增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（16篇）

【第1篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

又到年底了嘛，很多人在問(wèn)，應(yīng)交增值稅科目下面多個(gè)專(zhuān)欄的余額是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢？

是否需要結(jié)轉(zhuǎn)，其實(shí)財(cái)政部官方的意見(jiàn)是不存在結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，如下：

其實(shí)這個(gè)也很好理解，專(zhuān)欄并不是科目，理論上是不會(huì)有余額的，余額都是體現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的借貸方，但是實(shí)際呢？我們財(cái)務(wù)軟件其實(shí)就是把專(zhuān)欄設(shè)置了三級(jí)科目，它就是余額，你不轉(zhuǎn)，它就越來(lái)越大。

前段時(shí)間有讀者給我發(fā)了一個(gè)記賬憑證截圖。

她留言問(wèn)我，這個(gè)分錄是不是有問(wèn)題，有沒(méi)有依據(jù)？

其實(shí)我們看看這個(gè)分錄前半部，其實(shí)歸根結(jié)底就是說(shuō)的一個(gè)問(wèn)題，那就是應(yīng)交增值稅期末各欄目結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。

為什么財(cái)政部明確給了回復(fù)，應(yīng)交增值稅各欄目期末不涉及結(jié)轉(zhuǎn)，這里這個(gè)企業(yè)分錄上還要做結(jié)轉(zhuǎn)呢？

為了大家能更好理解這個(gè)事情，筆者還是想讀者發(fā)的這個(gè)分錄說(shuō)起。

這個(gè)分錄的大概意思應(yīng)該是這樣的。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額136289.50，進(jìn)項(xiàng)91335.75。

當(dāng)期實(shí)現(xiàn)增值稅44953.75，按照財(cái)會(huì)2023年22號(hào)的核算規(guī)定。

所以，期末納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅）44953.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 44953.75

分錄處理完成后，應(yīng)交增值稅科目的情況如下：

所以，正常情況下，按財(cái)政部回復(fù)的意思，這樣做完就完事了，應(yīng)交增值稅期末余額也是0了，不用做其他分錄了。

那按照核算規(guī)定，藍(lán)色框里面的分錄是不是畫(huà)蛇添足了？為什么像這個(gè)讀者反饋的，很多企業(yè)期末又會(huì)多做這筆分錄呢？

其實(shí)這筆分錄理論上不需要做哈，財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文沒(méi)類(lèi)似規(guī)定，財(cái)政部的回復(fù)也是如此，不需要做。

我們要繳納增值稅時(shí)候是直接按計(jì)算出的增值稅直接通過(guò)轉(zhuǎn)出未交增值稅就轉(zhuǎn)走了。

而且你仔細(xì)看看這筆多余的分錄它實(shí)質(zhì)上并不影響應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的余額。。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136289.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91335.75

貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）44953.75

借貸都是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

那為什么要做這筆分錄呢？

只有一個(gè)目的！也僅僅有這個(gè)目的!

為了把應(yīng)交增值稅下面的專(zhuān)欄的發(fā)生數(shù)對(duì)沖掉而已。

不信你看，不做這個(gè)分錄，我們應(yīng)交增值稅余額是0，但是借貸方向都有發(fā)生數(shù)的，這個(gè)體現(xiàn)在你科目余額表就是這個(gè)專(zhuān)欄一直有余額。

加上這個(gè)分錄后，你再看看應(yīng)交增值稅這個(gè)科目，余額是0，其發(fā)生數(shù)也是0了。

其實(shí)要不要補(bǔ)充后面這個(gè)分錄，在現(xiàn)實(shí)中很多人都有疑問(wèn)？

但是財(cái)政部的回復(fù)其實(shí)很明確，就是不需要。

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕36號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專(zhuān)欄，這些專(zhuān)欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及年末結(jié)轉(zhuǎn)。

那現(xiàn)實(shí)中為什么很多人會(huì)多做這一筆分錄呢？做了又有沒(méi)有影響呢？

其實(shí)這個(gè)問(wèn)題我們就只有從實(shí)操的需求角度來(lái)分析看待了。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)該算是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中最復(fù)雜的一個(gè)科目，財(cái)政部還專(zhuān)門(mén)出文來(lái)規(guī)范其核算，最新的核算規(guī)章文件就是財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文「建議大家都好好看看」。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)講，其應(yīng)交增值稅的核算相對(duì)簡(jiǎn)單，就是在應(yīng)交稅費(fèi)下面設(shè)置應(yīng)交增值稅這個(gè)科目，不需要更多的明細(xì)科目，當(dāng)然除了“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外。

所以，我們平時(shí)在財(cái)務(wù)軟件中核算也非常簡(jiǎn)單

取得收入

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

實(shí)際繳納的時(shí)候

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

像小微企業(yè)這種減免增值稅

那么實(shí)際減免時(shí)候

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入其他收益

這樣看著非常清晰，科目也簡(jiǎn)單，期末一看科目余額表，如果都繳納了，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅余額就是0。

但一般情況下按季度申報(bào)，年底應(yīng)交增值稅都有余額，也就是第四季度的余額，這個(gè)余額年結(jié)后會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)年度。然后在次年一月實(shí)際申報(bào)繳納做賬后才會(huì)結(jié)清。

如圖，某小規(guī)模納稅人的科目余額表，本期實(shí)際繳納了20萬(wàn)，產(chǎn)生30萬(wàn)稅金，期末余額10萬(wàn)

但是對(duì)于一般納稅人來(lái)講，就要復(fù)雜的多。

因?yàn)橐话慵{稅人增值稅的算法不同，采用購(gòu)進(jìn)抵扣法的一般計(jì)稅的，當(dāng)然也有簡(jiǎn)易計(jì)稅和差額納稅的。所以問(wèn)題就出來(lái)了，如果光設(shè)置一個(gè)應(yīng)交增值稅科目，沒(méi)有具體明細(xì)專(zhuān)欄，就無(wú)法核算，無(wú)法直觀(guān)的反映增值稅計(jì)算繳納的過(guò)程，所有進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、轉(zhuǎn)出都混在應(yīng)交增值稅這個(gè)科目下面，非常不利于計(jì)算。

所以一般納稅人的應(yīng)交增值稅這個(gè)科目下設(shè)置了很多明細(xì)專(zhuān)欄（注意是專(zhuān)欄不是科目）。如圖所示

因此，你所有的業(yè)務(wù)就不是像小規(guī)模納稅人在二級(jí)科目應(yīng)交增值稅里面做了，而是需要具體細(xì)化到應(yīng)交增值稅的明細(xì)專(zhuān)欄中去。做法大家都很清楚，今天文章的關(guān)鍵是說(shuō)說(shuō)這些專(zhuān)欄期末余額的問(wèn)題。

你平時(shí)正常記賬，該計(jì)入進(jìn)項(xiàng)就計(jì)入進(jìn)項(xiàng)，該銷(xiāo)項(xiàng)就銷(xiāo)項(xiàng)，該轉(zhuǎn)出就轉(zhuǎn)出，期末按照增值稅算法算下來(lái)有留抵不再做任何分錄，有稅金就需要通過(guò)應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅進(jìn)行繳納。這些都沒(méi)有問(wèn)題，但是問(wèn)題關(guān)鍵就是什么呢？

你會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)驚人的現(xiàn)象，在軟件記賬的時(shí)候，其實(shí)雖然22號(hào)文說(shuō)進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)這些僅僅是二級(jí)科目下面的專(zhuān)欄，但是實(shí)際上在系統(tǒng)中也設(shè)置成的一個(gè)科目。

而期末你這些三級(jí)專(zhuān)欄余額同樣是會(huì)自動(dòng)滾動(dòng)到下一期期初，不會(huì)清零。

什么意思呢？如圖所示，就算二級(jí)科目應(yīng)交增值稅余額為0，但是下面三級(jí)專(zhuān)欄明細(xì)的余額會(huì)嗖嗖的往上彪，有些大公司，甚至可能積累余額會(huì)達(dá)到幾十上百億。

你把大公司的科目余額表拉出來(lái)要看，好家伙，這幾個(gè)明細(xì)欄次金額超級(jí)大！??！

為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？這種情況有沒(méi)有特殊規(guī)定？

其實(shí)在傳統(tǒng)手工帳下“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的專(zhuān)欄明細(xì)在手工多欄式賬頁(yè)記賬時(shí)，每月余額逐月累計(jì)，年末余額即為本年實(shí)際發(fā)生額。下年過(guò)賬時(shí)，在新的賬本上上年的專(zhuān)欄年末余額不會(huì)再結(jié)轉(zhuǎn)到新的賬本上，我們只會(huì)把應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，那么新的一年專(zhuān)欄明細(xì)又從零開(kāi)始重新登記。

而財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，在軟件帳套初始化自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能下，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的明細(xì)專(zhuān)欄期末余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，手動(dòng)改的話(huà)還不好改，這個(gè)具體軟件能不能改，不同軟件可能都不一樣。所以不進(jìn)行一個(gè)賬務(wù)處理，將造成一年年“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的明細(xì)專(zhuān)欄的余額無(wú)限制的累加。

其實(shí)，就像財(cái)政部回復(fù)的，增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定并沒(méi)對(duì)此有特別規(guī)定，也就是說(shuō)，財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文沒(méi)有規(guī)定你對(duì)這個(gè)問(wèn)題如何處理。。

文件就只是這樣規(guī)定的

確實(shí)就沒(méi)說(shuō)期末需要你結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)欄次的數(shù)據(jù)。

所以實(shí)踐中各種情況都會(huì)有。

我見(jiàn)過(guò)的有沒(méi)有做任何處理，就像上面一樣，余額一直留著，然后就像滾雪球一樣，越滾越大。我也見(jiàn)過(guò)會(huì)計(jì)直接把三級(jí)專(zhuān)欄做相反分錄對(duì)沖的，就如文章開(kāi)頭讀者說(shuō)的這種。

那到底企業(yè)應(yīng)該怎么做呢？我覺(jué)得看你的管理需求，財(cái)政部是回復(fù)了不需要，但是你如果管理有需求，覺(jué)得如果你公司期末結(jié)轉(zhuǎn)了，也沒(méi)啥問(wèn)題。

甚至覺(jué)得一個(gè)會(huì)計(jì)期間做個(gè)了結(jié)，也就是你當(dāng)期把你科目和申報(bào)表核對(duì)清楚后最好做個(gè)處理還是有好處的。

因?yàn)槲抑烙幸恍┮?guī)模較大的單位，一年下來(lái)，應(yīng)交增值稅各欄目的累計(jì)金額是非常大的，有些甚至是上億元，如果一直滾動(dòng)到下個(gè)會(huì)計(jì)期間，那么日積月累，科目余額表上就顯得特別突兀，而且，如果是一個(gè)平時(shí)基礎(chǔ)工作做的不扎實(shí)的單位，完全會(huì)發(fā)生這個(gè)科目的數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報(bào)表差異巨大，而且沒(méi)有任何臺(tái)賬查詢(xún)差異原因，最后導(dǎo)致的結(jié)果就是誰(shuí)都說(shuō)不清。

有些公司賬上應(yīng)交增值稅余額一大堆數(shù)據(jù)，但是實(shí)際呢？根本申報(bào)應(yīng)交的根本沒(méi)多少，而且沒(méi)人知道這個(gè)差異，這個(gè)差異都是歷史累計(jì)下來(lái)的。

所以你做個(gè)處理，一方面平時(shí)做納稅申報(bào)的會(huì)計(jì)需要按月核對(duì)申報(bào)表和應(yīng)交增值稅各明細(xì)欄次的差異，做好備查，另一方面，最好在年末時(shí)候，將應(yīng)交增值稅的各個(gè)專(zhuān)欄做一個(gè)了結(jié)，讓其不再滾動(dòng)到下一個(gè)期間，避免和下一個(gè)期間的發(fā)生額攪在一起，要知道，這些都是基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作做扎實(shí)了，才能談管理，不然那都是巧婦難為無(wú)米之炊的事情。

具體怎么做？以一個(gè)案例來(lái)給大家展示一下，如有不足，歡迎留言討論，交流使人進(jìn)步。

1、 a公司是一家貿(mào)易公司，2023年10月采購(gòu)貨物認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅200萬(wàn)，出庫(kù)銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，沒(méi)有其他事項(xiàng)

分錄如下，注：這里分錄都簡(jiǎn)化處理，僅僅列示增值稅相關(guān)。

采購(gòu)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）200

貸：銀行存款 200

銷(xiāo)售：

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）100

月末增值稅計(jì)算，銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100-200=-100，未實(shí)現(xiàn)增值稅，那么增值稅申報(bào)表填寫(xiě)后體現(xiàn)的是當(dāng)期留抵100，留作下期繼續(xù)抵扣。

賬務(wù)上不再做任何處理，那么這個(gè)時(shí)候我們來(lái)看看各專(zhuān)欄的情況。

借方用負(fù)數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應(yīng)交增值稅科目的期末余額是借方100，相當(dāng)于留抵扣。那么其實(shí)應(yīng)交增值稅各專(zhuān)欄的余額是沒(méi)有清理掉的。

2、2023年11月，a公司采購(gòu)貨物認(rèn)證抵扣100萬(wàn)，當(dāng)期出庫(kù)銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額300萬(wàn)，沒(méi)有發(fā)生其他事項(xiàng)。

分錄如下，注：這里分錄都簡(jiǎn)化處理，僅列示增值稅相關(guān)。

采購(gòu)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100

貸：銀行存款 100

銷(xiāo)售：

借：銀行存款 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）300

月末增值稅計(jì)算，銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額）=300-（100+100）=100，好了，本期算下來(lái)應(yīng)該繳納100的增值稅。那么申報(bào)表填寫(xiě)后會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)100的增值稅，賬務(wù)上也需要做一個(gè)處理，注意，按照22號(hào)文的規(guī)定，當(dāng)期產(chǎn)生增值稅是通過(guò)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）專(zhuān)欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 100

次月繳納增值稅時(shí)候

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 100

貸：銀行存款 100

這個(gè)時(shí)候，我們?cè)倏磥?lái)看看各專(zhuān)欄的情況吧。

借方用負(fù)數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應(yīng)交增值稅科目的期末余額是0，本期把稅交了，應(yīng)交增值稅余額是0了。但是這個(gè)時(shí)候問(wèn)題關(guān)鍵來(lái)了，各專(zhuān)欄的累計(jì)余額并未清零，只是有些是借方余額，有些是貸方余額，然后累計(jì)起來(lái)。

為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況，很簡(jiǎn)單，那就是22號(hào)文規(guī)定，一般納稅人月度終了產(chǎn)生的增值稅是通過(guò)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出，而并不是規(guī)定你通過(guò)這樣來(lái)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 100

假如，12月并未發(fā)生任何其他業(yè)務(wù)了，那么這個(gè)11月的數(shù)據(jù)就是全年的結(jié)果。

那么個(gè)人建議12月通過(guò)紅字或者相反會(huì)計(jì)分錄把專(zhuān)欄余額對(duì)沖。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100

這個(gè)時(shí)候，我們?cè)倏纯锤鳈谀康挠囝~情況。

借方用負(fù)數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應(yīng)交增值稅科目的期末余額是0，專(zhuān)欄的余額也清零了。那么財(cái)務(wù)軟件期末結(jié)轉(zhuǎn)到下期時(shí)候，這些欄目的期初數(shù)都沒(méi)有了。

輕裝上陣。

當(dāng)然，上述情況可能是比較理想的，實(shí)際中，可能期末是存在留抵的，也就是應(yīng)交增值稅的余額不是零，而是借方數(shù)。那么我們可以只沖減部分，剩下的進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)欄金額即可。

比如，假設(shè)10月的結(jié)果就是最后全年的結(jié)果，也就是留抵扣100。那么我們需要做分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100

下期期初，只有進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)欄有100的余額。應(yīng)交增值稅的期初余額也是借方100。

注：這個(gè)100余額報(bào)表列示會(huì)調(diào)整到其他流動(dòng)資產(chǎn)，本身也是你墊付的資金，算你的資產(chǎn)。

這樣無(wú)論工作換人，還是外部單位來(lái)檢查，我們都能按年的把申報(bào)表和賬務(wù)比對(duì)清楚，因?yàn)楸旧砟甑椎倪@筆分錄就是要在和申報(bào)表核對(duì)清楚后再處理的。

試想一下，如果當(dāng)年申報(bào)表12月期末留抵是200，其中有100賬務(wù)上忘記做處理了，期末納稅人也沒(méi)核對(duì)賬務(wù)并做結(jié)轉(zhuǎn)，那么賬務(wù)100的余額直接過(guò)到次年，次年又和次年的發(fā)生糾纏在一起。

等哪天發(fā)現(xiàn)不對(duì)勁，再去核對(duì)時(shí)候，那可能這個(gè)差異就會(huì)橫跨幾年，就非常難理清楚了。

其實(shí)這個(gè)工作主要目的也是督促你進(jìn)行增值稅申報(bào)表和賬務(wù)，表表的核對(duì)。

最后說(shuō)明，當(dāng)然，上述分析都是以最通常的業(yè)務(wù)做分析，實(shí)際中有些納稅人還會(huì)涉及其他專(zhuān)欄，那么道理都是一樣的。

雖然財(cái)政部明確規(guī)定不用結(jié)轉(zhuǎn)專(zhuān)欄數(shù)據(jù)，但是實(shí)踐如果大家管理有需求，筆者覺(jué)得做了也可以的，沒(méi)啥影響。

當(dāng)然，不管你做不做這個(gè)分錄，你都應(yīng)該把增值稅核對(duì)清楚，你不做你能核對(duì)清楚數(shù)據(jù)，那也沒(méi)問(wèn)題。

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【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會(huì)涉及增值稅，只要有增值稅就會(huì)出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會(huì)計(jì)工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會(huì)計(jì)還是沒(méi)有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來(lái)系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯(cuò)則會(huì)導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會(huì)出現(xiàn)在不該有余額的科目。總體順序如下：

先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計(jì)抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

ps：銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期末無(wú)余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷(xiāo)項(xiàng)稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

特別說(shuō)明：

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)被抵扣，這時(shí)的分錄如上；

第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額還沒(méi)有被抵扣，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（或借進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)數(shù)）

2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。

（2）、轉(zhuǎn)出加計(jì)抵減科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額

ps：這里的“進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額”與階段性政策的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減是不同的，這里的加計(jì)抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時(shí)的加計(jì)抵減，此加計(jì)稅款視同進(jìn)項(xiàng)稅，之所以在進(jìn)項(xiàng)稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。

（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰(shuí)的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過(guò)來(lái)即可。

3、加計(jì)抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計(jì)抵減分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

特別說(shuō)明：

企業(yè)紓困進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并不記賬，只登記備查賬，只有實(shí)際抵扣時(shí)才有分錄。進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過(guò)當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。

（2）、減免稅款

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

ps：減免稅款最常見(jiàn)的是稅控盤(pán)費(fèi)用及每年的服務(wù)費(fèi)，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時(shí)才可以抵扣，也沒(méi)有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

ps：未交增值稅貸方有余額時(shí)代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因?yàn)轭A(yù)繳稅款與“退稅”兩個(gè)原因造成的，余額在借方時(shí)，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

（2）、留抵退稅繳回

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

【第3篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄你知道怎么做嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

每到年末，關(guān)于稅費(fèi)的處理是令會(huì)計(jì)人員最頭疼的，那么對(duì)于稅費(fèi)的處理，國(guó)家也有嚴(yán)格的規(guī)定，關(guān)于增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的知識(shí)點(diǎn)，我們接著看。

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如何做會(huì)計(jì)分錄？

1、存貨發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、存貨跌價(jià)沖回時(shí)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第4篇】增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

作為財(cái)務(wù)人員

實(shí)操中，你遇到了問(wèn)題怎么辦？

為給各位財(cái)稅伙伴分憂(yōu)解難，

我們整理了100個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答！

《稅局答疑100問(wèn)》

如有需要，滑至文末查看領(lǐng)取路徑！

以下是本文正文

↓↓↓

你在納稅申報(bào)的時(shí)候有沒(méi)有這種疑惑：增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)余額不清零，怎么做賬？應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)該算是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中最復(fù)雜的一個(gè)科目，稅小課今天也給大家梳理了一下，建議仔細(xì)學(xué)習(xí)！

文章來(lái)源：稅漫，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心，部分素材源自：二哥稅稅念等。稅小課整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系首發(fā)平臺(tái)授權(quán)。

以下為資料領(lǐng)取路徑

【第5篇】月底增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

關(guān)于增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)

①購(gòu)進(jìn)材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②銷(xiāo)售產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

③月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)繳增值稅額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額＞進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

補(bǔ)充：進(jìn)項(xiàng)稅額＞銷(xiāo)項(xiàng)稅額不做賬務(wù)處理，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借方月末有余額

次月繳稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

tips1：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅主要核算上期增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)-已交增值稅核算本期預(yù)繳稅費(fèi)

tips2：以上增值稅結(jié)轉(zhuǎn)可月清、季清、年清，看個(gè)人做賬習(xí)慣，但一年必須清一次

【第6篇】月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

桔子近日收到小伙伴私信：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，找到了一份會(huì)計(jì)工作，可是卻不知道月末怎樣去處理增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，也在網(wǎng)上找了很多答案，可是五花八門(mén)的處理不知道究竟哪個(gè)才是最正規(guī)的~

其實(shí)很多小伙伴都有這個(gè)問(wèn)題，所以桔子今天具體地給大家講一講~（都是干貨！記得收藏并轉(zhuǎn)發(fā)給自己的會(huì)計(jì)小伙伴們~）

我們首先需要知道一個(gè)公式：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果是正數(shù)，就表示當(dāng)期應(yīng)交增值稅，如果是負(fù)數(shù)，就是截止本期累計(jì)留抵增值稅。

小伙伴會(huì)問(wèn)了：那么我們?cè)谫~上怎么看出來(lái)留抵稅額到底是多少呢？

留抵增值稅在賬上的體現(xiàn)方式是：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值這個(gè)二級(jí)科目的借方余額（三級(jí)科目可能有已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）。

接下來(lái)，我們來(lái)一起驗(yàn)證這個(gè)結(jié)論。

當(dāng)月應(yīng)交稅額<0時(shí)：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10元，銷(xiāo)項(xiàng)稅80元。

此時(shí)我們不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，賬上自動(dòng)形成留抵稅額=100-10-80=10元。

如果上期累計(jì)留抵20元，那么本期累計(jì)留抵20+10＝30元。

按照留抵稅額在賬上體現(xiàn)方式來(lái)看：

期初留抵20，即期初借方余額20。

本期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）10

此時(shí)我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額為本期借方余額10+期初余額20=30元，與結(jié)論一致。

【小白釋義】留抵稅額只指企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，可以留待下期進(jìn)行抵扣。

當(dāng)月應(yīng)交稅額>0時(shí)：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30元，銷(xiāo)項(xiàng)稅80元，留抵稅額0元。

【小白提示】需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的情形會(huì)在下篇文章中分享。

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅80-（100-30）=10元，此時(shí)需要將差額10元轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。大家不要被這個(gè)名字所迷惑，其實(shí)它是類(lèi)似于“未分配利潤(rùn)”的一個(gè)歸集科目。

科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

下月實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

那么，未交增值稅科目就平了。

我們來(lái)看看本月的增值稅留抵情況：

借方三級(jí)科目明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額100，轉(zhuǎn)出未交增值稅10

貸方三級(jí)科目明細(xì)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額80，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30

此時(shí)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等，沒(méi)有余額，表示留抵稅額為0，與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。（應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算出正數(shù)10元，表示應(yīng)交增值稅，沒(méi)有留抵稅額）。

為了說(shuō)明清楚，我們?cè)倥e個(gè)上期有留抵的情形，已經(jīng)明白的小伙伴可以跳過(guò)：

假如上期有累計(jì)留抵稅額20元，其他條件不變，那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-（10-80）-20=-10元，負(fù)數(shù)表示當(dāng)期應(yīng)交稅額為0，而本期累計(jì)留抵稅額=10元。

此時(shí)，應(yīng)交稅額<0，就變成了上述第一種應(yīng)交稅額<0的情形，那么

借方三級(jí)科目明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額100

貸方三級(jí)科目明細(xì)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額80，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的本期貸方余額為80+30-100=10元。

而期初留抵稅額20，也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20元。

綜上，此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20-10=10元。表示本期累計(jì)留抵稅額。與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。

當(dāng)月已交稅額>應(yīng)交稅額：

小伙伴們可能會(huì)問(wèn)了，為什么會(huì)出現(xiàn)已交稅額>應(yīng)交稅額的情況？

因?yàn)榇嬖谌缦录{稅情形：一個(gè)月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

已交稅金是核算當(dāng)月計(jì)提稅金當(dāng)月繳納，未交增值稅核算當(dāng)月計(jì)提稅金，下月繳納。

但當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)交稅額還是按照公式來(lái)計(jì)算的：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以就需要比較應(yīng)交和已交之間的差異。

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元，銷(xiāo)項(xiàng)稅100元，當(dāng)月已交稅金30元，留抵稅額為0.

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金30元，所以多交了10元，

此時(shí)，需要將多交的10元轉(zhuǎn)出。

【重要提示】如果是進(jìn)項(xiàng)稅100元，銷(xiāo)項(xiàng)稅80元，當(dāng)月已交稅金30元，那么我們應(yīng)該轉(zhuǎn)出多交的30元，而非進(jìn)銷(xiāo)差額30-（80-100）=50元。因?yàn)槲覀冝D(zhuǎn)出的多交是實(shí)實(shí)在在付出了款項(xiàng)的多交，只付出了30元，那么最多以30元為限，不能把當(dāng)期的留抵也轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

此時(shí)，按公式計(jì)算的當(dāng)期累計(jì)留抵稅額為：100-80=20，所以應(yīng)交20元。

借方三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅80元，已交稅金30元，

貸方三級(jí)科目：銷(xiāo)項(xiàng)稅100元，轉(zhuǎn)出多交增值稅10元，

那么應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等，沒(méi)有余額，表示留抵稅額為0，與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。

可是還多交了10元呢，怎么辦呢？

下期繳納時(shí)抵減：

若下月應(yīng)交30元，按照前文所述方法：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30

結(jié)合上期的情況，此時(shí)未交增值稅貸方余額=30-10=20元

于是繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

未交增值稅科目就平了，多交的10元也在下期抵減了。

小伙伴們可能又會(huì)問(wèn)了，同樣是下期可以抵扣的金額，未交增值稅的借方和留抵稅額（即應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的借方）有什么區(qū)別？為什么不把未交增值稅的借方并入到留抵稅額呢？

因?yàn)槲唇辉鲋刀惡怂愕氖钱?dāng)期的義務(wù)，借方是表示當(dāng)期多交的稅額，而留抵稅額，雖然可以抵扣，但當(dāng)期并沒(méi)有多交。如果下期還需要預(yù)交增值稅的時(shí)候，留抵是不可以抵扣的，未交增值稅的借方是可以的，因?yàn)樯掀诙嘟涣恕?/p>

當(dāng)月已交稅額<應(yīng)交稅額：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元，銷(xiāo)項(xiàng)稅100元，當(dāng)月已交稅金10元，留抵稅額為0。

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金10元，所以還需繳納10元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

下月繳納時(shí)只需按10元進(jìn)行繳納，未交增值稅科目就平了。

借方三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅80元，已交稅金10元，轉(zhuǎn)出未交增值稅10元

貸方三級(jí)科目：銷(xiāo)項(xiàng)稅100元

表示期末依然無(wú)留抵稅額，與計(jì)算公式結(jié)果一致。

再次總結(jié)：

我們核對(duì)賬上留抵稅額時(shí)，需要看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額

而應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目核算當(dāng)期的增值稅繳納義務(wù)。

但實(shí)際中，一些財(cái)務(wù)的處理是：（不建議，但我們需要了解，因?yàn)榇蠹也豢赡芏冀邮秩碌墓?，所以前人的處理，咱們需要能看懂?/p>

每月將應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目的差額都轉(zhuǎn)出到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是貸方余額，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是借方余額，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

用此處理方法，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目就平了，每月末不會(huì)有借貸余額。此時(shí)留抵稅額的查看方式是看應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的借方余額（因?yàn)槎疾铑~都轉(zhuǎn)入未交增值稅了）。

但實(shí)際未交增值稅中可能含著多交的增值稅，而非全都是留抵。不利于有預(yù)繳情況的企業(yè)核算。

當(dāng)月既有以前期間欠稅又有留抵稅額

我們先來(lái)看一下條文：國(guó)稅【2004】112號(hào)文

也就是：以欠稅金額和留抵金額孰小為限，可以用欠稅沖抵留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 （紅字）

原因很簡(jiǎn)單，欠多少抵多少，而且需要有足夠的留抵稅額才可以。

辦稅流程也有明文規(guī)定，作為了解：

【第7篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會(huì)計(jì)人員在年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會(huì)計(jì)都會(huì)這樣做!太實(shí)用了!

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?

一般情況下，年末時(shí)做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)等科目

假設(shè)每個(gè)月的賬都無(wú)誤，那么年底時(shí)將應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

應(yīng)交稅費(fèi)余額、月末借方余額涉及哪些情況?

1、假設(shè)本月對(duì)增值稅并沒(méi)有預(yù)交，也就是已交稅金本月無(wú)發(fā)生額，即進(jìn)項(xiàng)要比銷(xiāo)項(xiàng)大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于借方余額，可待至下月繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

2、如果本月預(yù)交增值稅的情況已發(fā)生，本月預(yù)交增值稅要比本月實(shí)現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結(jié)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額

3、如果本月發(fā)生了預(yù)交增值稅的情況，并且本月進(jìn)項(xiàng)要比銷(xiāo)項(xiàng)大，增值稅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。到了月末結(jié)賬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅中將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)部分可無(wú)需處理，到了下個(gè)月繼續(xù)抵扣即可。

總結(jié)：對(duì)于 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目，在月末進(jìn)行結(jié)賬后，要么出現(xiàn)沒(méi)有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為貸方余額。 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目是按月進(jìn)行結(jié)賬的。所以，12月沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)即可。(年度沒(méi)有特別結(jié)賬規(guī)定)

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】增值稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：當(dāng)月開(kāi)票繳納的增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？一般企業(yè)的稅收都是在月末的時(shí)候進(jìn)行匯算清繳的，通常對(duì)于以及開(kāi)票繳納的增值稅會(huì)計(jì)會(huì)將其計(jì)入應(yīng)交增值稅的項(xiàng)目。具體的會(huì)計(jì)分錄大家可以一起來(lái)看看下文資料。

當(dāng)月開(kāi)票繳納的增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

企業(yè)財(cái)務(wù)一般在月份終了，對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)科目的處理是：

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金：應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:

借；“應(yīng)交稅金：應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目

貸；“應(yīng)交稅金：未交增值稅”科目。

2.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借；“應(yīng)交稅金：應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目

貸；“銀行存款”科目。

3.“應(yīng)交稅金：應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額:

反映尚未抵扣的增值稅。

“應(yīng)交稅金：未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

開(kāi)票未交增值稅怎樣會(huì)計(jì)分錄？

月底增值稅要結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程如下：

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

實(shí)際交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)月開(kāi)票繳納的增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？綜合以上所述，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，企業(yè)的稅收都是采用預(yù)繳的政策，然后在期末的時(shí)候進(jìn)行匯算清繳的。對(duì)于當(dāng)月已經(jīng)開(kāi)票繳納的增值稅我們都可以在會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交稅種進(jìn)行核算，具體的結(jié)轉(zhuǎn)處理大家可以閱讀上文，歡迎關(guān)注

【第9篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)

進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)必須一致嗎？增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)一般是不一樣的，也沒(méi)有規(guī)定必須完全一樣。所開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容名稱(chēng)應(yīng)和進(jìn)貨發(fā)票相對(duì)應(yīng)，可以是以前進(jìn)貨發(fā)票。銷(xiāo)項(xiàng)稅是銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金，即銷(xiāo)項(xiàng)稅金。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。只有一般納稅人才有資格采用進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)抵減納稅

一般納稅人的計(jì)稅方法是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

商業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容,必須和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的內(nèi)容一樣嗎？

商業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容,一般情況下是必須一致的，具體分兩種情況考慮。

一、非生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)即一般的商貿(mào)企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和銷(xiāo)售的貨物應(yīng)該是一致的，沒(méi)有購(gòu)進(jìn)就不可能存在銷(xiāo)售的情況。所以如果開(kāi)具企業(yè)沒(méi)有的貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票是違規(guī)行為。

二、生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)，改類(lèi)型企業(yè)是自己生產(chǎn)產(chǎn)品的，購(gòu)進(jìn)貨物和銷(xiāo)售貨物基本是不一致的，這種情況是正常銷(xiāo)售情況，開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容基本不一致。

一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)比例有規(guī)定嗎?

一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)比例有規(guī)定。這個(gè)規(guī)定，就是稅務(wù)局控制得的稅負(fù)率。稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例。

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×100%

對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈

制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開(kāi)的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷(xiāo)售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異：一是買(mǎi)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給買(mǎi)方；一是賣(mài)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給賣(mài)方。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。有些企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線(xiàn)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷(xiāo)售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷(xiāo)。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

5、分析企業(yè)的銷(xiāo)售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷(xiāo)售策略?；镜臓I(yíng)銷(xiāo)策略有兩種：一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷(xiāo)商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

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【第10篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

問(wèn)題：期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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答案：會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

處理銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)做相反分錄即可。

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【第11篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財(cái)稅【2017】58號(hào)文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

財(cái)稅【2017】58號(hào)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶(hù)

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶(hù)

備注 （一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅科目）

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶(hù)

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.開(kāi)票確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款--xx項(xiàng)目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

相對(duì)應(yīng)沖減預(yù)交增長(zhǎng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

相對(duì)應(yīng)沖減預(yù)收款

借：合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

貸：應(yīng)收賬款--xx項(xiàng)目

如果銷(xiāo)項(xiàng)-預(yù)交-進(jìn)項(xiàng)>0,則應(yīng)補(bǔ)交增值稅及附加稅

月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開(kāi)票是否合理？

a：不合理，1.預(yù)收款未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售增值，未發(fā)生成本支出，開(kāi)票就需要繳納增值稅，未實(shí)現(xiàn)增值何來(lái)開(kāi)票。2.財(cái)稅【2017】58號(hào)文，自2023年7月1日起,第二條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營(yíng)改增政策，開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)就要交稅，但不一定會(huì)計(jì)法確認(rèn)收入的依據(jù)【實(shí)質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達(dá)到確認(rèn)收入條件】，即開(kāi)票也可以賬務(wù)先不確認(rèn)收入，新稅法是根據(jù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開(kāi)機(jī)上尚未達(dá)到收入確認(rèn)的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開(kāi)盤(pán)確認(rèn)收入繳稅

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶(hù)

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶(hù)

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶(hù)

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4按開(kāi)票確認(rèn)收入

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)依據(jù)）【未開(kāi)工，沒(méi)有工程量計(jì)量單和工程款結(jié)算單】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【未開(kāi)工，沒(méi)有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （無(wú)成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)

6根據(jù)相應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 【未開(kāi)票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）/簡(jiǎn)易計(jì)稅

7次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）/簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

8驗(yàn)工計(jì)價(jià)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價(jià)款結(jié)算（按不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收款開(kāi)專(zhuān)票票確認(rèn)收入的后果 ：

1.提前開(kāi)票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認(rèn)收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認(rèn)可，稅務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.開(kāi)票不確認(rèn)收入，只納稅，納稅申報(bào)表出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫(xiě)情況說(shuō)明。

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶(hù)

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶(hù)

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶(hù)

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.根據(jù)開(kāi)票納稅【先沖預(yù)交增值稅】

借：應(yīng)交稅費(fèi)--銷(xiāo)項(xiàng)稅額 【多預(yù)交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

5工程開(kāi)始施工

借：合同履約成本--人機(jī)材

貸：銀行存款

6.甲方工程結(jié)算

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價(jià)款結(jié)算

7.根據(jù)新準(zhǔn)則確認(rèn)收入及成本

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--開(kāi)票收入【前期已開(kāi)票復(fù)印件+情況說(shuō)明作為附件】

應(yīng)交稅費(fèi)--銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

3.根據(jù)2023年53號(hào)文及2023年58號(hào)文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項(xiàng)目 只預(yù)交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1

【第12篇】年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

由于會(huì)計(jì)核算要分期，所以到了年終，就需要對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行決算，會(huì)計(jì)核算也要對(duì)收入、成本、費(fèi)用等以及利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

聲明：本文中無(wú)特別聲明的，會(huì)計(jì)核算適用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，而不是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的正確流程

（含流程圖及會(huì)計(jì)分錄）

1首先是損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

這個(gè)就不多說(shuō)了，都是學(xué)會(huì)計(jì)的，什么是損益類(lèi)科目不用我解釋和多說(shuō)。反正，到了年終，所有的損益類(lèi)科目必須結(jié)轉(zhuǎn)平。

1.收入、收益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)：

借：收入類(lèi)科目

貸：本年利潤(rùn)

2.成本、費(fèi)用、損失類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：成本、費(fèi)用、損失類(lèi)科目

2進(jìn)行納稅調(diào)整清理，并確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”

有人會(huì)覺(jué)得奇怪，還沒(méi)有到企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候，為什么要做納稅調(diào)整清理呢？

因?yàn)闀?huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定存在著很多差異，會(huì)形成永久性差異和暫時(shí)性差異，對(duì)我們確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”會(huì)產(chǎn)生影響。

為了盡可能保證財(cái)報(bào)的準(zhǔn)確性，我們不能直接根據(jù)“本年利潤(rùn)”計(jì)提或確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交所得稅”，必須要考慮“所得稅遞延資產(chǎn)”與“所得稅遞延負(fù)債”的影響，包括當(dāng)年和以前年度的影響。

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

以上分錄是合并在一起的，實(shí)務(wù)中可能是需要分成多個(gè)分錄的。關(guān)于所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的問(wèn)題，比較復(fù)雜，以后專(zhuān)文分享。

確認(rèn)所得稅費(fèi)用后，就可以結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

3將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”

“本年利潤(rùn)”也只是一個(gè)過(guò)渡科目，最終還需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。

1.虧損：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

2.盈利：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

4利潤(rùn)分配順序及分錄

按照我國(guó)公司法和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行：

第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。

將本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即虧損)，則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)(即本年累計(jì)盈利)，則進(jìn)行后續(xù)分配。

第二步，計(jì)提法定盈余公積金。

按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。

只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。

第三步，計(jì)提任意盈余公積金。

第四步，向股東(投資者)支付股利(分配利潤(rùn))。

利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄：

1.計(jì)提法定盈余公積(稅后利潤(rùn)的10%)

借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

說(shuō)明：法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上，可不再提取。

2.計(jì)提任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例或董事會(huì)決議計(jì)算)

借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-xx基金

如有優(yōu)先股。應(yīng)在“任意盈余公積”前分配股利。

3.分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議)：

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

4.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-計(jì)提法定盈余公積

利潤(rùn)分配-計(jì)提任意盈余公積

利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

將前述內(nèi)容總結(jié)如下圖：

5以盈余公積等彌補(bǔ)虧損

1.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

2.以資本彌補(bǔ)以前年度虧損

借：實(shí)收資本/股本

貸：利潤(rùn)分配-資本補(bǔ)虧

6適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的

1.適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的：

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的核算相對(duì)簡(jiǎn)單，很多時(shí)候會(huì)計(jì)核算是參照稅法規(guī)定的，同時(shí)不用考慮和核算遞延所得稅，即便是存在稅會(huì)差異的情況，也是直接在當(dāng)年進(jìn)入損益。

年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，流程與適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基本一致，只是會(huì)少遞延所得稅的環(huán)節(jié)，另外核算科目部分存在差異。

2.適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的：

基本上與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》差不多，只是會(huì)計(jì)科目有差異。

end

本文由中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)獨(dú)家整理發(fā)布，原文作者：彭懷文

【第13篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月應(yīng)交2萬(wàn) 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

次月交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月留抵3萬(wàn) 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實(shí)工作中一般不做會(huì)計(jì)分錄）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅三級(jí)明細(xì)科目（即借、貸方專(zhuān)欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專(zhuān)欄科目相關(guān)余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專(zhuān)欄科目相關(guān)余額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補(bǔ)充說(shuō)明：

利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：相關(guān)的費(fèi)用（管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等）

借：相關(guān)的收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借/貸：本年利潤(rùn)

借/貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

【第14篇】月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

增值稅分錄處理（一般納稅人）：

1. 一般納稅人每月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（對(duì)應(yīng)稅率）

貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金

2. 月底結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（對(duì)應(yīng)稅率）

3. 月底結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅（對(duì)應(yīng)稅率）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果該一般納稅人公司不需繳納增值稅且有留底稅金則轉(zhuǎn)出未交增值稅為貸方負(fù)數(shù)余額，且本余額要跟納稅申報(bào)表留抵稅金一致。

如果該一般納稅人公司需要繳納增值稅，則做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4. 次月繳納上月增值稅（如有）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

注：①每月必須要將進(jìn)項(xiàng)稅金入賬且必須結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金和銷(xiāo)項(xiàng)稅金。

②應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅借方發(fā)生額代表本月（本年）應(yīng)交增值稅，貸方為已交增值稅。

③其他相關(guān)稅種如有必須當(dāng)月計(jì)提出來(lái)。

5. 購(gòu)買(mǎi)能全額抵扣的稅控盤(pán)時(shí)：

借：費(fèi)用

貸：銀行存款

6. 稅盤(pán)抵減時(shí)（只有本月產(chǎn)生稅款時(shí)報(bào)稅才能將此項(xiàng)減免抵減，大家可以當(dāng)月把費(fèi)用轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)，待實(shí)際抵減時(shí)將減免稅款同進(jìn)項(xiàng)稅一樣結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅，以免日后漏抵減，當(dāng)月申報(bào)表要填上本月需抵的稅控相關(guān)信息）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

借：費(fèi)用

實(shí)際抵扣當(dāng)月，結(jié)轉(zhuǎn)減免稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

【第15篇】月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

一：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

二：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

三： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額(output vat)是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。

銷(xiāo)售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況:

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(含稅)銷(xiāo)售額/(1+稅率)×稅率

四：計(jì)算公式：稅額=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，如果是正數(shù)就交稅，是負(fù)數(shù)就留到下月再抵扣。上月抵扣余下的金額可以再這個(gè)月抵扣。

五：月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

4、實(shí)際交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

注意：月末，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，則無(wú)需做分錄，也無(wú)需做賬務(wù)處理。年末，不管是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額還是進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，都需要把進(jìn)項(xiàng)，銷(xiāo)項(xiàng)稅各科目的余額全部轉(zhuǎn)入。即把進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅科目結(jié)平。

關(guān)注公眾號(hào)：財(cái)稅小能手，為你提供更多的政策規(guī)劃，如何合理的納稅。

【第16篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實(shí)行增值稅新政后，很多小伙伴們對(duì)于增值稅留底問(wèn)題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時(shí)候， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目即可。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對(duì)于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專(zhuān)欄無(wú)余額(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時(shí)候，增值稅專(zhuān)欄有借方余額。(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購(gòu)入商品(勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項(xiàng)，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱(chēng)為國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債。

1、2023年， 重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

2、 2023年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開(kāi)始對(duì)一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開(kāi)始放寬。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪