jì)稅方式不同

房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值或租金征稅；土地增值稅是按照土地增值額計(jì)稅； 土地使用稅是按照土地面積征稅。舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

（1）房產(chǎn)稅：你租了一間房子或是你自己的也行，用于經(jīng)營(yíng)，月租金500元（自己的房子也要做價(jià)）按12%的稅率計(jì)算500元×12 個(gè)月×12% =720元（是一年的稅金）；

（2）土地增值稅：你用100萬元購(gòu)買了一場(chǎng)地并蓋了房子，兩年后賣出了 150萬元，適用稅率30%、你應(yīng)交的稅金就是（150萬元 -100 萬元）x30%=15 萬元；

3．納稅時(shí)間不同

納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅；而土地增值稅是在納稅義務(wù)發(fā)生后7日內(nèi)申報(bào)納稅。房產(chǎn)稅每年都要征收的，土地增值稅是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的環(huán)節(jié)中對(duì)轉(zhuǎn)讓方征收的稅種。

城鎮(zhèn)土地使用稅與契稅的區(qū)別

城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 對(duì)納稅人作了如下具體規(guī)定：1. 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；2. 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；3. 土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。 4. 對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅。

契稅，是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。契稅的征稅范圍包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋交換。

土地增值稅和房產(chǎn)稅的區(qū)別，主要是，征收對(duì)象不同：房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)的時(shí)候征收的，土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照土地增值額征收的。計(jì)稅方式不同：房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值或租金征稅；土地增值稅是按照土地增值額計(jì)稅。

【第10篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅屬于什么科目

不管是個(gè)人還是公司，從出生開始，最離不開的一個(gè)字就是稅，那么今天我們就來說說應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)會(huì)計(jì)科目，如果你對(duì)這個(gè)會(huì)計(jì)科目不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)起來學(xué)習(xí)吧。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么類的會(huì)計(jì)科目？

“應(yīng)交稅費(fèi)”屬于負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的科目有哪些？

1、企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況，通過這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

2、企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)屬計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)一般是在借方還是貸方？

應(yīng)交稅費(fèi)有余額，在借貸方都有可能，應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)，如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）是可以抵扣的稅費(fèi)，所以在借方，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）是應(yīng)交的稅費(fèi)，當(dāng)期的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差為當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債還是費(fèi)用？

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債，企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)），企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

以上就是有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望以上的知識(shí)點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第11篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時(shí)候含稅，什么時(shí)候不含稅？

我們都知道， 在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)經(jīng)常碰到的問題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進(jìn)行計(jì)算后才可進(jìn)行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒有任何提示時(shí)視為不含稅收入；

（3）開具專用發(fā)票的時(shí)候是不含稅收入，開具普通發(fā)票的時(shí)候是含稅收入；為什么，我也沒搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價(jià)外費(fèi)用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，非應(yīng)稅勞務(wù)收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時(shí)候，銷售額是含稅的。

2.對(duì)于含稅不含稅的混淆，有沒有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見的表達(dá)方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

①購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價(jià)、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬元；

②購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、1.36萬元； ③直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元； ⑤將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ⑥期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元。 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】當(dāng)期銷售項(xiàng)稅額=42×17%＝7.14（萬元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項(xiàng)稅額。

（2）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計(jì)算計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應(yīng)為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計(jì)稅價(jià)格為不含稅銷售額。無論是計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，按照公式計(jì)算出來的結(jié)果就是“計(jì)稅價(jià)格”，也就是不含增值稅的價(jià)格，切記不可以再對(duì)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè)，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費(fèi)為3000元，隨同加工費(fèi)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為510元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】組成計(jì)稅價(jià)格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無同類鋼窗的銷售價(jià)格，所以應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅額。鋼窗不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以成本利潤(rùn)率應(yīng)為10%。得出的組成計(jì)稅價(jià)格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項(xiàng)稅額。 （4）商店零售價(jià)為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元。則該月該化工企業(yè)銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）。【解析】本題是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務(wù)開具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時(shí)的銷售額為含稅銷售額。【例2-21】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批fob價(jià)折合117萬元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對(duì)退稅部門做申報(bào)退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當(dāng)月已將不得免征和抵扣稅額計(jì)入外銷成本。該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應(yīng)向征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)=117×（17%-11%）=7.02（萬元）該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=17-7.02=9.98（萬元）【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷的時(shí)候，出口離岸價(jià)是否含稅的問題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對(duì)誰免的稅，一般貨物出口時(shí)是免征增值稅，免征的是銷售方從購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額（購(gòu)貨方不會(huì)因?yàn)殇N售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價(jià)117萬元本身是含著購(gòu)貨方支付的稅額的，當(dāng)國(guó)家對(duì)這部分稅額免征的時(shí)候，納稅人可全部將117萬元作為銷售收入。當(dāng)117萬元不符合免稅條件而需征稅的時(shí)候，只需將117萬元價(jià)稅分離，計(jì)算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。此時(shí)提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入，計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入（銷售額）?！纠?-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)建材和電纜銷售，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明還兼營(yíng)電纜安裝業(yè)務(wù)。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬元，其中8萬元電纜在銷售的同時(shí)給客戶安裝，另外又收取安裝費(fèi)共5.85萬元，并且單獨(dú)記賬核算。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬元）?！窘馕觥堪惭b業(yè)務(wù)本身屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在銷售電纜的同時(shí)，屬于增值稅混合銷售行為，非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并繳納增值稅，提供非應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入5.85萬元應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒有計(jì)稅，所以屬于含稅銷售額。【例2-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進(jìn)行賬務(wù)處理，隱匿銷售收入234萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補(bǔ)稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%，商店在購(gòu)進(jìn)該批貨物的時(shí)候，負(fù)擔(dān)了增值稅，但為了逃避納稅沒有索取增值稅專用發(fā)票。則針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，商店應(yīng)補(bǔ)增值稅為多少？【答案】應(yīng)補(bǔ)增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬元）。【解析】隱藏銷售收入包括沒有進(jìn)行賬務(wù)處理的收入、掛在往來賬戶的收入等，因?yàn)榧{稅人將收入隱藏了，沒有進(jìn)行相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。

【第12篇】增值稅屬于國(guó)稅還是地稅

對(duì)于增值稅來說相信很多企業(yè)人員都有所了解啦。如今增值稅發(fā)票相對(duì)于以往來說有了極大的變化。那么增值稅專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票什么區(qū)別？下面一起來看看吧！

增值稅專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票什么區(qū)別？

【發(fā)票】：由國(guó)家稅務(wù)總局印制的專用憑證，有統(tǒng)一的格式和樣式。發(fā)票的直接影響的稅就是流轉(zhuǎn)稅，所以過去國(guó)稅地稅分置時(shí)，國(guó)稅發(fā)票代表繳納增值稅、地稅發(fā)票代表繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增以后，所有發(fā)票一旦開具均具有增值稅納稅義務(wù)，特殊情形除外。

<開具發(fā)票規(guī)則>：收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票，特殊情況除外。（《發(fā)票管理辦法》第二十條）注意該規(guī)則的理解一：收款方不是必須向付款方開具發(fā)票，不開具不代表違法和違規(guī)，不開具發(fā)票更不代表會(huì)偷稅漏稅！當(dāng)然可以合理懷疑。

注意該規(guī)則的理解二：開票的基本原則是收款方開票，比如你去商場(chǎng)買化妝品，有些商場(chǎng)是同一商場(chǎng)柜面收款的，應(yīng)該是由商場(chǎng)開具發(fā)票，有些商場(chǎng)是化妝品商鋪收款的，應(yīng)該是由商鋪開具發(fā)票。

【增值稅專用發(fā)票】：具有增值稅稅款傳遞功能的發(fā)票，通常具有三聯(lián)，記賬聯(lián)/存根聯(lián)（用于開票方留存記賬）、發(fā)票聯(lián)（用于受票方留存記賬）和最重要的抵扣聯(lián)（代表受票方可以抵扣發(fā)票注明的稅額）。

【增值稅專用發(fā)票】包括發(fā)票名為“增值稅專用發(fā)票”的發(fā)票和發(fā)票名為“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的發(fā)票，后者因需要上牌及在車輛登記機(jī)關(guān)（公安局）留存，所以多設(shè)計(jì)了幾聯(lián)。

<開具增值稅專用發(fā)票規(guī)則>：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí)（可以理解為交易形成），應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，但以下不得開具增值稅專用發(fā)票的情況除外：

(1)購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人（即自然人）

(2)購(gòu)買貨物為零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品

(3)其他法律法規(guī)規(guī)定的除外情況注意該規(guī)則的理解：規(guī)定源于《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，幾個(gè)注意點(diǎn)，個(gè)人不能收取專票，部分消費(fèi)品本質(zhì)認(rèn)定為個(gè)人消費(fèi)。

【普通發(fā)票】：除【增值稅專用發(fā)票】的其他發(fā)票，通常不具有稅款傳遞功能，特殊情形除外。一般只有記賬聯(lián)/存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。【普通發(fā)票】包括發(fā)票名為“增值稅普通發(fā)票”的發(fā)票、發(fā)票名為“增值稅電子普通發(fā)票”的發(fā)票、發(fā)票名為“xx通用機(jī)打/定額發(fā)票”的發(fā)票、發(fā)票名為“xx統(tǒng)一發(fā)票”等，還包括“航空運(yùn)輸電子發(fā)票行程單”等。

增值稅專用發(fā)票的區(qū)別與普通發(fā)票的區(qū)別：

1、增值稅專用發(fā)票能用于抵扣，增值稅普通發(fā)票只能做記賬憑證

2、小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，稅局代開增值稅專用發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。

3、增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)4開增值稅專用發(fā)票填寫的內(nèi)容比普通的要多

舉例說：手機(jī)廠造個(gè)手機(jī)賣給消費(fèi)者，通訊運(yùn)營(yíng)商提供通訊服務(wù)，手機(jī)殼廠商提供手機(jī)殼，應(yīng)用商店提供軟件服務(wù)的單位和工人都要繳納增值稅，也就是納稅人。增值稅納稅主體，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人就是指制度健全的，小規(guī)模納稅人就是指那些核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料。

一般納稅人可以按月繳納，按月繳納需要在次月1號(hào)到15號(hào)之間向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報(bào)。而小規(guī)模納稅人則可以按季度繳納。應(yīng)納增值稅＝增值額×稅率b企業(yè)從a企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元（不含稅），則b企業(yè)應(yīng)該支付給a企業(yè)117元（含稅）（貨物價(jià)值100元及增值稅100x17％=17），此時(shí)a實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。

然后b企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給c企業(yè)，此時(shí)c企業(yè)應(yīng)付給b企業(yè)234元（含稅）（貨物價(jià)值200加上增值稅200x17％=34）。此時(shí)套用上述公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200x17％=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17（a企業(yè)已交）=17（b企業(yè)在將貨物賣給c后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）再來看增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時(shí)使用；普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。

增值稅專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票什么區(qū)別？您在看完上述內(nèi)容相信已經(jīng)有所了解了。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第13篇】增值稅屬于中央稅嗎

一、會(huì)計(jì)處理

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的政府補(bǔ)貼，由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范，計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)及解讀——政府補(bǔ)助》規(guī)范，與日常活動(dòng)相關(guān)的計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

二、增值稅處理

在2023年1月1日以前，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號(hào)，已廢止）處理：納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

在2023年1月1日以后，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條規(guī)定處理：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

三、企業(yè)所得稅處理

（一）征稅收入

自 2008年1月1日起，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條

（二）不征稅收入

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，不得在稅前（加計(jì)）扣除或攤銷。

依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第五條

縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)

（三）企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫

公司2023年1月從市政府取得了財(cái)政補(bǔ)助120萬元，用于購(gòu)買新設(shè)備改造工藝。如果當(dāng)月利用該項(xiàng)補(bǔ)助資金購(gòu)買了120萬元的新設(shè)備專門用于研發(fā)，預(yù)計(jì)使用10年。假設(shè)該企業(yè)采用全額法核算政策補(bǔ)助。

（一）2023年1、2月會(huì)計(jì)處理

1.收到資金時(shí)：

借：銀行存款 1200000

貸：遞延收益 1200000

2.購(gòu)置固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 1200000

貸：銀行存款 1200000

3.次月起計(jì)提折舊：

借：研發(fā)支出 10000

貸：累計(jì)折舊 10000

4.分?jǐn)傔f延收益：

借：遞延收益 10000

貸：其他收益 10000

3-12月會(huì)計(jì)分錄略

（二）政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入申報(bào)表填寫

填寫a105020“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”，收到政府補(bǔ)助時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元；確認(rèn)其他收益時(shí)調(diào)減11萬元,合計(jì)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額109萬元。

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

a105040表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目上的納稅人填表，因此政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時(shí)無需填寫。

（三）政府補(bǔ)助作為不征稅收入時(shí)申報(bào)表的填寫

1.收到政府補(bǔ)助120萬作為不征稅收入，會(huì)計(jì)與稅法均不確認(rèn)收入，無需填寫a105020表“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”。

2.分?jǐn)傔f延收益11萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)其他收益，填寫a105040“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表”。第4列“計(jì)入本年損益的金額”填報(bào)第3列“其中符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金“中，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入本年（申報(bào)年度）損益的金額，進(jìn)行納稅調(diào)減。第11列”費(fèi)用化支出金額“：填報(bào)納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性獎(jiǎng)金，在本年（申報(bào)年度）用于支出計(jì)入本年損益的費(fèi)用金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。用支出金額和費(fèi)用化支出金額兩列進(jìn)行展現(xiàn)。第14列”應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額“：填報(bào)企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。

a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

2.設(shè)備折舊不得在稅前扣除，填寫a105080 “資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11萬元。

三、案例（摘自：國(guó)家稅務(wù)總局：關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼等增值稅政策問題即問即答）

1.某新能源汽車企業(yè)2023年才收到2023年銷售新能源汽車的中央財(cái)政補(bǔ)貼，請(qǐng)問需要繳納增值稅嗎？

答：從2023年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2023年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前銷售新能源汽車對(duì)應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)，以下稱45號(hào)公告）第七條規(guī)定的“本公告實(shí)施前，納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。

2.某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2023年，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢棄電視1000臺(tái)，全部進(jìn)行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕34號(hào)）規(guī)定，取得按照實(shí)際完成拆解處理的1000臺(tái)電視的定額補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。

3.為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無需繳納增值稅。

4.增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計(jì)算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

來源：老李聊財(cái)稅

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【第14篇】增值稅屬于什么稅種

增值稅是我國(guó)的一大稅種，在我們財(cái)務(wù)人員的各種考試中，增值稅內(nèi)容所占章節(jié)在一半以上，考試比重也在一半以上。都說學(xué)習(xí)稅，增值稅與所得稅學(xué)會(huì)，就基本把稅學(xué)好了。

同樣的，在我們?nèi)粘Ｉ詈推髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，增值稅基本上是一個(gè)耳熟能詳?shù)拿~，但是真正參透增值稅的并沒有多少人？

比如說 增值稅為什么分專票與普票呢？是基于什么背景環(huán)境設(shè)計(jì)出來的呢？

增值稅的發(fā)展史知多少：

試點(diǎn)開征階段（1979年—1993年）：增值稅稅種開始設(shè)立，并逐漸在全國(guó)試點(diǎn)

逐步確立階段（1994年—2003年）：增值稅地位逐步確立，征稅范圍逐漸擴(kuò)大

轉(zhuǎn)型改革階段（2004年—2023年）：增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型

全面推廣階段（2023年—2023年）：由部分行業(yè)營(yíng)改增到全面營(yíng)改增試點(diǎn)

深化改革階段（2023年—現(xiàn)在）: 增值稅開始以并檔減稅降負(fù)改革。

稅率改革經(jīng)過四個(gè)階段：

★第一次調(diào)整：財(cái)稅[2014]57號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào) 規(guī)定：2014 年起7 月1 日起，將6%、4%和3%的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

★第二次調(diào)整：財(cái)稅[2017]37號(hào)規(guī)定：自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。增值稅率從四檔變?yōu)闉槿龣n，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%。

★第三次調(diào)整：財(cái)稅[2018]32號(hào) 規(guī)定：2018 年5 月1 日起，增值稅下調(diào)1 個(gè)百分比。目前我國(guó)增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%。

★第四次調(diào)整：2023年《政府工作報(bào)告》中提出“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變”

目前增值稅稅率有哪幾個(gè)檔呢？怎么開票？可看安老師文章后面部分整理的增值稅相關(guān)知識(shí)。后續(xù)持續(xù)更新補(bǔ)充相關(guān)知識(shí)至本，定期匯總微視頻號(hào)每日內(nèi)容至文章。方便大家了解財(cái)稅、管理等知識(shí)。

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【第15篇】不屬于增值稅一般納稅人

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對(duì)納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對(duì)市場(chǎng)主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)一般納稅人資格，其銷售對(duì)象主要是最終消費(fèi)者，對(duì)增值稅專用發(fā)票無特別要求，購(gòu)進(jìn)金額（含稅）390萬元。

（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元

（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元

在這種條件下，由于進(jìn)項(xiàng)較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項(xiàng)較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第16篇】屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有

什么是即征即退呢？通俗講就是稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅款先征收了，隨后再全部或部分返還給納稅人。這屬于稅收優(yōu)惠的一種形式。

有的朋友可能會(huì)疑惑，為什么要這么做？好像有些多此一舉，直接免征不就好了嗎？

當(dāng)然不好。如果直接免征，那么企業(yè)用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣，銷售免稅項(xiàng)目也不能開增值稅專用發(fā)票。而如果采取即征即退的方式，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，而且銷售也可以開具專用發(fā)票，保證了增值稅鏈條的完整性。所以同樣是增值稅稅收優(yōu)惠，采取即征即退方式對(duì)增值稅稅制不會(huì)造成沖擊，更為科學(xué)合理一些。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2023年6月，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅即征即退項(xiàng)目有以下11項(xiàng)。這11項(xiàng)即征即退，卻也不完全一樣，它們又分為四種不同的類型。

一、 限額退。有一種情況，享受該優(yōu)惠的是安置殘疾人就業(yè)，可以按照安置殘疾人人數(shù)，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的四倍退稅。

二、 全額退。有兩種情況，一是黃金期貨交易，二是鉑金交易。黃金期貨交易發(fā)生實(shí)物交割并出庫的即征即退，享受這兩類優(yōu)惠要關(guān)注文件中的前置條件。

三、 按比例退。有三種情況，新型墻體材料和風(fēng)力發(fā)電增值稅是50%的退稅比例，而資源綜合利用產(chǎn)品，不同的資源利用退稅率是30%~100%不等，大家可查詢文件后下載產(chǎn)品目錄來對(duì)照適用。

四、 超稅負(fù)退。有五種情況。分別是有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、動(dòng)漫企業(yè)、飛機(jī)維修、管道運(yùn)輸、軟件產(chǎn)品，只要實(shí)際稅負(fù)超過一定比例就會(huì)退稅。這里需要注意，除了飛機(jī)維修是實(shí)際稅負(fù)超6%以后即征即退，其余的都是超3%即征即退。為什么飛機(jī)維修的稅負(fù)比例高呢？是優(yōu)惠中的歧視嗎？其實(shí)不是，這個(gè)超稅負(fù)退稅通常比照的是小規(guī)模納稅人的征收率。因?yàn)轱w機(jī)維修即征即退政策出臺(tái)早，當(dāng)時(shí)小規(guī)模納稅人的征收率是6%罷了。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！